Реферат: Учет денежных средств в кассе

Министерство образования и науки РФ

ГОУ СПО «Курский торгово-экономический колледж»

Курсовая работа

По дисциплине: «Бухгалтерский учет»

Специальность: «Экономика и бухгалтерский учет»

Тема: «Учет денежных средств в кассе»

Исполнитель:

Студент: Жилкин С.Ю.

Руководитель: Чекулаева Н.А.

Курск 2011г.

Содержание

Ведение

Глава 1.Теоретические аспекты кассовых операций

1.1 Кассовые операции как элемент методабухгалтерского учета

1.2 Кассовые операции на розничномпредприятии

Глава 2.Документальное оформление кассовых операций

2.1Организационно-экономическая характеристика зоомагазина «Животный мир»

2.2 Учеткассовых операций

Глава 3.Проведение аудиторской проверки кассовых операций

3.1Аудиторская проверка. Наблюдение или участие в проверке кассовых операций

3.2Заключительная стадия аудиторской проверки

Заключение

Библиография

Приложения

Введение

Кассовые операции занимают одно из центральных мест в хозяйственнойдеятельности организации. Этим и обусловлен выбор курсовой. Потребность вналичных денежных средствах возникает постоянно и связана с выплатой заработнойплаты, пособий, средств на командировочные и хозяйственные расходы, оплатойуслуг наличными и т.п.

Различным аспектам теории и практики кассовых операций уделяетсязначительное внимание в отечественной научной литературе, в частности в трудахученых Ю.А. Бабаева и Нечитайло А.И. Цельюкурсовой работы является обобщение теоретических вопросов по изучениюправильности поступления, хранения, использования наличных денежных средств иведение кассовых операций.

При написании работы были поставлены задачи:

— изучить правила организации кассы на предприятии, требования,предъявляемые к месторасположению кассы;

— изучить теоретические и методологические основы учета денежных средствв кассе

— выявить роль и место кассовых операций в системе экономических отношений

-провести комплексный анализ показателей ф/х деятельности предприятия зоомагазин«Животный мир»

— рассмотреть основные виды документов, являющихся основанием длясовершения кассовых операций

— изучить порядок учета движения денежных средств в бухгалтериипредприятия;

— изучить порядок проведения инвентаризации денежных средств в кассе.

При написании курсовой работы были использованы следующие виды источниковинформации:

— законы РФ;

— нормативно-правовые акты;

— специализированные учебные пособия «Теория бухгалтерского учета»,«Бухгалтерский учет» и др.;

— периодические издания, а также бухгалтерские документы по теме

Объектом курсовой работы является предприятие зоомагазин «Животный мир»,а предметом кассовые операции.

В процессе выполнения курсовой работы для решения поставленных вопросовприменялись различные приемы и методы экономического исследования: логический,аналитический, монографический.

Курсовая работа содержит введение; три главы, дающие теоретическую и практическуюхарактеристику выбранной теме и исследование данного предприятия; в концеработы написаны выводы и советы по улучшению работы предприятия и в целомоценка курсовой; далее следует список использованной литературы известныхавторов учебников в сфере бухгалтерского учета и приложенные к курсовойдокументы, использовавшиеся для расчета основных финансово-хозяйственныхпоказателей предприятия Зоомагазин «Животный мир», также на основе которых былаизложена организационно-правовая характеристика предприятия.

касса предприятие бухгалтерский инвентаризация

Глава 1. Теоретические аспекты кассовых операций

1.1 Кассовые операции какэлемент метода бухгалтерского учета

Касса – это структурноеподразделение предприятия, предназначенное для приема, хранения и выдачиналичных денежных средств. В кассе предприятия могут храниться не тольконаличные денежные средства, но и денежные документы, и бланки строгойотчетности.

Вопросы, касающиеся кассовых операций, важны, посколькупроверка на предприятии начинается, как правило, с ревизии кассы. И порезультатам такой проверки можно судить об организации и состоянии учёта напредприятии.

· Касса – наличныеденьги, имеющиеся у предприятия, отдельных категорий предпринимателей;структурное подразделение либо уполномоченное лицо предприятия, предпринимателя,выполняющее кассовые операции; в бухгалтерском учёте – счёт, на которомотражаются движение, поступление и выдача наличных денег; специальнооборудованное помещение для приёма, хранения, выдачи денег и других ценностей,необходимость наличия которого определяется предприятием, предпринимателем посогласованию на местах с органами Министерства внутренних дел РФ в соответствиис законодательством.

· Касса –специально оборудованное место, расположенное в помещении кассового узлауполномоченного банка, для совершения уполномоченным банком валютно-обменных,кассовых и других операций с иностранной валютой, ценными бумагами виностранной валюте, белорусскими рублями и иными ценностями с соблюдениемтребований соответствующих нормативных документов.

· Кассоваядисциплина – выполнение предприятиями, предпринимателями в соответствии сзаконодательством РФ правил совершения приходных и расходных операций сналичными деньгами, обеспечение расходования денег из выручки в разрешённыхпределах, согласованных с учреждением банка, установленных лимитов остатков(предельных остатков) касс, сроков сдачи выручки в учреждение банка илиэксплуатационным предприятиям Министерства связи РФ.

· Кассовые аппараты– аппараты, с помощью которых осуществляется приём наличных денежных средствпри реализации продукции (товаров, работ, услуг).

· Кассовые операции– операции по приёму и выдаче наличных денег из касс предприятия,предпринимателя.

· Кассовый чек –документ, удостоверяющий покупку товара с помощью кассового аппарата, в которомуказана стоимость товара, дата его приобретения и номер кассового аппарата.

Для ведения кассовыхопераций в штате предприятия предусмотрена должность кассира (в небольшихорганизациях — бухгалтер-кассир), который несет материальную ответственность засохранность всех принимаемых им ценностей. После издания приказа о назначениикассира руководитель предприятия обязан ознакомить его с правилами ведениякассовых операций и заключить с ним договор о полной материальнойответственности.

Кассир не можетпередоверить, кому бы то ни было выполнение своих обязанностей. Принеобходимости временной замены обязанности кассира возлагаются на другогоработника, с которым, заключают договор о полной материальной ответственности.В случае внезапного оставления кассиром работы (болезнь) находящиеся у него подотчетом ценности передают другому кассиру в присутствии инвентаризационнойкомиссии с обязательным составлением акта.

Кассир согласнозаконодательства о материальной ответственности рабочих и служащих несет полнуюматериальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и заущерб, причиненный предприятию как в результате умышленных действий, так и врезультате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям.

Кассовые операции занимают одно из центральных мест в хозяйственнойдеятельности организации. Потребность в наличных денежных средствах возникаетпостоянно и связана с выплатой заработной платы, пособий, средств накомандировочные и хозяйственные расходы, оплатой услуг наличными и т.п. В то жевремя в кассу ежедневно могут поступать платежи наличными за услуги, впогашение долга работниками, поступления с расчетного счета или от заказчиков идр.

Начальники, главныебухгалтеры и заведующие кассами расчётно-кассовых центров обязаны обеспечитьстрогое соблюдение правил совершения эмиссионно-кассовых операций, осуществлятьконтроль за своевременным оприходованием денег, поступивших в кассы, иперечислением денег из оборотной кассы сверх установленного лимита в резервныефонды.

С каждым работником,осуществляющим операции с денежной наличностью и другими ценностями, начальникрасчётно-кассового центра заключает договор о полной материальнойответственности. Указанную ответственность кассовые работники несут всоответствии с действующим законодательством.

На заведующего кассойрасчётно-кассового центра возлагается материальная ответственность, связанная схранением банкнот и монеты резервных фондов, оборотной кассы и другихценностей, находящихся в кладовых, и совершением операций с ними.

Кассовые работники несутполную материальную ответственность за недостачу денег и ценностей всформированных ими пачках. корешках и в другой упаковке за их подписями, атакже за обнаруженные среди отсортированных и упакованных ими денег неплатёжныеи поддельные банкноты и монету, независимо от того, в каком учреждении БанкаРоссии обнаружены недостача, неплатёжный или поддельный денежный знак.

Все работникирасчётно-кассового центра, которым поручается работа с ценностями и совершениеопераций с ними, обязаны знать и строго соблюдать установленный порядок работыс денежной наличностью.

1.2 Кассовые операции нарозничном предприятии

Предприятия обязаны хранить свободные денежные средства в учрежденияхбанков. В отдельных случаях предприятия участвуют в процессе налично-денежногообращения – при оплате труда штатных и нештатных сотрудников, закупкематериалов, выдаче сотрудникам авансов на командировочные расходы и др. В связис этим предприятие может располагать наличными денежными средствами. Для хранения,поступления и выдачи денежных средств наличными организация создает специальныйучасток бухгалтерии – кассу.

Дляхранения денежных средств и выполнение расчетов ими на каждом предприятии, ворганизации или учреждении создается касса. Кассовые операции осуществляеткассир, являющийся должностным лицом с полной материальной ответственностью засохранность всех принятых на хранение денег и ценных бумаг и за всякий ущерб,причиненный предприятию.

Вкассе можно хранить небольшие денежные суммы в пределах установленного лимитадля оплаты мелких хозяйственных расходов, выдачи авансов на командировки идругих небольших платежей. Для установления такого лимита предприятиепредставляет в обслуживающее учреждение банка расчет по установленной форме.

Кроменаличных денег, в кассах могут храниться различные денежные документы и бланкидокументов строгой отчетности (почтовые марки, марки государственной пошлины,вексельные марки, оплаченные авиабилеты, оплаченные путевки в дома отдыха исанатории, переводы в пути и др.).

Внезапная ревизия кассы производится в сроки, установленныеруководителем, но не реже одного раза в квартал.

В расчётно-кассовых центрах, находящихся назначительном удалении от других расчётно-кассовых центров, по письменномуразрешению руководителя территориального учреждения Банка России, пакет сдубликатами ключей может храниться в сейфе лица, ответственного за ведениесекретного делопроизводства. Расписка лица, ответственного за ведениесекретного делопроизводства, с приложенными копиями сопроводительного письма иописи хранения в кладовой и учитывается на счёте № 91202 “Разные ценности идокументы”.

Изъятие дубликатов ключей из мест храненияпроизводится в случаях поломки или утраты первого экземпляра ключа, приревизиях, связанных со сменой должностных лиц, ответственных за сохранностьценностей, а также при ревизиях и проверках, проводимых по поручениювышестоящей организации. В этих случаях должностные лица, ответственные засохранность ценностей, составляют и подписывают акт, указывая причины изъятия.Акт приобщается к внебалансовому расходному ордеру.

В рабочее время двери кабин операционных кассдолжны быть закрыты на ключ. Вовремя осуществления кассовых операцийзапрещается оставлять кляч в скважинах замков кладовых ценностей, секций,шкафов, ячеек и индивидуальных средств хранения. Кассирам запрещается привременных отлучках с рабочего места оставлять в открытом виде деньги, кассовыедокументы, штампы, клише, пломбиры и ключи от индивидуальных средств хранения.Собственные деньги кассиров, верхняя одежда, пища и другие предметы должныхраниться в специально отведённой комнате или шкафах, расположенных в кассовомузле, но вне помещения кассы.

Кассиры приходных и расходных касс снабжаютсяобразцами подписей операционных работников, уполномоченных подписыватьприходные и расходные кассовые документы, а операционные работники, связанные соформлением приходно-расходных документов, — образцами подписей кассировуказанных касс. Образцы заверяются образцами подписей начальникарасчётно-кассового центра и главного бухгалтера и скрепляются гербовой печатью.Контроль за своевременной передачей образцов подписей соответствующимработникам и их изъятие при аннулировании осуществляется главным бухгалтеромрасчётно-кассового центра.

Передачаприходных и расходных кассовых документов между кассовыми и операционнымиработниками производится внутренним порядком. У операционных касс на видномместе помещается объявление о том, что образцы банкнот находятся у заведующегокассой (начальника отдела кассовых операций) и по желанию клиента могут бытьпредставлены ему на обозрение. Образцы банкнот учитываются на счёте № 91202“Разные ценности и документы” по номиналу и в нерабочее время хранятся вкладовой.

Приёмна работу кассовых работников производится в соответствии с действующимзаконодательством Российской Федерации по представлению заведующего кассой (начальникаотдела кассовых операций) на основании приказа начальника расчётно-кассовогоцентра. Запрещается работа кассовых работников расчётно-кассовых центров по, атакже совместная служба близких родственников и супругов, если их работасвязана с прямой подчинённостью или подконтрольностью одного другому.

Принеобходимости временной замены отдельных кассовых работников или оказания импомощи в работе по приказу начальника расчётно-кассового центра совершениекассовых операций на срок не более одного месяца может быть возложено наподготовленного для этой цели бухгалтерского или другого банковского работника,с которым заключается договор о материальной ответственности. Оформлениетрудовых отношений с указанным работником, временно допущенным к совершениюопераций с ценностями, производится в соответствии с действующимзаконодательством. Допуск неподготовленных работников к совершению операций сценностями категорически запрещается.

Вбольшинстве случаев деньги в кассу поступают с расчетного счета в банке черезкассира, который получает их по денежным чекам. Они, как правило, сброшюрованыв чековые книжки.

Кассовые операции — операции по приему, хранению и расходу наличных денег и денежных документов.Порядок осуществления кассовых операций регламентируется нормативными актамиЦентробанка РФ.

Наличные деньги иденежные документы хранятся в кассе — специально оборудованном помещенииорганизации или сейфе.

Работая с наличными деньгаминеобходимо соблюдать следующие правила:

1) Соблюдение лимитаостатка кассы.

Ежегодноорганизация обязана предоставлять на утверждение в банк, осуществляющий еекассовое обслуживание, Расчет сумм лимита (предельно допустимой суммыналичности в кассе на конец дня). Когда лимит не установлен, он признаетсяравным нулю. Ежедневно в случае превышения лимита на конец дня излишек долженбыть сдан в банк. Превышение установленных лимитов в кассе допускается лишь втечение 3 рабочих дней в период выдачи заработной платы, премий, пособий посоциальному страхованию, пенсий работникам предприятия. Не использованные втрехдневный срок наличные денежные средства, полученные на выдачу заработнойплаты, подлежат сдаче в обслуживающие учреждения банков. При необходимостирассчитаться с работниками банк выдает необходимую сумму по первому требованиюпредприятия.

2) Использованиеналичной выручки

Расходование наличнойвыручки согласовывается с банком и ограничено конкретным перечнем расходов навыплату зарплаты, пособий, премий, закупку с/х продукции, скупку тары и вещей унаселения, командировочные расходы, хозяйственные нужды. Внесение наличныхденег из кассы организации на банковские счета других организаций и физическихлиц не допускается.

3) Соблюдениепредельного размера расчетов наличными между юридическими лицами.

Согласно указанию ЦБ РФ«Об установлении предельного размера расчетов между юридическимилицами» данный предел составляет 100 000 рублей по одной сделке. Т.е. подоговорам, стоимость которых больше указанной суммы, расчеты наличными деньгамизапрещены. К расчетам с физическими лицами и индивидуальными предпринимателямиданное ограничение не применяется.

4) Применениеконтрольно-кассовой техники

При продаже товаров,работ, услуг за наличный расчет (или при оплате пластиковыми картами) вустановленных случаях должна применяться контрольно-кассовая техника,включенная в Гос. Реестр.

Кроме того, Порядкомведения кассовых операций предусмотрены внезапные ревизии кассы. Они проводятсяв сроки, установленные руководителем предприятия, а также при смене кассиров накаждом предприятии, с полным полистным пересчетом денежной наличности ипроверкой других ценностей, находящихся в кассе. Остаток денежной наличности вкассе сверяется с данными учета по кассовой книге. Для производства ревизиикассы приказом руководителя предприятия назначается комиссия. Результатыинвентаризации оформляется актом (форма инв.-15). При обнаружении ревизиейнедостачи или излишка ценностей в кассе в акте указывается их сумма и обстоятельствавозникновения (для этого кассир представляет комиссии письменное объяснение).

Применение ЭВМ позволилоавтоматизировать рабочее место бухгалтера и поднять на новый уровень процессизмерения и регистрации хозяйственных операций. В условиях автоматизированноговедения кассовой книги должна производиться проверка правильности работыпрограммных средств обработки кассовых документов. Акт инвентаризациисоставляется в 2-х экземплярах: один остается в делах бухгалтерии, другой – укассира.

Отдельные проверкикассовых операций и наличия денежных средств могут производится:

1) учредителямипредприятий, вышестоящими организациями (в случае их наличия), а такжеаудиторами (аудиторскими фирмами) в соответствии с заключенными договорами. Припроизводстве документальных ревизий и проверок на предприятиях они производятревизию кассы и проверяют соблюдение кассовой дисциплины;

2) учреждениями банков,которые обязаны систематически проверять соблюдение предприятиями требованийПорядка ведения кассовых операций;

3) в бюджетныхорганизациях — соответствующими финансовыми органами;

4) органами внутреннихдел в пределах своей компетенции — проверки технической укрепленности касс икассовых пунктов, обеспечения условий сохранности денег и ценностей напредприятиях

Денежные средства виностранной валюте и операции с ними учитываются в рублях.

Получив денежный чеккассир обязан:

— проверить надписидолжностных лиц расчётно-кассового центра, оформивших и проверивших денежныйчек, и тождественность этих подписей имеющимся образцам;

— сличить сумму,проставленную в денежном чеке цифрами с суммой, указанной прописью;

— проверить наличие наденежном чеке расписки получателя в получении денег и данных его паспорта илиудостоверения личности;

— подготовить суммуденег, подлежащую выдаче, с отражением её на контрольной ленте калькулятора;

— вызвать получателяденег по номеру чека и спросить сумму получаемых денег;

— сверить номерконтрольной марки, предъявляемой в кассу, с номером на денежном чеке иприклеить к нему контрольную марку;

— повторно просчитатьподготовленную к выдаче сумму денег в присутствии клиента;

— спросить получателя,будет ли он полистно пересчитывать в расчётно-кассовом центре получаемую суммуденег;

— выдать деньгиполучателю и подписать чек.

Клиент имеет право впомещении для пересчёта денег пересчитать полистно банкноты, упакованные вполные и неполные пачки, и по кружкам монету, упакованную в мешки. При желанииклиента пересчитать получаемую сумму денег, пломбы (части оттисков клише) спачек банкнот или мешков с монетой кассиром расходной кассы не снимаются.Доставка денег в помещение для пересчёта денег клиентами и их пересчётосуществляется под контролем одного из кассовых работников расчётно-кассовогоцентра.

Кассир производит выдачубанкнот полными и неполными пачками и полными корешками по обозначенным нанакладных и бандеролях суммам, монету по надписям на ярлыках к мешкам приусловии сохранения неповреждённой упаковки. Неполные корешки, а также пачкибанкнот и мешки с монетой в повреждённой упаковке выдаются кассир полистным ипоштучным пересчётом.

При выдаче денег клиентамотдельными корешками или листами кассир расходной кассы предварительнопересчитывает полистно полную или неполную пачку банкнот под контролемспециально выделенного кассового работника. Если представитель организацииотказался от полистного и поштучного пересчёта в расчётно-кассовом центреполучаемой им денежной наличности, в его присутствии кассир расходной кассысрезает с пачек банкнот пломбы (части оттисков клише), мешков с монетой — пломбы.

Для пересчёта денежнойналичности в расчётно-кассовых центрах организуются кассы пересчёта. Размеркассы и количество работников кассы зависит от объёма поступающей врасчётно-кассовый центр денежной наличности и оснащения кассы пересчётатехническими средствами обработки денег. Пересчёт монеты при значительном еёобъёме производится в отдельном помещении.

Пересчёт денег организуетбригада кассиров. На каждую бригаду назначается контролёр. При численностикассиров от 2 до 7 человек организуется одна бригада, при большей численностисоздаётся несколько бригад численностью от 4 до 6 человек каждая. При наличии вкассе пересчёта двух и более бригад вводится должность заведующего кассойпересчёта.

Контролёр (заведующийкассой пересчёта) осуществляет надзор за работой бригад, организует их работутаким образом, чтобы обеспечить наибольшую производительность и эффективностьпересчёта, а также сохранность ценностей. Заведующий кассой пересчёта выполняетобязанности контролёра одной из бригад при временном его отсутствии, оказываетпомощь в организации работы по пересчёту наличных денег.

Для проведения пересчётаконтролёр (заведующий кассой пересчёта) получает денежную наличность изоборотной кассы от заведующего кассой под расписку в книге или из резервных фондовот должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей, под расписку вкниге

Полные, неполные исборные пачки банкнот принимаются контролёром (заведующим кассой пересчёта) понадписям на накладных с проверкой количества корешков, целости упаковки и пломб(оттиском клише) и наличия необходимых реквизитов, мешки с монетой по надписямна ярлыках с проверкой правильности и целости упаковки и пломб.

Предварительноподготовленная контролёром (заведующим кассой пересчёта) денежная наличностьпринимается им по надписям на ярлыках, прикреплённых к мешкам или тележкам, спроверкой целости упаковки и пломб.

Для пополнения недостач,неплатёжных и сомнительных банкнот заведующий кассой ежедневно выдаёт под отчётконтролёру (заведующему кассой пересчёта) необходимую для этого сумму денег подрасписку в книге. Приём денег осуществляется контролёром (заведующим кассойпересчёта) полистно.

Полученную сумму денегконтролёр (заведующий кассой пересчёта) записывает в книгу.

В течение рабочего дняконтролёр (заведующий кассой пересчёта) хранит денежную наличность виндивидуальном средстве хранения, запираемом на замок после каждого вложенияили изъятия ценностей.

Принятые для пересчётапачки банкнот, мешки с монетой контролёр (заведующийкассой пересчёта) выдаёт под расписку в книге кассирам кассы пересчёта.

Кассир принимает отконтролёра (заведующего кассой пересчёта) на пересчёт пачки банкнот по надписямна накладках с проверкой количества корешков, целости упаковки и пломб(оттисков клише) и наличия необходимых реквизитов. мешки с монетой по надписямна ярлыках и записывает принятую денежную наличность в реестр.

Реестр ведётся каждымкассиром кассы пересчёта. В реестре указываются: фамилия, имя, отечествокассира, дата пересчёта, достоинство, количество пачек или мешков с монетой,сумма.

После приёма денежнойналичности кассир убирает её в индивидуальное средство хранения, вынимает однупачку и приступает к её пересчёту и сортировке. Запрещается вскрыватьодновременно несколько пачек, мешков.

Очередная пачкавскрывается только после того, как все корешки предыдущей пачки пересчитаны,рассортированы, полные корешки обандеролены, полные и необандероленные неполныекорешки уложены в индивидуальное средство хранения. При пересчёте денежнойналичности на счётно-сортировальных машинах очередная пачка банкнот вскрываетсякассиром после пересчёта всех корешков предыдущей пачки, обандероливания полныхкорешков и сверки фактической суммы находящейся в пачке банкнот, указанной насчётчике машины, с суммой, проставленной на верхней накладке. Бандероликорешков, верхняя и нижняя накладки, шпагат с пломбой (полиэтиленоваяупаковка), мешок с ярлыком и обвязкой сохраняются на столе кассира до полногопересчёта всей пачки банкнот, мешка с монетой.

По мере наполнения полныхкорешков кассир формирует и упаковывает их установленным порядком в полныепачки.

При обнаружениинедостачи, излишка, неплатёжных и сомнительных денежных знаков кассирпрекращает пересчёт и сообщает об этом контролёру. После этого пачка банкнотили мешок с монетой, в которых выявлены недостача, излишек, неплатёжный илисомнительный денежный знак, под наблюдением контролёра бригады вторичнопересчитывается кассиром.

На выявленные припересчёте недостачи, излишки, неплатёжные и сомнительные банкноты оформляетсяакт, на основании которого сумма недостачи, неплатёжной, сомнительной банкнотыпополняется, сумма излишка принимается контролёром (заведующего кассойпересчёта). Сомнительные денежные знаки с первым экземпляром акта.

Дляосуществления операций с наличными деньгами и другими ценностями должностныелица, ответственные за сохранность ценностей, снабжаются металлическимипечатями и ключами от кладовых и секций внутри кладовых, пломбирами и штампами;кассовые работники — ключами от индивидуальных средств хранения, пломбирами,клише, именными и другими штампами.

Всепечати, пломбиры, клише, именные и другие штампы, ключи от кладовых, секций,шкафов, ячеек и индивидуальных средств хранения регистрируются в отдельнойкниге, которая ведётся специально выделенным по письменному распоряжению начальникарасчётно-кассового центра лицом,освобождённым от совершения операций с ценностями.

Предприятия,организации и учреждения (в дальнейшем – предприятия) независимо оторганизационно — правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободныеденежные средства в учреждения банков (далее — банках).

Предприятияпроизводят расчеты по своим обязательствам с другими предприятиями, какправило, в безналичном порядке через банки или применяют другие формыбезналичных расчетов, устанавливаемые Банком России в соответствии сзаконодательством Российской Федерации.

Дляосуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассуи вести кассовую книгу по установленной форме.

Наличныеденьги, полученные предприятиями в банках, расходуются на цели, указанные вчеке.

Предприятиямогут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленныхбанками, по согласованию с руководством предприятий. При необходимости лимитыостатков касс пересматриваются.

Предприятияобязаны сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленных лимитовостатка наличных денег в кассе в порядке и сроки, согласованные собслуживающими банками.

Наличныеденьги могут быть сданы в дневные и вечерние кассы банков, инкассатором и вобъединенные кассы при предприятиях для последующей сдачи в банк, а такжепредприятиям связи для перечисления на счета в банках на основе заключенныхдоговоров.

Предприятия,имеющие постоянную денежную выручку, по согласованию с обслуживающими ихбанками могут расходовать её на оплату труда и выплату социально- трудовыхльгот (в последующем – оплата труда), закупку сельскохозяйственной продукции,скупку тары и вещей у населения.

Выдачаденег из выручки одних предприятий, имеющих постоянную денежную выручку, нанужды других допускается в отдаленных местностях, где нет банков, на основедоговора между предприятиями по согласованию с банками, обслуживающими этипредприятия.

Предприятияимеют право хранить в своих кассах наличные деньги, сверх установленных лимитовтолько для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендийне свыше 3-х рабочих дней (для предприятий, расположенных в районах КрайнегоСевера и приравненных к ним местностям, — до 5 дней), включая день полученияденег в банке.

Глава2. Документальное оформление и учет кассовых операций

2.1Организационно-экономическая характеристика зоомагазина

«Животныймир»

Предприятие«Животный мир» осуществляет свою деятельность в соответствии с Конституцией РФ.

Имуществопредприятия состоит из основных и оборотных средств, а также иных ценностей,оборудования и материалов, стоимость и перечень которых отражается насамостоятельном балансе.

Предприятиеявляется юридическим лицом с момента государственной регистрации и вправе: самостоятельноиспользовать имущество, закрепленное за ним учредителем на праве оперативного управлениядля обеспечения финансирования основных направлений уставной деятельности, а такжепринадлежащие ему: денежные средства, имущество и иные объекты, нематериальные ценностив виде продуктов интеллектуального и творческого труда, являющиеся результатомего деятельности, а также доходы от собственной деятельности и приобретенные наэти доходы объекты собственности; от своего имени приобретать имущественные и неимущественныеправа, нести обязанности, выступать в качестве истца и ответчика в судах; насамостоятельном балансе отражать состав и стоимость закрепленного за предприятиеми собственного имущества; иметь расчетные, валютные и иные счета в банковских икредитных учреждениях Российской Федерации.

Посвоим обязательствам предприятие несет имущественную ответственность в порядке,установленном гражданским законодательством Российской Федерации. Собственник (учредитель),закрепленное за учреждением имущество, на праве оперативного управления, вправеизъять излишнее, неиспользуемое либо используемое не по назначению имущество и распорядитсяим по своему усмотрению. Доходы,полученные от такой деятельности, и приобретенное за счет этих доходов имуществопоступает в самостоятельное распоряжение предприятия и учитывается на отдельномбалансе.

Данное предприятие вправес согласия собственника (учредителя) выступатьв качестве учредителя предприятий, организаций любых организационно-правовыхформ в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации.

Деятельность предприятия прекращается:по решению собственника (учредителя); по решению суда. Реорганизация предприятия(слияние, присоединение, разделение, выделение, преобразование) может быть осуществленопо решению собственника (учредителя), в соответствии с действующим законодательством.Добровольная ликвидация предприятия производится назначенной собственником(учредителем) ликвидационной комиссией. Ликвидация считается завершенной, а предприятиепрекратившем существование с момента внесения соответствующей записи вГосударственный реестр. Документы постоянного хранения ликвидируемого предприятияпередаются на государственное хранение в архивы.

Предприятие финансируетсяпо утвержденной смете, в том числе и засчет собственных средств предприятия. Имущество предприятия состоит из основныхи оборотных средств, а также иных ценностей, оборудования и материалов,стоимость и перечень которых отражается на самостоятельном балансе.

Плоды, продукция и доходыот использования имущества, находящегося в оперативном управлении, а также имущество,приобретенное по договору или иным основаниям, поступают в оперативноеуправление учреждения в порядке, установленном Гражданским кодексом РоссийскойФедерации, другими законами и иными правовыми актами, регулирующимивозникновение права собственности. Право оперативного управления имуществом прекращаетсяпо основаниям и в порядке, предусмотренном Гражданским кодексом РоссийскойФедерации, другими законами и иными правовыми актами, а также в случаяхправомерного изъятия имущества у учреждения по решению собственника(учредителя).

При переходе права собственностина учреждение к другому лицу это Учреждение сохраняет право оперативного управленияна принадлежащее ему имущество.

Таблица1. Основныепоказатели хозяйственной деятельности зоомагазина «Животный мир» за период 2009-2010гг.

№ п/п Показатель Единица измерения 2009 г. 2010 г. Процент изменения Отклонение 1 Выручка тыс/руб 587 611 104,08 24 2 Себестоимость тыс/руб 534 578 108,23 44 3 Уровень себестоимости % 90,9 94,59 104,05 3,69 4 Валовой доход тыс/руб 501 524 104,59 23 5 Уровень валового дохода % 85.34 85,76 100,49 0,42 6 Издержки обращения тыс/руб 580 649 111,89 69 7 Уровень издержек обращения % 98,4 106,21 107,93 7,81 8 Прибыль от продаж тыс/руб 114 123 107,89 9 9 Рентабельность продаж % 19,4 20,13 103,76 0,73 10 Прочие доходы тыс/руб 215 231 107,44 16 11 Прочие расходы тыс/руб 263 288 109,50 25 14 Балансовая прибыль тыс/руб 91 100 109,89 9 15 Налог на прибыль тыс/руб 74 84 113,51 10 16 Чистая прибыль тыс/руб 114 120 105,26 6 17 Средняя стоимость основных средств тыс/руб 4258,5 5260 123,51 1001,5 18 Фондоотдача тыс/руб 0,13 0,11 84,61 -0,2 19 Фондоемкость руб 7,25 8,60 118,62 1,35 20 Средняя стоимость оборотных активов тыс/руб 13707 15091 110,09 1384 21 Оборачиваемость оборотных средств об 0,04 0,40 1000 0,36

Вывод: из таблицы видно,что существенно повысилась выручка на 24 тыс.р.

Выручка представляетсобой денежные средства, полученные предприятием от продажи товаров илипредоставления услуг.

Себестоимость возросла на44 тыс.р., о чем говорит процент изменения 108,23. Себестоимость — все издержки(затраты), понесённые предприятием на производство и реализацию (продажу)продукции или услуги.

В экономической науке идля прикладных задач выделяется несколько типов себестоимости:

Полная себестоимость(средняя) — соотношение полных издержек к объему производства;

Предельная себестоимость— это себестоимость каждой последующей произведенной единицы продукции.

Валовой доход такжеувеличился на 23 тыс.р. По определению валовой доход представляет собой доход,который компания получает от своей основной деятельности, обычно от продажитоваров или услуг потребителям. Во многих странах термин валовой доход являетсясинонимом термина оборот.

С увеличением объемапродаж и хранения большего количества товаров на складах и их транспортировкинаблюдается рост издержек обращения, которые выросли за последний год на 69тыс.р.

По правилу издержкиобращения высчитываются суммированием коммерческих и управленческих расходов ихарактеризуются как расходы, денежные траты, которые необходимо осуществить длясоздания товара. Для предприятия (фирмы) они выступают как оплата приобретенныхфакторов производства. Такого рода расходы покрывают оплату материалов (сырья,топлива, электроэнергии), заработную плату работников, амортизацию, расходы,связанные с управлением производством.

Наблюдается рост прибылиот продаж от чего повышается их рентабельность на 103,76 %.

Увеличились прочие доходыи расходы на 16 и 25 тыс.р. соответственно.

К прочим относятся доходыи расходы, не связанные с обычными видами деятельности предприятия как курсовыеразницы или неустойки по договорам.

Балансовая прибыль — общая, суммарная прибыль предприятия, полученная за определенный период от всехвидов производственной и непроизводственной деятельности предприятия,зафиксированных в его бухгалтерском балансе. Здесь она также увеличилась на109,89%

Вырос и налог прибыль.Нало́г на при́быль — прямой налог, взимаемый с прибыли организации(предприятия, банка, страховой компании и т. д.). Прибыль для целей данногоналога, как правило, определяется как доход от деятельности компании за минусомсуммы установленных вычетов и скидок.

Увеличение произошловсего на 10 тыс.р.

Чистая прибыльувеличилась на 6 тыс.р.

Чистая прибыль — частьбалансовой прибыли предприятия, остающаяся в его распоряжении после уплатыналогов, сборов, отчислений и других обязательных платежей в бюджет. Чистаяприбыль используется для увеличения оборотных средств предприятия, формированияфондов и резервов, и реинвестиций в производство. Средняя стоимость основныхсредств увеличилась на 1001,5 тыс.р.

Также наблюдаетсяувеличение в средней стоимости оборотных активов и оборачиваемость оборотныхсредств на 1384 и 0,36 соответственно.

Первый показательвысчитывается по итоговым показателям из 290 строки баланса путем складываниясумм за предыдущий и текущие отчетные периоды и делением их на 2. Второйпоказатель высчитывается делением выручки на оборотные средства.

Фондоотдача уменьшиласьна 0,2, а фондоемкость увеличилась на 1,35.

Фондоотдача — обобщающийпоказатель, характеризующий уровень эффективности использованияпроизводственных основных фондов объединения (предприятия), отрасли.

Фондоемкость- этопараметр, обратный параметру фондоотдачи, рассчитанный как отношение стоимостиосновных средств к стоимости годового выпуска продукции.

2.2 Учет кассовыхопераций

Приеми выдача наличных денег кассами предприятий может производиться и по другимнадлежаще оформленным документам: товарно-транспортным накладным на отпущенныеза наличный расчет товарно-материальные ценности, счетам за оказанные услуги,платежные ведомости и др.

Приходныеи расходные кассовые ордера или заменяющие их документы сразу после ихисполнения подписываются кассиром, а приложенные к ним документы погашаютсяштампом или надписью «Оплачено» с указанием числа, месяца, года.

Допередачи в кассу кассовые ордеры и заменяющие их документы регистрируютсябухгалтером в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов.

Сразуже после получения или выдачи денег данные приходных и расходных кассовыхдокументов записываются кассиром в кассовую книгу. На предприятии должна бытьтолько одна книга, и записи в ней ведутся кассиром в двух экземплярах черезкопировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой.

Расходденег из кассы чаще всего связан с выплатой заработной платы и премий рабочим ислужащим, производством расходов по командировкам, почтово-телеграфных и другиххозяйственных расходов, выплатой пенсий, пособий по социальному страхованию ит.д. Основным документом, которым оформляется выдача денег из кассы, являетсярасходный кассовый ордер.

Приемналичных денег кассами предприятий производится по приходным кассовым ордерам,подписанным главным бухгалтером или лицом на это уполномоченным письменнымраспоряжением руководителя предприятия.

Приэтом выдается квитанция, сдающему деньги лицу, о приеме денежной суммы,подписанная главным бухгалтером и кассиром, заверенная печатью (штампом)кассира или оттиском кассового аппарата.

Кассирвыдает деньги по расходным кассовым ордерам, платежным ведомостям или другимнадлежаще оформленным документам (заявлениям на выдачу денег, счетам и др.).

Расходныекассовые документы подписываются главным бухгалтером Кононовой Н.Н. На ведомостяхи заявлениях, кроме того, обязательна и разрешительная надпись руководителяпредприятия. В тех случаях, когда на прилагаемых к расходным кассовым ордерамдокументах, заявлениях, счетах и др. имеется разрешительная надписьруководителя предприятия, подпись его на расходных кассовых ордерах необязательна.

Привыдаче денег по расходному кассовому ордеру или заменяющему его документуотдельному лицу кассир требует предъявления документа (паспорта или другогодокумента), удостоверяющего личность получателя, записывает наименование иномер документа, кем и когда он выдан и забирает расписку получателя.

Распискав получении денег может быть сделана получателем только собственноручночернилами или шариковой ручкой (с указанием полученной суммы: рублей — прописью,копеек — цифрами). При получении денег по платежной (расчетно-платежной)ведомости сумм прописью не указывается.

Заработнуюплату, пособия по временной нетрудоспособности, премии кассир выплачивает поплатежным ведомостям. На титульном листе платежной ведомости делаетсяразрешительная надпись в кассу о выдаче денег за подписями руководителяпредприятия и главного бухгалтера, с указанием сроков выдачи денег и их суммы(прописью).

Поистечении трех рабочих дней после получения денег из учреждения банка дляоплаты труда, пособий, премий кассир в платежной ведомости против фамилии лиц,не получивших деньги, делает пометку от руки “Депонировано”, затем составляетреестр депонированных сумм. В ведомости кассир делает надпись о фактическивыплаченных и неполученных суммах, которую заверяет своей подписью. Навыписанный по платежной ведомости сумму выписывают расходный кассовый ордер.

Выдачуденег кассир производит только лицу, указанному в расходном кассовом ордере илизаменяющем его документе.

Например:из расходного кассового ордера №2283 от 15.11.10 видно, что выдана КоржовойЛ.В. сумма 67,50 руб. под отчет. Номер корреспондирующего счета 71 «Расчеты сподотчетными лицами», при этом сделана проводка Д71 К50 на 67,50 р.

Есливыдача денег производится по доверенности, оформленной в установленном порядке,в тексте ордера после фамилии, имени и отчества получателя денег бухгалтериейуказываются фамилия, имя и отчество лица, которому доверено получение денег.Если выдача денег производится по ведомости, перед распиской в получении денегкассир делает надпись: «По доверенности». Выдача по доверенности производитсялицу, указанному в доверенности, при предъявлении паспорта или другогодокумента, удостоверяющего личность получателя. Доверенность остается в документахдня, как приложение к расходному кассовому ордеру или ведомости.

Приходныекассовые ордера и квитанции к ним, а также расходные кассовые ордера изаменяющие их документы должны быть заполнены бухгалтерией четко и ясночернилами, шариковой ручкой или выписаны на машине (пишущей, вычислительной).Подчистки, помарки или исправления в кассовых документах не допускаются.

Примерприходного кассового ордера: принято 15.11.10 от «Живой мир» 8632 руб. скорреспондирующим счетом 90\2 .

Деньгипо кассовым ордерам принимаются и выдаются только в день составления этихдокументов. Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документыне выдаются на руки лицам, вносящим или получающим деньги.

Призавершении операций кассир обязан подписать расходные и приходные кассовыеордера, а приложенные к ним документы погашаются штампом или надписью:приходные – «Получено», расходные — «Оплачено» с указанием даты (числа, месяца,года).

Такжеприходные и расходные ордеры за день отражаются кассиром в отчете кассира с операциямипо регистрирующимся документам. Подводится итог за день, высчитывается остатокна конец дня. Ниже следуют подписи кассира и бухгалтера, удостоверяющиеправильность документа.

Приходныеи расходные операции из отчета кассира от 15.11.10 г.:

1. Принято по ПКО №1486 от АкваЗооЦентр на сумму38481,68, проводка Д50 К 90/1

2.  Выдана сумма поРКО №2280 Зубовой С.В. 1000 р., проводка Д50/1 К70

3. Выдана суммаКоржовой Л.В. ПО РКО№ 2283 67,90 р., проводка Д50/1 К71/2

4. Выдана сумма243000,00 по РКО№ 2285 Назаренко А.Г., проводка Д50/1 К 51

5. Принята сума отНазаренко А.Г. 169165,22, проводка Д50/1 К76/5

Итогза день составил 249747,80 по приходу и расходу соответственно. Проводкисоставил бухгалтер Кононова Н.Н., операции производились кассиром НазаренкоЕ.С.

Приходные и расходныекассовые ордера до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журналерегистрации приходных и расходных кассовых документов. По данным журналарегистрации контролируется целевое назначение полученных и израсходованныхналичных денежных средств предприятием, присваиваются номера кассовымдокументам, проверяется полнота произ. Всоответствии с Правилами ведения кассовых операций в сроки, установленныеруководителем субъекта хозяйствования, но не реже одного раза в квартал, производитсявнезапная ревизия кассы с полным полистным пересчетом денежной наличности ипроверки других ценностей, находящихся в кассе.

Изжурнала – ордера по счету 50 «Касса» итог по счету 62 «расчеты с покупателями изаказчиками» за ноябрь 2010 г. равен 56435,85, по счету 76 «Расчеты с разнымидебиторами и кредиторами» составляет 983592,43, по счету 90 «Продажи» 2140222,57и дебетовый оборот за месяц составил 3180250,85.

Покредиту: 51 счет « Расчетный счет» итог 1612170,00; по счету 57 «Переводы впути» 103245,06; по счет 60 «Расчеты с поставщиками» 185299,06; по счету 69 «Расчетус внебюджетными фондами» 44130,98; по счету 70 «Расчеты по оплате труда»218925,49; по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» 128604,42; по счету 76«Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» 887875, 29.

Кредитовыйоборот в общей сумме составляет 3108250, 85.

Ревизиякассы субъектов хозяйствования негосударственных форм собственности, физическихлиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образованияюридического лица с применением наемного труда, не реже одного раза в кварталпроизводятся их ревизионными комиссиями или привлеченными аудиторами(аудиторскими организациями).

Дляпроведения ревизий кассы приказом руководителя предприятия назначаетсякомиссия. Во время ревизии производится полный полистный пересчет денежнойналичности и проверки других ценностей, находящихся в кассе. По результатампроверки кассы комиссией составляется акт.

Приподсчете фактического наличия денежных знаков и других ценных бумаг в кассепринимаются к учету наличные деньги, ценные бумаги и денежные документы(почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, путевки вдома отдыха и санатории, авиабилеты и др.), фактическое наличие бланков ценныхбумаг и других бланков строгой отчетности проверяется по их видам (например, поакциям: именные и на предъявителя, привилегированные и обыкновенные), с учетомначальных и конечных номеров тех или иных бланков, а также по каждому местухранения и материально ответственным лицам.

Инвентаризацияденежных средств, находящихся в пути, производится путем сверки числящихся суммна счетах бухгалтерского учета с данными квитанций банка, почтового отделения,копий сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам учреждениябанка и т.п.

Проверкаденежных средств, находящихся в банках на счетах (расчетном, текущем, валютном,специальных счетах), осуществляется посредством сверки остатков сумм,числящихся на соответствующих счетах по данным бухгалтерии предприятия, сданными выписок банка.

Приобнаружении ревизией недостач или излишков денежных средств или ценностей вкассе в акте указывается сумма недостачи или излишка и обстоятельства ихвозникновения.

Приавтоматизированном ведении кассовой книги должна производиться проверкаправильности работы программных средств обработки кассовых документов.

Вышестоящиеорганизации (в случае их наличия) при осуществлении документальных ревизий навсех подведомственных предприятиях должны производить ревизию кассы и проверятьсоблюдение кассовой дисциплины. При этом особое внимание уделяется обеспечениюсохранности денег и ценностей в кассе.

Банкии их филиалы осуществляют контрольные функции в отношении субъектовхозяйствования, открывших у них расчетные счета. Периодичность провероксубъекта хозяйствования устанавливается банком самостоятельно в зависимости отвыполнения субъектом хозяйствования требований Правил ведения кассовых операцийи условий работы с денежной наличностью исходя из экономическойцелесообразности выбора субъекта контроль. При этом период, за которыйпроверяется состояние кассовой дисциплины, должен быть не менее трех месяцев, апри установлении грубых нарушений — за более длительный срок. Проверкисоблюдения Правил ведения кассовых операций могут осуществлять также налоговые,финансовые и другие государственные контролирующие органы, в соответствии свозложенными на них обязанностями и действующим законодательством.

Цельинвентаризации — проверка правил хранения наличных денег, оформления первичнойи вторичной учетной документации, соответствие остатка в кассовой книгефактическому остатку в кассе.

Проведениеинвентаризации обязательно в случаях:

присмене кассира

привыявлении недостач и хищений

передсоставлением годовой отчетности.

Инвентаризацияначинается с проверки учетного остатка, отраженного в отчете кассира,фактическому наличию денег в кассе. Если фактический остаток больше учетного,то в кассе имеется излишек, который должен быть признан в составевнереализационных доходов организации. В обратном случае в кассе недостача,которая должна быть взыскана за счет кассира.

Вкассе может храниться не только отечественная валюта, но и валюта других стран(т.е. иностранная валюта).

Когдав разрешенных законодательством случаях предприятие производит кассовыеоперации с иностранной валютой, то к счету 50 «Касса» должны быть открытысоответствующие субсчета для обособленного учета движения наличной иностраннойвалюты.

Книгапронумеровывается, прошнуровывается и скрепляется оттиском каучуковой печатирасчётно-кассового центра. Надпись о количестве листов в книге заверяетсяподписями лиц, ответственных за сохранность ценностей.

Выдачаи приём печатей, пломбиров, клише, штампов и ключей производится под расписку вкниге.

Глава3. Проведение аудиторской проверки кассовых операций

3.1Аудиторская проверка. Наблюдение или участие в проверке

кассовыхопераций

Обращениеденежных средств совершается непосредственно на предприятиях, в организациях иучреждениях. Этот процесс непрерывен во времени. Поэтому важно, чтобы заденежными средствами был установлен постоянный, систематический, ежедневныйвнутрихозяйственный контроль.

Однакоорганизация внутрихозяйственного контроля оставляет желать лучшего, контроль напредприятиях организован формально, не все специалисты относятся добросовестнок выполнению своих обязанностей.

Предварительныйконтроль осуществляется до начала совершения хозяйственных операций и направленна предупреждение незаконного и нерационального использования собственностихозяйства. Осуществляется главными специалистами и главным бухгалтером.

Текущийконтроль проводится непосредственно в процессе совершения хозяйственныхопераций и направлен на оперативное устранение недостатков, выявление ираспространение положительного опыта в хозяйстве. Текущий контроль должен осуществлятьсявсеми должностными лицами.

Последующийконтроль осуществляется после совершения хозяйственных операций и направлен навыявление недостатков или имеющегося положительного опыта. Последующий контрольосуществляют работники бухгалтерии, ревизионные комиссии и аудиторские фирмы.

Особаяроль в обеспечении соблюдения кассовой дисциплины, наведение должного порядка вхранении, приеме и выдачи наличных денег принадлежит главному бухгалтерупредприятия. Главный бухгалтер должен организовать такой предварительный итекущий контроль за совершением кассовых операций, который предупреждал бывозможность совершения незаконных денежных операций и нарушения кассовойдисциплины. Для этого

Черезнего или через его заместителя должны проходить все денежные документы, преждечем окончательно совершится денежная операция.

Какгосударственный контролер главный бухгалтер должен ежедневно следить за всемихозяйственными операциями, связанными с движением денежных средств.

Основнымнормативным актом, регулирующим порядок осуществления операций по приему,хранению и выдаче наличных денег в кассе предприятия, являются Правила ведениякассовых операций в РФ. Этот документ устанавливает единый порядок храненияналичных денег, их приема и выдачи, оформления кассовых документов и ведениякассовой книги, ревизии кассы и контроля за соблюдением кассовой дисциплины.

Проверкаправильности ведения кассовых операций производится сплошным образом. Начинаясо дня окончания предыдущей ревизии (аудиторской проверки), все кассовыедокументы подвергаются сплошной проверке.

Приэтом используются следующие документы и регистры бухгалтерского учета: отчетыкассира с приложенными приходными и расходными кассовыми ордерами; журналрегистрации приходных и расходных кассовых ордеров; кассовая книга; корешкичеков использованных чековых книжек; выписки банка со счетов предприятия сприлагаемыми к ним документами; журналы-ордера покредиту счетов 50 «Касса», 51 «Расчетный счет»,55 «Специальные счета в банках, 57«Переводыв пути; ведомости к соответствующим журналам-ордерам,ведущиеся по дебету счетов, а также машинограммы при механизированной обработкеучетной документации.

Согласнопорядка ведения кассовых операций в ходе осуществления контроля денежныхсредств сначала надо выявить фактическое наличие денег и ценных бумаг в кассепредприятия путем инвентаризации, по результатам которой составляется акт.Закончив инвентаризацию кассовой наличности, контролер тщательно проверяетсоблюдение во всем объеме правил ведения кассовых операций.

Преждечем приступить непосредственно к проверке кассовых документов и записей,необходимо установить, ведут ли в хозяйстве по установленной форме журналрегистрации приходных и расходных кассовых ордеров, предусмотренных Порядкомведения кассовых операций. Затем проверяют ведение кассовой книги, котораядолжна быть пронумерована и опечатана сургучной печатью, а количество листов вней должно быть заверено подписями руководителя и главного бухгалтера.

Приревизии приема наличных денег, полученных в учреждении банка, следует сверитьзаписи в кассовой книге, приходных кассовых ордерах, корешках чеков и выпискахбанка. При установлении фактов неоприходования по кассе полученных в банкеналичных денег следует составить промежуточный акт, для привлечения вустановленном порядке к ответственности виновных лиц и взыскании с нихпричиненного хозяйству материального ущерба.

Длявыявления полноты оприходования по кассе денег, полученных в учреждении банка,необходимо тщательно изучить сложившуюся в хозяйстве практику получения, учетаи хранения чековых книжек, а также выписки чеков при поездке кассира в банк.При наличии каких бы то ни было отступлений от действующего порядка, об этомделают запись в общем акте ревизии и дают указания главному бухгалтерухозяйства об их немедленном устранении.

Всечековые книжки должны храниться в сейфе у главного бухгалтера и заполняются довыезда кассира из хозяйства.

Припроверке расходных кассовых документов общим требованием является определениеправильности списания и законности расходования наличных денег по кассехозяйства. Основным направлением такого движения денежных средств является ихвыдача в оплату труда. Поэтому в первую очередь следует проверитьрасчетно-платежные ведомости и расходные кассовые ордера.

Какприходные, так и расходные кассовые документы проверяют, также, с точки зренияправильности их заполнения (должны быть заполнены шариковой ручкой безкаких-либо подчисток, помарок или исправлений), передачи в кассу для исполнения(не допускается их выдача на руки лицам, вносящим или получающим деньги) и датыисполнения (разрешается производить по ним прием и выдачу денег только в деньих составления). Все приходные и расходные кассовые документы должны бытьподписаны кассиром, а приложенные к ним документы погашены штампами «получено»и «оплачено».

Напредприятии проводятся ревизии кассы с полным полистным пересчетом денег идругих ценностей, находящихся в кассе, в сроки, установленные руководителемпредприятия.

Ревизиюкассы проводит инвентаризационная комиссия, назначенная приказом попредприятию. Члены комиссии в присутствии кассира проверяют наличие полистнымпересчетом всех денег, находящихся в кассе, квитанции на сданные для храненияценности, ценные бумаги, бланки строгой отчетности, а также ведение кассовойкниги и порядок хранения денег.

Результатыинвентаризации оформляют актом. В акте фактические остатки кассовой наличностисопоставляют с данными учета, что дает возможность определить недостачу илиизлишек денежных средств. Акт оформляется в день ревизии кассы и подписываетсявсеми членами инвентаризационной комиссии.

Еслиустановлена недостача или излишек денег, кассир представляет комиссииписьменное объяснение.

Актсоставляется в двух экземплярах: один остается в делах бухгалтерии, другой — укассира.

Проверкаправильности ведения кассовых операций производится сплошным образом. Начинаясо дня окончания предыдущей ревизии (аудиторской проверки), все кассовыедокументы подвергаются сплошной проверке.

Впервую очередь проверяется правильность оформления первичных документов, покоторым производились операции, связанные с получением и выдачей наличныхденег. Все кассовые документы должны быть заполнены бухгалтерией четко и ясночернилами, шариковой ручкой или выписаны на машине (пишущей, вычислительной) ибез помарок или исправлений даже оговоренных. В приходных и расходных кассовыхордерах указывается основание для их составления и перечисляются прилагаемые кним документы. Иногда на документах могут отсутствовать номер, дата и другиереквизиты, что позволяет их повторное использование.

Приходныеи расходные кассовые ордера должны в течение отчетного года иметь раздельнуюнумерацию, выписываться в бухгалтерии предприятия в момент совершения операциии регистрироваться в специальном журнале. При обнаружении пропуска в нумерацииуказанных ордеров следует тщательно проверить, не вызвано ли это уничтожениемдокументов либо другими злоупотреблениями.

Припроверке соблюдения кассовой дисциплины уточняют: не превышали ли остатки наличныхденег в кассе установленного банком лимита, и использовалась ли кассоваявыручка на текущие нужды в пределах установленных норм; использовались липолученные из банка наличные деньги по целевому назначению; своевременность иполноту возврата в банк неиспользованных денежных средств, полученных навыплату заработной платы, премий, пособий, пенсий, услуг, товарно-материальныхценностей и других поступлений.

Приэтом следует иметь в виду, что предприятия имеют право хранить в кассе наличныеденьги в пределах лимита, а также использовать деньги из выручки в пределахнорм, установленных банком по согласованию с руководителем предприятия.Исключением являются полученные суммы для выплаты заработной платы, премий,пособий по социальному страхованию, стипендий, пенсий в течение трех рабочихдней (для колхозов, исполкомов, сельских советов не свыше 5 рабочих дней),включая день получения денег в банке. Денежная наличность сверх лимитов должнасдаваться в обслуживающий предприятие банк.

Припроверке соблюдения установленного лимита остатка денег в кассе сопоставляют ихфактические остатки на отдельные даты и в среднем за месяц с лимитом остатка.Фактические остатки определяются с учетом наличных денег в дни выплатызаработной платы, премий, пособий, пенсий, стипендий и др. Оперативный контрольза остатками денег в кассе ведется на основании кассовых отчетов.

Использованиеналичных денег проверяется путем сопоставления данных о полученных в банкесредствах с их расходованием в соответствии с целевым назначением.

Дляобобщения информации об израсходовании денежных средств по целевому назначениюцелесообразно составлять ведомость следующей формы.

Приведеннаяведомость подписывается проверяющим (ревизор, аудитор и др.) главнымбухгалтером предприятия.

Своевременностьи полноту внесения в банк неиспользованных денежных средств проверяют путемсопоставления даты и суммы зачисления денег на соответствующий счет по даннымвыписок банка с датой окончания выплаты премий, пособий, пенсий и др.,указанной в разрешительной надписи на платежных ведомостях, депонированнойзарплаты и других ранее невыплаченных сумм, а также с датой и суммойоприходования денег в кассу по прочим поступлениям.

Приэтом тщательно анализируются полнота и своевременность оприходования в кассуденежных средств, полученных из банка путем встречной и взаимной сверки данныхбанковских выписок со счетов предприятия, корешков чековых книжек, приходныхкассовых ордеров и записей в кассовой книге. При этом следует иметь в виду, чточековые книжки, корешки использованных чеков, а также неиспользованные чекидолжны храниться у главного бухгалтера. Испорченные чеки с надписью«Аннулировано» должны храниться подклеенными к корешкам чеков.

Припроверке чеков следует удостовериться в наличии всех выписок банка со счетовпредприятия. Если конечный остаток средств в предыдущей выписке соответствуетначальному остатку в последующей, то это свидетельствует о наличии всех выписокпо данному счету.

 Недостающиевыписки необходимо затребовать в банке. Достоверность выписок определяется поих внешним признакам (наличие необходимых реквизитов, подписей, штампов банка идр.) и путем встречной проверки в банке. Произведенные исправления в выпискахзаверяются подписью главного бухгалтера и гербовой печатью банка. Вобязательном порядке встречной проверки в банке. Произведенные исправления ввыписках заверяются подписью главного бухгалтера и гербовой печатью банка. Вобязательном порядке встречной проверке подвергаются выписки, имеющие подчисткии исправления, не подтвержденные банком.

Дляоблегчения работы и обеспечения полноты проверки оприходования в кассуполученных в банке денег целесообразно составлять ведомость следующей формы. Внее записываются данные всех чеков по возрастающим номерам, включая испорченныеи аннулированные чеки. Против номера такого чека в ведомости делается отметка«Аннулировано». Это позволяет выявить факты неоприходования в кассу полученныхналичных денег.

Привыявлении случаев неоприходования денег, исправлений, подчисток, расхождений вномерах или разрыва между датой получения по выписке банка и оприходования их вкассу следует установить их причины. Для этого берутся письменные свидетельствакассира и главного бухгалтера предприятия, проводится встречная проверка вбанке.

Одновременнопроверяется полнота отражения по кассе внесенных в банк наличных денег и ихзачисления на счета предприятия. Для этого целесообразно использовать ведомостьследующей формы.

Вдальнейшем проверяют полноту оприходования денег, полученных за реализованнуюпродукцию, работы, услуги, товарно-материальныеценности и др., использую при этом отчеты о их движении, а также записи посчетам их учета и реализации. Причем дебетовые записи по счетам реализациидолжны сверяться с кредитовыми записями по счетам учета ценностей, а ихкредитовые записи с дебетовыми записями по счету кассы. При наличиизадолженности работников или других лиц за купленные ценности необходимопроверить реальность возникновения задолженности.

Приэтом следует отметить, что ценности, реализуемые предприятием за наличныйрасчет должны отпускаться только при наличии на товарной накладной штампа«Оплачено», т.е. после внесения денег в кассу с выдачей на руки квитанцииприходного кассового ордера. Запрещается материально ответственным лицам получатьналичные деньги за отпускаемые населению ценности со склада предприятия.

Введомостях на выплату заработной платы, премий, пособий, стипендий и др., атакже в расходных кассовых ордеров и других документах на выдачу денежныхсредств проверяется подлинность подписей получателей денег. Для этого подписи водних ведомостях или других документах сопоставляются с подписями в других,причем особое внимание обращается на исправления и подчистки. В некоторыхслучаях производится опрос получателей денег.

Подвергаетсяпроверке также правильность взимания и полнота оприходования квартирной платы,оплаты коммунальных услуг, за содержание детей в дошкольных детских учрежденияхи других поступлений. В этом случае пользуются встречной проверкой операций,получают письменные и устные объяснения соответствующих лиц.

Припроверке кассовых операций уточняют правильность подсчета оборотов по приходу ирасходу в кассовых отчетах, определения остатков на конец отчетного периода ипереноса их с одной страницы на другую, а также соответствие остатка по отчетукассира на конец месяца остатку по счету 50 «Касса» в Главной книге.

Особоевнимание следует уделить обоснованности расхода денежных средств, относимых наиздержки производства и другие счета без оправдательных документов.

Наосновании данных отчетов кассира и приложенных к ним оправдательных документов,а также записей в учетных регистрах проверяется правильность корреспонденциисчетов по движению средств в кассе.

Всевыявленные нарушения отражаются в соответствующем разделе акта ревизии либоаудиторской проверки со ссылками на прилагаемые к акту ведомости, таблицы идругие данные, свидетельствующие о допущенных нарушениях.

Внутрихозяйственныйконтроль сохранности и использования денежных средств в зоомагазине «Животныймир» осуществляют директор и главный бухгалтер. Как и все предприятия,«Животный мир» хранит свои денежные средства в учреждении банка.

Внутрихозяйственныйконтроль сохранности и использования денежных средств в кассе ведется всоответствии с Правилами о ведении кассовых операций в РФ.

Главныйбухгалтер подбирает на должность кассира, заключает с ним договор о полнойматериальной ответственности. Этот договор передают инспектору по кадрам,который включает его в личное дело кассира.

Кассирузапрещается передавать выполнение порученной ему работы другим лицам. В случаенеобходимости временной замены кассира, исполнение обязанностей кассиравозлагаются на другого работника по письменному приказу руководителя. С этимработником также заключается договор о его полной материальной ответственности.

Главныйбухгалтер и его заместитель, пользующиеся правом подписи кассовых документов,не могут исполнять обязанности кассира. Руководитель хозяйства обеспечиваетусловия сохранности денег в кассе, а также при доставке их в банк или из банка.

Помещениекассы в хозяйстве изолировано, двери в кассу во время операций заперты свнутренней стороны. Часто в помещение кассы допускаются лица, не имеющиеотношения к ее работе.

Всеналичные деньги и ценные бумаги хранятся в несгораемом металлическом сейфе,сейф прикреплен к полу. Касса оборудована сигнализацией. По окончании работыкассы сейф закрывается ключом и опечатывается сургучной печатью кассира. Ключии печати хранятся у кассира. Дубликаты ключей в опечатанном кассиром пакете хранятсяв сейфе главного бухгалтера.

Хранениев кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих хозяйству,запрещается.

Передоткрытием помещения кассы и металлического сейфа кассир осматривает сохранностьзамков, дверей, оконных решеток и печатей, убеждается в исправности охраннойсигнализации.

Основнымзвеном в осуществлении внутрихозяйственного контроля денежных средств являетсяинвентаризация денег в кассе. Ее проводят внезапно, один раз в месяц. Передначалом инвентаризации денег в кассе выполняется ряд предварительных правовыхпроцедур: берут от кассира расписку в том, что во вверенной ему кассе наличныеденьги частных лиц и посторонних организаций не хранятся. Этим предупреждаетсявозможность перекрытия из других источников недостачи денег, изменения остаткаденег, выведенного в кассовой книге. Последний кассовый отчет и документы пооперациям кассир сдает в бухгалтерию для проверки. На отчете кассир делаетотметку о том, что все приходные и расходные кассовые ордера и другие денежныедокументы включены в этот отчет и в кассе нет неоприходованных и не списанных врасход денег.

Проверяющийгруппирует наличные деньги по соответствующим купюрам и в присутствии кассирапроводит полный полистный их пересчет, включая опечатанные в пачках деньги.

Частныерасписки, якобы подтверждающие получение денег лично у кассира, или сдачу их нахранение, в оправдание остатка денег в кассе не принимаются. Результатыинвентаризации наличных денег сопоставляются с данными бухгалтерского учета. Вслучае установления в кассе излишних денег, они тут же приходуются, для чеговыписывается приходный кассовый ордер на сумму излишка, который регистрируетсяв кассовой книге.

3.2Заключительная стадия аудиторской проверки кассовых операций

Аудиторскоезаключение составляется в свободной форме, но обязательно в нем должны батьследующие разделы:

1.Заголовокаудиторского заключения.

Внем говорится, что аудиторская проверка проводилась независимыми аудиторами.Дается название аудитора или аудиторской фирмы. Дается полное названиепредприятия, которое проверялось и время проверки.

2.Вступление.

Аудиторскоезаключение должно содержать информацию о составе финансового отчета и датуподготовки. В этом разделе говорится также, что ответственность за правильностьподготовки заключения ложится на руководителей предприятия, про ответственностьаудитора за аудиторское заключение.

3.Масштабпроверки.

Взаключение нужно предавать масштаб аудиту и содержание проведенной работы. Этотраздел аудиторского заключения придает уверенности его пользователям в том, чтоаудиторская проверка проведена согласно с требованиями украинскогозаконодательства и норм, которые регулируют аудиторскую практику и ведениебухгалтерского учета, или согласно с требованиями международных стандартов ипрактики.

Вэтом разделе говорится, что проверка была спланирована и подготовлена суверенностью про то, что в финансовом отчете нет существенных ошибок.

Вовремя аудиторской проверки аудитор должен делать оценку ошибок в системах учетаи внутреннего контроля предприятия на предмет их существенного влияния нафинансовый учет. При оценке значительности ошибок аудитор должен обращаться кположениям.

4.Заключениеаудитора про проверку финансовой отчетности.

Вэтом разделе делается заключение аудитора про финансовую отчетность, про ееправильность во всех существенных аспектах.

5.Дата аудиторского заключения.

Аудитордолжен проставлять дату аудиторского заключения в день завершения аудиторскойпроверки. Дата на аудиторском заключении проставляется в тот самый день, когдаруководство предприятия подписывает акт приема-передачи аудиторскогозаключения. Дата в аудиторском заключении проставляется или перед вступительнойчастью аудиторского заключения, или после подписи аудитора.

6.Подписьаудиторского заключения.

Аудиторскоезаключение подписывается директором аудиторской фирмы или уполномоченным на этолицом, которое имеет соответствующую серию сертификата аудитора на видпроведенного аудита.

7.Адресаудиторской фирмы.

Ваудиторском заключении указывается адрес действительного местонахожденияаудиторской фирмы и номер лицензии на аудиторскую деятельность. Эта информацияможет размещаться как в конце аудиторского заключения, после подписи аудитора,так и в матрице бланка аудиторской фирмы.

Аудиторскоезаключение в соответствии с положением федерального правила (стандарта)«Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности» с точкизрения оценки достоверности бухгалтерской финансовой (отчетности)» может бытьбезоговорочно положительным или модифицированным.

Всвою очередь, модифицированное аудиторское заключение может быть:

1.невлияющим на достоверность финансовой (бухгалтерской) отчётности;

2.соговоркой;

3.отказот выражения мнения;

4.отрицательное.

Безоговорочноположительное заключение. Такое заключение означает, финансовая (бухгалтерская)отчетность дает достоверное представление о финансовом положении и результатахфинансово-хозяйственной деятельности аудируемого лица в соответствии сустановленными принципами и методами ведения бухгалтерского учета и подготовкифинансовой (бухгалтерской) отчетности в Российской Федерации.

Всеостальные виды заключений, кроме безоговорочно положительного, являютсямодифицированными.

Модифицированныезаключения. Аудиторское заключение считается модифицированным, если возникли факторы:

•невлияющие на аудиторское мнение, но описываемые в аудиторском заключении с цельюпривлечения внимания пользователей к какой-либо ситуации, сложившейся уаудируемого лица и раскрытой в финансовой (бухгалтерской) отчетности;

•влияющиена аудиторское мнение, которые могут привести к мнению с оговоркой, отказу отвыражения мнения или отрицательному мнению.

Приопределенных обстоятельствах аудиторское заключение может быть модифицированопосредством включения части, привлекающей внимание к ситуации, влияющей нафинансовую (бухгалтерскую) отчетность, но рассмотренной в пояснениях кфинансовой (бухгалтерской) отчетности.

Мнениес оговоркой должно быть выражено в том случае, если аудитор приходит к выводу отом, что невозможно выразить безоговорочно положительное мнение, но влияниеразногласий с руководством или ограничение объема аудита не настолькосущественно и глубоко, чтобы выразить отрицательное мнение или отказаться отвыражения мнения. Мнение с оговоркой должно содержать формулировку: «за исключениемвлияния обстоятельств...» (указать обстоятельства, к которым относитсяоговорка).

Отказот выражения мнения имеет место в тех случаях, когда ограничение объема аудитанастолько существенно и глубоко, что аудитор не может получить достаточныедоказательствами, следовательно, не в состоянии выразить мнение о достоверностифинансовой (бухгалтерской) отчетности.

Отрицательноемнение следует выражать только тогда, когда влияние какого-либо разногласия сруководством настолько существенно для финансовой (бухгалтерской) отчетности,что аудитор приходит к выводу, что внесение оговорки в аудиторское заключениене является адекватным для того, чтобы раскрыть вводящий в заблуждение илинеполный характер финансовой (бухгалтерской) отчетности.

Еслиаудитор выражает любое мнение, кроме безоговорочно положительного, он долженчетко описать все причины этого в аудиторском заключении и, если это возможно,дать количественную оценку возможного влияния на финансовую (бухгалтерскую)отчетность. Как правило, эта информация излагается в отдельной части,предшествующей части с выражением мнения или с отказом от выражения мнения, иможет включать ссылку на более подробную информацию (при ее наличии) впояснениях к финансовой (бухгалтерской) отчетности.Отметим обстоятельства, которыемогут привести к выражению мнения, не являющегося безоговорочно положительным.

Иногдаограничения объема работы аудитора могут устанавливаться аудируемым лицом(например, если условия аудиторского задания предусматривают, что аудитор неможет выполнять процедуры аудита, которые он считает необходимыми). Еслиограничение, предусмотренное условиями задания, таково, что аудитор считаетнеобходим отказаться от выражения мнения, он обычно не принимается за ввыполнение такого задания, за исключением случаев, когда выполнение заданиявытекает из требований законодательства Российской Федерации. Кроме того,аудитор не должен приниматься за выполнен аудиторского задания, когда такоеограничение препятствует выполнению установленных законодательством РоссийскойФедерацией обязанностей аудитора.

Ограничениеобъема аудита может быть следствием обстоятельств (например, если времяназначения аудитора не позволяет ему наблюдать за проведением инвентаризациитоварно-материальных запасов). Ограничение объема также возможно, если, помнению аудитора, учетная документация аудируемого лица отсутствует либо несоответствует требованиям законодательства Российской Федерации или еслиаудитор не может осуществить процедуры аудита, которые считает необходимыми.При этих обстоятельствах аудитор должен выполнить возможные альтернативныепроцедуры, чтобы получить достаточные доказательства.

Еслиограничение объема работы аудитора требует выражения мнения с оговоркой илиотказа от выражения мнения, аудиторское заключение должно включать описаниеэтого ограничения и возможных корректировок финансовой (бухгалтерской)отчетности, которые могли бы оказаться необходимыми, если бы не существовалоданного ограничения.

Аудиторскоезаключение в части, содержащей отказ от выражения, мнения из-за ограниченияобъема, включает следующую информацию.

Взаконе об аудиторской деятельности введено понятие заведомо ложного заключения.Сказано: «Заведомо ложное аудиторское заключение — аудиторское заключение,составленное без проведения аудиторской проверки или составленное порезультатам такой проверки, но явно противоречащее содержанию документов,представленных для аудиторской проверки и рассмотренных аудиторскойорганизацией или индивидуальным аудитором в ходе аудиторской проверки. Заведомоложное аудиторское заключение признается таковым только по решению суда».

Введениепонятия «заведомо ложное аудиторское заключение» определяет теперь иответственность за выдачу такого заключения.

Составлениезаведомо ложного аудиторского заключения влечёт ответственность в видеаннулирования у аудиторской организации лицензии

1.Дубликаты ключей от сейфа и кассы должны храниться по Положению в сейферуководителя, в хозяйстве они хранятся в сейфе главного бухгалтера.

2.Имеются случаи подписи руководителем и главным бухгалтером незаполненных чекови выдачи их кассиру для самостоятельного заполнения при получении денег вбанке.

3.Разрешается производить прием и выдачу денег по кассовым ордерам до концатекущего месяца, в нарушение действующего порядка; выдача и прием денег долженпроизводиться только день их составления.

4.Наличные деньги, полученные в учреждении банка должны расходоваться по строгоцелевому назначению. В хозяйстве практикуется, например, деньги, полученные насоциальную сферу, расходовать на командировки и оплату труда.

Заключение

Темаданной курсовой актуальна и сама работа способствует закреплению изученноготеоретического материала, а также вырабатывает практические умения и навыкииспользования необходимых литературных источников, работы с материалами отчетовпредприятия, применением собранной информации в необходимых разделах.

Цельюкурсовой работы являлось исследование в области учета денежных средств в кассе,объектом чего явилось предприятие зоомагазин «Животный мир». На примере даннойорганизации было рассмотрено практическое применение данной темы.

Вкурсовой следовало бы увеличить объем глав, а также добавить теоретическийматериал по некоторым экономическим аспектам, связанных с учетом денежныхсредств в кассе.

Вглаве 2.1 был произведен расчет показателей финансово-хозяйственнойдеятельности и было выявлено, что предприятия стремительно развивается, получаявсе больше дохода от проданных товаров, увеличились такие важны показатели какваловой доход, рентабельность и себестоимость продукции. Предприятие будемразвиваться и в дальнейшим, используя текущий план развития.

Предприятиюрекомендуется повысить свои продажи, соответственно вырастет выручка иорганизация будет получать больше прибыли, однако несмотря на это увеличатся ииздержки обращения, на что необходимо обратить еще большее внимание, т.к. частьдоходов будет идти на покрытие расходов. Персоналу предприятия необходимо надизвлечением прибыли при меньших затратах на хранение товаров и их доставку.

 Впервой главе даны характеристика и основные теоретические аспекты кассовыхопераций, они рассмотрены как элемент метода бухгалтерского учета с точкизрения науки и законодательства РФ. Во второй главе произведено болееуглубленное исследование в выбранной сфере, осуществленное на основе выбранногопредприятия и соответствующих документов, связанных с кассой, а такжеучредительные документы, примерами которых являются устав и штатное расписание.На основе этих документов был проведен анализ деятельности предприятия запериод 2009-2010 гг. и составлена таблица основных финансовых показателейпредприятия Зоомагазин «Животный мир». Третья глава раскрывает сущностьаудиторской проверки кассы, также было принято участие в проведении аудиторскойпроверке кассы и выявлены основные аспекты заключительной стадии аудиторскойпроверки кассовых операций.

Исходяиз показателей отраженных в таблице финансово-хозяйственной деятельностипредприятия можно судить об эффективной работе организации. Наблюдаетсяувеличение во всех направления экономической сферы предприятия Зоомагазин «Животныймир». Растет прибыль и количество производимого товара. Предприятие стабильноразвивается.

Курсоваясодержит список используемой литературы в количестве 25 учебных изданий, атакже приложений в количестве 22 документов, работа выполнена на 54 страницахмашинописного текста.

Библиография

1. КонституцияРоссийской Федерации (принята на всенародном голосовании 12 декабря 1993г.),изд. Эксмо, М., 156с.

2. План счетовбухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций(Утвержден приказом Министерством финансов РФ от 31 октября 2000г. №94н), изд.Эксмо, М.,286

3. Федеральныйзакон от 21 ноября 1996г. № 129 ФЗ «О бухгалтерском учете», изд. Эксмо, М.,56с.

4. Анджан Н.Я.Основы бухгалтерского учета. М.: Статистика 2000.-192с.

5. Астахов В.П.Бухгалтерский финансовый учет. Учебное пособие/В.П. Астахов.- Изд. 4-е перераб.И доп.-М.: Март. 2009.-925с.

6. Бабаева Ю.А.Бухгалтерский финансовый учет: Учебник для вузов /Под ред. проф. Ю.А. Бабаева.- М.: Вузовский учебник, 2007.-525с.

7. Бакаев А.С.Справочник корреспондентских счетов бухгалтерского учета. — «ИПБ-БИНФА», 2007,278 с.

8. Бакаев А.С.Комментарии к новому Плану счетов бухгалтерского учета. М.: ИПБ-БИНФА,2009.-435с.

9. БезрукихП.С. Бухгалтерский учет. Учебник под ред. П.С. Безруких.-4-е изд.-М.:Бухгалтерский учет, 2008

10. ГетьманВ.Г. Касса: Учебник под ред. В.Г. Гетьмана. — М.: Финансы и статистика. 2007

11. ГлушковИ.Е. Бухгалтерский учет на современном предприятии., Издание 11. М.: КноРус;Новосибирск: ЭКОР-книга, 2004.-1000с.

12. Иванов А.А.Аудит кассовых операций. Учебное пособие, изд.-2-е перераб.-М. 2010-625 с.

13. ИвашкинБ.Н. /Учет денежных средств в кассе. — М.: Дело и Сервис, 2009.-576с.

14. КондраковН.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. 4-е изд.-М.: ИНФРА-М., 2007

15. КрасноваЛ.П. Бухгалтерский учет: Учебник: 2-е изд. С изм. — М.: Юристъ, 2008.-542с.

16. КозловаЕ.П. Бухгалтерский учет в организации.- 4-е изд. Перераб и доп. — М.: Финансы истатистика, 2005.-800с.

17. МакароваЛ.Г. Справочник бухгалтера и аудитора. — М.: Юристъ, 2001

18. МизиковскийЕ.А. Теория бухгалтерского учета: Учебник. — М.: Юристъ, 2008, 356с.

19. Нидлз Б.Принципы бухгалтерского учета: Пер. с англ./ Под ред. Я.В. Соколова.-2-е изд.-М.: Финансы и статистика, 2009.-500с.

20. НиколаеваГ.А. Бухгалтерский учет в торговле: Учебно-практическое пособие. — М.: ПРОР.2007.-384с.

21. СоколовЯ.В. Новый план счетов и основы ведения бухгалтерского учета. — М.: Финансы истатистика, 2009.-640с.

22. Палий В.Ф.Финансовый учет: Учебное пособие. 2-е изд., перераб и доп. — М.: ИД ФБК-Пресс,2008.-672с.

23. Шеремет А.Д.,Сайфулин Р.С, Негашев Е.В. Методика финансового анализа предприятия, М.:ЮНИГЛОБ, 1999.

24. ШишкинА.К., Микрюков В.А., Дышкант И.Д. Учет, анализ, аудит, М., ЮНИТИ, 2007, 358 с.

25. Шматов В.Ф.и др. Учет денежных средств в кассе, М.: Недра, 2009, 469 с.