Реферат: Банковский аудит

УльяновскаяГосударственная Сельскохозяйственная Академия.

Кафедра: Финансы иКредит.

Курсовая работа

Натему: Банковский аудит.

Проверила:Ерофеева В.В.

Выполнил:

Заруцкий Е.С.

Ульяновск 1997г.

Содержание.

1Этапы формирования и элементы банковского аудита.

1.1

История развития аудита.

1.2

Пример российской аудиторской фирмы.

1.3

Аудиторская фирма роль и задачи.

1.4

Банковский аудит.

1.5

Аудит кредитной политики банка.

1.6

Аудит расчетных отношений.

1.7

Аудит бухгалтерского учета.

1.8

Аудит кассы и кассовых операций.

2Нормативная база банковского аудита.

2.1

Положение об аудиторской деятельности вбанковской системе РФ.

2.2

Порядок лицензирования банковскогоаудита.

2.3

Права и обязанности аудиторской фирмы.

2.4

Меры воздействия к аудиторским фирмам(аудиторам). Аннулирование лицензий.

3Этика и способы улучшения банковского аудита.

3.1

Профессиональная этика аудиторов.

3.2

Способы повышения качества банковскогоаудита.

Введение.

Российский банковский аудит, в данное время,находится на стадии развития и становления. Нахождение банковской аудиторскойсистемы в такой ситуации подразумевает наличие множества проблем и нерешенныхвопросов. Отсутствие сбалансированной законодательной среды тормозит развитиеаудита в России. Правительством страны делаются решительные шаги дляподдержания аудиторской деятельности, в частности банковского аудита, так каксостояние банковской системы России напрямую зависит от состояния банковскогоаудита.

Одной их основных проблем становленияаудиторской системы в России является, наличие хорошо подготовленного, высококвалифицированного персонала, как аудиторских фирм проверяющих банки икредитные организации, так и профессионального состава самих банков.

Формированиеединой централизованной системы подготовки кадров для банковского аудита засчет отчислений коммерческих банков с участием иностранного капитала,значительно ускорит развитие аудиторской системы и окажется более эффективным,чем создание множества мелких, несогласованных между собой аудиторских школ.

Особое внимание должно уделяться организацииразличных семинаров и конференций посвященных текущим проблемам банковскогоаудита и надзора. Такие мероприятия позволяют аудиторам и аудиторским фирмампостоянно получать оперативную информацию и соответственно быстрее реагироватьна те или иные изменения.

В целом ситуация существующая в данный моментв России, позволяет с уверенностью заявить, что такое понятие как ‘’Российскийаудит’’ состоялось, и есть все предпосылки для дальнейшего совершенствованияаудиторской системы, в том числе и банковского аудита.

1.1История развития аудита.

Слово ‘’аудитор’’ — латинского происхождения ив переводе на русский язык означает ‘’слушатель’’. Так в духовных учебныхзаведениях называли отлично успевающего ученика, который по поручению учителя производилдоверительную проверку других учащихся на предмет усвоения ими пройденногоматериала. Такие доверительные отношения существуют и в аудиторскойдеятельности (аудите). В первооснове аудиторская деятельность представляетсобой процесс проверки аудиторами (аудиторскими фирмами и товариществами)правильности ведения бухгалтерского учета, осуществляемого экономическимисубъектами.

Под экономическимисубъектами согласно Постановлению Правительства РФ от 7.12.1994 г. №1355 понимаются независимо оторганизационно правовых форм и видовсобственности предприятия, ихобъединения, организации и учреждения, банки и другие кредитные учреждения, атакже их союзы и ассоциации, страховые организации, граждане осуществляющиесамостоятельную предпринимательскую деятельность, а также аудиторские фирмы иаудиторы, работающие самостоятельно.

Приведенное определение аудиторскойдеятельности не является исчерпывающим, поскольку оно отражает лишь одно, хотя и важнейшее, направление — бухгалтерский аудит.

Между тем в аудиторской деятельностизначительное место занимают и другие виды работ, прежде всего консультационныеуслуги, также аудиторские фирмы нередко принимают на себя и бухгалтерскиефункции. Сфера аудиторской деятельности непрерывно расширяется.

Так как банковский аудит является одним извидов аудиторской деятельности, то логично прежде проследить развитие иэволюцию аудиторской деятельности в мире и в России.

Отметим некоторые основные этапы историиразвития видов аудиторской деятельности. Аудит и соответственно профессиябухгалтера-аудитора как таковые появились первоначально в Англии в середине прошлого века, а затем, через незначительныйпромежуток времени, еще в ряде экономически развитых стран — США, Германии,Франции и некоторых других.

Несомненно, что возникновение аудита как новойдоверительной формы проверки финансово-экономической деятельности экономическихсубъектов вызвано появлением новых организационно-правовых форм этих субъектов.Понятно, что действительные собственники были заинтересованы в получениидостоверной информации о финансово-экономическом положении ‘’родных’’предприятий и организаций, обоснованных заключений по их ближайшей идолговременной перспективе.

Мировой экономический кризис 1929-1933 гг.,вызвавший массовые банкротства различных предприятий, а особенно акционерныхобществ, явился мощным стимулом дальнейшего развития видов аудиторскойдеятельности, которая в последующие годы совершенствовалась в направленииорганизационно-правовых основ. Особое внимание уделялось формированию этическихи поведенческих норм во взаимоотношениях аудиторов с клиентами, соблюденияпринципа доверительности и конфиденциальности, как в процессе проведенияпроверки, так и после выдачи заключения по ее результатам.

Необходимо отметить, что аудиторская деятельность как таковаяпорождена рыночной экономикой и является составной частью механизма этойэкономики.

Аудиторская служба в России находится вначальном периоде развития (тем более такой ее вид, как банковский аудит).Самая первая аудиторская фирма в нашей стране — акционерное общество‘’Инаудит’’ — была создана в 1987 году в соответствии с постановлением Совета Министров СССР.Создание указанной фирмы, равно как и многих других аудиторских фирм, связаннос образованием совместных предприятий в различных отраслях народного хозяйства. Иностранные инвесторыоказали заметное влияние на возникновение и дальнейшее развитие в нашей странеаудиторства, существующего в экономически развитых странах свыше полуторастолетий и заслужившего доверие предпринимательских кругов этих стран. Вслед за‘’Инаудитом’’ для проверки предприятий с иностранным участием возникает рядаудиторских фирм в том числе ‘’Мосаудит’’, аудиторское агентство ‘’Краунд’’,акционерное общество ‘’Эссистент’’, совместное предприятие ‘’ДРТ Инаудит’’ идр. Появляются аудиторские фирмы, специализирующиеся на проверкепреимущественно российских предприятий. Например, компания ‘’Русскоенациональное товарищество’’, которая начала свою деятельность с августа 1992года.

Несмотря на быстрый, особенно в последние двагода, рост количества аудиторских фирм в России, развитие аудиторского дела внашей стране существенно задержалось из-за отсутствия должной правовой базы.

1.2

Пример российской аудиторской фирмы.

В качестве примера, я хочу показать вамаудиторскую фирму, которая является ярким представителем в области банковскогоаудита. Речь пойдет о ведущей российской фирме ЗАО 'ЮНИКОН/МС КонсультационнаяГруппа'.

На российском рынке компания 'ЮНИКОН'работает более семи лет, за это время клиентами фирмы стали свыше 200крупнейших российских и зарубежных фирм и компаний, свыше 50финансово-кредитных организаций. Именно ЮНИКОН получил наивысшую в Россииоценку в области банковского аудита: в декабре 1996 года Государственная Думаутвердила ЮНИКОН аудитором Центрального Банка РФ. Кроме того, компания ЮНИКОНвыиграла тендер Российского Центра Приватизации на проведение инициативногоаудита Внешторгбанка и Сбербанка.

Сфера деятельности ЮНИКОНа, как коллективногочлена 'Ассоциации Бухгалтеров и аудиторов Содружества', распространяется нетолько на РФ, но и на отдельные государства – члены СНГ, – на что имеютсясоответствующие лицензии этих стран.

Аудиторская компания 'ЮНИКОН/МСКонсультационная Группа' является членом союза профессиональных аудиторскихорганизаций. Имеет тесные деловые отношения с Международным и Европейскимбанками Реконструкции и Развития.

На протяжении последних нескольких лет ЮНИКОНнеизменно занимает первую строчку в рейтингах крупнейших аудиторских иконсультационных фирм России. По итогам 1996 года ЮНИКОН вошел в число 60наиболее активно и стабильно развивающихся компаний России (по версииАгентства экономических новостей). В 1996 году оборот компании превысил 100миллиардов рублей.

ПерсоналЮНИКОН – свыше 500 высококвалифицированных специалистов, из них 28 имеют ученыестепени.

Основныминаправлениями работы с клиентами являются:

-

аудиторские услуги

-

управленческое консультирование

-

информационные технологии

-

правовое консультирование

Средиклиентов-банков ЮНИКОНа можно выделить такие банки как:

КЛИЕНТ

УСЛУГИ

ПЕРИОД ВЫПОЛНЕНИЯ РАБОТ

Центральный Банк РФ

аудит

1996

Банк Москвы

аудит

1997

Банк ‘’Зенит’’

консультационные услуги

1996-1997

Русский генеральный банк

аудит

управленческое консультирование

1996-1997

Банк ‘’Евромет’’

аудит

1997

Всеросийский банк развития регионов

консультационные услуги

1997

И множество других банков

1.3 Аудиторская фирма: роль и задачи.

Одной из многих проблем, стоящих передаудиторами, является определение содержания самого понятия «аудит», которое впервую очередь ассоциируется скопошащимся в бухгалтерской документации инспектором, дотошно ищущим ошибки иотнимающим драгоценное время и офисное пространство. Однако, разумеется, аудитне ограничивается этим. Для руководства аудит является основным средствомосуществления контроля за деятельностью организации, и поэтому он долженрассматриваться в более светлых тонах. Речь идет, прежде всего, обосуществлении контроля за рисками, контроля доходов и расходов, контроля заработой руководства и персонала. Аудит, как независимый, так и внутренний,играет ведущую роль в решении этих задач.

Независимые аудиторы могут оказыватьэффективную помощь руководству банка в осуществлении контроля не толькопосредством содействия в обеспечении достоверности финансовых данных инадежности используемых систем бухгалтерского учета. Они также могут обеспечитьнезависимую экспертную консультационную поддержку по ряду важных направленийдеятельности банка. Более того, рекомендации консультантов со стороны могутбыть очень полезны для руководства в процессе проведения преобразований, невстречающих широкой поддержкой внутри организации.

В странах с развитыми рыночнымиотношениями аудиторская фирма рассматривается в первую очередь не какинспектор, а как независимый консультант, который, наряду с проверкойфинансовой отчетности, дает беспристрастную профессиональную оценку состояниядел.

Подобная множественность функцийпорождает различия в понимании роли аудиторских фирм в России. С одной стороны,международная аудиторская фирма рассматривает себя в привычном для неекачестве, т.е. в роли проверяющего и консультирующего. С другой стороны, многиероссийские банкиры видят в аудиторах, прежде всего независимых инспекторов иконтролеров, которые подтверждают правильность осуществления финансовыхопераций.

Зарубежные аудиторские фирмы видят своюзадачу в подтверждении того, что бухгалтерская отчетность достоверно и точноотражает финансовое положение организации. Существуют различные пользователиаудиторских услуг. Однако, прежде всего аудит необходим для защиты интересовакционеров, которым достаточно иметь общее подтверждение правильности данныхбухгалтерского учета.

Теперь рассмотрим задачи службывнутреннего аудита. Роль этого сложнейшего инструмента управления также частопонимается неправильно. Эффективно работающая служба внутреннего аудитапомогает руководству в разработке стратегии развития организации, процедур еереализации, а также обеспечивает механизм проверки исполнения этих процедур.Внутренний аудит может быть полезен при выявлении областей совершенствованиясистемы в целях повышения эффективности деятельности организации.

1.4 Банковский аудит.

Разнообразие форм собственности и возрождениерыночных отношений создают предпосылки реформирования методов финансовогоконтроля за хозяйственной и коммерческой деятельностью акционерных,кооперативных, совместных и других фирм, а также банков.

Учредители и акционеры кровно заинтересованы внезависимой оценке состояния дел, и наряду с традиционными формами контролястепень качества деятельности их фирм устанавливается специальной службой — службой аудита: внутреннего и внешнего, широко функционирующего в международнойрыночной сфере.

Латинскоеслово ‘’аудитор’’ означает должностное лицо, которое выполняет роль советника,подсказчика, наблюдателя за расходованием средств собственниками в пределахустановленных законом норм и прав. При этом созданный контрольный орган внутриакционерного или другого предприятия осуществляет внутренний аудит, а его руководительподчиняется только собранию учредителей или, по их поручению, первомудолжностному лицу. Наряду с этим держателям акций и инвесторам, а такжеширокому кругу контрагентов далеко не безразличны достоверность учета иотчетности, ликвидность баланса и прибыльность коммерческого банка, чтообъективно подтверждается внешним аудитом, не находящимся в зависимости откакого-то влияния со стороны.

Аудит банковской деятельности имеет рядособенностей, которые требуют создания специализированных аудиторскихорганизаций. Дело в том, что при аудиторских проверках банков и другихфинансово-кредитных учреждений рассматриваются различные стороны экономическойдеятельности как самой кредитной системы, так и обслуживаемого хозяйства. Этоналагает на аудиторов особую ответственность за квалифицированностьобследований, объективность и достоверность выводов, поскольку результатыаудита служат основанием для подтверждения годового отчета, публикации балансаи общей оценки итогов работы кредитного учреждения.

Итоги проведенных аудиторских обследованийпоказали, что важным условием успешной деятельности аудиторов является взаимнаязаинтересованность как проверяемого банка, так и проверяющих лиц в обеспечениидостоверности учета и отчетности, в выявлении и устранении причин, мешающихобследуемому банку достичь высокого уровня деятельности. Разумеется аудиторомбыть нелегко. Ему должны быть присущи высокий профессионализм, объективность ичестность, умение соблюдать коммерческую тайну, доброжелательность и лояльностьпо отношению к проверяемым и ряд других черт.

К правам аудиторов относятся такие, как:

n

проверка всех бухгалтерских, денежных идругих первичных документов, наличия денег, ценностей и ценных бумаг в кассе, уподотчетных лиц, регистров бухгалтерского учета, отчетности сметы и другихдокументов по денежным, расчетным и кредитным операциям;

n

ознакомление с приказами,распоряжениями правления банка и его председателя, протоколами заседаний Советаи правления банка;

n

предъявление требований опредоставлении всех необходимыхдокументов, а также справок, расчетов, заверенных копий отдельных документовдля приобщения к акту;

n

получение устных или письменныхобъяснений по вопросам, возникающим в ходе аудита;

n

осмотр кассовых помещений, кладовых и других служебныхпомещений, места и условия хранения ценностей с целью выяснения соответствия ихнеобходимым требованиям.

Что касается обязанностей аудиторов, то ониопределяются на основе задач, поставленных при проверке банковскойдеятельности. Основная обязанность заключается в том, чтобы при выявлениифактов неправильного осуществления банковских операций, нарушенийустановленного порядка бухгалтерского учета, злоупотреблений и т.д. точноопределить размер причиненного ущерба банку или государству (бюджету), причинывскрытых нарушений должностных лиц, виновных в нарушениях. В связи с этимаудитор несет также ответственность за неправильное освещение действительногосостояния дел в обследуемом банке, преднамеренное искажение фактов или сокрытиевыявленных нарушений или ошибок, допускаемых работниками.

Перед началом аудиторской проверки важно четкоопределить перечень вопросов, подлежащих проверке. Этот переченьустанавливается соглашением сторон и может включать как полную проверку всехсторон деятельности банка, так и отдельных участков.

Кроме внешнего аудита, для которогоприглашаются сторонние аудиторы, в банке осуществляется и внутренний аудит — ревизии и проверки службами самого банка. Желательно совместить усилиявнутреннего и внешнего аудита с тем, чтобы обеспечить правильную оценкусостояния работы.

В начале аудиторской проверки следуетзнакомиться с информацией, характеризующей объемы банковской деятельности,организацией работы, уровнем квалификации руководителей, общей организациейвнутреннего контроля. Далее, уже в процессе самой аудиторской проверкирассматриваются те участки, где возможны ошибки. При аудите результатовфинансовой деятельности банка, законности начисления и использования прибыликак правило выявляются ошибки враспределении прибыли, особенно при исчислении льгот, установленных приналогообложении.

Аудиторамследует обращать внимание на то, что банку могут полностью оставаться доходы,полученные от кредитной помощи, предоставленной правительству РоссийскойФедерации, Центральному банку и Банку внешней торговли или под их гарантии.Стимулируется деятельность по снижению давления на рынок денежных средств иуменьшению их массы в обращении путем приобретения коммерческими банкамигосударственных облигаций, проценты и дивиденды по которым, так же как идоходы, полученные от размещения ценных бумаг, не подлежат налогообложению.

Банки не всегда учитывают, что льготы поналогам предусматриваются и при размещении доходов в различные фонды исоциальные мероприятия, к которым относятся:

n

отчисления в фонды страхованиядепозитов в коммерческих банках и ихстрахования от банкротства (по одному проценту от балансовой прибыли за кварталв каждый из перечисленных фондов);

n

затраты, осуществляемые в соответствиис утвержденными местными органами власти нормативами на содержание находящихсяна балансе банка объектов: домов престарелых, детских дошкольных учреждений,лагерей, объектов культуры, спорта и др.;

n

взносы на благотворительные цели вэкологические, оздоровительные, общеобразовательные и другие фонды, непревышающие одного процента от налогооблагаемого дохода. Все предприятия, фондыи организации, получившие такие средства по окончании года, представляют вналоговый орган по месту своего нахождения отчет о поступивших суммах и их расходовании. Суммы, использованные непо назначению, изымаются в доход федерального бюджета.

В ходе аудиторской экспертизы следуеттщательно проверять правильность исчисления налогооблагаемой базы, особенно еерасходной части, поскольку тут чаще всего допускаются ошибки, и, кроме того, вслучае обнаружения налоговым инспектором каких-либо неточностей аудитор несет материальную ответственность сморальной.

1.5Аудит кредитной политики банка.

При проверке использования кредитных ресурсовследует обращать внимание на состояние уставного фонда, ликвидность баланса, атакже соблюдение норм обязательных резервов. Отдельные хозяйствующие субъекты,ежедневно пользующиеся услугами коммерческих банков и определяет соответствиеэтих действий законодательным и нормативным актам. Аудитор не только вскрываетимеющиеся проблемы и ошибки, но и делает выводы о деятельности банка, а также прогнозирует егоперспективу. Успешное развитие банка связанно с вложениями капитала,направленными на расширение рынка товаров. Это, к сожалению, недопонимается идаже игнорируется многими руководителями банков, которые из-за мелочнойрасчетливости не стремятся использоватьтакой мощный рычаг подъема экономики, как кредит. По сути дела, выдачадолгосрочных кредитов сведена к минимуму. Банки, как правило, перешли на‘’короткие’’ кредиты, но с повышеннымипроцентами, из-за чего искусственно возрастает себестоимость продукциизаемщиков без радикальных изменений в организации производства. В условиях незначительного финансирования избюджета крайне незначительное инвестиционное кредитование ставит предприятия втяжелейшее положение, что выражается вспаде производства и кризисе платежей. При этом увеличивается разрыв междуналичием массы оборотных средств и стоимостью сырьевых ресурсов в связи с ростомцен на последние. Цепь неплатежей продолжает возрастать, а посредническая сфера- переполняться кредитными вложениями.

Неразвитыми по-прежнему остаются лизинговыеоперации, которые позволяют собственнику использовать арендованные банкоммашины, трактора, оборудование, а затем после взносов амортизации — выкупитьих, а также факторинговые операции, весьма выгодные банкам. В последние время повышение платы за кредитныересурсы повлекло за собой возросшее напряжение с финансовыми ресурсами вхозяйстве. Особое внимание при аудите кредитной деятельности следует уделятьсоблюдению экономических нормативов. Как известно, для обеспечения устойчивогофункционирования банковской системы ЦБ РФ установил предельные нормативыдеятельности коммерческих банков:

n

норматив достаточности капитала,который определяется как соотношение всего капитала банка и суммы активов,взвешенных с учетом риска, и не должен быть менее 0,04;

n

норматив ликвидности баланса, которыйисчисляется как отношение всего капитала к обязательствам банка, но не менее0,04;

n

минимальный размер обязательныхрезервов и других фондов, депонируемых в Центральном банке;

n

максимальный размер риска на одногозаемщика, который не может превышать 10% суммы активов банка.

Выданные одному заемщику кредиты, превышающие20% капитала банка, рассматриваются в качестве ‘’крупных’’. Решение о выдачетакого кредита должно приниматься правлением коммерческого банка либо периодически создаваемым комитетом с учетоммнения кредитного отдела. О выдаче такого кредита ставится в известностьучреждение ЦБ по месту нахождения корреспондентского счета коммерческого банка.Суммарный остаток задолжности по всем крупным кредитам не должен превышатьразмеры капитала банка более чем в 15 раз. Су

еще рефераты

Еще работы по бухгалтеровскому учету

Реферат по бухгалтеровскому учету

Бухгалтерский учет основных средств

29 Августа 2013

Реферат по бухгалтеровскому учету

Влияние бухгалтерского учета на экономику предприятия

29 Августа 2013

Реферат по бухгалтеровскому учету

Аудит дочерних обществ и организаций

29 Августа 2013

Реферат по бухгалтеровскому учету

Бухгалтерский учет: лизинговые операции

29 Августа 2013