Реферат: Порядок ведения и отражения в учете кассовых операций

<span Arial",«sans-serif»">СОДЕРЖАНИЕ

<span Arial",«sans-serif»">

<span Arial",«sans-serif»">

<span Arial",«sans-serif»">Введение…………………………………………………………………………… 3

<span Arial",«sans-serif»">1. Порядок ведения и отражения в учете кассовых операций…...……… 5

<span Arial",«sans-serif»">1.1. Прядок ведения иотражения ……………………………………………… 5

<span Arial",«sans-serif»">1.2. Прием, выдача наличныхденег и оформление кассовых документов ………………...………………………………………………………………..…… 8

<span Arial",«sans-serif»">2. Ведение кассовой книги ихранение денег …………...……………...…. 13

<span Arial",«sans-serif»">3. Ревизия кассы и контрольза соблюдением кассовой

<span Arial",«sans-serif»">дисциплины ………………………………...……………………………………17

<span Arial",«sans-serif»">3.1. Отражение кассовыхопераций ………………………………………… 18

<span Arial",«sans-serif»">3.2. Учет кассовых операцийпри ревизиях  …………………………….… 20

<span Arial",«sans-serif»;mso-ansi-language: EN-US">4

<span Arial",«sans-serif»">.Заключение  ……...………………………………………………………...…21

<span Arial",«sans-serif»">Литература ………………………………………………………………………22

<span Arial",«sans-serif»">Приложения

<span Arial",«sans-serif»">

<span Arial",«sans-serif»">

<span Arial",«sans-serif»">

<span Arial",«sans-serif»">

<span Arial",«sans-serif»">

<span Arial",«sans-serif»">

<span Arial",«sans-serif»">

<span Arial",«sans-serif»">

<span Arial",«sans-serif»">

<span Arial",«sans-serif»">

<span Arial",«sans-serif»">

<span Arial",«sans-serif»">

<span Arial",«sans-serif»">

<span Arial",«sans-serif»">

<span Arial",«sans-serif»">ВВЕДЕНИЕ

<span Arial",«sans-serif»">Понятиекассы включает в себя наличные деньги, имеющиеся у предприятия, а также специальнооборудованное помещение для приема, хранения и выдачи денег и других средств,хранящихся в кассе.

<span Arial",«sans-serif»"> Предприятие обязано обеспечивать сохранностьденег как в помещении кассы, так и при транспортировке. Если по винеруководителя предприятия не были созданы необходимые условия безопасности, тоответственность лежит на руководителе.

<span Arial",«sans-serif»">Кассир– должностное лицо, непосредственно выполняющее кассовые операции. Приназначении кассира на работу руководитель предприятия знакомит кассира справилами ведения кассовых операций и заключает с ним договор о полнойиндивидуальной материальной ответственности за сохранность денег в кассе.Кассир несет ответственность за всякий ущерб, причиненный предприятию, как врезультате умышленных действий, так и из-за неосторожности. Кассиру запрещаетсяпередавать выполнение своих обязанностей другим лицам. В случае болезни идругих случаев, когда кассир не может выполнять свои обязанности,  исполнение обязанностей кассира пописьменному распоряжению руководителя возлагается на другого работника.Бухгалтера и другие работники, которые пользуются правом подписи финансовыхдокументов, не могут исполнять обязанности кассира.

<span Arial",«sans-serif»">Помещениекассы должно быть изолировано, а двери во время совершения кассовых операцийдолжны быть заперты с внутренней стороны. Перед открытием помещения кассыкассир обязан проверить сохранность замков, дверей, оконных решеток и печатей.В случае повреждений, снятия печатей и других поломок кассир обязан немедленносообщить об этом руководителю предприятия, который ставит в известность ОВД.После получения разрешения ОВД руководитель предприятия и кассир могут войти вкассу и провести проверку денежных и других средств, хранящихся в кассе.Проверка оформляется актом, который составляется в 4 экземплярах (по 1 экземпляруполучают страховая компания, вышестоящая организация, ОВД и само предприятие).

<span Arial",«sans-serif»">

<span Arial",«sans-serif»">

<span Arial",«sans-serif»">

<span Arial",«sans-serif»">

<span Arial",«sans-serif»">

<span Arial",«sans-serif»">

<span Arial",«sans-serif»">

<span Arial",«sans-serif»">

<span Arial",«sans-serif»">

<span Arial",«sans-serif»">

<span Arial",«sans-serif»">

<span Arial",«sans-serif»">

<span Arial",«sans-serif»">

<span Arial",«sans-serif»">

<span Arial",«sans-serif»">

<span Arial",«sans-serif»">

<span Arial",«sans-serif»">

<span Arial",«sans-serif»">

<span Arial",«sans-serif»">

<span Arial",«sans-serif»;mso-ansi-language:EN-US">

<span Arial",«sans-serif»;mso-ansi-language:EN-US">

<span Arial",«sans-serif»;mso-ansi-language:EN-US">

<span Arial",«sans-serif»;mso-ansi-language:EN-US">

<span Arial",«sans-serif»;mso-ansi-language:EN-US">

<span Arial",«sans-serif»">

<span Arial",«sans-serif»">1.

<span Arial",«sans-serif»"> ПОРЯДОК ВЕДЕНИЯ И ОТРАЖЕНИЯ В УЧЕТЕ КАССОВЫХОПЕРАЦИЙ

<span Arial",«sans-serif»">

<span Arial",«sans-serif»">1.1.ПОРЯДОК ВЕДЕНИЯ И ОТРАЖЕНИЯ.

— <span Arial",«sans-serif»">вопросы организации кассы,учета наличных денежных средств в кассе предприятия регламентируютсяИнструкцией Центрального Банка РФ “Порядок ведения кассовых операций в РФ” № 18от 4 октября 1993 года.

— предприятия, объединения, организации и учреждения (в дальнейшем — предприятия) независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельностиобязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков (далее — банках).

— для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие должноиметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.

— <span Arial",«sans-serif»">прием наличных денегпредприятиями при осуществлении расчетов с населением производится собязательным применением контрольно-кассовых машин. Помимо кассовых машинведутся книги операциониста, в которых ведутся записи за весь день. На предприятии,использующем несколько кассовых аппаратов, на каждый аппарат должна бытьзаведена книга операциониста. Контроль за использованием кассовых машин иправильностью денежных операций осуществляется налоговыми органами.

— наличные деньги, полученные предприятиями в банках, расходуются нацели, указанные в чеке.

— предприятия могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределахлимитов, установленных банками, по согласованию с руководителями предприятий.При необходимости лимиты остатков касс пересматриваются.

— предприятия обязаны сдавать в банк всю денежную наличность сверхустановленных лимитов остатка наличных денег в кассе в порядке и сроки,согласованные с обслуживающими банками.

— наличные деньги могут быть сданы в дневные и вечерние кассы банков,инкассаторам и в объединенные кассы при предприятиях для последующей сдачи вбанк, а также предприятиям связи для перечисления на счета в банках на основезаключенных договоров.

— предприятия, имеющие постоянную денежную выручку, по согласованию собслуживающими их банками могут расходовать ее на оплату труда и выплатусоциально-трудовых льгот (в последующем — оплата труда), закупкусельскохозяйственной продукции, скупку тары и вещей у населения.

— предприятия не имеют права накапливать в своих кассах наличные деньгисверх установленных лимитов для осуществления предстоящих расходов, в том числена оплату труда.

— выдача денег из выручки одних предприятий, имеющих постоянную денежнуювыручку, на нужды других допускается в отдаленных местностях, где нет банков,на основе договора между предприятиями по согласованию с банками,обслуживающими эти предприятия.

— предприятия имеют право хранить в своих кассах наличные деньги, сверхустановленных лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий по социальномустрахованию и стипендий не свыше 3 рабочих дней (для предприятий, расположенныхв районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, — до 5 дней),включая день получения денег в банке.

— выдача наличных денег под отчет производится из касс предприятий.

— при временном отсутствии у предприятий кассы разрешается выдавать посогласованию с банком кассирам предприятий или лицам, их заменяющим, чеки наполучение наличных денег непосредственно из кассы банка.

— предприятия выдают наличные деньги под отчет на хозяйственно-операционныерасходы, а также на расходы экспедиций, геолого-разведочных партий,уполномоченных предприятий и организаций, отдельных подразделений хозяйственныхорганизаций, в том числе филиалов, не состоящих на самостоятельном балансе инаходящихся вне района деятельности организаций в размерах и на сроки,определяемые руководителями предприятий.

— выдача наличных денег под отчет на расходы, связанные со служебнымикомандировками, производится в пределах сумм, причитающихся командированнымлицам на эти цели.

— лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее 3рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращенияих из командировки, предъявить в бухгалтерию предприятия отчет обизрасходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним.

— выдача наличных денег под отчет производится при условии полного отчетаконкретного подотчетного лица по ранее выданному ему авансу.

— передача выданных под отчет наличных денег одним лицом другомузапрещается.

— кассовые операции оформляются типовыми межведомственными формамипервичной учетной документации для предприятий и организаций, которыеутверждаются Госкомстатом Российской Федерации по согласованию с Центральнымбанком Российской Федерации и Министерством финансов Российской Федерации.

<span Arial",«sans-serif»">

<span Arial",«sans-serif»">

<span Arial",«sans-serif»">

1.2. ПРИЕМ, ВЫДАЧА НАЛИЧНЫХ ДЕНЕГ И ОФОРМЛЕНИЕ КАССОВЫХДОКУМЕНТОВ

<span Arial",«sans-serif»">

— при приеме денежных билетов и монеты в платежи кассиры предприятийобязаны руководствоваться установленными Центральным банком РоссийскойФедерации Признаками и правилами определения платежности банковских билетов(банкнот) и монет Банка России (см. Приложение N 1).

— прием наличных денег кассами предприятий производится по приходнымкассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером или лицом на этоуполномоченным письменным распоряжением руководителя предприятия.

— о приеме денег выдается квитанция к приходному кассовому ордеру заподписями главного бухгалтера или лица, на это уполномоченного, и кассира,заверенная печатью (штампом) кассира или оттиском кассового аппарата.

— <span Arial",«sans-serif»">выдача наличных денег изкасс предприятий производится по расходным кассовым ордерам или надлежащеоформленным другим документам (платежным ведомостям (расчетно-платежным),заявлениям на выдачу денег, счетам и др.) с наложением на этих документахштампа с реквизитами расходного кассового ордера. Документы на выдачу денегдолжны быть подписаны руководителем, главным бухгалтером предприятия или лицамина это уполномоченными.

<span Arial",«sans-serif»">Кассовыедокументы передаются непосредственно в кассу. Выдача их на руки лицам, получающимденежные средства, запрещена. Прием и выдача денег производится кассиром тольков день составления документов. Кассир обязан проверить правильность документов.Деньги выдаются лицу только после опознания личности. При выдаче лицам, несостоящим в списочном составе на предприятии, в кассовых документах указываютсяданные паспорта. При выдачи денег по доверенности указываются данные паспорта,инициалы. Перед распиской в получении денег кассир делает надпись “подоверенности”. После выдачи, получения денег кассовые ордера подписываютсякассиром, а приложенные документы погашаются штампами “получено”, “оплачено” суказанием даты.

— в тех случаях, когда на прилагаемых к расходным кассовым ордерамдокументах, заявлениях, счетах и др. имеется разрешительная надписьруководителя предприятия, подпись его на расходных кассовых ордерах необязательна.

— в централизованных бухгалтериях на общую сумму выданной заработнойплаты составляется один расходный кассовый ордер, дата и номер которогопроставляются на каждой платежной (расчетно-платежной) ведомости.

— при выдаче денег по расходному кассовому ордеру или заменяющему егодокументу отдельному лицу кассир требует предъявления документа (паспорта илидругого документа), удостоверяющего личность получателя, записывает наименованиеи номер документа, кем и когда он выдан и отбирает расписку получателя. Еслизаменяющий расходный кассовый ордер документ составлен на выдачу денегнескольким лицам, то получатели также предъявляют указанные документы,удостоверяющие их личность, и расписываются в соответствующей графе платежныхдокументов. Однако в последнем случае запись о данных документа,удостоверяющего личность, на денежном документе, заменяющем кассовый расходныйордер, не производится.

— на предприятии выдача денег может производиться по удостоверению,выданному данным предприятием, при наличии на нем фотографии и личной подписивладельца.

— расписка в получении денег может быть сделана получателем толькособственноручно чернилами или шариковой ручкой с указанием полученной суммы:рублей — прописью, копеек — цифрами. При получении денег по платежной(расчетно-платежной) ведомости сумма прописью не указывается.

— выдача денег лицам, не состоящим в списочном составе предприятия,производится по расходным кассовым ордерам, выписываемым отдельно на каждоелицо, или по отдельной ведомости на основании заключенных договоров.

— выдачу денег кассир производит только лицу, указанному в расходномкассовом ордере или заменяющем его документе. Если выдача денег производится подоверенности, оформленной в установленном порядке, в тексте ордера послефамилии, имени и отчества получателя денег бухгалтерией указывается фамилия,имя и отчество лица, которому доверено получение денег. Если выдача денегпроизводится по ведомости, перед распиской в получении денег кассир делаетнадпись: «По доверенности». Доверенность остается в документах дня,как приложение к расходному кассовому ордеру или ведомости.

— оплата труда, выплата пособий по социальному страхованию и стипендийпроизводится кассиром по платежным (расчетно-платежным) ведомостям безсоставления расходного кассового ордера на каждого получателя. На титульном(заглавном) листе платежной (расчетно-платежной) ведомости делаетсяразрешительная надпись о выдаче денег за подписями руководителя и главногобухгалтера предприятия или лиц на это уполномоченных. В аналогичном порядкемогут оформляться и разовые выдачи денег на оплату труда (при уходе в отпуск,болезни и др.), а также выдача депонированных сумм и денег под отчет нарасходы, связанные со служебными командировками, нескольким лицам. Разовыевыдачи денег на оплату труда отдельным лицам производятся, как правило, порасходным кассовым ордерам.

— По истечении установленных пунктом 9 сроков оплаты труда, выплатыпособий по социальному страхованию и стипендий кассир должен:

а) в платежной (расчетно-платежной) ведомости против фамилии лиц, которымне произведены указанные выплаты, поставить штамп или сделать отметку от руки:«Депонировано»;

б) составить реестр депонированных сумм;

в) в конце платежной (расчетно-платежной) ведомости сделать надпись офактически выплаченных и подлежащих депонированию суммах, сверить их с общимитогом по платежной ведомости и скрепить надпись своей подписью. Если деньгивыдавались не кассиром, а другим лицом, то на ведомости дополнительно делаетсянадпись: «Деньги по ведомости выдавал (подпись)». Выдача денегкассиром и раздатчиком по одной ведомости запрещается;

г) записать в кассовую книгу фактически выплаченную сумму и поставить наведомости штамп: «Расходный кассовый ордер N ____». Бухгалтерияпроизводит проверку отметок, сделанных кассиром в платежных(расчетно-платежных) ведомостях, и подсчет выданных и депонированных по нимсумм. Депонированные суммы сдаются в банк, и на сданные суммы составляется одинобщий расходный кассовый ордер.

— Приходные кассовые ордера и квитанции к ним, а также расходные кассовыеордера и заменяющие их документы должны быть заполнены бухгалтерией четко иясно чернилами, шариковой ручкой или выписаны на машине (пишущей, вычислительной).Подчистки, помарки или исправления в этих документах не допускаются. Вприходных и расходных кассовых ордерах указывается основание для их составленияи перечисляются прилагаемые к ним документы. Выдача приходных и расходныхкассовых ордеров или заменяющих их документов на руки лицам, вносящим илиполучающим деньги, запрещается. Прием и выдача денег по кассовым ордерам можетпроизводиться только в день их составления.

— при получении приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих ихдокументов кассир обязан проверить:

а) наличие и подлинность на документах подписи главного бухгалтера, а нарасходном кассовом ордере или заменяющем его документе разрешительной надписи(подписи) руководителя предприятия или лиц на это уполномоченных;

б) правильность оформления документов;

в) наличие перечисленных в документах приложений.

В случае несоблюдения одного из этих требований кассир возвращаетдокументы в бухгалтерию для надлежащего оформления. Приходные и расходныекассовые ордера или заменяющие их документы немедленно после получения иливыдачи по ним денег подписываются кассиром, а приложенные к ним документыпогашаются штампом или надписью «Оплачено» с указанием даты (числа,месяца, года).

— приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы допередачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных ирасходных кассовых документов. Расходные кассовые ордера, оформленные наплатежных (расчетно-платежных) ведомостях на оплату труда и других приравненныхк ней платежей регистрируются после их выдачи. Регистрация приходных ирасходных кассовых документов может осуществляться с применением средстввычислительной техники. При этом в машинограмме «Вкладной лист журналарегистрации приходных и расходных кассовых ордеров», составляемой засоответствующий день, обеспечивается также формирование данных для учетадвижения денежных средств по целевому назначению.

<span Arial",«sans-serif»">

2. ВЕДЕНИЕ КАССОВОЙКНИГИ И ХРАНЕНИЕ ДЕНЕГ

<span Arial",«sans-serif»">

— все поступления и выдачи наличных денег предприятия учитывают вкассовой книге.

— каждое предприятие ведет только одну кассовую книгу, которая должнабыть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью.Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главногобухгалтера данного предприятия. При опечатывании книги мастичной печатьюиспользуются клей на основе жидкого стекла («Силикатный»,«Канцелярский», «Конторский», «Жидкое стекло»),бумага типа папиросной, штемпельная краска. Бумага с оттиском печатисмазывается с двух сторон клеем, после опечатывания книги наносится еще одинслой клея.

— записи в кассовой книге ведутся в 2-х экземплярах через копировальнуюбумагу чернилами или шариковой ручкой. Вторые экземпляры листов должны бытьотрывными и служат отчетом кассира. Первые экземпляры листов остаются вкассовой книге. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыминомерами. Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге недопускаются. Сделанные исправления заверяются подписями кассира, а такжеглавного бухгалтера предприятия или лица, его заменяющего.

— записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после полученияили выдачи денег по каждому ордеру или другому заменяющему его документу.Ежедневно в конце рабочего дня, кассир подсчитывает итоги операций за день,выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию вкачестве отчета кассира второй отрывной лист (копию записей в кассовой книге задень) с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовойкниге.

— на предприятиях при условии обеспечения полной сохранности кассовыхдокументов кассовая книга может вестись автоматизированным способом, прикотором ее листы формируются в виде машинограммы «Вкладной лист кассовойкниги». Одновременно с ней формируется машинограмма «Отчеткассира». Обе названные машинограммы должны составляться к началуследующего рабочего дня, иметь одинаковое содержание и включать все реквизиты,предусмотренные формой кассовой книги.

Нумерация листов кассовой книги в этих машинограммах осуществляетсяавтоматически в порядке возрастания с начала года.

В машинограмме «Вкладной лист кассовой книги» последним закаждый месяц должно автоматически печататься общее количество листов кассовойкниги за каждый месяц, а в последней за календарный год — общее количестволистов кассовой книги за год.

Кассир после получения машинограмм «Вкладной лист кассовойкниги» и «Отчет кассира» обязан проверить правильностьсоставления указанных документов, подписать их и передать отчет кассира вместес приходными и расходными кассовыми документами в бухгалтерию под расписку вовкладном листе кассовой книги.

В целях обеспечения сохранности и удобства использования машинограммы«Вкладной лист кассовой книги» в течение года хранятся кассиромотдельно за каждый месяц. По окончании календарного года (или по меренеобходимости) машинограммы «Вкладной лист кассовой книги»брошюруются в хронологическом порядке. Общее количество листов за годзаверяется подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия и книгаопечатывается.

— контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главногобухгалтера предприятия.

— выдача денег из кассы, не подтвержденная распиской получателя врасходном кассовом ордере или другом заменяющем его документе, в оправданиеостатка наличных денег в кассе не принимается. Эта сумма считается недостачей ивзыскивается с кассира. Наличные деньги, не подтвержденные приходными кассовымиордерами, считаются излишком кассы и зачисляются в доход предприятия.

— главный (старший) кассир перед началом рабочего дня выдает другимкассирам авансом необходимую для расходных операций сумму наличных денег подрасписку в книге учета принятых и выданных кассиром денег.

Кассиры в конце рабочего дня обязаны отчитаться перед главным (старшим)кассиром в полученном авансе и в деньгах, принятых по приходным документам, исдать остаток наличных денег и кассовые документы по произведенным операциям(главному) старшему кассиру под расписку в книге учета принятых и выданныхкассиром денег.

По авансам, полученным для оплаты труда и выплаты стипендий, кассиробязан отчитаться в срок, указанный в платежной ведомости, для их выплаты. Доистечения этого срока кассиры обязаны ежедневно сдавать в кассу остаткиналичных денег, не выданных по платежным ведомостям. Эти деньги сдаются в опечатанныхкассирами сумках, пакетах и других упаковках главному (старшему) кассиру подрасписку, с указанием объявленной суммы.

— после издания приказа (решения, постановления) о назначении кассира наработу руководитель предприятия обязан под расписку ознакомить его с Порядкомведения кассовых операций в Российской Федерации, после чего с кассиромзаключается договор о полной материальной ответственности (см. приложение N2).

— кассир в соответствии с действующим законодательством о материальнойответственности рабочих и служащих несет полную материальную ответственность засохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный предприятию какв результате умышленных действий, так и в результате небрежного илинедобросовестного отношения к своим обязанностям.

— кассиру запрещается передоверять выполнение порученной ему работыдругим лицам.

— на предприятиях, имеющих одного кассира, в случае необходимостивременной его замены, исполнение обязанностей кассира возлагается на другогоработника по письменному приказу руководителя предприятия (решению,постановлению). С этим работником заключается договор, предусмотренный пунктом32.

В случае внезапного оставления кассиром работы (болезнь и др.)находящиеся у него под отчетом ценности немедленно пересчитываются другимкассиром, которому они передаются, в присутствии руководителя и главногобухгалтера предприятия или в присутствии комиссии из лиц, назначенныхруководителем предприятия. О результатах пересчета и передачи ценностейсоставляется акт за подписями указанных лиц.

— на предприятиях, имеющих большое количество подразделений илиобслуживаемых централизованными бухгалтериями, оплата труда, выплаты пособий посоциальному страхованию, стипендий могут производиться по письменному приказуруководителя предприятия (решению, постановлению) другими, кроме кассиров,лицами, с которыми заключается договор (см. приложение 2), и на которыхраспространяются все права и обязанности, установленные настоящим Порядком длякассиров.

На малых предприятиях, не имеющих в штате кассира, обязанности последнегомогут выполняться главным бухгалтером или другим работником по письменномураспоряжению руководителя предприятия при условии заключения с ним договора (см.приложение 2).

<span Arial",«sans-serif»">

<span Arial",«sans-serif»">

3. РЕВИЗИЯ КАССЫ ИКОНТРОЛЬ ЗА СОБЛЮДЕНИЕМ

КАССОВОЙ ДИСЦИПЛИНЫ

<span Arial",«sans-serif»">

— в сроки, установленные руководителем предприятия, а также при сменекассиров на каждом предприятии производится внезапная ревизия кассы с полнымполистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей,находящихся в кассе. Остаток денежной наличности в кассе сверяется с даннымиучета по кассовой книге. Для производства ревизии кассы приказом руководителяпредприятия назначается комиссия, которая составляет акт. При обнаруженииревизией недостачи или излишка ценностей в кассе в акте указывается их сумма иобстоятельства возникновения.

— учредители предприятий, вышестоящие организации (в случае их наличия),а также аудиторы (аудиторские фирмы) в соответствии с заключенными договорамипри производстве документальных ревизий и проверок на предприятиях производятревизию кассы и проверяют соблюдение кассовой дисциплины. При этом особоевнимание должно уделяться вопросу обеспечения сохранности денег и ценностей.

— ответственность за соблюдение Порядка ведения кассовых операций возлагаетсяна руководителей предприятий, главных бухгалтеров и кассиров.

— лица, виновные в неоднократном нарушении кассовой дисциплины,привлекаются к ответственности в соответствии с законодательством РоссийскойФедерации.

— банки систематически проверяют соблюдение предприятиями требованийПорядка ведения кассовых операций.

Проверки Порядка ведения кассовых операций в бюджетных организацияхосуществляются соответствующими финансовыми органами.

<span Arial",«sans-serif»">

<span Arial",«sans-serif»">3.1.ОТРАЖЕНИЕ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ.

<span Arial",«sans-serif»">Дляучета наличных денежных средств в кассе применяется активный счет для учетаимущества, основной инвентарный счет  №50«Касса».

<span Arial",«sans-serif»">Принеобходимости к счету «Касса» могут быть открыты субсчета:«Касса предприятия», «Операционная касса» – наличие идвижение денежных средств в кассах товарных контор, кассах вокзалов, отделенийсвязи и др.

<span Arial",«sans-serif»">Подебету отражаются операции, связанные с поступлением денег, а по кредиту – срасходованием наличных денег.

<span Arial",«sans-serif»">Когдав разрешенных законом случаях предприятие производит операции в иностраннойвалюте, то должны быть открыты субсчета для обособленного учета денежныхсредств в валюте; эти средства и операции с ними учитываются в рублях ипараллельно в валюте.

<span Arial",«sans-serif»">СогласноПБУ 3/95 пересчет стоимости денежных знаков в кассе в рубли долженпроизводиться на дату совершения операции и дату составления отчетности.Пересчет может также осуществляться по мере изменения курса валюты.

<span Arial",«sans-serif»">Длясоставления бухгалтерской отчетности пересчет валютных денежных средств в рублипроизводится по курсу последней по времени котировки в отчетном периоде.

<span Arial",«sans-serif»">Курсовыеразницы подлежат записи в финансовые результаты деятельности предприятия. Онимогут зачисляться по мере принятия к бухгалтерскому учету, либо единовременно вконце отчетного периода – в этом случае курсовая разница учитывается на счете83/4, а в конце списывается для включения в прибыль/убыток.

<span Arial",«sans-serif»">Операциипо поступлению наличных денег в кассу на счетах бухгалтерского учета отражаютсятак:

<span Arial",«sans-serif»;mso-fareast-font-family: Arial">–<span Times New Roman"">   

<span Arial",«sans-serif»">дебетуется счет 50 «Касса»

<span Arial",«sans-serif»;mso-fareast-font-family: Arial">–<span Times New Roman"">   

<span Arial",«sans-serif»">кредитуется счет-источник:

<span Arial",«sans-serif»;mso-fareast-font-family: Arial">–<span Times New Roman"">   

<span Arial",«sans-serif»">51 Расчетный счет

<span Arial",«sans-serif»;mso-fareast-font-family: Arial">–<span Times New Roman"">   

<span Arial",«sans-serif»">71 Расчеты с подотчетными лицами

<span Arial",«sans-serif»;mso-fareast-font-family: Arial">–<span Times New Roman"">   

<span Arial",«sans-serif»">46 Реализация товаров, услуг

<span Arial",«sans-serif»;mso-fareast-font-family: Arial">–<span Times New Roman"">   

<span Arial",«sans-serif»">76 Расчеты с прочими кредиторами и дебиторами

<span Arial",«sans-serif»">Всеоперации по дебету счета «Касса» при журнально-ордерной формебухгалтерского учета учитываются ведомости №1 на основе проверенных отчетовкассира за один или несколько дней  сгруппировкой по корреспондирующим счетам.

<span Arial",«sans-serif»">Выдачаналичных денег – кредит счета «Касса».

<span Arial",«sans-serif»">Всетакие операции при журнально-ордерной форме учета отражаются в журнале-ордере№1; записи также производятся на основании отчетов кассира с соответствующейгруппировкой.

<span Arial",«sans-serif»">Поокончании месяца в журнале-ордере подсчитываются обороты и выводятся сальдо наначало следующего месяца. Сальдо сверяются с остатком кассовой книги и Главнойкниги.

<span Arial",«sans-serif»">

<span Arial",«sans-serif»">

<span Arial",«sans-serif»">

<span Arial",«sans-serif»">

<span Arial",«sans-serif»">

<span Arial",«sans-serif»">

<span Arial",«sans-serif»">

<span Arial",«sans-serif»">

<span Arial",«sans-serif»">

<span Arial",«sans-serif»">

<span Arial",«sans-serif»">

<span Arial",«sans-serif»">

<span Arial",«sans-serif»">

<span Arial",«sans-serif»">

<span Arial",«sans-serif»">

<span Arial",«sans-serif»">3.2.УЧЕТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ ПРИ РЕВИЗИЯХ.

— <span Arial",«sans-serif»">контроль за ценностямиосуществляется с помощью ревизий; могут проводиться руководителем предприятия,при смене кассира, может быть также ведомственная/судебная ревизия.

<span Arial",«sans-serif»">Приревизии производится полный пересчет денег и ценностей в кассе. Результатыревизии  оформляются актом. Недостачаподлежит возмещению кассиром.

<span Arial",«sans-serif»">Дебет84    – Кредит 50

<span Arial",«sans-serif»">Дебет733 – Кредит 84

<span Arial",«sans-serif»">Еслиобнаружены излишки, то их зачисляют в доход бюджета.

<span Arial",«sans-serif»">Занесоблюдение порядка ведения кассовых операций, условий ведения работы сденежной наличностью в соответствии с указом президента РФ от 23 августа 1994года с предприятий взимается штраф.

<span Arial",«sans-serif»;mso-fareast-font-family: Arial">–<span Times New Roman"">   

<span Arial",«sans-serif»">двукратный размер произведенного платежа зарасчет наличными деньгами с другими предприятиями;

<span Arial",«sans-serif»;mso-fareast-font-family: Arial">–<span Times New Roman"">   

<span Arial",«sans-serif»">трехкратный размер неоприходованной суммы(также за неполное оприходование)

<span Arial",«sans-serif»;mso-fareast-font-family: Arial">–<span Times New Roman"">   

<span Arial",«sans-serif»">в трехкратном размере выявленнойсверхлимитной кассовой наличности

<span Arial",«sans-serif»">Наруководителей предприятия, допустившего эти нарушения, налагаетсяадминистративная штраф в размере 50-кратной величины минимального размераоплаты труда.

<span Arial",«sans-serif»">Занарушение закона о применении контрольно-кассовых машин – от 10 до 350минимальных размеров оплаты труда в зависимости от характера нарушения.

<span Arial",«sans-serif»">

<span Arial",«sans-serif»">

<span Arial",«sans-serif»">

<span Arial",«sans-serif»">

<span Arial",«sans-serif»">

<span Arial",«sans-serif»">4. ЗАКЛЮЧЕНИЕ.

<span Arial",«sans-serif»">

<span Arial",«sans-serif»">Порядокведения кассовых операций применяется всеми предприятиями на территорииРоссийской Федерации, кроме учреждений банков, учреждений и предприятийФедерального управления почтовой связи при Министерстве связи РоссийскойФедерации, а также предприятий и организаций, на которые не распространяетсядействие Закона РСФСР “О предприятиях и предпринимательской деятельности”.

Проверки Порядка ведения кассовых операций в бюджетных организацияхосуществляются соответствующими финансовыми органами.

<span Arial",«sans-serif»">Предприятиеобязано обеспечивать сохранность денег как в помещении кассы, так и притранспортировке. Если по вине руководителя предприятия не были созданынеобходимые условия безопасности, то ответственность лежит на руководителе.

<span Arial",«sans-serif»">Задачиучета денежных средств в кассе заключаются в обеспечении сохранности денежныхсредств и контроля за использованием их по целевому назначению в соответствии слимитами, сметами; полном и своевременном документировании всех операций подвижению денежных средств; соблюдении расчетной и финансовой дисциплины;своевременном и достоверном ведении аналитического учета; полном исвоевременном проведении инвентаризации денежных средств; проведении платежейчерез банк путем безналичных расчетов.

<span Arial",«sans-serif»">

<span Arial",«sans-serif»">

<span Arial",«sans-serif»">

<span Arial",«sans-serif»">

<span Arial",«sans-serif»">

<span Arial",«sans-serif»">

<span Arial",«sans-serif»">Литература

<span Arial",«sans-serif»">

1. Положение ЦБ РФ 09.10.2002 N 199-П.

2. Постановление  МИНИСТЕРСТВО ТРУДА И СОЦИАЛЬНОГО РАЗВИТИЯ РФот 31 декабря <st1:metricconverter ProductID=«2002 г» w:st=«on»>2002 г</st1:metricconverter>.N 85 “ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПЕРЕЧНЕЙ ДОЛЖНОСТЕЙ И РАБОТ, ЗАМЕЩАЕМЫХ ИЛИ ВЫПОЛНЯЕМЫХРАБОТНИКАМИ, С КОТОРЫМИ РАБОТОДАТЕЛЬ МОЖЕТ ЗАКЛЮЧАТЬ ПИСЬМЕННЫЕ ДОГОВОРЫ ОПОЛНОЙ ИНДИВИДУАЛЬНОЙ ИЛИ КОЛЛЕКТИВНОЙ (БРИГАДНОЙ) МАТЕРИАЛЬНОЙОТВЕТСТВЕННОСТИ, А ТАКЖЕ ТИПОВЫХ ФОРМ ДОГОВОРОВ О ПОЛНОЙ МАТЕРИАЛЬНОЙОТВЕТСТВЕННОСТИ”

3. ЦБ РФ ПИСЬМО от 4октября <st1:metricconverter ProductID=«1993 г» w:st=«on»>1993 г</st1:metricconverter>.N 18 «ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОРЯДКА ВЕДЕНИЯ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ В РОССИЙСКОЙФЕДЕРАЦИИ"

4. Письмо ЦБ РФ от 17.02.1994 N14-4/35 «Разъяснения по отдельным вопросам «Порядка ведения кассовыхопераций в Российской Федерации».

5. Письмо ЦБ РФ от 16.03.1995 N 14-4/95  «Разъяснения по отдельным вопросам»Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации».

6. ГК РФ ПО СТАТИСТИКЕПОСТАНОВЛЕНИЕ от 18 августа <st1:metricconverter ProductID=«1998 г» w:st=«on»>1998 г</st1:metricconverter>. N 88 «ОБ УТВЕРЖДЕНИИ УНИФИЦИРОВАННЫХ ФОРМ ПЕРВИЧНОЙУЧЕТНОЙ ДОКУМЕНТАЦИИ ПО УЧЕТУ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ, ПО УЧЕТУ РЕЗУЛЬТАТОВИНВЕНТАРИЗАЦИИ» (в ред. Постановлений Госкомстата РФ от 27.03.2000 N 26, от03.05.2000 N 36)

<span Arial",«sans-serif»">

<span Arial",«sans-serif»">7. Медведев М. “Бухгалтерскийучет для начинающих”, Питер 2003

<span Arial",«sans-serif»">8. Глушков И. “<a href=«www.books.ru/shop/books/35881» title=«переход на страницу 'Бухгалтерский учет на современном предприятии. Эффективное пособие по бу

еще рефераты
Еще работы по бухгалтеровскому учету