Реферат: Статистическое изучение оборотных средств
Министерство общего и профессиональногообразования Российской Федерации Тюменский государственныйнефтегазовый университетКафедра менеджмента
в отраслях ТЭК
КУРСОВАЯ РАБОТА<span Times New Roman",«serif»">подисциплине: Статистика промышленности
<span Times New Roman",«serif»">натему: «Статистическое изучение оборотных средств »
<span Times New Roman",«serif»"><span Times New Roman",«serif»">Выполнил:студентгр. МО1с, КалачевС.А.
Научный руководитель:
ст.преподовательВалькович Е.В.
Тюмень 2002
<span Times New Roman",«serif»">
<span Times New Roman",«serif»">
Содержание<span Times New Roman",«serif»">
<span Times New Roman",«serif»">1. ОБОРОТНЫЙ КАПИТАЛ ФИРМЫ
<span Times New Roman",«serif»">1.1 ВИДЫ И ИСТОЧНИКИ ОБРАЗОВАНИЯ ОБОРОТНОГО КАПИТАЛА
<span Times New Roman",«serif»">1.2 ХАРАКТЕРИСТИКА НАЛИЧИЯ И ОБОРАЧИВАЕМОСТИКАПИТАЛА
<span Times New Roman",«serif»">1.3 ОПРЕДЕЛЕНИЕ ПОТРЕБНОСТИ ФИРМЫ В ОБОРОТНОМКАПИТАЛЕ
2.Анализ использования оборотных средств
2.1 Анализ структуры и динамики оборотных средств.
<span Times New Roman",«serif»;text-transform:uppercase">2.2 Анализ показателейиспользования оборотных средств
<span Times New Roman",«serif»"><span Times New Roman",«serif»">
<span Times New Roman",«serif»">
<span Times New Roman",«serif»">
<span Times New Roman",«serif»">
<span Times New Roman",«serif»">
<span Times New Roman",«serif»">
<span Times New Roman",«serif»">
<span Times New Roman",«serif»">
<span Times New Roman",«serif»">
<span Times New Roman",«serif»">
<span Times New Roman",«serif»">
<span Times New Roman",«serif»">
<span Times New Roman",«serif»">
<span Times New Roman",«serif»">
<span Times New Roman",«serif»">
<span Times New Roman",«serif»">
<span Times New Roman",«serif»">
<span Times New Roman",«serif»">
<span Times New Roman",«serif»">
<span Times New Roman",«serif»">1. ОБОРОТНЫЙ КАПИТАЛ ФИРМЫ
<span Times New Roman",«serif»">1.1 ВИДЫ И ИСТОЧНИКИ ОБРАЗОВАНИЯ ОБОРОТНОГО КАПИТАЛА
<span Times New Roman",«serif»">Источником образования основногокапитана являются долгосрочные финансовыевложения, а отличительным признаком достаточно продолжительный период использования средств» вложенных в основной капитал в целях извлечения прибыли; оборотныйкапитал — это финансовые ресурсы, вложенные в объекты, использование которыхосуществляется фирмой либо в рамках одного воспроизводственногоцикла, либо в рамках относительно короткогокалендарного периода времени (как правило, не более одного года).
<span Times New Roman",«serif»;mso-ansi-language:EN-US"><span Times New Roman",«serif»">Для удобства и упрощениявнутрифирменного бухгалтерского учета к числу объектов, включаемых всостав оборотного капитала, относят предметы, имеющие срок службы не болеегода, независимо от их стоимости, а также предметы (инструмент, инвентарь,оснастка) стоимостью ниже установленного лимита независимо от их стоимости. Вбухгалтерском балансе фирмы все такие предметы отражаются по счету«Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы» (инструмент, инвентарь иприспособления).
<span Times New Roman",«serif»">Действующий порядок учета издержекпроизводства разрешает при определении учетной политики фирмы либо единовременнопереносить на текущие издержки производства полную стоимость переданных вэксплуатацию со складов малоценных предметов, либо списывать в момент передачив эксплуатацию 50% стоимости малоценных предметов с последующим списанием на издержки производства 50% стоимостиостающихся малоценных предметов в момент их признания полностью утратившими свою потребительную ценность (по достиженииполного износа).
<span Times New Roman",«serif»">Первый вариант упрощает учетную работуна фирме, не ухудшает условия обеспечения сохранности малоценных предметов;
<span Times New Roman",«serif»">второй — требует учета малоценных предметов лицами,ответственными за их сохранность (материально ответственным лицом),своевременного документального оформления по факту полного износасоответствующих малоценных предметов и строгого соблюдения порядка отнесениясумм износа малоценных и быстроизнашивающихся предметов на текущие издержкипроизводства.
<span Times New Roman",«serif»">В составе оборотного капитала,образующего более или менее значительную часть всего имущества (активов) фирмы,прежде всего выделяют материально-вещественныеэлементы имущества (оборотные средства),денежные средства и краткосрочные финансовыевложения (облигации и другие ценные бумаги; депозиты; займы, предоставленныеконтрагентам фирмы; векселя, выданные клиентам, и т. п.), которые в принципемогут быть источником дополнительногодохода фирмы — владельца указанных финансовых вложений.
<span Times New Roman",«serif»">Именно этот критерий позволяет отличатькраткосрочные финансовые вложения от элементов, включаемых в состав оборотныхсредств фирмы в виде средств в расчетах, остатки которых по соответствующимсчетам отражаются в активе бухгалтерского баланса, а также от остатковсобственных денежных средств фирмы (наличных в кассе, безналичных в чеках,аккредитивах, на расчетных и других счетах в банках).
<span Times New Roman",«serif»">Состав краткосрочных финансовыхвложений, средств в расчетах и денежных средств, числящихся на балансе фирмы,практически не зависит от профиля основной деятельности фирмы(производственного или торгово-посредническогохарактера деятельности). Состав же материально-вещественных элементовимущества фирм значительно изменяется в зависимости от вида деятельности. Так,если основная деятельность фирмы носит производственный характер, то наиболеесущественную часть запасов имущества будут представлять запасыпроизводственного характера и запасы готовой продукции. В снабженческой, торгово-посреднической фирме львиную долю имущественныхзапасов будут составлять товары, предназначенные для реализации.
<span Times New Roman",«serif»">Тем не менее, ориентируясь на структурудействующего плана счетов бухгалтерского учета, состав оборотного капиталафирмы по более или менее укрупненным позициям классификации можно представитьв виде схемы (рис.. 1).
<span Times New Roman",«serif»">При более детальном представлении структурыоборотного капитала в соответствии с принятым порядком бухгалтерского учета всоставе производственных запасов принято выделять:
<span Times New Roman",«serif»">сырье и материалы, покупные полуфабрикаты, комплектующие изделия, конструкции и детали,топливо, горючее и смазочные материалы, тару и тарные материалы, запасные частидля ремонтов собственного оборудования, строительные материалы, прочиематериалы, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, молодняк животных наоткорме и, наконец, в необходимых случаях материалы, переданные в переработкуна сторону.
<span Times New Roman",«serif»">Деление оборотного капитала на нормируемый и ненормируемыйнеобходимо крупным и средним по размерам фирмам,
<span Times New Roman",«serif»;mso-fareast-font-family:«Times New Roman»; mso-ansi-language:RU;mso-fareast-language:RU;mso-bidi-language:AR-SA"><div v:shape="_x0000_s1027">
<span Times New Roman",«serif»">Рис.1.
<span Times New Roman",«serif»"><img src="/cache/referats/13945/image002.jpg" v:shapes="_x0000_i1025"><span Times New Roman",«serif»">потому что расчеты потребностив оборотном капитале, требуемом для обеспечения нормального ходавоспроизводственного процесса, могут делаться как на основании более или менееподробных технико-экономических расчетов (потребность в сырье и материалах,запасы готовых изделий), так и по данным учета, статистики и экспертных оценок(в части дебиторской задолженности, например).
<span Times New Roman",«serif»"> Источникамиобразования элементов оборотного капитала фирмы являются во всех случаяхфинансовые ресурсы. В их составе выделяют собственныесредства (входящие в состав уставного капитала, специальных фондов иобразуемые за счет прибыли) и привлеченные средства. К привлеченным относятполученные в коммерческих банках ссуды (кредиты), коммерческий кредит,кредиторскую задолженность поставщикам и привлеченные средства юридических ифизических лиц (депозиты, реализованные сторонним лицам облигации, выданныевекселя и пр.).
<span Times New Roman",«serif»">
<span Times New Roman",«serif»">1.2. ХАРАКТЕРИСТИКА НАЛИЧИЯ И ОБОРАЧИВАЕМОСТИКАПИТАЛА
<span Times New Roman",«serif»">Наличие оборотного капитала, имеющегосяв распоряжении той или иной фирмы, может быть рассчитано как по состоянию наопределенную дату (обычно отчетной датой является последний деньсоответствующего квартала), так и в среднем за истекший отчетный период. Такие показатели могут бытьопределены как по всему оборотному капиталу фирмы в целом, так и по отдельнымсоставляющим этот капитал элементам или их группам.
<span Times New Roman",«serif»">Наличие оборотного капитала по состояниюна отчетную дату определяется непосредственно по данным бухгалтерского баланса или более детально по даннымбухгалтерского синтетического и аналитического учета (по счетам и субсчетамплана счетов бухгалтерского учета).
<span Times New Roman",«serif»">Если исходить из того, что потребностиоперативного управления любой фирмой требуют ежемесячного подведения итогов еедеятельности (хотя отчетность по месяцам фирмой может и не представляться), тосредний остаток (О) оборотного капитала за данный месяц проще всего определитькак полусумму остатков на начало (0н) и конец (Оц) этого месяца, т. е. по формуле
<span Times New Roman",«serif»"><img src="/cache/referats/13945/image004.jpg" v:shapes="_x0000_i1026">
<span Times New Roman",«serif»">Применение этой формулы эквивалентнопринятию гипотезы о равномерном (линейном) изменении остатков соответствующихэлементов оборотного капитала в течение всего месяца (если исходить из данныхквартальной отчетности, то в приведенной вышеформуле в числителе будут учтены данные об остатках на начало (Од) и конец (Оц) отчетного квартала).
<span Times New Roman",«serif»">Смысл сказанного о гипотезе равномерного (на рис.2 —пунктирная линия) изменения остатков оборотного капитала в течение данногопериода времени (месяца или квартала) можно
<div v:shape="_x0000_s1029">
<span Times New Roman",«serif»">Рис.2
<span Times New Roman",«serif»"><img src="/cache/referats/13945/image006.jpg" v:shapes="_x0000_i1027"><span Times New Roman",«serif»">
<span Times New Roman",«serif»">иллюстрировать графиком, ординаты на которомхарактеризуют наличие оборотного капитала (какого-либо его элемента) не толькона начало и конец периода, но и на некоторые произвольно выбранные моментывремени (например, на конец каждой недели).На рис..2 показана ситуация, когда в течение трех недель месяца стоимостьнезавершенного производства (одного из элементов оборотного капитала)непрерывно нарастает, а в конце четвертой недели падает до минимальнойвеличины задела, так как границы цикла изготовления продукта совпадают с началоми концом данного периода. Кроме того, на рисунке показана (пунктиром) ивеличина средней хронологической, рассчитанной по данным об остаткахнезавершенного производства на начало и конец каждой недели (х"), о которойподробнее сказано ниже.
<span Times New Roman",«serif»">Если возникает необходимость определить средниеостатки оборотного капитала за период времени, включающийнесколько равных по продолжительности отрезков(например, за год по данным об остатках на начало и конец каждого квартала), тоиспользуется формула средней хронологической простой:
<span Times New Roman",«serif»"><img src="/cache/referats/13945/image008.jpg" v:shapes="_x0000_i1028">
Так, например, имеются следующие данные о наличииоборотного капитала фирмы на каждую отчетную дату:
<span Times New Roman",«serif»">Отчетная дата года Остаток оборотного капитала, млн. руб
<span Times New Roman",«serif»"><img src="/cache/referats/13945/image010.jpg" v:shapes="_x0000_i1029">
<span Times New Roman",«serif»">Средний годовой остаток оборотного капитала фирмысоставит:
<span Times New Roman",«serif»"><img src="/cache/referats/13945/image012.jpg" v:shapes="_x0000_i1030">
<span Times New Roman",«serif»">На практике нередки случаи, когда расчетсреднего остатка оборотного капитала (как и всего имущества фирмы) необходимо производить по данным отчетности за периодывремени различной продолжительности. Например, расчет налогооблагаемойбазы при определении сумм налога на имущество ведется за I квартал,полугодие, девять месяцев и, наконец, за год в целом. В этом случае необходимоиспользовать формулу средней хронологической взвешенной, причем взвешиваниеданных о средних остатках за каждый период производится с учетом его продолжительности.
<span Times New Roman",«serif»">Порядок расчета взвешеннойхронологической средней рассмотрим на примере, используя приведенные вышеданные о наличии оборотного капитала. По этим данным средний остаток оборотногокапитала за первое полугодие составляет 265 млн. руб. [(240/2+ 280 +260/2) : 2],а за
<span Times New Roman",«serif»;mso-ansi-language:EN-US">III<span Times New Roman",«serif»"> <span Times New Roman",«serif»">квартал — 275 млн. руб. [(260+ + 290) :2]. Отсюда средний остаток оборотного капитала за период с начала года по 30сентября (9 месяцев) составит 268,3 млн. руб. 1(265 •6+275-3): 9]. Расчетсреднего остатка по исходным данным того же примера за 9 месяцев даст тот жерезультат — 268,3 млн. руб. [(240/2 + 280 + 260 + 290/2) : (4 — 1)].<span Times New Roman",«serif»">Отметим дополнительно, что расчетысреднего остатка оборотного капитала имеют и еще один содержательный смысл.Нетрудно понять, что если средний остатокоборотного капитала за месяц, составляет допустим, 300 млн. руб., то этоозначает, что в обороте находилось 300 млн. рубле-месяцев средств. Допустим, что вследующем месяце средний остаток составил 400 млн. рубле-месяцев,что средняя списочная численность работников фирмы за месяц соответствует числусписочных человеко-месяцев), поэтому в среднем запериод в два месяца в обороте было задействовано 350 млн. рубле-месяцевоборотного капитала. Графически понятию рубле-месяцев(или рубле-недель, как на рис.2) соответствует площадь, заключеннаямежду осью абсцисс: крайними (начальной и конечной) ординатами и ломанойлинией, отражающей динамику остатковоборотного капитала.
<span Times New Roman",«serif»">Изменение остатков оборотного капитала вцелом и по его отдельным составляющим (элементам) происходит вследствие того,что имеющиеся в начале производственного цикла запасы непрерывно потребляются впроцессе производства, а их возобновление, необходимое для обеспечениянепрерывности производственного процесса, происходит за счет финансовых ресурсов,образующихся в результате реализации продукции. В этом, собственно говоря, исостоит смысл понятия цикла оборота оборотного капитала, в начале которогопотребление из уже имеющегося запаса, а в конце — возмещение (возобновлениезапаса), оплачиваемое из выручки от реализации. Схематически сказанное можноиллюстрировать так:
<span Times New Roman",«serif»"><img src="/cache/referats/13945/image014.jpg" v:shapes="_x0000_i1031">
<span Times New Roman",«serif»">где МЗ — запас материала;
<span Times New Roman",«serif»">МП — потребление материала в производстве;
<span Times New Roman",«serif»;color:#007F00">ПР
<span Times New Roman",«serif»">— процесс производства и ВР — выручка отреализации.<span Times New Roman",«serif»">В силу сказанного при анализе на фирмепроцессов производства и условий, его обеспечивающих, кроме показателей,характеризующих наличие (средние остатки) оборотного капитала (О) и выручки отреализации (Р), обязательно используются показатели, характеризующие скорость оборотаоборотного капитала
<span Times New Roman",«serif»;color:#007F00;mso-ansi-language:EN-US">i<span Times New Roman",«serif»;color:#007F00"> <span Times New Roman",«serif»">его элементов.<span Times New Roman",«serif»">Простейшим из показателей такого родаявляется коэффициент оборачиваемостиоборотного капитала, равный частному спделения стоимостиреализованной продукции (выручки от реализации) за данный период (Р) насредний остаток оборотного капитала за тот же период (О):
<span Times New Roman",«serif»"><img src="/cache/referats/13945/image016.jpg" v:shapes="_x0000_i1032">
<span Times New Roman",«serif»">Преимущество этого показателя впредельной простоте расчета и ясности содержания. Так, если выручка отреализации составила за год 2000 млн. руб., а средний остаток оборотногокапитала фирмы — 400 млн. руб., то коэффициент оборачиваемости оборотногокапитала Кдб = 2000/400 =5 раз. Это означает, что за год каждый рубль, вложенный в оборотный капиталфирмы, совершил 5 оборотов.
<span Times New Roman",«serif»">Отсюда легко определяется и показательсредней продолжительности одного оборота в днях. Особенность этого показателяпо сравнению с коэффициентом оборачиваемости в том, что он не зависит отпродолжительности того периода, за который был вычислен. Например, 2 оборотамсредств в каждом квартале года будут соответствовать 8 оборотов в год принеизменной продолжительности одного оборота в днях.
<span Times New Roman",«serif»">В практике финансовых расчетов приисчислении показателей оборачиваемости для некоторого их упрощения принято считатьпродолжительность любого месяца, равную 30 дням, любого квартала — 90 дням игода — 360 дням. Продолжительность же оборота в днях всегда может бытьисчислена по формуле
<span Times New Roman",«serif»"><img src="/cache/referats/13945/image018.jpg" v:shapes="_x0000_i1033">
<span Times New Roman",«serif»">гае К„б —коэффициент оборачиваемости;
<span Times New Roman",«serif»">Т — продолжительность периода, за который определяютсяпоказатели, дней (Т =30; 90; 360).
<span Times New Roman",«serif»">После подстановки в формулусоответствующих величин получим для определения продолжительности оборота вднях (Д) развернутое выражение, связывающеевсе исходные величины:
<span Times New Roman",«serif»"><img src="/cache/referats/13945/image020.jpg" v:shapes="_x0000_i1034">
<span Times New Roman",«serif»">Смысл этой формулы в том, что, посколькувеличина Т заранее дана в условии задачи, с ее помощью по известным двум величинамвсегда можно определить третью. Именно поэтому она широкоприменяется в практике всевозможных финансовых и плановых расчетов.
<span Times New Roman",«serif»">В рассмотренном выше примере имеем: Д == 360 : 5 = 72 дня (иначе 360 •400 : 2000 =72). Из приведенной формулы вытекает, что в нее включен еще один показатель,характеризующий скорость оборота оборотного капитала, — среднесуточный обороткапитала (среднедневная выручка от реализации — Р/Т= р), что позволяетопределить продолжительность оборота в днях:
<span Times New Roman",«serif»"><img src="/cache/referats/13945/image022.jpg" v:shapes="_x0000_i1035">
<span Times New Roman",«serif»">а также определить величину
<span Times New Roman",«serif»"><img src="/cache/referats/13945/image024.jpg" v:shapes="_x0000_i1036">
<span Times New Roman",«serif»">которую называют коэффициентом закрепленияоборотного капитала. Этот коэффициент —величина, обратная коэффициенту оборачиваемости
<span Times New Roman",«serif»"><img src="/cache/referats/13945/image026.jpg" v:shapes="_x0000_i1037">
<span Times New Roman",«serif»">а его экономический смысл в том, что онхарактеризует сумму среднего остатка оборотного капитала, приходящуюся на одинрубль выручки от реализации.
<span Times New Roman",«serif»">В рассмотренном примере Кз = 400/2000 =0,20 руб./руб. Эту величину можноинтерпретировать следующим образом: на один рубль выручки от реализациипродукции в среднем за рассматриваемый период приходилось 20 коп. стоимостизапасов оборотного капитала.
<span Times New Roman",«serif»">Наконец, необходимо упомянуть об ещеодной проблеме, возникающей при определении наличия запасов на ту или инуюотчетную дату. Дело в том, что непрерывно протекающие процессы возобновлениязапасов на протяжении периода в условиях нестабильности цен приводят кситуации, когда партии отдельных видов запасов, приобретаемые в более поздниесроки, могут стоить дороже, чем приобретенные ранее. В практике учета в Россиипринято оценивать запасы по ценам приобретения, что приводит к необходимостиоценивать расход этих запасов на производство по средним фактически сложившимсяценам. Однако в практике учета ряда западных стран разрешается списывать взатраты на производство по мере расходования партий материалов их стоимостьлибо с оценкой первой из поступивших партий (метод ФИФО)либо с оценок последней из поступившихпартий (метод ЛИФО).
<span Times New Roman",«serif»">
<span Times New Roman",«serif»">
<span Times New Roman",«serif»">
<span Times New Roman",«serif»">
<span Times New Roman",«serif»">
<span Times New Roman",«serif»">
<span Times New Roman",«serif»">
<span Times New Roman",«serif»">
<span Times New Roman",«serif»">
<span Times New Roman",«serif»">
<span Times New Roman",«serif»">1.3. ОПРЕДЕЛЕНИЕ ПОТРЕБНОСТИ ФИРМЫ В ОБОРОТНОМКАПИТАЛЕ
<span Times New Roman",«serif»">Проблема определения потребности фирмы воборотном капитале является важной составной частью финансового планирования,так как недостаток оборотных средств неизбежно приводит к невозможностисвоевременного обеспечения производственного процесса необходимымиматериальными ресурсами, а их избыток может приводить к финансовым потерямвследствие неэффективного «замораживания» части оборотного капитала визлишних запасах товарно-материальных ценностей.
<span Times New Roman",«serif»">Решение задачи, связанной с определениемпотребности в оборотном капитале, возможно двумя принципиально различнымипутями: во-первых, на основе укрупненных расчетов с использованием информациио положении дел в предшествующие планируемому периоды; во-вторых, на основедетальных технико-экономических расчетов — об обоснованиях потребности вотдельных элементах оборотного капитала с последующей их денежной оценкой и агрегированиемрезультатов по видам и группам элементов оборотного капитала.
<span Times New Roman",«serif»">В условиях кризисного состоянияэкономики и резко выраженных инфляционныхтенденций расчеты потребности в оборотном капитале на более или менеедлительные периоды времени целесообразнопроизводить на основе укрупненных расчетов с корректировкой полученныхрезультатов на ожидаемый уровень инфляции, т. е.,на основе экспертных оценок.
<span Times New Roman",«serif»">Если же речь идет об относительнокоротких периодах времени (месяц, квартал), то реально существующиепотребности обеспечения производства необходимыми видами запасов сырья,материалов, топлива и других элементов оборотных производственных фондов(средств) диктуют необходимость в детальных технико-экономических расчетах поотдельным видам запасов предметов труда. Такие расчеты необходимы, в частности,и потому, что на их основе формируется тактика организации материально-техническогоснабжения, определяются поставщики, сроки и объемы поставок и другие связанныес этим моменты, составляющие неотъемлемую часть всего комплекса задач, решаемыхв процессе оперативного управления производственной и коммерческойдеятельностью фирмы. Разумеется, состав и масштабы задач, решение которыхсвязано с управлением запасами и определением потребности в оборотном капитале,существенно зависят от профиля деятельности и размеров фирмы. Однакосуществуют некоторые достаточно общие приемы решения рассматриваемого здеськруга задач, именно о них и пойдет речь далее. Наиболее общий метод расчетапотребности в оборотном капитале фирмы основан на объеме реализованнойпродукции, определенном в бизнес-плане на предстоящий период и уровне коэффициентазакрепления оборотных средств за предшествующие периоды.
<span Times New Roman",«serif»">Из формулы, по которой рассчитывается этоткоэффициент, непосредственно следует:
<span Times New Roman",«serif»"><img src="/cache/referats/13945/image028.jpg" v:shapes="_x0000_i1038">
<span Times New Roman",«serif»">где О — средний остаток оборотного капитала;
<span Times New Roman",«serif»;color:#007F00">Р
<span Times New Roman",«serif»">— стоимость реализованной продукции;<span Times New Roman",«serif»">К, — коэффициентзакрепления.
Таким образом, общая потребность в оборотномкапитале определяется умножением намеченного на планируемый период коэффициентазакрепления на планируемый объем реализации.
<span Times New Roman",«serif»">Зная потребность в оборотном капитале иналичие на начало планируемого периода, несложно затем рассчитать дополнительнуюпотребность в оборотном капитале и определить источники покрытия этойпотребности (за счет собственных или заемных финансовых ресурсов).
<span Times New Roman",«serif»">Если полагать, что планируемый объемреализации собственной продукции фирмы определяется на основе маркетинговыхисследований, анализа сложившейся структуры и требований потребителей,зафиксированных в уже заключенных и предполагаемых к подписанию договорахпоставки, то главную проблему представляет обоснованное определениепланируемого уровня коэффициента закрепления оборотного капитала.
<span Times New Roman",«serif»">Разумеется, можно исходить из фактическисложившейся величины коэффициента закрепления в ближайшем к планируемомуотчетном периоде; однако целесообразнее предварительно проанализироватьсложившийся уровень оборотного капитала и выявить возможные резервы сокращенияпотребности в нем.
<span Times New Roman",«serif»">Для пояснения сказанного приведем условныйпри мер укрупненного расчета потребности фирмы в оборотном капитале
<span Times New Roman",«serif»;color:#007F00">Н
<span Times New Roman",«serif»">оследующим данным:<span Times New Roman",«serif»"><img src="/cache/referats/13945/image030.jpg" v:shapes="_x0000_i1039">
<span Times New Roman",«serif»">Как видно из приведенных в примереисходных данных, в составе оборотного капитала фирмы имеются элементы, наличиекоторых не вызывается необходимостью обеспечения бесперебойногопроизводственного процесса. Общая стоимость этих элементовсоставляет: 400 + 800 = 1200 тыс. руб. Поэтому при планированиипотребности в оборотном капитале на I квартал следующего года можно исходить изреальной возможности сокращения, допустим, на 50% (разумеется, можноустановить и иную величину), т. е. на 600тыс. руб. излишних запасов оборотного капитала. Тогда планируемый коэффициентзакрепления оборотного капитала на I квартал следующего года составит:
<span Times New Roman",«serif»"><img src="/cache/referats/13945/image032.jpg" v:shapes="_x0000_i1040">
<span Times New Roman",«serif»">Суммарная планируемая потребность воборотном капитале, исходя из задания по объему реализуемой продукции,допустим, 20 000 тыс. руб. будет равна: 0,4625 •20 000 = 9250 тыс. руб. Иными словами, дажепри планируемом снижении коэффициента закрепления оборотного капитала на 7,5%(0,4625/0,50 = == 0,925) с учетом увеличенияобъема реализации на 25,0% (20000/16000 =1,25) требуется увеличение оборотного капитала на 1250 тыс. руб., или на 15,6%.Последняя цифра может легко быть проверена: 0,925 •1,250 = 1,15625, что с небольшим округлениеми составляет величину прироста оборотного капитала на 15,6%.
<span Times New Roman",«serif»">Метод поэлементного расчета потребностив оборотном капитале на основе детальных технико-экономических расчетовзаключается в использовании данных о предполагаемом объеме производства конкретныхвидов продукции (изделий и услуг) и данных о нормативах затрат конкретных видовсырья, материалов и других элементов производственных запасов на производствоединицы продукции каждого вида (нормативных удельных расходах). Послеопределения потребности в конкретных видах материальных элементов напланируемый период можно, руководствуясь определенными правилами, рассчитатьнеобходимую величину запасов, а после оценки этих запасов получить и общуюстоимость производственных запасов, включаемую в стоимость оборотного капитала.В сущности, итог таких расчетов и даетвеличину необходимых нормируемых оборотных средств (см. рис.1), к которойзатем можно добавить определенную методом укрупненных расчетов величинуненормируемых оборотных средств.
<span Times New Roman",«serif»">Нормативный метод расчета потребности воборотных средствах кроме знания норматива расхода конкретных видов предметовтруда на единицу продукции каждого вида (удельных расходов) требуетиспользования данных об особенностях обеспечения производства необходимымиматериальными ресурсами и о структуре необходимых для обеспечения нормальногохода производства запасов товарно-материальных ценностей.
<span Times New Roman",«serif»">В практике внутрифирменного планированияпроцессов материально-технического снабжения принято различать следующие видызапасов сырья, материалов, топлива и других элементов нормируемых оборотныхсредств: текущие запасы, страховые запасы и сезонные запасы. Текущие запасысырья и материалов должны быть достаточнымидля обеспечения нормального хода производственных процессов в течение всегопериода времени их осуществления. Необходимая величина текущего запасаматериала данного вида на складах фирмы определяется с учетом общей потребностив нем на определенный календарный период, условий поставки (периодичность,объемы каждой поставки) для возобновления запаса и календарного графикапередачи материалов со склада в производство.
<span Times New Roman",«serif»">Для характеристики временных условийпроизводственного потребления материалов используют коэффициент задержки материаловв запасе. Так, для массового производства, для которого характерно равномерноево времени потребление материалов (равными долями в равные промежутки времени),коэффициент задержки всегда будет равен 0,5, т. е. половине срока поставки.Если поставка производится, допустим, один раз в месяц, а расход осуществляетсяежедневно, то на начало месяца объем запаса будет максимальным, а в последнийдень месяца (в день возобновления запаса) может быть даже равным нулю. Следовательно, средняя величина запаса в этомслучае и будет составлять: 1,0 + 0,0/2=0,5, или 50% от начального уровня.
<span Times New Roman",«serif»">В серийном и единичном производстве передачаматериала обычно .производится партиями сучетом графиков запуска в производство отдельных заказов. Между моментамипередачи материала в производство могут быть с учетом технологическихособенностей установлены как равные, так и неравные интервалы времени.
<span Times New Roman",«serif»">Допустим, что в течение месяца передачаматериалов в производство осуществляется равными долями еженедельно, а поставкаматериала, как и прежде, производится один раз в месяц.При таких допущениях коэффициент задержки материалов в запасе (Кзд) составит (условнопродолжительность каждой недели, исходя из 30 дней в месяце, принимаем равной7,5 дня):
<span Times New Roman",«serif»"><img src="/cache/referats/13945/image034.jpg" v:shapes="_x0000_i1041">
<span Times New Roman",«serif»">Зная величины средней суточнойпотребности в материале (Мс), интервалпоставок (Ид) и коэффициент задержки материаловв запасе (Кзд), можно определить общую величинунеобходимого текущего запаса материала. Так, если в сутки предполагаетсяпроизводить 100 шт. изделий и расход стали марки СТ.Зна одно изделие составляет 15 кг, общая величина текущего запаса в условияхравномерного расходования материала и интервала между поставками равного 15дням, составит:
<span Times New Roman",«serif»"><img src="/cache/referats/13945/image036.jpg" v:shapes="_x0000_i1042">
<span Times New Roman",«serif»">Эта величина не учитывает времени,необходимого для подготовки имеющегося в запасе материала к передаче впроизводство, а также времени, необходимого на приемку, разгрузку и сортировкупоступающих на склад материалов (Пд). Величина запаса материалов, обеспечивающая ихсвоевременную подготовку к запуску в производство, определяется по формуле
<span Times New Roman",«serif»"><img src="/cache/referats/13945/image038.jpg" v:shapes="_x0000_i1043">
<span Times New Roman",«serif»">Допустим, чтов нашем примере на обработку данных о каждой поступающей партии материалов иподготовку к передаче их в производство требуется одна рабочая смена. Тогда, исходя из односменного режима работыфирмы, величина подготовительного запасасоставит:
<span Times New Roman",«serif»"><img src="/cache/referats/13945/image040.jpg" v:shapes="_x0000_i1044">
Кроме текущего и подготовительного в расчеты общейвеличины необходимого запаса материала следует включать и величину страховогозапаса. Назначение такого запаса — компенсировать возможные срывы регулярныхпоставок в связи с задержками отправки материалов поставщиком, задержками впути и другими внешними с точки зренияфирмы-потребителя причинами.
<span Times New Roman",«serif»">Величину страхового запаса можноустановить с помощью анализа данных об интервалах поставок за предшествующие периоды,определения вероятности каждой задержки и расчета средней величины задержки вднях.
<span Times New Roman",«serif»">Допустим, что в течение достаточнодлительного периода времени фирмой было зафиксировано 70% случаев задержекпоставок стали на 5 дней и 30% — задержек на 10 дней. Тогда в расчетахвеличины страхового запаса следует учесть среднюю вероятность задержки: 5 • 0,7 + 10 • 0,3 = 6,5дня, что требует с учетом суточной потребности в материале иметь величинустрахового (неснижаемого) запаса в размере: 6,5 (15 •100) = 9750 кг.
<span Times New Roman",«serif»">Теперь можно определить и суммарнуювеличину необходимого запаса стали Ст.З, обеспечивающую бесперебойную работу фирмы, т. е. норматив запаса. Он составит: 11 250 + 1500 + 9750 == 22 500 кг. Если практически возможно полностьюобеспечить равномерную поставку каждые 15 дней партий стали общим весом 12 750 кг(11 250 + 1500), то потребности в страховомзапасе не возникает, и на этом расчеты потребности в данном элементе оборотногокапитала можно считать законченными. Однако может иметь место ситуация, вкоторой обеспечить регулярную поставку в необходимомразмере оказывается невозможным или экономически невыгодным.
<span Times New Roman",«serif»">Например, поставщик может потребоватьзаключение договора на поставку стали в размерах не менее так называемой«транзитной» нормы (минимального веса груза, принимаемого к перевозкепо железной дороге). В такой ситуации потребитель должен либо увеличитьинтервал времени между поставками, доведя размер каждой из них до транзитнойнормы, либо принять меры к поиску другого поставщика или фирмы-посредника с болееприемлемыми для него условиями поставки.
<span Times New Roman",«serif»">Сезонныезапасы создаются, как правило, в техотраслях промышленности и других отраслях народного хозяйства, где сырье илитовары поступают в течение года неравномерно или вообще могут поступать тольков отдельные периоды (сахарная свекла для переработки на сахаропесочных заводах, товары народногопотребления, завозимые в северные районы в период летней навигации, и т. п.).В таких случаях величина сезонного запаса определяется по величине общейпотребности на весь период с уче- -томравномерного использования запаса по времени. Как правило, ф