Реферат: Фінансовий облік на підприємстві ПП "Руслан"
1. Фінансовий облік на підприємстві ПП «руслан»1.1 Характеристика підприємства ПП «Руслан»Приватне підприємство “Руслан" займаєтьсявиробництвом меблів для дому та офісу. Воно є платником податку на прибуток і ПДВна загальних підставах.
Залишки активів, капіталу і зобов’язань на 1 березня2007 року:
1) основні засоби;
Основні засоби Первісна вартість Знос Адміністративна будівля 23101,00 7933,00 Будівля магазину 75061,00 12873,50 Будівля цеху №1 90061,00 37186,00 Будівля цеху №2 69061,00 9951,00 Верстат для виготовлення продукції №2 1393,00 305, 20 Комп’ютер (відділ збуту) 2761,00 1861,00 Комплект монтажних інструментів 561,00 202,67 Легковий автомобіль 36061,00 12661,00 Машина для обробки деталей продукції №3 2049,28 1078,81 Верстат для обробки деталей продукції №4 1213,00 669,00 Орендований фрезувальний верстат 25000,00 - Верстат для виробництва продукції №1 913 288, 202) залишок коштів на поточному рахунку — 35601,00грн.;
3) залишок валюти на рахунку — 2000,00 дол. (курс 1 дол.на 28.02.05 — 5,05);
4) статутний капітал — 202061,00 грн.;
5) неоплачений капітал — 3061,00 грн.;
6) нерозподілений прибуток — 60061,00 грн.;
7) залишки за рахунками зобов’язань;
Назва рахунка Сума, грн. Розрахунки за податками / податок з доходів фізичних осіб 448,34 Розрахунки за заробітною платою 4111,62 Розрахунки за пенсійним забезпеченням 1487,96 Розрахунки за соціальним страхуванням 232,95 Розрахунки за страхуванням на випадок безробіття 169,02 Розрахунки за страхуванням від нещасних випадків 160,018) готова продукція
Вид продукції Кількість Виробнича собівартість, грн. Відпускна ціна, грн. Продукція №1 5 135,00 300,00 Продукція №2 1 330,00 792,00 Продукція №3 8 73,00 186,00 Продукція №4 4 197,00 450,00Додаткові умови:
· підприємство обліковує витрати на рахунках 9-го класу;
· при амортизації основних засобів застосовують прямолінійнийметод;
· вартісна межа малоцінних необоротних матеріальних активів- 562 грн., їх амортизацію нараховують у першому місяці використання об’єктів урозмірі 100% вартості;
· вартість запасів при вибутті оцінюють методом середньозваженоїсобівартості;
· усі контрагенти підприємства (крім операції №19) — платникиПДВ;
· господарські операції березня 2007 року свої операціїпідприємство відобразило у журналі господарських операцій.
Завдання:
1) складіть баланс підприємства станом на 1 березня2007 року;
2) проставте кореспонденцію рахунків та зробіть необхіднізаписи у журналі господарських операцій (курсивом ми виділили ті суми, які вам потрібнорозрахувати);
фінансовий облік баланс рахунок
3) заповніть оборотну відомість та фінансову звітністьна підставі проведених операцій.
1.2 Фінансовий облік господарських операції підприємства “Руслан”Таблиця
Журнал господарських операцій
№ Зміст операції (документ, що засвідчує її проведення) Кореспонденція рахунків Сума, грн. Дт Кт 1 Придбання матеріалів за попередньою оплатою Перераховано аванс постачальнику за матеріали (платіжне доручення, банківська виписка) 371 311 30498,00 Відображено податковий кредит з ПДВ (податкова накладна) 641 644 5083,00 Отримано матеріали від постачальника (накладна, товарно-транспортна накладна) 201 631 25415,00 Відображено податковий кредит (податкова накладна) 644 631 5083,00 Проведено залік заборгованостей (бухгалтерська довідка) 631 371 30498,00 2 Придбання запасів з наступною оплатою у нерезидента за іноземну валюту Нараховано митні платежі (вантажно-митна декларація) 92 685 458,00 Нараховано ввізне мито (вантажно-митна декларація) 201 685 1081,00 Сплачено митні платежі та ввізне мито (платіжне доручення, банківська виписка) 685 311 1539,00 Сплачено ПДВ на імпорт та нараховано податковий кредит (податкова накладна) 641 311 2834,40 Отримано матеріали від іноземного постачальника, курс долара — 5,31 грн. (вантажно-митна декларація) 201 632 2000,00 (10620,00) Перераховано іноземну валюту постачальнику, курс долара — 5,30 грн. (платіжне доручення, банківська виписка) 632 312 2000,00 (10620,00) Нараховано курсову різницю за залишком коштів на валютному рахунку (бухгалтерська довідка): (5,32 — 5,30) * 2640,00 = 52,80 974 312 40,00 Відображено доход від курсової різниці за заборгованістю перед іноземним постачальником (бухгалтерська довідка): (5,31 — 5,30) * 2640,00 = 26,40 632 714 20,00 3 Безоплатно отримано матеріали від постачальника (накладна, товарно-транспортна накладна) 201 718 5083,00 4 Придбання матеріалів підзвітною особою Отримано готівку в касу підприємства для видачі її підзвітній особі (банківська виписка, прибутковий касовий ордер)301
311
2439,84 Видано кошти під звіт на придбання матеріалів (видатковий касовий ордер)372
301
2439,84 Оприбутковано матеріали, придбані підзвітною особою (авансовий звіт)201
372
1951,87 Відображено податковий кредит за придбаними матеріалами (податкова накладна)641
644
487,97 5 Нараховано зарплату і премію (розрахункова або розрахунково-платіжна відомість): - працівникам виробництва23
661
900,00 - загально виробничому персоналу91
661
1000,00 - адміністративному персоналу92
661
1800,00 - працівнику відділу збуту93
661
490,00 6 Нараховано лікарняні за три дні непрацездатності Журавського М.О. (листок непрацездатності)93
661
80,00 7 Утримано із заробітної плати (розрахункова або розрахунково-платіжна відомість): - внесків до Пенсійного фонду661
651
85,40 - внесків до страхування у зв’язку з тимчасовою втратою працездатності661
652
37,40 - внесків на страхування на випадок безробіття661
653
20,95 - податку з доходів фізичних осіб661
641
357,61 8 Нараховано на зарплату: - внески до Пенсійного фонду23
651
162,0091
651
320,0092
651
576,0093
651
182,40 - внески на страхування у зв’язку з тимчасовою втратою працездатності23
652
26,1091
652
29,0092
652
52, 2093
652
14,21 - внески на страхування на випадок безробіття23
653
17,1091
653
19,0092
653
34, 2093
653
9,31 - внесків на соціальне страхування від нещасного випадку на виробництві та професійного захворювання, які спричинили втрату працездатності23
654
19,8091
654
22,0092
654
39,6093
654
10,78 9 Відпущено сировину та матеріали (накладна на внутрішнє переміщення матеріалів): - у цех №123
201
1455,60 - у цех №223
201
2070,00 10 Нараховано амортизацію необоротних активів (відомість нарахування амортизації): - верстата для виробництва продукції №123
131
15,22 - верстата для виробництва продукції №223
131
23,22 - машини для виробництва продукції №323
131
24,40 - верстата для виробництва продукції №423
131
16,84 - монтажних інструментів23
131
9,35 - будівлі цеху №291
131
230, 20 - будівлі цеху №191
131
375,25 - адміністративного приміщення92
131
64,17 - калькулятора (100% його вартості)92
132
500,00 - легкового автомобіля92
131
200,34 - комп’ютера (відділ збуту)93
131
76,69 - будівлі магазину93
131
312,75 11 Витрати на електроенергію (рахунок): - цех №191
685
60,99 - цех №291
685
40,66 - адмінбудівля92
685
34,56 - торговельне приміщення93
685
50,83 Відображено податковий кредит з ПДВ (податкова накладна)641
685
37,41 12 Витрати на прибирання приміщень (акт виконаних робіт): - цех №191
685
76,25 - цех №291
685
30,50 - адмінбудівля92
685
40,66 - торговельне приміщення93
685
50,83 Відображено податковий кредит з ПДВ (податкова накладна)641
685
39,65 13 Використано матеріали для пакування продукції (накладна на внутрішнє переміщення матеріалів)93
201
33,24 14 Віднесено загальновиробничі витрати до (розрахунок розподілу загальновиробничих витрат): - виробничих витрат23
91
1692,00 - собівартості реалізованої продукції901
91
408,00 15 Оприбутковано з виробництва (акт оприбуткування готової продукції): - 10 одиниць продукції №1 (цех №1)26
23
1218,70 - 5 одиниць продукції №2 (цех №1)26
23
1828,05 - 20 одиниць продукції №3 (цех №2)26
23
1624,94 - 10 одиниць продукції №4 (цех №2)26
23
1929,61 16 Реалізовано продукцію за передоплатою (8 одиниць продукції №1 по 940 грн. і 6 одиниць продукції №2 по 1432 грн.) Одержано передоплату від покупця (банківська виписка)311
681
7152,00 Нараховано податкові зобов’язання з ПДВ (податкова накладна)643
641
1192,00 Відображено доход при відвантаженні продукції покупцю (накладна, товарно-транспортна накладна)361
701
7152,00 Закрито рахунок податкових зобов’язань (податкова накладна)701
643
1192,00 Відображено собівартість готової продукції (відомість обліку готової продукції)901
26
3168,08 Відображено залік заборгованостей (бухгалтерська довідка)681
361
7152,00 17 Реалізація продукції з наступною оплатою (22 одиниці продукції №3 по 826 грн. і 7 одиниць продукції №4 по 1090 грн.) Відображено доход при відвантаженні продукції покупцю (накладна)361
701
7242,00 Нараховано податкові зобов’язання з ПДВ (податкова накладна)701
641
1207,00 Списано собівартість реалізованої продукції (бухгалтерська довідка)901
26
3094,35 Одержано оплату від покупця (банківська виписка)311
361
7242,00 18 Виплата зарплати за попередній місяць перераховано в бюджет податок з доходів фізичних осіб (платіжне доручення, банківська виписка)641
311
387,34 перераховано внески до пенсійного фонду (платіжне доручення, банківська виписка)651
311
1425,96 перераховано внески на соціальне страхування у зв’язку з тимчасовою втратою непрацездатності (платіжне доручення, банківська виписка)652
311
171,95 перераховано внески на страхування на випадок безробіття (платіжне доручення, банківська виписка)653
311
108,02 перераховано внески на страхування від нещасного випадку на виробництві та професійного захворювання, які спричинили втрату працездатності (платіжне доручення, банківська виписка)654
311
99,01 Отримано готівку в касу для виплати заробітної плати (банківська виписка, прибутковий касовий ордер)301
311
4050,62 Виплачено зарплату (платіжна відомість, розрахунково-платіжна відомість)661
301
3618,04 Депоновано невиплачену заробітну плату (відомість депонування заробітної плати)661
662
432,58 Повернено готівку на рахунок у банку (видатковий касовий ордер, банківська виписка)311
301
432,58 19 Надходження основних засобів як внеску у статутний капітал підприємства Одержано деревообробний станок як внесок до статутного капіталу підприємства від засновника — неплатника ПДВ і введено його в експлуатацію (установчі документи, акт приймання-передачі основних засобів)104
46
3000,00 20 Придбання малоцінного необоротного матеріального активу з наступною оплатою Одержано калькулятор (договір купівлі-продажу, накладна)153
631
508,30 Відображено суму податкового кредиту (податкова накладна)641
631
101,66 Введено калькулятор в експлуатацію (передані в бухгалтерію підприємства, акт приймання-передачі основних засобів)112
153
508,30 Перераховано кошти постачальнику (платіжне доручення, банківська виписка)631
311
609,96 21 Виготовлення основних засобів із залученням підрядника Перераховано аванс на виготовлення комплекту меблів (4 шафи) підряднику — платнику ПДВ (платіжне доручення, банківська виписка)371
311
3662,10 Відображено суму податкового кредиту (податкова накладна)641
644
610,35 Списано матеріали, використані на виготовлення меблів (накладна на відпуск матеріалів)152
201
7119,05 Отримано виготовлені меблі від підрядника (акти виконаних робіт)152
377
3051,75 Введено меблі в експлуатацію (акт приймання-передачі основних засобів)109
152
10170,07 Відображено закриття рахунка податкового кредиту (податкова накладна)644
377
610,35 Відображено закриття заборгованостей по підряднику (бухгалтерська довідка)377
371
3662,10 22 Безоплатне отримання основних засобів Отримано безоплатно причіп до легкового автомобіля (акт приймання-передачі основних засобів)104
424
3000,00 23 Продаж основних засобів з одержанням авансу Одержано аванс за комплект монтажних інструментів (банківська виписка)311
681
488,00 Відображено податкові зобов’язання з ПДВ (податкова накладна)643
641
81,33 Виведено з експлуатації об’єкт основних засобів у зв’язку з продажем (списано залишкову вартість, акт приймання-передачі основних засобів)972
106
350,57 Відображено списання зносу (акт приймання-передачі основних засобів)131
106
150,25 Передано комплект монтажних інструментів покупцю (договір купівлі-продажу, накладна)377
742
488,00 Закрито рахунки розрахунків (бухгалтерська довідка)681
377
488,00 Відображено розрахунки за податковими зобов’язаннями (податкова накладна)742
643
81,33 24 Списання об’єкта основних засобів Виведено з експлуатації автомобіль у зв’язку з його крадіжкою (акт приймання-передачі основних засобів)976
105
23238,31 Відображено списання зносу (акт приймання-передачі основних засобів)131
105
12821,14 Відображено суму збитків на позабалансовому рахунку (бухгалтерська довідка)072
----
23238,31 25 Безоплатна передача основних засобів Виведено з експлуатації комп’ютер у зв’язку з його передачею дитячому комп’ютерному клубу (акт приймання-передачі основних засобів)976
104
826,36 Відображено списання зносу (акт приймання-передачі основних засобів)131
104
1878,10 Нараховано податкові зобов’язання з ПДВ (податкова накладна)976
641
165,27 Відкориговано податковий кредит, що припадає на недоамортизовану частину об’єкта основного засобу (розрахунок коригування податкового кредиту)641
643
165,27 Включено до складу витрат суму відкоригованого податкового кредиту (розрахунок коригування податкового кредиту)976
643
165,27 26 Вибуття основних засобів у вигляді інвестиції Списано суму зносу будівлі цеху 1, яку буде передано до статутного капіталу іншого підприємства (акт приймання-передачі основних засобів)131
103
37561,93 Відкориговано податковий кредит, що припадає на його недоамортизовану частину будівлі (розрахунок коригування податкового кредиту)641
644
10517,34 Віднесено на збільшення балансової вартості об’єкта суму ПДВ, що припадає на його недоамортизовану частину (розрахунок коригування податкового кредиту)972
644
10517,34 Відображено у складі витрат залишкову вартість будівлі (розрахунок коригування податкового кредиту)972
103
52586,70 Відображено доход від передачі основних засобів (накладна, товарно-транспортна накладна)377
742
63104,04 Відображено зарахування інвестиції143
377
63104,04 27 Передача в оренду основного засобу (магазину) Відображено первісну вартість і знос переданої в оренду частини будівлі магазину (договір оренди, акт приймання-передачі)1031
103
7512,40131
1311
1312,47 Нараховано податкові зобов’язання (податкова накладна)643
641
200,33 Отримано в касу підприємства аванс за перший місяць оренди (прибутковий касовий ордер)301
681
1201,78 Нараховано орендну плату за поточний місяць (договір оренди, акт виконаних робіт, рахунок на оплату)377
713
1201,98 Відображено закриття рахунка податкових зобов’язань (податкова накладна)713
643
200,33 Закрито рахунки розрахунків (бухгалтерська довідка)681
377
1201,98 Здано готівку в банк (видатковий касовий ордер, банківська виписка)311
301
1001,65 28 Отримання в оренду основного засобу (легковий автомобіль) Отримано за договором операційної оренди легковий автомобіль (договір оренди, акт приймання-передачі)01
----
25000,00 Нараховано орендну плату і податкові зобов’язання з ПДВ (договір оренди, акт виконаних робіт, податкова накладна)92
685
400,00641
685
80,00 Сплачено орендну плату за поточний місяць (платіжне доручення, банківська виписка)685
311
480,00 29 Ремонти власних основних засобів (підтримання у робочому стані) Проведено ремонт автомобіля, яким користується адміністрація підприємства (акт виконаних робіт)92
631
500,00 Відображено податковий кредит з ПДВ (податкова накладна)641
631
100,00 Оплачено ремонт автомобіля (платіжне доручення, банківська виписка)631
311
600,00 30 Поліпшення (модернізація) орендованого основного засобу Проведено модернізацію фрезувального станка (акт виконаних робіт)153
631
550,00 Відображено податковий кредит з ПДВ (податкова накладна)641
631
110,00 Утворено необоротний актив «Поліпшення орендованого станка» (бухгалтерська довідка)117
153
550,00 Оплачено ремонт станка (платіжне доручення, банківська виписка)631
311
660,00 31 Віднесено витрати на рахунок фінансових результатів: - собівартість реалізованої продукції791
901
6670,43 - адміністративні витрати791
92
4699,66 - витрати на збут791
93
1282,91 - собівартість реалізованих необоротних активів793
972
63104,04 - втрати від не операційних курсових різниць793
974
40,00 - вартість списаних необоротних активів793
976
24395,21 32 Віднесено доходи на рахунок фінансових результатів: - від реалізації готової продукції701
791
11995,00 - від операційної оренди активів713
791
1001,65 - від операційної курсової різниці714
791
20,00 - від безоплатно одержаних оборотних активів718
791
5083,00 - від реалізації необоротних активів742
793
63104,04 33 Визначено фінансовий результат: - прибуток від операційної діяльності791
44
5419,82 - збиток від іншої діяльності44
793
24435,57 /> /> /> /> /> />