Реферат: Технико-экономический анализ МУП (по балансу)
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ РФ
СЕВЕРНЫЙ МЕЖДУНАРОДНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
Кафедра менеджмента
Курсовой проект
по дисциплине «Технико-экономическийанализ»
Выполнил ст. гр. ЭУС-91__________________________ Беляшова О. А.
(подпись, дата)
Проверил_____________________________________Чередниченко И. В.
(подпись, дата)
Магадан 2003
Содержание КП:
Введение 3
Раздел 1. Теоретические основы анализа деятельностипредприятия 4
Раздел 2. Финансовый анализ субъекта хозяйствования 8
2.1. Анализфинансового состояния предприятия: 8
2.1.1. анализимущества; 10
2.1.2. анализисточников имущества; 11
2.2. Анализфинансовой устойчивости 13
2.3. Анализликвидности баланса и платежеспособности предприятия 18
2.4. Общая оценкаделовой активности 26
Раздел 3. Анализ прибыли и рентабельности 29
3.1. Анализуровня и динамики финансовых результатов деятельности предприятия 29
3.2. Факторныйанализ прибыли 31
3.3. Факторныйанализ рентабельности 32
Раздел 4. Анализ движения средств предприятия 34
4.1.Анализ дебиторской и кредиторскойзадолженности 34
4.2.Анализ затрат 35
Заключение 37
Список литературы 39
Приложения 40
Введение
Анализ (от греч. – analisis)означает разложение изучаемого объекта на части, на присущие этому объектусоставляющие. Анализ выступает в диалектическом, противоречивом единстве спонятием синтез (от греч. – synthesis)– соединение ранее расчлененных элементов изучаемого объекта в единое целое. Диалектическийтандем анализ-синтез понимается как синоним всякого научного исследования.
Особое значение анализ и синтез приобрели в экономике. Анализом в болеешироком смысле занимается теория экономического анализа; в профессиональном –экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности в соответствующихотраслях: промышленности, сельском хозяйстве, строительстве, торговле и т.д.
Под предметом анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятияпонимают хозяйственные процессы предприятий, их социально-экономическаясущность и конечные результаты деятельности.
Анализ финансово-хозяйственной деятельности как наука представляет собойсистему специальных знаний, базирующихся на законах развития и функционированиясистем и направленных на познание методологии оценки, диагностики ипрогнозирования финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
Целью данного курсового проекта является не только финансово-экономическийанализ деятельности Муниципального унитарного предприятия «ТЖКЭ» на основе бухгалтерскойотчетности за 2000 г., но и прогнозирование развития исследуемых процессов исистем. Вид деятельности данного предприятия – коммунальная теплоэнергетика.
В курсовом проекте анализируются такие показатели деятельностипредприятия как финансовое состояние, финансовая устойчивость, ликвидностьбаланса и платежеспособность предприятия, прибыль и рентабельность,кредиторская и дебиторская задолженности и др.
РАЗДЕЛ 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫАНАЛИЗА ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ
Экономический анализ в отличие от других видов анализа относится кабстрактно- логическому методу исследования экономических явлений.
Сегодня различают:
1.<span Times New Roman"">
2.<span Times New Roman"">
Экономический анализ как наукапредставляет собой систему специальных знаний связанную:
1.<span Times New Roman"">
2.<span Times New Roman"">
3.<span Times New Roman"">
4.<span Times New Roman"">
5.<span Times New Roman"">
В анализе используется метод индукции – изучение хозяйственного процессаили явления с отдельных факторов ситуации.
С методом индукции связан метод дедукции. Он означает, что, изучая,анализируя единичное необходимо учитывать и общее.
Анализ хозяйственной деятельности предприятия классифицируется поразличным признакам:
По отраслевому признаку, который основывается на общественном разделении труда: отраслевой – методика этого анализа учитывает специфику отдельных отраслей экономики; межотраслевой – является теоретической и методологической основой анализа хозяйственной деятельности во всех отраслях национальной экономики. По признаку времени:·<span Times New Roman"">
·<span Times New Roman"">
По пространственному признаку:·<span Times New Roman"">
·<span Times New Roman"">
По объектам управления:·<span Times New Roman"">
·<span Times New Roman"">
·<span Times New Roman"">
·<span Times New Roman"">
·<span Times New Roman"">
По субъектам:·<span Times New Roman"">
·<span Times New Roman"">
6. По содержанию программы:
·<span Times New Roman"">
·<span Times New Roman"">
Основной целью финансового анализа является получение наибольшего числаключевых наиболее информативных параметров, дающих объективную и точную картинуфинансового состояния предприятия, прибылей и убытков, изменений в структуреактивов и пассивов, изменения в расчетах с дебиторами и кредиторами.
Целифинансового анализа:
1.<span Times New Roman"">
2.<span Times New Roman"">
3.<span Times New Roman"">
и качественных изменений финансового состояния;4.<span Times New Roman"">
5.<span Times New Roman"">
Практика финансового анализа выработала правила чтений финансовыхотчетов, т.е. методику финансового анализа. Выделяют пять основных методов:
1)<span Times New Roman"">
2)<span Times New Roman"">
3)<span Times New Roman"">
рядом предшествующих периодов иопределение тренда. С помощью тренда определяют возможные значения показателейв будущем;4)<span Times New Roman"">
5)<span Times New Roman"">
Финансовый анализ деятельности предприятия включает:
1. Анализ финансового состоянияпредприятия:
1.1. анализ имущества;
1.2. анализ источников имущества;
1.3. анализсостояния запасов и затрат.
2. Анализфинансовой устойчивости:
2.1. анализфинансовой устойчивости с помощью абсолютных показателей;
2.2. анализфинансовой устойчивости с помощью относительных показателей.
3. Анализ ликвидности баланса иплатежеспособности предприятия:
3.1. анализликвидности баланса с помощью абсолютных показателей;
3.2. анализликвидности баланса с помощью относительных показателей.
4. Общая оценка деловой активности.
5. Анализфинансовых результатов и коэффициентов рентабельности.
Для финансового анализа используется бухгалтерская отчетность: баланс,форма №2, форма № 3, форма № 4, форма №5.
РАЗДЕЛ 2. ФИНАНСОВЫЙ АНАЛИЗ СУБЪЕКТАХОЗЯЙСТВОВАНИЯ ФИНАНСОВОЕ СОСТОЯНИЕ ПРЕДПРИЯТИЯ
2.1. Анализ финансового состоянияпредприятия
Под финансовым состоянием понимается способность предприятияфинансировать свою деятельность. Оно характеризуется обеспеченностьюфинансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционированияпредприятия, целесообразным их размещением и эффективным использованием,финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и физическими лицами,платежеспособностью и финансовой устойчивостью.
Финансовое состояние предприятия характеризуется размещением ииспользованием средств (активов) и источниками их формирования (пассивы).
Анализ проводится с помощью одного из следующих способов:
1.<span Times New Roman"">
2.<span Times New Roman"">
3.<span Times New Roman"">
Анализ непосредственно по балансу является достаточно неэффективным, таккак слишком большое количество расчетных показателей не позволяет выделитьглавные тенденции в финансовом состоянии предприятия.
Сравнительно-аналитический баланс получается из исходного баланса путемдополнения его показателями структуры, динамики и структурной динамики,вложений и источников средств предприятия за отчетный период. Обязательнымипоказателями сравнительно-аналитического баланса являются:
¨<span Times New Roman"">
¨<span Times New Roman"">
¨<span Times New Roman"">
¨<span Times New Roman"">
¨<span Times New Roman"">
¨<span Times New Roman"">
Сравнительно-аналитический баланс фактически включает в себя показателигоризонтального и вертикального анализа.
Для оценки динамики финансового состояния предприятия следуетсгруппировать статьи баланса на отдельные на отдельные специфические группы попризнаку ликвидности (актив) и срочности обязательств (пассив).
На основе сгруппированного баланса осуществляется анализ структурыимущества предприятия, представленный в следующем виде:
Таблица 1
Схема построения аналитического баланса
<span Arial CYR",«sans-serif»">Статьи баланса
<span Arial CYR",«sans-serif»">
<span Arial CYR",«sans-serif»">
<span Arial CYR",«sans-serif»">Абсолютная
<span Arial CYR",«sans-serif»">величина
<span Arial CYR",«sans-serif»">Относительная
<span Arial CYR",«sans-serif»">величина
<span Arial CYR",«sans-serif»">Изменения
<span Arial CYR",«sans-serif»">
<span Arial CYR",«sans-serif»">
<span Arial CYR",«sans-serif»">на начало
<span Arial CYR",«sans-serif»">года
<span Arial CYR",«sans-serif»">на конец
<span Arial CYR",«sans-serif»">года
<span Arial CYR",«sans-serif»">на начало
<span Arial CYR",«sans-serif»">года
<span Arial CYR",«sans-serif»">на конец
<span Arial CYR",«sans-serif»">года
<span Arial CYR",«sans-serif»">Абсолют.
<span Arial CYR",«sans-serif»">величины
<span Arial CYR",«sans-serif»">Относит.
<span Arial CYR",«sans-serif»">величины
<span Arial CYR",«sans-serif»">Темп
<span Arial CYR",«sans-serif»">прироста
<span Arial CYR",«sans-serif»">В % к изм.
<span Arial CYR",«sans-serif»">ВБ
<span Arial CYR",«sans-serif»">1
<span Arial CYR",«sans-serif»">2
<span Arial CYR",«sans-serif»">3
<span Arial CYR",«sans-serif»">4
<span Arial CYR",«sans-serif»">5
<span Arial CYR",«sans-serif»">6
<span Arial CYR",«sans-serif»">7
<span Arial CYR",«sans-serif»">8
<span Arial CYR",«sans-serif»">9
<span Arial CYR",«sans-serif»">
<span Arial CYR",«sans-serif»">
<span Arial CYR",«sans-serif»">
<span Arial CYR",«sans-serif»">
<span Arial CYR",«sans-serif»">
<span Arial CYR",«sans-serif»">
<span Arial CYR",«sans-serif»">
<span Arial CYR",«sans-serif»">
<span Arial CYR",«sans-serif»">
<span Arial CYR",«sans-serif»">
<span Arial CYR",«sans-serif»">
<span Arial CYR",«sans-serif»">
<span Arial CYR",«sans-serif»">
<span Arial CYR",«sans-serif»">
<span Arial CYR",«sans-serif»">
<span Arial CYR",«sans-serif»">
<span Arial CYR",«sans-serif»">
<span Arial CYR",«sans-serif»">
<span Arial CYR",«sans-serif»">
<span Arial CYR",«sans-serif»">
<span Arial CYR",«sans-serif»">
2.1.1. Анализ имущества
На основе сгруппированного баланса осуществляется анализ структурыимущества предприятия, представленный в таблице 2.
Таблица 2
Анализ имущества предприятия
Статьи баланса
Абсолютн.
величина
Относительная
величина
Изменения
на начало
года
на конец
года
на начало
года
на конец
года
Абсолют.
величины
Относит.
величины
Темп
прироста
В % к изм.
ВБ
1
<span Arial CYR",«sans-serif»">2
<span Arial CYR",«sans-serif»">3
<span Arial CYR",«sans-serif»">4
<span Arial CYR",«sans-serif»">5
<span Arial CYR",«sans-serif»">6
<span Arial CYR",«sans-serif»">7
<span Arial CYR",«sans-serif»">8
<span Arial CYR",«sans-serif»">9
Имущество
1.Внеоборотные активы
1.1.Основные средства
<span Arial CYR",«sans-serif»">
<span Arial CYR",«sans-serif»">416132,00
<span Arial CYR",«sans-serif»">
<span Arial CYR",«sans-serif»">378747,00
<span Arial CYR",«sans-serif»">
<span Arial CYR",«sans-serif»">67,39
<span Arial CYR",«sans-serif»">
<span Arial CYR",«sans-serif»">61,57
<span Arial CYR",«sans-serif»">
<span Arial CYR",«sans-serif»">-37385,00
<span Arial CYR",«sans-serif»">
<span Arial CYR",«sans-serif»">-5,82
<span Arial CYR",«sans-serif»">
<span Arial CYR",«sans-serif»">-8,98
<span Arial CYR",«sans-serif»">
<span Arial CYR",«sans-serif»">1588,82
1.2.Нематериальные активы
<span Arial CYR",«sans-serif»">0,00
<span Arial CYR",«sans-serif»">0,00
<span Arial CYR",«sans-serif»">0,00
<span Arial CYR",«sans-serif»">0,00
<span Arial CYR",«sans-serif»">0,00
<span Arial CYR",«sans-serif»">0,00
<span Arial CYR",«sans-serif»">–
<span Arial CYR",«sans-serif»">0,00
1.3.Прочие внеоборотные средства
<span Arial CYR",«sans-serif»">20,00
<span Arial CYR",«sans-serif»">20,00
<span Arial CYR",«sans-serif»">0,00
<span Arial CYR",«sans-serif»">0,00
<span Arial CYR",«sans-serif»">0,00
<span Arial CYR",«sans-serif»">0,00
<span Arial CYR",«sans-serif»">0,00
<span Arial CYR",«sans-serif»">0,00
Итого по разделу 1
<span Arial CYR",«sans-serif»">416152,00
<span Arial CYR",«sans-serif»">378767,00
<span Arial CYR",«sans-serif»">67,39
<span Arial CYR",«sans-serif»">61,57
<span Arial CYR",«sans-serif»">-37385,00
<span Arial CYR",«sans-serif»">-5,82
<span Arial CYR",«sans-serif»">-8,98
<span Arial CYR",«sans-serif»">1588,82
2.Оборотные активы
<span Arial CYR",«sans-serif»">
<span Arial CYR",«sans-serif»">24794,00
<span Arial CYR",«sans-serif»">
<span Arial CYR",«sans-serif»">30054,00
<span Arial CYR",«sans-serif»">
<span Arial CYR",«sans-serif»">4,01
<span Arial CYR",«sans-serif»">
<span Arial CYR",«sans-serif»">4,89
<span Arial CYR",«sans-serif»">
<span Arial CYR",«sans-serif»">5260,00
<span Arial CYR",«sans-serif»">
<span Arial CYR",«sans-serif»">0,87
<span Arial CYR",«sans-serif»">
<span Arial CYR",«sans-serif»">21,21
<span Arial CYR",«sans-serif»">
<span Arial CYR",«sans-serif»">-223,54
2.1.Запасы и затраты
2.2.Долгосрочная ДЗ
<span Arial CYR",«sans-serif»">176574,00
<span Arial CYR",«sans-serif»">206358,00
<span Arial CYR",«sans-serif»">28,59
<span Arial CYR",«sans-serif»">33,54
<span Arial CYR",«sans-serif»">29784,00
<span Arial CYR",«sans-serif»">4,95
<span Arial CYR",«sans-serif»">16,87
<span Arial CYR",«sans-serif»">-1265,79
Медленно реализуемые активы
<span Arial CYR",«sans-serif»">201368,00
<span Arial CYR",«sans-serif»">236412,00
<span Arial CYR",«sans-serif»">32,61
<span Arial CYR",«sans-serif»">38,43
<span Arial CYR",«sans-serif»">35044,00
<span Arial CYR",«sans-serif»">5,82
<span Arial CYR",«sans-serif»">17,40
<span Arial CYR",«sans-serif»">-1489,33
2.3.Краткосрочная ДЗ
<span Arial CYR",«sans-serif»">0,00
<span Arial CYR",«sans-serif»">0,00
<span Arial CYR",«sans-serif»">0,00
<span Arial CYR",«sans-serif»">0,00
<span Arial CYR",«sans-serif»">0,00
<span Arial CYR",«sans-serif»">0,00
<span Arial CYR",«sans-serif»">–
<span Arial CYR",«sans-serif»">0,00
2.4.Краткосрочные финансовые вложения
<span Arial CYR",«sans-serif»">0,00
<span Arial CYR",«sans-serif»">0,00
<span Arial CYR",«sans-serif»">0,00
<span Arial CYR",«sans-serif»">0,00
<span Arial CYR",«sans-serif»">0,00
<span Arial CYR",«sans-serif»">0,00
<span Arial CYR",«sans-serif»">–
<span Arial CYR",«sans-serif»">0,00
2.5.Денежные средства
<span Arial CYR",«sans-serif»">17,00
<span Arial CYR",«sans-serif»">5,00
<span Arial CYR",«sans-serif»">0,00
<span Arial CYR",«sans-serif»">0,00
<span Arial CYR",«sans-serif»">-12,00
<span Arial CYR",«sans-serif»">0,00
<span Arial CYR",«sans-serif»">-70,59
<span Arial CYR",«sans-serif»">0,51
Наиболее ликвидные активы
<span Arial CYR",«sans-serif»">17,00
<span Arial CYR",«sans-serif»">5,00
<span Arial CYR",«sans-serif»">0,00
<span Arial CYR",«sans-serif»">0,00
<span Arial CYR",«sans-serif»">-12,00
<span Arial CYR",«sans-serif»">0,00
<span Arial CYR",«sans-serif»">-70,59
<span Arial CYR",«sans-serif»">0,51
Итого по разделу 2
<span Arial CYR",«sans-serif»">201385,00
<span Arial CYR",«sans-serif»">236417,00
<span Arial CYR",«sans-serif»">32,61
<span Arial CYR",«sans-serif»">38,43
<span Arial CYR",«sans-serif»">35032,00
<span Arial CYR",«sans-serif»">5,82
<span Arial CYR",«sans-serif»">17,40
<span Arial CYR",«sans-serif»">-1488,82
Стоимость имущества
<span Arial CYR",«sans-serif»">617537,00
<span Arial CYR",«sans-serif»">615184,00
<span Arial CYR",«sans-serif»">100,00
<span Arial CYR",«sans-serif»">100,00
<span Arial CYR",«sans-serif»">-2353,00
<span Arial CYR",«sans-serif»">0,00
<span Arial CYR",«sans-serif»">-0,38
<span Arial CYR",«sans-serif»">100,00
Анализ таблицы показывает, что стоимость имущества предприятия на конецгода уменьшилась на 2 353 тыс. руб. или на 0,38%.
Уменьшение стоимости имущества произошло за счет снижения стоимостьосновных средств на 37 385 тыс. руб., что немного компенсировалось ростомстоимости оборотных активов на 35 032 тыс. руб. Внеоборотные активы уменьшилисьна 37 385 тыс. руб. за счет уменьшенияосновных средств. Запасы и затраты на данном предприятии увеличились на 5 260тыс. руб. Дебиторская задолженность увеличилась на 29 784 тыс. руб. или на 16,9%.Отрицательным фактом является уменьшение суммы денежных средств на конец годана 12 тыс. руб. или более чем на 70%.
В структуре актива баланса на начало и конец года наибольший удельный весзанимают внеоборотные активы. Удельный вес внеоборотных активов снизился на 5,8%и на конец года составил 61,6%. Соответственно удельный вес оборотных активов увеличилсяна ту же величину и на конец года составил только 38,4%.
Так как данное предприятие относится к сфере коммунальных услуг, очевидноотрицательным является тот факт, что удельный вес внеоборотных активовпревышает удельный вес оборотных активов на начало и конец периодов, чтохарактерно для предприятий промышленности.
Проанализировав имуществонеобходимо сделать анализ источники его формирования.
2.1.2. Анализ источников имущества
Если в активе баланса отражаются средства предприятия, то в пассиве –источники их образования. Структурапассива баланса приведена в таблице 3.
Таблица3
Анализисточников имущества
Статьи баланса
Абсолютная
величина
Относительная
величина
Изменения
на начало
года
на конец
года
на начало
года
на конец
года
Абсолют.
величины
Относит.
величины
Темп
прироста
В % к изм.
ВБ
1
2
3
4
5
6
7
8
9
Источники имущества
415382,00
415382,00
67,26
67,52
0,00
0,26
0,00
0,00
3.Собственный капитал
3.1.Уставный капитал
3.2.Добавочный капитал
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
-
0,00
3.3.Специальные фонды и целевое финансирование
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
-
0,00
3.4.Нераспределенная прибыль
0,00
-32753,00
0,00
-5,32
-32753,00
-5,32
-
1391,97
Итого по разделу 3
415382,00
382629,00
67,26
62,20
-32753,00
-5,07
-7,89
1391,97
4.Заемный капитал
19824,00
19824,00
3,21
3,22
0,00
0,01
0,00
0,00
4.1.Долгосрочные пассивы
5.Краткосрочные пассивы
-
3668,00
0,00
0,60
3668,00
0,60
-
-155,89
5.1.Краткосрочные заемные средства
5.2.Кредиторская задолженность
171258,00
209063,00
27,73
33,98
37805,00
6,25
22,07
-1606,67
5.3.Прочие пассивы
11073,00
1,79
0,00
-11073,00
-1,79
-100,00
470,59
Краткосрочные пассивы
-
3668,00
0,00
0,60
3668,00
0,60
-
-155,89
Итого по разделу 5
182331,00
212731,00
29,53
34,58
30400,00
5,05
16,67
-1291,97
Всего заемных средств
202155,00
232555,00
32,74
37,80
30400,00
5,07
15,04
-1291,97
Итог баланса
617537,00
615184,00
100,00
100,00
-2353,00
0,00
-0,38
100
Величина собственных средств в обороте
-1370,00
3862,00
-0,22
0,63
5232,00
0,85
-381,90
-222,35
Источники имущества предприятия делятся на собственные и заемные. На данномпредприятии наблюдается уменьшение собственного капитала на 32 753 тыс. руб. Этопроисходит за счет появления нераспределенной прибыли.
Заемные средства данного предприятия увеличились на 30 400 тыс. руб.Долгосрочные пассивы не изменились. Практически вся сумма заемного капиталапредставлена кредиторской задолженностью. Необходимо отметить тот положительныйфакт, что кредиторская задолженность на конец периода увеличилась на37 805 тыс. руб.
В структуре источников имущества наибольший удельный вес принадлежитсобственному капиталу. К концу года удельный вес собственного капиталауменьшился на 0,26% и составил 67,52%. Так как удельный вес собственногокапитала превышает удельный вес заемного капитала, структуру пассива балансаследует признать удовлетворительной, а предприятие финансово независимым отзаемных источников финансирования.
На данном предприятии величина собственных средств в обороте на началогода составляет -1370,0 тыс. руб., а к концу года 3862,0 тыс. руб., что положительнохарактеризует деятельность предприятия.
2.2. Анализ финансовой устойчивости
Общая характеристика финансовой устойчивости
Залогом выживаемости и основой стабильности предприятия служит егофинансовая устойчивость. На устойчивость предприятия оказывают влияниеразличные факторы:
1.<span Times New Roman""> </spa