Реферат: Учет заработной платы

СОДЕРЖАНИЕ

 

ВВЕДЕНИЕ

1. Организация учета и оплаты труда

1.1 Нормативно-правовая база по учету труда и егооплаты

1.2 Формы оплаты труда

2.Начисление и выплата заработной платы напредприятие «ЛигалЭксперт»

2.1 Краткая характеристикапредприятия

2.2 Выплата заработной платы

2.3 Зарплатные налоги

2.4 Начисление заработной платы в бухгалтерском учете

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

ЛИТЕРАТУРА

 


ВВЕДЕНИЕ

 

Расчетзаработной платы — сложный процесс, требующий значительных усилий со стороныфинансового персонала компании. Достаточно вспомнить, сколько времени и силуходит на то, чтобы правильно рассчитать все выплаты и удержания в структурезаработной платы сотрудников, точно определить величину налоговых вычетов,начислить и уплатить социальные взносы, своевременно подготовить и сдатьобязательную квартальную и годовую отчетность.

Крометого, на бухгалтера ложится дополнительная нагрузка по отслеживанию иправильному применению всех законодательных нововведений, которыенепосредственно влияют на расчет заработной платы, будь то новые алгоритмырасчетов или изменившиеся налоговые ставки.

Вданной работе собраны информационные материалы, в которых рассматриваютсянаиболее актуальные вопросы, связанные с расчетом заработной платы иналогообложением фонда оплаты труда в Российской Федерации.

Всевышеизложенное и обуславливает актуальность выбранной темы курсовой работы.

Целькурсовой работы – рассмотреть теоретические подходы по учету заработной платы иначислениезаработной платы в бухгалтерском учете на примере предприятия «ЛигалЭксперт».

Всвете поставленной цели можно сформулировать следующие задачи работы:

ü  Рассмотретьорганизацию учета и оплаты труда, в том числе учет численности работников и учетарабочего времени

ü  Расчётзаработной платы, включая расчёт налогов на заработную плату на предприятии МУП«ЛигалЭксперт»

Методологическойосновой проведенных исследований явились труды известных российских авторов –специалистов в области экономического и финансового анализа: Чернышёва О.А.,Бабаев Ю.А., Бородин В.А., Комиссарова И.П., Санин К.В., Санин М.К., ТурсинаЕ.А., и др.

Структураработы: работа состоит из введения, двух глав (теоретической и практической),заключения, списка использованных источников и литературы и приложений.

 


I.Организация учета и оплаты труда

 

1.1 Нормативно-правоваябаза по учету труда и его оплаты

 

Заработнаяплата является одним из квалифицирующих признаков трудовых отношений,отличающих их от иных правоотношений и, прежде всего, от гражданско-правовых.Данное разграничение имеет большое практическое значение для квалификацииправоотношений как трудовых в условиях, когда работодатели оформляют фактическитрудовые отношения гражданско-правовым договором с целью снизить платежи поединому социальному налогу и уйти от гарантий.

Потрудовому договору вознаграждение за труд выплачивается в форме заработнойплаты.

Заработнаяплата тоже устанавливается по соглашению сторон трудовым договором (статья 135ТК РФ), но с учетом действующих у данного работодателя системами оплаты труда ине ниже гарантированного государством МРОТ.

Отсюдавыделим наиболее существенные признаки заработной платы:

1)заработная плата — это квалифицирующий признак трудовых отношений;

2)своевременная и в полном размере выплата работнику заработной платы — это однаиз основных обязанностей работодателя (статьи 22, 56 ТК РФ);

3)заработная плата — это вознаграждение работнику за выполнение им трудовойфункции (работы по должности, профессии, специальности; конкретного видапоручаемой работнику работы), одно из основных правомочий работника (статья 21ТК РФ);

4)правовые основы регулирования заработной платы установлены ТК РФ (порядок,соки, форма выплаты заработной платы и другое);

5)заработная плата — это вознаграждение за индивидуальный труд работника,выплачиваемое на систематической основе;

6)заработная плата максимальным размером не ограничивается и определяется наоснове установленных у данного работодателя тарифных ставок, окладов(должностных окладов), но ниже МРОТ.

Структуру заработной платы образуютследующие ее части:
1. основная (постоянная) часть заработной платы;
2. компенсационные выплаты;
3. стимулирующие выплаты.

Основная часть заработной платыустанавливается на основе действующей у данного работодателя системы оплатытруда и не может быть менее установленного федеральным законом МРОТ.

Минимальный размер оплаты трудаустанавливается Правительством РФ и един на всей территории России. МРОТопределяется как минимальный размер оплаты труда за месяц и как единица расчетадля иных нужд (например, для начисления штрафов). И для первого и для второгоустанавливается свой уровень МРОТ.

Региональныйразмер минимальной зарплаты в Москве с 01.01.2010 составляет 9 500 руб., с01.05.2010 — 10 100 руб. (постановление Правительства Москвы от 22.12.2009 №1407-ПП).

Согласно норме части 3 статьи 136Трудового кодекса работодатель может выплачивать заработную плату в денежнойформе двумя способами:
— безналично, перечисляя деньги на счета работников вбанке (при условии, что работники согласны получать зарплату на карточку);
— наличными из кассы организации. В этом случае зарплатавыдается сотрудникам в месте выполнения работы (предполагается, что сотрудникине должны тратить свободное время на поездки для получения заработной платы).

 


1.2 Формы оплаты труда

заработнаяплата учет начисление

Важнейшимаспектом оплаты труда на предприятии является установление системы оплатытруда.

Трудовоезаконодательство (ст. 135 ТК РФ) под системой оплаты труда определяетсовокупность правил определения заработной платы.

Системаоплаты труда включает как способ установления соотношения между мерой труда имерой вознаграждения за него, на основании которого строится порядок исчислениязаработка работника (форма заработной платы), так и конкретные размеры тарифныхставок, окладов (должностных окладов). В систему оплаты труда включаются такжеусловия, порядок выплаты и размеры доплат и надбавок компенсационногохарактера, условия, порядок выплаты и размеры доплат и надбавок стимулирующегохарактера, премий.

Условияоплаты труда у каждого работодателя должны основываться на тех гарантиях,которые предусмотрены ТК РФ, федеральными законами, указами Президента РФ,постановлениями Правительства РФ и другими нормативными правовыми актами.

В соответствии с законодательствоморганизация самостоятельно
разрабатывает и утверждает формы и системы оплаты труда
работников, как числящихся в штате, так и привлекаемых со
стороны для выполнения работ по договорамгражданско-правового
характера.

Системаоплаты труда, принятая на конкретном предприятии отражается в коллективномдоговоре, соглашении любого вида (на практике это соглашения, заключаемые наотраслевом, межотраслевом, профессиональном уровнях) либо локальном нормативномакте.

Тарифная система — совокупностьнормативов, с помощью которых осуществляется дифференциация заработной платыработников различных категорий.

Формами тарифной системы являются:сдельная и повременная, я их отобразила на рис. №1. Основным различием между ними является лежащий в их основеспособ учета затрат труда.

Рисунок№1

Системы и формы оплаты труда

/>/>

 Сдельная

 Повременная

Прямаясдельная Простая повременная

Сдельно-прогрессивнаяПовременно-премиальная

Сдельно-премиальная

Аккордная

Косвенно-сдельная

Сдельнаязаработная плата — это форма оплаты труда наёмногоработника, при которой заработок зависит от количества произведённых им единицпродукции или выполненного объёма работ с учётом их качества, сложности иусловий труда.

Прямаясдельная

Оплататруда повышается в прямой зависимости от количества выработанных изделий(работ) исходя из сдельных расценок с учетом необходимой квалификации

Заработокпо такой форме оплаты рассчитывается следующим образом:

Зпр.сд. = Ред х В

где:Ред — расценка за единицу продукции;

В— выпуск.

Ред = Тс х Нвр,

где,

Тс— тарифная ставка;

Нвр— норма времени.

Пример:

Работникизготовил за месяц 300 единиц продукции. Сдельная расценка за единицу продукции- 20 рублей. Размер заработка работника за месяц составит 6000 рублей. (300 х20).
сдельно-премиальная

Предусматриваетпремирование за перевыполнение норм выработки и конкретные показатели ихпроизводственной деятельности.

Заработокпо такой форме оплаты рассчитывается следующим образом

 

Зсд-прем = Ред х В +Премия

сдельно-прогрессивная

Оплатавыработанной продукции повышается за изделие сверх норм согласно установленнойшкале, но не свыше двойной сдельной расценки

 

Зсд-прогр = Ред х Вн + (Р1 х В) + (Р2х В), где,

Вн — выпуск по норме;
 Р1, Р2 — прогрессивные расценки, если выпуск большенормы.

Пример:

Работник изготовил за месяц 400единиц продукции. Сдельная расценка за единицу продукции: до 200 единиц – 10рублей, от 200 до 350 единиц – 12 рублей, свыше 350 единиц – 15 рублей.

Расчет заработной платы работника замесяц производится в следующем порядке.

1. Определяется размер заработка запродукцию, изготовленную в пределах установленных норм: 200 единиц x 10 рублей= 2000 рублей.

2. Определяется размер заработка запродукцию, изготовленную сверх установленных норм: 150 единиц x 12 рублей + 50единиц x 15 рублей = 2550 рублей.

3. Определяется конечная суммазаработка работника за произведенную им продукцию: 2000 рублей + 2550 рублей =4550 рублей

косвенно-сдельная

Применяетсядля оплаты труда рабочих, обслуживающих

 

Зкосв-сд = Ред х Вф +Премия,где

Вф- фактическая выработка

аккордная

Формапри которой оценивается комплекс различных работ с указанием предельного срока ихвыполнения

Заккорд-сд = Рна весь объем

 

При повременной оплате труда заработнаяплата работника определяется в соответствии с его квалификацией и количествомотработанного времени. Такая оплата применяется тогда, когда труд работниканевозможно нормировать или выполняемые работы не поддаются учёту.

Заработнаяплата рассчитывается исходя из установленной тариф, ставки или клада зафактически отработанное время.

Простаяповременная

Оплататруда производится за определенное количество отработанного времени независимоот количества работы


Зпрост. повр = Тс х tф

где, tф — фактически отработанное время

повременно-премиальная

нетолько оплата отработанного времени, но и премия за качество работы

Зповр-прем = Тс х tф +Премия.

 

Окладная оплата труда — при такой форме в зависимости от квалификации и выполненной работы каждый разустанавливается оклад:

Зоклад = Оклад

 

Контрактнаяоплата труда — зарплата оговаривается в контракте:

 

Зконтр =? по контракту

Порядокприменения той или иной системы труда к конкретному сотруднику оговаривается втрудовом договоре, а общий порядок, принятый в организации, утверждаетсяприказом или распоряжением руководителя в виде Положения об оплате труда.

 

1.3 Учёт численностиработников

 

Трудработников — это важнейший элемент процесса производства. В производстве трудиграет ведущую роль, стоимость труда входит в себестоимость произведеннойпродукции. В то же время труд является основным источником удовлетворенияматериальных потребностей каждого работника. Черед оплату труда осуществляетсяконтроль за мерой труда и потребления.

Дляначисления заработка работникам необходимо вести учёт их численности,проработанного и не проработанного времени, выполненной или невыполненнойработы и выработки. Общая численность работников, состоящих в штатепредприятия, составляет списочную численность. Лица, работающие на предприятиипо трудовым соглашениям, составляют внесписочный состав.

Учётработников предприятия ведет отдел кадров. Прием на работу, перевод на другоеместо работы, увольнение оформляется документами типовой формы и приказом попредприятию. Копии приказов передаются в бухгалтерию и служат основанием дляначисления заработка. В отделе кадров на каждого работника заполняется личнаякарточка (Унифицированная форма № Т-2, см. ПРИЛОЖЕНИЕ №7).

Поступающемуна работу впервые выписывается трудовая книжка. Принятому на работуприсваивается табельный номер, который указывается в дальнейшем на всехдокументах, относящихся к этому работнику.

1.4 Учет рабочеговремени

Дляучета рабочего времени при повременной системе оплаты труда применяютунифицированные формы Табеля учета рабочего времени, унифицированные формы №Т-12(см. ПРИЛОЖЕНИЕ №3), № Т-13 (см. ПРИЛОЖЕНИЕ №4). Форма Т-12 применяется,если учет ведут ручным методом, Т-13 — если автоматизировано.

ВТабеле указывают количество явок и неявок (и их причин) сотрудника на работу,сведения о сверхурочных работах, отпусках, командировках, простоях и т.д.Табель учета рабочего времени является основанием для начисления заработнойплаты сотрудникам.

Присдельной системе оплаты труда оплата работ производится на основании Наряда насдельные работы, Табеля-расчета, Наряда-книжки, маршрутных листов и другиханалогичных документов.

Прикомиссионной системе оплаты труда — основанием для расчетов служат сведения овыручке организации и размере процента, установленного в трудовом договоресотрудника.


II.Начислениеи выплата заработной платы

 

2.1 Краткаяхарактеристика предприятия

Муниципальноеунитарное предприятие «ЛигалЭксперт».

Датарегистрации — 11 июля 1999 г.

Основание— Постановление Главы города № 919 от 16.05.1999г. Учредитель — Администрацияг. Королёва Московской области.

Собственникимущества — Муниципальное образование г. Королёв Московской области. Имуществозакрепляется за предприятием на праве хозяйственного ведения. Полномочиясобственника осуществляет Администрация г. Королёва Московской области.

Предприятиеявляется юридическим лицом, имеет обособленное имущество, круглую печать,бланки со своим наименованием и другие реквизиты, самостоятельный баланс,расчетный и иные счета в учреждениях банков.

Предприятиеявляется юридическим лицом, имеет отдельный баланс, имеет расчетный счет,круглую печать, бланки со своим наименованием и другие реквизиты.

Целямисоздания предприятия являются решение социальных задач по обеспечениюпотребностей жителей г. Королёва Московской области в социально значимых длянаселения города услугах.

Предметомдеятельности предприятия является оказание физическим и юридическим лицам услугв области связи и телевидения.

Юридическийадрес предприятия: 141070 Московская область, г. Королёв, ул. Гагарина, д. 29.

Почтовыйадрес предприятия: 141070 Московская область, г. Королёв, ул. Циолковского, д.2А.

Уставной капитал МУП “ЛигалЭксперт” составляет 1000000рублей.

Учетнаяполитика на 2010 год для целей бухгалтерского и налогового учета утверждена ПриказомМинфина РФ от 06.10.2010 № 106н. принятая на предприятии. Учетная политика вцелом отвечает требованиям Федерального закона по бухгалтерскому учету.

Учетведется по рабочему плану счетов, утвержденному в составе учетной политики на2010 год. Документооборот в Обществе регламентируется графиком.

Компанияприменяет общий режим налогообложения, не имеет права на применение пониженныхставок взносов.

Учетнойполитикой организации и трудовым договором определена повременная форма оплатытруда.

2.2 Выплата заработнойплаты

 

Заработнаяплата может быть выплачена сотруднику:

ü  наличнымиденьгами,

ü  перечисленабезналичным переводом на расчетный счет сотрудника в банке.

Денежныесредства на выплату заработной платы должны быть сняты с расчетного счета вбанке по денежному чеку, либо, если предусмотрено в Расчете лимита кассы, навыплату заработной платы могут расходоваться денежные средства из выручкиорганизации.

Выплатазаработной платы оформляется на усмотрение организации Платежной ведомостью(унифицированная форма № Т-53, см. ПРИЛОЖЕНИЕ №5) или Расчетно-Платежнойведомостью (унифицированная форма № Т-49, см. ПРИЛОЖЕНИЕ №6). На предприятие «ЛигалЭксперт»используется унифицированная форма № Т-53. В ведомости сотрудники расписываютсяв получении денег. Выплата заработной платы из кассы организации производится всоответствии с кассовой дисциплиной и порядком оформления кассовых операций.

Еслисотрудник в установленные сроки (3 дня с даты выдачи) не получил в кассезаработную плату, то производится ее депонирование — сдача в банк неполученнойв срок заработной платы. При этом учет депонированных сумм ведется вспециальных регистрах или книгах учета депонентов. Выплата депонированных суммосуществляется на основании письменного заявления сотрудника в сроки выплатыочередной заработной платы.

Выплатазаработной платы безналичным переводом осуществляется на основании письменногозаявления сотрудника, с обязательным указанием банковских реквизитов.

Порядокотражения операций по выплате зарплаты на счетах бухгалтерского учетапредставлен в таблице № 3:

Таблица№3

№№

Содержание операции

Дебет

Кредит

1. Выдана заработная плата из кассы организации  70  50 2. Перечислена заработная плата на расчетный счет сотрудника  70  51 3. Депонирована не полученная вовремя заработная плата

 70

51

 74/4

50

4. Выдана из кассы депонированная ранее зарплата  76/4  50

 

2.3 Зарплатные налоги

 

Сумманачисленной за месяц заработной платы (по итогам месяца!) принимается за основурасчета налогооблагаемой базы при расчете следующих налогов:

ü  НДФЛ(налога на доходы физических лиц)

ü  ЕСН(единого социального налога),

ü  Страховыхвзносов на обязательное пенсионное страхование,

ü  Взносовна страхование от несчастных случаев.

Данныеналоги исчисляются по итогам начисленной за весь месяц заработной платы, т.e.выплата заработной платы за первую половину месяца, (аванс) налогами необлагается.

С 01 января 2010 г. перестаетдействовать глава 24 «Единый социальный налог» Налогового кодекса РФ. ВместоЕСН, объединявшего в себе несколько выплат, работодатели будут перечислятьстраховые взносы отдельно: в Пенсионный фонд, в Фонд социального страхования ив Фонды обязательного медицинского страхования РФ. Таким образом, произойдетпереход от налоговых к страховым принципам уплаты взносов.
С 01 января 2010 г. порядок уплаты страховых взносов вовнебюджетные фонды регламентируется Федеральным законом от 24.07.2009 212-ФЗ «Остраховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фондсоциального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования итерриториальные фонды обязательного медицинского страхования».

Для тогочтобы смягчить переход с ЕСН на уплату страховых взносов в отдельныевнебюджетные фонды, ст. 57 Федерального закона № 212-ФЗ предусмотрено, что в2010 г. общий размер тарифов страховых взносов сохранится в размерахдействующих ставок ЕСН. Таким образом, общая страховая нагрузка в 2010 годусоставит – 26%.

Тарифыстраховых взносов в 2010 году будут составлять (п.1 ст. 57 Федерального законаот 24.07.2009 № 212-ФЗ):

ПФР

 ФСС

 ФФОМС

 ТФОМС

 26%  2,9%  2,1%  3%

Уплатастраховых взносов осуществляется отдельными платежными поручениями, которыенаправляются в каждый из четырех фондов: ПФР, ФСС, ФФОМС, ТФОМС (ч. 1, 8 ст. 15Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

Втечение расчетного (отчетного) периода работодатель по итогам каждогокалендарного месяца не позднее 15-го числа следующего за ним месяца уплачиваютежемесячный обязательный платеж (ч.3 — 5 ст. 15 Федерального закона от24.07.2009 № 212-ФЗ).

Федеральнымизаконами от 30.11.09г. № 307-ФЗ, от 28.11.09г. № 294-ФЗ, от 28.11.09г. № 292-ФЗустановлены КБК, которые нужно будет указывать в платежном поручении наперечисление страховых взносов.

Поитогам отчетного периода сведения о начисленных налогах и взносах предоставляютсяв соответствующие органы.

Порядокотражения операций по начислению и уплате «зарплатных» налоговпредставлен в таблице №2:

Таблица №2

 Содержание операции

Дебет

Кредит

1.

Удержан НДФЛ из заработной платы сотрудников 70 68

2.

Начислены взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний 44 69/1

3.

Начислены взносы на обязательное пенсионное страхование 68 69/2

4.

Начислены взносы на страхование от несчастных случаев 20 69

5.

Перечислен НДФЛ в бюджет 68 51

6.

Начислены взносы, которые подлежат уплате в фонды медицинского страхования; 44 69/3

7.

Перечислены взносы на обязательное пенсионное страхование 69 51

8.

Перечислены взносы на страхование от несчастных случаев 69 51

2.4 Начислениезаработной платы в бухгалтерском учете

 

Заработнаяплата начисляется исходя из: системы оплаты труда, применяемой на предприятии

ü  cведенийоб установленных тарифах, окладах, сдельных расценках

ü  сведенийо фактически отработанном времени сотрудниками или об объеме произведеннойпродукции.

Согласнотрудовому законодательству начисление и выплата заработной платы производитсяне менее 2-х раз в месяц. На предприятие «ЛигалЭксперт» зарплата начисляетсяодин раз в конце каждого месяца. Начисленные суммы фиксируются в Расчетнойведомости (унифицированная форма № Т-51, см. ПРИЛОЖЕНИЕ №1).

Заработную плату работников можно:

— включать в состав расходов пообычным видам деятельности;

— включать в состав вложений вовнеоборотные активы;

— включать в состав прочихрасходов;

— включать в состав расходовбудущих периодов;

— выплачивать за счет резервапредстоящих расходов.

Всостав расходов по обычным видам деятельности включают заработную плату:

— работников основного, вспомогательного и обслуживающего производств, занятых впроцессе изготовления продукции (выполнения работ, оказания услуг);

— работников, занятых в процессе продажи готовой продукции или товаров;

— общехозяйственного (управленческого) и общепроизводственного персонала.

Начислениезаработной платы отражается по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом пооплате труда» в корреспонденции со счетами для учета затрат в зависимостиот характера работы того или иного сотрудника, представлен в таблице №3.


Таблица №3

Счета 70 «Расчетыс персоналом по оплате труда»

№ Содержание операции Дебет Кредит 1. Начислена зарплата сотрудникам, занятым строительством основных средств  08  70 2. Начислена зарплата сотрудникам, занятым изобретением нематериального актива  08  70 3. Начислена зарплата сотрудникам, занятым снабжением организации материалами  10,15  70 4. Начислена зарплата сотрудникам основного производства  20  70 5. Начислена зарплата сотрудникам вспомогательного цеха  23  70 6. Начислена зарплата общепроизводственному персоналу  25  70 7. Начислена зарплата административно-управленческому персоналу  27  70 8. Начислена зарплата сотрудникам, занятым сбытом продукции  44  70 9. Начислена зарплата сотрудникам, занятым демонтажем оборудования  91  70 10. Начислена зарплата сотрудникам, занятым ликвидаций последствий чрезвычайных обстоятельств  91  70

Вштате организации состоят 5 работников, которым установлены соответствующиеоклады.

Воктябре количество рабочих дней — 23.

Работникампредприятия начислена заработная плата за месяц на сумму

48217 руб.

РаботникМиронов И.И. отработал 18 дней,

КиселевИ.П. — 23 дня,

НестеровВ.Т. — 20 дней,

ВеседоваМ.Р — 23 дня,

СероваК.А — 23 дня.

Размероплаты определяется фактически проработанным временем, а также возможнымизменением оклада в течение месяца.

Приотработке месяца полностью начисляется установленный оклад. Если месяцотработан не полностью, то оплата труда производится за фактическипроработанное время. Для этого установленный оклад делится на установленноевремя работы за месяц, затем частное умножается на фактически проработанноевремя за месяц.

Пример№1

РаботникуКиселеву И.П. установлен оклад 12000 руб. Киселев И.П. отработал все рабочиедни в данном месяце и ему соответственно будет начислено 12000 руб.

РаботникуМиронову И.И установлен оклад 12000 руб. Предположим, что в данном месяцеработник пять дней проболел.

Количестворабочих дней по графику в этом месяце 23, следовательно, количествоотработанных дней в этом месяце составит 18 (23 — 5). Тогда работнику будетначислено:

12000руб.: 23 дня х 18 дней = 9391 руб.

Еслив течение месяца у работника изменился оклад, то общий заработок за месяцскладывается из заработной платы исходя из ранее действовавшего оклада зафактическое время до изменения оклада и заработной платы исходя из вновьустановленного оклада за фактически проработанное время после изменения оклада.

Пример2

РаботникуСерова К.А. с 7 октября оклад изменен с 7000 руб. до 9000 руб. в месяц. Октябрьработник проработал полностью, то есть 23 рабочих дня. Заработная плата замесяц составит 8650 руб. (7000 руб.: 23 дня х 4 дня + 9000 руб.: 23 дня х 19дней).

Основаниемдля оплаты является табель использования рабочего времени и сведения одолжностном окладе работника.

еще рефераты
Еще работы по бухгалтерскому учету и аудиту