Реферат: Бухгалтерия предприятия
ОГЛАВЛЕНИЕ
Введение
Глава I. Бухгалтерский учет расчетных операций
1.1. Учет операций с банками
1.1.1. Порядок открытия и ведения расчетных и прочих счетов в банках
1.1.2. Учет краткосрочных и долгосрочных кредитов банка
1.2. Учет расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами
1.2.1. Расчеты по внебюджетным платежам
1.2.2. Расчеты с бюджетом
1.2.3. Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
1.3. Учет прочих расчетных операций
1.3.1. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками
1.3.2. Учет расчетов с покупателями и заказчиками
1.3.3. Расчеты по авансам выданным и полученным
1.3.4. Расчеты по претензиям
1.4. Бухгалтерский учет взаимозачетов
1.5. Роль и место ценных бумаг в расчетных операциях предприятия
1.5.1. Вексельное обращение и учет
1.5.2. Учет операций с казначейскими обязательствами
Глава II. Аудит расчетных операций
2.1. Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками
2.2. Расчеты по претензиям
2.3. Расчеты по авансам полученным
2.4. Расчеты с покупателями и заказчиками
2.5. Расчеты с подотчетными лицами
2.6. Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами
2.7. Расчеты по оплате труда
2.8. Расчеты по совместной деятельности
2.9. Аудит расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами
Глава III. Анализ финансового положения предпрития
3.1. Анализ платежеспособности и ликвидности предприятия
3.1.1. Предварительная оценка платежеспособности
и ликвидности
3.1.2. Внутренний анализ состояния активов
3.1.3. Внутренний анализ краткосрочной задолженности
3.2. Анализ структуры источников средств и их использования
3.3. Оценка оборачиваемости оборотных средств
3.3.1. Общая оценка оборачиваемости активов предприятия
3.3.2. Анализ движения денежных средств
3.3.3. Анализ дебиторской задолженности
3.4. Оценка структуры баланса и несостоятельности предприятия
Заключение
Библиографический список
2
4
5
9
12
13
16
23
25
29
30
32
33
37
42
45
45
47
48
48
48
49
50
52
53
55
55
57
59
60
61
62
69
74
79
81
Введение
Глава I.Бухгалтерский учет расчетных операций
1.1.Учет операций с банками
В рыночной экономике между предприятиями и банкамипостоянно совершаются сделки по поводу перераспределения, хранения денежных средств. Всевозможныерасчеты, возникающие между предприятиям, также ведутся при помощи денежныхсредств. С их помощью завершается превращение денежной формы выделенных средствв производственные запасы, получение денежной выручки и заключенного в нейчистого дохода. Этим самым денежные расчеты выступают важнейшим факторомобеспечения кругооборота средств, а их своевременное завершение служит необходимымусловием процесса производства.
Расчетысовершаются в двух формах: путем безналичных перечислений через систему банкаили в виде платежей наличными деньгами.
Проведениекассово-расчетных операций через банк позволяет государству всестороннеконтролировать финансово-хозяйственную деятельность объединений (предприятий).Банк контролирует предприятия и в части соблюдения ими установленных фондовзаработной платы, лимитов на командировки и хозяйственные расходы, следит засвоевременностью расчетов предприятий с госбюджетом по налогам. сборам. засвоевременной оплатой счетов и платежных требований поставщиков, выдаетпредприятию ссуды на различные цели, под определенные обеспечения и наблюдаетза возвратом этих ссуд в установленный срок и т.п.
Посколькуденежные средства являются посредником во всех расчетах, очевидно, что дляобеспечения нормального кругооборота средств в народном хозяйстве, ведениядеятельности в условиях рыночной экономики необходимо правильно и своевременновыполнять все расчеты. В свою очередь эффективность расчетных операций вомногом зависит от состояния бухгалтерского учета денежных средств, расчетных икредитных операций. Перед бухгалтерским учетом в области учета денежныхсредств, расчетов и кредитов стоят следующиеосновные задачи:
·<span Times New Roman"">
своевременное и правильное проведение необходимых расчетов как путем безналичныхперечислений, так и наличными деньгами;·<span Times New Roman"">
полное и оперативное отражение в учетных регистрах наличия и движения денежныхсредств и расчетных операций;·<span Times New Roman"">
соблюдение действующих правил использования денежных средств по назначениюв соответствии с выделенными лимитами. фондами и сметами;·<span Times New Roman"">
организация и проведение в установленные сроки инвентаризаций денежныхсредств и состояния расчетов, изыскание возможностей недопущения возникновенияпросроченной дебиторской и кредиторской задолженности;·<span Times New Roman"">
контроль за наличием и сохранностью денег в кассе, на расчетном идругих счетах в банках;·<span Times New Roman"">
контроль соблюдения расчетно-платежной дисциплины. своевременности перечислениясумм за материальные ценности, а также средств. полученных в порядкекредитования.1.1.1.Порядокоткрытия и ведения расчетных
и прочихсчетов в банках
Всоответствии с законодательством РФ о предприятиях и предпринимательскойдеятельности каждое предприятие вправе открывать в любом банке по своемуусмотрению расчетный и другие счета для хранения денежных средств иосуществления через эти счета всех видов расчетных, кредитных и кассовыхопераций. Большая часть расчетов между предприятиями осуществляется безналичнымпутем — перечислением денежных средств со счета плательщика на счет получателя.На этом счете сосредотачиваются денежные средства, поступающие от реализациипродукции, работ, услуг, и проводятся платежи другим предприятиям, а такжевыдача наличных денег в кассу предприятия. Посредником при осуществлении этих расчетов является банк.Порядок производства и виды расчетов регламентирующая “Положением о безналичныхрасчетах РФ” ГУ ЦБ России №14 от 9 сентября 92г.; порядок оформления документовдля безналичных расчетов в банке указан в Положении о расчетных документах,утвержденном 16 сентября 83г №911.
Порядокоткрытия счетов регламентируется Инструкцией Госбанка СССР о расчетных, текущихи бюджетных счетах №28 от 30 октября 86г. с дополнениями и изменениями всоответствии с письмами Госбанка СССР №1009 от 11 августа 87г., №301 30 июня90г., №320 от 30 августа 90г. и другими.
Вбанковских учреждениях предприятиям, объединениям, организациям и учреждениямоткрываются расчетные, текущие и бюджетные счета.
Расчетные счета открываютсяхозяйствующим субъектам, состоящим на хозяйственном расчете, наделеннымсобственными оборотными средствами и имеющим самостоятельный баланс, наделеннымправом юридического лица.
Расчетные субсчета открываютсяхозяйствующим субъектам, имеющим отдельные нехозрасчетные подразделения — магазины, склады, филиалы и т.п. — вне своего местонахождения. Такие счетаоткрываются по ходатайству владельца основного счета и используются длязачисления выручки и производства расчетов по месту нахождения нехозрасчетныхподразделений.
Текущие счета в учреждениях банкаоткрываются хозяйствующим субъектам, не состоящим на хоз. расчете, ненаделенным собственными оборотными средствами и не имеющим самостоятельныйбаланс. Текущие счета открываются структурным единицам производственных инаучно-производственых объединений, другим хозрасчетным подразделениям,организаций и учреждений, расположенным вне их местонахождения. Текущие счетаоткрываются также: учреждениям и организациям, состоящим на гос. бюджете,руководители которых не являются самостоятельными распорядителями кредитов;предприятиям, организациям и учреждениям, которым выделяются средства за счетреспубликанского бюджета для целевого использования; кооперативам по местунахождения филиалов.
Расчетный счет
Дляхранения временно свободных денежных средств и безналичных расчетов каждомупредприятию в избранном им банке открывается прежде всего расчетный счет. Черезнего и осуществляются расчеты путемзаписей (переноса сумм) с расчетного счета одного предприятия или объединенияна расчетный счет другого.
Расчетныесчета открываются всем юридическим лицам вне зависимости от форм собственности,находящимся на полном хозяйственном расчете и составляющим самостоятельныйбаланс.
Дляоткрытия расчетного счета в банк представляется заявление, учредительныйдоговор и устав, заверенные нотариусом. На основании этих документов банкоткрывает временный расчетный счет. На него зачисляются суммы, внесенныеучредителями в уставный фонд. После регистрации предприятия в органе местнойвласти и налоговой инспекции в банк представляются зарегистрированный устав икарточка с образцами подписей руководителя и главного бухгалтера предприятия,заверенные нотариусом, для открытия постоянного расчетного счета. Об открытиисчета главный бухгалтер учреждения банка на подлинном экземпляре уставапредприятия делает отметку с указанием номера счета и заверяет этот фактгербовой печатью. Банк присваивает расчетному счету предприятияспецифический серийно-порядковый номер.Предприятие, которому открыт расчетный счет, является его владельцем. Онораспоряжается в пределах предоставленных ему прав всеми средствами, числящимисяна этом счете.
Вбухгалтерии предприятия расчетному счету присваивается код 51 без открытиясубсчетов. Однако по усмотрению бухгалтера в современном учете прииспользовании ПЭВМ рационально иметь 2 субсчета: “Зачислено” (и несколькоаналитических счетов к нему по приходу), “Списано” (и несколько десяткованалитических счетов (видов операций) к нему по расходу). Этот счет активный, исальдо показывает, сколько свободных средств предприятия находится на хранениив банке на определенное число. В бухгалтерском учете на предприятии согласноПлану счетов и инструкции по его применению, поступления средств на расчетныйсчет отражаются по дебету, а списание — по кредиту. Кредитовые обороты по счету 51 записываются вжурнале-ордере 2, а обороты по дебету отражаются в разных жураналах-ордерах.Однако, учитывая важность точности учета и необходимость контроля дополнительнок журналу-ордеру 2 ведется ведомость 2, в которой учитываются все суммы,отнесенные в дебет счета 51.
Однимиз основных документов, необходимых для учета операций по расчетному счету,является банковская выписка. Какправило, предприятия получают такие выписки периодически (ежедневно) или вдругие согласованные с банком сроки. К выписке прилагаются документы,полученные от других предприятий и организаций, на основании которых происходитсписание или зачисление средств на расчетный счет. Обрабатывая выписки,бухгалтер должен помнить об одной особенности. Денежные средства клиента вбанковском учете фактически являются кредиторской задолженностью, вследствие чегопоступления на расчетный счет клиента записываются по кредиту, а списание срасчетного счета и выдача наличными — по дебету. Поэтому средства, указанные ввыписке по кредиту, бухгалтером должны быть отражены по дебету сч. 51. Вразличных банках выписки могут отличаться друг от друга по своей форме. Этосвязано с тем, что КБ используют различные программы автоматизации учета.
Пример.
В первой колонке подназванием “Вид операции” указывается условный кодированное обозначение операциикоторая используется всеми банками. Расшифровка этих обозначений приведена втабл.1.
Во второй графе подназванием “№ документа” указывается номер документа, на основании которогопроисходит списание или зачисление средств на расчетный счет. Этим документомможет быть платежное поручение, требование, объявление на взнос наличными и др.
В третьей колонкеуказывается код, который присваивается банку, если он является участникомпрямых расчетов.
В четвертой колонкеуказывается счет, с которого было произведено списание средств ( на которыйпроизводится зачисление средств). Как правило, данный счет является либорасчетным счетом предприятия, в адрес которого производятся платежи (откоторого поступает платеж), либо корреспондентским счетом банка, обслуживающегоэто предприятие.
В следующих графахпоказываются соответственно: по дебету — списание средств с расчетного счета,по кредиту — их поступление. Итоговый оборот по дебету — общую сумму средств,списанных с расчетного счета. Сумма, которая указывается в выписке как остаток наконец дня, должна соответствовать остатку средств на 51 счете предприятия. Онаже должна стоять в следующей выписке как остаток на начало дня.
Выписка банка является основанием для бухгалтерскихзаписей. Она же является и регистром аналитического учета по расчетному счету.Проверка и обработка выписки должны производиться в день их поступления. Приошибочном зачислении сумм на расчетный счет они должны отражаться проводкой:Д-т 51 К-т 63 на ошибочно зачисленнуюсумму, с использованием счета 63 “Расчеты по претензиям”. В кратчайшие сроки обошибочно зачисленной сумме должно быть сообщено банку для внесениясоответствующих исправлений.
Данныйпорядок сохраняется, если ошибочное зачисление произошло по вине банка. Приошибочном списании сумм делается обратная запись: Д-т 63 К-т 51 — на ошибочно списанную сумму.
Длясдачи излишних наличных денег сверх норм оптимальной потребности из кассыпредприятия на хранение в банк на имяпредставителя предприятия выписывается расходный кассовый ордер, по которомуденьги изымаются из кассы. В банке представитель предприятия получает уоператора банка и заполняет “Объявление на взнос наличными” в одном экземпляре,состоящем из трех частей После проверки правильности заполнения объявленияработником банка, наличные деньги сдаются в банковскую приходную кассу. Третьячасть объявления возвращается на предприятие вместе с выпиской банка за тотдень, когда будет зачислена на расчетный счет поступившая сумма.
Получаетпредприятие наличные деньги из банка по денежному чеку, выписанному на его имя.В день получения сумы бухгалтер заполняет все реквизиты одного чека и корешок кнему и под роспись в корешке выдает чек кассиру. Чек представляется в банк.Работник банка проверяет правильность заполнения чека, отрывает от него ипередает предприятию контрольную марку по которой выдают деньги из кассы банка.На каждую полученную в банке сумму в бухгалтерии выписывается приходныйкассовый ордер на имя получателя денег с указанием номера чека. Квитанция отприходного ордера прикладывается к выписке банка, а сам приходный ордер — ккассовому отчету.
Банкне имеет права списывать деньги со счета предприятия по своей инициативе безего согласия. Это выполняется платежнымипоручениями.
Вслучаях, когда в соответствии с договором, предприятие само должно взыскивать спокупателей стоимость отгруженной продукции, выполненных работ, оказанныхуслуг, составляется платежное требование-поручение, форма и содержание которогоаналогичны платежному поручению.
Прирасчетах с финансовыми органами по просроченным платежам, по приказамарбитража, при погашении просроченных ссуд. списание денежных средств срасчетного счета клиента производится банком без согласования с клиентом,принудительно инкассовым поручением.
Такимобразом, существует несколько уровнейучета денежных средств на расчетном счете:
1)Выписка с лицевого счета, в которой показан остаток средств на счете на датупредыдущей выписки, суммы, зачисленные на счет, суммы, перечисленные со счета,остаток на дату выписки. Все данные — в цифровом выражении, часть из нихявляется служебной (банковской) информацией. Выписка банка является первымнакопительным документом, первой группировкой однородных проводок за одну дату.
2)Способ дальнейшей обработки банковских документов прямо зависит от количестваопераций в день и от частоты выписок в течение месяца. Если операций в деньвыполняется не более двух-трех и количество выписок ограничено за меся, всеоперации можно записывать непосредственно в учетный регистр по счету 51. Еслиопераций в день выполняется более трех, то по счету 51 открываютсальдо-оборотную ведомость. Каждая выписка заносится в сальдо-оборотнуюведомость только строго по одной строке.
3)Не позже третьего числа месяца, следующего за отчетным, подводятся месячныеитоги по строке “Итого за месяц”. Данные этой строки из сальдо-оборотнойведомости переносятся в регистр счета 51. После этого подводятся итоги пографам “Дебет” и “Кредит” счета 51
4)После этого обороты и сальдо за отчетный меся по счету 51 переносят из регистрав “Сводную сальдо-оборотную ведомость”.
Послезакрытия счета 51 за месяц в отчетные формы по пенсионному фонду, фондумедстрахования, фонду соцстрахования следует занести из регистра илисальдо-оборотной ведомости счета 51 суммы, перечисленные в первом месяцетекущего квартала в погашение задолженности за предыдущий квартал. На этомобработка данных по счету 51 за месяц заканчивается. При такой системе учетався информация по расчетному счету за год в разрезе по месяцам концентрируетсяв одном документе-регистре или сальдо-оборотной ведомости, которые могутсостоять из нескольких страниц или листов.
Специальные счета в банках
Подпрочими счетами в банке понимаются частные счета, открываемые банкомпредприятию для обособленного хранения части его безналичных средств,предназначенных для конкретных целей, которые являются субсчетами:
Þ<span Times New Roman"">
на пополнение лимитированных чековых книжек;Þ<span Times New Roman"">
на выставление аккредитивов;Þ<span Times New Roman"">
на пополнение Справки по расчетам с железнойдорогой;Þ<span Times New Roman"">
депозиты ( для учета средств на чековых книжкахфизических лиц);Þ<span Times New Roman"">
прочие счетаНасубсчете “Аккредитивы” учитываются безналичные денежные средства в случае,когда плательщик поручает обслуживающему его банку произвести за счет своихсредств или ссуд, депонированных в банке плательщика, оплатутоварно-материальных ценностей и оказанных услуг по месту нахождения получателясредств. Условия расчетов называются в заявлении на выставление аккредитива. Позаявлению предприятия обслуживающий банк снимает с расчетного счета указанную взаявлении сумму и перечисляет на особый счет в банк поставщика. Банк поставщикапо предъявлении отгрузочных документов проверяет соблюдение всех условийаккредитива и зачисляет на расчетный счет поставщика сумму, указанную в счете.Неиспользованный остаток аккредитива возвращается на расчетный счет покупателя.Аккредитивная форма расчетов успешно используется, когда поставщик товара, неимеющий действенных мер воздействия на далекого покупателя, требуетпредварительной оплаты, а покупатель сомневается в надежности поставщика и боитсяпроизводить предоплату. Для выставления аккредитива банк может предоставитькредит.
Аккредитивнаяформа расчетов оговаривается в договоре на поставки. Каждый аккредитивпредназначается для расчетов только с одним поставщиком и может открываться попочте или телеграфу с указанием срока действия аккредитива. Выплата наличнымиденьгами с аккредитива запрещена.
Насубсчете 55-3 “Текущий счет уполномоченного” учитываются средства,перечисляемые головным предприятием своему филиалу или уполномоченному, находящимсяза пределами города или области, для оплаты только мелких текущих расходов:зарплаты, аренды, заготовительных расходов и др. Выписки из банкауполномоченное лицо пересылает в центральную бухгалтерию вместе с отчетом орасходе средств для отражения в бухгалтерском учете.
Наcубсчете 55-4 “Депозиты” учитываются средства на чековых книжках физических лиц(при внесении акционерами стоимости акций до официального их распространения).Предприятие заранее открывает в банке спецсчет по расчетам за акции и сообщаетбанковские реквизиты будущим акционерам, которые изъявят желание перечислитьсвои сбережения на счет предприятия. Средства, поступающие на этот субсчет,отделены от средств предприятия до определенного момента и не могут бытьиспользованы на текущие расходы предприятия до его акционирования.
Взависимости от количества операций по этому счету применяется несколько вариантов регистрации записей.
Приоткрытии более одного субсчета и при наличии нескольких аналитических счетов ккаждому из них на каждый субсчет следует открывать отдельные учетные карточки.Это второй уровень учета.
Непозже третьего числа следующего за отчетным месяца подводятся месячные итоги вовсех открытых карточках. После этого данные строки “Итого за месяц” заносят изкаждой карточки отдельной строкой в сальдо-оборотную ведомость счета 55,группируя записи по субсчетам, а затем подводят общий итог в ведомости в целомпо счету 55 за месяц. Это третий уровень учета.
Принебольшом количестве операций их можно регистрировать сразу в сальдо-оборотнойведомости счета 55. Записи выполняются на основании выписок банка и приложенныхк ним денежно-расчетных документов, обрабатываемых так же, как выписки срасчетного счета, но с группировкой по субсчетам.
Ежемесячноданные строки “Итого за месяц” из сальдо-оборотной ведомости переносятся врегистр счета 55. Одновременно суммы заносятся в регистры (ведомости и/иликарточки) корреспондирующих счетов по правилу “двойной записи”. Дальнейшаяобработка информации в регистре 55 идентична описанной по счету 51.
Порядоксовершения и оформления операций по специальным счетам регулируютсяспециальными правилами банков. Этот счет активный, и сальдо показывает, сколькосредств предприятия, предусмотренных на конкретные цели, находится в банке наопределенное число.
1.1.2. Учет краткосрочных и долгосрочных кредитовбанка
Любое нормальнофункционирующее предприятие ведет расширенное производство, то есть не простовозмещает свои затраты. Полученную прибыль расходуют на потребление, частичнона восстановление основных средств, используемых в производстве, а частично нарасширение производства, на его развитие. Но если предприятие планирует заменувыпускаемой продукции или изменение направления собственных средств можетоказаться недостаточным, то предприятие привлекает капитал из другихисточников, в качестве которых могут выступать кредиты банков.
Порядоккредитования, оформления кредитов и их погашения регулируется правилами банкови кредитными договорами.
Дляполучения кредита предприятие представляет в обслуживающий его банк заявлениена получение кредита, в котором указывается размер, срок и цель, обеспечениекредита с приложением документов, балансы (годовой и на последнюю отчетнуюдату); технико-экономическое обоснование потребности в кредите, кредитныйдоговор по принятой в данном банке форме; договор залога, договор гарантии илидоговор страхования ответственности — в зависимости от формы обеспечениякредита, выбранной предприятием по согласованию с банком, срочноеобязательство-поручение на погашение кредита в установленные сроки. В отдельныхслучаях могут прилагаться дополнительные документы: лицензия; складская справкао наличии товара у поставщика; сертификат на продукцию; справка о полученныхзаемных средствах в других банках; бизнес-план и другие. В случае обеспечениякредита под залог имущества прилагается также страховой полис на заложенноеимущество.
Предприятиеможет получить кредит также в другом банке, не по месту нахождения егорасчетного счета. Для этого в заявлении на получение кредита оно указываетсведения: полное и сокращенное наименование предприятия-заемщика с изложениемформы ответственности, способа формирования капитала; юридический адреспредприятия; наименование учреждения банка, где открыт расчетный счет; наименованиеучредителей, кем и когда зарегистрировано предприятие; основной виддеятельности; размер уставного капитала, в том числе оплаченного; балансоваястоимость имущества, находящегося в собственности предприятия; цель и размеркредита; желательные условия получения кредита (срок, порядок погашения:разовый, поэтапный); образцы подписей должностных лиц, имеющих право подписибанковских документов. Одновременно с заявлением на получение кредитапредприятие представляет в банк свой Устав и баланс, заверенные нотариально, атакже другие документы.
Припоступлении заявки на получение кредита банк проверяет кредитоспособность иплатежеспособность предприятия-заемщика: оценивает дееспособность,правоспособность и способность своевременно выплатить кредит и проценты понему. Для проверки заемщик должен представить в банк баланс и финансовый отчет.
Кредитыбанков могут выдаваться как в рублях, так и в иностранной валюте. Расчеты,связанные с кредитами в иностранной валюте, учитываются в рублях в суммах,определяемых путем пересчета иностранной валюты по курсу, действующему на датувыписки денежно-расчетных документов. Одновременно эти расчеты отражаются ввалюте расчетов и платежей. Курсовые разницы по кредитам в иностранной валюте,в том числе разницы от переоценки задолженности на дату составления баланса,относятся на счет 80 “Прибыли и убытки”. Курсовая разница определяется какразница между суммой полученного кредита по курсу на день его получения исуммой этого же кредита по курсу на день погашения.
Платаза кредит взымается по ставкам, сложившимся на денежном рынке по краткосрочнымкредитам и на рынке капиталов — по долгосрочным кредитам.
Приначислении и взыскании процентов коммерческие банки руководствуются инструкциейГосбанка СССР от 22.04.94г. №338. Проценты начисляются в размере и в сроки,предусмотренные договором, но не реже одного раза в квартал. Начисление ивзыскание процентов авансом в момент выдачи кредита не допускается.
Призаключении кредитного договора банк устанавливает размер пеней за просрочкуплатежа в виде определенного процента в день от суммы просроченнойзадолженности, либо по удвоенной кредитной ставке по основной ссуде.
Платежипо процентам за кредиты банков в пределах учетной ставки, установленной ЦБ РФ,увеличенной на три пункта, относятся на себестоимость продукции(работ, услуг)предприятия (счета 20, 26, 44). Расходы предприятия по уплате процентов покредитам банков и иным заемным обязательствам, использованным при осуществлениикапитальных вложений и приобретении нематериальных активов, относятся на счетаих учета (08, 04). При этом проценты, уплаченные после ввода в действиеобъектов основных средств и поставки на учет нематериальных активов, подлежатотнесению на чистую прибыль (счет 81). Расходы по уплате процентов, превышающихучетную ставку, а также по просроченным ссудам осуществляются также за счетчистой прибыли предприятия.
Формыкредитования могут быть разными. Наиболее часто на практике встречаютсяследующие:
1)банк перечисляет на расчетный счет предприятия сумму кредита, по истечениисрока кредит погашается, т.е. предприятие перечисляет со своего расчетногосчета банку соответствующую сумму;
2)банк для предприятия открывает специальный ссудный счет, на который зачисляетсявыручка предприятия и с которого производится расчет (оплата) поступившихрасчетных документов, или средств по обязательствам, банк кредитует его впределах установленной договором суммы, сумма полученного кредита определяетсякак разница поступлений и платежей по специальному ссудному счету; расчеты покредиту производятся в установленный договором период. Такая форма кредитованияносит название “контокоррентный кредит”;
3)банк открывает предприятию специальный текущий счет под залогтоварно-материальных ценностей или ценных бумаг, в пределах обеспеченногокредита банк оплачивает все счета предприятия; погашение кредита производитсяпо первому требованию банка за счет средств, поступивших на счет предприятияили путем реализации залога. Такая форма кредитования носит название “онкольный кредит”;
4)банк предоставляет учетный кредитвекселедержателю путем покупки (учета) векселя до наступления срока платежа;владелец векселя получает от банка сумму указанную в векселе, за минусомучетной ставки, комиссионных платежей и других расходов; закрытие учетногокредита производится на основании извещений банка об оплате векселя.
5)банк приобретает у предприятия право на взыскание дебиторской задолженностипокупателей продукции, работ, услуг данного предприятия; банк перечисляетпредприятию около 80-90% суммы счетов за отгруженную продукцию, выполненныеработы и услуги в момент их предъявления; после получения платежа по этимсчетам от покупателей банк перечисляет предприятию оставшиеся 10-20% суммысчетов за вычетом процентов и комиссионного вознаграждения. Такая формакредитования носит название “факторинг”.
Кредитыбанка учитываются на пассивных счетах 90 “Краткосрочные кредиты банков” и 92“Долгосрочные кредиты банков”.
Суммыполученных кредитов банков отражаются по кредиту счетов 90, 92 и дебету счетов50, 51, 52, 55, 60 и т.д.
Насуммы погашенных кредитов дебитуется счет 90 (92) в корреспонденции со счетамиучета денежных средств. Кредиты банков, не уплаченные в срок, учитываютсяотдельно.
Аналитическийучет долгосрочных и краткосрочных кредитов ведется по видам кредитов, банкам,предоставившим их, и отдельным кредитам.
Наотдельном субсчете к счетам 90,92 учитываются расчеты с банками по операцииучета (дисконта) векселей и иных долговых обязательств со сроком погашения неболее одного года.
Операцияучета векселей и иных долговых обязательств отражаетсяпредприятием-векселедержателем по кредиту счетов 90, 92 и дебету счетов 51, 52и 80 “Прибыли и убытки” (учетный процент, уплаченный банку).
Операцияучета (дисконта) векселей и иных долговых обязательств закрывается на основанииизвещения банка об оплате путем отражения суммы векселя по дебету счетов 90, 92и кредиту соответствующих счетов учета дебиторской и кредиторской задолженност