Реферат: Учет кассовых операций

СОДЕРЖАНИЕ.

ЧАСТЬ I — теоретическая.

1.<span Times New Roman"">     

Краткая характеристика.

2.<span Times New Roman"">     

Учёт кассовых операций.

·<span Times New Roman"">        

Общие положения.

·<span Times New Roman"">        

Документация  кассовых операций.

·<span Times New Roman"">        

Кассовая книга.

·<span Times New Roman"">        

Ревизия кассы.

·<span Times New Roman"">        

Отражение на счетах кассовыхопераций.

3.<span Times New Roman"">     

Ведение кассовых операцийОАО «ГАЗ».

·<span Times New Roman"">        

Порядокприема и выдачи денег, оформление приходно-расходных кассовых операций.

·<span Times New Roman"">        

Порядокведения кассовой книги.

ЧАСТЬ II  — практическая.

1.<span Times New Roman"">     

Учётная политика предприятия.

2.<span Times New Roman"">     

Журнал хозяйственных операций.

3.<span Times New Roman"">     

Оборотная ведомость.

 

 

ЧАСТЬ I.

1. Краткая характеристика предприятия.

С момента своего пуска в1932 году и до сегодняшнего дня предприятие сохраняет позиции одного из ведущихв отечественном автомобилестроении. Более 15 миллионов различных марокгрузовиков, «Эмок», «Побед», «Чаек», «Волг» и другихне менее известных автомобилей сошли с конвейеров завода за 69 лет.

Акционерное общество «ГАЗ» зарегистрировано 21декабря 1932 года. В его структуре 6 крупных заводов, 11 специализированныхпроизводств, включающих более 100 цехов, мощная конструкторская итехнологическая база, сеть управлений различного профиля, служба реализации имаркетинга, внешнеторговая фирма, агропромышленный комбинат, учебный центр,культурно-спортивные сооружения, медицинско-оздоровительныйкомплекс.

ОАО «ГАЗ» имеет и дочерние акционерные общества (5заводов, мощные строительные комплексы и др. объекты), развитуюторгово-сервисную сеть.

Компания остается единственной в России,производящей легковые автомобили среднего класса, как и единственной в России,одновременно выпускающей столь широкую гамму автомобилей – легкие и средниегрузовики, легковые автомобили, микроавтобусы, спецтехнику.

Производственные мощности обеспечивают ежегодныйвыпуск более 200 тысяч автомобилей. В сутки завод производит 430 «Волг» и 300 «ГАЗелей»

Кроме того, в сферу деятельности компании входят:производство станков и другого специального оборудования, штампов и прессформ, автомобильных узлов и агрегатов, заготовок изчугуна и стали, цветных металлов, промышленное и гражданское строительство,производство тепловой и электрической энергии, товаров народного потребления,операции на фондовом и финансовом рынках.

За последние пять лет на автозаводе внедрен комплексвысокоэффективных технологических процессов для выпуска новых моделейавтомобилей, конструкторскими и маркетинговыми службами проводятся исследованияи разработки, призванные улучшить потребительские качества, долговечность,ходовые характеристики каждой автомашины с маркой «ГАЗ».

Завод развивает дилерскую сеть. Имеющуюпредставительства в 200 городах России и ближнего зарубежья, через которуюосуществляет продажу, гарантийное и постгарантийноеобслуживание автомобилей, торговлю запчастями. Совершенствуетсяматериально-техническая база предприятий автотехсервиса,повышающая уровень технического обслуживания, расширятся сфера предоставляемыхуслуг покупателям.

Для формирования конкурентоспособных цен вотдаленных от головного предприятия регионах и продвижения продукции на рыноксозданы заводы по сборке автомобилей «ГАЗель» вКрыму, Казахстане, Молдове, Кременчуге, Ангарске.

ОАО «ГАЗ» имеет большой опыт работы на зарубежныхрынках. Объем экспорта составляет более 16 % всех экспортных поставокНижегородской области, причем экспортируются не только автомобили, но ипродукция металлургического и кузнечного производств.

Эффективно действуя на динамично развивающемсяфинансовом рынке страны, автозавод постоянно ведет поиск новых формфинансирования инвестиционных проектов и обеспечения стабильного поступленияденежных средств, разрабатывает программы продаж, которые приносят прибыль, каккомпании, так и партнерам по бизнесу.

Формирование финансовых потоков и инвестированиесвоего производства осуществляется через надежных финансовых партнеров:акционерные коммерческие банки «АвтоГАЗбанк», «Автобанк», «АМО-банк», «НЗМбанк», а также ТОО «ГАЗинвест»,АО «АСМфинцентр», АО «ГАЗфинсервис».

В компании трудится более 110 тысяч человек, крометого, автозавод обеспечивает занятость 350 тысяч человек в смежных отраслях. Впрограмме производственной кооперации задействованы многие конверсионныепредприятия Нижегородской области, с 16 заключены договоры о поставкахкомплектующих изделий.

Неизменно большое внимание уделяется социальномуобеспечению и социальной защищенности, образованию, медицинскому обслуживанию,культуре, спорту и отдыху автомобилестроителей и членов их семей.

Доля предприятия в общем объеме прибыли поНижегородской области составляет 17,5 %, объем производства – 5,2 % отпродукции, выпускаемой предприятиями машиностроения и металлообработки России.

В настоящее время ОАО «ГАЗ» реализует рядинвестиционных проектов:

-<span Times New Roman"">         

производство новых моделей и модификаций семейства грузовых автомобилейГАЗ-3302 «ГАЗель», автомобилей семейства ГАЗ 2217«Соболь»;

-<span Times New Roman"">         

освоение производства семейства дизельных двигателей по лицензииавстрийской фирмы «Steyr”;

-<span Times New Roman"">         

производство  нового  легкового автомобиля среднего класса;

-<span Times New Roman"">         

освоение легких грузовиков типа “Атаман” и “Тандем”;

-<span Times New Roman"">         

производство нового дизельного грузовика повышенной проходимостиГАЗ–33097 “Садко”.

Производство легковых автомобилей является составнойчастью Нижегородского автомобильного завода /Акционерного общества «ГАЗ»/.

В состав производства входят 15 цехов, в том числе11 основных и 4 вспомогательных с численностью 13,5 тыс. человек. В цехахпроизводства насчитывается 48 производственных, 28 вспомогательных участков и63 служб.

Производство обеспечиваетизготовление черных кузовов, окраску и сборку легковых автомобилей,специализируется на изготовление кабин грузовых автомобилей, а также каркасовсидений, профилей, узлов и деталей оперения автомобилей.

За производством закрепленоизготовление около 3,7 тыс. наименований товарных деталей и узлов и 5,8 тыс.наименований обрабатываемых деталей, в том числе изготовление 439 наименованиядеталей и узлов запасных частей, 46 наименований поставляемых по кооперациизаводом автомобильной промышленности.

Вспомогательные цехи/ремонтно-механический и ремонтно-инструментальный/ заняты изготовлением иремонтом инструментальной оснастки, капитальным и средним ремонтомоборудования, изготовлением запасных частей для ремонтных целей.

2. Учёт кассовыхопераций.

Общие положения.

Организацияналичного денежного обращения на территории. Российской Федерациирегламентируется ЦБ РФ, который прика­зом от 05.01.98 № 14-п утвердил«Положение о правилах организа­ции наличного денежного обращения натерритории Российской Федерации».

Дляприема, хранения и расходования наличных денег организа­ция имеет кассу.Порядок ведения кассовых операций определен при­казом ЦБ РФ и доведен до всехорганизаций письмом ЦБ РФ от. 04.10.93 №180.

Размерсумм наличных денег в кассе организации ограничен ли­митом, ежегодноустанавливаемым банком по согласованию с орга­низацией. Сверх установленныхнорм наличные деньги могут хра­ниться в кассе только в дни выплаты заработнойплаты, пенсий, пособий, стипендий в течение трех рабочих дней, включая день по­лученияденег в кредитном учреждении.

Дляустановления лимита остатка наличных денег в кассе орга­низация представляет вбанк, осуществляющий его расчетно-кассо­вое обслуживание, расчет по форме №0408020 «Расчет на установ­ление предприятию лимита остатка кассы иоформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей вегокассу».

Организации,в состав которой входят подразделения, не име­ющие самостоятельного баланса исчетов в банках, устанавливает­ся единый лимит остатка кассы с учетомструктурных подразделе­ний. Лимит кассы структурным подразделениям доводитсяприказом руководителя организации. При наличии у организации нескольких счетовв различных банках она по своему усмотрению обращается в один из них с расчетомна установление лимита ос­татка наличных денег в кассе, о чем уведомляет другиебанки, где открыты ей соответствующие счета. Для организации, не предста­вившейрасчет на установление лимита кассы ни в один из обслу­живающих банков, лимитостатка кассы считается нулевым, а не сданная в банк денежная наличность — сверхлимитной.

Лимитостатка кассы определяется исходя из объема наличного денежного оборотаорганизации с учетом особенностей режима ее деятельности, порядка и сроковсдачи наличных денежных средств в банк,обеспечениясохранности и сокращения перевозок ценностей. При сдаче выручки ежедневно лимитостатка равен сумме необходи­мой организации для обеспечения нормальной работыс утра следу­ющего дня;

присдаче выручки на следующий день — в пределах средне­дневной выручки наличнымиденьгами;

неежедневно — в зависимости от установленных сроков сдачи и суммы денежнойвыручки;

дляорганизаций, не имеющих денежной выручки, — в преде­лах среднедневного расходаналичных денег (кроме расхода на заработную плату, выплаты социальногохарактера и стипендии).

Установленныебанком указанные лимиты письменно сообща­ются организациям, возможно, каквторой экземпляр справки № 0408020. Обычно лимит кассы устанавливается на год,но попросьбе организации его можно пересматривать в течение года (из­менениеобъемов кассовых оборотов и др.), а также по условиям договора банковскогосчета.

Напомним,что согласно п. 9 Указа Президента РФ от 23.05.94 № 1006 «Об осуществлениикомплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и иныхобязательных плате­жей» за несоблюдение действующего порядка хранениясвободных денежных средств, а также накопление в кассах наличных денег сверхустановленного лимита вводится штраф в трехкратном размере вы­явленнойсверхлимитной кассовой наличности. На руководителя организации, допустившейуказанные нарушения, налагается адми­нистративный штраф в размере 50-кратногоустановленного зако­нодательством размера минимальной месячной оплаты труда.

Документациякассовых операций.

Кассовыеоперации оформ­ляются типовыми межведомственными формами первичной учет­нойдокументации для предприятий и организаций, которые ут­верждаются ГоскомстатомРФ по согласованию с ЦБ РФ и Мин­фином РФ.

Кассапринимает наличные деньги по приходнымкассовым ордерам, подписаннымглавным бухгалтером или уполномочен­ными на это лицами. При этом выдаетсяквитанция, подписанная главным бухгалтером и кассиром. Отметим также, что приполу­чении денег по чеку с расчетного счета выписывается приходный кассовыйордер, который регистрируется в журнале регистрации и на оборотной сторонекорешка чека записываются номер и дата чека. Чек действителен в течение 10 днейс момента его выписки.

 Наличные деньги выдаются по расходным кассовым ордерамили другим надлежаще оформленным документам(платежным ведомо­стям, заявлениям на выдачу денег, счетам и др.), на которыеставит­ся специальный штамп, заменяющий реквизиты расходного кассо­вого ордера.

Документына выдачу денег подписывают руководитель и глав­ный бухгалтер или лица, имиуполномоченные. Если на прилагае­мых к расходным кассовым ордерам документахимеется разрешаю­щая подпись руководителя организации, подпись его на расходныхкассовых ордерах не обязательна. Выписываются приходные и рас­ходные кассовыеордера бухгалтером общего или финансового от­дела или главным бухгалтером.

Деньгиотдельному лицу, не работающему в данной организа­ции, выдаются припредъявлении им паспорта или иного докумен­та, удостоверяющего личность, порасходному кассовому ордеру, где проставляются подпись в получении и данныепредъявленного документа.

Заработнаяплата, пособия, премии выплачиваются кассиром по платежным ведомостям безсоставления расходного кассового ордера на каждого получателя. По истечениитрех рабочих дней, установленных для выплаты заработной платы, бухгалтер выпи­сываетрасходный кассовый ордер на общую выплаченную по пла­тежной ведомости сумму.Никаких подчисток, помарок или исправ­лений в кассовых документах недопускается.

Деньгипо кассовым ордерам принимаются и выдаются только в день составления этихдокументов. Приходные и расходные кас­совые ордера или заменяющие их документыне выдаются на руки лицам, вносящим или получающим деньги. Они передаются в кас­сулицом, выписавшим документ. При выдаче денежных средств по доверенности онаприлагается к расходному кассовому ордеру или ведомости на выдачу средств.

Призавершении операции кассир обязан подписать расходный или приходный кассовыеордера вместе с приложенными к ним до­кументами, погасить их штампом илинадписью; приходные доку­менты — «получено», расходные — «оплачено», с указанием числа, месяца, года. Все приходные ирасходные кассовые ордера, а также заменяющие их документы до передачи в кассу регистрируютсябух­галтерией в журнале регистрации приходных и расходных — кассо­вых ордеров идокументу присваивается порядковый номер.

Журнал регистрациипостроен таким образом, что по его дан­ным контролируетсяцелевое назначение полученных и израсходо­ванных наличных денежных средстворганизацией, присваиваются номера кассовым документам, проверяется полнотапроизведенных кассиром операций.

Кассовая книга.

Кассоваякнига ведется кассиром. Каждаяорганизация может иметь только одну кассовую книгу. Листы в книге нумеруются,прошнуровываются и опечатываются сургучной (обычно круглой) печатьюорганизации. На последней странице книги делается над­пись: «В настоящей книгевсего пронумеровано… страниц» и про­ставляются подписи руководителя иглавного бухгалтера орга­низации.

Записив кассовой книге ведутся в двух экземплярах через ко­пировальную бумагу. Вторыеэкземпляры должны быть отрыв­ными, они служат отчетом кассира. Подчистки инедоговоренные исправления в кассовой книге запрещаются, исправления, сделан­ныекорректурным способом, заверяются подписями кассира и главного бухгалтера.Разрешается ведение кассовой книги с ис­пользованием вычислительной техники.

Записив кассовую книгу производятся сразу после получения или выдачи денег. Кассиробязан подсчитать итоги операций за день, вывести остаток денег в кассе ипередать в бухгалтерию отчет с при­ходными и расходными кассовыми документамипод расписку в кас­совой книге (на первом экземпляре). Кассовая книга ведетсяежед­невно с расчетом остатка на конец каждого дня. Бухгалтеры и другие счетныеработники, имеющие право подписи кассовых документов, не могут исполнятьобязанности кассиров.

Дляучета наличия и движения денежных средств организации используется активныйсчет 50 «Касса». Сальдо счета указывает на наличие суммы свободныхденег организации на начало месяца; обо­рот по дебету — поступившие наличными вкассу, а по кредиту — сум­мы, выданные наличными. Кассовые операции, записанныепо кре­диту счета 50, отражаются в журнале-ордере № 1. Обороты по дебету этогосчета записываются в разных журналах-ордерах и, кроме того, контролируютсяведомостью № 1 .

Основаниемдля заполнения журнала-ордера № 1 и ведомости № 1 служат отчеты кассира.Каждому отчету в регистре отводит­ся одна строка независимо от периода, закоторый составлен кас­совый отчет. Количество занятых строк в журнале-ордере иведо­мости должно соответствовать количеству сданных кассиром отчетов.

Вкассе организации могут храниться не только наличные де­нежные средства, но иценные бумаги, денежные документы, яв­ляющиеся бланками строгой отчетности.

Кденежным документам относятся путевки в дома отдыха и санатории, почтовыемарки, марки госпошлины, единые и про­ездные билеты(трамвайные, троллейбусные, автобусные).

Бланкистрогой отчетности (трудовые книжки ивкладные лис­ты к ним, квитанции путевых листов автотранспорта и т.п.) учиты­ваютсяна забалансовом счете 006 «Бланки строгойотчетности».

Ревизия кассы.

Кассирнесет полную материальную ответст­венность за сохранность всех принятых имценностей и за всякий причиненный в связи с неправильным их хранением ущерборгани­зации. Руководитель организации обязан после издания приказа оназначении кассира ознакомить его с порядком ведения кассовых операций, послечего кассир заполняет письменное обязательство (договор) о материальнойответственности.

Инвентаризация(ревизия) наличия денежных средств в кассе производится согласно Положению опорядке ведения кассовых операций не менее одного раза в месяц. Ревизия кассыпроводится внезапно комиссией, назначенной приказом руководителя органи­зации,в присутствии кассира. При этом полистно проверяются наличные деньги, денежныедокументы, ценные бумаги, бланки строгой отчетности.

Распискина выданные суммы наличными, не оформленные рас­ходными кассовыми ордерами, востаток по кассе не включаются. Хранение в кассе денежных средств, непринадлежащих организа­ции, запрещается, и при их обнаружении они считаютсяизлишка­ми. Результаты инвентаризации оформляются актом (ф. № инв. 15).

Наоборотной стороне акта материально ответственное лицо пишет объяснение опричинах излишков или недостач, установлен­ных инвентаризацией, а руководительорганизации по результа­там инвентаризации принимает решение об их списании.Выявлен­ные излишки наличных денег приходуются с последующим перечислением их вдоход организации.

Вслучае выявления недостач их суммы подлежат взысканию с материальноответственного лица (кассира) .

Приосуществлении внешнеэкономической деятельности и ве­дении переговоров синостранными партнерами у организации может возникнуть необходимость виспользовании наличной ино­странной валюты. Отдельного счета для учета еедвижения не пре­дусмотрено, поэтому в составе счета 50 «Касса»следует открыть отдельный субсчет, например субсчет 50-4 «Касса виностранной валюте». Для проведения операций в иностранной валюте, какправило, открывают отдельную кассовую книгу или в имеющей­ся кассовой книгевыделяют несколько страниц в зависимости от предполагаемого объема операций.Учет операций организуется по видам валют. В настоящее время банк выдаеторганизации на­личную инвалюту только на командировочные расходы.

Влюбом случае, как и по счету 52 «Валютный счет», учет движе­нияналичной валюты ведут в двух оценках — в валюте и в рублях. Для этогоиспользуют такие учетные регистры, как журнал-ордер № 1/1 и ведомость №1/1.

Остатки кассовой наличности в валюте подвергаютсяпере­оценке при изменении курса рубля по отношению к имеющейся у организациииностранной валюте.

ЦБРФ возложил на коммерческие банки обязательства по кон­тролю за соблюдениеморганизациями работ с денежной налично­стью. В приложении № 7 к Положению оправилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Фе­дерацииприведены «Рекомендации по осуществлению кредитны­ми организациями провероксоблюдения организациями порядка работ с денежной наличностью».

Периодичностьи круг организаций, подлежащих проверке, оп­ределяются руководителем банкасамостоятельно в зависимости от имеющейся в банке информации о соблюдении организациями ус­тановленногопорядка и условий работы с денежной наличностью. Период, за которыйрассматривается состояние кассовой дис­циплины на месте, должен быть не менеетрех месяцев.

Припроверке представитель банка выясняет правильность ве­дения кассовой книги,ежедневного отчета кассира по произведенным кассовым операциям в соответствии сприходно-расходными документами, расчетно-платежными ведомостями, ихоформление; полноту оприходования денежнойналичности, по­лученной в банке; соответствие записей в кассовой книге данным  банка (по суммам, полученным из банка исданным в банк). В случае расхождения между данными банка и записями в кассовойкни­ге выясняются причины этих расхождений. Проверяется также целевоеиспользование наличных денег, полученных в банке (на цели, указанные в чеке), ирасходование наличных денег из выручки.      

Однимиз важных элементов проверки является проверка со­блюдения предельного уровнярасчетов наличными деньгами меж­ду юридическими лицами (до 10 тыс. руб.) исоблюдения установ­ленного банком лимита кассы. Кроме того, при необходимости входе проверки могут рассматриваться другие вопросы, относящи­еся к порядкуведения кассовых операций.

Результатыпроверки оформляются справкой о кассовых опе­рациях (ф. № 0408026),составляемой в 3 экземплярах. Справка подписывается руководителем, главным(старшим) бухгалтером организации и представителем банка. Если при проверкенару­шений не установлено, проверяющий ограничивается заполнением справки суказанием, что проверка произведена в соответствии с требованиями порядкаведения кассовых операций и замеча­ний не установлено.

Вслучаях установления нарушений результаты проверки в трех­дневный срокрассматриваются руководителем банка или его за­местителем. После этого банкнаправляет первый экземпляр справ­ки в налоговые органы по месту учетаналогоплательщиков представления с приложением копий справок по указанным про­веркамдля принятия мер финансовой и административной ответ­ственности. Третийэкземпляр передается в организацию, второй — остается в банке.

Отражениена счетах кассовых операций.

При переходе на новый План счетов в бухгалтерскойсправке на дату перехода будут составлены следующие операции:

Д50-1 « Касса организации»

К50     « Касса»

перечисляетсясальдо счета «Касса» (если в рабочем плане счетов введен субсчет 1);   

Д50-3 «Денежные документы»

К56     «Денежные документы»

перечисляетсясальдо, отражающее стоимость денежных документов (почтовых марок, марокгосударственной пошлины и др.)

Д81 «Собственные акции (доли)»

К56 субсчет «Собственные акции, выкупленные у акционеров»

перечисляетсясальдо субсчета «Собственные акции, выкупленные у акционеров»

Д55-3 «Депозитные счета»

К58-2 «Депозиты»

перечисляетсясальдо счета 58-2 «Депозиты»

При переходе на новыйПлан счетов и разработке нового рабочего плана счетов следует учитывать, что всоответствии с положениями инструкции по применению Плана счетов организациимогут уточнять содержание субсчетов и вводить дополнительные субсчета, вчастности,  к счетам учета денежныхсредств в рабочем плане счетов могут быть введены дополнительные субсчета. Так,с учетом специфики деятельности организации (наличие нескольких расчетныхсчетов в банке, валютных счетов, условий сдачи денег в банк и др.) в рабочемплане счетов должны быть предусмотрены соответствующие субсчета для учетаденежных средств на этих счетах исходя из потребностей управления, контроля ианализа.

Изменения в Плане счетов,связанные с изменениями в методике отражения хозяйственных операций, способовоценки активов и обязательств, внесли определенные изменения и в типовую схемукорреспонденции по счетам учета денежных средств. Наиболее существеннымуточнением и изменением типовой схемы корреспонденции по кредиту счетов учетаденежных средств является исключение корреспонденции со счетами учета расходов,в частности, со счетами 20 «Основное производство», 25 «Общепроизводственныерасходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 28 «Брак в производстве», 29«Обслуживающие производства и хозяйства», 97 «Расходы будущих периодов», 44«Расходы на продажу».

По дебету счетов учетаденежных средств введена корреспонденция со счетом 80 «Уставный капитал»,субсчет «Вклады товарищей».

Исключение из старого Планасчетов отдельных счетов и изменение кодов счетов внесли изменения и в порядокзаписей по счетам для отражения фактов хозяйственной деятельности.

Рассмотрим отражениеотдельных операций по счетам учета денежных средств, связанных с указаннымифакторами.

В большинстве организацийучет операций с наличной иностранной валютой связан с оплатой заграничныхкомандировок. Порядок покупки и выдачи иностранной валюты, дорожных чековуполномоченными банками определен «Положением о порядке покупки и выдачииностранной валюты для оплаты командировочных расходов», утвержденным ЦБ РФ25.06.97 № 62.

Синтетический учет этихопераций отражается:

Д50-4 «Валютная касса»

К52-4 «Специальный транзитный валютный счет»

в банке получены денежные средства в иностранной валюте накомандировочные расходы;

Д71    «Расчеты с подотчетными лицами»

К50-4 «Валютная касса»

выданавалюта под отчет командированному лицу .

При возвратенеизрасходованной валюты операции отражаются в обратном порядке.

При изменении курса рубляостатки наличной иностранной валюты в кассе переоцениваются.

Отражаетсякурсовая разница:

Д91-2 «Прочие расходы»

К50-4 «Валютная касса»

или   

    

Д50-4 «Валютная касса»

К90-1 «Прочие доходы».

На субсчете 50-3«Денежные документы» учитываются находящиеся в кассе денежные документы(почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные иполученные авиабилеты и др.). Следует обратить внимание на то, что  если инструкцией к Плану счетов 1991 г.предусматривался учет денежных документов по номиналу, то в инструкции к новомуПлану денежные документы учитываются в сумме фактических затрат наприобретение.

Операции по приобретению и выдаче денежныхдокументов отражаются:

Д50-3 «Денежные документы»

К71     «Расчеты с подотчетными лицами»

оприходованыв кассу денежные документы, приобретенные за наличный расчет

Д50-3 «Денежные документы»

К76     «Расчеты с разными дебиторами икредиторами»

оприходованиев кассу денежных документов, приобретенных в безналичном порядке(оплаченных с расчетного счета)

Д73     «Расчеты с персоналом по прочимоперациям»

К50-3  «Денежные документы»

выдачапутевок работникам организации за полную стоимость или с частичной оплатой (вчасти денежных средств, внесенных работником)

Д91-2 «Прочие расходы»

К50-3 «Денежные документы»

насуммы стоимости путевки, оплачиваемые за счет организации

Д71    «Расчеты с подотчетными лицами»

К50-3 «Денежные документы»

настоимость проездных документов, выдаваемых работнику, направляемому вкомандировку

Д71     «Расчеты с подотчетными лицами»

К50-3  «Денежные документы»

насуммы выданных под отчет почтовых марок, марок государственной пошлины и др.для использования указанных документов по назначению

Д94     «Недостачи и потери от порчиценностей»

К50-3  «Денежные документы»

насумму выявленной при инвентаризации недостачи денежных документов

Д99     «Прибыли и убытки»

К50-3  «Денежные документы»

суммыпотерь денежных документов в связи с чрезвычайными обстоятельствами

В организации розничнойторговли операции по продаже товаров населению за наличный расчет, сдачеденежных средств инкассатору, результаты инвентаризации денежных средств вкассе отражаются следующим образом:

Д50-1 «Касса организации»

К 90-1 «Выручка»

насумму наличных денег, поступивших в кассу организации

Д57-1 «Денежные средства, сданные инкассатору»

К50-1 «Касса организации»

насумму наличных денежных средств, сданных инкассатору

Д51-1 «Расчетный счет в ….банке»

К57-1 «Денежные средства, сданные инкассатору»

насумму денежных средств, зачисленных на расчетный счет

Д  94  «Недостачи и потери от порчи ценностей»

К50-1 «Касса организации»

насумму выявленной недостачи денежных средств в кассе при инвентаризации

 

Д73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»

К94     «Недостачи и потери от порчиценностей»

насумму недостачи денежных средств, подлежащей возмещению кассиром

Д50-1 «Касса  организации»

К91-1 «Прочие доходы»

насумму выявленных излишков денежных средств в кассе

Д99    «Прибыли и убытки»

К50-1 «Касса организации»

К50-4 «Валютная касса»

насуммы потерь денежных средств в связи с чрезвычайными обстоятельствами.

3. Ведение кассовых операций ОАО «ГАЗ»

Порядок приема и выдачи денег, оформлениеприходно-расходных кассовых операций.

Прием наличных денег вкассу производится по приходным кассовым ордерам, а выдача наличных денег порасходным кассовым ордерам. Приходные ордера по приему денег  в кассу структурных подразделенийподписываются главным бухгалтером. Расходные кассовые ордера, кроме того,подписываются распорядителем кредита. В тех случаях, когда на документах,прилагаемых к расходному ордеру,  имеетсяразрешительная подпись распорядителя кредита об оплате, подпись его нарасходном ордере не обязательна.

Никаких  подчисток, помарок или исправлений, хотя быоговорённых, в этих документах не допускаются.

Приходные и расходныекассовые ордера лицам, вносящим и получающим деньги из касс завода, какправило, на руки не выдаются. Расходные кассовые ордера выдаются на рукиработающим только в случаи получения единовременной материальной помощи поразрешению руководителя. Расходный кассовый ордер может быть оплачен кассойтолько в день его составления.

Все приходные и расходныекассовые ордера до передачи их в кассу регистрируются по журналусоответствующей бухгалтерией, с присвоением порядковых номеров последовательнос начало года и до конца года.

Приходные и расходныекассовые ордера после получения или выдачи по ним денег немедленноподписываются кассиром,  а приложенные кним документы после проверки их наличия погашаются соответственно штампом «получено» или «оплачено».   

Выдача денег по расходнымкассовым ордерам производится кассиром против предъявленного получателемпаспорта или заводского личного пропуска с отметкой в нижней части ордераданных о предъявлении документа. При получении денег по доверенностибухгалтерия в тексте ордера записывает фамилию, имя и отчество лица, черезкоторого производится выдача денег. Доверенность прикрепляется кассиром красходному кассовому ордеру с отметкой в нём даты выдачи доверенности. Выплатуденег по доверенности разрешается производить без обозначения в ней суммызаработной платы, но с обязательным указанием расчётного периода, за которыйпричитается зарплата. При выдаче денег лицу, не имеющему возможностирасписаться лично по его  просьбе за негоможет расписаться другое лицо, но только не работник бухгалтерии или кассы.

Порядокведения кассовой книги.

 

Все операции попоступлению и выдачи наличных денег учитываются в кассовой книге.

Кассовая книга должнабыть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной печатью. Количестволистов кассовой книги заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера. Подчистки и не оговоренныеисправления в кассовой книге не допускаются. Произведенные исправлениязаверяются подписями кассира и главного бухгалтера.  Указания о порядке ведении кассовой книги вструктурных подразделениях даются главным бухгалтером этого подразделения иобязательны для кассира.

Ведение кассовой книги вструктурных подразделениях возлагается на кассира или другого работника,совмещающего свою основную работу с обязанностями кассира.

Записи в кассовой книгеведутся в двух экземплярах через копировальную бумагу шариковой ручкой. Вторыеэкземпляры листов должны быть отрывными и служат отчетом кассира. Первыеэкземпляры листов остаются в кассовой книге. Первые и вторые экземпляры листовнумеруются одинаковыми