Реферат: Учет кассовых операций
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ
1.1 Понятие кассовых операций и нормативно-правовая база ихучёта
1.2 Организация работы кассы на предприятии
2. МЕТОДИКА И ДОКУМЕНТАЛЬНОЕ ОФОРМЛЕНИЕ УЧЕТА КАССОВЫХОПЕРАЦИЙ
2.1 Документальное оформление учета кассовых операций
2.2 Синтетический и аналитический учет кассовых операций
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
ВВЕДЕНИЕ
В процессе осуществлениясвоей деятельности каждая организация налаживает хозяйственные связи с другимиорганизациями. Допустим, у одних организаций она закупает материалы дляпроизводства своей продукции, другим – заказывает выполнение определенных работи т.д. В свою очередь, организация продает другим организациям свои товары илипродукцию, выполняет для них работы или оказывает услуги в зависимости от видадеятельности, которым она занимается. Иными словами, организация все времяимеет хозяйственные отношения с поставщиками и покупателями и осуществляет сними денежные и иные расчеты. Кроме поставщиков и покупателей организация ведетденежные расчеты с банками, с бюджетом, внебюджетными фондами и другимикредиторами и дебиторами.
Денежные средства –составная часть оборотных активов.
Свои денежные расчеты состоронними организациями и учреждениями организация, как правило, осуществляет ввиде безналичных платежей.
Безналичные расчеты,осуществляемые с банковских счетов организаций, регламентируются Положением обезналичных расчетов Российской Федерации, утвержденными Центральным банком РФ.
В некоторых случаяхорганизации необходимо производить расчеты наличными денежными средствами,например при выплате заработной платы сотрудникам, при выдаче средств накомандировочные расходы, при приобретении через подотчетное лицо различныхтоваров и/ или материалов для хозяйственных нужд и др.
Обращение наличныхденежных средств и ведение кассовых операций осуществляется в соответствии сПорядком ведения кассовых операций в Российской Федерации и Положением оправилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации,утвержденными ЦБ России.
Учитывая, что Россиявступила на путь рыночной экономики, вопросы эффективной организации учетакассовых операций на предприятиях и организациях становятся особенноактуальными.
Объектом изучения курсовойработы являются кассовые операции, а предметом – особенности учета кассовыхопераций и его документальное оформление.
Цель данной работы – подробноерассмотрение специфики учета кассовых операций.
Для достиженияпоставленной цели необходимо решить ряд задач:
· рассмотреть значениепонятия «кассовые операции»;
· изучитьнормативно-правовую базу учета кассовых операций;
· отразитьорганизацию работы кассы на предприятии;
· рассмотретьпорядок документального оформления учета кассовых операций;
· изучитьособенности синтетического и аналитического учета кассовых операций.
При подготовке работыавтором были использованы самые различные источники информации: учебные пособия,научные публикации, федеральные законы, информация из сети Интернет.
Курсовая работа состоитвведения, двух глав разбитых на параграфы, заключения и списка использованныхисточников.
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫУЧЕТА КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ
1.1 Понятие кассовыхопераций и нормативно-правовая база их учета
Содержаниепонятия «операция», в широком смысле применительно к теме настоящейработы, можно обозначить как действие, направленное на выполнение некоторойзадачи (финансовой, кредитной, производственной, торговой, страховой и томуподобных).
Говоря окассовых операциях, всегда подразумеваются действия, связанные с платежами,осуществляемыми путем наличных расчетов.
Всоответствии с Конституцией Российской Федерации (статья 75), законодательпризнает рубль законным платежным средством, обязательным к приему понарицательной стоимости на всей территории Российской Федерации (статья 140Гражданского кодекса Российской Федерации (далее ГК РФ)), а также включаетденьги в перечень объектов гражданских прав (статья 128 ГК РФ).
Наличныерасчеты — это расчеты, в которых реально участвуют наличные деньги, и, которыемогут быть произведены в одной-единственной форме — путем их передачи воисполнение какого-либо гражданско-правового обязательства.
Кассовые операции, как разновидность финансовых операций это:
— операции сосчетными деньгами, которые совершаются хозяйствующими субъектами с цельюполучения денежных средств,
— операции поприему и выдаче денег из касс организаций, банка.
Кассовыеоперации оформляются приходными (расходными) ордерами и другими бухгалтерскимидокументами, подписанными руководителем и главным бухгалтером организации.
К кассовым операциямотносятся операции по получению и расходованию наличных денег организаций.Организации независимо от формы собственности могут иметь в своих кассахналичные деньги в пределах лимитов. Лимиты остатка наличных денег банкиустанавливают ежегодно по согласованию с руководителями этих организаций. Сверхустановленных лимитов организации имеют право хранить наличные деньги только наоплату труда, премий, пособий, на срок не выше 3-х рабочих дней, включая деньполучения денег в учреждении банка. Наличные деньги в кассу поступают изучреждений банка, от реализации продукции, товаров, работ, услуг и др.
Итак, кассовые операции –это операции, связанные с приемом, хранением и расходованием различных денежныхсредств, поступающих в кассу организации из обслуживающего банка.
Операции по выдаче иприему денежной наличности с использованием банковских карт осуществляются ссоблюдением требований нормативных актов Банка России, регулирующих указанныевопросы.
Компетенцию поорганизации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации, атакже функции по определению порядка ведения кассовых операций законодательвозложил на Банк России (статья 34 Федерального закона от 10 июля 2002 года№86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)»).
Нормативными правовымидокументами, регулирующими наличное денежное обращение в Российской Федерации иопределяющими порядок ведения кассовых операций, являются:
- Федеральныйзакон " О бухгалтерском учете" от 21 ноября 1996 года № 129- ФЗ, всоответствии с которым внесение исправлений в кассовые и банковские документыне допускается;
- «Положениео правилах организации наличного денежного обращения на территории РоссийскойФедерации» от 5 января 1998 года №14-П, утверждено Советом директоровБанка России 19 декабря 1997 года, протокол № 47 (в ред. Указаний ЦБ РФ от22.01.1999 № 488-У, от 31.10.2002 № 1201-У), в соответствии с которымустанавливается лимит денежных средств в кассе организации;
— «Порядок ведениякассовых операций в Российской Федерации», утвержден Советом ДиректоровБанка России от 22 сентября 1993 года №40, Письмо ЦБ Российской Федерации от 4октября 1993 года № 18 (в ред. письма ЦБ РФ от 26.02.96 № 247). Порядок ведениякассовых операций в Российской Федерации содержит общие положения о порядкеведения кассовых операций и устанавливает процедурные правила по следующимразделам:
- прием,выдача наличных денег и оформление кассовых документов;
- ведениекассовой книги и хранение денег;
- ревизиякассы и контроль за соблюдением кассовой дисциплины;
- ПостановлениемГоскомстата России от 18 августа 1998 года № 88 «Об утвержденииунифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций,по учету результатов инвентаризации (в ред. Постановлений Госкомстата РФ от27.03.2000 № 26, от 03.05.2000 № 36);
- ПостановлениеГоскомстата России от 24 марта 1999 года № 20 „Об утверждении порядкаприменения унифицированных форм первичной учетной документации“,предприятиям не разрешается вносить дополнительные реквизиты в унифицированныеформы по первичному учету кассовых операций.
Центральный БанкРоссийской Федерации в соответствии с предоставленными полномочиями, устанавливаетнекоторые условия денежного обращения и разъясняет особенности применения впрактической деятельности положений „Порядка ведения кассовыхопераций“:
- ПисьмоЦБ РФ от 17 февраля 1994 года №14-4/35 „О разъяснениях по применению“Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации»;
- ПисьмоЦБ РФ от 16 марта 1995 года №14-4/95 «О разъяснениях по отдельным вопросам»Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации" и условийработы с денежной наличностью".
- ПриказМинфина Российской Федерации от 31 октября 2000г. №94н «Об утвержденииплана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельностиорганизаций и инструкции по его применению» (в ред. Приказа Минфина РФ от18 сентября 2006 № 115н);
Говоря о кассовыхоперациях, всегда подразумеваются действия, связанные с платежами,осуществляемыми путем наличных расчетов.
В соответствии сКонституцией Российской Федерации (статья 75), законодатель признает рубльзаконным платежным средством, обязательным к приему по нарицательной стоимостина всей территории Российской Федерации (статья 140 Гражданского кодексаРоссийской Федерации), а также включает деньги в перечень объектов гражданскихправ (статья 128 ГК РФ).
Бухгалтерский учетденежных средств, имеет важное значение для правильной организации денежногообращения, укрепления платежной дисциплины, эффективного использованиифинансовых ресурсов.
Целью бухгалтерскогоучета денежных средств- является контроль за соблюдением кассовой дисциплины,правильностью и эффективностью использования денежных средств, обеспечениесохранности денежной наличности и документов в кассе.
Из этой цели вытекаютследующие основные задачи учета и контроля денежных средств:
- проверкаправильности документального оформления и законности операций с денежнымисредствами, своевременное и полное отражение их в учете;
- обеспечениесвоевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей ипоступлений;
- своевременноевыявление результатов инвентаризации денежных средств и документов ;
- обеспечениесохранности денежных средств и документов в кассе, бесперебойное удовлетворениеденежной наличностью всех неотложных нужд предприятия.
1.2 Организация работыкассы на предприятии
В соответствии с положениями Порядка ведения кассовых операций вРоссийской Федерации, руководители предприятий обязаны оборудовать кассу,обеспечить сохранность денег в помещении кассы, а также при доставке их изучреждения банка и сдаче в банк. В тех случаях, когда по вине руководителейпредприятий не были созданы необходимые условия, обеспечивающие сохранностьденежных средств при их хранении и транспортировке, они несут в установленномзаконодательством порядке ответственность.
Помещение кассы должно быть изолировано, а двери в кассу во времясовершения операций — заперты с внутренней стороны. Доступ в помещение кассылицам, не имеющим отношения к ее работе, воспрещается.
Все наличные деньги и ценные бумаги на предприятиях хранятся, какправило, в несгораемых металлических шкафах, а в отдельных случаях — вкомбинированных и обычных металлических шкафах, которые по окончании рабочегодня закрываются ключом и опечатываются печатью кассира. Ключи от металлическихшкафов и печати хранятся у кассиров, которым запрещается оставлять их вусловленных местах, передавать посторонним лицам либо изготавливать неучтенныедубликаты.
Учтенные дубликаты ключей в опечатанных кассирами пакетах, шкатулках ит.п. хранятся у руководителей предприятий. Не реже одного раза в кварталпроводится их проверка комиссией, назначаемой руководителем предприятия,результаты ее фиксируются в акте.
При обнаружении утраты ключа руководитель предприятия сообщает опроисшествии в органы внутренних дел и принимает меры к немедленной заменезамка металлического шкафа.
Хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащихданному предприятию, запрещается.
После издания приказа (решения, постановления) о назначении кассира наработу руководитель предприятия обязан под расписку ознакомить его с Порядкомведения кассовых операций в Российской Федерации, после чего с кассиромзаключается договор о полной материальной ответственности.
Кассир в соответствии с действующим законодательством о материальнойответственности рабочих и служащих несет полную материальную ответственность засохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный предприятию, какв результате умышленных действий, так и в результате небрежного илинедобросовестного отношения к своим обязанностям.
Кассиру запрещается передоверять выполнение порученной ему работы другимлицам.
На предприятиях, имеющих одного кассира, в случае необходимости временнойего замены, находящиеся у него под отчетом ценности немедленно пересчитываютсядругим кассиром, которому они передаются, в присутствии руководителя и главногобухгалтера предприятия или в присутствии комиссии из лиц. С этим работникомзаключается договор о полной материальной ответственности.
На малых предприятиях, не имеющих в штате кассира, обязанности последнегомогут выполняться главным бухгалтером или другим работником по письменномураспоряжению руководителя предприятия при условии заключения с ним договора ополной материальной ответственности.
2. МЕТОДИКА ИДОКУМЕНТАЛЬНОЕ ОФОРМЛЕНИЕ УЧЕТА КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ
2.1 Документальноеоформление учета кассовых операций
Для оформления и учетахозяйственных операций по движению наличных денежных средств установлены определенныеунифицированные формы первичной учетной документации по учету кассовых операций(см. табл.2.1.):
бухгалтерскийучет кассовый инвентаризация
Таблица 2.1. Унифицированныеформы первичной учетной документации по учету кассовых операций.
№ формы Наименование формы КО-1 Приходный кассовый ордер КО-2 Расходный кассовый ордер КО-3 Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов КО-4 Кассовая книга КО-5 Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средствПомимо указанных вышеформ первичной учетной документации по учету кассовых операций каждаяорганизация обязана использовать также документы, формы которых установлены ЦБРоссии, в частности, кассовую заявку (форма №0408027) и денежный чек.
Наличные денежныесредства организация, как правило, получает со своего расчетного счета,открытого в обслуживающем банке в соответствии с установленным порядком.
Для получения наличныхденежных средств с расчетного счета в банке на заработную плату и иные расходыорганизациям необходимо ежеквартально представлять в обслуживающие банкикассовые заявки по форме №0408027.
До наступления очередного(следующего) квартала организация в текущем квартале составляет и подает в банккассовую заявку, в которой показывают источники поступления наличных денежныхсредств в организацию и направления их расходования в течение квартала.
Кассовая заявка подаетсяв банк в двух экземплярах, один из которых с отметкой банка затем возвращается организациии хранится в бухгалтерии.
Поступление и расходналичных денег раскрываются в заявке с разбивкой данных за соответствующийквартал прошлого года, предыдущий квартал и предполагаемые прогнозные значенияна следующий квартал.
Кассовая заявкаподписывается руководителем организации и главным бухгалтером и заверяетсяпечатью организации.
Получение наличныхденежных средств из банка осуществляется в порядке и в пределах, установленныхзаконодательством РФ, на основании надлежащим образом оформленного документаспециальной формы – денежного чека.
Обслуживающий банк выдаеторганизации денежные чеки в виде чековой книжки, содержащей, как правило, 25или 50 чеков.
Банк осуществляет выдачучековой книжки на основании заявления организации и взимает определенную платуза каждую выданную книжку. Выданные чековые книжки и номера чеков фиксируются в«Карточке с образцами подписей и оттиска печати» данной организации.
Денежный чек представляетсобой приказ организации обслуживающему банку о выдаче с расчетного счетаорганизации указанной в чеке суммы наличных денег.
Каждый отдельный чексостоит из корешка чека и отрезной части чека (собственно чека) с контрольноймаркой, расположенной в верхнем правом углу чека. Все эти части одногоконкретного чека имеют одинаковый порядковый номер (буквенные и цифровые коды),например чек АЛ 1233598.
При выдаче чековой книжкибанк на лицевой стороне каждого чека указывает данные о чекодателе(наименование организации и номер расчетного счета организации) и ставит штампс названием банка на месте реквизита " наименование учреждения банка".
Для получения наличныхденег по чеку организация должна заполнить чек в соответствии с установленнымпорядком его заполнения.
Порядок заполнения чека,как правило, указывается на обороте обложки чековой книжки. Одновременно ссоставлением чека должны быть заполнены все реквизиты корешка чека. Всоответствии с установленным порядком заполнения все записи на корешке чека инепосредственно на чеке производятся от руки чернилами или шариковой ручкойчерного или синего цвета.
Корешок заполненного чекаостается в чековой книжке, а отрезная часть (собственно чек) представляется вбанк для получения наличных денег. После выплаты наличных денег чек остается вкассе банка.
Никакие поправки в текстечека не допускаются, так как делают чек недействительным.
Если допущена ошибка присоставлении чека, то его перечеркивают и на нем делается надпись «Аннулирован».Аннулированный (испорченный) чек должен оставаться в чековой книжке. Затемзаполняется новый (следующий по номеру) чек. Корешки оплаченных и испорченныхчеков, а также испорченные чеки организация-чекодатель обязана хранить не менеетрех лет.
В случае закрытиярасчетного счета организация обязана возвратить банку полученные им ранеечековые книжки с неиспользованными корешками и чеками с указанием всопроводительном письме номеров неиспользованных чеков.
Поступление наличныхденег в кассу, в том числе по чеку, оформляют приходными кассовыми ордерами(форма № КО-1).
Приходный кассовый ордерсостоит из двух частей: самого приходного ордера и квитанции к нему.
Приходный кассовый ордерприменяется для оформления поступления наличных денег в кассу организации как вусловиях методов ручной обработки данных, так и при обработке информации сприменением средств вычислительной техники.
Прием наличных денег поприходным кассовым ордерам может производиться только в день их составления.Лица, вносящие денежные средства, представляют в бухгалтерию организациисопроводительные документы (кассовые и товарные чеки, авансовые отчеты и т.п.),отражающие совершенные хозяйственные операции. На основании предоставленныхдокументов, подтверждающих факт совершения хозяйственной операции, работникбухгалтерии выписывает в одном экземпляре приходный кассовый ордер и квитанциюк нему, которые подписываются главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным.
При составленииприходного кассового ордера ему присваивается очередной порядковый номер и допередачи в кассу он регистрируется бухгалтерией в журнале регистрации приходныхи расходных кассовых документов (форма № КО-3). Как правило, нумерация приходныхкассовых ордеров начинается с начала года с порядкового номера один (№ 1] ипродолжается до конца текущего года.
Суммы операций вприходных кассовых ордерах указываются и цифрами, и прописью.
В приходных кассовыхордерах и квитанциях к ним по строке «Основание» указываетсясодержание хозяйственной операции (например, получено по чеку с таким-тономером). В случае если по приходному кассовому ордеру на основании кассовыхчеков оформляется поступление выручки, то по строке «В том числе»должна указываться сумма НДС, которая записывается цифрами. Если продукция,работы, услуги не облагаются налогом, делается запись «без налога (НДС)».
По строке «Приложение»перечисляются прилагаемые первичные и другие документы с указанием их номеров идат составления.
При реализации товаров(работ, услуг) с применением контрольно-кассовой техники (ККТ) допускаетсясоставление первичного учетного документа не реже одного раза в день поокончании дня на основании кассовых чеков.
При получении приходныхкассовых ордеров кассир обязан проверить:
- наличие надокументах подписи главного бухгалтера или лица, на это уполномоченного;
- правильностьоформления полученных документов;
- наличиесопроводительных документов, прилагаемых к приходным кассовым ордерам;
- соответствиехозяйственной операции, указанной в приходном кассовом ордере, наименованиюоперации в квитанции к нему.
При приеме денег кассиробязан проверить соответствие сумм вносимых денежный средств суммам, указаннымв сопроводительных документах, приходном кассовом ордере и квитанции к нему.
После получения наличныхденег приходный кассовый ордер и квитанция к нему немедленно подписываютсякассиром, а квитанция к приходному кассовому ордеру заверяется печатью(штампом) кассира. Подписанная и заверенная печатью (штампом) квитанция кприходному кассовому ордеру вручается кассиром лицу, внесшему наличные деньги,или прикладывается к выписке из банка (при поступлении наличных денег по чеку).
Операции по поступлениюденежных документов в кассу организации также оформляются приходными кассовымиордерами.
Выдача наличных денег изкасс организаций производится по расходным кассовым ордерам (форма № КО-2) илинадлежащим образом оформленным другим документам.
К таким документам,например, относятся платежные и расчетно-платежные ведомости, по которымвыдается зарплата работникам организации, заявления на выдачу денег и др.Документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем, главнымбухгалтером организации или лицами, на это уполномоченными.
В тех случаях, когда на прилагаемыхк расходным кассовым ордерам документах, заявлениях и др. имеетсяразрешительная надпись руководителя организации, подпись его на расходныхкассовых ордерах не обязательна.
При выдаче денег порасходному кассовому ордеру или заменяющему его документу отдельному лицукассир обязан потребовать предъявления документа (паспорта или другогодокумента), удостоверяющего личность получателя, записывает наименование иномер документа, кем и когда он выдан и отбирает расписку получателя. Еслизаменяющий расходный кассовый ордер документ составлен на выдачу денегнескольким лицам, то получатели также предъявляют указанные документы,удостоверяющие их личность, и расписываются в соответствующей графе платежныхдокументов. Однако в последнем случае запись о данных документа,удостоверяющего личность, на денежном документе, заменяющем кассовый расходныйордер, не производится.
Расписка в полученииденег может быть сделана получателем только собственноручно чернилами илишариковой ручкой с указанием полученной суммы: рублей — прописью, копеекцифрами. При получении денег по платежной (расчетно-платежной) ведомости суммапрописью не указывается.
Выдача денег лицам, несостоящим в списочном составе организации, производится по расходным кассовымордерам, выписываемым отдельно на каждое лицо, или по отдельной ведомости наосновании заключенных договоров. Выдачу денег кассир производит только лицу,указанному в расходном кассовом ордере или заменяющем его документе.
Если выдача денегпроизводится по доверенности, оформленной в установленном порядке, в текстеордера после фамилии, имени и отчества получателя денег бухгалтериейуказываются фамилия, имя и отчество лица, которому доверено получение денег.
Если выдача денегпроизводится 'по ведомости, перед распиской в получении денег кассир делаетнадпись: «По доверенности». Доверенность остается как приложение красходному кассовому ордеру или ведомости.
Для учета денег, выданныхкассиром из кассы организации другим кассирам или доверенному лицу(раздатчику), а также учета возврата наличных денег и кассовых документов попроизведенным операциям, применяется Книга учета принятых и выданных кассиромденежных средств (форма № КО-5).
Оплата труда, выплатапособий по социальному страхованию и стипендий производится кассиром по платежным(расчетно-платежным) ведомостям без составления расходного кассового ордера накаждого получателя.
Разовые выдачи денег наоплату труда отдельным лицам производятся, как правило, по расходным кассовымордерам.
По истеченииустановленных сроков оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию истипендий кассир должен:
- в платежной(расчетно-платежной) ведомости против фамилии лиц, которым не произведеныуказанные выплаты, поставить штамп или сделать отметку от руки: «Депонировано»;
- составить реестрдепонированных сумм;
- в конце платежной(расчетно-платежной) ведомости сделать надпись о фактически выплаченных иподлежащих депонированию суммах, сверить их с общим итогом по платежнойведомости и скрепить надпись своей подписью;
- записать вкассовую книгу фактически выплаченную сумму и указать в ведомости номеррасходного кассового ордера.
- Бухгалтерия производит проверкуотметок, сделанных кассиром в платежных (расчетно-платежных) ведомостях, иподсчет выданных и депонированных по ним сумм.
- Депонированные суммы сдаются в банк,и на сданные суммы составляется один общий расходный кассовый ордер.
- Выдача наличных денег из кассы(выручка, депонированные суммы и т.д.) для их сдачи в банк и зачисления нарасчетный счет организации также осуществляется на основание расходных кассовыхордеров.
- Расходный кассовый ордер выписываетсяв одном экземпляре и подписывается руководителем организации и главнымбухгалтером, а затем регистрируется в журнале регистрации приходных и расходныхкассовых документов (форма № КОЗ).
- В расходном кассовом ордере по строке«Основание» указывается содержание хозяйственной операции, а построке «Приложение» перечисляются прилагаемые первичные " другиедокументы с указанием их номеров и дат составления. Операции по выдаче денежныхдокументов из кассы организации также оформляются расходными кассовымиордерами.
- Приходные кассовые ордера и квитанциик ним, расходные кассовые ордера и заменяющие их документы должны бытьзаполнены бухгалтерией четко и ясно чернилам, шариковой ручкой или выписаны напишущей или вычислительной машине. Подчистки, помарки и исправления в этихдокументах не допускаются.
- Если допущена ошибка в такихдокументах (кроме денежного чека), то они уничтожаются и вместо нихсоставляются новые документы.
- Сдача наличных денег в банкосуществляется по установленной форме объявления на взнос наличными (форма №0402001).
Объявление на взносналичными подписывается лицом, вносящим деньги в банк.
Объявление состоит изтрех частей: непосредственно объявления на взнос наличными, квитанции и ордера.
Первая часть объявленияна взнос наличными остается в кассе банка. Вносителю денег выдается квитанция,которую он представляет в кассу организации. В кассе организации квитанцияприлагается к расходному кассовому ордеру, по которому были выданы деньги дляих сдачи в банк.
Ордер выдаетсяорганизации на следующий день вместе с выпиской из банка, в которой отраженопоступление сданных денег на расчетный счет организации.
При осуществлениирасчетов наличными деньгами в организации должна вестись кассовая книга установленнойформы (форма № КО-4).
Кассовая книга являетсяучетным регистром, в котором отражаются в хронологическом порядке всесовершенные организацией кассовые операции, подтвержденные рассмотренными ранеепервичными учетными документами.
Каждая организация ведеттолько одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована иопечатана печатью на последней странице, где делается запись «В этой книгепронумеровано и прошнуровано____листов». Общее количество прошнурованныхлистов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтераорганизации. Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах черезкопировальную бумaгу чернилами илишариковой ручкой. Записи кассовых операций начинаются со строки «Остатокна начало дня».
Вторые экземпляры листовдолжны быть отрывными и служат отчетом кассира. Первые экземпляры листовостаются в кассовой книге. Первые и вторые экземпляры листов нумеруютсяодинаковыми номерами.
Подчистки и неоговоренныеисправления в кассовой книге не допускаются. Сделанные исправления заверяютсяподписями кассира, а также главного бухгалтера организации.
Записи в кассовую книгупроизводятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеруили другому заменяющему его документу.
Ежедневно в концерабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денегв кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассиравторой отрывной лист с приходными и расходными кассовыми документами подрасписку в кассовой книге.
При условии обеспеченияполной сохранности кассовых документов кассовая книга может вестисьавтоматизированным способом. Нумерация листов кассовой книги в этихмашинограммах осуществляется автоматически в порядке возрастания с начала года.
Контроль за правильнымведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера организации.
2.2 Синтетический ианалитический учет кассовых операций
Всоответствии с Планом счетов бухгалтерского учета, утвержденным МинистерствомФинансов РФ, в бухгалтерском учете организации, для учета наличия и движенияденежных средств в кассе, используется активный счет — 50 «Касса». Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег вкассе предприятия на начало месяца. Оборот дебету счета отражает поступлениеденежных средств и денежных документов в кассу организации, по кредиту — выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации. Ксчету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета:
- 50-1«Касса организации»,
- 50-2«Операционная касса»,
- 50-3«Денежные документы».
Насубсчете 50-1 «Касса организации» учитываются денежные средства вкассе организации. Когда организация производит кассовые операции с иностраннойвалютой, то к счету 50 «Касса» должны быть открыты соответствующиесубсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты. Насубсчете 50-2 «Операционная касса» учитывается наличие и движениеденежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков,остановочных пунктов, речных переправ, судов и т.п. Он открываетсяорганизациями при необходимости. На субсчете 50-3 «Денежныедокументы» учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки,марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и др.Денежные документы учитываются на счете 50 «Касса» в суммефактических затрат на приобретение. Аналитический учет денежных документовведется по их видам. Типовые бухгалтерские проводки по счету 50 «Касса»,приведены в таблице 2.2.
Таблица2.2 Типовые бухгалтерские проводки по счету 50 «Касса».
№ п/п Содержание хозяйственной операции Корреспонденция счетов Дебет Кредит1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
Оприходованы в кассу наличные денежные средства, снятые с расчётного счёта
Оприходована в кассу наличная иностранная валюта, снятая с валютного счёта
Оприходованы в кассу наличные денежные средства, излишне уплаченные поставщику
Оприходованы в кассу наличные денежные средства, поступившие от покупателей
Оприходованы в кассу наличные денежные средства, полученные от подотчетного лица
Оприходованы в кассу наличные денежные средства, полученные от сотрудников в возмещение материального ущерба
Оприходованы в кассу наличные денежные средства, внесённые в качестве вклада в уставной капитал
Поступили в кассу наличные денежные средства за проданные товары в организациях розничной торговли и сферы услуг
Поступили в кассу наличные денежные средства от продажи прочего имущества организации
Оприходован излишек наличных денег, выявленный при инвентаризации
Сданы наличные денежные средства из кассы на расчётный счёт
Выплачена работникам из кассы заработная плата
Выданы под отчёт наличные денежные средства
Отражена недостача наличных денег в кассе, выявленная при инвентаризации
Списаны на убытки наличные деньги и денежные документы, утраченные в связи с чрезвычайными обстоятельствами
50
50
50
50
50
50
50
50
50
50
51
70
71
94
99
51
52
60
62
71
73-2
75-1
90-1
91-1
91-1
50
50
50
50
50
Всоответствии с Положением о правилах организации наличного денежного обращенияна территории Российской Федерации, предприятия могут иметь в своих кассахналичные деньги в пределах лимитов, установленных банками, по согласованию сруководителями предприятий. При необходимости лимиты остатков касспересматриваются.
Предприятияобязаны сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленных лимитовостатка наличных денег в кассе в порядке и сроки, согласованные собслуживающими банками.
Предприятияимеют право хранить в своих кассах наличные деньги, сверх установленных лимитовтолько для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию не свыше 3рабочих дней, включая день получения денег в банке.
Кассовые операции оформляются типовымимежведомственными формами первичной учетной документации для предприятий иорганизаций, которые утверждены Госкомстатом Российской Федерации.
Прием наличных денегкассами предприятий производится по приходным кассовым ордерам (КО-1).
Выдачаналичных денег из касс предприятий производится по расходным кассовым ордерам(КО-2) или надлежаще оформленным другим документам (платежным ведомостям(расчетно-платежным) (ф.№Т-53), заявлениям на выдачу денег, счетам и др.) с наложением на этих документахштампа с реквизитами расходного кассового ордера.
Приходныекассовые ордера и квитанции к ним, а также расходные кассовые ордера изаменяющие их документы должны быть заполнены бухгалтерией четко и ясночернилами, шариковой ручкой или выписаны на машине (пишущей, вычислительной). Подчистки,помарки или исправления в этих документах не допускаются.
Вприходных и расходных кассовых ордерах указывается основание для ихсоставления, и перечисляются прилагаемые к ним документы.
Выдачаприходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов на рукилицам, вносящим или получающим деньги, запрещается.
Приеми выдача денег по кассовым ордерам может производиться только в день ихсоставления.
Выдачаденег из кассы, не подтвержденная распиской получателя в расходном кассовомордере или другом заменяющем его документе, в оправдание остатка наличных денегв кассе не принимается. Эта сумма считается недостачей и взыскивается скассира. Наличные деньги, не подтвержденные приходными кассовыми ордерами,считаются излишком кассы и зачисляются в доход предприятия.
Приходныеи расходные кассовые ордера или заменяющие их документы немедленно послеполучения или выдачи по ним денег подписываются кассиром, а приложенные к нимдокументы погашаются штампом или надписью «Оплачено» с указанием даты(числа, месяца, года).
Приходныеи расходные кассовые ордера или заменяющие их документы до передачи в кассурегистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходныхкассовых документов.
Дляосуществления расчетов наличными деньгами должно так же вести кассовую книгу поустановленной форме (КО-4) в которой учитывают все поступления и выдачиналичных денег предприятия.
Предприятиеведет только одну кассовую книгу, она пронумерована, прошнурована и опечатанасургучной или мастичной печатью. Записи в кассовой книге ведутся в 2-хэкземплярах через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой. Вторыеэкземпляры листов должны быть отрывными и служат отчетом кассира. Первыеэкземпляры листов остаются в кассовой книге. Первые и вторые экземпляры листовнумеруются одинаковыми номерами.
Контрольнад правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтерапредприятия.
Принезначительном количестве кассовых операций допускается составлять кассовыйотчет не за день, а в целом за несколько дней.
Данныеиз кассового отчета в бухгалтерии переносят в журнал — ордер №1 по кредиту 50счета, а по дебету счета в ведомость №1. В журнале — ордере №1 и в ведомости кжурналу ордеру №1 в этом случае в графе «Дата» указываются начальныеи конечные, за которые был составлен кассовый отчет.
Организация может выдатьналичные денежные средства под отчет на хозяйственные нужды и другие нужды. Срок,на который выдаются наличные денежные средства, законодательно не ограничен, ноон может и должен устанавливаться приказом руководителя организации. Приказомможет быть утвержден перечень хозяйственных операций, оплачиваемых за наличныйрасчет; перечень должностей или список лиц, допущенных к их осуществлению;предельные размеры сумм, выдаваемых в подотчет по каждому виду операций, срокисдачи авансового отчета.
В течение трех рабочихдней после окончания такого срока работник, получавший деньги под отчет, обязанотчитаться за потраченные деньги, предъявить авансовый отчет (Ф №АО-1) сприложением документов, подтверждающих расходы, или вернуть остатокнеизрасходованных денег, если таковой имеется.
Следует отметить так же что, порядок проведенияинвентаризации кассы дополнительно регулируется Порядком ведения кассовыхопераций в Российской Федерации.
Сроки и порядок проведения инвентаризации кассы иденежных средств, хранящихся на расчетных и других счетах в банке,устанавливаются руководителем организации и закрепляются в учетной политике.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В заключениеотметим, что процесс бухгалтерского учета кассовых операций, как правило, состоитиз следующих этапов:
— составлениепервичных учетных документов, отражающих осуществленные кассовые операции(приход или расход наличных денежных средств);
— регистрацияпервичных учетных документов в журнале регистрации приходных и расходныхкассовых документов;
— систематизация и обработка первичных учетных документов и составлениебухгалтерских проводок (для кассовых операций бухгалтерские проводки могут бытьсоставлены на самих первичных учетных документах);
— отражение вхронологическом порядке в кассовой книге осуществленных кассовых операций,подтвержденных первичными учетными документами;
— переносданных кассовой книги в систематические (синтетические) учетные регистры, гдеони разносятся по счетам бухгалтерского учета.
Наконец,учетный процесс предусматривает проведение инвентаризации денежных средствпутем сопоставления данных бухгалтерского учета с фактическим остатком наличныхденежных средств в кассе организации.
Подвоя итогисследования поднятой проблемы, необходимо, на наш взгляд, отметить некоторыеособенности отражения кассовых операций в бухгалтерском учете.
К таким особенностямможно отнести наличие кассового планирования и использование специальныхсимволов кассового плана. Кассовое планирование необходимо для поддержаниянеобходимого уровня наличных денежных ресурсов в процессе работы организации. Скассовым планированием связана другая особенность проведения и учета кассовых операций– обязательное наличие при оформлении каждой операции, специального символакассового плана.
Символ кассовогоплана или кассовые символа отражают источник возникновения или направление использованияналичных денежных средств. Этот двузначный символ указывается при планировании,то есть в кассовом плане, и при реальном осуществлении операции, то есть в кассовыхпервичным и бухгалтерских документах.
Среди прочих особенностейможно отметить обязательное наличие дополнительного контроля по кассовымоперациям.
Важноотметить тот факт, что на сегодняшний день каждое предприятие в процессе своейдеятельности используют в расчетах, а так же на хозяйственные и другие нужды, наличные денежные средства.
Правильнаяорганизация учета оборота наличных денежных средств, в соответствии с Порядкомведения кассовых операций в Российской Федерации, заключение договора о полнойматериальной ответственности с кассиром и надлежащим образом оборудованное помещениякассы, позволит сохранить наличность, предотвратить хищения, избежать нарушенийи штрафов.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХИСТОЧНИКОВ
1. КонституцияРоссийской Федерации. М.: 1993 г.
2. Федеральный закон" О бухгалтерском учете" от 21 ноября 1996 года № 129-ФЗ.
3. «Порядокведения кассовых операций в Российской Федерации», утвержден СоветомДиректоров Банка России от 22 сентября 1993 года № 40, Письмо ЦБ РоссийскойФедерации от 4 октября 1993 года № 18 (в ред. письма ЦБ РФ от 26.02.96 № 247).
4. «Положение оправилах организации наличного денежного обращения на территории РоссийскойФедерации» от 5 января 1998 года №14-П, утверждено Советом директоровБанка России 19 декабря 1997 года, протокол № 47 (в ред. Указаний ЦБ РФ от22.01.1999 № 488-У, от 31.10.2002 № 1201-У).
5. ПостановлениемГоскомстата России от 18 августа 1998 года № 88 «Об утвержденииунифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций,по учету результатов инвентаризации (в ред. Постановлений Госкомстата РФ от27.03.2000 № 26, от 03.05.2000 № 36).
6. ПостановлениеГоскомстата России от 24 марта 1999 года № 20 „Об утверждении порядкаприменения унифицированных форм первичной учетной документации“.
7. Приказ МинфинаРоссийской Федерации от 31 октября 2000 года № 94н „Об утверждении планасчетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций иинструкции по его применению“ (в ред. Приказа Минфина РФ от 18 сентября2006г. № 115н).
8. Письмо ЦБ РФ от17 февраля 1994 года №14-4/35 „О разъяснениях по применению “Порядкаведения кассовых операций в Российской Федерации».
9. Письмо ЦБ РФ от16 марта 1995 года №14-4/95 «О разъяснениях по отдельным вопросам „Порядкаведения кассовых операций в Российской Федерации“ и условий работы сденежной наличностью».
10. Банк В.Р.,Семенов С.К. Организация и бухгалтерский учет банковских операций: Учеб.пособие. — М.: Финансы и статистика, 2004. — 352 с.
11. Бухгалтерскийучет: учебно-практическое пособие / Пошерстник Н.В. [и др.] – СПб.; Питер,2007.- 416 с.; ил.- (Серия «Мастера бухгалтерского учета»).
12. Бухгалтерский (финансовый,управленческий) учет: учебник, ВУЗ/ Кондраков Н.П. -М.: Велби, 2008. — 448 с.
13. Бухгалтерскийучет: учебник/А.С.Бакаев [и др.]; под.ред. П.С. Безруких. 4-е изд., перераб. Идоп.-М.: Бухгалтерский учет,2008.- 719 с.- (библиотека журнала «Бухгалтерскийучет»).
14. Булатов М.А.,Булатова З.Г., Бухгалтерский учет товарных и кассовых операций в торговыхорганизациях: Учебное пособие. М.: «Экономика» — 2010, — 406 с.
15. Основы бухгалтерскогоучета: учеб. пособ./ Р.А.Алборов. -М.: Дело и сервис, 2006.- 288 с.
16. Тютюнник А.В.Учебное пособие по дисциплине «Бухгалтерский учет в банках» /МФПА.-М. 2004. –101 с.
17. Федосова Т.В.Бухгалтерский учет. Конспект лекций. Таганрог: ТТИ ЮФУ, 2011. – 328 с.