Реферат: Учет расчета с бюджетом по налогам и сборам

ВВЕДЕНИЕ

Системаналогов и сборов и особенности их учёта

В соответствиис законодательством Российской Федерации налогообложение предприя­тийпредполагает:

·<span Times New Roman"">       

определение размера объекта налогообложения;

·<span Times New Roman"">       

расчет суммы причитающего­ся с предприятия налогана основе сформировавшегося в учете пока­зателя базы налогообложения иустановленной налоговой ставки (как правило, процентной);

·<span Times New Roman"">       

осуществление расчетовс бюджетом по начисленным нало­говым платежам;

·<span Times New Roman"">       

составление и представление в налоговые органыналоговых де­клараций.

<span Times New Roman",«serif»; font-weight:normal;font-style:normal">С 1 января 1999 года вступила в действиеОбщая часть Налогового кодекса. Система налогов и сборов, установленнаякодексом, представляет собой:

<span Times New Roman",«serif»; font-weight:normal">Федеральные налоги и сборы

<span Times New Roman",«serif»; font-weight:normal;font-style:normal">-<span Times New Roman"">        

<span Times New Roman",«serif»;font-weight:normal;font-style: normal">Налог на добавленную стоимость.

<span Times New Roman",«serif»; font-weight:normal;font-style:normal">-<span Times New Roman"">        

<span Times New Roman",«serif»;font-weight:normal;font-style: normal">Акцизы на отдельные виды товаров (услуг) и отдельные виды минеральногосырья.

<span Times New Roman",«serif»; font-weight:normal;font-style:normal">-<span Times New Roman"">        

<span Times New Roman",«serif»;font-weight:normal;font-style: normal">Налог на прибыль (доход) организации.

<span Times New Roman",«serif»; font-weight:normal;font-style:normal">-<span Times New Roman"">        

<span Times New Roman",«serif»;font-weight:normal;font-style: normal">Налог на доходы от капитала.

<span Times New Roman",«serif»; font-weight:normal;font-style:normal">-<span Times New Roman"">        

<span Times New Roman",«serif»;font-weight:normal;font-style: normal">Подоходный налог с физических лиц.

<span Times New Roman",«serif»; font-weight:normal;font-style:normal">-<span Times New Roman"">        

<span Times New Roman",«serif»;font-weight:normal;font-style: normal">Взносы в государственные социальные внебюджетные фонды.

<span Times New Roman",«serif»; font-weight:normal;font-style:normal">-<span Times New Roman"">        

<span Times New Roman",«serif»;font-weight:normal;font-style: normal">Государственная пошлина.

<span Times New Roman",«serif»; font-weight:normal;font-style:normal">-<span Times New Roman"">        

<span Times New Roman",«serif»;font-weight:normal;font-style: normal">Таможенная пошлина и таможенные сборы.

<span Times New Roman",«serif»; font-weight:normal;font-style:normal">-<span Times New Roman"">        

<span Times New Roman",«serif»;font-weight:normal;font-style: normal">Налог на пользование недрами.

<span Times New Roman",«serif»; font-weight:normal;font-style:normal">-<span Times New Roman"">        

<span Times New Roman",«serif»;font-weight:normal;font-style: normal">Налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы.

<span Times New Roman",«serif»; font-weight:normal;font-style:normal">-<span Times New Roman"">        

<span Times New Roman",«serif»;font-weight:normal;font-style: normal">Налог на дополнительный доход от добычи углеводородов.

<span Times New Roman",«serif»; font-weight:normal;font-style:normal">-<span Times New Roman"">        

<span Times New Roman",«serif»;font-weight:normal;font-style: normal">Сбор за право пользования объектами животного мира и воднымибиологическими ресурсами.

<span Times New Roman",«serif»; font-weight:normal;font-style:normal">-<span Times New Roman"">        

<span Times New Roman",«serif»;font-weight:normal;font-style: normal">Лесной налог.

<span Times New Roman",«serif»; font-weight:normal;font-style:normal">-<span Times New Roman"">        

<span Times New Roman",«serif»;font-weight:normal;font-style: normal">Водный налог.

<span Times New Roman",«serif»; font-weight:normal;font-style:normal">-<span Times New Roman"">        

<span Times New Roman",«serif»;font-weight:normal;font-style: normal">Экологический налог.

<span Times New Roman",«serif»; font-weight:normal;font-style:normal">-<span Times New Roman"">        

<span Times New Roman",«serif»;font-weight:normal;font-style: normal">Федеральные лицензионные сборы.

<span Times New Roman",«serif»; font-weight:normal">Региональные налоги и сборы

<span Times New Roman",«serif»; font-weight:normal;font-style:normal">-<span Times New Roman"">        

<span Times New Roman",«serif»;font-weight:normal;font-style: normal">Налог на имущество организаций.

<span Times New Roman",«serif»; font-weight:normal;font-style:normal">-<span Times New Roman"">        

<span Times New Roman",«serif»;font-weight:normal;font-style: normal">Налог на недвижимость.

<span Times New Roman",«serif»; font-weight:normal;font-style:normal">-<span Times New Roman"">        

<span Times New Roman",«serif»;font-weight:normal;font-style: normal">Налог с продаж.

<span Times New Roman",«serif»; font-weight:normal;font-style:normal">-<span Times New Roman"">        

<span Times New Roman",«serif»;font-weight:normal;font-style: normal">Налог на игорный бизнес.

<span Times New Roman",«serif»; font-weight:normal;font-style:normal">-<span Times New Roman"">        

<span Times New Roman",«serif»;font-weight:normal;font-style: normal">Региональные рецензионные сборы.

<span Times New Roman",«serif»; font-weight:normal">Местные налоги и сборы

<span Times New Roman",«serif»; font-weight:normal;font-style:normal">-<span Times New Roman"">        

<span Times New Roman",«serif»;font-weight:normal;font-style: normal">Земельный налог.

<span Times New Roman",«serif»; font-weight:normal;font-style:normal">-<span Times New Roman"">        

<span Times New Roman",«serif»;font-weight:normal;font-style: normal">Налог на имущество физических лиц.

<span Times New Roman",«serif»; font-weight:normal;font-style:normal">-<span Times New Roman"">        

<span Times New Roman",«serif»;font-weight:normal;font-style: normal">Налог на рекламу.

<span Times New Roman",«serif»; font-weight:normal;font-style:normal">-<span Times New Roman"">        

<span Times New Roman",«serif»;font-weight:normal;font-style: normal">Налог на наследование или дарение.

<span Times New Roman",«serif»; font-weight:normal;font-style:normal">-<span Times New Roman"">        

<span Times New Roman",«serif»;font-weight:normal;font-style: normal">Местные лицензионные сборы.

<span Times New Roman",«serif»; font-weight:normal">Специальные налоговые режимы

<span Times New Roman",«serif»; font-weight:normal;font-style:normal">Специальные налоговые режимы – системамер налогового регулирования, применяемая в случаях и в порядке, установленных Кодексом.

<span Times New Roman",«serif»; font-weight:normal;font-style:normal">

Налоги и сборы Российской Федерации

<span Times New Roman",«serif»; font-weight:normal;font-style:normal">

<span Times New Roman",«serif»; font-weight:normal;font-style:normal">Налоги и сборы РФ разделены на тригруппы: федеральные налоги и сборы, региональные налоги и сборы и местныеналоги и сборы.

<span Times New Roman",«serif»; font-weight:normal">Федеральные налоги и сборы

<span Times New Roman",«serif»; font-weight:normal;font-style:normal"> устанавливаются Налоговым кодексом иобязательны на всей территории РФ.

<span Times New Roman",«serif»; font-weight:normal">Региональные налоги и сборы

<span Times New Roman",«serif»; font-weight:normal;font-style:normal"> устанавливаются, изменяются илиотменяются законами субъектов в РФ в соответствии с Налоговым кодексом. Ониобязательны к уплате на всей территории субъекта РФ.

<span Times New Roman",«serif»; font-weight:normal">Местные налоги и сборы

<span Times New Roman",«serif»;font-weight: normal;font-style:normal"> устанавливаются, изменяются или отменяютсянормативными правовыми актами местного самоуправления в соответствии сКодексом. Они обязательны к уплате на всей территории муниципальногообразования.

<span Times New Roman",«serif»; font-weight:normal;font-style:normal">Начисленные налоги, сборы, пошлиныотражаются по кредиту счёта 68 «Расчеты по налогам и сборам» и дебету различныхсчетов в зависимости от источников возмещения налогов, сборов и пошлин. Поданному признаку различают следующие налоги и сборы:

·<span Times New Roman"">       

<span Times New Roman",«serif»;font-weight:normal;font-style: normal">Относимые на счета продажи (90,91) – НДС, акцизы, налог на реализациюгорюче-смазочных материалов, налог с продаж;

·<span Times New Roman"">       

<span Times New Roman",«serif»;font-weight:normal;font-style: normal">Включаемые в себестоимость продукции, работ, услуг и капитальныевложения (дебетуются счета 08, 20, 23, 25, 26, 29, 97, 44) – земельная пошлина,таможенная пошлина, арендная плата за землю, налог на воду и др.;

·<span Times New Roman"">       

<span Times New Roman",«serif»;font-weight:normal;font-style: normal">Уплачиваемые за счёт прибыли до её налогообложения (дебет счета 91,кредит счёта 68) – налог на имущество, налог на рекламу и др.;

·<span Times New Roman"">       

<span Times New Roman",«serif»;font-weight:normal;font-style: normal">Уплачиваемые из прибыли ( дебет счёта 91, кредит счета 68) – налог наприбыль;

·<span Times New Roman"">       

<span Times New Roman",«serif»;font-weight:normal;font-style: normal">Уплачиваемые за счёт доходов физических и юридических лиц – налог надоходы физических и юридических лиц, НДС и налог на доходы, уплачиваемые засчёт средств, перечисляемых иностранным юридическим лицам (дебетуются счетаучетов расчетов, кредитуется счёт 68).

<span Times New Roman",«serif»; font-weight:normal;font-style:normal">Кроме того, по кредиту счёта 68 и дебетусчетов 99 «Прибыли и убытки» и 73 №Расчеты с персоналом по прочим операциям» (вчасти расчётов с виновными лицами) отражают начисленную сумму штрафных санкцийза несвоевременную или неполную уплату налогов и сборов. В корреспонденции сосчётом 51 «Расчётные счета» по счёту 68 отражают суммы, полученные в случаепревышения соответствующих расходов над суммой налогов и сборов.

<span Times New Roman",«serif»; font-weight:normal;font-style:normal">По отдельным субсчетам счета 68 можетбыть и дебетовое, и кредитовое сальдо. В связи с этим счёт 68 может иметьразвернутое сальдо на конец месяца, т.е. и дебетовое, и кредитовое.

<span Times New Roman",«serif»; font-weight:normal;font-style:normal">

Учёт расчетов по федеральнымналогам

<span Times New Roman",«serif»; font-weight:normal;font-style:normal">Федеральные налоги вводятся федеральнымизаконами. Федеральные законы принимает Государственная Думы, затем их одобряетСовет Федерации и подписывает Президент РФ.

<span Times New Roman",«serif»; font-weight:normal;font-style:normal">Главный Федеральный закон о налогах – Налоговыйкодекс РФ (НК РФ). Все остальные федеральные законы  о налогах не должны ему противоречить.

<span Times New Roman",«serif»; font-weight:normal;font-style:normal">К федеральным налогам относятся:

·<span Times New Roman"">       

<span Times New Roman",«serif»;font-weight:normal;font-style: normal">Налог на добавленную стоимость

·<span Times New Roman"">       

<span Times New Roman",«serif»;font-weight:normal;font-style: normal">Акцизы на виды товаров

·<span Times New Roman"">       

<span Times New Roman",«serif»;font-weight:normal;font-style: normal">Налог на прибыль

·<span Times New Roman"">       

<span Times New Roman",«serif»;font-weight:normal;font-style: normal">Налог на доходы физических лиц

·<span Times New Roman"">       

<span Times New Roman",«serif»;font-weight:normal;font-style: normal">Некоторые другие налоги и сборы

<span Times New Roman",«serif»;font-weight: normal;font-style:normal">

<span Times New Roman",«serif»;font-weight: normal;font-style:normal">

<span Times New Roman",«serif»;font-weight: normal;font-style:normal">

<span Times New Roman",«serif»;font-weight: normal;font-style:normal">

<span Times New Roman",«serif»;font-weight: normal;font-style:normal">

<span Times New Roman",«serif»;font-weight: normal;font-style:normal">

Налогна добавленную стоимость

<span Times New Roman",«serif»; font-weight:normal;font-style:normal">

<span Times New Roman",«serif»; font-weight:normal;font-style:normal">Для отражения в бухгалтерском учётеХозяйственных операций, связанных с НДС, используется активный счет 19 «Налогна добавленную стоимость по приобретенным ценностям» и 68 «Расчеты по налогам исборам».

<span Times New Roman",«serif»; font-weight:normal;font-style:normal">Налог на добавленную стоимость (НДС)представляет собой форму изъятия в бюджет добавленной стоимости, создаваемой навсех стадиях производства товаров, работ, услуг (см. Приложение №1).

<span Times New Roman",«serif»; font-weight:normal">Плательщиками НДС являются

<span Times New Roman",«serif»; font-weight:normal">:

<span Times New Roman",«serif»; font-weight:normal;font-style:normal">1.<span Times New Roman"">           

<span Times New Roman",«serif»;font-weight:normal;font-style: normal">Организации, имеющие статус юридических лиц, осуществляющиепроизводственную и иную коммерческую деятельность и подлежащие обязательнойпостановке на учёт в налоговом органе по месту нахождения организации и поместу нахождения каждого её обособленного подразделения.

<span Times New Roman",«serif»; font-weight:normal;font-style:normal">2.<span Times New Roman"">           

<span Times New Roman",«serif»;font-weight:normal;font-style: normal">Индивидуальные предприниматели, подлежащие обязательной постановке научёт в налоговых органах по месту жительства.

<span Times New Roman",«serif»; font-weight:normal;font-style:normal">3.<span Times New Roman"">           

<span Times New Roman",«serif»;font-weight:normal;font-style: normal">Иностранные организации, подлежащие постановке на учет в налоговыхорганах на основании письменного заявления иностранной организации по местунахождения своих постоянных представительств в РФ.

<span Times New Roman",«serif»; font-weight:normal">Объектами налогообложения являются:

<span Times New Roman",«serif»; font-weight:normal;font-style:normal">1.<span Times New Roman"">       

<span Times New Roman",«serif»;font-weight:normal;font-style: normal">Реализация на территории РФ товаров (собственного производства иприобретенных на стороне), выполненных работ, оказанных услуг.

<span Times New Roman",«serif»; font-weight:normal;font-style:normal">2.<span Times New Roman"">       

<span Times New Roman",«serif»;font-weight:normal;font-style: normal">Ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

<span Times New Roman",«serif»; font-weight:normal;font-style:normal">3.<span Times New Roman"">       

<span Times New Roman",«serif»;font-weight:normal;font-style: normal">Передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг)для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету, приисчислении налога на доходы организации, в том числе амортизационныеотчисления.

<span Times New Roman",«serif»; font-weight:normal;font-style:normal">4.<span Times New Roman"">       

<span Times New Roman",«serif»;font-weight:normal;font-style: normal">Передача права собственности на товары (результаты выполненных работ,оказанных услуг) на безвозмездной основе другим организациям или физическимлицам.

<span Times New Roman",«serif»; font-weight:normal;font-style:normal">5.<span Times New Roman"">       

<span Times New Roman",«serif»;font-weight:normal;font-style: normal">Реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненныхработ, оказанные услуги) по соглашению о предоставлении отступного или новации.

<span Times New Roman",«serif»; font-weight:normal">Налоговая база

<span Times New Roman",«serif»;font-weight: normal;font-style:normal">определяется на основе стоимости реализуемых товаров(работ, услуг) исходя из применяемых цен, тарифов, без включения в них НДС иналога с продаж. При исчислении налоговой базы по товарам и сырью, с которыхвзимаются акцизы, в неё включается сумма акцизов.

<span Times New Roman",«serif»; font-weight:normal;font-style:normal">При определении налоговой базы выручка отреализации товаров (работ, услуг) складывается из всех доходовналогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров(выполненных работ, оказанных услуг), полученных им в денежной или натуральнойформах, включая оплату ценными бумагами.

<span Times New Roman",«serif»; font-weight:normal;font-style:normal">При реализации товаров (работ, услуг) поразным налоговым ставкам налоговая база определяется отдельно по каждому видутоваров (работ, услуг), облагаемых по разным ставкам. При применении одинаковыхставках налога налоговая база определяется суммарно по всем видам операций,облагаемых по этой ставке.

<span Times New Roman",«serif»; font-weight:normal">Налоговая база определяется с учетом сумм:

<span Times New Roman",«serif»; font-weight:normal;font-style:normal">1.<span Times New Roman"">       

<span Times New Roman",«serif»;font-weight:normal;font-style: normal">Авансовых или иных платежей, полученных в счет предстоящих поставоктоваров, выполнения работ или оказания услуг, за исключением операций пореализации товаров (работ) на экспорт за пределы таможенной территории РФ,длительность производственного цикла изготовления (выполнения) которыхсоставляет свыше шести месяцев ( по перечню, определяемому Правительством РФ),а также товаров, освобожденных от налогообложения.

<span Times New Roman",«serif»; font-weight:normal;font-style:normal">2.<span Times New Roman"">       

<span Times New Roman",«serif»;font-weight:normal;font-style: normal">Полученных за реализованные товары (работы, услуги) в виде финансовойпомощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходовлибо иначе связанных оплатой реализованных товаров (работ, услуг).

<span Times New Roman",«serif»; font-weight:normal;font-style:normal">3.<span Times New Roman"">       

<span Times New Roman",«serif»;font-weight:normal;font-style: normal">Полученных в виде процента (дисконта) по векселям, процента потоварному кредиту в части, превышающей размер процента, рассчитанного всоответствии со ставкой рефинансирования ЦБ РФ.

<span Times New Roman",«serif»; font-weight:normal;font-style:normal">4.<span Times New Roman"">       

<span Times New Roman",«serif»;font-weight:normal;font-style: normal">Полученных страховых выплат по договорам страхования риска неисполнениядоговорных обязательств контрагентом страхователя-кредитора, если страхуемыедоговорные обязательства предусматривают поставку страхователем товаров (работ,услуг), реализация которых признается объектом налогообложения.

<span Times New Roman",«serif»; font-weight:normal">Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет,

<span Times New Roman",«serif»; font-weight:normal;font-style:normal">исчисляется по итогам каждого налоговогопериода как сумма налога, полученная от покупателей за реализованные им товары(работы, услуги), уменьшенная на сумму налоговых вычетов. Вычетам подлежатсуммы налога, предъявленные и уплаченные при приобретении товаров (работ,услуг) для осуществления производственной деятельности или иных операций,признаваемых объектами налогообложения, а также для перепродажи, либоуплаченные при ввозе на таможенную территорию РФ в таможенных режимах, заисключением товаров (работ, услуг), используемых при производстве, реализации ипередаче для собственных нужд, которые освобождены от НДС, а реализации товаров(работ, услуг), местом реализации которых не признается территория РФ. По такимтоварам сумма НДС включается в расходы организации.

<span Times New Roman",«serif»; font-weight:normal;font-style:normal">Все плательщики НДС обязаны составлятьсчета-фактуры при совершении операций по реализации товаров (работ, услуг),вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок упокупателя и книги покупок продаж у продавца.

<span Times New Roman",«serif»; font-weight:normal">Ставки НДС,

<span Times New Roman",«serif»;font-weight: normal;font-style:normal">устанавливаются в следующих размерах:

<span Times New Roman",«serif»; font-weight:normal;font-style:normal">1) 0% — при реализации.

<span Times New Roman",«serif»; font-weight:normal;font-style:normal">2)<span Times New Roman"">   

<span Times New Roman",«serif»; font-weight:normal;font-style:normal">10% — по продовольственным товарам итоварам для детей согласно перечню, определенному подпунктами 1, 2 п. 2 ст. 164НК РФ.

<span Times New Roman",«serif»; font-weight:normal;font-style:normal">3)<span Times New Roman"">   

<span Times New Roman",«serif»; font-weight:normal;font-style:normal">20% — по остальным товарам (работам,услугам). Предприятия, выпускающие товары, облагаемые по ставкам НДС в размере10 и 20 %, должны вести раздельный учет реализации товаров и сумм налога поним.

<span Times New Roman",«serif»; font-weight:normal">НДС уплачивается:

<span Times New Roman",«serif»; font-weight:normal">1)<span Times New Roman"">    

<span Times New Roman",«serif»;font-weight:normal;font-style: normal">ежемесячно исходя от величины фактической реализации товаров (работ,услуг) за истекший календарный месяц не позднее 20-го числа месяца, следующегоза истекшим налоговым периодом.

<span Times New Roman",«serif»; font-weight:normal">2)<span Times New Roman"">    

<span Times New Roman",«serif»;font-weight:normal;font-style: normal">Ежеквартально исходя из фактической реализации товаров (работ, услуг)за истекший квартал не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетнымкварталом, предприятиями с ежемесячными в течении квартала суммами выручки отреализации товаров (работ, услуг) без НДС и налога с продаж, не превышающим 1млн.руб.

<span Times New Roman",«serif»;font-weight: normal;font-style:normal">

<span Times New Roman",«serif»"> 

<span Times New Roman",«serif»"> 

<span Times New Roman",«serif»"> 

<span Times New Roman",«serif»"> 

<span Times New Roman",«serif»">Пример расчетаНДС у предприятия-производителя продукции

<span Times New Roman",«serif»"> 

<span Times New Roman",«serif»; font-weight:normal;font-style:normal">На предприятие поступили материалы отпоставщиков по договорной цене 1000 руб., НДС на сумму 20 руб., оплаченыматериалы – 1200 руб. Выпущена готовая продукция на сумму 4000 руб. Отгруженапокупателям продукция; отпускная стоимость – 7000 руб., НДС – 1400 руб.Поступили от покупателей денежные средства за продукцию – 8400 руб.

<span Times New Roman",«serif»">1.<span Times New Roman"">    

<span Times New Roman",«serif»;font-weight:normal;font-style: normal">Поступили материалы:

<span Times New Roman",«serif»; font-weight:normal;font-style:normal">Д-т сч. 10 «Материалы»

<span Times New Roman",«serif»; font-weight:normal;font-style:normal">К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками иподрядчиками»

<span Times New Roman",«serif»; font-weight:normal;font-style:normal">на сумму 1000 руб.

<span Times New Roman",«serif»; font-weight:normal;font-style:normal">Отражаем НДС по поступившим материалам:

<span Times New Roman",«serif»; font-weight:normal;font-style:normal">Д-т сч.  19 субсчет «НДС по приобретенным материально-производственным запасам»

<span Times New Roman",«serif»; font-weight:normal;font-style:normal">К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками иподрядчиками»

<span Times New Roman",«serif»; font-weight:normal;font-style:normal">на сумму 200 руб. 

<span Times New Roman",«serif»">2.<span Times New Roman"">    

<span Times New Roman",«serif»;font-weight:normal;font-style: normal">Оплатили материалы:

<span Times New Roman",«serif»; font-weight:normal;font-style:normal">Д-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками иподрядчиками»

<span Times New Roman",«serif»; font-weight:normal;font-style:normal">К-т сч. 51 «Расчетные счета»

<span Times New Roman",«serif»; font-weight:normal;font-style:normal">на сумму 1200 руб.

<span Times New Roman",«serif»; font-weight:normal;font-style:normal">Одновременно:

<span Times New Roman",«serif»; font-weight:normal;font-style:normal">Д-т сч. 68 субсчет «Расчеты по НДС»

<span Times New Roman",«serif»; font-weight:normal;font-style:normal">К-т сч. 19 субсчет «НДС по приобретеннымматериально-проиводственным запасам»

<span Times New Roman",«serif»; font-weight:normal;font-style:normal">на сумму 200 руб.

<span Times New Roman",«serif»">3.<span Times New Roman"">    

<span Times New Roman",«serif»;font-weight:normal;font-style: normal">Выпущена продукция на  сумму 4000руб.:

<span Times New Roman",«serif»; font-weight:normal;font-style:normal">    Д-т сч. 43 «Готовая продукция»

<span Times New Roman",«serif»; font-weight:normal;font-style:normal">    К-т сч. 20 «Основное производство»

<span Times New Roman",«serif»; font-weight:normal;font-style:normal"> насумму 4000 руб.    

<span Times New Roman",«serif»">4.<span Times New Roman"">    

<span Times New Roman",«serif»;font-weight:normal;font-style: normal">Отгружена покупателю продукция:

<span Times New Roman",«serif»; font-weight:normal;font-style:normal">Д-т сч. 62 «Расчеты с покупателями изаказчиками»

<span Times New Roman",«serif»; font-weight:normal;font-style:normal">К-т сч. 90 «Продажи»

<span Times New Roman",«serif»; font-weight:normal;font-style:normal">на сумму 8400 руб.

<span Times New Roman",«serif»; font-weight:normal;font-style:normal">Одновременно:

<span Times New Roman",«serif»; font-weight:normal;font-style:normal">Д-т сч. 90 «Продажи»

<span Times New Roman",«serif»; font-weight:normal;font-style:normal">К-т сч. 43 «Готовая продукция»

<span Times New Roman",«serif»; font-weight:normal;font-style:normal">на сумму 4000 руб.

<span Times New Roman",«serif»; font-weight:normal;font-style:normal">На сумму НДС:

<span Times New Roman",«serif»; font-weight:normal;font-style:normal">Д-т сч. 90 «Продажи»

<span Times New Roman",«serif»; font-weight:normal;font-style:normal">К-т сч. 68 субсчет «Расчеты по НДС»

<span Times New Roman",«serif»; font-weight:normal;font-style:normal">на сумму 1400 руб.

<span Times New Roman",«serif»">5.<span Times New Roman"">    

<span Times New Roman",«serif»;font-weight:normal;font-style: normal">Поступили от покупателей денежные средства на сумму 8400 руб.:

<span Times New Roman",«serif»; font-weight:normal;font-style:normal">Д-т сч. 51 «Расчетные счета»

<span Times New Roman",«serif»; font-weight:normal;font-style:normal">К-т сч. 62 «Расчеты с покупателями изаказчиками»

<span Times New Roman",«serif»; font-weight:normal;font-style:normal">на сумму 8400 руб.

<span Times New Roman",«serif»">6.<span Times New Roman"">    

<span Times New Roman",«serif»;font-weight:normal;font-style: normal">Перечислено в бюджет 1200 руб.:

<span Times New Roman",«serif»; font-weight:normal;font-style:normal">Д-т сч. 68 субсчет «Расчеты по НДС»

<span Times New Roman",«serif»; font-weight:normal;font-style:normal">К-т сч. 51 «Расчетные счета»

<span Times New Roman",«serif»; font-weight:normal;font-style:normal">на сумму 1200 руб.

<span Times New Roman",«serif»; font-weight:normal;font-style:normal">

Учет расчетов по акцизам

<span Times New Roman",«serif»; font-weight:normal;font-style:normal">

<span Times New Roman",«serif»">Акцизы–

<span Times New Roman",«serif»;font-weight:normal;font-style:normal">это косвенныеналоги, включаемые в цену товара (продукции).

<span Times New Roman",«serif»; font-weight:normal">Плательщиками акцизов являются:

<span Times New Roman",«serif»; font-weight:normal;font-style:normal">организации, индивидуальныепредприниматели и лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещениемтоваров через таможенную границу РФ, определяемые в соответствии с Таможеннымкодексом РФ, если они совершают операции, подлежащие налогообложению.

<span Times New Roman",«serif»; font-weight:normal">Акцизами облагаются:

<span Times New Roman",«serif»;font-weight: normal;font-style:normal">спирт этиловый из всех видов сырья (за исключениемспирта коньячного), спиртосодержащая продукция с объемной долей этиловогоспирта более 9 %, алкогольная продукция, пиво, табачные изделия, ювелирныеизделия, бензин автомобильный, дизельное топливо, моторные масла для дизельныхи карбюраторных двигателей, легковые автомобили и мотоциклы с мощностьюдвигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.). Подакцизным минеральным сырьем являютсянефть и стабильный газовый конденсат, а также природный газ.

<span Times New Roman",«serif»; font-weight:normal;font-style:normal">Ставки по отдельным видам подакцизныхтоваров приведены в главе 22 НК РФ (часть вторая).

<span Times New Roman",«serif»; font-weight:normal;font-style:normal">Порядок учета расчетов по акцизамопределен приказом Минфина РФ от 12.11.96 г. №96.

<span Times New Roman",«serif»; font-weight:normal">Сумма налога

<span Times New Roman",«serif»;font-weight: normal;font-style:normal"> по подакцизным товарам и подакцизному  минеральному сырью исчисляется какпроизведение соответствующей твердой (специфической) налоговой ставки иналоговой базы; в отношении адвалорных (процентных) налоговых ставок суммуналога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доляналоговой базы.

<span Times New Roman",«serif»; font-weight:normal">Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет,

<span Times New Roman",«serif»; font-weight:normal;font-style:normal">по операциям реализации (передачи)подакцизных товаров определяется по итогам каждого налогового периода и можетбыть уменьшена на налоговые вычеты.

<span Times New Roman",«serif»; font-weight:normal">Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет,

<span Times New Roman",«serif»; font-weight:normal;font-style:normal">по операциям реализации (передачи)подакцизного минерального сырья определяется по итогам каждого налоговогопериода как общая сумма налога по подакцизному минеральному сырью.

<span Times New Roman",«serif»; font-weight:normal;font-style:normal">Для учета хозяйственных операций,связанных с акцизами, в бухгалтерском учете используют счет 19 «Налог надобавленную стоимость по приобретенным ценностям» субсчет «Акцизы  по оплаченным материальным ценностям» и счет68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчеты по акцизам».

<span Times New Roman",«serif»; font-weight:normal;font-style:normal">По дебету счета 19 субсчет «Акцизы пооплаченным материальным ценностям», организация отражает суммы акцизов,уплаченные поставщикам за подакцизные товары, используемые в качестве сырья дляпроизводства подакцизных товаров, в корреспонденции с кредитом счета 60«Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами икредиторами».

<span Times New Roman",«serif»; font-weight:normal;font-style:normal">По мере списания на производствооприходованных материалов и оплаты их поставщиками суммы акцизов списываются скредита счета 19 в дебет счета 68.

<span Times New Roman",«serif»; font-weight:normal;font-style:normal">В этих целях должен быть организованраздельный учет акцизов как по оприходованным и оплаченным приобретеннымматериальным ценностям, так и по не оприходованным и неоплаченным.

<span Times New Roman",«serif»; font-weight:normal;font-style:normal">Суммы акцизов, исчисленных по проданнойпродукции, отражаются по дебету счета 90 «Продажи» и кредиту счета 68 «Расчетыпо налогам и сборам» (при методе продажи продукции «По отгрузке») или кредитусчета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» ( при методе продажипродукции «по оплате»). По мере оплаты проданной продукции задолженность передбюджетом по акцизам оформляется бухгалтерской записью по дебету счета 76 икредиту счета 68.

<span Times New Roman",«serif»; font-weight:normal;font-style:normal">

<span Times New Roman",«serif»; font-weight:normal;font-style:normal">

Налог на прибыль

<span Times New Roman",«serif»; font-weight:normal">Налог на прибыль

<span Times New Roman",«serif»;font-weight: normal;font-style:normal">является прямым налогом.

<span Times New Roman",«serif»; font-weight:normal">Налогоплательщиками

<span Times New Roman",«serif»;font-weight: normal;font-style:normal"> на прибыль признаются:

<span Times New Roman",«serif»; font-weight:normal;font-style:normal">1)<span Times New Roman"">   

<span Times New Roman",«serif»; font-weight:normal;font-style:normal">Российские организации.

<span Times New Roman",«serif»; font-weight:normal;font-style:normal">2)<span Times New Roman"">   

<span Times New Roman",«serif»; font-weight:normal;font-style:normal">Иностранные организации, осуществляющиесвою деятельность в РФ через постоянные представительства и получающие доходыот источников в России.

<span Times New Roman",«serif»; font-weight:normal">Объектом налогообложения

<span Times New Roman",«serif»; font-weight:normal;font-style:normal">для российских организаций являетсяваловая прибыль, полученная налогоплательщиком.

<span Times New Roman",«serif»; font-weight:normal">Валовая прибыль

<span Times New Roman",«serif»;font-weight: normal;font-style:normal"> включает доход от реализации товаров (работ, услуг)как собственного производства, так и покупных товаров, доход от реализацииимущества (включая ценные бумаги) и имущественных прав, доход от внереализационныхопераций, уменьшенные на сумму расходов по этим операциям.

<span Times New Roman",«serif»; font-weight:normal;font-style:normal">Налог на прибыль взимается по следующимставкам:

<span Times New Roman",«serif»; font-weight:normal;font-style:normal">1)<span Times New Roman"">   

<span Times New Roman",«serif»; font-weight:normal;font-style:normal">по части, зачисляемой в федеральныйбюджет, в размере 11% .

<span Times New Roman",«serif»; font-weight:normal;font-style:normal">2)<span Times New Roman"">   

<span Times New Roman",«serif»; font-weight:normal;font-style:normal">по части, зачисляемой в бюджет субъектовРФ – по ставкам, устанавливаемым законодательными органами субъектов РФ, вразмере не свыше 19%, а для организации по прибыли, полученный отпосреднических операций и сделок, бирж, брокерских контор, банков, др.кредитных организаций и страховщиков – по ставкам в размере не свыше 27%.

<span Times New Roman",«serif»; font-weight:normal;font-style:normal">Финансовые результаты от реализациипродукции (работ, услуг) отражаются на счете 90 «Продажи», от прочих доходов ирасходов – на счете 91 «Прочие доходы и расходы» и определяются как разницамежду дебетовыми и кредитовыми оборотами по этим счетам. Дебетовое (убыток) иликредитовое (прибыль) сальдо по счетам 90,91 списывается в текущем отчетномпериоде со счетов 90,91 на счет 99 «Прибыли и убытки».

<span Times New Roman",«serif»; font-weight:normal">Налоговой базой

<span Times New Roman",«serif»;font-weight: normal;font-style:normal">по налогу на прибыль является денежное выражениеприбыли. Прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом сначала года.

<span Times New Roman",«serif»; font-weight:normal;font-style:normal">Если в отчетном периоде получен убыток,то в данном отчетном периоде налоговая база признается равной нулю.Организации, понесшие убытки в предыдущем налоговом периоде или в предыдущихналоговых периодах, вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового периодана всю сумму полученного убытка или на часть этой суммы. При этом совокупнаясумма переносимого убытка ни в каком отчетном периоде не может превышать 30%налоговой базы. Перенос убытка на будущее можно осуществлять в течение 10- лет,следующих за тем налоговым периодом, в котором получен убыток.

<span Times New Roman",«serif»; font-weight:normal;font-style:normal">Если убытки получены более чем в одномналоговом периоде, перенос таких убытков на будущее производится в тойочередности, в которой они получены.

<span Times New Roman",«serif»; font-weight:normal;font-style:normal">Налог на прибыль, полученный от этихдоходов, исчисляется по ставке в размере 24%, в том числе: сумма налога вразмере 7,5% зачисляется в федеральный бюджет, в размере 14,5% — в бюджетысубъектов РФ, в размере 2% — в местные бюджеты.

<span Times New Roman",«serif»; font-weight:normal;font-style:normal">По доходам, полученным от долевого участияв других организациях в виде дивидендов, применяются следующие:

<span Times New Roman",«serif»; font-weight:normal;font-style:normal">1)<span Times New Roman"">   

<span Times New Roman",«serif»; font-weight:normal;font-style:normal">6% — по дивидендам, полученным отроссийских организаций и физическими лицами – налоговыми резидентами РФ;

<span Times New Roman",«serif»; font-weight:normal;font-style:normal">2)<span Times New Roman"">   

<span Times New Roman",«serif»; font-weight:normal;font-style:normal">15% — по дивидендам, полученным отроссийских организаций иностранными организациями, а также по дивидендам,полученным от российскими организациями от иностранных организаций.

<span Times New Roman",«serif»; font-weight:normal;font-style:normal">Сумма налога, полученная от долевогоучастия в других организациях, зачисляется в федеральный бюджет.

<span Times New Roman",«serif»; font-weight:normal;font-style:normal">По налогу на прибыль организацийотчетными периодами являются первый квартал, полугодие, девять месяцевкалендарного года; налоговыми периодом – календарный год.

<span Times New Roman",«serif»; font-weight:normal"> 

<span Times New Roman",«serif»">Порядокисчисления налога на прибыль

<span Times New Roman",«serif»">1.<span Times New Roman"">    

<span Times New Roman",«serif»;font-weight:normal;font-style: normal">Начисление авансовых платежей по налогу на прибыль и платежей попересчетам по этому налогу из фактической прибыли отражается в бухучетепроводкой:

<span Times New Roman",«serif»; font-weight:normal;font-style:normal">Д-т сч. 99 «Прибыли и убытки» субсчет«Платежи в бюджет налога на прибыль»

<span Times New Roman",«serif»; font-weight:normal;font-style:normal">К-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам»субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»

<span Times New Roman",«serif»">2.<span Times New Roman"">    

<span Times New Roman",«serif»;font-weight:normal;font-style: normal">Перечисление авансовых платежей по налогу на прибыль и платежей по пересчетампо этому налогу из фактической прибыли в бюджет отражается проводкой:

<span Times New Roman",«serif»; font-weight:normal;font-style:normal">Д-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам»субсчет «Налог на прибыль»

<span Times New Roman",«serif»; font-weight:normal;font-style:normal">К-т сч. 51 «Расчетные счета»

<span Times New Roman",«serif»; font-weight:normal;font-style:normal">Организации по итогам каждого отчетногопериода исчисляют сумму квартального авансового платежа на основе фактическиполученной прибыли за предшествующий квартал, рассчитанной нарастающим итогом сначала года, и ставки налога на прибыль. Организации уплачивают ежемесячныеавансовые платежи в течении квартала равными долями в размере одной третифактически уплаченного квартального авансового платежа за квартал,предшествующий кварталу, в котором уплачивают ежемесячные авансовые платежи.Уплата их производится не позднее 15-ого числа каждого месяца.

<span Times New Roman",«serif»; font-weight:normal;font-style:normal">

<span Times New Roman",«serif»; font-weight:normal;font-style:normal">

Учет региональных налогов исборов

<span Times New Roman",«serif»; font-weight:normal;font-style:normal">К региональным налогам и сборам относятналог на имущество организаций, налог на недвижимость, налог с продаж, налог наигорный бизнес, региональные лицензионные сборы.

<span Times New Roman",«serif»; font-weight:normal;font-style:normal">

Налог на имущество организаций

<span Times New Roman",«serif»; font-weight:normal">Плательщиками налога на имущество

<span Times New Roman",«serif»; font-weight:normal;font-style:normal">являются:

·<span Times New Roman"">       

<span Times New Roman",«serif»;font-weight:normal;font-style: normal">Предприятия, учреждения и организации, в том числе с иностраннымиинвестициями, считающиеся юридическими лицами по законодательству РФ.

·<span Times New Roman"">       

<span Times New Roman",«serif»;font-weight:normal;font-style: normal">Филиалы и другие аналогичные подразделения предприятий, учреждений иорганизаций, имеющие отдельный баланс и расчетный (текущий) счет.

·<span Times New Roman"">       

<span Times New Roman",«serif»;font-weight:normal;font-style: normal">Компании, фирмы, любые другие организации, образованные в соответствиис законодательством иностранных государств, международные организации
еще рефераты
Еще работы по бухгалтеровскому учету