Реферат: Учет и отчетность благотворительной деятельности

План

Введение

1. Благотворительная деятельность

2. Налогообложение благотворительных организаций

3. Бухгалтерский учет благотворительных организаций

4. Отчетность благотворительных организаций

Заключение

Список используемой литературы

Введение

Законодательство о благотворительнойдеятельности состоит из соответствующих положений Конституции Российскойфедерации, Гражданского кодекса Российской Федерации, Федерального закона «Облаготворительной деятельности и благотворительных организациях» и принятых наего основе федеральных законов и законов субъектов Российской Федерации.

Благотворительной организациейявляется неправительственная (негосударственная и немуниципальная) некоммерческаяорганизация, цель создания которой не получение прибыли, а осуществлениеблаготворительной деятельности в интересах общества в целом или отдельныхкатегорий лиц.

Статус «благотворительнаяорганизация» присваивается регистрирующими органами субъекта РоссийскойФедерации. Благотворительная организация вправе создавать филиалы и открыватьпредставительства на территории Российской Федерации с соблюдением требованийзаконодательства Российской Федерации. Нередко благотворительные организацииобразуются в виде фондов, являющихся одной из разновидностей организационно-правовойформы некоммерческой организации.

Фондом признается не имеющая членстванекоммерческая организация, учрежденная гражданами и (или) юридическими лицамина основе добровольных имущественных взносов, преследующая социальные,благотворительные, культурные, образовательные или иные общественно полезныецели.

Благотворительные некоммерческиеорганизации относятся к юридическим лицам, в отношении которых их учредители неимеют имущественных прав.

Фонды, равно как и другиенекоммерческие организации, могут осуществлять предпринимательскую деятельность, призванную служить достижениюцелей, ради которых они созданы, и соответствовать этим целям. Дляосуществления предпринимательской деятельности фонды вправе создаватьхозяйственные общества.

1. Благотворительная деятельность.

Под благотворительной деятельностьюпонимается добровольная деятельность граждан и юридических лиц по бескорыстной(безвозмездной или на льготных условиях) передаче гражданам или юридическимлицам имущества, в том числе денежных средств, бескорыстному выполнению работ,предоставлению услуг, оказанию иной поддержки.

К участникам благотворительнойдеятельности относятся:

— граждане и юридические лица,осуществляющие благотворительную деятельность на основе добровольности исвободы выбора ее целей, в том числе путем поддержки, существующей или путемсоздания новой благотворительной организации. Они называются благотворителямиили добровольцами;

- граждане и юридические лица, в интересах которых осуществляется благотворительнаядеятельность. Они называются благополучателями.

Благотворителями (гражданами июридическими лицами) называются лица, осуществляющие благотворительныепожертвования в форме бескорыстной (безвозмездной или на льготных условиях)передачи в собственность имущества, в том числе денежных средств и (или)объектов интеллектуальной собственности, а также бескорыстного наделенияправами владения, пользования и распоряжения любыми объектами правасобственности.

В части бескорыстного (безвозмездногоили на льготных условиях) выполнения работ, предоставления услуг закон гласит:если работы и услуги осуществляют юридические лица, то они называютсяблаготворителями. Если же выполнение работ в форме безвозмездного труда, в томчисле в интересах благотворительной организации, осуществлено гражданином, тоон именуется добровольцем. Благотворительная организация может оплачивать расходы добровольцев, связанные сих деятельностью в этой организации (командировочные расходы, затраты натранспорт и др.), так как в соответствии с Законом она вправе определять цели ипорядок использования своих пожертвований.

Цель благотворительно деятельностисостоит:

— в социальной поддержке и защитеграждан, включая улучшение материального положения малообеспеченных, социальнуюреабилитацию безработных, инвалидов и иных лиц, которые в силу своих физическихили интеллектуальных особенностей, иных обязательств не способны самостоятельнореализовать свои права и законные интересы;

— подготовке населения к преодолениюпоследствий стихийных бедствий, экологических, промышленных или иных катастроф,к предотвращению несчастных случаев;

— оказании помощи пострадавшим врезультате стихийных бедствий, экологических, промышленных, или иных катастроф,социальных, национальных, религиозных конфликтов, жертвам репрессий, беженцам ивынужденным переселенцам;

— содействию укрепления мира, дружбыи согласия между народами, предотвращению социальных, национальных, религиозныхконфликтов;

- в содействии укреплению престижаи роли семьи в обществе;

- в содействии защите материнства, детства и отцовства;

— в содействии деятельности в сфереобразования, науки, культуры, искусства, просвещения, духовному развитиюличности;

— в содействии деятельности в сферепрофилактики и охраны здоровья граждан, а также пропаганды здорового образажизни, улучшения морально-психологического состояния граждан;

— в содействии деятельности в сферефизической культуры и массового спорта;

— охране окружающей природной среды изащиты животных;

— охране и должном содержании зданий,объектов и территорий, имеющих историческое, культовое, культурное илиприродоохранное значение, и мест захоронения.

Граждане и юридические лица вправесвободно осуществлять благотворительную деятельность индивидуально илиобъединившись, с образованием или без образования благотворительнойорганизации. Никто не вправе ограничивать свободу выбора целейблаготворительной деятельности и форм ееосуществления.

При ликвидации благотворительнойорганизации имущество, оставшееся после удовлетворения требований кредиторов,используется на благотворительные цели в предусмотренном уставом порядке или порешению ликвидационной комиссии, если порядок использования имуществаблаготворительной организации не предусмотрен в уставе.

Контроль за деятельностью благотворительнойорганизации, осуществляет орган, принявший решение о ее государственнойрегистрации. Благотворительная организация ежегодно предоставляет в орган,принявший решение о ее государственной регистрации, отчет о своей деятельности,содержащий сведения:

— о финансово-хозяйственнойдеятельности, подтверждающие соблюдение требований Закона по использованиюимущества и расходованию средств благотворительной организации;

— о персональном составе высшегооргана управления благотворительной организацией;

— о составе и содержанииблаготворительных программ благотворительной организации (перечень и описание указанных программ);

— о содержании и результатахдеятельности благотворительной организации;

— о нарушениях требований Закона,выявленных результате проверок, проведенных налоговыми органами, ипринятых мерах по их устранению.

Ежегодный отчет предоставляетсяблаготворительной организацией в орган, принявший решение о ее государственнойрегистрации, в тот же срок, что и годовой отчет о финансово-хозяйственнойдеятельности, предоставляемый в налоговые органы.

Орган, принявший решение огосударственной регистрации благотворительной организации, обеспечиваетоткрытый доступ, в том числе доступ средств массовой информации, к полученнымим ежегодным отчетам данной благотворительной организации.

Налоговые органы осуществляютконтроль за источниками доходов благотворительных организаций, размерамиполучаемых ими средств и уплатой налогов в соответствии с законодательствомРоссийской Федерации о налогах.

В рамках благотворительности возможнооказание помощи перечислением денежных средств на расчетный счет фонда,передачей товарно-материальных ценностей, а также предоставлением помещений дляофиса фонда.

Отношения между благотворителями ифондом могут оформляться договором или соглашением на оказание безвозмезднойпомощи, в котором оговаривается предназначение получаемых средств.

2. Налогообложение благотворительных организаций.

1.Налог на добавленную стоимость.

Не облагается НДС передача товаров(выполнение работ, оказание услуг) безвозмездно в рамках благотворительнойдеятельности, за исключением подакцизных товаров. Благотворительные организациидолжны выполнить

все условия установленные Законом, с тем,чтобы безвозмездная передача была признана благотворительностью. При этом надообязательно надо оформить счет-фактуру, так как по операциям, освобожденным отобложения НДС все равно выставляется счет-фактура, только сумма НДС невыделяется, а делается надпись «Без налога (НДС)».

Для подтверждения и обоснования правана освобождение от уплаты НДС по благотворительной деятельностиблаготворительной организации необходимо представить в налоговый органследующие документы:

— договоры (контракты)налогоплательщика с получателем благотворительной помощи на безвозмезднуюпередачу товаров (выполнение работ, оказание услуг) в рамках осуществленияблаготворительной деятельности;

— копии документов, подтверждающихпринятие на учет благополучателем безвозмездно полученных товаров (выполненныхработ, оказанных услуг);

— акты или другие документы,свидетельствующие о целевом использовании полученных (выполненных, оказанных) врамках благотворительной деятельности товаров (работ, услуг).

Не является целевым поступлением насодержание благотворительной организации выручка от реализации ею имущества, ранее полученного вкачестве пожертвований илиблаготворительной помощи от организаций, в том числе осуществляющихблаготворительную деятельность. Реализация такого имущества облагается НДС вобщеустановленном порядке.

Необходимо восстановить НДС поимуществу, передаваемому в рамках благотворительной деятельности в том случае,если ранее он был принят вычету из бюджета. Дело в том, что сумма НДС потоварам (работам, услугам), используемым для операций, не облагаемым НДС, учитываетсяв стоимости этих товаров, работ или услуг. Это влечет за собой необходимостьвосстановить НДС, принятый ранее к вычету и уплатить его в бюджет.

При передаче основных средстввосстанавливается сумма НДС, приходящаяся на остаточную стоимость основногосредства.

Принять к вычету НДС приосуществлении благотворительной деятельности нельзя, так как вычетам подлежаттолько те суммы налога, которые предъявлены налогоплательщику и уплачены им приприобретении товаров (работ, услуг), используемых для осуществления операций,признаваемых объектом налогообложения. А благотворительная деятельность неявляется объектом налогообложения НДС. Следовательно, суммы уплаченного НДС вданном случае не возмещаются.

Благотворительная организация обязанавести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книгу покупок икнигу продаж, так как эта обязанность возложена на всех налогоплательщиков(кроме банков, страховщиков, негосударственных пенсионных фондов и др.). А кналогоплательщикам относятся все организации. Отсюда следует, что формально ублаготворительной организации должны иметься все перечисленные документы, дажеесли в некоторых из них отсутствуют данные для заполнения.

2.Налог на имущество.

На основании гл.30 НК РФблаготворительные организации являются плательщиками налога на имуществоорганизаций. Конкретные ставки налога на имущество предприятий, определяемые взависимости от видов деятельности, устанавливаются законодательными(представительными) органами субъектов Российской Федерации. Так для поощренияи поддержания благотворительной деятельности организаций освобождаются отобложения налогом на имущество организации, получившие Паспорт благотворительной организации.

3. Налог на доходы физических лиц.

Не подлежат налогообложению доходыфизических лиц, полученные единовременно в виде гуманитарной помощи(содействия). А также в виде благотворительной помощи (в денежной и натуральнойформах), оказываемой зарегистрированными в установленном порядке российскими ииностранными благотворительными организациями (фондами, объединениями), включенными в перечни, утверждаемые ПравительствомРоссийской Федерации. Согласно Постановлению Правительства Российской Федерацииданная льгота по налогу на доходы физических лиц предоставлена толькоОбщероссийскому общественному благотворительному фонду поддержки военнослужащих(сотрудников) и гражданского персонала Вооруженных Сил Российской Федерации,других войск и воинских формирований, специальных служб и правоохранительныхорганов Российской Федерации «Национальный военный фонд».

Не облагаются налом на доходыфизических лиц:

— доходы, получаемые детьми- сиротамии детьми, являющимися членами семей, доходы которых на одного члена непревышают прожиточного минимума, от благотворительных фондов,зарегистрированных в установленном порядке;

— стипендии учащихся, выплачиваемыеблаготворительными фондами студентам, аспирантам, ординаторам, адъюнктам илидокторантам учреждений профессионального высшего образования илипослевузовского профессионального образования, научно-исследовательскихучреждений, а также учащимся учреждений начального профессионального и среднегопрофессионального образования,слушателям духовных учебных учреждений.

Налоговая база по налогу на доходыфизических лиц может уменьшаться на полученные социальные налоговые вычеты:

— в сумме доходов, перечисляемыхналогоплательщиком на благотворительные цели в виде денежной помощиорганизациям науки, культуры, образования, здравоохранения и социальногообеспечения, частично или полностью фиксируемым из средств соответствующихбюджетов, а также физкультурно-спортивным организациям, образовательным идошкольным учреждениям на нужды физического воспитания граждан и содержанииспортивных команд;

— в сумме пожертвований,перечисляемых (уплачиваемых) налогоплательщиком религиозным организациям наосуществление им уставной деятельности.

Налоговый вычет по указаннымперечислениям на благотворительные цели предоставляется в размере фактическипроизведенных расходов, но не превышающем 25% суммы дохода, полученного вналоговом периоде.

Социальный налоговый вычетпредоставляется на основании письменного заявления налогоплательщика при подаченалоговой декларации в налоговый орган по окончании налогового периода.Заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть поданоналогоплательщиком в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

У налогоплательщика, заявляющегосоциальный налоговый вычет в связи с расходами на благотворительность,налоговый орган вправе потребовать документы, свидетельствующие о правильностиисчисления налога, в частности документы, подтверждающие фактические расходы:

— справку (справки) о доходахналогоплательщика по форме № 2-НДФЛ;

— документы, подтверждающие фактвнесения (перечисления)денежных средств налогоплательщика на благотворительныецели.

Документом, подтверждающимосуществленные расходы, может служить выдаваемая налогоплательщику по еготребованию справка организации о произведенных по его заявлению перечисленияхна благотворительные цели, а также копия платежного поручения с отметкой банкаоб исполнении.

Если денежные средства перечисленынепосредственно налогоплательщиком с его банковского счета, произведенныерасходы подтверждаются банковской выпиской о перечислении денежных средств науказанные цели.

При внесении налогоплательщикомденежных средств наличными суммами в кассу организации, которой оказываетсяденежная помощь, подтверждающим документом является квитанция к приходномукассовому ордеру с указанием назначения вносимых средств.

4.Налог на прибыль.

Как было отмечено ранее,благотворительная организация может осуществлять предпринимательскуюдеятельность лишь постольку, поскольку это служит достижению целей, ради которых она создана. Такойдеятельностью, в частности, признаются приносящее прибыль производство товарови услуг, отвечающих целям создания некоммерческой организации, а такжеприобретение и реализация ценных бумаг, имущественных и неимущественных прав.

При определении налоговой базы дляисчисления налога на прибыльблаготворительные организации должны обратить внимание на следующееобстоятельство:

— не облагаются налогом на прибыль организаций целевыепоступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставнойдеятельности, поступившие безвозмездно от других организаций и (или) физическихлиц и использование указанными получателями по назначению.

Эта норма относится и кблаготворительным организациям. При этом благотворительные организации обязанывести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамкахцелевых поступлений и предпринимательской деятельности.

Перечень целевых поступлений,используемых на содержание благотворительных организаций и ведение ими уставнойдеятельности, приведен в п. 2 ст. 251 НКРФ. Этот перечень исчерпывающий ивключает:

— осуществленные в соответствии сзаконодательством Российской Федерации о некоммерческих организацияхвступительные взносы, членские взносы, целевые взносы и отчисления впублично-правовые профессиональные объединения, построенные на принципеобязательного членства, паевые вклады, а также пожертвования, признаваемыетаковыми в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации;

— имущество, переходящеенекоммерческим организациям по завещанию или в порядке наследования;

— суммы финансирования изфедерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации, местныхбюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов, выделяемые наосуществление уставной деятельности некоммерческих организаций;

— средства и иное имущество, которыеполучены на осуществление благотворительной деятельности.

Если поступившие средства в рамкахблаготворительной деятельности используются благотворительной организацией непо целевому назначению, они включаются в состав внереализационных доходов иоблагаются налогом на прибыль в общеустановленном порядке по налоговой ставке24%.

3. Бухгалтерский учет благотворительных организаций.

В бухгалтерском учетеблаготворительной организации мероприятия целевого назначения отражаютсяпроводками:

Дебет 51 Кредит 76,субсчет «Расчеты с благотворителем» — получены денежные средства;

Дебет76, субсчет «Расчеты с благотворителем» Кредит 86 – отражено получение целевыхсредств;

Дебет60 Кредит 51 – оплачены счета организации за товары для благотворительныхцелей, оговоренных в договоре с благотворителем;

Дебет41 Кредит 60 – получены товары для благотворительных целей от поставщика;

Дебет76, субсчет «Расчеты с благотворителем» Кредит 90-1 – переданы безвозмезднотовары для благотворительных целей;

Дебет90-2 Кредит 41 – списана стоимость товаров для благотворительных целей сбаланса благотворительной организации;

Дебет86 Кредит 76, «Расчеты с благополучателем» — отражен использование целевыхсредств.

Благотворительные организации имеютправо не представлять в составе годовой бухгалтерской отчетности отчет одвижении денежных средств, а при отсутствии соответствующих данных – отчет обизменениях капитала и приложение к бухгалтерскому балансу.

Имущество, полученноеблаготворительной организацией безвозмездно в рамках благотворительной деятельностидолжно приниматься к учету по рыночной стоимости.

В случае, если остаточная стоимостьосновного средства, которое передано благотворителем, равна нулю или еслижертвователь не организация, а гражданин, который никакого бухгалтерского учетане ведет, можно использовать цены, которые используются обычно при сделках покупле-продаже такого же или схожего имущества. А можно пригласить оценщика,который определит рыночную стоимость переданного имущества.

В бухгалтерском учете некоммерческиеблаготворительные организации не могут начислять амортизацию по своим основнымсредствам. Вместо амортизации основных средств такие организации должны в концегода начислять износ.

Но для целей налогообложениянекоммерческие организации амортизацию могут начислять только тем основнымсредствам, которые куплены за счет доходов от предпринимательской деятельностии используются в этой же деятельности.

4.Отчетность благотворительных организаций.

Контроль за деятельностьюблаготворительной организации, осуществляет орган, принявший решение о еегосударственной регистрации. Благотворительная организация ежегоднопредоставляет в орган, принявший решение о ее государственной регистрации,отчет о своей деятельности, содержащий сведения:

— о персональном составе высшегооргана управления благотворительной организацией;

— о составе и содержании благотворительныхпрограмм благотворительной организации(перечень и описание указанных программ);

— о содержании и результатахдеятельности благотворительной организации;

Поскольку сведения о размерах иструктуре доходов благотворительной организации, а также о размерах ееимущества, ее расходах, численности работников, об оплате их труда и о привлечении добровольцев не являются коммерческойтайной, поэтому, орган, принявший решение о государственной регистрацииблаготворительной организации, обеспечивает открытый доступ. В том числе доступмассовой информации, к полученным им ежегодным отчетам данной благотворительнойорганизации.

Бухгалтерская отчетность.

Благотворительная организация ведетбухгалтерский учет и отчетность в порядке установленном законодательствомРоссийской Федерации.

Благотворительные организации, так жекак и иные некоммерческие организации, представляют в налоговые органыпромежуточную бухгалтерскую отчетность в составе согласно «Указаниям об объемеформ бухгалтерской отчетности» и «Указаниям о порядке составления ипредставления бухгалтерской отчетности», утвержденным приказом Минфина РФ:

— бухгалтерский баланс (форма №1)

— отчет о прибылях и убытках (форма№2)

В составе годовой бухгалтерскойотчетности помимо форм №1 и №2 благотворительным организациям рекомендуетсявключать в состав бухгалтерской отчетности Отчет о целевом использованииполученных средств (форма №6). В нем благотворительная организация отражаетцелевые поступления на содержание организации и ведение уставной(благотворительной) деятельности.

Благотворительные организации могутне представлять в составе бухгалтерской отчетности Отчет об изменения капитала(форма№3), Отчет о движении денежных средств (форма№4), приложение кбухгалтерскому балансу (форма №5) при отсутствии данных.

Прилагаемая бухгалтерская отчетностьприлагается к сопроводительному письму благотворительной организации,оформленному в установленном порядке и содержащему информацию о составепредставляемой бухгалтерской отчетности.

Налоговая отчетность.

Налогоплательщики, в том числе иблаготворительные организации, должны представлять в налоговый орган по местуучета в установленном порядке налоговые декларации по налогам, которые они обязаны уплатить, если такая обязанностьпредусмотрена законодательством о налогах и сборах.

По окончании налогового периода приполучении благотворительных средств, благотворительная организация должнапредставить в налоговый орган по месту своего учета лист 10 «Отчет о целевомиспользовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг,полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений,целевого финансирования» в составе декларации по налогу на прибыль организаций.

Средства, полученные в видепожертвований, благотворительные организации в декларации по НДС не отражают.Так как при определении налоговой базы по налогу на добавленную стоимостьвыручка от реализации товаров (работ,услуг) определяется исходя их доходов налогоплательщика, связанных с расчетамипо уплате товаров (работ, услуг), полученных в денежной и (или) натуральнойформах, включая оплату ценными бумагами. А средства, не связанные с расчетамипо оплате товаров (работ, услуг), включая пожертвования, никакого отношения кналоговой базе по НДС не имеют и следовательно, в декларации по НДС не отражаются.

Заключение.

Одна из основных задач социальнойзащиты населения на перспективу – усиление внимания к нуждам ветеранов и детей,организация социального обслуживания этих групп населения. Главное здесь –внедрение наиболее эффективных и экономичных форм и методов предоставлениясоциальных услуг.

Дальнейшее развитие системысоциального обслуживания связано с разработкой и утверждением государственныхсоциальных стандартов, устанавливающих основные требования к объемам и качеству социальных услуг, порядку и условиям их оказания разным категориям населения. Применение указанных стандартовобеспечит защиту интересов граждан с точки зрения объема и качествапредоставляемых социальных услуг, создаст условия для развития социальногообслуживания на базе новейших достижений науки и практики, позволит реализоватьпринципы равнодоступности, добровольности, гуманности и приоритетности.

Потребность населения в социальных услугах возрастает, ногосударственные и муниципальные учреждения зачастую не имеют возможностипредоставить их в необходимом объеме, своевременно и качественно.

Хорошо структурированная, правильноподданная информация способствует не только приходу в сферу социальных услугновых организаторов, но и созданию положительного имиджа всей благотворительнойдеятельности. Это важно как для вовлечения в нее большого числа волонтеров, таки аккумулирования спонсорских средств для целенаправленной помощи нуждающимся.

Список используемой литературы.

1. Конституция РФ 1993г.

2. Закон РФ «Об основах налоговойсистемы в РФ»

3. Черник Д.Г. Налоги. Учебноепособие. – М.: Финансы и кредит, 1995г.

4. «Финансы предприятий». Учебник.Под редакцией Н.В. Колчиной. М.Финансы 1998г.

5. Памигорева Г.И., Пилипенко В.И.Учет в некоммерческих организациях.- СПб.: Питер, 2002г.

6. Гамольский П.Ю. Некоммерческиеорганизации: бухгалтерский учет и налогообложение в 2002г. Издательство«Бухгалтерский учет».

7. Макольская М.Л., Пирожкова Н.А.Некоммерческие организации в России:создание, права, налоги, учет и отчетность, 2001г.

еще рефераты

Еще работы по бухгалтеровскому учету

Реферат по бухгалтеровскому учету

Порядок учета эксплуатации и выбытия собственных основных средств