Реферат: Анализ финансовой отчетности
Федеральноеагентство по образованию
ГОУ ВПО
Всероссийскийзаочный финансово-экономический институт
Кафедрабухгалтерского учета
и анализахозяйственной деятельности
КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА
«Анализфинансовой отчетности»
<span Times New Roman",«serif»;color:windowtext;font-style:normal">Преподаватель________________________________(ученая степень,звание, Ф.И.О.)
Работа выполнена _____________________________
(Ф. И. О. Студента)
_____________________________
(факультет, номерличного дела, № группы)
Москва — 2007
<span Times New Roman",«serif»; mso-fareast-font-family:«Times New Roman»;color:black;mso-ansi-language:RU; mso-fareast-language:RU;mso-bidi-language:AR-SA">Содержание
<span Times New Roman"">
TOC o «1-3» h z u Задание 1. PAGEREF _Toc185639965 h 3
Задание 2. PAGEREF _Toc185639966 h 3
Задание 3. PAGEREF _Toc185639967 h 3
Задание 4. PAGEREF _Toc185639968 h 3
Задание 5. PAGEREF _Toc185639969 h 3
Задание 6. PAGEREF _Toc185639970 h 3
Задание 7. PAGEREF _Toc185639971 h 3
Приложения. PAGEREF _Toc185639972 h 3
Список использованной литературы… PAGEREF _Toc185639973 h 3
<span Times New Roman",«serif»; mso-fareast-font-family:«Times New Roman»;color:black;mso-ansi-language:RU; mso-fareast-language:RU;mso-bidi-language:AR-SA">Задание 1
Провести счетную проверкупоказателей форм бухгалтерской отчетности с целью обеспечения их достоверности и охарактеризовать качественный уровень представленнойотчетности. Провести взаимоувязку и установить соответствие аналогичных показателей,отраженных в разных формах отчетности.
Результаты проверки оформить в таблице 1.
Таблица 1 — Проверка согласованностипоказателей, отраженных в бухгалтерской отчетности (по данным ф. № 1 -5)
Показатель
Проверяемая форма
Согласуемая форма
№ формы
№ (код) строки, графы
Сумма, тыс. руб.
№ формы
№ (код) строки, графы
Сумма, тыс. руб.
1
2
3
4
5
6
7
Основные средства:
на начало года
на конец года
1
120
1299892
1782110
5
1299892
1782110
Денежные средства:
на начало года
на конец года
1
260
15230
222036
4
010
060
15230
22036
Уставный капитал:
на начало года
на конец года
1
410
100
100
3
100
100
Дебиторская задолженность:
на начало года
на конец года
1
230, 240
449200
518955
5
449200
518100
Долгосрочные займы и кредиты:
на начало года
на конец года
1
510
624262
799426
5
624262
799426
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток):
на начало года
на конец года
1
470
425951
768843
3
425951
768843
Краткосрочные финансовые вложения:
на начало года
на конец года
1
250
52150
47044
5
52150
47044
Нематериальные активы:
на начало года
на конец года
1
110
14294
22960
5
14294
22960
Добавочный капитал:
на начало года
на конец года
1
420
564783
564783
3
564783
564783
Кредиторская задолженность:
на начало года
на конец года
1
620
448833
431354
5
448833
431354
Долгосрочные финансовые вложения:
на начало года
на конец года
1
140
-
-
5
-
-
Краткосрочные кредиты и займы:
на начало года
на конец года
1
610
-
-
5
-
-
Припроведении счетной проверки бухгалтерской отчетности проведена проверкасоответствие показателей проверяемой формы (баланс предприятия формы № 1) ссоответствующими согласующими формами отчетности (формы № 2-5). В результатеустановлено соответствие основных отчетных показателей бухгалтерского баланса с соответствующимиформами отчетности. На основе первичного анализа выявлено качественноеотражение основных показателей хозяйственной деятельности. Допущена неточностьв отражении дебиторской задолженности — выявлено несоответствие отчетнойинформации с первичной:
— сумма по ф № 1 518 955тыс. руб.; сумма по согласуемой форме № 5 составляет 518 100 тыс. руб.Разница составляет 855 тыс. руб.
<span Times New Roman",«serif»; mso-fareast-font-family:«Times New Roman»;mso-ansi-language:RU;mso-fareast-language: RU;mso-bidi-language:AR-SA">
Задание2
По данным бухгалтерскогобаланса проанализировать и оценить динамику состава и структурыактивов и пассивов организации.Данные об имущественномположении и источниках финансирования активов организации отразить в таблице 2.
Таблица 2 — Горизонтальный и вертикальный анализ активов и пассивов организации (по даннымф. № 1)
Показатели
Остатки по балансу, тыс. руб.
Темп роста (снижения), %
Структура активов и пассивов,%
на начало года
на конец года
Изменение
(+/-)
На начало года
Изменение
(+,-)
На конец
года
АКТИВЫ
1. Внеоборотные активы — всего, в том числе:
1314186
1805070
+490884
137,4%
62,96%
70,37%
+7,4%
1.1. Нематериальные активы
14294
22960
+8667
160,6%
0,7%
0,89%
+0,19%
1.2. Основные средства
1299892
1782110
+490884
137%
62,9%
69,47%
+6,57%
1.3. Незавершенное строительство
-
-
-
-
-
-
-
1.4. Долгосрочные вложения в материальные ценности
-
-
-
-
-
-
-
1.5. Долгосрочные финансовые вложения
-
-
-
-
-
-
-
1.6. Отложенные налоговые активы
-
-
-
-
-
-
-
1.7. Прочие внеоборотные активы
-
-
-
-
-
-
-
2. Оборотные активы — всего втом числе:
750164
759880
+9716
101%
37,04%
29,63%
-7,4%
2.1. Запасы
233457
172594
-60863
73%
11,3%
6,7%
-4,58%
2.2. Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
127
106
-21
83,4%
0,00
0,00
0,00
2.3. Дебиторская задолженность (со сроком погашения более чем через 12 месяцев)
238076
233145
-4931
97,9%
11,5%
9,08%
-2,42%
2.4. Дебиторская задолженность (со сроком погашения в течение 12 месяцев)
211124
284955
+73831
134,9%
10,2%
11,1%
+0,90%
2.5. Краткосрочные финансовые вложения
52150
47044
-5106
90,2%
2,5%
1,83%
-0,67%
2.6. Денежные средства
15230
22036
+6806
144,7%
0,73%
0,85%
+0,12%
2.7. Прочие оборотные активы
-
-
-
-
-
-
-
Итого активов
2064350
2564950
+500600
124,2%
100
100
X
ПАССИВЫ
1. Капитал и резервы – всего,
в том числе:
990888
1333774
+342886
134,6%
48%
52%
+4%
1.1. Уставный капитал
100
100
0,005%
0,005
1.2. Собственные акции, выкупленные у акционеров
-
-
-
-
-
-
-
1.3. Добавочный капитал
564783
564783
27,3%
22%
-5,3%
1.4. Резервный капитал
54
48
-6
88,9
0,002%
0,025
+0,005
1.5. Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
425951
768843
+342892
180,5%
20,63%
29,97%
+9,34%
2. Обязательства — всего
в том числе:
1073462
1231176
+157714
114,7%
52%
48%
-4%
2.1. Долгосрочные обязательства
624262
799426
+175164
128%
30,24%
31,17%
+0,93%
2.2. Краткосрочные обязательства
449200
431750
-17450
96,1%
21,76%
16,85%
-4,96%
2.2.1. Займы и кредиты
-
-
-
-
-
-
-
2.2.2. Кредиторская задолженность
448833
431354
-17479
96,1%
21,74
16,8%
-4,94%
2.2.3. Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов
66
72
+6
109%
0,003%
0,003
2.2.4. Доходы будущих периодов
301
324
23
107,6%
0,015
0,02
+0,005%
2.2.5. Резервы предстоящих расходов
-
-
-
-
-
-
2.2.6. Прочие краткосрочные обязательства
-
-
-
-
-
-
Итого пассивов
2064350
2564950
+500600
124,2%
100
100
X
Наосновании данных вертикального и горизонтального анализа можно сделатьследующие выводы. Удельный вес активов составляет на начало отчетного периода62,96 %, на конец периода 70,37 % прирост составил 7,4 %. Основной прирост засчет прироста по статье основные средства – 6,57%. Динамика оборотных активов имеет тенденцию к снижению.Произошло общее уменьшение на 7, 4%, в том числе за счет снижения удельноговеса по статье «Запасы» - -4,58% идебиторской задолженности со сроком погашения более 12 месяцев — -2,42%.
Как правило, снижение удельного веса запасовв общем объеме оборотных средств может говорить о том, что предприятие,уменьшая долю запасов в оборотных средствах, более рационально распоряжаетсясвоими фондами обращения.
В структуре пассивов произошло изменениеудельного веса нераспределенной прибыли в сторону увеличения на 9,4%.
<span Times New Roman",«serif»; mso-fareast-font-family:«Times New Roman»;color:black;letter-spacing:-.4pt; mso-ansi-language:RU;mso-fareast-language:RU;mso-bidi-language:AR-SA">Задание3
3.1. По данным бухгалтерского балансазаполнить табл. 3.1. и проанализировать динамику состояния текущих расчетов сдебиторами и обязательства организации.
Таблица 3.1 Состав и динамика краткосрочной дебиторской и кредиторскойзадолженности (по данным ф. № 1)
Показатели
Движение средств за 2006 г.
Темп роста остатка, %
Остаток на начало года
Остаток на конец года
Сумма, тыс. руб.
Уд. вес, %
Сумма, тыс. руб.
Уд. вес, %
1
2
3
4
5
6
1. Обязательства — всего
1073462
100
1231176
100
1.1. Краткосрочные — всего
449200
41,8%
431750
35%
-6,8%
1.1.1. Краткосрочные кредиты и займы
-
-
-
-
-
1.1.2. Кредиторская задолженность
448833
41,8%
431354
35%
-6,8%
1.1.3. Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов
66
72
1.1.4. Прочие краткосрочные обязательства
-
-
-
-
1.2. Долгосрочные — всего
624262
58,2
799426
65%
+6,8%
1.2.1. Долгосрочные кредиты и займы
624262
58,2
799426
65%
+6,8%
1.2.2. Прочие долгосрочные обязательства
-
-
-
-
При анализе динамики движениядебиторской и кредиторской задолженности выявлены следующие изменения в ихструктуре. Уменьшение краткосрочных обязательств составило 6,8% за счеткредиторской задолженности. Абсолютное значение составило 17 479 тыс. руб. Удельный вес долгосрочных обязательств имеетдинамику в сторону увеличения на 6,8 %, что в абсолютном значении составилоприрост на 175 164 тыс. руб. приростка за счет увеличения долгосрочныхкредитов. Можно сделать вывод, что кредитная политика предприятия недостаточноэффективна, так как при незначительном увеличении валовой выручки (103%)произошло снижение показателя валовой прибыли (ф. 2 Отчет о прибылях иубытках).
<span Times New Roman",«serif»; mso-fareast-font-family:«Times New Roman»;color:black;letter-spacing:-.45pt; mso-ansi-language:RU;mso-fareast-language:RU;mso-bidi-language:AR-SA">Задание4
4.1. По данным отчета о движении денежныхсредств охарактеризуйте распределение денежных потоков организации по видамдеятельности (в абсолютных и относительных показателях).Результаты расчетов за предыдущий период представить в табл. 4.2.
Таблица 4.2 Соотношение притока и оттокаденежных средств по видам деятельности, тыс. руб. (по данным ф. № 4)
Показатель
Остаток
Приток
(+)
Отток
(-)
Отклонение
1
2
3
4
5
1. Остаток денежных средств на начало года
15230
X
X
X
2. Текущая деятельность
X
6217840
5559195
+658645
3. Инвестиционная деятельность
X
36148
906750
-870602
4. Финансовая деятельность
X
218763
-
+218763
5. Итого (п. 2 +п. 3 + п. 4)
X
6472751
6465945
+6806
6. Остаток денежных средств на конец года
22036
X
X
X
7. Изменение остатка денежных средств (+, -)
+6806
X
X
X
Результат текущей деятельности в отчетном периоде имеетположительное значение и составил 658 645 тыс. руб.
Поинвестиционной деятельности Отток превышает приток денежных средств на870 602 тыс. руб. Как правило, инвестиционная деятельность предприятиясвязана с долгосрочными капитальными вложениями и поэтому на начальном этапереализации инвестиционных проектов, связанных с капвложениями в основныесредства, результат является отрицательным. Анализ изменения структуры идинамики основных средств подтверждает вывод о том, что в отчетном годупредприятие проводило обновление основных средств по статьям «Машины иоборудование», «Транспортные средства», «Производственный и хозяйственныйинвентарь».
<span Times New Roman",«serif»; mso-fareast-font-family:«Times New Roman»;mso-ansi-language:RU;mso-fareast-language: RU;mso-bidi-language:AR-SA">Задание5
5.1.По данным отчета о прибылях и убытках проанализировать состав, структуру и динамику доходов организации.Результаты расчетов за отчетный период представить в табл. 5.1.
Таблица 5.1 Анализ состава, структуры идинамики доходов и расходов организации (по данным ф. № 2)
Показатель
Состав, структура, динамика доходов
Отчетный период
Предшествующий период
Изменение (+,-)
Тыс. руб.
%
Тыс. руб.
%
Тыс. руб.
%
1
2
3
4
5
6
7
1. Доходы организации — всего в том числе:
6604150
100%
6391200
100%
+212950
103,3%
1.1. Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг
5811655
88%
5432520
85%
+379135
-3%
1.2. Проценты к получению
264166
4%
485630
7,6%
-221464
+3,6%
1.3. Доходы от участия в других организациях
-
-
-
-
-
-
1.4. Прочие доходы
528329
8%
473050
7,4
+55279
-0,6%
2. Расходы организации – всего,
в том числе:
6261186
100%
6119574
100
+141612
102,3%
2.1. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг
5097352
81,4%
4817160
78,7%
+280192
+2,7%
2.2. Коммерческие расходы
122580
1,9%
114642
1,9%
+7938
2.3. Управленческие расходы
320940
5,1%
384110
6,3%
-63170
-1,2%
2.4. Проценты к уплате
84296
1,5%
101232
1,6%
-16936
-0,1%
2.5. Прочие расходы
527714
8,4%
616654
10%
-88940
-1,6%
2.6. Текущий налог на прибыль
108304
1,7%
85776
1,5%
+22528
+0,2%
Доходыорганизации в отчетном периоде имеют рост 103,3% за счет увеличения доходов постатье «Проценты к получению». Валовая выручка (нетто) от продаж снизилась вотчетном периоде на 3%.
Расходыорганизации имеют положительную динамику 102,3%. Увеличение произошло за счетроста себестоимости проданной продукции – рост составил 2,7% к предшествующемупериоду. В тоже время уменьшились управленческие расходы – динамика составила-1,2% и прочие расходы – относительное изменение составило -1,6%. Порезультатам анализа можно сделать вывод о незначительном увеличенииэффективности управленческого труда на предприятии и снижении прочих расходов,связанных с деятельностью.
Задание6
6.2. Поданным бухгалтерской отчетности охарактеризоватьоборачиваемость оборотных активов организации, а также эффективность ихкругооборота, произведя расчет влияния факторов на экономическийрезультат от изменения оборачиваемости оборотных средств.Результаты расчетов представить в табл. 6.2.
Таблица 6.2 Расчет экономического эффектаот изменения оборачиваемости оборотных активов и оценка влияния факторов(по данным ф. № 1 и № 2)
Показатель
Предшествующий год
Отчетный год
Изменение (+, -)
1
2
3
<spa