Реферат: Учет наличности в кассе

План:

1.<span Times New Roman"">    

Учет денежных средств.

<span Times New Roman"">                   

Общая характеристика денежных средств.

<span Times New Roman"">                   

Формы расчетов.

2.<span Times New Roman"">    

Учет наличности в кассе.

<span Times New Roman"">                   

Учет наличности в кассе в национальной валюте.

а)составление и оформление приходных и расходных документов.

б)учет кассовых операций в Кассовой книге.

в)учет в кассе бланков строгой отчетности и других ценных бумаг. 

3.<span Times New Roman"">    

Ревизия кассы.

3.1.Документальное оформление ревизии.

4.<span Times New Roman"">    

Учет наличности в кассе в иностранной валюте.

5.<span Times New Roman"">    

Учет наличности в операционной кассе субъекта.

6.<span Times New Roman"">    

Список используемой литературы

         Всехозяйствующие субъекты хранят свои денежные средства на счетах всоответствующих учреждениях банков. Платежи по обязательствам другим субъектовпроводятся,  как правило, в порядкебезналичных расчетов через эти учреждения банков. Наличные расчеты производятсяв случаях и пределах, установленных нормативными документами НациональногоБанка Республики Казахстан.

         НациональныйБанк осуществляет централизованное плановое управление денежно-кредитнойсистемой, кассовое исполнение бюджета и участвует в формировании сводноговалютного плана. Он производит эмиссию денег, кредитование, финансирование ирасчетное обслуживание организаций и учреждений.

         Вэкономике страны преобладают безналичные расчеты, осуществляемые черезучреждения банков. Наличные расчеты осуществляются субъектами с персоналом пооплате труда, с подотчетными лицами, депонентами, дебиторами и кредиторами – поплатежам, которые в соответствии с действующими законоположениями могут непроводится через учреждения банков. Цель расчетов – содействие укреплениюрыночных отношений, движению совокупного общественного продукта, созданиеусловий для взаимного стимулирования и контроля участников расчетных отношений,соизмерения их доходов и расходов.

         Задачиучета денежных средств заключаются в обеспечении сохранности денежных средств иконтроля за использованием их по целевому назначению в соответствии с лимитами,сметами; полном и своевременном документировании всех операций по движениюденежных средств; соблюдении расчетной и финансовой дисциплины; своевременном идостоверном ведении аналитического учета; полном и своевременном проведенииинвентаризации денежных средств; проведении платежей через банк путембезналичных расчетов.

         Вреспублике действует единая система безналичных расчетов, осуществляемая черезучреждения банков. Сравнительно мелкие платежи субъекты имеют право оплачиватьналичными из кассы, посредством почтовых переводов либо наложенным платежомчерез предприятия связи.

Дляхранения, приема и выдачи денежных средств каждый хозяйствующий субъект имееткассу. Помещение кассы должно быть изолировано и оборудовано в соответствии сТребованиями по технической укреплености касс и оснащению средствами охранно-пожарной сигнализации. Руководителисубъектов обязаны обеспечить сохранность денег в кассе, а также при доставке ихиз банка и сдаче в банк. Хранение в кассе наличных средств и других ценностей,не принадлежащих данному субъекту, не допускается.

Кассир –материально ответственное лицо. Он должен быть ознакомлен с порядком ведениякассовых операций. После этого с ним заключается договор о его полнойиндивидуальной материальной ответственности. Если для выдачи оплаты труда идругих выплат привлекаются по письменному приказу руководителя субъекта другиелица, то с ними также  заключаетсядоговора об их полной индивидуальной материальной ответственности. 

Учетопераций в кассе ведется на активных синтетических счетах подраздела 45«Наличность в кассе»: 451 «Наличность в кассе в национальной валюте» и 452«Наличность в кассе в иностранной валюте».

Учетналичности в кассе в национальной валютеведется в соответствии с Правиламиведения кассовых операций, которые утверждаются Нацбанком Республики Казахстан. Размер сумм наличных денег в кассепредприятия ограничен лимитом, устанавливаемым кредитным

учреждением по согласованию спредприятием. Сверх установленных норм наличные деньги могут храниться в кассетолько в дни выплаты заработной платы, пенсий, пособий, стипендий в течениитрех дней, включая день

получения денег в кредитном учреждении.

         Дляучета наличия и движения денежных средств в кассе

предприятия используется активныйсчет 451 «Наличность в кассе в национальной валюте». Сальдо счета указывает наналичие суммы свободных денег в кассе предприятия на начало месяца; оборот по дебету- суммы, поступившие наличными в кассу, а по кредиту — суммы, выданныеналичными. Кассовые операции записываются по кредиту 451 счета  и отражаются

в журнале-ордере №1. Обороты подебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах и, кроме того,контролируются ведомостью №1.

<img src="/cache/referats/9564/image001.gif" v:shapes="_x0000_s1031"><div v:shape="_x0000_s1030">                                                                                                 Форма № КО-1 АО «Цемент»                                              АО «Цемент»    

    предприятие, организация                                                       предприятие, организация    

             

ПРИХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР №  5656                                          КВИТАНЦИЯ

                                                                                                              К приходному кассовому ордеру №5656

Число

Месяц

   10

03

                                                                                  Принято от    ТайгашиновойЛ.Т.  

корреспондирующий

счет, субсчет

код аналитического

учета

сумма

код целевого назначения

 334

49

503-00

06

Принято от    ТайгашиновойЛ.Т.  

Основание:   Квартирная плата    

 

            Пятьсот тенге 00 тиын       

Приложение:

                                                          

 

Главный бухгалтер:             Салина          

Получил кассир:      Фисенко                                          

  «Признаками порядка определения платежныхзнаков». Заполненный приходный кассовый ордер приведен ниже:

<img src="/cache/referats/9564/image002.gif" v:shapes="_x0000_s1032"> <div v:shape="_x0000_s1034">

2001 г.

<div v:shape="_x0000_s1035">

Основание:   Квартирная плата    

 

            Пятьсот тенге 00 тиын       

(прописью)

 

                                                          

 

503 тенге 00 тиын

10 марта 2001 г.

М.П.

Главный бухгалтер:             Салина           

Получил кассир:      Фисенко       


Выдачу денег из кассыоформляют расходными кассовыми ордерами (ф.№КО-2) или надлежащим образомоформленными платежными ведомостями, заявлениями на выдачу денег, счетами идругими документами, подписанными руководителем и главным бухгалтером. Если наприлагаемых к расходным кассовым ордерам документах имеется подписьруководителя субъекта, подписывать сами ордера ему не обязательно. При выдачеденег по расходному кассовому ордеру отдельному лицу кассир требуетпредъявление паспорта или удостоверения личности получателя. Наименованиеи  номер документа, кем и когда он выдан,указывают в ордере. Получатель расписывается в кассовом ордере и указываетполученную сумму: тенге – прописью, тиын — цифрами. Заполненный расходныйордер приведен ниже.

<img src="/cache/referats/9564/image003.gif" v:shapes="_x0000_s1029">           

     АО «Цемент»                                                                      Форма № КО-2

   предприятие, организация                 

Расходный кассовый ордер

номер документа

дата составления

корреспондирующий

счет, субсчет

код аналитического

учета

Сумма тенге

код целевого назначения

352

10.03.2001

681

317

5340-60

04

Выдать      ИвановуИ.Г.                        

Основание                    заработная плата                                             

                  

         Пять тысяч триста сорок тенге 60 тиын                   

Приложение:                                                                      

Руководитель:  Кусков    Главный бухгалтер:Семенова

Получил :                     Пятьтысяч триста сорок тенге 60 тиын

10.03.2001года                              Подпись:   Иванов И.Г.

по паспорту:      09898887          выдан 12 января 1956 года. 

Выдалкассир:    Алтынбаева

При выдаче денег подоверенности в расходном кассовом ордере дополнительно указывается фамилия, имяи отчество лица, которому доверено получение денег. Если выдача денегпроизводится по платежной ведомости, на ней делают надпись «По доверенности».Последнюю прикрепляют к расходному кассовому ордеру или ведомости.

Приходные ирасходные кассовые ордера и заменяющие их документы выписываются бухгалтериейчетко и ясно чернилами или шариковой ручкой.

Выплатазаработной платы, пособий по временной нетрудоспособности и премийосуществляется по платежной ведомости, на титульном листе которой ставитсяразрешительная надпись о выдаче денег за подписями руководителя и главногобухгалтера с указанием срока выдачи денег и общей суммы прописью.

Поистечении трех дней после получения денег в банке для выплаты заработной платы,кассир обязан в платежной ведомости против фамилии лиц, не получившихпричитающиеся суммы по оплате труда, поставить штамп или сделать отметку отруки «Депонировано»; невыданная сумма вносится в реестр невыданной заработнойплаты; в ведомости делается надпись о фактически выплаченной сумме и сумме,подлежащей депонированию. Если выплата производилась не кассиром, ауполномоченным лицом, в платежной ведомости делается надпись: «деньги поведомости выдавал (подпись)». Заполненная платежная ведомость приведенаниже.  

<div v:shape="_x0000_s1036">

                                                                                         Типовая межведомственная форма №Т-53

    АО «Цемент»                  

    предприятие, организация                 

цех отдел       1           

смена мастера(начальника)            Павлов К.П.

 

К расчетной ведомости № 15                       

В кассу для оплаты в срок

с       6 марта  по        9 марта                  2001 г.

Руководитель                         Кусков           

Главный бухгалтер            Салина

«5» марта  2001 г.

 

Дебет

Кредит  счета

Дополнительный признак

цех, отдел

участок

корреспондирующий

счет, субсчет

код аналитического

учета

5

3

681

1

451

-

 

 

ПЛАТЕЖНАЯ ВЕДОМОСТЬ №15

за         февраль 2001 года   

                                                                                              Количество листов   1       

По настоящей платежной ведомости

Выплачено тенге      три тысячи восемьсот двадцать три тиын 00                             

Депонировано тенге                       Одна тысяча восемьсот двадцать три тиын 00               

Проверил бухгалтер  Бахирева     

№ по порядку

Табельный номер

Фамилия, И., О.,

Сумма, тенге

Расписка в получении

примечание

1

2

3

4

5

6

1

0148

Павлов А.А.

1794-00

Павлов А.А

2

01147

Иванов А.Н.

1823-00

депонировано

3

0192

Садиева Ж.А.

1973-00

Садиева Ж.А

ИТОГО:

5590-00

Ведомость составил :  Карлова

Ведомость проверил: Салина

 

 

 

 


Подчистки,помарки и исправления, даже оговоренные в кассовых

ордерах не допускаются.

         Выписанныекассовые ордера или заменяющие их документы регистрируются  в Журнале регистрации приходных и расходныхкассовых документов (ф.№КО-3), который открывается отдельно на приходные и расходныекассовые документы. В нем указывают: дату и номер приходного и расходногоордера, целевое назначение поступивших или израсходованных денег (на выплатузаработной платы, премий, стипендий, командировочных и других расходов). Еслиданные о целевом назначении денежных средств получают в виде машинограмм,регистрация кассовых документов может вестись в Журнале регистрации приходных ирасходных кассовых документов (ф.№КО-3а), в котором указывают только дату,номер документа и сумму.

Прием ивыдача денег по кассовым ордерам производится только в день их оформления.Получив ордера, кассир обязан проверить: наличие и подлинность подписейруководителя и главного бухгалтера; правильность их оформления; наличиеуказанных в ордерах приложений. После совершения операций ордера подписываеткассир, а приложенные к ним документы погашаются штампом или от руки:«Получено» или «Оплачено» с указанием числа, месяца и года.

Учеткассовых операций кассир ведет в Кассовой книге (ф.№ КО-4), которая должна бытьпронумерована, прошнурована и опечатана сургучной печатью; количество листов вней заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера.

Каждый листкассовой книги состоит из двух равных частей: одну их них (с горизонтальнойлиновкой) заполняет кассир как первый экземпляр, она остается в книге; вторую(без горизонтальных линеек) заполняют с лицевой и оборотной стороны черезкопировальную бумагу. Как отчет кассира, она является отрывной частью листа.Записи кассовых операций начинаются на лицевой стороне неотрывной части листа(после строки «Остаток на начало дня»). Предварительно лист необходимо свернутьпополам по линии  отреза так, чтобыотрывная часть листа была подложена под ту часть, которая остается в книге. Дляведения записей после «Переноса» отрывную часть листа накладывают на лицевуюсторону неотрывной части и продолжают записи по горизонтальным линейкамоборотной стороны неотрывной части листа. Бланк отчета до конца операций задень не отрывается. По строке «в том числе на зарплату» указывается сумма по платежнымведомостям на заработную плату, не списанная в расход по кассе. Принезначительном объеме кассовых операций, кассовые отчеты допускается составлятьодин раз в 3-5 дней.

В кассовойкниге указывают номер документа, от кого получены и кому выданы деньги,корреспондирующий счет, сумму (приход, расход). Ежедневно, в конце рабочегодня, кассир подсчитывает в книги итоги и выводит остаток на конец дня.Подчистки и неоговоренные исправления в книге не допускаются. Исправлениязаверяются подписями кассира и главного бухгалтера. Контроль за ведением  кассовой книги и кассовых операцийвозлагается на главного бухгалтера.

С согласиякассира кассовая книга может вестись автоматизированным способом. Ее листыформируются в виде машинограммы «Вкладной лист кассовой книги». Одновременно сней формируются машинограмма «Отчет кассира». Эти машинограммы  проверяются и подписываются кассиром ипередаются с кассовыми документами в бухгалтерию под расписку во вкладном листекассовой книги. Последние в течении года хранятся кассиром отдельно за каждыймесяц. Общее количество листов за год заверяется подписями руководителей иглавного бухгалтера, и книга опечатывается.

В отчетекассира делают разметку корреспондирующих счетов, затем его данные переносят вмашинограмму или учетные регистры по дебету и кредиту счета 451 «Наличность вкассе в национальной валюте».

Заполненныйлист отчета кассира (кассовой книги) приведен ниже.   

<div v:shape="_x0000_s1038">

Касса за 10 марта 2001 г.                                                                           лист 29

Номер документа

О кого получено или

кому выдано

Номер корреспоиндирующего

счета

Приход

Расход

1

2

3

4

5

242

352

243

Остаток на начало дня

От Иванова И.А.

квартирная плата

Мошков И.Г.

Заработная плата

Из банка по чеку на заработную плату

343

681

441

6440-40

503-00

54800-00

5340-60

ИТОГО:

55303-00

5340-60

Остаток на конец дня

в том числе на зарплату

56402-80

54800,00

Кассир           Фисенко                               

Записи в кассовой книге проверил и документы в количестве:

            двух    приходных и            одного            расходных получил

    (прописью)                                             (прописью)

Бухгалтер                                          Салина          


Помимоналичных денег, в кассе могут хранится акции, облигации государственных займов,векселя, чековые книжки, другие ценные бумаги и бланки строгой отчетности. Кбланкам строгой отчетности относятся: абонементы на получение питания встоловой, диетического питания, питания в столовых учебных заведений,лечебно-профилактического питания; талоны для отпуска персоналу бесплатногоспецпитания (молока или других равноценных пищевых продуктов) и т.п. Билеты,талоны, абонементы и другие бланки строгой отчетности учитываются на счете 206«Прочие материалы», как материальные ценности, по фактической себестоимости ихприобретения. Материально ответственные лица ведут учет бланков вПриходно-расходной книге по учету бланков строгой отчетности по каждомунаименованию и номинальной стоимости. Операции по приходу и расходу бланковоформляются Приходно-расходной накладной на бланки строгой отчетности.Ежемесячно материально ответственное лицо представляет в бухгалтерию отчет одвижении бланков строгой отчетности. При подготовке знаков к реализацииспециально назначаемая руководителем субъекта комиссия с участием материальноответственного лица вскрывает пачки и производит полистный подсчет бланков(знаков). Результаты подсчета вносят в Акт о результатах проверки абонементов,талонов и других знаков, выявленных при полистном пересчете вскрытых пачек. При  выявлении расхождений в Акте фиксируютсяданные упаковочной этикетки и фактического наличия знаков в пачке. На основанииакта могут быть предъявлены претензии изготовителю знаков. На абонементах напитание и других знаках при подготовке их к продаже ставится штамп (печать)субъекта.

         Билеты,талоны, абонементы и другие бланки строгой отчетности учитываются за балансомна счете 006 «Бланки строгой отчетности» по их номинальной стоимости.Аналитический учет на этом счете ведется по каждому наименованию бланков суказанием серии, номеров, количества, номинальной или учетной стоимости, поматериально ответственным и подотчетным лицам в карточках-справках по выданными использованным бланкам строгой отчетности. 

         Фактическаясебестоимость бланков списывается при  выдачеих по кредиту счета 206 «Прочие материалы» и дебету счета 821 «Общие иадминистративные расходы» или других счетов по принадлежности. Номинальнаястоимость проданных бланков списывается с забалансового счета 006 и отражаетсяв карточках-справках на основании Актов на списание использованных бланковстрогой отчетности, отчеты и других документов, подтверждающих продажу илиуничтожение бланков.

         Вустановленной Учетной политике сроки необходимо производить ревизию хранящихсяв кассе денежных средств и бланков строгой отчетности. Ее проводит комиссия,назначаемая руководителем субъекта.

При компьютеризации учета кассовыхопераций производится также проверка правильности работы программных средствобработки кассовых документов. Лица, виновные в нарушениях, привлекаются кответственности в установленном порядке. Результаты ревизий денежных средств ибланков строгой отчетности оформляются Актом инвентаризации наличия денежныхсредств (ф.№Инв.-15) и Инвентаризационной описью ценностей и бланков документовстрогой отчетности (ф.№Инв.-16). Излишки денежных средств, обнаруженных вкассе, приходуют, эта операция отражается по дебету счета 451 «Наличность в кассе в национальной валюте» и кредитусчета 727 «Прочие расходы от неосновной деятельности». Недостача денежныхсредств и ценных бумаг взыскивается с кассира: дебет счета 333 «Задолженностьработников и других лиц», кредит счета 451 «Наличность в кассе в национальнойвалюте».

         Ущербпричиненный субъекту недостачей бланков строгой отчетности, исчисляется исходя изих номинальной стоимости. При этом составляется следующая корреспонденциясчетов.

<div v:shape="_x0000_s1040">

№ п.п.

Содержание хозяйственной операции

Сумма,

тенге

Корреспонденция счетов

дебет счета

кредит счета

1

2

3

4

5

1.

Выявлена в кассе недостача бланков строгой отчетности:

По их фактической себестоимости

1200

333 «Задолженность работников и др. лиц» субсчет «дебиторы по недостачам, растратам и хищениям»

206 «Прочие материалы» субсчет «Бланки строгой отчетности»

По их номинальной стоимости

120000

333 «Задолженность работников и др. лиц» субсчет «дебиторы по недостачам, растратам и хищениям»

611 «Доходы будущих периодов»

Недостающие бланки списываются с забалансового учета.

120000

-

006 «Бланки строгой отчетности»

На сумму НДС, относящуюся к недостающим бланкам (20% от 1200 тенге)

240

821 «Общие и административные расходы»

331 «Налог на добавленную стоимость к возмещению»

2.

Недостаток бланков строгой отчетности в кассу:

Оплачены в кассу

50000

451 «Наличность в кассе в национальной валюте»

333 «Задолженность работников и др. лиц» субсчет «дебиторы по недостачам, растратам и хищениям»

Удержано из оплаты труда виновных по заявлениям

70000

681  «Расчеты с персоналом по оплате труда»

333 «Задолженность работников и др. лиц» субсчет «дебиторы по недостачам, растратам и хищениям»

3.

Сумма доходов будущих периодов после частичной или полной оплаты задолженности относится на доходы от неосновной деятельности.

 

120000

611 «Доходы будущих периодов»

727 «Прочие доходы от неосновной деятельности»


         Учетопераций по кассе ведется в машинограмме или других учетных регистрах, которыеведутся по дебету и кредиту счета 451. Записи в регистры производятся по мерепоступления в бухгалтерию отчетов кассира. При записи суммы с одинаковойкорреспонденцией счетов объединяются. На конец месяца в регистрах выводитсяостаток на первое число следующего за отчетным месяца, который должен соответствоватьостатку по отчету кассира и в Главной книге по счету 451.

Оприходованиеденег в кассу оформляется записью по дебету 451 «Наличность в кассе внациональной валюте» и кредиту следующих счетов :

441«Наличность на расчетном счете» — на суммы, полученные в кассу с расчетногосчета;

333«Задолженность работников и других лиц» — сдана в кассу задолженностьработников по подотчетным суммам, заработной плате, недостачам, растратам,хищениям и др.;

701 «Доходот реализации готовой продукции (работ, услуг)», 702  — «Доход от реализации приобретенныхтоваров», 709 «Прочие доходы от основной деятельности» — при реализации заналичный расчет готовой продукции, товаров, материалов, работ и услуг.

При выдачеденег из кассы кредитуется счет 451 и дебетуются следующие счета:

681«Расчеты с персоналом по оплате труда», 682 «Задолженность должностным лицам» — на суммы оплаты труда и другие выплаты выданные персоналу предприятия идолжностным лицам;

333«Задолженность работников и других лиц»  — на суммы, выданные в подотчет работникам предприятия;

441«Наличность на расчетном счету» — на суммы выручки, депонированной заработнойплаты и других сумм, сданных на расчетный счет предприятия.

Учетналичности в кассе в иностранной валюте. Субъекты, совершающие операции с валютой, открывают счет 452«Наличность в кассе в иностранной валюте». Учет в валютной кассе ведетсяаналогично операциям в кассе субъекта, с той лишь р

еще рефераты
Еще работы по бухгалтеровскому учету