Реферат: Учет денежных средств и расчетов

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">

<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Содержание:

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">

<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»"> TOC o «1-3»

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">1.Хозяйственные связи и расчетные отношения

<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">  предприятий.

… GOTOBUTTON _Toc312927622  PAGEREF _Toc312927622 2

<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">2. Учет операций по расчетному счету.

… GOTOBUTTON _Toc312927623  PAGEREF _Toc312927623 3

<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">3. Учет операций по валютному счету.

… GOTOBUTTON _Toc312927624  PAGEREF _Toc312927624 5

<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">4. Учет кассовых операций и ценныхбумаг.

… GOTOBUTTON _Toc312927625  PAGEREF _Toc312927625 7

<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">5. Учет расчетов с подотчетными лицами.

… GOTOBUTTON _Toc312927626  PAGEREF _Toc312927626 9

<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">6. Общие положения об учете расчетов.

… GOTOBUTTON _Toc312927627  PAGEREF _Toc312927627 10

<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">7. Учет расчетов с разными дебиторами икредиторами.

GOTOBUTTON _Toc312927628  PAGEREF _Toc312927628 13

<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">8. Применение ЭВМ в организации учетаденежных средств

<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">  и расчетов.

… GOTOBUTTON _Toc312927629  PAGEREF _Toc312927629 14

<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">  Список использованной литературы:

… GOTOBUTTON _Toc312927630  PAGEREF _Toc312927630 16

<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">

<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Учетденежных средств и расчетов.

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">1.<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Хозяйственные связи и расчетные отношения предприятий.<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Хозяйственные связи — необходимое условие деятельности предприятий, так как они обеспечиваютбесперебойность снабжения, непрерывность процесса производства исвоевременность отгрузки и реализации продукции. Оформляются и закрепляютсяхозяйственные связи договорами, согласно которым одно предприятие выступаетпоставщиком товарно-материальных ценностей, работ или услуг, а другое — ихпокупателем, потребителем, а значит, и плательщиком.

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Четкая организациярасчетов между поставщиками и покупателями оказывает непосредственное влияниена ускорение оборачиваемости оборотных средств и своевременное поступление денежныхсредств.

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">У предприятия возникаютвзаимоотношения с персоналом, выполняющим производственное задание, что такжевлечет за собой расчеты с работниками предприятия, с органами социальногообеспечения и другими организациями и лицами. Все эти расчеты осуществляются вденежной форме.

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Между предприятиями,учреждениями и организациями расчеты производятся безналично. Безналичныерасчеты ведутся путем перечисления (перевода) денежных средств со счетаплательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций(кредитных и расчетных), замещающих наличные деньги в обороте. При этом посредникомпри расчетах между предприятиями и организациями выступают соответствующиеучреждения банков (государственные и коммерческие).

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Отношения между банками иклиентами носят договорный характер. Клиенты самостоятельно выбирают банки длякредитно-расчетного обслуживания и могут производить все виды банковскихопераций в одном (по расчетным операциям) или нескольких банках (по кредитнымоперациям).

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Кредитные отношениябанков с предприятиями оформляются кредитными договорами.

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Кроме расчетных счетов, вбанках открываются текущие и специальные счета для хранения средств строгоцелевого назначения (Приватизационный фонд, аккредитивы, и чековые книжки).

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Основными задачами учетаденежных средств и расчетов являются:

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">своевременное иправильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов;

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">оперативный, повседневныйконтроль за сохранностью наличных денежных средств и ценных бумаг в кассепредприятия;

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">контроль заиспользованием денежных средств строго по целевому назначению;

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">контроль за правильными исвоевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом;

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">контроль за соблюдениемформ расчетов, установленных в договорах с покупателями и поставщиками;

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">своевременная выверкарасчетов с дебиторами и кредиторами для исключения просроченной задолженности.

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">

<span Courier New";mso-bidi-font-family: «Times New Roman»">2. Учет операций по расчетному счету.<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">

<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Расчетные счета открываютсяпредприятиям, являющимся юридическими лицами и имеющим самостоятельный баланс идр.

<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Порядок открытия расчетного счетарегламентирован инструкцией, в соответствии с которой каждому предприятию можетбыть открыт только один расчетный счет в одном из банков по его выбору.

<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">На расчетном счете сосредотачиваютсясвободные денежные средства и поступления за реализованную продукцию, выполненныеработы и услуги, краткосрочные и долгосрочные ссуды, получаемые от банка, ипрочие зачисления.

<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">С расчетного счета производятся почтивсе платежи предприятия: оплата поставщикам за материалы, погашение задолженностибюджету, соцстраху, получение денег в кассу для выдачи заработной платы,материальной помощи, премий и т.п. Выдача денег, а также безналичныеперечисления с этого счета банком осуществляются, как правило, на основанииприказа предприятия — владельца расчетного счета или с его согласия (акцепта).

<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">В особых случаях банк принудительносписывает денежные средства с расчетного счета по документам другихорганизаций. Например, по приказам финансовых органов перечисляются суммыпросроченных налогов и сборов, по исполнительным листам, приказам Госарбитража- суммы удовлетворенных исков и т.п. Банк, кроме того, может списывать денежныесредства с расчетного счета предприятия без его приказа, по собственнойинициативе (например, проценты за пользование ссудами, суммы по просроченнымссудам, за выполненные им услуги).

<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">При расчетах между предприятиями,банками и государством применяется календарная система расчетов, то есть всеплатежи с расчетного счета, включая отчисления в бюджет и выплату заработнойплаты, производятся в порядке календарной отчетности (в порядке их поступленияв банк).

<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Прием и выдача денег или безналичныеперечисления производятся банком на основании документов специальной формы, утвержденнойим же. Из них наиболее распространенными являются: объявление на взносналичными, чек (денежный), платежное поручение, расчетный чек, платежноетребование — поручение.

<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Предприятие периодически (ежедневно илив другие установленные банком сроки) получает от банка выписку из расчетногосчета, т.е. перечень произведенных им за отчетный период операций. К выпискебанка прилагаются документы, полученные от других предприятий и организаций, наосновании которых зачислены или списаны средства, а также документы, выписанныепредприятием.

<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Выписка из расчетного счета являетсявторым экземпляром лицевого счета предприятия, открытого ему банком. Сохраняяденежные средства предприятий, банк считает себя должником предприятия (егокредиторская задолженность), поэтому остатки средств и поступления на расчетныйсчет записывает по кредиту расчетного счета, а уменьшение своего долга(списания, выдача наличными) — по дебету. Обрабатывая выписки, бухгалтер долженпомнить об этой особенности и записывать зачисленные суммы и остаток по дебетурасчетного счета, а списания — по кредиту. Выписка из расчетного счета имеетопределенные показатели, часть которых кодируется банком, и эти же кодыиспользуются предприятием.

<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Выписка банка заменяет собой регистраналитического учета по расчетному счету и одновременно служит основанием длябухгалтерских записей. Все приложенные к выписке документы гасятся штампом”погашено”. Ошибочно зачисленные или списанные с расчетного счета суммыпринимаются на счет 63 ”Расчеты по претензиям”, а банку немедленно сообщается отаких суммах для внесения исправлений. В последующих выписках банк вносит исправления,а в бухгалтерском учете предприятия задолженность списывается.

<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">На полях проверенной выписки противсумм операций и в документах проставляются коды счетов, корреспондирующих со счетом51 ”Расчетный счет”, а на документах указывается еще и порядковый номер егозаписи в выписке. Эти данные необходимы для контроля за движением денежныхсредств, автоматизации учетных работ, справок, проверок и последующего хранениядокументов. Проверка и обработка выписок должны производиться в день ихпоступления.

<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Полученная из банка выписка проверяетсяи обрабатывается: подбираются все оправдательные документы, проставляются корреспондирующиесчета (коды), а по расходам на содержание и эксплуатацию машин и оборудования,общепроизводственным и общехозяйственным издержкам обращения, расчетам сбюджетом и другим, кроме того, проставляются и коды статей. Это необходимопотому, что аналитический учет по многим счетам организуется в разрезе статей.Группировка сумм по статьям осуществляется в листах-расшифровках, которыеоткрываются ежемесячно в разрезе счетов, цехов и заполняются по даннымдокументов к соответствующим журналам-ордерам.

<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Синтетический учет операций порасчетному счету бухгалтерия предприятия ведет на счете 51 ”Расчетный счет”.Это активный счет, по дебету которого записываются остаток свободных денежныхсредств предприятия на начало месяца, поступления наличных денег из кассыпредприятия, денежные средства, зачисленные от покупателей продукции,заказчиков, дебиторов, полученные ссуды. По кредиту этого счета отражаютсяденежные средства в погашение задолженности предприятия поставщикамматериальных ценностей (услуг), подрядчикам за выполненные работы, бюджету,банку за полученные ссуды, органам социального страхования и прочим кредиторам,а также суммы, выданные предприятию наличными в кассу.

<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Для отражения оборотов по кредиту счету51 служит журнал-ордер №2. Обороты по дебету этого счета записываются в разныхжурналах-ордерах и, кроме того, контролируются ведомостью №2. Основанием длязаполнения этих регистров являются проверенные и обработанные выписки израсчетного счета.

<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Суммы с одинаковыми корреспондирующимисчетами каждой выписки складываются и записываются в журнал-ордер и в ведомостьитогами.

<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Обязательное условие для заполнениярегистров — использование одной строки для каждой выписки независимо от того,за какой период она составлена. Количество занятых строк журнала-ордера №2 иведомости №2 за каждый месяц должно быть одинаковым и равно количествуполученных за этот период выписок из банка. Как в журнале ордере №2, так и введомости №2 суммы записываются в разрезе корреспондирующих счетов с дебетом икредитом счета 51. Наличие этих показателей за каждый отчетный день и месяцпозволяет счетным работникам анализировать источники поступления денежныхсредств на расчетный счет предприятия, контролировать целевое использованиесредств, исполнение обязательств перед бюджетом и прочими хозяйственнымиорганами согласно утвержденному календарному графику финансовых платежей.

<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">

<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">

<span Courier New";mso-bidi-font-family: «Times New Roman»">3. Учет операций по валютному счету.<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">

<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Операции с иностранной валютой могутосуществлять любые предприятия. С этой целью необходимо открыть в банке,имеющем разрешение (лицензию) от Центрального банка России на совершениеопераций в иностранной валюте, текущий валютный счет. Банки, получившиелицензию, называются уполномоченными банками.

<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Работая по договорам-контрактам,заключенным российскими предприятиями — участниками внешнеэкономическойдеятельности, оплата которых производится в иностранной валюте, предприятияобязаны 50% выручки продавать на валютном рынке, через уполномоченные банки, втечении 14 дней со дня ее зачисления. Эта особенность требует первоначальногоотражения всей суммы поступившей выручки в иностранной валюте на так называемыйтранзитный счет. Банк сообщает клиенту о зачисленных суммах с цельюсвоевременного получения от него документа о продаже и зачислении инвалютныхсредств на текущий счет. Если распоряжение от предприятия о продаже инвалюты неполучено, то банк может проводить ее самостоятельно.

<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">К поручению на обязательную продажувалюты прилагается платежное поручение для возмещения рублевого эквивалента проданнойвалюты и ее зачисления на расчетный счет предприятия. Таким образом, всявыручка в иностранной валюте делится на две части: 50% в виде инвалютызачисляется на текущий валютный счет, остальные 50% в рублевом эквиваленте (покурсу, установленному ЦБ РФ) — на расчетный счет.

<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Для учета движения средств виностранной валюте в плане счетов предусмотрен счет 52 ”Валютный счет”.Согласно указаниям по заполнению квартальной бухгалтерской отчетности предприятияв 1993 г. (п.11) рекомендовано открывать к этому счету следующие субсчета: 1”Транзитные валютные счета”, 2 ”Текущие валютные счета”, 3 ”Валютные счета зарубежом”. Наименование субсчетов дано во множественном числе потому, чтоаналитический и синтетический учет в разрезе субсчетов организуется по кодамвалют. Предприятия имеют право не только на обязательную, но и насамостоятельную продажу инвалюты через уполномоченные банки. Продажа инвалютыотражается на счете 48 ”Реализация прочих активов”. Обязательная продажаоформляется следующим образом:

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">1. Д-тсч.57 ”Переводы в пути”               Списание инвалюты

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">   К-т сч.52-1 ”Транзитные валютныесчета”.   с транзитного счета

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">2. Д-тсч.48 ”Реализация прочих активов”     Проданная инвалюта в

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">   К-т сч.57 ”Переводы в пути”.               рублевом эквиваленте

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">                                             на день списания

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">3. Д-тсч.51 ”Расчетный счет”                Оприходована выручка

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">   К-т сч.48 ”Реализация прочих активов”.     на день зачисления

<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">4. Д-тсч.48 ”Реализация прочих активов”     Списание положительной

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">   К-т сч.80 ”Прибыли и убытки”.          курсовой разницы (прибыль)

<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">5. Д-тсч.80 ”Прибыли и убытки”              Списание отрицательной

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">   К-т сч.48 ”Реализация прочих активов”.  курсовой разницы (убыток)

<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">

<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">При реализации, продаже излишнейинвалюты записи на счетах идентичны, кроме отсутствия счета 57 ”Переводы в пути”:

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">1. Д-тсч.48 ”Реализация прочих активов”  Списание проданной валюты

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">   К-т сч.52 ”Валютный счет”.               по курсу последней пере-

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">                                       оценки(балансовой) стоимости

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">2. Д-тсч.51 ”Расчетный счет”                Зачисление выручки от

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">   К-т сч.48 ”Реализация прочих активов”.    продажи валюты по курсу

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">                                             на день продажи

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">3. Д-тсч.48 ”Реализация прочих активов”     Списание положительной

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">   К-т сч.80 ”Прибыли и убытки”.          курсовой разницы (прибыль)

<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">4. Д-тсч.80 ”Прибыли и убытки”              Списание отрицательной

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">   К-т сч.48 ”Реализация прочих активов”.  курсовой разницы (убыток)

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">

<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Согласно закону о валютномрегулировании предприятие имеет право покупать иностранную валюту на внутреннемвалютном рынке РФ в порядке и на цели, определенные ЦБ РФ, через уполномоченныебанки. Такими целевыми направлениями могут быть: командировочные расходы,операции по выполнению обязательств по договорам-контрактам и др.

<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">В бухгалтерском учете эти операциинаходят следующее отражение на счетах:

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">1. Д-тсч.76 ”Расчеты с разными дебиторами   Перечисление  денежных

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">              и кредиторами”                  средств банку  или не-

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">   К-т сч.51 ”Расчетный счет”.                посредственно валютной

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">                                             бирже

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">2. Д-тсч.52 ”Валютный счет”                 Зачисление инвалюты на

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">   К-т сч.76 ”Расчеты с разными дебиторами    текущий валютный счет

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">              и кредиторами”.

<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">3. Д-тсч.26 ”Общехозяйственные расходы”     Сумма комиссионного

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">   К-т сч.76 ”Расчеты с разными дебиторами    вознаграждения отно-

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">              и кредиторами”.                 сится на расходы пред-

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">                                             приятия

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">

<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">В любых случаях, учет инвалютыотражается в двух оценках: в валюте иностранного государства и в валюте РФ(национальной).

<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">При покупке иностранной валюты оназачисляется, минуя транзитный счет, на текущий валютный счет (52-2). Превышениекурса покупки над курсом ЦБ РФ записывается по дебету счета 81 ”Использованиеприбыли” и кредиту счета 51 ”Расчетный счет”.

<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Отделение банка уведомляет предприятиео движении инвалюты по его лицевому счету выпиской как из транзитного, так и изтекущих счетов. На основании выписок из текущих валютных счетов ведетсяжурнал-ордер №2/1 для оборотов по кредиту и ведомость №2/1 — по дебету. Повалютному счету необходимо также вести карточки аналитического учета понаименованиям валют.

<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">

<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">

<span Courier New";mso-bidi-font-family: «Times New Roman»">4. Учет кассовых операций и ценных бумаг.<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">

<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Порядок ведения кассовых операцийрегламентируется инструкцией банка России от 04.10.93 г. №18 О Порядке ведениякассовых операций в РФ.

<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Размер сумм наличных денег в кассепредприятия ограничен лимитом, устанавливаемым кредитным учреждением посогласованию с предприятием. Сверх установленных норм наличные деньги могутхраниться в кассе только в дни выплаты заработной платы, пенсий, пособий,стипендий в течении трех дней, включая день получения денег в кредитномучреждении.

<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Для учета наличия и движения денежныхсредств в кассе предприятия используется активный счет 50 ”Касса”. Сальдо счетауказывает на наличие суммы свободных денег в кассе предприятия на началомесяца; оборот по дебету — суммы, поступившие наличными в кассу, а по кредиту — суммы, выданные наличными. Кассовые операции записываются по кредиту счета 50 иотражаются в журнале-ордере №1. Обороты по дебету этого счета записываются вразных журналах-ордерах и, кроме того, контролируются ведомостью №1.

<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Основанием для заполненияжурнала-ордера №1 и в ведомости №1 служат отчеты кассира. Каждому отчету врегистре отводится одна строка независимо от периода, за который составлен кассовыйотчет. Количество занятых строк в журнале-ордере и в ведомости должносоответствовать количеству сданных кассиром отчетов.

<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">В кассе предприятия могут храниться,кроме денежных средств, ценные бумаги и бланки строгой отчетности. К ценнымбумагам относятся путевки в дома отдыха и санатории, приобретенные за счетсредств фонда специального назначения, почтовые марки, марки госпошлины, единыеи проездные билеты. Ценные бумаги учитываются на счете 56 ”Денежные документы”в журнале-ордере №3. Поступление и выдача ценных бумаг производятся поприходным и расходным кассовым ордерам с последующим составлением кассиромотчета по движению ценных бумаг. Бланки строгой отчетности (трудовые книжки ивкладные листы к ним, квитанции путевых листов автотранспорта и т.п.)учитываются на забалансовом счете 006 ”Бланки строгой отчетности”.

<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Кассир несет полную материальнуюответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за всякийпричиненный в связи с неправильным их хранением ущерб предприятию.

<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Инвентаризация (ревизия) наличияденежных средств в кассе производится согласно Положению о бухгалтерском учетеи отчетности не менее одного раза в месяц. Ревизия кассы проводится внезапнокомиссией, назначенной приказом руководителя предприятия, в присутствиикассира. При этом полистно проверяются наличные деньги, денежные документы,ценные бумаги и бланки строгой отчетности.

<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Расписки на выданные суммы наличными,не оформленные расходными кассовыми ордерами, в остаток по кассе не включаются.Результаты инвентаризации оформляются актом (ф. № инв. 15).

<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">На оборотной стороне акта материальноответственное лицо пишет объяснение о причинах излишков или недостач, установленныхинвентаризацией, а руководитель предприятия — решение по результатаминвентаризации. Выявленные излишки наличных денег приходуются с последующимперечислением в доход бюджета (на госпредприятиях) или перечисляются в доходпредприятия:

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Д-тсч.50 ”Касса”

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">К-тсч.68 ”Расчеты с бюджетом”, 80 ”Прибыли и убытки”.

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">

<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">В случае выявления недостач их суммыподлежат взысканию с материально ответственного лица (кассира) и оформляютсязаписью:

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">1. Д-тсч.84 ”Недостачи и потери от порчи ценностей”

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">   К-т сч.50 ”Касса”

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">2. Д-тсч.73 ”Расчеты с персоналом по прочим операциям”

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">   К-т сч.84 ”Недостачи и потери от порчиценностей”.

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">

<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">При наличии у предприятия валютногосчета и средств в валюте других государств может возникнуть необходимость в использованииналичной инвалюты. Отдельного счета для этих целей не предусмотрено, поэтому всоставе счета 50 ”Касса” открывается субсчет, например субсчет 50-2 ”Касса виностранной валюте”. Учет операций организуется по видам валют. Банк выдаетпредприятию наличную инвалюту только на определенные цели: командировочныерасходы и приобретения строго ограниченного круга. При получении в банке:

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Д-тсч.50-2 ”Касса в иностранной валюте”

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">К-тсч.52-2 ”Текущий валютный счет”.

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">

<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">При выдаче под отчет:

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Д-тсч.71-2 ”Расходы с подотчетными лицами по загранкомандировкам”

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">К-тсч.50-2 ”Касса в иностранной валюте”.

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">

<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">В любом случае, так же как и по счету52 ”Валютный счет”, учет движения наличной инвалюты производится в двухоценках: по видам валют и в рублях. Синтетический учет ведется только в рублях.Используются учетные регистры: журнал-ордер №1/1 и ведомость №1/1.

<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Остатки кассовой наличности в инвалютеподвергаются переоценке при изменении курса рубля по отношению к имеющейся упредприятия иностранной валюте. Результат переоценки отражается вкорреспонденции субсчета 50-2 со счетом 80 ”Прибыли и убытки”.

<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">

<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">

<span Courier New";mso-bidi-font-family: «Times New Roman»">5. Учет расчетов с подотчетными лицами.<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">

<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Подотчетными лицами являются работникипредприятия, получившие авансом наличные суммы денежных средств на предстоящиеадминистративно-хозяйственные и командировочные расходы. Список лиц, имеющихправо получать в кассе наличные деньги под отчет на хозяйственные нужды,утверждается руководителем предприятия. Размер этих сумм ограничен, выдачаналичных денежных средств на хозяйственные нужды предусмотрена сметойпредприятия. Сумма выдачи на расходы, связанные со служебными командировками,зависит от срока командировки и ее места назначения. Командированному работникувыдается денежный аванс в пределах сумм, причитающихся на оплату проезда (в обаконца), суточных и расходов по найму жилого помещения.

<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Указанные суммы на командировочныерасходы называются нормированными и включаются в себестоимость работ, услуг,продукции. В случае превышения фактических расходов над нормой разрешается ихоплата за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия с одновременнымсуммированием выплаченного превышения с суммой начисленной командируемомузаработной платы для определения подоходного налога.

<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Целесообразность произведенных расходовподтверждается начальниками цехов, отделов или служб в зависимости от целевогоназначения командировки. После проверки бухгалтером авансового отчета онутверждается руководителем предприятия и принимается к учету. Остатокнеиспользованных сумм сдается подотчетным лицом в кассу по приходному кассовомуордеру, а перерасход выдается из кассы по расходному кассовому ордеру в деньсдачи авансового отчета.

<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">На каждом предприятии ведетсяспециальный журнал регистрации прибывших и выбывших в командировку лицом,назначенным приказом руководителя предприятия.

<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Учет по расчетам с подотчетными лицамиведется на счете 71 ”Расчеты с подотчетными лицами”. Это — активно-пассивныйсчет, сальдо которого отражает сумму задолженности подотчетных лиц предприятиюили сумму невозмещенного перерасхода. По дебету счета записываются суммывозмещенного перерасхода и вновь выданные под отчет на основании расходныхкассовых ордеров, по кредиту — суммы, использованные согласно авансовым отчетами сданные по приходным кассовым ордерам (неиспользованные).

<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Регистром для учета операций подвижению подотчетных сумм и расчетов с подотчетными лицами служит журнал-ордер№7 — комбинированный регистр, сочетающий аналитический и синтетический учет слинейной формой записи. Каждой выданной под отчет сумме отводится вжурнале-ордере одна строка (линейка) и по мере представления авансового отчета,сдачи в кассу неиспользованных сумм или получения денег в погашение перерасходазаписи сумм по этим операциям будут произведены на этой же строке.

<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Основанием для заполненияжурнала-ордера №7 являются расходные кассовые ордера на суммы, выданные подотчет, авансовые отчеты — на израсходованные суммы; новые приходные илирасходные кассовые ордера — на расхождения в суммах полученных иизрасходованных. К учету принимаются авансовые отчеты, проверенныеарифметически, по существу (в отношении целесообразности и необходимостирасходов, соответствия их назначению аванса) и утвержденные руководителемпредприятия. Бухгалтер обрабатывает авансовый отчет, проставляя на документах ина отчете корреспондирующие счета, отвечающие направлению расхода.

<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">При наличии внешнеэкономических связейв бухгалтерии может возникнуть необходимость учета расходов по загранкомандировкам.Их оплата производится по нормативам, установленным Министерством финансов РФ.В зависимости от цели командировки расходы включаются или в себестоимостьработ, услуг, продукции (дебет сч.20), или в стоимость приобретаемогоимпортного оборудования (дебет сч.07-2), нематериальных активов (дебет сч.04),материалов (дебет сч.10) либо товаров (дебет сч.41) с кредита счета 71-2”Расходы с подотчетными лицами по загранкомандировкам”. Записи на счетахпроизводятся как по видам валют, так и в рублевом эквиваленте. Остатки валют вподотчете подлежат переоценке с отнесением результата на счет 80 ”Прибыли иубытки”.

<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">

<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">6.Общие положения об учете расчетов.<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Взависимости от содержания операций расчеты производятся по товарным операциям,если предприятие выступает поставщиком своей готовой продукции илизаготовляющим товарно-материальные ценности, и по нетоварным операциям,связанным только с движением денежных средств, т.е. с погашением задолженностейбюджету, банку, органам социального страхования и обеспечения, работникам и т.д.

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Предприятия,поставщики и покупатели в зависимости от местонахождения производят иногородниеи одногородние расчеты. Формы безналичных расчетов устанавливает Центральныйбанк РФ.

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Внастоящее время предприятия используют следующие формы и способы расчетов:платежными требованиями-поручениями, посредством аккредитивов и особых счетов,в порядке плановых платежей, платежными поручениями, переводами через предприятияминистерства связи, чеками из чековых книжек и др.

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Выборнаиболее рациональной формы расчетов позволит сократить разрыв между временемполучения покупателями товарно-материальных ценностей и совершением платежа,ликвидировать образование необоснованной кредиторской задолженности и ростостатков товарно-материальных ценностей в пути.

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Расчетыплатежными требованиями-поручениями сводятся к тому, что поставщик, отгрузивпродукцию, выписывает платежное требование на покупателя-плательщика, отсылаетему или доставляет нарочным. Получив платежное требование, плательщик обязанзаполнить вторую часть — платежное поручение, поручив банку списать с егорасчетного счета указанную сумму, так как обязанности (условия договора)поставщиком выполнены. Предприятие-плательщик сдает этот документ в свой банкдля оплаты. Банк после списания средств пересылает документы в банк поставщикадля зачисле

еще рефераты
Еще работы по бухгалтеровскому учету