Реферат: Организация учета и налогообложения расчетов по единому социальному налогу

Министерство образования РФ

Байкальский государственныйуниверситет экономики и права

Факультет ускоренной подготовкиКафедра бухгалтерского учета и аудитаСпециальность 060500 «Бухучет, анализ и аудит»Д И П Л О М Н А Я        Р А Б О Т А

«Организация учета и налогообложения расчетов поединому социальному налогу».

Иркутск 2003Заданиеподипломной работе

Студенту                  

Тема

дипломнойработы «Организация учета и налогообложения расчетов единому социальному налогу»

Введение: Обозначить актуальность темы, цели,задачи, объект исследования, период исследования.

 

В теоретической частиавтору   следует раскрыть   основные вопросы, связанные с  экономической сущностью рассматриваемогоналога и его ролью в реализации права граждан на пенсии, медицинскую помощь,страхование,  с организацией учетарасчетов по ЕСН, с отчетностью и порядком проведения аудита расчетов по ЕСН.

              Практическая часть должна быть исследована на конкретном предприятии законкретный отчетный период. Дать краткую характеристику предприятия, указатьего организационную структуру, указать основные виды деятельности. Согласносодержания остановится на организации учета расчетов по ЕСН: первичныедокументы, регистры, проводки, которые составляются согласно выбранной учетнойполитики.

         Уделить внимание формированиюналогооблагаемой базе по ЕСН, отчетности и приложить их к работе.

         Организация учета всегда связана с проведением аудиторской проверки,поэтому целесообразно уделить внимание этому подразделу, как в теоретической, так и в практической частиработы.

           Необходимо  рассмотреть  проблемы и предложения по улучшениюорганизации учета расчетов по ЕСН.

           Отдельное место в работе должен занять раздел автоматизации организацииучета расчетов по ЕСН. Сделать ссылки на источники.

            Взаключении дать краткое резюме к работе по всем затронутым разделам и вопросам.

  

Утвержденаприказом по Байкальскому государственному университету экономики иправа________________________________________________________________

Руководительдипломной работы______________________________________________________________

Сроксдачи студентом работы_______________________________________________28 мая 2003года

КАЛЕНДАРНЫЙ ПЛАН

о выполнении дипломнойработы

Этапы выполнения

План выполнения

Фактическое выполнение

Подпись руководителя

1.Подбор литературы

2.Ведение, теоретическая часть

3.Практическая часть, заключение

4. Сдача диплома

до 10.02.2003

до 07.03.2003

до 25.04.2003

до 28.05.2003

12.02.2003

07.03.2003

20.04.2003

28.05.2003

Исполнитель________________________            

ОГЛАВЛЕНИЕ

стр.

Задание……………………………………………………………………………………………….2

Оглавление...………………………………………………………………………………………...4

Введение……………………………………………………………………………………………..5

1.Методологические основы организации учета,налогообложения и аудита расчетов по единому социальномуналогу………………………………………………………………………8

1.1. Экономическая сущность единого социальногоналога……………………………………..8

1.2.Организация учетарасчетов с внебюджетными фондами………………………………….10

1.3. Основы налогообложения и отчетность поЕСН……………………………………………12

1.4.Страховые взносы на обязательное пенсионноеобеспечение…………...…………………19

1.5. Организация аудиторскойпроверки расчетов по ЕСН ….…………………………………22

2.  Практикаорганизации учета, налогообложения и аудита расчетов по ЕСН  на примере ЗАО «Конфидор» за2002год……………………………………………………………………...31

2.1.Краткаяорганизационно- экономическая характеристика предприятия…………………..31

2.2.Организацияучета и налогообложения расчетов по ЕСН ЗАО«Конфидор»………………………………………………………………………………………...33

2.3.Организация учета и расчетов по страховымвзносам на обязательное пенсионное страхование ЗАО«Конфидор»……………………………………………………………………35

2.4.Аудит организации расчетов по ЕСН ЗАО«Конфидор»……………..…………………….38

3. Проблемы и предложения по улучшению организацииучета расчетов по ЕСН…………..41

4. Автоматизация учета расчетов поЕСН………………………………………………………..45

4.1.Особенности организации учета расчетов по ЕСН вусловиях автоматизации……...……………………………………………………………………………....45

4.2.Программы автоматизированной организации учетарасчетов по ЕСН…………………...46

4.3.Программа БЭСТ-4, как один из вариантовавтоматизированной организации учета расчетов по ЕСН…………………………………………………………………………………...57

4.3.1.Общие сведения опрограмме…………………………………………………………..…..57

4.3.2.Организация учета расчетов по ЕСН вБЭСТ-4…………………………………………...58

Заключение...…………………………………………………………………………………….....68

Список используемой литературы………………………………………………………………..70

Приложение 1 Табель учета рабочеговремени……………………………………………….....72

Приложение 2 Индивидуальная карточка по учетуЕСН……………………………………….73

Приложение 3 Расчетно-платежнаяведомость………………………………………………….74

Приложение 4 Свод начислений и удержаний…………………………………………………..75

Приложение 5 Справка №1 «по ФОТ по видамначислений»………………………………….77

Приложение 6 Справка №2 «по ФОТ по видамудержаний»…………………………………..78

Приложение 7 Отчисления с ФОТ вФСС……………………………………………………….79

Приложение 8 Расчет пособия по временнойнетрудоспособности……………………………80

Приложение 9 Оплата детской путевки за счет средствФСС………………………………….83

Приложение 10 Оборотная ведомость посч.69…………………………………………………86

Приложение 11 Платежные поручения по перечислениюЕСН………………………………..87

Приложение 12 Расчетная ведомость по средствамФСС………………………………………93

Приложение 13 Налоговая декларация поЕСН………………………………………………....98

Приложение 14 Ведомость по взносам вПФР…………………………………………………104

Приложение 15 Расчеты по страховым взносам наобязательное пенсионное обеспечение..106

Приложение 16 Декларация по страховым взносам наобязательное пенсионное обеспечение………………………………………………………………………………………109

Приложение 17 Аудиторское заключение…………………………………………………………113

                                          Введение

        Идеявведения единого социального налога, т.е. объединения всех страховых взносов,возникла еще в 1998 г., когда Госналогслужба России (ныне —Министерство по налогам и сборам РФ) предложила при сохранении механизмасбора страховых взносов в социальные внебюджетные фонды установить для нихединую унифицированную налогооблагаемую базу и передать функции учета иконтроля одному ведомству. Однако тогда эти предложения из-за их несовершенства оказались невостребованными, и вопрос остался открытым.

            Теперь жепосле принятия части второй Налогового кодекса РФ и Федерального закона от5 августа 2000 г. № 118-ФЗ “О введении в действие частивторой Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторыезаконодательные акты Российской Федерации о налогах” с 1 января2001 года вступил в силу новый порядок исчисления и уплаты взносов вгосударственные социальные внебюджетные фонды.

            Главой 24 части второй Налоговогокодекса РФ был введен единый социальный налог (ЕСН).

           Актуальность  темы дипломнойработы заключается в том, что  одним изнаправлений мобилизации средств, предназначенных для финансирования мероприятийпо государственному пенсионному и социальному обеспечению и медицинскую помощь,является ЕСН и  от правильностиорганизации его учета и налогообложения на предприятиях  зависит, своевременность поступлений  страховых взносов в государственныесоциальные внебюджетные фонды.

Так же своевременное проведениеаудита по организации расчетов по ЕСН помогает предприятию выявить, если таковые имеются, допущенные ошибки приорганизации учета и налогообложения расчетов по ЕСН  и предложить пути их устранения. Тем самым,помогая предприятию в правильной организации учета расчетов по ЕСН и облегчаяответственность предприятия перед налоговыми органами.  

            В составе ЕСН объединены взносы вПенсионный фонд, Фонд социального страхования и фонды обязательногомедицинского страхования<span Arial",«sans-serif»;mso-bidi-font-family: «Times New Roman»">

 — с целью мобилизации средств для реализацииправа граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение имедицинскую помощь.

     Отдельный порядок установлен для взносов на обязательное социальноестрахование от несчастных случаев на производстве и профессиональныхзаболеваний. Подобное исключение обусловлено тем, что ставки взносов наобязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве ипрофессиональных заболеваний дифференцированы в зависимости от категорийпрофессионального риска, к которым относится сфера деятельности плательщика (ЗаконРФ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев напроизводстве и профессиональных заболеваний» от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).Таким образом, включение данных взносов в состав ЕСН не позволило бы установитьединую для всех предприятий, не зависимо от сферы деятельности, шкалу ставок ирасчет налога был бы значительно усложнен.

        Контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностьювнесения в фонды взносов, уплачиваемых в составе ЕСН, согласно ст. 9Федерального закона № 118 осуществляется налоговыми органами РоссийскойФедерации. Они же должны осуществлять и взыскание сумм недоимки, пени и штрафовпо платежам во внебюджетные фонды, образовавшиеся по состоянию на 1 января 2001года (за исключением взносов на обязательное страхование от несчастныхслучаев).

              Цель дипломной работы является — описать организацию учета  иналогообложение расчетов по единому социальному налогу.

             Для достижения намеченной цели вработе поставлены следующие задачи:

·<span Times New Roman"">       

раскрыть экономическую сущность ЕСН

·<span Times New Roman"">       

показать схему налогообложения ЕСН

·<span Times New Roman"">       

раскрыть организацию учета  с внебюджетными фондами

·<span Times New Roman"">       

 предложить путисовершенствования по организации учета и налогообложения ЕСН.

·<span Times New Roman"">       

предложить программы по автоматизации организацииучета расчетов по ЕСН

Объектом исследования  является ЗАО «Конфидор». На его примерепоказана организация учета, налогообложения и аудита расчетов по ЕСН,  рассматриваемый период – 2002год.

Главнымисточником информации при написании дипломной работы  является Налоговый кодекс РФ часть 2 гл.24. «Единый социальный налог».

 

         1.  Методологические основы организации учета, налогообложения и аудитарасчетов по единому социальному налогу.

    1.1  Экономическая сущность единого социальногоналога.

 Наиболее известной формой организациифинансовых ресурсов в общегосударственном масштабе выступает государственныйбюджет. Бюджет является формой образования и расходования фонда денежныхсредств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функцийгосударственного и местного самоуправления.

Но ряд факторов обуславливает целесообразность использования другойформы аккумулирования финансовых ресурсов – внебюджетных фондов, обслуживающихсоциальные и экономические потребности отдельных групп населения или общества вцелом. Необходимость создания социальных фондов, предназначенных дляестественных потребностей, была научно обоснована К. Марксом. Возникновение ирост таких фондов является объективной закономерностью существования и развитияобщества.

Внебюджетные фонды представляют собой достаточно динамичный элементфинансовой системы. Это обусловлено тем, что они, в отличие, отгосударственного бюджета, находятся в распоряжении специальногогосударственного органа. Поэтому, в сравнении с бюджетом, перераспределениевнутри внебюджетных фондов и их использование осуществляется более оперативно.Кроме того, внебюджетные фонды создаются для реализации конкретных целей. Такимобразом, необходимость образования внебюджетных фондов вызвана объективнойзакономерностью существования и развития общества, что связано в первую очередьс потребностью перераспределения финансовых ресурсов для решения наиболееважных направлений, не предусмотренных бюджетом.

Но так как, Российским законодательством были установлены, сточки зрения международного налогового законодательства, высокие ставкиотчислений в государственные внебюджетные фонды и слишком высокие ставки пенипри несвоевременной уплате этих отчислений, это влекло за собой ряд всевозможныхпричин и схем ухода от налогообложения, использующих все законные, сомнительныеи просто противозаконные возможности. Поэтому одной из важнейших задачналоговой реформы, с точки зрения Правительства РФ, являлось снижениесовокупной налоговой нагрузки на заработную плату, с целью вывода предприятийиз тени.

Для того, чтобы в перспективе кардинально переменитьскладывающиеся тенденции, было предложено наряду с изменением подоходногоналога серьезно модифицировать всю систему отчислений (взносов) в государственныесоциальные внебюджетные фонды. Одним из направлений реформы должна была статьзамена взносов во внебюджетные фонды единым социальным налогом.

 В проведение налоговойреформы 19 июля 2000 года Государственная Дума приняла, а 26 июля 2000 года СоветФедерации одобрил Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторую), глава24 которого установила единый социальный налог (взнос).

Единый социальный налог (взнос) — это налог, зачисляемый вгосударственные внебюджетные фонды (Пенсионный фонд Российской Федерации, Фондсоциального страхования Российской Федерации и фонды обязательного медицинскогострахования Российской Федерации — далее фонды) и предназначенный длямобилизации средств для реализации права граждан на государственное пенсионное,социальное обеспечение и медицинскую помощь.

Социальное страхование и обеспечение – это системаматериального обеспечения трудящихся в случае старости, инвалидности, временнойпотери трудоспособности, потери кормильца, а также система оздоровительныхмероприятий – профилактории, санатории, дома отдыха, лечебное питание.

Социальное страхование и обеспечение производится в основномза счет предприятий, учреждений, организаций и распространяется на всехработников, не зависимо от форм собственности предприятий.

    1.2.Организация учета расчетов с внебюджетными фондами.

Организация учета расчетов с Фондом социального страхования.

Фонд социального страхования является государственнымвнебюджетным фондом для целевого финансирования выплат социального  характера, к которым относятся:

·<span Times New Roman"">       

 пособие по временной нетрудоспособности,

·<span Times New Roman"">       

пособиепо беременности и родам,

·<span Times New Roman"">       

единовременноепособие женщинам вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние срокибеременности,

·<span Times New Roman"">       

единовременноепособие при рождении ребенка,

·<span Times New Roman"">       

ежемесячноепособие на период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста1,5лет,

·<span Times New Roman"">       

социальноепособие на погребение,

·<span Times New Roman"">       

оплатадополнительных выходных дней для ухода за детьми- инвалидами,

·<span Times New Roman"">       

пособиепри усыновлении ребенка,

·<span Times New Roman"">       

оплатапутевок на санаторно – курортное лечение и оздоровление детей.

Плательщики обязаны зарегистрироваться в территориальномотделении  Фонда социального страхованияРФ.

Для учета расчетов с ФСС предназначен  пассивный сч.69, субсчет 69/1- расчеты посоциальному страхованию. По кредиту счета отражается начисление ЕСН в части,зачисляемой в ФСС, а по дебету  — начисление пособий за счет средств ФСС и перечисление ЕСН в части, зачисляемойв ФСС.

Страховые взносы, в размере 4 % в ФСС уплачиваются в сроки,установленные для выплаты заработной платы за истекший месяц, но не позднее 15­-огочисла месяца следующего за отчетным.

Организация учета с Пенсионным фондом.

Пенсионный фонд представляет собой централизованную системуаккумуляции и перераспределения денежных средств, используемых главным образом  для осуществления выплат различным категориямнетрудоспособного населения в виде, трудовых, военных и социальных пенсий,пенсий по инвалидности, пособий по уходу за ребенком от 1,5 до 6 лет, пособийна детей одиноким матерям.

Для учета расчетов в ПФР  также предназначен  пассивный сч.69,   при этом открываются соответствующиесубсчета: 69/2-1 ЕСН в части, зачисляемый в федеральный бюджет, 69/2-2 «Страховые взносы на обязательное пенсионноестрахование, направляемые нафинансирование страховой части трудовой пенсии», 69/2-3 «Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование,направляемые на финансирование накопительной части трудовой пен­сии».

Организация учета с Фондом обязательного медицинского страхования.

Средства Фонда обязательного медицинского страхованияпредназначены для дополнительных медицинских услуг работникам на основаниистрахового полиса.

Тариф страховых взносов в фонды обязательного медицинскогострахования составляет 3,6% (из них 0,2% в Федеральный фонд обязательногомедицинского страхования и 3,4% в территориальный).

Для учета расчетов с ФФОМС и ТФОМС  также предназначен  пассивный сч.69,   с соответствующим  субсчетом 69/3-1 ЕСН в части, зачисляемой в ФФОМС и 69/3-2 ЕСН в части,зачисляемой в ТФОМС. По кредиту счетов отражаются начисление страховых взносовв  Федеральный и территориальный фондыобязательного медицинского страхования, а по дебету  - перечисление страховых взносов в соответствующие фонды.

1.3.<span Times New Roman"">        

Основыналогообложения и отчетность по ЕСН

Плательщиками ЕСН являются лица,производящие выплаты физическим лицам, индивидуальные предприниматели, иадвокаты<span Times New Roman"; mso-hansi-font-family:«Times New Roman»;mso-char-type:symbol;mso-symbol-font-family: Symbol">[

6, стр.16<span Times New Roman";mso-hansi-font-family:«Times New Roman»; mso-char-type:symbol;mso-symbol-font-family:Symbol">].

 Если налогоплательщикодновременно относится к нескольким категориям налогоплательщиков, он исчисляети уплачивает налог по каждому основанию.  Поэтому ин­дивидуальный предприниматель,который привлекает для выполнения работ и оказанияуслуг физических лиц по трудовому договору или договору граж­данско-правового характера, предметом которогоявляется выполнение ра­бот илиоказание услуг, должен уплачивать ЕСН, как с выплат ивознаграждений, начисленных в пользу наемных работников в порядке, установленном дляорганизаций, так и с собственныхдоходов, полученных от предпринимательской деятель­ности <span Times New Roman"; mso-hansi-font-family:«Times New Roman»;mso-char-type:symbol;mso-symbol-font-family: Symbol">[

6, стр.16<span Times New Roman";mso-hansi-font-family:«Times New Roman»; mso-char-type:symbol;mso-symbol-font-family:Symbol">]. 

Объектомналогообложения для налогоплательщиков, производящих вы­платы физическим лицам(организаций, индивидуальных предпринимате­лей), признаются выплаты и иныевознаграждения, начисляемые ими в поль­зу физических лиц по трудовым игражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ иоказание услуг (за исклю­чением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальнымпредпринимате­лям), а также по авторским договорам <span Times New Roman";mso-hansi-font-family:«Times New Roman»; mso-char-type:symbol;mso-symbol-font-family:Symbol">[

6, стр16<span Times New Roman";mso-hansi-font-family:«Times New Roman»; mso-char-type:symbol;mso-symbol-font-family:Symbol">].

        Любые выплаты (как вденежной, так и в натуральной форме) не являются объектом налогообложения, еслиони произведены в пользу физических лиц, не связанных с налогоплательщикомтрудовым договором, договором гражданско-правового характера, предметомкоторого является выполне­ние работ, оказание услуг, авторским договором.

       В числе таких выплат можноназвать любые безвозмездные выплаты, втом числе материальную помощь, оказанную физическим лицам, не свя­занным сорганизацией трудовым договором или приравненным к нему до­говором гражданско-правового характера, а также авторскимдоговором.

 Согласно, Налоговогозаконодательства налоговая база представляет собой стоимо­стную, физическую илииную характеристики объекта налогообложения (та­ким образом, налоговая база никогда не может быть шире объекта налого­обложения).

Не подлежат обложению ЕСН:

 1. Государственные пособия, выплачивае­мые в соответствии с законодательством РоссийскойФедерации, законода­тельными актами субъектов Российской Федерации, решениямипредстави­тельных органов местного самоуправления, в том числе пособияпо временной  нетрудоспособности, пособия по уходуза больным ребенком, пособия по без­работице, беременности и родам.

           2. Все виды установленных законода­тельством Российской Федерации, законодательными актамисубъектов Российской Федерации, решениямипредставительных органов местного само­управлениякомпенсационных выплат (в пределах норм, установленных в со­ответствии сзаконодательством Российской Федерации), связанных с:

<span Arial",«sans-serif»;mso-fareast-font-family:Arial;color:black">—

возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением
здоровья;

<span Arial",«sans-serif»;mso-fareast-font-family:Arial;color:black">—

бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных ус­луг, питания и продуктов, топлива или соответствующегоденежного возме­щения;

<span Arial",«sans-serif»;mso-fareast-font-family:Arial;color:black">—

оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального до­вольствия, а также с выплатой денежных средств взаменэтого довольствия;

<span Arial",«sans-serif»;mso-fareast-font-family:Arial;color:black">—

оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования,
спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками
физкультурно-спортивных организаций дляучебно-тренировочного процес­са и участия вспортивных соревнованиях;

<span Arial",«sans-serif»;mso-fareast-font-family:Arial;color:black">—

увольнением работников, включая компенсации за неиспользованный
отпуск;

<span Arial",«sans-serif»;mso-fareast-font-family:Arial;color:black">—

возмещением иных расходов, включая расходы на повышение профес­сионального уровня работников;

<span Arial",«sans-serif»;mso-fareast-font-family:Arial;color:black">—

трудоустройством работников, уволенных в связи с осуществлением
мероприятий по сокращению численности или штата, реорганизацией или
ликвидацией организации;

<span Arial",«sans-serif»;mso-fareast-font-family: Arial">—

выполнением физическим лицом трудовых обязанностей (втом числе
оплата переезда на работу в другуюместность и возмещение командировоч­ныхрасходов).

        3.Суммы единовременной матери­альной помощи, оказываемой налогоплательщиком:

         а)   физическим лицам в связи состихийным бедствием или другим чрез­вычайнымобстоятельством в целях возмещения причиненного им матери­ального ущерба или вреда их здоровью, а такжефизическим лицам, постра­давшим от террористическихактов на территории Российской Федерации.

         б)     членамсемьи умершего работника или работнику в связи со смертью  члена(членов) его семьи.

                 4.Суммы оплаты труда и другие суммы в иностранной валюте, выплачиваемые своим работникам, а также военно­служащим,направленным на работу, (службу) за границу, налогоплательщи­ками — финансируемыми из федерального бюджетагосударственными учре­ждениями или организациями — в пределах размеров, установленных законодательством РоссийскойФедерации.             

        5. Суммы страховыхплатежей (взно­сов):

<span Arial",«sans-serif»;mso-fareast-font-family: Arial;color:black;mso-font-width:75%">—<span Times New Roman"">

 по обязательномустрахованию работников, осуществляемому на­логоплательщикомв порядке, установленном законодательством Россий­ской Федерации;

<span Arial",«sans-serif»;mso-fareast-font-family:Arial;color:black">—

подоговорам добровольного личного страхования работников, за­ключаемым на срок не менее одного года, предусматривающимоплату
страховщиками медицинских расходов этихзастрахованных лиц;

<span Arial",«sans-serif»;mso-fareast-font-family: Arial;color:black">—

по договорам добровольного личного страхованияработников, за­ключаемым исключительно наслучай наступления смерти застрахован­ного лица или утраты застрахованным лицомтрудоспособности в связи
с исполнением им трудовых обязанностей.

6. Суммы, выплачиваемые за счет членских взносов садоводческих, садово-огородных, гаражно-строительных и жилищ­но-строительных кооперативов (товариществ) лицам,выполняющим работы (услуги) для указанныхорганизаций.

         7. Стоимость проездаработников и членов их семей к месту проведенияотпуска и обратно, оплачиваемая налогоплательщиком лицам, работающим и проживающим в районах КрайнегоСевера и прирав­ненных к ним местностях, в соответствии сзаконодательством Российской Федерации.

8.Стоимостьформенной одежды и об­мундирования, выдаваемых работникам, обучающимся,воспитанникам в со­ответствии сзаконодательством Российской Федерации, а также государст­венным служащимфедеральных органов власти бесплатно или с частичной
оплатой и остающихся в личномпостоянном пользовании.

        9.Стоимость льгот по проезду, предоставляемыхзако­нодательством РоссийскойФедерации отдельным категориям работников,

обучающихся, воспитанников.

       10. Выплаты внатуральной форме товарами собственного производства —сельскохозяйственной продукцией и (или)товарами для детей — в размере до 1000 руб. (включительно) в расчете на одно физическое лицо — работника за календарныймесяц.

         11.Выплаты вденежной и натуральной форме, осуществляемыеза счет членских профсоюзных взносов каждому члену проф­союза, при условии, что данные выплатыпроизводятся не чаще одного раза
в три месяца и не превышают 10 000 руб. в год.

12.Суммы материальной помощи, оказы­ваемойсвоим работникам работодателями-организациями, финансируемы­миза счет средств бюджетов, не превышающие 2000 руб. на одно физиче­ское лицо за налоговый период.

             13. В налоговую базу (в частисуммы ЕСН, подлежащей уплате в Фонд
социального страхования РФ) не включаются также любые вознаграждения, выплачивае­мые физическим лицам по договорам гражданско-правовогохарактера, ав­торским и лицензионнымдоговорам.

           В основном, дляналогоплательщиков – организаций (индивидуальных предпринимателей, производящихвыплаты в пользу физических лиц), за исключением выступающих в качествеработодателей  налогоплательщиков –сельскохозяйственных товаропроизводителей и родовых, семейных общинмалочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслямихозяйствования, применяются ставки ЕСН, указанные в таблице 1.3.1.

Из таблицывидно, что по ЕСН используется регрессивная шкала налоговых ставок и ставокраспределения платежей между различными бюджетами в зависимости от величинывыплаченных доходов.

Порядокисчисления единого социального налога налогоплательщиками — работодателями установлен  п.3 ст.243 НК РФ. В течение отчетного перио­да (отчетными периодами по налогу признаются Iквартал, полугодие и де­вять месяцев календарного года) по итогам каждого календарного месяца налогоплательщики производятисчисление ежеме­сячных авансовых платежей поналогу, исходя из величины выплат и иных вознаграждений,начисленных с начала налогового периода до окончания соответствующего календарного месяца, и из ставки налога.

При определении налоговой базы не учитываются доходы, полученныеработниками от других работодателей. В случае если работник получаетналогооблагаемые доходы от нескольких работодателей и совокупная налоговаябаза, исчисленная по нескольким местам работы, подпадает под иную ставкусоциального налога, право на зачет или возврат излишне уплаченных сумм налогане возникает.

Таблица 1.3.1.

Ставки единого социального налога.

Налоговая

 база на каждого от­дельного работ­ника нарастаю­щим итогом с начала года

Федеральный бюджет

Фонд социального страхования Российской федерации

Фонды обязательного медицинского страхования

Итого

Федеральный

территориальные

До 100 000 руб.

28,0%

4,0%

0,2%

3,4%

35,6%

От 100 001 руб. до

300 000 руб.

28 000 руб. +

 + 15,8% с суммы, превышающей 100000руб.

4 000 руб. +

 + 2,2 % с суммы, превышающей

100 000 руб.

200 руб. +0,1%с суммы, превышающей

100 000 руб.

3 400 руб. +

 + 1,9 % с суммы, превышающей 100000руб.

35 600 руб. +  +20,0% с суммы, превышающей

 100 000 руб.

От 300 001 руб. до

 600 000 руб.

59 600 руб. +  +7,9%

еще рефераты
Еще работы по бухгалтеровскому учету