Реферат: Учет кредитов, займов и средств целевого финансирования

<div v:shape="_x0000_s1026">

2

СОДЕРЖАНИЕ

<span Bookman Old Style",«serif»">

Содержание       .      .      .      .      .      .      .      стр. 2

<span Bookman Old Style",«serif»;mso-fareast-font-family: «Bookman Old Style»;mso-bidi-font-family:«Bookman Old Style»">1.<span Times New Roman"">

<span Bookman Old Style",«serif»">Введение    .      .      .      .      .      .      .      стр.3

<span Bookman Old Style",«serif»;mso-fareast-font-family: «Bookman Old Style»;mso-bidi-font-family:«Bookman Old Style»">2.<span Times New Roman"">

<span Bookman Old Style",«serif»">Пон<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>тие кредитов и займов       .      .      стр. 5

<span Bookman Old Style",«serif»;mso-fareast-font-family: «Bookman Old Style»;mso-bidi-font-family:«Bookman Old Style»">3.<span Times New Roman"">

<span Bookman Old Style",«serif»">Документальноеоформление     .      .      стр. 6

<span Bookman Old Style",«serif»;mso-fareast-font-family: «Bookman Old Style»;mso-bidi-font-family:«Bookman Old Style»">4.<span Times New Roman"">

<span Bookman Old Style",«serif»">Учетзатрат  по займам и кредитам, выраженныхв рубл<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>х.

4.1 Учет процентов, причитающихс<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> к оплате заимодавцам и кредиторам.        .         .        стр.11<span Bookman Old Style",«serif»">

<span Bookman Old Style",«serif»">4.2 Пор<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>докучета процентов дисконта по причитающимс<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>к оплате вексел<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>м.       .       стр. 13

<span Bookman Old Style",«serif»">4.3Пор<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>док учета произведенныхорганизацией дополнительных затрат    .       .       .       .       стр.15

<span Bookman Old Style",«serif»;mso-fareast-font-family:«Bookman Old Style»; mso-bidi-font-family:«Bookman Old Style»">5.<span Times New Roman"">

<span Bookman Old Style",«serif»">Учет валютных операций    .      .      .      стр.16

<span Bookman Old Style",«serif»">5.1Учет операций по привлечению валютных кредитов    .       .        .       .       .       .       .       стр. 17

<span Bookman Old Style",«serif»; mso-fareast-font-family:«Bookman Old Style»;mso-bidi-font-family:«Bookman Old Style»"><span Times New Roman"">       

<span Bookman Old Style",«serif»">Учет затрат по обслуживаниювалютных

<span Bookman Old Style",«serif»">кредитов       .       .       .       .       .       .       .       стр.19

<span Bookman Old Style",«serif»;mso-fareast-font-family:«Bookman Old Style»; mso-bidi-font-family:«Bookman Old Style»"><span Times New Roman"">       

<span Bookman Old Style",«serif»">Учетопераций по возврату валютных

<span Bookman Old Style",«serif»">кредитов       .       .       .       .       .       .       .       стр.22

<span Bookman Old Style",«serif»;mso-fareast-font-family:«Bookman Old Style»; mso-bidi-font-family:«Bookman Old Style»">6.<span Times New Roman"">

<span Bookman Old Style",«serif»">Учет целевых финансировани<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>и

<span Bookman Old Style",«serif»">поступлений  .      .      .      .      .      .      .      стр.25

<span Bookman Old Style",«serif»">7.Заключение      .      .      .      .      .      .      стр.26

<span Bookman Old Style",«serif»">

<span Bookman Old Style",«serif»">Приложени<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>      .      .      .      .      .      .      .      стр. 27

<span Bookman Old Style",«serif»">

<span Bookman Old Style",«serif»">Страницадл<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> рецензии.      .      .      .      .      стр.56

<span Bookman Old Style",«serif»">Списоклитературы.      .      .      .      .      .      стр.57

<span Bookman Old Style",«serif»">

1. Введение

В св<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>зи с переходом нашей страны отадминистративно-командной системы управлени<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>экономикой к рыночным методам изменилась и резко возросла роль кредитов изаймов.

На данном этапе все больша<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>роль отводитс<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> кредиту, которыйспособен разрешить проблему неплатежей и нехватки оборотных средств у предпри<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>тий, подготовить ресурсы дл<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>подъема производства. Однако, в сложившейс<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>нестабильной обстановке важен не только сам факт кредитовани<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>, но и то, как именно оформлен кредит,своевременный и правильный его учет.

В насто<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>щееврем<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> кредиты банков, обеспечива<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> хоз<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>йственнуюде<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>­тельность предпри<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>тий, содействуют их развитию, увеличению объемовпроизводства продукции, работ, услуг. Значение кредитов банка как до­полнительногоисточника финансировани<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>коммерческой де<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>тельности особеннопро<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>вл<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>етс<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> на стадии становлени<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>предпри<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>ти<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>,которое ис­пользует кредитные ресурсы при осуществлении долгосрочных инвести­ций,направленных на создание нового имущества (при капитальных инве­стици<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>х). На этом этапе огромное значение имеютдолгосрочные кредиты банков.

Краткосрочные кредитыпомогают предпри<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>тию посто<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>нно поддерживать необходимый уровень оборотныхсредств, содействуют ускорению оборачиваемости средств предпри<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>ти<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>.

Займы, выполн<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName><st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>  функции кредита, имеют различные формы и по­могаютболее гибко использовать полученные средства. Предпри<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>тиеможет получить заем в наиболее удобной дл<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>себ<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> форме – непосредственно заем, ввексельной форме либо выпустив облигации.

В этих услови<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>х возросла роль правильного учета кредитов и займовв бухгалтери<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>х предпри<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>тий. От правильности и достоверности учета кредитови займов зависит знание руководством предпри<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>ти<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> их объемов их структуры, позвол<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>ет принимать правильные решени<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> по изменению данных характеристик, позвол<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>ет анализировать рентабельность полученных средстви т.д.

Правильный учет позволит в дальнейшем выбрать наиболее удобный и выгодныйдл<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> предпри<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>ти<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> вид получени<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>дополнительных денежных средств.

2. Пон<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>тие кредитов и займов.

Кредит в широком смысле – это система экономических отношений, возникающа<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> при передаче имущества в денежной или натуральнойформе от одних организаций или лиц другим на услови<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>хпоследующего возврата денежных средств или оплаты стоимости переданногоимущества и, как правило, с уплатой процентов за временное пользованиепереданным имуществом.

Различают банковский кредит и коммерческий кредит (займы). Банковскийкредит – это выданные банком организаци<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>ми физическим лицам денежные средства на определенный срок и определенные цели,на возвратной основе и обычно с уплатой процентов. Банк имеет специальныеразрешени<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> (лицензию) на проведениебанковских операций.

Коммерческий кредит предоставл<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>етс<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> одними организаци<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>мидругим обычно в виде отсрочки уплаты денежных средств за проданные товары.Предметом договора займа помимо денег могут быть вещи.

3.Документальное оформление.

Банковские кредиты дел<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>тс<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> накредиты краткосрочные и долгосрочные. Это деление определ<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>етс<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> сроком, в течение которого предпри<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>тие должно полностью возвратить полученную в банкессуду.

Краткосрочные кредитыограничены сроком в один год и выдаютс<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>на закупку сырь<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> и другихматериальных ценностей. Как правило, они служат источником формировани<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> оборотных средств предпри<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>ти<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>.

Долгосрочные (свыше 1года) кредиты выдаютс<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> главнымобразом на приобретение основных средств и осуществление долгосрочных инвестиций(расширение, реконструкци<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>, новоестроительство) с погашением кредита в течение срока, предусмотренного кредитнымдоговором.

Предпри<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>ти<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>могут получить кредит, как в национальной, так и в свободно конвертируемойвалюте. Кредиты в СКВ обычно выдаютс<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>дл<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> проведени<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>экспортно-импортных операций.

Кредит может быть получен как единой суммой, так и част<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>ми (со сдвигом во времени). Кредит может бытьполучен как  полностью на расчетный(валютный) счет, так и част<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>ми наразличные счета.

Заключение кредитных договоров (см. приложени<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> 1-6) происходит в несколько этапов.

1.Формирование содержани<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> кредитногодоговора клиентом-заемщиком (вид кредита, сумма, срок, обеспечение и т.д.).

2.Рассмотрение банком представленного клиентом проекта кредитного договора исоставление заключени<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> о возможностипредоставлени<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> кредита вообще и обуслови<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>х его предоставлени<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> в частности (при положительном решении вопроса).

         На этом этапе банки определ<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>ют:

а)кредитоспособность потенциальных заемщиков, т.е. способность их своевременно вернутьссуду. Проверка кредитоспособности <st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>вл<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>етс<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>предпосылкой заключени<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> кредитногодоговора. Банк в процессе этой работы реализует предоставленное ему рыночнымиуслови<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>ми хоз<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>йствовани<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> право на выбор субъекта кредитной сделки, сообразу<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>сь со своими экономическими интересами;

б)свои возможности предоставить кредит предпри<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>тиюв требуемой им сумме исход<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> изимеющихс<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> в наличии кредитныхресурсов, возможностей их увеличени<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>за счет своей депозитной и процентной политики, привлечени<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> межбанковских кредитов, рефинансировани<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> в ЦБР и т.д.

3.Совместна<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> корректировка кредитногодоговора клиентом и банком до достижени<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>взаимоприемлемого варианта и представлени<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>его на рассмотрение юристов.

4. Подписание кредитногодоговора обеими сторонами, т.е. придание ему силы юридического документа.

Дл<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> получени<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> кредита в банке в первую очередь предпри<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>тию необ­ходимо оформить за<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>вкуна получение кредита (приложение 1). Форма за­<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>вкиустанавливаетс<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> каждым коммерческимбанком самосто<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>тельно, но все ониимеют сходное содержание.

         За<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>вка наполучение кредита состоит из нескольких разделов, содер­жащих информацию опредпри<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>тии, его финансовомположении, об ис­прашиваемом кредите и из заключени<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>работника кредитного отдела ком­мерческого банка (кредитного офицера). Также кза<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>вке прилагаютс<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> не­сколько отчетов и планов, уточн<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>ющих и расшир<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>ющихинформацию из самой за<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>вки.

В разделе “Обща<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> информаци<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>о предпри<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>тии” за<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>вки указываетс<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>форма собственности предпри<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>ти<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>, сфера де<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>тельностии характеристика продукции и рынка продукции, основные акционеры и учредители,кон­тактна<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> информаци<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>.

В разделе “Финансова<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>информаци<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> о предпри<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>тии” указываетс<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>размер уставного капитала, наличие в обороте заемных средств, их струк­тура исроки возврата, список выданных гарантий и поручительств, сумма кредиторской идебиторской задолженностей. Расшифровка данных за­долженностей в специальнойформе, предложенной банком,  прилагаетс<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> к за<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>вке.

В разделе “Информаци<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> по запрашиваемому кредиту” указываетс<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> сумма запрашиваемого кредита, подробное описаниецелей кредита, кото­рое расшифровываетс<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>в бизнес-плане или технико-экономическом обос­новании, которое прилагаетс<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> к за<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>вке;также в данном разделе указыва­ютс<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>предполагаемые формы обеспечени<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>кредита и прочие услови<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>, ка­сающиес<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> предоставлени<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>кредита.

К за<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>вке, кроме вышеперечисленных документов прилагаютс<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> копии учредительных документов, баланс на отчетнуюдату, отчет о финансовых результатах, копии договоров, справок и другихдокументов, подтвер­ждающих предоставленные расчетные данные, а также документы,под­тверждающие право владени<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>закладываемым имуществом.

Если предпри<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>тие желает получить кредит в СКВ, необходимо такжепредоставить документы,  аргументирующиенеобходимость такого кредита (контракт на выполнение работ или закупку товаров,оборудовани<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>, заключенный синостранной фирмой).

В заключении сотрудникомбанка описываетс<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> кредитна<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> истори<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>предпри<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>ти<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>,его делова<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> репутаци<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>, анализ финансового состо<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>ни<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>, ха­рактеристика достоверности расчетов ивозможности выполнени<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> заплани­рованныхпоказателей, перечень основных рисков, делаютс<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>выводы о це­лесообразности выдачи кредита и предлагаютс<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>услови<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> кредитовани<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>.

В зависимости от величиныкредита решение о его выдаче принима­етс<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>либо руководством кредитного отдела, либо кредитным комитетом. Решение о выдачеособо крупных кредитов принимаетс<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>Советом банка либо Общим собранием акционеров.

         После одобрени<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> за<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>вки на кредит и прин<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>ти<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> коммерческим банком решени<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>о его выдаче, оформл<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>етс<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> и подписываетс<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>обеими сторонами кредитный договор (приложение 2). В дальнейшем кредитныевзаимоотношени<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> предпри­<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>ти<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> сбанковской организацией стро<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>тс<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> на основе заключенного кредит­ного договора.

В кредитном договореопредел<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>етс<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>сумма кредита; услови<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> кредито­вани<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> (срок, кредитный процент, способ обеспечени<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> кредита); об<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>занно­стибанка (срок и способ, выдачи кредита); об<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>занностизаемщика (способ и своевременность выплаты процентов по кредиту, предоставление отчет­ности по использованиюкредита и т.д.); права банка (права по изменению процентной ставки, правоконтрол<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> использовани<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> кредита, право штраф­ных санкций и их описание ит.д.); права заемщика (право досрочного по­гашени<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>кредита, право на получение неустойки за неисполнение банком своих об<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>зательств); ответственность сторон.

Кредитный договор  оформл<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>етс<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> в двух равноценных экземпл<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>рах– по одному дл<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> каждой из сторон и <st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>вл<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>етс<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> основным документом при решении всех спорныхвопросов между банком и предпри<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>тием.

Дл<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>бухгалтерии предпри<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>ти<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> кредитный договор <st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>вл<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>етс<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>основным документом, подтверждающим получение кредита, выплату процентов,пеней, комиссий и других выплат банку со стороны предпри<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>ти<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>.

В зависимости от условий кредитногодоговора между предпри<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>тием и банкоммогут быть заключены и другие договора, предусмотренные в кредитном договоре.Данные дополнительные договора <st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>вл<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>ютс<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>приложени<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>ми к основному кредитномудоговору.  Примером этого может служитьзаключение Договора уступки денежных потоков.

         Организациимогут получать краткосрочные и долгосрочные займы путем выпуска и продажи акцийтрудового коллектива, акций и облигаций предпри<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>ти<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>, а также под вексел<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>и другие об<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>зательства.

Прекращение об<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>зательствпо договору займа может быть оформлено в виде отступного или новации (ст. 409 и414 ГК РФ). В этом случае поступление денежных средств к заемщикурассматриваетс<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> в качестве неподлежащих налогообложению. С момента заключени<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>соглашени<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> об отступномвзаимоотношени<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> сторон регулируютс<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> правилами договоров купли-продажи или возмездногооказани<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> услуг. (Приложение № 7).

При возврате заемщиком займов,полученных в натуральной форме, могут возникать стоимостные разницы в оценкеимущества, полученного в качестве займа, и имущества, передаваемого дл<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> погашени<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>.Возникающие разницы отражаютс<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> узаемщика в качестве операционных расходов или операционных доходов. (Приложение№ 8).

При задержке погашени<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> займа и просрочке по уплате процентов по займу кзаемщику примен<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>ют штрафные санкции,которые отражаютс<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> у должника всоставе операционных расходов.

Информаци<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> о затратах, св<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>занныхс выполнением об<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>зательств пополученным займам и кредитам (в том числе по товарному и коммерческомукредитам), в бухгалтерском учете формируетс<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>в соответствии с ПБУ 15/01 «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию»(приказ Минфина России от 12.08.01 № 60н). Это Положение не примен<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>етс<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> кдоговорам государственного займа.

Пор<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>докоценки и прин<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>ти<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> к учету материально-производственных запасов(далее МПЗ) определен в ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов»(приказ Минфина России от 09.06.01 № 44н). При этом учет МПЗ в составе расходоворганизации, св<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>занных сизготовлением и продажей продукции, приобретением и продажей товаров, ведутсогласно ПБУ 10/99 «Расходы организаций» (приказ Минфина России от 06ю05ю99 №33н (ред. От 30.03.01)).

4. Учет затрат по займам и кредитам, выраженных в рубл<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>х.

4.1 Учетпроцентов, причитающихс<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> к оплатезаимодавцам и кредиторам.

В соответствии сПоложением о составе затрат (3.п. «с») затраты на оплату процентов попорученным кредитам банков (за исключением ссуд, св<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>занныхс приобретением основных средств, нематериальных активов и иных внеборотныхактивов, учитываемых по счету 08 «Вложени<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>во внеоборотные активы»), а также процентов за отсрочки оплаты (коммерческимкредитам), предоставл<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>емыхпоставщиками и подр<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>дчиками покупател<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>м, включаютс<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>в себестоимость продукции, выполненных работ и оказанных услуг.

Проценты за пользование кредитомподраздел<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>ютс<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>на обычные, уп­лачиваемые в пределах срока, на который выдан кредит, иповышенные, уплачиваемые предпри<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>тиемза нарушение срока возвраты кредита.

При возникновенииситуации просрочки платежей, если предпри<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>тиене подало за<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>влени<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> о продлении срока действи<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>кредитного договора,  банк, согласнодоговора, выносит кредит на просрочку, то есть учитывает этот кредит на особомсубсчете.

Просроченные проценты обычно начисл<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>ютс<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> засчет нераспределенной прибыли предпри<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>ти<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>, либо относ<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>тс<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> сразу на убытки. Сюда же относ<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>тс<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>различные пени и штрафы, которые предпри<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>тиедолжно выплатить банку согласно кредитного договора.

Дл<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>целей налогообложени<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> затраты пооплате процентов по просроченным кредитам не принимаютс<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>,а по оплате процентов банков принимаютс<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>в пределах учетной ставки, установленной Центральным банком РФ, увеличенной натри пункта по ссудам, которые получены в рубл<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>х,или ставки ЛИБОР (LIBOR), увеличенной на три пункта по ссудам. Которые получены виностранной валюте. Затраты на оплату процентов по коммерческим кредитамвключают в себестоимость продукции (работ) в сумме фактических расходов.

Согласно п. 12, 14, 15ПБУ 15/01 затраты по займам и кредитам, полученным дл<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>приобретени<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> МПЗ, следует признаватьрасходами периода, в котором они произведены (далее – текущие расходы), иосуществл<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>ть в сумме причитающихс<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> платежей согласно заключенным договорам займа икредитным договорам, независимо от того, в какай форме и когда фактическипроизвод<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>тс<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>указанные платежи.

Затраты по полученнымкредитам и займам <st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>вл<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>ютс<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>операционными расходами организации и подлежат включению в финансовый          результат, кроме случаев, когдаорганизаци<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> использует средстваполученных займов и кредитов дл<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>осуществлени<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> предварительной оплатыМПЗ, других ценностей, работ, услуг или выдачи авансов и задатков в счет ихоплаты. При этом расходы по обслуживанию указанных займов и кредитов относ<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>тс<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>организацией-заемщиком на увеличение дебиторской задолженности, образовавшейс<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> в св<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>зис предварительной оплатой и (или) выдачей авансов и задатков на указанные вышецели. При поступлении в организацию-заемщик МПЗ дальнейшее начисление процентови осуществление других расходов, св<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>занныхс обслуживанием полученных займов и кредитов, отражаютс<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>в бухгалтерском учете в общем пор<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>дке,т.е. их отнесением на операционные расходы. (Приложение № 9).

В приведенном примереначисление процентов осуществлено по формуле простых процентов с использованиемфиксированной процентной ставки.

В соответствии с п. 3.9Положени<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> о пор<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>дке начислени<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>процентов по операци<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>м, св<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>занным с привлечением и размещением денежныхсредств банками, и отражени<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>указанных операций по счетам бухгалтерского учеста, утвержденного ЦБ РФ от26.06.98 № 39-П (ред. От 24.12.98), начисление процентов может осуществл<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>тьс<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>одним из четырех способов: по формулам простых процентов, сложных процентов, сиспользованием фиксированной плавающей процентной ставки в соответствии суслови<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>ми договора. Если в договорене указываетс<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> способ начислени<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> процентов. То оно осуществл<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>етс<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> по формуле простых процентов с использованиемфиксированной процентной ставки.

При начислении суммыпроцентов по привлеченным и размешенным денежным средствам в расчет принимаетс<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> величина процентной ставки (в процентах годовых) ифактическое количество календарных дней, на которое привлечены или размещеныденежные средства. При этом за базу беретс<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>действительное число календарных дней в году (365 или 366 дней соответственно).

4.2 Пор<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>док учета процентов дисконта по причитающимс<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> к оплате вексел<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>м.

В услови<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>х рыночных отношений широкое распространение полу­чилавексельна<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> форма расчетов. Получиввексель, предпри<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>тие может сдать егов обслуживающий банк. Банк под краткосрочный (со сроком по­гашени<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> в течение года) вексель зачисл<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>ет на расчетный или валютный счет предпри<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>ти<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>номинальную стоимость вексел<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> завычетом учетного процента по векселю.

Банк по мере погашени<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> покупателем об<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>зательствпо учтенным (дисконтированным) вексел<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>мизвещает своего клиента о погашении век­сел<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>,

Если  векселедатель не выполнил своих об<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>зательств по векселю (дисконтированному банком)предпри<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>тие векселеполучатель,сдавшее вексель в банк, возвращает банку номинальную стоимость вексел<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>:

Аналитическийучет дисконтированных векселей предпри<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>тиеведет по банкам, осуществл<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>ющимдисконт, векселедател<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>м и отдельнымвексе­л<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>м.

Согласно п. 11 ПБУ 15/01применительно в обращению векселей под дисконтом понимаетс<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> разница между суммой указанной в векселе, и суммойфактически полученных денежных средств или их эквивалентов при размещении этоговексел<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>.

Согласно п. 18 ПБУ 15/01векселедатель отражает сумму, указанную в векселе, как кредиторскуюзадолженность, котора<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> в случаеначислени<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> процентов на вексельнуюсумму показываетс<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> на конецотчетного периода с учетом причитающихс<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>к уплате процентов. (Приложение № 10).

Положение ПБУ 15/01 поучету процентов, причитающихс<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> коплате по полученным займам, кредитам и вексел<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>м,не противоречат ПБУ 5/01, в соответствии с которыми МПЗ следует принимать кучету по фактической себестоимости. При этом фактической себестоимостьюпризнаетс<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> сумма фактических затраторганизации на приобретение, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов(кроме случаев предусмотренных законодательством РФ). Начисленные до прин<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>ти<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> кучету МПЗ проценты по заемным средствам, если они привлечены дл<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> приобретени<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>этих запасов, проценты по кредитам, предоставленным поставщиками (коммерческийкредит), также относ<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>тс<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> к затратам на приобретение.

В п. 5, 9 ПБУ 10/99определено, что расходы по приобретению товаров <st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>вл<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>ютс<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>расходами по обычным выдам де<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>тельности,на базе которых формируетс<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>себестоимость проданных товаров. (Приложение № 11-А).

Согласно п. 6.2 ПБУ 10/99при оплате приобретаемых МПЗ и иных ценностей, работ, услуг на услови<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>х коммерческого кредита, в том числе оформленноговыдачей процентного вексел<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>, расходыпринимаютс<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> к учеты в полной суммекредиторской задолженности. Следовательно, сумма процентов, начисл<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>емых по предоставленному кредиту, оформленномувекселем, увеличивает сумму, подлежащую оплате при предъ<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>влениивексел<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> к платежу, и расходыорганизации А, в части стоимости списанных в производство МПЗ следует показатьс учетом этих процентов. (приложение № 11-Б).

В соответствии с п. 17ПБУ 15/01 задолженность по полученным займам и кредитам показываетс<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> с учетом причитающихс<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>на конец отчетного периода к уплате процентов согласно услови<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>м договоров. Поскольку согласно п. 29 Положени<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерскойотчетности в РФ (приказ Минфина РФ от 29.07.98 № 34н (ред. От 24.03.2000))бухгалтерска<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> отчетность составл<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>етс<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> замес<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>ц, квартал, год, нарастающимитогом с начала отчетного года, организаци<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>в учете должна начисл<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>ть проценты,причитающиес<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> к оплате по  полученным займам, кредитам и вексел<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>м, ежемес<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>чно.

4.3 Пор<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>док учета произведенных организацией дополнительныхзатрат.

         В соответствиис п. 19, 20 ПБУ 15/01 в состав дополнительных затрат могут быть включенырасходы, св<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>занные с оказаниемзаемщику юридических и консультационных услуг; осуществлениемкопировально-множительных работ; оплатой налогов и сборов (в случа<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>х предусмотренных действующим законодательством);проведение экспертиз; потребление услуг св<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>зи;другие затраты, непосредственно св<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>занныес получением займов и кредитов, размещением заемных об<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>зательств.

         Дополнительныезатраты могут отражатьс<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> в отчетномпериоде, в котором были произведены эти расходы, или предварительно учитыватьс<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> как дебиторска<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>задолженность с последующим отнесением в состав операционных расходов в течениисрока погашени<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> указанных заемных об<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>зательств.

5. Учетвалютных операций.

Заем иностранной валютыпроизводитс<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> на основе заключенногокредитного договора. В соответствии с ним банк принимает на себ<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> об<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>зательствапредоставить заемщику кредит в размере и на услови<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>хпредусмотренных договором, а заемщик об<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>зуетс<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> возвратить полученную сумму и уплатить проценты поней.

Пор<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>докведени<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> бухгалтерского учетавалютных кредитов в каждом конкретном случае определ<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>етс<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> услови<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>микредитного договора. При этом в основу учета может быть положена классификаци<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> кредитных сделок, представленна<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> в таблице 1. (Приложение № 12).

В насто<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>щее врем<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>система законодательных и нормативно-правовых актов, регулирующих учет валютныхкредитов, в себ<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>:

·<span Times New Roman"">               

ЗаконРФ от 09.10.92 № 3615-1 «О валютном регулировании и валютном контроле» (ред.08.08.01)

·<span Times New Roman"">               

ПоложениеЦБ РФ от 24.04.96 № 39 «О пор<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>дкепроведени<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> в российской федерациивидов валютных операций и об учете и представлении отчетности по некоторымвидам валютных операций» (ред. 17.09.01)

·<span Times New Roman"">  &nbs

еще рефераты
Еще работы по бухгалтеровскому учету