Реферат: Анализ финансовой отчетности предприятия
Задача №3.1
По даннымбухгалтерского баланса организации (приложение 1) провести анализ размещения,состава и структуры средств организации в таблице 3.1.
Таблица3.1. Анализ размещения, составы и структуры средств организацииНаименование статей
актива баланса
Абсолютная величина Удельный вес(%) ИзменениеНа начало периода
01.01.08
На конец периода
31.12.08
На начало периода
01.01.08
На конец периода
31.12.08
В абсолют. величине, тыс. руб.,
6=3–2
В струк-туре, %
7=5–4
В% к величне на начало периода
8=6/2х100
I. Внеоборотные активы:
– нематерильн.
активы
– осн. средства
– незавершен. строит-во
– долгосрочн. вложения
– расходы будущ. периодов
-
4030
16
1884
42
-
13183
691
140
66
19,53
0,08
9,13
0,20
41,27
2,16
0,44
0,21
9153
675
-1744
24
21,74
2,08
-8,69
0,01
227,12
4218,75
-92,57
57,14
Итого по разделу 1
5972
14080
28,94
44,08
8108
15,14
135,77
II. Оборотные активы:
– запасы: сырье, мат-лы и другие матер. ценности
– затраты в незаверш. пр-ве
– готовая продукция и товары для перепродажи
– НДС
– денежные сред.
– дебиторская задолженность (платежи, по которым ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)
10372
3106
902
6364
5
198
4086
10562
2748
1214
6600
-
891
6411
50,27
15,06
4,37
30,84
0,02
0,96
19,81
33,06
8,60
3,80
20,66
-
2,78
20,07
190
-358
312
236
-5
693
2325
-17,2
-6,45
-0,57
-10,18
-0,02
1,83
0,26
1,83
-11,53
34,59
3,71
-100
350
56,90
Итого по разделу II
14661
17864
71,06
55,92
3203
-15,14
21,85
Баланс
20633
31944
100
100
11311
-
54,82
Задача №3.2
По данным бухгалтерского баланса организации (приложение 1)провести анализ размещения, состава и структуры источников средств организациив таблице 3.2.
Таблица 3.2. Анализразмещения, составы и структуры источников средствНаименование статей
пассива баланса
Абсолютная величинаУдельный вес
%
ИзменениеНа начало периода
01.01.08
На конец периода
31.12.08
На начало периода
01.01.08
На конец периода
31.12.08
В абсолют. величине, тыс. руб.,
6=3–2
В струк-туре, %
7=5–4
В% к величне на начало периода
8=6/2х100
III. Капитал и резервы, в том числе:
– уставный капитал
– добавочный капитал
– резервный капитал
– в т.ч. резервы, образованные в соответствии с законодатель-м
– нераспределен-ная прибыль (непокрытый убыток)
220
518
30
30
17452
220
518
30
30
20096
1,07
2,51
0,15
0,15
84,58
0,69
1,62
0,09
0,09
62,91
-
-
-
-
2644
-0,38
-0,89
-0,06
-0,06
-21,67
-
-
-
-
15,15
Итого по разделу III
18220
20864
88,31
65,31
2644
-23
14,51
IV. Долгосрочные обязательства
– займы и кредиты
– прочие долгосрочные обязательства
-
-
7000
-
-
-
21,91
-
7000
-
21,91
-
-
-
Итого поразделу IV
-
7000
-
21,91
7000
21,91
-
V. Краткосрочные обязательства
– займы и кредиты
– кредиторская задолженность
в том числе:
– поставщики и подрядчики
– задолженность перед персоналом организации
– задолженность перед государствен-ными внебюд-жетными фондами
– задолженность
по налогам и сборам
– прочие кредиторы
500
1913
82
588
158
943
142
-
4080
118
1001
302
1605
1054
2,42
9,27
0,39
2,85
0,77
4,57
0,69
-
12,78
0,38
3,13
0,95
5,02
3,30
-500
2167
36
413
144
662
912
-2,42
3,51
-0,01
0,28
0,18
0,45
2,61
-100
113,28
43,90
70,24
91,14
70,20
642,25
Итого поразделу V
2413
4080
11,69
12,78
1667
1,09
69,08
Баланс20633
31944
100
100
11311
-
54,82
Величина собственного оборотного капитала 18220 20864 88,31 65,31 2644 -23 14,51Вывод: По проведенным расчетамможно сказать, что за отчетный период активы предприятия возросли на 11 311 тыс.руб., в том числе за счет увеличения объема внеоборотных активов на 8 108 тыс.руб. и прироста оборотных средств на 3 203 тыс. руб. Имущественная массаувеличилась, в основном, за счет прироста внеоборотных активов, связано это впервую очередь с увеличением основных средств (9 153 тыс. руб.) и незавершенного строительства (675 тыс. руб.).
Анализпассивной части баланса показывает, что дополнительный приток средств вотчетный период в сумме 11 311 тыс. руб. был связан с увеличением долгосрочныхзаемных средств 7 000 тыс. руб., ростом капитала 2 644 тыс. руб. икраткосрочных заемных источников на 1 667 тыс. руб. Иными словами, увеличениеобъема финансирования деятельности предприятия было на 23,37% обеспеченособственным капиталом, на 61,89% – долгосрочным заемным капиталом и на 14,74% –краткосрочными заемными средствами.
Задача №3.4На основепроведенного анализа бухгалтерского баланса отметить признаки «хорошего»баланса. Результаты оформить в таблице 3.4, сделать вывод.
Таблица 3.4. Признакихорошего баланса
Признак Наличие Отсутствие 1. Увеличение валюты баланса + 2. Превышение темпов роста оборотных активов над темпами роста внеоборотных активов + 3. Превышение темпов роста собственного капитала над темпами роста заемного капитала + 4. Удельный вес собственного капитала составляет более 50% от валюты баланса + 5. Соответствие темпов роста дебиторской и кредиторской задолженности + 6. Удельный вес собственного оборотного капитала составляет более 10% от суммы оборотных активов + 7. Отсутствие в балансе статьи «Непокрытый убыток» +Вывод: признаки хорошегобаланса для нашего баланса присутствуют.
Задача №3.5По данным формы №1 финансовой отчетности:
1) провести анализ ликвидностибухгалтерского баланса в таблице 3.5;
2) определить степень ликвидности активов;
3) рассчитать текущую и перспективнуюплатежеспособность организации.
Таблица 3.5. Анализликвидности бухгалтерского баланса организации
Актив На начало периода На конец периода Пассив На начало периода На конец периодасумма, тыс. руб. уд. вес, % сумма, тыс. руб. уд вес, % сумма, тыс. руб. уд. вес, % сумма, тыс. руб. уд. вес, % 1. Наиболее ликвидные активы (А1) 198 1 891 2,79 1. Наиболее срочные обязательства (П1) 1913 9,27 4080 12,77 2. Быстрореализуемые активы (А2) 4086 19,8 6411 20,07 2. Кратосрочные пассивы (П2) 500 2,42 - - 3. Медленнореализуемые активы (А3) 10419 50,5 10628 33,27 3. Долгосрочные пассивы (П3) - - 7000 21,91 4. Труднореализуемые активы (А4) 5930 28,7 14014 43,87 4. Постоянные пассивы (П4) 18220 88,3 20864 65,31
Баланс
20633
100
31944
100
Баланс
20633
100
31944
100
/> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> />Баланс является ликвидным, если соблюдается неравенство:
А1³П1, А2³П2, А3³П3, А4£П4
Имеем: на начало периода на конец периода наличиепризнакаА1£ П1 А1£ П1
198 £ 1913 891 £ 4080 –
А2 ³ П2 А2 ³ П2
4086 ³ 500 6411 ³ 0 +
А3 ³ П3 А3 ³ П3
10419 ³ 0 10628 ³ 7000 +
А4 £ П4 А4 £ П4
5930 £ 18220 14014 £ 20864 +
Вывод:на основании данных неравенств можно сделать вывод о том, что не хватаетденежных средств и краткосрочных финансовых вложений для погашения кредиторскойзадолженности, которая является наиболее срочной для организации.
Текущуюликвидность характеризует неравенство:
А1+А2 ³ П1+П2,
Вывод:198+4086 = 4284 ³ 2413 = 1913+500,следовательно организация будет платежеспособна в ближайшее время.
Перспективную ликвидность характеризует неравенство:
А1+А2+А3 ³ П1+П2+П3,
Вывод: 198+4086+10419 = 14703 ³ 2413 = 1913+500+0, следовательно организация будет платежеспособнав перспективе.
Задача №3.6
На основании таблицы 3.6:
1) провести анализ финансовой устойчивостиорганизации;
2) определить степень финансовойустойчивости;
3) сделать вывод по результатам анализа.
Степеньфинансовой устойчивости определяется по условиям:
1) еслиЗ £ Ес, то – абсолютная;
2) еслиЗ £ Ед, то – нормальная;
3) еслиЗ £ Ео, то – неустойчивая;
4) еслиЗ > Ео, то – кризисная.
Таблица 3.6. Анализ финансовой устойчивостиорганизации (тыс. руб.)
Показатели На начало периода На конец периода Изменение за период 1. Реальный собственный капитал (К) 18220 20864 2644 2. Внеоборотные активы + долгосрочная дебиторская задолженность (Ав) 5930 14014 8084 3. Наличие собственных оборотных активов (с. 1–2) (Ес) 12290 6850 -5440 4. Полгосрочные пассивы (Пд) - 7000 7000 5. Наличие долгосрочных источников формирования запасов (с. 3+4) (Ед) 12290 13850 1560 6. Краткосрочные кредиты и займы – М 500 - -500 7. Общая величина основных источников формирования запасов и затрат (с. 5+6) (Ео) 12790 13850 1060 8. Запасы (с НДС) (З) 10419 10628 209Вывод: если выполняется условие– З (10419) £ Ес (12290), то можно сказать о первой степени абсолютнойфинансовой устойчивости организации;
Задача №3.7По данным таблицы 3.7:
1) рассчитать коэффициенты,характеризующие финансовую устойчивость организации;
2) установить изменение рассчитанныхкоэффициентов за период;
3) сделать выводы.
Таблица 3.7 Система коэффициентов,характеризующих финансовую устойчивость организации
Наименование коэффициента Расчетная формула Нормативное значение На начало периода На конец периода Изменение 1. Маневренности – Км Км = Ес / К Км£0,5 0,67 0,33 -0,34 2. Автономии-Ка Ка = Ес / Ео Ка ³ 0,5 0,96 0,49 -0,47 3. Обеспеченности запасов собственными источниками – Ко Ко = Ес / З Ко – 0,6¸0,8 1,18 0,64 -0,54 4. Обеспеченности собственными средствами Коб Коб =Ес /Ао Коб ³0,1 0,84 0,38 -0,46 5. Финансовой устойчивости Кфу Кфу= =К+Пд / Еоб Кфу ³0,6 0,88 0,87 -0,01Примечание:Ао–сумма оборотных активов, Еоб–общая сумма источников,
Еоб – общая величинаисточников организации (валюта баланса).
Задача №4.2
По даннымформы №2 (приложение 2):
1) рассчитатьизменения абсолютных и относительных показателей;
2) оформитьрезультаты в таблицу;
3) сделатьвывод по результатам анализа.
Таблица 4.2. Анализ динамики и структурыпоказателей прибыли до налогообложения
Показатели Предыдущий год Отчетный год Изменениеабсолютное тыс. руб.
(3–2)
Относительное, %(3/4*100) 1. Выручка от продаж, тыс. руб. 36630 37444 814 46 2. Себестоимость продукции, тыс. руб. 32311 31330 -981 -3193,68 3. Себестоимость в процентах к выручке 88,21 83,67 -4,54 - 4. Прибыль от продаж, тыс. руб. 4319 6115 1796 6369,79 5. Рентабельность, % (с. 4/2) 13,37 19,52 6,15 - 6. Прочие доходы, тыс. руб. 913 190 -723 -26,28 7. Прочие расходы, тыс. руб. 1673 2230 557 400,36 8. Сальдо прочих доходов и расходов, тыс. руб. -760 -2040 -2800 -72,86 9. Прибыль до налогообложения, тыс. руб. 2805 3589 784 457,78 Задача №4.4отчетность балансбухгалтерский прибыльность
По данным таблице 4.4:1) рассчитать относительные показатели,характеризующие прибыльность (рентабельность) деятельности организации;2) сделать выводы на основе результатованализа;3) составить пояснительную записку пополученным данным, используя форму №1 «Бухгалтерский баланс», форму №2 «Отчет оприбылях и убытках», сведения формы №5 приложения к бухгалтерскому балансу.Таблица 4.4. Показатели, характеризующиерентабельность деятельности организации
Наименование показателя Расчетная формула Предыдущий год-2007 Отчетный год-2008 Изменение 1. Рентабельность продаж (R1)R1=/> х100%
11,79 16,33 4,54 2. Бухгалтерская рентабельность от обычной деятельности (R2)R2=/>х100%
7,66 9,58 1,92 3. Чистая рентабельность (R3)R3=/>х100%
4,40 7,06 2,6 4. Экономическая рентабельность (R4)R4=/>х100%
8 10,06 2,06 5. Рентабельность собственного капитала (R5)R5=/>х100%
9,14 13,53 4,39 6. Затратоотдача (R6)R6=/>х100%
13,37 19,52 6,157. Рентабель-ность перма-нентного капитала (R7)
R7=/>х х100%
9,14 11,47 2,338. Коэффициент устойчивого эко-номического роста (R8)
R8=/> х100%
9,14 13,53 4,39/> /> /> /> /> /> /> /> /> />
Рассчитываемпредыдущий год:
R1=/> х100%=4319/36630х100%=11,79;
R2=/>х100% =2805/36630х100%=7,66;
R3=/>х100% =1611/36630х100%=4,40;
R4=/>х100% =1611/(19665+20633)/2х100%=1611/20149х100%=8;
R5=/>х100%=1611/(17026+18220)/2х100%=1611/17623х100%=9,14;
R6=/>х100% =4319/32311х100%=13,37;
R7=/> х100%=1611/((17026+18220)/2+0)х100%=1611/17623х100%=9,14;
R8=/>х100%=(1611–0)/(17026+18220)/2х100%=1611/17623х100%=9,14.
Рассчитываемотчетный год:
R1=/> х100%=6115/37444х100%=16,33;
R2=/>х100% =3589/37444х100%=9,58;
R3=/>х100% =2644/37444х100%=7,06;
R4=/>х100% =2644/(20633+31944)/2х100%=2644/26288,5х100%=10,06;
R5=/>х100%=2644/(18220+20864)/2х100%=2644/19542х100%=13,53;
R6=/>х100% =6115/31330х100%=19,52;
R7=/>х100%=2644/((18220+20864)/2+(0+7000)/2)х100%=2644/(19542+3500) х100%=2644/23042х100%=11,47;
R8=/>х100%=(2644–0)/(18220+20864)/2х100%=2644/19542х100%=13,53.