Реферат: Компьютерные информационные системы в аудите
Всероссийский Заочный ФинансовыйЭкономический Институт
Контрольная работа по дисциплине:
Компьютерныеинформационные
системы в аудите
11 вариант
студентки VIкурса
специальности:БУА и А (вечер)
Шадрухиной А.А.
преподователь: Лощаков П.А.
Ярославль,2006 год
1.<span Times New Roman"">
Основные требования к информационному, программному и техническомуобеспечению применения компьютеров в аудитеВсякая информационная система должна содержатьследующие обеспечивающие компоненты: информационное, программное и техническое.
Информационноеподразделяется на внемашинное (документы и справочники) ибазы данных (машинные носители: дискеты, диски RVи др.)
Программноеобеспечение включает операционную систему и пакетыприкладных программ, реализующих алгоритмы обработки информации в широкомсмысле слова.
Техническое — описание технологии обработки информации (ввод,преобразование, вывод, хранение, защита).
Технические ипрограммные средства включают в себя:
·<span Times New Roman"">
Компьютернаятехника;·<span Times New Roman"">
Техническиеи программные средства защиты информации (источники бесперебойного питания,антивирусная защита и т.д.);·<span Times New Roman"">
Типконфигурации, в которой используется компьютерная техника (сеть);·<span Times New Roman"">
Наличиетипа используемого программного обеспечения;·<span Times New Roman"">
Наличиедоговора о техническом и консультационном обслуживании с производителемиспользуемого продукта;·<span Times New Roman"">
Организацияхранения резервных копий;·<span Times New Roman"">
Мерыпо ограничению доступа к информации.Изаудиторского правила (стандарта) аудиторской деятельности «Проведение аудита спомощью компьютеров» (одобренное Комиссией по аудиторской деятельности приПрезиденте РФ 11 июля 2000 г.) следуют следующие положения:
1.Информационное обеспечение аудита с применением компьютероввключает два основных источника:
а)данные бухгалтерского учета экономического субъекта на бумажных носителях или ввиде базы данных бухгалтерии;
б)нормативно — справочную базу и систему форм рабочей документацииаудитора.
2. Возможность использования базы данных экономическогосубъекта или отдельных ее массивов должна быть обеспечена:
а)организационно — в договоре о проведении аудита желательно отразитьсогласие экономического субъекта на использование базы данных или ее фрагментовв процессе аудита;
б)технически — в договоре о проведении аудита при необходимости следует отразитьсостав, форму и срок предоставления аудитору для анализа базыданных или ее фрагментов;
в)программно — система аудита с применением компьютеров при необходимости должнаиметь в своем составе блок, обеспечивающий конвертацию (преобразование) базыданных экономического субъекта в данные, обработка которыхвозможна средствами программного обеспечения, используемого аудитором
3. Аудитор может использовать для анализа не саму базу данных или фрагменты рабочей базы данных, а ее копию.
4. Сформированная или полученная для анализа копия базыданных должна быть идентична той, на основании которой экономический субъектформирует все бухгалтерские регистры и отчетные документы.Прежде чем приступить к анализу ее содержания, аудитор должен убедиться в такомсоответствии или сделать копию базы данных самостоятельно. Для проверкисоответствия должна применяться специальная система тестов.
5. Нормативно — справочные данные системы, используемойаудитором для проведения аудита, должны соответствовать проверяемому периоду.
6. Аудитор должен обеспечить конфиденциальность как полученной информации, так и информации, созданной в ходеаудиторских процедур, а также ее защиту от несанкционированного доступа.
7. Программные средства системы, используемой аудиторомпри проведении аудита, должны обеспечивать:
а) анализсодержания формируемой в бухгалтерии экономического субъекта базы данных, еслитаковая существует и доступна;
б) контрольпоказателей, содержащихся в регистрах бухгалтерского учета экономическогосубъекта;
в)тестирование алгоритмов, используемых в автоматизированной системебухгалтерского учета;
г) контрольсоответствия показателей, содержащихся в формах бухгалтерской отчетности,данным бухгалтерских регистров или базы данных, формируемой вбухгалтерии при обработке первичных документов;
д)использование возможностей поисково — справочных информационных систем вобласти нормативных и законодательных актов, регламентирующих бухгалтерскийучет и аудит в Российской Федерации;
е)формирование аудиторской документации (рабочей и итоговой).
В итоге поданной рубрике сформулированы основные требования наиболее важных компонентовинформационных технологий. Дано понятие информационного обеспечения егоразделения на бумажные носители и базу данных. Приведены рекомендации по работес базой данных основных требований по программным средствам.
2.<span Times New Roman"">
Математическая модель анализа политики администрации в отношениипроизводственных запасов и краткосрочных кредитовПрименениеперсональных компьютеров для автоматизированного анализа деятельностиадминистрации являются достаточно новым направлением в проектировании системобработки информации.
Ученыепредполагают ряд математических моделей, позволяющих найти оптимальные значениянаиболее важных с точки зрения показателей, характеризующих состав и динамикуразвития экономического субъекта.
Вседоказательства основываются на основании таких документов, как формы отчетностипредприятия.
Финансовоесостояние предприятия определяется многочисленными факторами, влияющие наразвитие его деятельности. Одним из основополагающих факторов являетсяпривлечение заемных средств.
Влияние этогофактора зависит от процентной ставки за кредит. Эффект, полученный за счетпривлечения заемных средств известен как эффект финансового рычага.
Аудитор можетпроверить оптимально ли выбрана стратегия заемных средств сложившихся условияхс точки зрения некоторых объективных критериев оптимизации. Для математическойоптимизации можно использовать следующие показатели, характеризующие результатыфинансово-хозяйственной деятельности предприятия: эффект финансового рычага (ЭФР), экономическая рентабельность (ЭР), рентабельность собственных средств (РСС), коэффициент автономии (КА).
ЭФР = (1 – П)* (ЭР – ССП) * ЗС / СС, где
П – ставканалога на прибыль;
ЭР –экономическая рентабельность;
ССП – средняяставка за кредит;
ЗС – заемныесредства;
СС –собственные средства.
ЭР = (БП +ССП * ЗС) / (СС + ЗС), где
БП –балансовая прибыль (актив баланса).
РСС = (1 – П)* ЭР + ЭФР
КА = ЗС / СС– коэффициент автономии зависит от того, насколько заемные средства будутпревышать собственные средства.
Привлечениезаемных средств с одной стороны улучшает условия хозяйствования, позволяетувеличивать оборотные средства, модернизировать производство, с другой стороны– каждый кредит имеет цену и выплату процентов по полученному кредиту и можетнегативно сказываться на финансовом состоянии предприятии.
Влияниезаемных средств отражает эффект финансового рычага, который авторы предлагаютмаксимизировать.
Финансоваянезависимость отражает коэффициент автономии, его значение не должно выходитьза рамки рекомендуемого материала. Показатель экономической рентабельности также имеет рекомендуемые для каждой отрасли ограничения.
Заемныесредства также влияют на платежеспособность предприятия.
Подплатежеспособностью понимают способность предприятия покрывать задолжность попассивам за счет активов. Основными показателями, характеризующимиплатежеспособность предприятия: показатель общей платежеспособности (ОПС),коэффициент абсолютной ликвидности (КЛ), обязательные коэффициент покрытия(ОКП).
ОПС = (ОК +ВК)/ ЗС, где
ОК –оборотный капитал;
ВК –внеоборотный капитал;
ЗС – заемныесредства.
КЛ — показывает какая часть краткосрочныхобязательств покрывается денежными средствами предприятия.
КЛ = ДС / КО (рекомендуемое значение от 0,2 до 0,25),где
ДС – денежныесредства;
КО –краткосрочные обязательства.
ОКП –показывает какая часть краткосрочных обязательств покрывается оборотнымкапиталом предприятия.
ОКП = ОК / КО (от 2 до 2,5), где
ОК –оборотный капитал.
Для расчетафактических значений используют баланс-нетто, получаемых из данных формы №1 кукрупнениям его отдельных статей.
От всехвышеуказанных значений предприятие может быть кредитоспособным или нет.
Кредитоспособность– это качественная оценка заемщика, даваемая ему банком до решения вопроса овозможности и условиях кредитования, позволяющая предвидеть вероятностьсвоевременного возврата ссуд и эффективное их использование.
Кредитоспособностьпредприятия определяется банками анализируя статьи баланса по пассиву и активубаланса-нетто, где также имеют большое значение показатель производственныхзапасов. Значение которых, также рассматривается в данных балансах дляопределения финансового состояния предприятия и его кредитоспособности.
Наиболеерационально в рассматриваемом балансе как увеличение, так и уменьшение производственныхзапасов по активу баланса в неизменной сумме общей выручки предприятия, нонерационально для кредитоспособности предприятия уменьшение суммыпроизводственных запасов в активе баланса с увеличением общего объема выручки.
Для каждойотрасли предполагается использование своих критериальных уровней даже поодинаковым показателям. На основании полученных значений показателейопределяется класс кредитоспособности предприятия.
Наличие ПК позволяет не только решитьпоставленную задачу, но и намечать протокол его решения в форме некоторогостандартного текста. Этот текст аудитор при желании может использовать приоформлении аудиторского заключения или других отчетных документов.