Реферат: Касса

Содержание

Введение;

1. Оформление первичных кассовых документов;

1.1. Оформлениеприема наличных;

1.2. Оформление выдачи денег из кассы;

1.3. Порядокоформления платежной ведомости или расчетно-платежной ведомости;

1.4. Журналрегистрации приходных и расходных кассовых документов;

1.5. Книга учета принятых и выданных кассиромденежных средств;

1.6. Порядокведения кассовой книги;

2. Поступление наличной выручки и контроль заполнотой ее учета;

2.1. Поступление наличной выручки от населения;

2.2. Поступление наличной выручки от юридическихлиц;

2.3. Контрольза полнотой учета наличной выручки;

2.4. Сдача выручки в банк и учет переводов впути;

2.5. Учет расчетов с подотчетными лицами;

2.6. Учет операций с наличной иностраннойвалютой;

2.7. Получение и выдача займов в наличнойформе;

2.8. Хранение денежных документов в кассеорганизации;

3. Ревизия кассы;

3.1. Проверка и ведение кассовых операцийбанком;

3.2.Ответственность за несоблюдение правил ведения кассовых операций иосуществления налично-денежных расчетов;

4.Корреспонденция счетов;

5. Заключение;

Литература.

Введение

Счет 50 «Касса» предназначен для обобщенияинформации о наличии и движении денежных средств в кассах организации.

К счету 50 «Касса» могут быть открытысубсчета:

50-1 «Касса организации»

50-2 «Операционная касса»

50-3 «Денежные документы» и др.

На субсчете 50-1 «Касса организации»учитываются денежные средства в кассе организации. Когда организация производиткассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 «Касса» должны бытьоткрыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждойналичной иностранной валюты.

На субсчете 50-2 «Операционная касса»учитывается наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор(пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ,судов, билетных и багажных кассовых портов (пристаней), вокзалов, кассаххранения билетов, кассах отделений связи и т.п. Он открывается организациями (вчастности, организациями транспорта и связи) при необходимости.

На субсчете 50-3 «Денежные документы» учитываются находящиеся в кассе организациипочтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченныеавиабилеты и другие денежные документы. Денежные документы учитываются на счете50 «Касса» в сумме фактических затрат на приобретение. Аналитический учетденежных документов ведется по их видам.

По дебету 50«Касса» отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассуорганизации. По кредиту счета 50 «Касса» отражается выплата денежных средств ивыдача денежных документов из кассы организации.

Порядокведения кассовых операций в нашей стране довольно строго регламентирован. Онопределен в Порядке ведения кассовых операций в Российской Федерации,утвержденном решением Совета Директоров Центрального Банка РФ от 22 сентября1993г. № 40.

1. Оформлениепервичных кассовых документов.

Кассовыеоперации оформляются приходными и расходными кассовыми ордерами и документами,их заменяющими. Бухгалтерия сначала регистрирует их в журнале регистрацииприходных и расходных кассовых документов, а затем передает в кассу дляисполнения.

Отметим, чтопринимать и выдавать деньги по кассовым ордерам можно только в день ихсоставления.

1.1. Оформлениеприема наличных.

Прием наличныхденег кассами предприятий производится по приходным кассовым ордерам (форма №КО-1 — Приложение № 1). В подтверждение приема денег выдается квитанция кприходному кассовому ордеру с подписями главного бухгалтера или лица, на этоуполномоченного, и кассира, заверенная печатью (штампом) кассира или оттискомкассового аппарата.

Приходныйкассовый ордер должен обязательно содержать следующие разборчиво заполненныереквизиты:

— наименованиепредприятия, структурного подразделения, код предприятия по ОКПО и кодструктурного подразделения;

— регистрационный номер и дату заполнения;

— номеркорреспондирующего счета, субсчета;

— в графе«Принято от» пишется наименование лица, вносящего деньги в кассу, а если этоюридическое лицо, то обязательно указывается фамилия лица, через которого принятыденьги;

— в графе«Основание» пишется либо номер и дата договора, либо за что осуществляетсяприем денег и основание для начисления задолженности (номер и датасчета-фактуры);

— указываетсясумма цифрами и прописью, причем выделяется отдельной строкой суммы налога спродаж и суммы налога на добавленную стоимость с указанием ставок налогов;

— в графе«Приложение» должны быть указаны дата, номер накладной, по которой отпущенытоварно-материальные ценности (квитанции, по которой оказаны услуги) и т.п.

Приходныйкассовый ордер должен быть подписан главным бухгалтером.

Кроме того, вглавную кассу предприятия может поступать выручка от торговой точки. В этомслучае также оформляется приходный кассовый ордер. Порядок заполненияприходного кассового ордера такой:

— в графе«Принято от» указывается фамилия лица, сдающего выручку;

— в графе«Основание» пишется «Торговая выручка за (число, месяц, год);

— в графе«Приложение» пишется «Отчет кассира за (число, месяц, год);

и прилагаетсяОтчет кассира. (Приложение № 2).

1.2. Оформление выдачи денег из кассы.

Оформлениевыдачи денег из кассы осуществляется по расходнымкассовым ордерам (форма КО-2 — Приложение № 3).

В расходномкассовом ордере должны быть заполнены следующие реквизиты:

— наименованиепредприятия и структурного подразделения, а также код предприятия по ОКПО и кодструктурного подразделения;

— регистрационный номер и дата выписки расходного кассового ордера;

— номеркорреспондирующего счета, субсчета;

— в графе«Выдать» указывается наименование получателя денежной суммы;

— в графе«Основание» пишется либо номер и дата договора, либо за что осуществляетсявыдача денежной суммы и основание для начисления задолженности (номер и датасчета-фактуры);

— суммауказывается цифрами и прописью;

— в графе«Приложение» должны быть перечислены все прилагаемые к ордеру документы. Вкачестве приложений могут выступать, например, доверенность, копия приказаруководителя о командировке работника (на основании данного распорядительногодокумента бухгалтерией производится определение суммы, подлежащей выдачеподотчетному лицу на командировочные расходы).

Расходныйкассовый ордер также должен быть подписан главным бухгалтером предприятия, и,кроме того, он должен содержать распорядительную подпись руководителя илиуполномоченного лица.

При выдачеденег по расходному кассовому ордеру одному человеку кассир должен потребоватьпредъявить документ, который удостоверяет личность получателя.

На предприятиитаким документом может быть и внутреннее удостоверение, если на нем есть фотографияи подпись владельца.

Далее кассирдолжен записать наименование и номер документа, кем и когда он был выдан, иполучить подпись о получении денег. Она делается получателем собственноручно,причем чернилами или шариковой ручкой с указанием суммы: рублей – прописью,копеек – цифрами.

А если деньгивыдаются по одному документу нескольким лицам? Тогда получатели такжепредъявляют документы, удостоверяющие их личность, и расписываются всоответствующей графе. Но запись о данных предъявленного документа не производится.

Кассир можетвыдать деньги или лицу, которое указано в расходном кассовом ордере, илидругому человеку по доверенности. В этом случае в тексте ордера после имениполучателя денег указывается фамилия, имя, отчество лица, на которого оформленадоверенность. Доверенность остается в документах дня как приложение красходному кассовому ордеру или ведомости.

Приходныекассовые ордера и квитанции к ним, а также расходные кассовые ордера изаменяющие их документы должны быть разборчиво и четко заполнены бухгалтериейчернилами, шариковой ручкой или набраны на компьютере, Подчистки, помарки иисправления в первичных кассовых документах не допускаются.

Теперьразберем наиболее часто встречающиеся ошибки и нарушения при оформленииежедневных кассовых отчетов предприятия. Эти ошибки заключаются в том, чтокассиры принимают к исполнению приходные и расходные кассовые ордера, незаполненные полностью. Например, без указания корреспонденции счетов,регистрационного номера ордера или без приложения необходимых первичныхдокументов.

Поэтом,получив к исполнению приходный кассовый ордер, кассир обязан его проверить и,только если все правильно, получить наличные деньги. После этого, он доложензафиксировать операцию в кассовой книге предприятия, и подписав приходный ордер,выдать квитанцию на руки лицу, внесшему деньги.

При получениирасходных кассовых ордеров или документов, их заменяющих, кассир также обязаних проверить на:

— наличие иподлинность на документах подписи главного бухгалтера, а также разрешительнойнадписи руководителя предприятия;

правильностьоформления документов;

наличиеперечисленных в документах приложений.

Если документыоформлены не правильно или неполно, кассир обязан вернуть их без исполнения вбухгалтерию предприятия, но не в коем случае не на руки плательщику. Этопротиворечит пункту 19 Порядка ведения кассовых операций, где сказано, чтовыдача приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов наруки лицам, вносящим или получающим деньги, запрещается.

Приходные ирасходные кассовые ордера или заменяющие их документы немедленно послеполучения или выдачи по ним денег подписываются кассиром, а приложенные к нимдокументы погашаются штампом или надписью «Оплачено» с указанием даты (число,месяц, год).

1.3. Порядокоформления платежной ведомости или расчетно-платежной ведомости.

По этимведомостям производится выдача заработной платы, пособий по социальномустрахованию и стипендий, а также оплачиваются больничные листы, выдаютсяотпускные и депонированные суммы. (Приложение № 4). Расходный кассовый ордер на каждогополучателя в этом случае не составляется. Он выписывается на всю выданнуюсумму.

На титульномлисте платежной или расчетно-платежной ведомости делается разрешительнаянадпись с подписями руководителя и главного бухгалтера.

При полученииденег по ведомости сумма прописью не указывается. А если выдача денегпроизводится по доверенности, то также как при оформлении расходного кассовогоордера перед распиской в получении денег кассир делает надпись «Подоверенности».

Как ужеотмечалось, при выплате заработной платы, пособий по социальному страхованию истипендий организации могут хранить в кассах наличные сверх установленныхлимитов в течение трех рабочих дней (или пяти дней на Крайнем Севере).

Следовательно,при истечении этого срока кассир должен сделать следующее:

в платежнойили расчетно-платежной ведомости напротив фамилии лиц, которым не произведеныуказанные выплаты, поставить штамп или сделать отметку от руки: «Депонировано»;

составитьреестр депонированных сумм;

в концеплатежной или расчетно-платежной ведомости сделать надпись о фактическивыплаченных и подлежащих депонированию суммах, сверить их с общим итогом поведомости и расписаться;

записать вкассовую книгу, фактически выплаченную сумму и поставить на ведомости штамп:

«Расходныйкассовый ордер № ______».

Бухгалтериядолжна проверить отметки, сделанные кассиром в платежных или расчетно-платежныхведомостях, и произвести подсчет выданных и депонированных по ним сумм.Депонированные суммы сдаются в банк, и на эти суммы составляется один общийрасходный кассовый ордер. К нему прикладываются квитанции приходной кассы банкао приеме наличных на расчетный счет.

Напредприятиях, имеющих большое количество подразделений или обслуживаемыхцентрализованными бухгалтериями, выдача денег по расчетным илирасчетно-платежным ведомостям может производиться не только кассиром, но идругими сотрудниками.

На этихсотрудников должен быть издан приказ руководителя. При этом совместная выдачаденег кассиром и раздатчиком по одной ведомости запрещается Порядком ведениякассовых операций.

1.4. Журналрегистрации приходных и расходных кассовых документов.

Все приходные и расходные кассовыеордера и документы, заменяющие их, должны иметь регистрационный номер, то естьвсе первичные кассовые документы подлежат обязательной регистрации.

Форма журналарегистрации приходных и расходных кассовых документов утверждена постановлениемГоскомстата России от 18 августа 1998 № 88 «Об утверждении унифицированных формпервичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатовинвентаризации».

Журналрегистрации приходных и расходных кассовых документов заполняется организациямивсех форм собственности, осуществляющими прием и выдачу наличных денежныхсредств. (Приложение № 5).

1.5. Книга учета принятых и выданных кассиромденежных средств.

Внастоящее время для учета движения денег, выдаваемых старшим кассиром под отчетдругим сотрудникам, непосредственно осуществляющих выплаты, применяется книгаучета принятых и выданных кассиром денежных средств (Форма № КО-5),утвержденная постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. № 88.

Данная книга заполняется в организацияхвсех форм собственности, осуществляющих выдачу заработной платы, стипендий иразличного рода компенсационных выплат из кассы наличными. Раздатчики получаютденьги под отчет и несут полную материальную ответственность за них.

Книга заполняется кассиром на основаниипервичных кассовых документов (приходных и расходных кассовых ордеровведомостей на выдачу заработной платы). (Приложение № 6).

1.6. Порядокведения кассовой книги

Для учета поступления и выдачи наличныхденежных средств в кассе организации применяются кассовую книгу. (Приложение №7).

Каждое предприятие ведет только однукассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатанасургучной или мастичной печатью. Количество листов в кассовой книге заверяется подписью руководителя и главногобухгалтера.

Записи вкассовой книге ведутся в двух экземплярах через копировальную бумагу черниламиили шариковой ручкой. Вторые экземпляры листов должны быть отрывными и служатотчетом кассира. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Первые ивторые экземпляры нумеруются одинаковыми номерами.

Подчистки и не оговоренные исправленияв кассовой книге не допускаются. Сделанные исправления заверяются подписямикассира, а также главного бухгалтера или лица, его заменяющего.

Записи в кассовую книгу производятсякассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому кассовому ордеруили другому заменяющему его документу. Ежедневно в конце рабочего дня кассирподсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист под расписку в кассовойкниге. К отчету кассира прикладываются все расходные и приходные кассовые документы.

Кассовая книга может вестись иавтоматизированным способом. При этом листы кассовой книги формируют в видераспечаток «Вкладной лист кассовой книги». (Приложение № 8). Одновременно с ней формируется распечатка «Отчет кассира»(Приложение № 2). Обе распечатки должны составляться к началу следующегорабочего дня, иметь одинаковое содержание и включать все обязательныереквизиты.

В соответствиис порядком ведения кассовых операций контроль за правильным ведением кассовой книгивозлагается на главного бухгалтера организации. И он, получив отчет кассира, должен проверить правильностьоформления кассовых документов, записи в кассовой книге, соответствие записей вкассовой книге приложенным документам, корреспонденцию счетов бухгалтерскогоучета по движению денежных средств в кассе и своей личной подписью нанеотрывном листе подтвердить приемку оправдательных документов.

2. Поступлениеналичной выручки и контроль за полнотой ее учета.

Наличнаявыручка от продажи продукции, работ и услуг может поступать от населения, илиот юридических лиц.

2.1. Поступление наличной выручки от населения.

Организации, получающие наличнуювыручку от населения за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги,в соответствии со статьей 1 Закона РФ от 18 июня 1993 г. № 5215-1 «О примененииконтрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением»должны обязательно применять контрольно-кассовые машины.

Контрольно-кассовая машина являетсяинструментом контроля со стороны государства за налично-денежным оборотом,полнотой и своевременностью оприходования наличнойвыручки.

На каждую контрольно-кассовую машинуадминистрация предприятия должна заводить журнал кассира-операционистапо форме № КМ-4.

Журнал по форме № КМ-4 применяется дляучета операций по приходу и расходу наличных денежных средств (выручки) покаждой контрольно-кассовой машине организации, а также являетсяконтрольно-регистрационным документом показаний счетчиков контрольно-кассовоймашины.

Журнал должен быть прошнурован искреплен подписями налогового инспектора, руководителя и главного бухгалтераорганизации и печатью; его страницы должны быть пронумерованы.

Все записи в журнале ведутся кассиром-операционистом ежедневно в хронологическом порядкечернилами или шариковой ручкой без помарок. Если в журнал вносятся исправления,то они должны оговариваться и заверяться подписями кассира-операциониста,руководителя и главного бухгалтера организации.

Ежедневно по окончании работы наконтрольно-кассовой машине кассир-операционистснимает показания счетчиков. Проведенная через контрольно-кассовую машинувыручка, выявленная по показаниям счетчиков, должна быть равна фактическойсумме выручки. Сумма выручки за день записывается в журнал.

В журнале также указывается суммы повозвращенным покупателями (клиентами) чекам на основании данных Акта о возвратеденежных сумм покупателями (клиентами) по неиспользованным чекам (форма №КМ-3). На сумму неиспользованных кассовых чеков, оформленных актом, уменьшаетсявыручка кассы.

В конце рабочего дня (смены) кассирсоставляет кассовый отчет по форме № КМ-7 и вместе с ним сдает выручку по приходному кассовомуордеру старшему кассиру.

Итак, фактическая сумма выручка,отраженная в книге кассира-операциониста, должен бытьполностью оприходована в центральную кассу по приходному кассовому ордеру. Оприходования выручки в кассу оформляется проводкой.

Пример:

Дебет 50субсчет «Кассовые операции»

Кредит 90субсчет «Выручка»

— поступила выручка от продажитоваров (работ, услуг).

Данные,отраженные в книге кассира-операциониста, кассовыхлентах, должны сверяться по дням с записями в кассовой книге предприятия и с приходными кассовыми ордерами.

Пример:

В ВНЗМ-2 кассир-операционист перед началом работы 1 ноября 2001г.получил деньги под отчет на разменную монету для ККМ, используемую при наличныхрасчетах с населением, в сумме 500 рублей.

В течение дня через ККМ проведено 28 000 руб.

Фактическаясумма выручки в конце рабочего дня сдана в главную кассу. Приходный кассовыйордер оформлен на сумму 28 000 руб.

Вбухгалтерском учете ВНЗМ-2 сделаны следующие проводки.

Дебет 71

Кредит 50 субсчет «Касса организации»

— 500 руб. –выдано под отчет кассиру-операционисту для разменноймонеты;

Дебет 50 субсчет «Касса организации»

Кредит 90 субсчет «Выручка»

— 28 000 руб. –отражена выручка от продажи товаров.

2.2. Поступление наличной выручки от юридических лиц.

Предприятия могут получать выручкуналичными денежными средствами не толькочерез контрольно-кассовые машины, а непосредственно в главную кассу от покупателей — юридическихлиц.

Приход денег в кассу, полученных отпокупателей в погашение задолженности за отпущенные им товары (продукцию),выполненные работы, оказанные услуги, либо в качестве предоплаты, вбухгалтерском учете отражается проводкой.

Пример:

Дебет 50субсчет «Касса организации»

Кредит 62

— получены денежные средства от покупателей

Указанием ЦБ РФ от 7 октября 1998 г. №375-У установлен предельный размер расчетов наличными между юридическимилицами. С 21 ноября 2001г. лимит составил 60 000 рублей по одной сделке.

Документами, подтверждающими осуществление расчетов между юридическимилицами, является приходные кассовые ордера (квитанции к приходным кассовым ордерам), чекиконтрольно-кассовых машин, квитанции и иные документы, приравненные к бланкамстрогой отчетности.

За несоблюдение норм Указа ПрезидентаРФ № 1212 на предприятие налоговым органом или федеральным органом налоговойполиции налагается штраф

Оформленные надлежащим образомтоваросопроводительные документы (доверенность, накладная) расчетные документы(счет-фактура) являются основанием для расчета. На основании этих документовпроизводится прием наличных поставщиком (продавцом) в кассу по приходномукассовому ордеру.

2.3. Контрольза полнотой учета наличной выручки.

Кассовые операции проверяются покассовой книге. В ней фиксируются все факты поступления и выдачи наличныхденег, по результатам которых на конец дня выводится остаток денежных средств вкассе. Так как кассир ведет записи в кассовой книге в двух экземплярах подкопирку (напомним, что второй отрывной экземпляр сдается в бухгалтерию), то припроверке они должны полностью совпадать. Кроме того, следует помнить, что вкассовых документах должны отсутствовать даже малейшие подчистки, помарки, а вкассовых ордерах – и не оговоренные исправления.

На конец отчетного периода сальдо(остаток) по счету 50 «касса», являющееся разницей сумму оборотов поступления состатком на начало отчетного периода и выдачи, имеющихся в кассе денежныхсредств, заносится в Главную книгу и в актив Бухгалтерского баланса в строке«Касса».

Сопоставляя балансовые данные по статье«Касса» с главной книгой, журналом-ордером с ведомостью по счету 50 «Касса» икассовой книгой, бухгалтер должен контролировать равенство записей.

Для подтверждения полноты исвоевременности оприходования денежных средств,полученных с расчетного счета в банке, применяется метод взаимного контроля,при котором сопоставляются суммы, отраженные в ведомости по дебету счета 50«Касса» а корреспонденции со счетом 51 «Расчетный счет» с даннымижурнала-ордера по кредиту счета 51 «Расчетный счет» в корреспонденции со счетом50 «Касса». Обе суммы должны совпадать.

Предприятия за неоприходованиеили неполное оприходования денежной наличностиподвергаются штрафу в трехкратном размере не оприходованной суммы.

2.4. Сдача выручки в банк и учет переводов впути.

СогласноПорядку ведения кассовых операций, предприятие может хранить с своих кассах наличныеденьги только в пределах установленного лимита. Вся остальная сумма выручкадолжна сдаваться в банк для зачисления на расчетный счет.

Выручка может сдаваться кассиромпредприятия:

в кассу банка(дневная и вечерняя),

в отделениесвязи для перечисления сумм на расчетный счет,

инкассатору(кассир, осуществляющий сбор и доставку денег в кассы банка).

Порядок исроки сдачи выручки устанавливаются по договоренности между предприятием иинкассаторской службой.

Денежные суммы(переводы) в рублях и иностранной валютах в пути, внесенные в кассыобслуживающих банков, приемные кассы Сбербанка или кассы почтовых отделений для зачисления нарасчетный счет организации, но еще не зачисленные, учитывают на предусмотренноми старым, и новым планом счетов счете 57 «Переводы в пути».

Счет 57«Переводы в пути» по отношению к бухгалтерскому балансу является активным. Подебету счета отражаются суммы денежных средств (переводов) в пути, а по кредиту- суммы зачисленных банком переводов на счет торговой организации.

В бухгалтерскомучете предприятия делаются следующие проводки по учету переводов в пути.

Дебет 57

Кредит 50субсчет «Касса организации»

— сданавыручка от реализации товаров;

— зачисленавыручка на счет в банке

2.5. Учет расчетов с подотчетными лицами.

В практической деятельности предприятиячасто возникает необходимость оплачивать те или иные расходы наличными,например, производить закупку на других предприятиях и в системе розничнойторговли, оплачивать расходы по командировкам и так далее. В таких ситуацияхработнику выдаются деньги под его ответственность (под отчет).

Основные принципы, которые необходимособлюдать каждой организации при работес подотчетными лицами, установлены пунктом 11 Порядка ведения кассовыхопераций.

Так, предприятия выдают деньги подотчет на хозяйственно-операционные расходы в размерах и на сроки, определяемыеруководителями предприятий. Что касается выдачи наличных под отчет накомандировочные расходы, то она производиться в пределах сумм, которыерассчитаны бухгалтерией.

Отметим, что выдача денег под отчетосуществляется на основании приказа руководителя. В нем должен бытьзафиксирован круг лиц, имеющих право на получение подотчетных сумм, указаныразмеры подотчетных сумм и сроки, на которые они выдаются. Подотчетные лица в течениетрех рабочих дней по истечении срока, на который выданы деньги, или со днявозвращения из командировки, должны предъявить в бухгалтерию авансовый отчет сприложенными к нему подтверждающими документами.

Первичными документами, подтверждающимирасходование подотчетных средств, являются товарные чеки (накладные), кассовыечеки, квитанции к приходным кассовым ордерам, акты выполненных работ, оказанныхуслуг, счета, счета-фактуры, проездные документы, акты закупки материальныхценностей у физического лица и т.д.

При отсутствии первичных документов,подтверждающих произведенные расходы за счет подотчетных средств, или приналичии документов с обязательными незаполненными реквизитами у бухгалтера нетоснований для отражения операций в учете. Следовательно, эти суммы организация не имеет права включать в составзатрат по производству и реализации продукции.

2.6. Учет операций с наличной иностраннойвалютой.

Валютныеоперации — это операции, связанные с переходом права собственности и иных правна валютные ценности. В том числе это операции, связанные с использованием вкачестве средства платежа иностранной валюты и платежных документов, выраженныхв ней.

В соответствиис Положением по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимостькоторых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2000), утвержденным приказомМинфина России от 10 января 2000г. № 2н, стоимость имущества и обязательств организации, в том числе и денежныхзнаков, выраженная в иностранной валюте, для отражения в бухгалтерском учете иотчетности пересчитывается в рубли.

Пересчетстоимости иностранной валюты в рубли обязательно производится по курсу,соответствующему дате совершения операции в иностранной валюте и датесоставления бухгалтерской отчетности. При этом используется курс Центральногобанка РФ на дату совершения операции. Пересчет иностранных денежных знаковможет производиться и по мере изменения курса иностранной валюты.

Датамисовершения кассовых операций являются даты оприходованияи выбытия иностранной валюты из кассы.

Наличнаяиностранная валюта используется, прежде всего, на оплату расходов позагранкомандировкам. Иностранная валюта выдается банком на ранее чем за 10рабочих дней до даты отъезда сотрудников. Вернувшись из командировки, сотрудникдолжен в течение 10 календарных дней сдать неиспользованную валюту в кассупредприятия и представить авансовый отчет в бухгалтерию. Неизрасходованныеподотчетные суммы в течение 10 дней с момента возврата подотчетным лицом должныбыть внесены в банк.

При оформлениипервичных кассовых документов, а также в регистрах бухгалтерского учетапроставляется две суммы – в иностранной валюте и в рублях. В кассовых ордерахсумма в иностранной валюте указывается в графе «Сумма», а по строке «Суммапрописью» ставится сумма в рублях по курсу Центрального Банка РФ (на датусовершения операции).

Кассовыеоперации в российской и иностранной валюте учитываются в единой кассовой книге.На основании суммы, указанной в кассовых ордерах в рублях, кассир делаетсоответствующую запись в российской валюте в соответствующей графе кассовойкниги.

Приходные ирасходные кассовые ордера регистрируются также в едином журнале.

Во времянахождения иностранной валюты в кассе предприятия может измениться ее курс поотношению к рублю. В этом случае возникает курсовая разница по счету 50«Касса». Курсовая разница по счету 50 «Касса» — это разница между рублевойоценкой иностранной валюты, исчисленной по курсу Центробанкана дату поступления валюты со счета в кассу, и рублевой оценкой, исчисленной надату выдачи денежных знаков из кассы, дату составления бухгалтерской отчетностиили дату изменения курса иностранной валюты.

Для того чтобыостаток по кассовой книге в результате движения денежных средств соответствовалреальному остатку денежных средств в рублевом эквиваленте, в кассовой книгеследует отразить возникшую курсовую разницу на конец отчетного периода.

Появлениекурсовой разницы не является реальным поступлением или расходованием денежныхсредств (валюты). Это лишь рост (уменьшение) рублевого эквивалента с ростом (падением)курса доллара по отношению к рублю.

На суммуобразовавшейся курсовой разницы заполняется мемориальный ордер, на основаниикоторого кассир делает запись в кассовой книге. В случае роста курсаиностранной валюты по отношению к рублю на сумму курсовой разницы делаетсязапись в графе «Приход», в случае его падения – в графе «Расход».

2.7. Получение и выдача займов в наличнойформе.

Налюбом предприятии иногда возникает потребность в дополнительных финансовыхресурсах. Эту временную потребность можноудовлетворить, получив заем наличными от физического или юридического лица.

Займы относятся к краткосрочным, еслиони получены на срок до одного года. А если заем получен на срок более одногогода, то относится к категории долгосрочных.

2.8. Хранение денежных документов в кассеорганизации.

К денежным документам относят,например, почтовые марки, марки государственные пошлины, вексельные марки,оплаченные авиабилеты, оплаченные путевки в дома отдыха и санатории и т. д. Онихранятся в кассе организации.

Наличные и движение денежных документовотражается на субсчете «Денежные документы» к синтетическому счету 50 «Касса».

Денежные документы учитывают пономинальной стоимости. Аналитический учет ведут по их видам.

Порядок учетаденежных документов:

Пример:

Генеральный директор ВНЗМ-2 в сентябре 2001г.принял решение о направлении коммерческого директора в командировку длязаключения договора поставки.

Командировка назначена на октябрь.

В сентябре был приобретен билет для проездажелезнодорожным транспортом стоимостью 1890 руб. (с учетом налога с продаж (5%)– 90 руб., НДС (20%) – 300 руб.).

Фактически поездка коммерческого директораприходится на октябрь, что подтверждено командировочным удостоверением иотчетом о командировке. Общая сумма расходов на командировку составила 3000руб.

В бухгалтерском учете ВНЗМ-2 должны бытьоформлены следующие проводки.

В сентябре:

Дебет 50 субсчет «Денежные документы»

Кредит 50 субсчет «Касса организации»

1890 руб. – учтена стоимость заранееприобретенного билета по номинальной стоимости.

В октябре:

Дебет 71

Кредит 50 субсчет «Касса организации»

1110 руб. (3000 — 1890) – выдано порасходному кассовому ордеру под отчет на командировочные расходы;

Дебет 26

Кредит 71

1110 руб. – отражены командировочныерасходы;

Дебет 26

Кредит 50 субсчет «Денежные документы»

— 1590 руб. (1890 – 300) – списана на затраты организации стоимость проездногодокумента (без учета НДС);

Дебет 19

Кредит 50 субсчет «Денежные документы»

— 300 руб. – учтен НДС по железнодорожному билету;

Дебет 68 субсчет «Расчет с бюджетом по НДС»

Кредит 19

— 300 руб. – принят к вычету НДС по железнодорожному билету.

3. Ревизия кассы.

Кассир несетполную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей иза ущерб, причиненный предприятию, как в результате умышленных действий, так ив результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям.

После изданияприказа о назначении кассира, руководитель предприятия обязан под распискуознакомить его с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации.После этого с ним заключается договор ополной материальной ответственности.

В сроки,установленные письменным распоряжением руководителя предприятия, а также присмене кассира производится внезапная ревизия кассы с полным полистнымпересчетом денежных знаков и проверкой других ценностей, находящихся в кассе.

Инвентаризациякассы проводи

еще рефераты

Еще работы по бухгалтеровскому учету

Реферат по бухгалтеровскому учету

Учет капитала и резервов (на примере ООО "Багульник" г. Бийск)

29 Августа 2013

Реферат по бухгалтеровскому учету

Финансовая отчетность предприятия и её значение

29 Августа 2013

Реферат по бухгалтеровскому учету

Анализ состояния дебиторской и кредиторской задолженности

29 Августа 2013

Реферат по бухгалтеровскому учету

Статистическое изучение оборотных средств

29 Августа 2013