Реферат: Учёт и аудит кассовых операций на примере предприятия

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

ПРИКЛАДНОЙ БИОТЕХНОЛОГИИ

кафедра «Бухгалтерский учет и аудит»

УТВЕРЖДАЮ

Зав. кафедрой, проф., д.э.н.

Дардик В.Б.

«_» _______ г.

Дипломный проект

на тему: «Учет и аудит кассовых операций на примерехозяйствующего субъекта ООО «Дженерал Компани Ресурс»

Руководитель

дипломного проекта Пеньков В.А.

Дипломник ИвановскаяВ.В.

дата защиты

«_»________ г.

Москва 2004

Содержание. Стр.

Введение. 3

Глава1

«Методикаучета и аудита кассовых операций». 5

1.1. Учет кассовых операций. 5

1.1.1. Учет расчетов с подотчетными лицами. 11

1.1.2. Учет финансовых вложений. 18

1.1.3. Учет Уставного капитала. 25

1.1.4. Учет расчетов по заработной плате. 29

1.2. Аудит кассовых операций. 36

1.2.1. Аудит расчетов с подотчетными лицами. 41

1.2.2. Аудит операций по займам. 43

1.2.3. Аудит Уставного капитала. 47

1.2.4. Аудит расчетов по оплате труда. 49

Глава 2

«Общая характеристика хозяйствующегосубъекта ООО «Дженерал

Компани Ресурс». 52

2.1.Авансовые отчеты. 57

2.1.1.Командирование сотрудников организации. 57

2.1.2.Выдача подотчет сумм из кассы предприятия сотрудникам

организации. 66

2.2.Расчеты с сотрудниками по оплате труда. 70

2.2.1. Выдачааванса. 71

2.2.2.Начисление и выдача заработной платы. 72

2.3.Финансовые вложения в организации ООО «Дженерал Компани

Ресурс». 73

2.3.1.Операции с ценными бумагами. 74

2.3.2.Соглашения о займах. 76

2.4.Динамика Уставного капитала ООО «Дженерал Компани

Ресурс». 81

Глава 3

«Предложения по совершенствованию учета и аудитакассовых операций на предприятии ООО «Дженерал Компани Ресурс». 87

Заключение. 110

Списокиспользованной литературы. 112

Приложения.

Введение

Всепредприятия, осуществляя производственную и хозяйственную деятельность,вступают во взаимоотношения с другими предприятиями, организациями,учреждениями, работниками предприятия и отдельными лицами. Эти взаимоотношенияоснованы на различных денежных расчетах в процессе заготовления, производства иреализации продукции, работ или услуг. Все расчеты по выполнению обязательств и предъявлениютребований осуществляются через учреждения банков. Расчеты наличными деньгамимежду предприятиями носят ограниченный характер и строго регламентированный.

Бухгалтерский учет и аудит денежныхсредств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, вэффективном использовании финансовых ресурсов. Умелое распределение денежныхсредств само по себе может приносить организации дополнительный доход. Поэтомунеобходимо всегда думать о рациональном вложении временно свободных денежныхсредств для получения прибыли .

Бухгалтерский учетденежных средств выполняет следующиеосновные задачи:

∙проверка правильностидокументального оформления и законности

операций с денежными средствами, своевременноеи полное отражение их в учете;

∙обеспечение своевременности,полноты и правильности расчетов;

∙ своевременное выявление результатов инвентаризации денежных средств,денежных документов и расчетов;

∙обеспечение сохранности денежных средств, бесперебойное обеспечениеденежной наличностью неотложных нужд организации

∙ изыскание возможностей наиболее рационального вложения свободных денежныхсредств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход.

Актуальность выбраннойтемы заключается в том, что предприятия в условиях рыночных отношений имеютхозяйственные связи с другими предприятиями. Четкая организация расчетовспособствует ускорению оборачиваемости оборотных средств, своевременному поступлениюденежных средств, а следовательно эффективной работе предприятия.

Цель дипломной работы: изучить и раскрытьпорядок ведения кассовых операций на примере неторговой организации.

Проанализироватьобеспечивает ли организация бухгалтерского учета денежных средств их полный,точный и своевременный учет и операции по их движению.

Способствует ли системаучета денежных средств контролю за сохранностью, наличием и целевым использованиемденежных средств.

Даннаятема дипломной работы будет рассмотрена на примере организации ООО «ДженералКомпании Ресурс». В дипломном проектебудут рассмотрены кассовые операции за январь месяц 2004 года.

«Методика учета и аудитакассовых операций»

1.1Учет кассовых операций

Денежные средстваявляются наиболее подвижными активами предприятий и организаций. Операции сденежными средствами носят массовый характер, затрагивают практически все сферыфинансово-хозяйственной деятельности хозяйствующего субъекта и наиболееуязвимы с точки зрения нарушений излоупотреблений.

Наибольшую подвижность имеют наличныеденежные средства, движение которых совершается посредством кассовых операций.

При всем многообразиикассовых операций можно выделить основные из них, среди которых – выдачаденежных средств на оплату труда, на административно-хозяйственные нужды, вподотчет и т.д.

Денежные средства могут поступать вкассу с расчетных счетов, от покупателей и заказчиков за оказанные им работы (услуги); от покупателей запроданные им товары и т.д.

Государство уделяет пристальноевнимание регулированию кассовых операций. Агентами контроля кассовых операцийявляются банки.

Вся информация о наличии идвижении денежных средств в кассе собирается на счете 50 «Касса». Кэтому счету могут быть открыты следующие субсчета: 50-1 «Кассаорганизации», 50-2 «Операционная касса», 50-3 «Денежныедокументы» и др.

Основнымибухгалтерскими проводками, отражающими движение наличных денег, будут:

дебетсчета 50 кредит счета 90 «Продажи» — на сумму полученной выручки отреализации продукции, работ или услуг основного производства (по обычным видамдеятельности);

дебетсчета 50 кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы» — на суммуполученных прочих доходов (включая реализацию прочего имущества и выручку отреализации продукции (работ, услуг), не относящихся к обычным видамдеятельности);

дебетсчета 50 кредит счета 51 «Расчетные счета» — на сумму денежныхсредств, полученных с расчетного счета и оприходованных в кассе;

дебетсчета 50 кредит счета 75 «Расчеты с учредителями» — на сумму наличныхденежных средств, полученных в качестве вклада в уставный (складочный) капиталорганизации;

дебетсчета 50 кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — насумму полученных авансов (под поставку товаров или продукции, выполнение работили оказание услуг);

дебетсчета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» кредит счета 50 — насумму произведенных выплат, начисленных работникам организации (оплата труда,премии и т.п.);

дебетсчета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» кредит счета 50 — на суммуденежных средств, выданных подотчетному лицу;

дебетсчета 51 кредит счета 50 — на сумму сверхлимитного остатка наличных денег,сданных по объявлению в кредитное учреждение;

дебетсчета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» кредит счета 50 — насумму выданных авансов под приобретение продукции, оплату выполненных работ илиоказанных услуг (от выдачи денег под отчет отличается тем, что аванс передаетсяв кассу организации — поставщика).

Крометого, на счете 50 отражается приобретение за наличный расчет различных денежныхдокументов (почтовых марок, марок госпошлины, вексельных марок, оплаченныхавиабилетов, путевок в дома отдыха и др.), а также выбытие денежных документов.

Втом случае, когда денежные документы приобретаются кассиром (что являетсявесьма распространенной практикой), в учете делается проводка:

дебетсчета 50, субсчет «Денежные документы», кредит счета 50 — на суммуденежных документов, приобретенных за наличный расчет.

Если же денежные документы приобретаются другим лицом,следует использовать счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Привыбытии денежных документов кредитуется счет 50 и дебетуется счет учетаисточников возмещения затрат. Например:

дебетсчета 99 «Прибыли и убытки» кредит счета 50 — на сумму стоимостипутевок в оздоровительные учреждения, оплачиваемых за счет чистой прибыли организации;

дебетсчета 26 «Общехозяйственные расходы» кредит счета 50 — на суммустоимости почтовых марок, использованных для пересылки корреспонденции.

Если почтовые марки выдаются должностным лицам (например,секретарю или офис — менеджеру) для постепенного использования, в учете такаявыдача оформляется как выдача подотчетных сумм: дебет счета 71 кредит счета 50,а на общехозяйственные расходы стоимость марок списывается по мереиспользования: дебет счета 26 кредит счета 71.

В силу того, что кассовые операции носят массовый характер,этот этап аудиторской проверки является достаточно трудоемким. Однако кассовыеоперации однообразны, а методы или процедуры проверки достаточно просты. Именнопри проверке этого участка основному аудитору целесообразно привлекатьассистентов.

Путем проведения сплошной проверки необходимо убедиться,соответствует ли принятый на предприятии порядок учета денежных средствпорядку, установленному соответствующими нормативными документами. Так, порядокхранения, расходования и учета денежных средств в кассе установлен письмомЦентробанка РФ от 22 сентября 1993 г. N 40 и Положением Центробанка РФ от 5января 1998 г. N 14п «О правилах организации наличного денежного обращенияна территории Российской Федерации».

При проверке следует установить, соблюдает ли предприятиеустановленный лимит хранения наличных денег, так как в кассе можно хранить лишьнебольшие денежные суммы для оплаты мелких хозяйственных расходов, выдачиавансов на командировки и других небольших платежей. Превышение установленныхлимитов в кассе допускается лишь в течение трех рабочих дней в период выплатызаработной платы работникам предприятия, пособий по временнойнетрудоспособности и премий.

Все операции по поступлению и расходованию денежных средствкассир записывает в кассовую книгу, которая должна быть пронумерована,прошнурована и опечатана сургучной печатью. Количество листов в ней должно бытьзаверено подписями руководителя предприятия и главного бухгалтера. В концерабочего дня кассир подсчитывает в кассовой книге итог операций за день ивыводит остаток денег в кассе на следующий день. Записи в кассовой книге ведутчерез копировальную бумагу одновременно на двух листах. Один лист отрывной, егосдают в конце дня вместе со всеми приходными и расходными документами вкачестве отчета по кассовым операциям.

По желанию аудитора или директора предприятия можнопровести инвентаризацию. Инвентаризация должна проходить в присутствии кассираи главного бухгалтера. Кассир должен составить кассовый отчет. При инвентаризациикассы необходимо проверить: имеется ли приказ о назначении кассира; заключен лис кассиром договор о полной индивидуальной материальной ответственностиустановленной формы; соответствует ли помещение кассы рекомендациям пообеспечению сохранности денежных средств, по технической укрепленности иоснащенности средствами пожарно-охранной сигнализации.

После инвентаризации кассы аудитору необходимо проверить: — созданы ли условия, необходимые для обеспечения сохранности денежных средствпри доставке их из банка и при сдаче в банк;
— полноту и своевременность оприходования денег, полученных по чекам;
— правильность оформления приходных и расходных кассовых ордеров, кассовойкниги, журнала регистрации приходных и расходных кассовых ордеров;
— имеются ли подписи в получении денег, для чего нужно выборочно проверитьподписи в расходных ордерах и ведомостях на соответствие;
— правильность ведения кассовой книги и остатков денег по ней;
— наличие или отсутствие штампов на кассовых документах (получено, оплачено);
— соответствие фамилий в платежных ведомостях фамилиям в других документах;
— соблюдается ли лимит хранения наличных денег в кассе;
— правильность выдачи денег по доверенностям;
— соблюден ли порядок регистрации контрольно-кассовых машин в налоговых органах.

Вкассе могут храниться денежные документы. К ним относятся путевки в санатории идома отдыха, почтовые марки, проездные билеты, вексельные марки, оплаченныеавиабилеты и другие документы. Как уже было сказано, учет денежных документовведется на субсчете 50-3 «Денежные документы», при этом аналитическийучет ведется по каждому виду денежных документов.

Применениеконтрольно-кассовой машины.

Федеральный закон от 22.05.2003 № 54_ФЗ «О примененииконтрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и(или) расчетов с использованием платежных карт» внес изменения в проведение идокументальное оформление кассовых операций. В соответствии со ст.2 этогоЗакона при осуществлении всеми организациями и индивидуальнымипредпринимателями наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованиемплатежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг вобязательном порядке применяется контрольно- кассовая техника (ККТ), включеннаяв Государственный реестр. Принцип учета и документального оформления выручки отнаселения за проданные товары в розничных торговых организациях осталсяпрежним. Изменения возникли в движении денежной наличности через кассу ворганизациях, ведущих оптовые поставки с последующими расчетами наличнымиденежными средствами за отгруженные покупателям товары, выполненные работы иоказанные услуги.

Прием и выдача денег, оформление кассовых документов,ведение кассовой книги, ревизия кассы и контроль за соблюдениемрасчетно-кассовой дисциплины осуществляется в соответствии с Положением БанкаРоссии от 05.01.1998 № 14-П (в ред. От 22.01.1999 № 488-У, от 31.10.2002№1201-У) «О правилах организации наличного денежного обращения на территорииРФ», Порядком ведения кассовых операций в РФ (утвержден Решением Советадиректоров Банка России от 22.09.1993 №40), согласно которым организации могутиметь наличные деньги в кассе в пределах лимитов, установленных обслуживающимиих учреждениями банков по согласованию с руководителями организаций.

1.1.1 Учет расчетов сподотчетными лицами

Подотчетными лицами считаются работники организации,получившие авансом денежные средства из кассы. В подотчет выдаются деньги дляпредстоящих командировочных расходов, а также для оплаты хозяйственныхрасходов, расходов, связанных с приобретением материалов по мелкому опту врозничной торговле, и на другие хозяйственные нужды. Расчеты с подотчетнымилицами имеют место практически на каждом предприятии и весьма разнообразны:

приобретениезапасных частей, материалов, топлива за наличный расчет, канцелярский товаров,оплата почтово-телеграфных расходов;

оплатамелкого ремонта оргтехники, транспортных средств;

расходына командировки по территории Российской Федерации и за границу;

представительскиерасходы.

Все эти хозяйственные операции связаны с выдачей денежныхсредств из кассы предприятия или непосредственно из банка по отчет.

Учет по расчетам с подотчетными лицами ведется на счете№ 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Это активно-пассивный счет, сальдокоторого отражает сумму задолженности подотчетных лиц предприятию или суммувозмещенного перерасхода и вновь выданные под отчет на основании расходныхкассовых ордеров, по кредиту — суммы, использованные согласно авансовым отчетами сданные в кассу по приходным кассовым ордерам.

Выдачуденежных авансов подотчетным лицам отражают по дебету счета 71 и кредиту счета50 «Касса». Расходы, оплаченные из подотчетных сумм, списывают с кредита счета71 в дебет счетов 10 «Материалы», 26 «Общехозяйственные расходы» и другие в зависимостиот характера расходов. Возвращенные в кассу остатки неиспользованных суммсписывают с подотчетных лиц в дебет счета 50 «Касса».

Аналитический учет по счету 71 «Расчеты с подотчетнымилицами» ведется по каждой авансовой выдаче.

по дебету

по кредиту

Сальдо по счету 71 на начало периода — это остаток долга подотчетного лица на начало периода

Остаток дебетовый — выдача денег подотчетному лицу

Остаток кредитовый — списание с подотчетного лица

Сальдо дебетовой на конец периода — это остаток долга подотчетного лица на конец периода

Сальдо кредитовое на конец периода — это остаток долга подотчетному лицу на конец периода

Регистром для учета операций по движению подотчетных сумм ирасчетов с подотчетными лицами служит журнал-ордер № 7 — комбинированныйрегистр, сочетающий аналитический и синтетический учет с линейной формойзаписи. Следовательно каждой выданной под отчет сумме отводится в журналеордере одна строка и по мере представления авансового отчета, сдачи в кассунеиспользованных сумм или получения денег в погашение перерасхода записи суммпо этим операциям будут произведены на этой же строке. В то же времяжурнал-ордер № 7 сохраняет шахматную форму записи, заложенную в основу журнально-ордернойформы счетоводства, в части расшифровки оборота по кредиту счета 71. Наоборотной стороне этого журнала-ордера проводятся сгруппированные сведения о суммахзатрат предприятия на служебные командировки за отчетный месяц с начала года,что необходимо для составления отчетности и контроля за целевым использованиесредств.

Основанием для заполнения журнала-ордера № 7 являютсярасходные кассовые ордера на суммы, выданные под отчет, авансовые отчеты — наизрасходованные суммы; новые приходные или расходные кассовые ордера — нарасхождения в суммах, полученных и израсходованных.

Подотчетныесуммы, не возвращенные работниками в установленные сроки, отражаются по кредитусчета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и дебету счета 84 «Недостачи и потериот порчи ценностей». В дальнейшем эти суммы списываются со счета 84 в дебетсчета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», если они могут быть удержаныиз заработной платы работники или 73 «Расчеты с персоналом по прочимоперациям», когда они не могут быть удержаны из заработной платы работника

При командировке работников за границуим выдается аванс в валюте страны командирования исходя из установленныхзаконодательством норм суточных и квартирных. Полученную в банке валютуоприходуют по счету 50 «Касса» с кредита счета 52 «Валютный счет». Выданную подотчет валюту списывают со счета 50 в дебет счета 71 и отражают в учете в валютеплатежа и ее рублевом эквиваленте покурсу Центрального банка РФ на момент выдачи.

Повозвращении из командировки и сдачи авансового отчета с приложениемоправдательных документов задолженность подотчетных лиц списывают с кредитасчета 71 в дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы» и других счетов взависимости от вида расходов по курсу на день представления отчета. Приизменении за период командировки курсов валют курсовую разницу списывают насчет 80 «Прибыли и убытки»: положительную — на прибыль (дебет счета 71, кредитсчета 80), отрицательную — на убыток (дебет счета 80, кредит счета 71).

Покомандировкам в пределах Российской Федерации:

определениеслужебной командировки;

правиладокументального оформления командировки (командировочное удостоверение и, поусмотрению руководителя, приказ о направлении работника в командировку);

предельныесроки командировок (сроки устанавливает руководитель, но не более 40 дней);

необходимостьставить в командировочном удостоверении отметки о дне прибытии и дне выбытия изместа командировки;

формыжурналов по ведению учета работников, отбывающих в командировки;

указаниена сохранение за работником находящимся в командировке среднего заработка;

указаниена выплату работникам суточных;

переченьрасходов, возмещаемых командированному работнику;

предписаниев течение 3-х дней после возвращения работника из командировки составитьавансовый отчет;

другиеположения относительно командировок.

Покомандировкам за границу:

Завремя пребывания в командировке работнику выплачиваются суточные, а также возмещаются расходы по проезду, провозу багажа, по найму жилого помещения, на получениезаграничного паспорта и виз, а такжеза прописку паспорта и комиссионные при обмене чека в банке на иностраннуювалюту (п. 71). Дата пересеченияграницы определяется по отметке в загранпаспорте работника.

ПИСЬМОМинтруда РФ, Минфина РФ от 17.05.96 N 1037-ИХ «О ПОРЯДКЕ ВЫПЛАТЫ СУТОЧНЫХРАБОТНИКАМ, НАПРАВЛЯЕМЫМ В КРАТКОСРОЧНЫЕ КОМАНДИРОВКИ ЗА ГРАНИЦУ» —содержит дополнение к правилам п.72-75 документа [13] — суточные какой страны ис какого момента применять (пока командированный работник находится натерритории РФ применяются нормы суточных для РФ; при пересечении границы РФ —нормы для страны-назначения (при этом документ [13] запрещает выплачивать суточныеза день пересечения границы при возвращении в РФ); если работник в период командировкинаходился в нескольких зарубежных странах, то со дня выбытия из одной страны вдругую (определяется по отметке в паспорте) суточные выплачиваются по норме,установленной для выплаты в стране, в которую он направляется.)

ПИСЬМО Минфина РФ от 16.12.93 N 11-02/49 (ред. от 29.03.96)«О РАЗМЕРАХ И ПОРЯДКЕ ВЫПЛАТЫ СУТОЧНЫХ ПРИ КРАТКОСРОЧНЫХ КОМАНДИРОВКАХ НАТЕРРИТОРИИ ИНОСТРАННЫХ ГОСУДАРСТВ» — содержит список государств и соответствующихразмеров суточных отдельно для работников загранучреждений и прочих работников,находящихся в краткосрочных командировках. (При этом, в случае пребывания работникав краткосрочной командировке за границей свыше 60 дней выплата суточных начинаяс 61 дня производится в размерах, предусмотренных для работниковзагранучреждений РФ при командировках в пределах государства, где находитсязагранучреждение.)

ПИСЬМО Минфина РФ от 26.04.93 N 52 (ред. от 01.08.94)«О НОРМАХ ВОЗМЕЩЕНИЯ РАСХОДОВ ПРИ КРАТКОСРОЧНЫХ ЗАГРАНКОМАНДИРОВКАХ»— поскольку размер суточных по загранкомандировкам (кроме суточных в долларахСША командированным в Афганистан и в ОАЭ) изменен более поздним Письмом МинфинаРФ [15], из данного Письма используются лишь нормы возмещения расходов по наймужилого помещения.

ПОЛОЖЕНИЕЦБР от 25.06.97 № 62 “О ПОРЯДКЕ ПОКУПКИ И ВЫДАЧИ ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЫ ДЛЯ ОПЛАТЫКОМАНДИРОВОЧНЫХ РАСХОДОВ”.

Попредставительским расходам:

определениепредставительских расходов;

расходывключаются в себестоимость продукции (работ, услуг) в пределах утвержденныхсоветом (правлением) смет предприятия на отчетный год (но не более норм);

требованияк первичным документам, подтверждающим представительские расходы;

предельныенормы представительских размеров в год, принимаемые при налогообложении прибыли(0,5 % от объема реализации (при реализации до 2 млн. руб. в год).

Состав первичныхдокументов и учетных регистров по расчетам с подотчетными лицами

.

Состав первичных документов по расчетам с подотчетнымилицами, с одной стороны, достаточно узок — это авансовые отчеты, заявления навыдачу денег из кассы. С другой стороны, состав документов, сопутствующихрасчетам с подотчетными лицами, чрезвычайно широк и разнообразен, так какрасчеты с подотчетными лицами связаны со многими другими разделами учета,например, операциями по кассе, расчетами с поставщиками и подрядчиками,операциями по движению материальных ценностей и т. д. и, следовательно, припроверке необходимо сопоставить авансовые отчеты с документами по другимразделам учета.

Операции по расчетам с подотчетными лицами находят своеотражение в следующих бухгалтерский регистрах:

журнал-ордер№ 7, объединяющий в себе аналитический и синтетический учет расчетов сподотчетными лицами (при журнально-ордерной форме учета);

главнаякнига;

иныерегистры аналитического и синтетического учета расчетов с подотчетными лицами,в зависимости от принятой на предприятии форме счетоводства.

УКАЗАНИЯ
ПО ПРИМЕНЕНИЮ И ЗАПОЛНЕНИЮ УНИФИЦИРОВАННОЙ ФОРМЫ
”АВАНСОВЫЙ ОТЧЕТ” (ФОРМА NАО-1)

Применяется для учета средств, выданных подотчетным лицам наадминистративно-хозяйственные расходы.

Составляется в одном экземпляре подотчетным лицом и работником бухгалтерии.

Авансовый отчет может составляться на бумажном и машинномносителях информации.

На оборотной стороне формы подотчетное лицо записываетперечень документов, подтверждающих произведенные расходы (командировочноеудостоверение, квитанции, транспортные документы, чеки ККМ, товарные чеки идругие оправдательные документы), и суммы затрат по ним (графы 1 – 6).Документы, приложенные к авансовому отчету, нумеруются подотчетным лицом впорядке их записи в отчете.

В бухгалтерии проверяются целевое расходование средств, наличиеоправдательных документов, подтверждающих произведенные расходы, правильностьих оформления и подсчета сумм, а также на оборотной стороне формы указываютсясуммы расходов, принятые к учету (графы 7 – 8), и счета (субсчета), которые дебетируютсяна эти суммы (графа 9).

Реквизиты, относящиеся к иностранной валюте (строка 1алицевой стороны формы и графы 6 и 8оборотной стороны формы), заполняются лишь в случае выдаче подотчетному лицуденежных средств в иностранной валюте в соответствии с установленным порядком,согласно действующему законодательству Российской Федерации.

Проверенный авансовый отчет утверждается руководителем илиуполномоченным на это лицом и принимается к учету. Остаток неиспользованногоаванса сдается подотчетным лицом в кассу организации по приходному кассовомуордеру в установленном порядке. Перерасход по авансовому отчету выдаетсяподотчетному лицу по расходному кассовому ордеру.

На основании данных утвержденного авансового отчетабухгалтерией производится списание подотчетных денежных сумм в установленномпорядке.

1.1.2Учет финансовых вложений.

Финансовые вложения представляют собой инвестиции в ценныебумаги и уставные капиталы других организаций, а также предоставленные другиморганизациям займы.

Согласно ст.142Гражданского кодекса Российской Федерации (далее по тексту — ГК РФ) ценнойбумагой считается документ, удостоверяющий с соблюдением установленной формы иобязательных реквизитов имущественные права, осуществление или передача которыхвозможно только при его предъявлении.

С передачей ценной бумаги переходятвсе удостоверяемые ею права в совокупности.

К ценным бумагамотносятся государственные облигации, облигации, векселя, чеки, депозитные исберегательные сертификаты, банковские сберегательные книжки на предъявителя,коносаменты, акции, приватизационные ценные бумаги и другие документы, которыезаконами о ценных бумагах или в установленном ими порядке отнесены к числуценных бумаг.

При ведениибухгалтерского учета ценных бумаг и операций с ними следует руководствоватьсяФедеральным законом от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»,Федеральным законом от 22.04.1996 N 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг»,Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РоссийскойФедерации, утвержденным Приказом Минфина России от 26.07.1998 N 34н, Порядкомотражения в бухгалтерском учете операций с ценными бумагами, утвержденнымПриказом Минфина России от 15.01.1997 N 2, Письмом Минфина России от 31.10.1994N 142 «О порядке отражения в бухгалтерском учете и отчетности операций свекселями, применяемыми при расчетах между предприятиями за поставку товаров,выполненные работы и оказанные услуги» (с учетом изменений, внесенныхПисьмом Ми

еще рефераты

Еще работы по бухгалтеровскому учету

Реферат по бухгалтеровскому учету

Оценка эффективности расходов бюджета Москвы по ЮАО

29 Августа 2013

Реферат по бухгалтеровскому учету

Учет и анализ оплаты труда в организации ООО "..."

29 Августа 2013

Реферат по бухгалтеровскому учету

Учет и анализ оплаты труда (на примере ООО "Меравит")

29 Августа 2013

Реферат по бухгалтеровскому учету

Реструктуризация кредиторской задолженности по федеральным налогам и сборам на примере ЗАО "Мобил телеком"

29 Августа 2013