Реферат: Учет денежных средств в кассе

Министерство образования и науки РеспубликиКазахстан

МногопрофильныйГуманитарно-Технический Университет

Колледж

КУРСОВАЯ РАБОТАПо дисциплине:«Бухгалтерский учет»Тема: «Учетденежных средств в кассе»Караганда 2008

/>/>/>/>/>/>/>/>/>/>/>/>/>/>Введение

/>


В Послании Президента Республики Казахстан народуКазахстана от 28.02.2007 года говорится «… мы должны энергично продвигаться внаправлении … внедрения в 2007 году стандартов Евросоюза в финансовом секторе.Конкурентноспособность нашей экономики во многом будет определяться быстротойперехода наших предприятий на международные стандарты» [1]. В соответствии свыдержкой из Послания можно сформулировать следующее: международнымистандартами необходимо регулировать все сферы экономической жизни страны, в томчисле и бухгалтерский учет на отечественных предприятиях.

Учет является одной из важнейших функций управленияпредприятием, так как на основании его данных осуществляется планирование,прогнозирование, анализ хозяйственной деятельности.

Промежуточный финансовый учет на предприятиирегулируется Законом Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовойотчетности» от 28.02.2007 года № 234-III [2],стандартами бухгалтерского учета, а для ряда организаций – международнымистандартами финансовой отчетности (МСФО) и другими нормативными изаконодательными актами, а также учетной политикой и другими распорядительнымиактами руководства предприятия. [17, c.6]

Учетная политика представляет собой совокупностьспособов для ведения учета и раскрытия финансовой отчетности в соответствии сих принципами и основами. Формирование учетной политики регулируется СБУ 24«Организация бухгалтерской службы предприятия» от 31.12.1997г. [4, с.251] иМСФО 8 «Учетная политика» от 01.01.1995г. [22, с.478]

Денежные средства представляют собой самые ликвидныеактивы. Ликвидность обеспечивается тем, что они способны выполнитьобязательства любого вида, т.е. для погашения обязательств не требуетсядлительного времени. Наличие денежных средств позволяет своевременно выполнитьсвои обязательства перед кредиторами, бюджетом, персоналом. [17, с.53]

Наличные расчеты осуществляются субъектами сперсоналом по оплате труда, с подотчетными лицами, депонентами, дебиторами икредиторами – по платежам, которые в соответствии с действующимизаконоположениями могут не проводится через учреждения банков.

Для хранения, приема и выдачи денежных средствкаждое предприятие имеет кассу. Понятие кассы включает в себя наличные деньги,имеющиеся у предприятия, а также специально оборудованное помещение для приема,хранения и выдачи денег и других средств, хранящихся в кассе.

Грамотное и своевременное управление и организацияучета наличных денежных средств и их эквивалентов в кассе заключается вобеспечении сохранности денежных средств и контроля за использованием их поцелевому назначению в соответствии с нормативно-законодательными актами; полноми своевременном документировании всех операций по движению наличных денежныхсредств; соблюдении расчетной и финансовой дисциплины; своевременном идостоверном ведении аналитического учета; полном и своевременном проведенииинвентаризации денежных средств и их эквивалентов в кассе. Этим определяетсяактуальность выбранной темы курсовой работы.

Цель курсовой работы – исследовать основыуправления, организацию учета и контроля наличных денежных средств и ихэквивалентов.

В соответствии с Международнымстандартом финансовой отчетности 7 «Отчеты о движении денежных средств»денежные средства включают деньги в кассе и на текущем счете компании.

Кассовые операции — прием,хранение и выдача наличных денег. Указанные процедуры урегулированы нормами финансовогоправа и представляют специальный правовой институт.

Грамотный и своевременныйучет кассовых операций заключается в обеспечении сохранности денежных средств вкассе и контроля за использованием их по целевому назначению в соответствии снормативно-законодательными актами; полном и своевременном документированиивсех операций по движению денежных средств в кассе предприятия; соблюдениирасчетной и финансовой дисциплины; своевременном и достоверном ведениианалитического учета.

Цель курсовой работы –исследовать теоретические основы и действующую практику организации учетакассовых операций.

В соответствии сосформулированной целью определены следующие задачи исследования:

— рассмотреть сущностькассовых операций и задачи их учета.

— определить порядокприменения контрольно-кассовых машин;

— изучить организационныеосновы ведения кассовых операций, а также документооборот, сопровождающийкассовые операции;

— рассмотреть возможностираскрытия в финансовой отчетности движения наличных денег.

— исследовать путисовершенствования учета и документооборота по кассе с применением компьютера.

— сделать выводы.

Объектом исследованияпослужила действующая практика учета денежных средств на предприятии ТОО«ТАиС», деятельностью которого является производство и реализацияполиграфических и типографских изделий. Согласно учетной политике ТОО«ТАиС», денежные средства предприятия включают деньги в кассе и на текущемсчете предприятия, а также краткосрочные, высоколиквидные вложения со срокомпогашения 3 и менее месяцев с даты приобретения.

Методологической основой для написания курсовойработы послужили труды зарубежных и отечественных экономистов и финансистов,разрабатывающих проблемы улучшения бухгалтерского учета.


/>Глава 1 Теоретические и методологические аспекты учетаналичных денежных средств предприятия/>/>/>/>/>/>1.1Экономическая сущность денег, задачи бухгалтерского учета в формированииинформации о движении денежныхсредств

деньги касса наличность учет

Экономическая сущность денег заключается в том, что онислужат самым активным элементом и составной частью экономической деятельностиобщества, отношений между различными участниками и звеньями воспроизводственногопроцесса.

Сущность денег характеризуется их участием в:

а) осуществлении различных видов общественных отношений;

б) распределении валового национального продукта, вприобретении недвижимости, земли;

в) определении цен, выражающих стоимость товара.

Кроме того, сущность денег заключается в том, что онислужат средством всеобщей обмениваемости на товары, недвижимость, произведенияискусства, драгоценности и др. Эта особенность денег становится заметной присравнении с непосредственным обменом товаров.

Денежные средства предприятия являются составной частьюоборотных активов. Они необходимы предприятию для осуществления расчетов споставщиками и подрядчиками, для осуществления платежей в бюджет, расчетов скредитными учреждениями, для выдачи работникам зарплаты, премий и дляосуществления других видов выплат.

Денежные средства поступают на предприятие от покупателейи заказчиков за проданные товары и оказанные услуги, от банков в виде ссуд, отучреждений и организаций в порядке временной помощи и др.

Базой денежных средств предприятия являются хозяйственныевзаимоотношения предприятия с различными организациями и учреждениями ихозяйственные взаимоотношения, связанные с реализацией работ, услуг иосуществлением других хозяйственных операций.

Денежные средства предприятия находятся в кассе в виденаличных денег, денежных документов, на счетах в банках, в выставленныхаккредитивах, открытых особых счетах и др.

В условиях рыночной экономики следует исходить изпринципа, что умелое использование денежных средств может приносить предприятиюдополнительный доход, и, следовательно, предприятие должно постоянно думать орациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли(депозиты банков, ценные бумаги и др.).

Таким образом, денежные средства предприятия представляютсобой самые ликвидные активы. Ликвидность обеспечивается тем, что они способнывыполнить обязательства любого вида, т.е. для погашения обязательств нетребуется длительного времени. Наличие денежных средств позволяет своевременновыполнить свои обязательства перед кредиторами, бюджетом, персоналом.

При умножении денежных средств их правильное использованиеи контроль за сохранностью является одной из важнейших задач бухгалтериипредприятия и бухгалтерского учета. От успешности решения этой задачи зависитплатежеспособность предприятия, своевременность расчетов с поставщиками иподрядчиками, своевременность платежей в бюджет и др.

Бухгалтерский учет кассовых операций имеет важное значениедля правильной организации денежного обращения, организации расчетов икредитования в народном хозяйстве. Также учет кассовых операций имеет значениев укреплении платежной дисциплины и в эффективном использовании финансовыхресурсов предприятия. Поэтому очень важен контроль за соблюдением кассовойдисциплины, правильностью и эффективностью.

Исходя из этого,основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются:

-  проверка правильности оформления,законности документов,

-  своевременное и полное отражениеопераций в учете.

-  обеспечение своевременности, полнотыи правильности расчетов по всем видам платежей;

-  своевременное проведениеинвентаризации наличных денежных средств и отражение ее результатов в учете;

-  обеспечение сохранности денежныхсредств, денежных документов в кассе предприятия и других местах хранения;

-  изыскание возможностей наиболеерационального вложения свободных денежных средств как источника финансовыхинвестиций, приносящих доход.

Таким образом, грамотныйи своевременный учет денежных средств в кассе заключается в обеспечениисохранности денежных средств в кассе в соответствии снормативно-законодательными актами; полном и своевременном документированиивсех кассовых операций; соблюдении расчетной и финансовой дисциплины;своевременном и достоверном ведении аналитического учета.

/>/>1.2 Правила ведения кассовых операций в РеспубликеКазахстан

Учет денежных средств регулируется ЗакономРеспублики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» от28.02.2007 года, Законом Республики Казахстан «О валютномрегулировании», «Правилами проведения валютных операций в РеспубликеКазахстан», которые утверждены Постановлением Национального банка идругими нормативными и законодательными актами, а также документами учетнойполитики предприятия.

Кроме ЗаконаРеспублики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» от28.02.2007 года, действуют стандарты бухгалтерского учета, а для рядапредприятий – Международные стандарты финансовой отчетности, призванныеобеспечить единый подход и принципы к формированию информационного обеспеченияпользователей финансовой отчетности [17, с.6].

Указанные стандартыпредусматривают право предприятия самостоятельно определять конкретные формы иметоды организации учета и контроля, исходя из организационно-правовой формыхозяйствования, отраслевых особенностей, специфики сферы и характерадеятельности и т.д.

Кассовыеоперации — прием, хранение и выдача наличных денег. Указанные процедурыурегулированы нормами финансового права и представляют специальный правовойинститут.

К правилам ведения кассовых операций на предприятииотносятся:

— порядок применения контрольно-кассовых машин;

— порядок оформления материальной ответственности кассира;

— организационно-правовые процедуры обеспечениясохранности денежных средств работы кассы

Рассмотрим все разделы подробнее.

1) В целях защиты населения от приобретениянедоброкачественных товаров (услуг) и предотвращения сокрытия доходов отналогообложения, в соответствии сПостановлением правительства Республики Казахстан №1034 от 6 августа 2001г.утверждены Правила применения контрольно-кассовых машин с фискальной памятью,согласно которым налогоплательщики (все юридические лица независимо отформ собственности) обязаны проводить денежные расчеты с потребителями,осуществляемые при торговых операциях или оказании услуг, посредством наличныхденег, платежных банковских карточек, чеков с обязательным применениемконтрольно-кассовых машин и выдачей контрольного чека на руки потребителю [5].

При денежных расчетах с покупателями за наличный расчетпредприятиями применяются модели (типы) контрольно-кассовых машин с фискальнойпамятью, допускаемые к использованию на территории Республики Казахстан ивнесенные в Государственный реестр контрольно-кассовых машин с фискальнойпамятью, в соответствии со ст. 546 — 548 Налоговогокодекса и приказом Председателя Налогового комитета Министерства финансов РК«Об утверждении Государственного реестра контрольно-кассовых машин сфискальной памятью, разрешенных к использованию на территории РеспубликиКазахстан» от 20.09.2002 г. (с изменениями).

Предприятия,осуществляющие расчеты с помощью ККМФП, обязаны выдавать покупателям вместе спокупкой (после оказания услуг) отпечатанный контрольно-кассовой машиной чек напокупку товара (услуги), подтверждающий исполнение обязательств по договорукупли-продажи (оказания услуг) между покупателем и продавцом. Кассовый чек — это чек, выдаваемый потребителям при приобретении товаров (услуг), при печатикоторого происходит изменение показаний в фискальной памяти контрольно-кассовоймашины. Он должен содержать следующую информацию: наименованиеналогоплательщика (торгующей организации), регистрационный номерналогоплательщика (РНН), заводской номер ККМ, ее регистрационный номер,порядковый номер чека, дату и время совершения покупки (оказание услуги), ценутовара (услуги), сумму покупки с учетом налогов, фискальный признак [11].

Послеприобретения предприятием ТОО «ТАиС» ККМ в налоговый орган подано заявление обее регистрации с приложением паспорта и договора о техническом обслуживании иремонте (Приложение 2). Налоговый орган выдает карточкурегистрации ККМ, которая хранится в месте ее установки в течение срокаэксплуатации и возвращается в налоговый орган при снятии с учета ККМ(Приложение 3).

Контрольно-кассовые машиныТОО «ТАиС» поставлены на учет в налоговом комитете до начала эксплуатацииконтрольно-кассовой машины. Налоговые органы осуществляют контроль засоблюдением правил применения контрольно-кассовых машин.

К работе наККМФП допускают лиц, освоивших правила эксплуатации кассовых аппаратов в объеметехнического минимума и изучивших правила использования ККМФП.

Заводской номеркассового аппарата, отображенный на маркировочной табличке ККМ, долженсоответствовать номеру, указанному в паспорте, а также номеру, печатаемому накаждом кассовом чеке и в отчетной ведомости. Этот номер обязательно указываютво всех документах, относящихся к данному кассовому аппарату (Книгекассира-операциониста, актах возврата, аннулирования, документах по передачеККМФП другой организации, отправке в ремонт и др.).

При установкефискального режима работы ККМФП налоговый инспектор или организация,уполномоченная налоговым органом, вводит пароль доступа к фискальной памяти.Пароли доступа к фискальной памяти всех ККМ хранятся в налоговой инспекции поместу регистрации хозяйствующего субъекта.

Фискальный отчетККМФП снимается по разрешению налоговых органов в случаях:

— проведенияпроверок налоговыми органами;

— замены блокафискальной памяти (ФП);

— сменывладельца ККМФП;

— при вводе вэксплуатацию и выводе контрольно-кассовой машины из эксплуатации [11].

При работе сККМ применяют контрольную ленту и книгу кассира-операциониста, которая должнабыть пронумерована, прошнурована, скреплена подписями налогового инспектора иответственного лица пользователя и опечатана печатью.

Все записи вкниге кассира-операциониста ведутся в хронологическом порядке без помарок.(Правила ведения учета операций по ККМ приводятся в книгекассира-операциониста, включая формы актов и отчетов).

Продажа товаровбез применения ККМ, либо применение ККМ, не зарегистрированной в налоговоморгане, либо применение ее не в фискальном режиме влекут за собой штрафныесанкции в размере от сорока- до шестидесятикратного месячного расчетногопоказателя. Невыдача покупателю кассового чека облагается штрафом в размередесятикратного месячного расчетного показателя [24].

2) Кассир –материально ответственное лицо. После изданияприказа о назначении кассира на работу руководитель ТОО «ТАИС» ознакомил его спорядком ведения кассовых операций и заключил договор о полной индивидуальнойответственности (Приложение 4). Предусмотренные в договоре обязанности иответственность сторон скрепляются подписями представителя администрации икассира.

Назначая работника на должность кассира, руководительорганизации обязан ознакомить его под расписку с Порядком ведения кассовыхопераций в Республики Казахстан. Только после этого с кассиром заключаетсядоговор о полной материальной ответственности. Аналогичный договор должензаключаться со всеми кассирами-операционистами, работающими наконтрольно-кассовых машинах, а также со всеми лицами, которые выполняютобязанности по приему денежных средств от населения с использованием бланковстрогой отчетности.

В случае причинения предприятию ущерба на работникавозлагается материальная ответственность лишь при одновременном наличииследующих обязательных условий:

— прямого действительного ущерба;

— причинной связи между действиями (или бездействием)работника и ущербом;

— вины работника в причинении ущерба своими действиями илибездействием.

При ограниченной материальной ответственности ущерб сработников возмещается в пределах среднемесячного заработка. Полнаяматериальная ответственность подразумевает возмещение ущерба в полном объемебез каких-либо ограничений.

3) Для обеспечения сохранности наличных денегбольшое значение имеет правильная организация работы кассы. Касса — это специально оборудованноепомещение, которое обеспечивает сохранность денег [24].

Помещение, где находится касса, должно бытьизолировано, окна ограждены решетками, проведена сигнализация. Наличные деньгии денежные документы хранятся в несгораемом шкафу. Материальную ответственностьза сохранность денежных средств в кассе несет кассир: осуществляет прием,хранение и выдачу денег. Назначение кассира, а также его замену оформляютпередачей кассы и ценностей по акту. От вновь назначенного кассира получаютобязательство о полной материальной ответственности.

Перед открытием помещения кассы кассир обязанпроверить сохранность замков, дверей, оконных решеток и печатей. В случаеповреждений, снятия печатей и других поломок кассир обязан немедленно сообщитьоб этом руководителю предприятия, который ставит в известность районный отделполиции. После получения разрешения отдела полиции руководитель предприятия икассир могут войти в кассу и провести проверку денежных и других средств,хранящихся в кассе.

Проверка оформляется актом, который составляется в 4экземплярах (по 1 экземпляру получают страховая компания, вышестоящаяорганизация, отдел полиции и само предприятие).

В общем, международные стандарты финансовой отчетностипредусматривают право предприятия самостоятельно определять конкретные формы иметоды организации учета и контроля денежных средств, исходя изорганизационно-правовой формы хозяйствования, отраслевых особенностей,специфики сферы и характера деятельности и т.д.

Рассмотрим соответствие учетной политики ТОО «ТАиС»Правилам ведения кассовых операций:

1. Для хранения, приема и выдачи наличных денежныхсредств ТОО «ТАиС» имеет кассу. Помещение кассы должно быть изолировано иоборудовано в соответствии с требованиями по технической укрепленности касс иоснащению средствами охранно-пожарной сигнализации. Хранение в кассе наличныхсредств и других ценностей, не принадлежащих данному предприятию, недопускается. Наличные денежные средства ТОО «ТАиС» должны храниться в сейфе.

2. Напредприятии разработано Положение о ведении кассовых операций.

3. Дляведения кассовых операций в штате ТОО «ТАиС» предусмотрена должность старшего кассира икассира-операционалиста, которые несет полную материальную ответственность засохранность всех принятых им ценностей. В соответствии с нормамизаконодательства на предприятии разработана должностная инструкция на кассира(Приложение 1).

Назначениекассира на работу или возложение его обязанностей на другого работника оформляютприказом руководителя ТОО «ТАиС». После издания приказа о назначении кассира на работу, а такжепри возложении его обязанностей на другого работника, руководитель организацииобязан ознакомить кассира с Положением о ведении кассовых операций, где предусматриваютсяпорядок ведения кассовых операций, правила приема, хранения и выдачи денег идругих ценностей, находящихся в кассе.

4.Кассиру категорически запрещается передоверять выполнение порученной ему работыдругим лицам. При необходимости временной замены кассира исполнение егообязанностей по письменному приказу руководителя организации возлагается надругого работника, с которого администрация, в свою очередь, берет письменноеобязательство о полной материальной ответственности. При этом работник,исполняющий обязанности кассира, принимает в присутствии главного бухгалтераили лица, им уполномоченного, от уходящего кассира все ценности по акту. В этомже порядке оформляется увольнение кассира.

5. Размер сумм наличных денег в кассе предприятияограничен лимитом, устанавливаемым банком по согласованию с предприятием. Сверхустановленных норм наличные деньги могут храниться в кассе только в дни выплатызаработной платы, пенсий, пособий, стипендий в течении трех дней, включая деньполучения денег в банке.

6. В целях обеспечения достоверности данныхбухгалтерского учета и отчетности предприятия обязаны проводить инвентаризациюналичных денежных средств. Также инвентаризация обязательна при сменематериально ответственного лица, при установлении злоупотреблений, пожарах,авариях, при кражах, взломах, а также при ликвидации предприятия [17, с.8].

7. Документы, отражающиедвижение денежных средств подлежат обязательной регистрации в специальныхжурналах. Внесение исправлений в кассовые и банковские документы недопускается.

8. Право подписи денежныхдокументов имеют кассир и главный бухгалтер предприятия.

9. Во время совершенияопераций двери запираются с внутренней стороны, ключи от сейфа или железногошкафа хранятся у кассира, а дубликаты ключей — в опечатанном пакете уруководителя предприятия. Перед открытием помещения кассы кассир обязанпроверить сохранность замков, дверей, оконных решеток и печатей. В случаеповреждений, снятия печатей и других поломок кассир обязан немедленно сообщитьоб этом руководителю предприятия, который ставит в известность районный отделполиции. После получения разрешения отдела полиции руководитель предприятия икассир могут войти в кассу и провести проверку денежных и других средств,хранящихся в кассе.

10. Контрольно-кассовые машины ТОО «ТАиС»поставлены на учет в налоговом комитете до начала эксплуатацииконтрольно-кассовой машины. Налоговые органы осуществляют контроль засоблюдением правил применения контрольно-кассовых машин.

Рассмотренные выше задачиучета кассовых операций предприятия решаются при ведении бухгалтерского учетапосредством использования различных способов и приемов, совокупность которыхназывается методом бухгалтерского учета, который включает отдельные элементы:документация, инвентаризация, счета, двойная запись, баланс, отчетность, оценкаи калькуляция. Использование каждого из элементов оговорено в соответствующихположениях, инструкциях, разработанных и утверждаемых в установленномзаконодательством порядке.

Таким образом, учет денежных средств данного предприятиядолжен обеспечить документальное оформление и отражение на счетахбухгалтерского учета кассовых операций, что предусмотрено учетной политикой ТОО«ТАИС».


Глава 2 Учетналичных денежных средств в кассе2.1 Документальное оформление кассовых операций

Бухгалтерия является тем структурным подразделением,где аккумулируется поток документации по всем направлениямфинансово-хозяйственной деятельности предприятия. Движение документов — создание или их получение, принятие к учету, обработка, передача в архивназывается доукментооборотом. [17, с.8]

Все операции, связанные с приемом и выдачей наличныхденежных средств, осуществляются кассами предприятий и составляют кассовыеоперации. Все кассовые операции оформляются кассовыми документами. Схемадокументооборота по движению наличности в кассе представлена в Приложении 5.

Движение денег, связанныхс их получением и выдачей, требует правильного оформления документов, покоторым осуществлялись такие операции. Все кассовые приходные и расходныеордера и другие денежные документы должны заполняться четко, без исправлений.Приложения, по которым осуществлялись кассовые операции, должны погашатьсяштампами «получено» или «оплачено» с указанием даты и подписью. Связано это спредупреждением использования документов повторно, с целью списания денегвторично по одному и тому же документу, с выпиской нового расходного ордера.Зачастую бухгалтерами или кассирами погашаются кассовые ордера, тогда какследует погашать именно приложения (платежные ведомости, расчеты, заявления ит.п.).

Ведение кассовых операцийпредусматривает наличие и заполнение журнала регистрации приходных и расходныхордеров и кассовой книги, которая должна быть прошнурована, пронумерована,скреплена печатью предприятия и подписями ответственных лиц [17, с.82].

Напредприятии ТОО «ТАиС» кассовые операции по приему наличных денег оформляютсяприходным кассовым ордером (ПКО) (ф. № КО-1), который подписывается главнымбухгалтером или лицом, уполномоченным им (Приложение 6).

Операции, связанные с выдачей наличных денег,оформляются расходным кассовым ордером (РКО) (ф. № КО-2) или другимидокументами (платежные ведомости, заявление на выдачу денег) (Приложение 7).

Документы на выдачу денег подписываются руководителеми главным бухгалтером ТОО «ТАиС». Приходные кассовые ордера, расходные кассовыеордера и заменяющие их документы выписаны с использованием электронныхносителей. В этих документах не допускается никаких помарок, исправлений.

До передачи в кассу приходные кассовые ордера ирасходные кассовые ордера регистрируются в бухгалтерии в журнале регистрацииприходных и расходных документов. Данный журнал открывается и применяетсятолько для регистрации приходных и расходных кассовых документов.

При получении приходных и расходных кассовыхордеров кассир ТОО «ТАиС» проверяет:

— наличие и подлинность на документах подписейглавного бухгалтера, а на РКО — и подпись руководителя;

— правильность оформления документов;

— наличие перечисленных в документах приложений.

Если не соблюдено хотя бы одно из этихтребований, то кассир возвращает документы в бухгалтерию.

Все операции по поступлению и расходованию кассирзаписывает в кассовую книгу (ф. № КО-4), которая открывается на 1 год. При ееоткрытии все листы книги должны быть пронумерованы, прошнурованы и общееколичество листов должно быть указано на последней странице кассовой книги.Книга опечатана печатью ТОО «ТАиС» и скреплена подписями главного бухгалтера ируководителя.

Каждый лист кассовой книги состоит из двух равныхчастей: одна из них (с горизонтальной линовкой) заполняется кассиром как первыйэкземпляр и остается в книге, угорая (без горизонтальных линеек) заполняется слицевой и обратной стороны через копировальную бумагу и как отчет кассираявляется отрывной частью листа. Первые и вторые отрывные экземпляры нумеруютсяодинаковыми номерами.

До начала записи приходных и расходных кассовыхордеров в кассовой книге указывается остаток денег на начало дня. В концерабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день и выводит остаток денегна конец дня. Вторые экземпляры листов кассовой книги являются отрывными ислужат отчетом кассира (Приложение 8), который сдается в бухгалтерию вместе сприложенными к нему первичными кассовыми документами.

Если на предприятиисовершается ежедневно немного кассовых операций, то кассовые отчеты могутсоставляться 1 раз в 3-5 дней. Принятые от кассира отчеты и документыпроверяются работниками бухгалтерии, а контроль за правильным ведением кассовойкниги осуществляет главный бухгалтер. При обнаружении выдачи денег из кассы, неподтвержденных распиской получателя в расходном кассовом ордере, эта суммасчитается недостачей и взыскивается с кассира. При этом выписывается расходныйкассовый ордер на имя кассира. Если сумма наличных денег не оправдана приходнымкассовым ордером, то они считаются излишком кассы и зачисляются в доходорганизации путем выписки приходного кассового ордера.

2.2 Учет движения наличности в кассе в национальной валюте

Бухгалтерская службаТОО «ТАиС» осуществляет учет по Рабочему плану счетов, разработанному всоответствии с МСФО и согласно инструкции по разработке Рабочего плана счетовбухгалтерского учета, утвержденной приказом Министра финансов РеспубликиКазахстан от 22.12.2005 г. №426.

В Рабочем плане счетов для учета денежных средств предназначенподраздел 1000 «Денежные средства», который включает следующие группы счетов:1010-1070. [7, с.9]

Счета по учету денег являются счетами по учету активов, поэтомусальдо по дебету счета означает наличие денег в сумме, равной сумме сальдосчета. Увеличение или оборот по дебету счета означает приход или увеличениеденег в организации. Соответственно, оборот по кредиту означает уменьшениеденег. Увеличение сумм денег может происходить от получения выручки отреализации товаров, выполнения работ, оказания услуг. Уменьшение — расход денегна приобретение запасов, сырья, основных средств и другие операционные илиинвестиционные цели.

Аналитический учет денежныхдокументов ведут по их видам. Один – два раза в месяц кассир составляет вкассовой книге отчет по поступившим и выбывшим документам.

Группа счетов 1010 «Денежные средства в кассе в тенге»предназначена для обобщения информации о наличии и движении денег внациональной валюте в кассе организации.

Учет операций по кассе ведется в машинограмме или другихучетных регистрах, которые ведутся по дебету и кредиту счета 1010 «Денежныесредства в кассе в тенге». [18, с.45]

Записи в регистры производятся по мере поступления вбухгалтерию предприятия ТОО «ТАиС» отчетов кассира. При записи суммы содинаковой корреспонденцией счетов объединяются. На конец месяца в регистрахвыводится остаток на первое число следующего за отчетным месяца, который долженсоответствовать остатку по отчету кассира и в Главной книге по счетам группысчетов 1010 «Денежные средства в кассе в тенге».

Сальдо счета 1010 «Денежные средства в кассе втенге» указывает на наличие суммы свободных денег в кассе предприятия на началомесяца; оборот по дебету — суммы, поступившие наличными в кассу, а по кредиту — суммы, выданные наличными. Кассовые операции записываются по кредиту счетов иотражаются в журнале-ордере №1. Обороты по дебету этого счета записываются вразных журналах-ордерах и, кроме того, контролируются ведомостью №1.

Выписанные кассовые ордера или заменяющие ихдокументы регистрируются в Журнале регистрации приходных и расходных кассовыхдокументов, который открывается отдельно на приходные и расходные кассовыедокументы. В нем указывают: дату и номер приходного и расходного ордера,целевое назначение поступивших или израсходованных денег (на выплату заработнойплаты, премий, стипендий, командировочных и других расходов). Если данные оцелевом назначении денежных средств получают в виде машинограмм, регистрациякассовых документов может вестись в Журнале регистрации приходных и расходныхкассовых документов, в котором указывают только дату, номер документа и сумму.

Журнал регистрации приходныхкассовых ордеров и расходных кассовых ордеров построен таким образом, что по егоданным контролируется целевое назначение полученных и израсходованных наличныхденежных средств предприятием, проверяется полнота произведенных кассиромопераций. Журнал ведетсяв течение года.

Рассмотрим ряд примеров по поступлению и выбытиюналичных денежных средств в ТОО «ТАиС».

В кассу предприятия ТОО «ТАиС» 10 марта 2006 года по чекуполучены денежные средства с расчетного счета в банке для выдачи заработнойплаты 61100 тенге.

Бухгалтером ТОО «ТАиС» наэтом основании был выписан приходный кассовый ордер. Физическому лицу, внесшемуденьги в кассу, кассир выдает квитанцию о приеме денег (отрывная часть ордера),которую подписывает главный бухгалтер и сам кассир.

Данная операция была отражена на счетах следующейкорреспонденцией счетов:

Дебет счета 1010 «Денежныесредства в кассе в тенге» — 61100 тенге;

Кредит счета 1040«Денежные средства на текущих банковских счетах в тенге» — 61100 тенге.

Выдачу денег из кассы оформляют расходным кассовымордером. Работнику предприятия, которому необходимо получить деньги из кассы вподотчет, сначала в расчетном отделе бухгалтер выписывает расходный ордер.После всех проделанных операций кассир выдает деньги в соответствии с«Порядком ведения кассовых операций».

10 марта кассиром предприятия была выдана заработнаяплата работнику ТОО «ТАиС» по расходному ордеру.

На общую сумму выданной заработной платы была сделанаследующая запись на счетах бухгалтерского учета:

Дебет счета 3350«Краткосрочная задолженность по оплате труда» — 50930 тенге 60 тиын;

Кредит счета 1010 «Денежные средства вкассе в тенге» — 50930 тенге 60 тиын.

Кассиром были сделанысоответствующие записи в кассовой книге и составлен отчет кассира.

Кредитовые обороты посчетам группы счетов 1010 «Денежные средства в кассе в тенге» отражают вжурнале-ордере №1, а дебетовые – в ведомости к нему на основании кассовыхотчетов.

2.3 Учет движения наличности в кассе в иностранной валюте

Валюта — национальная денежная операция любой страны.Иностранная валюта – это валюта, отличная от валюты отчетности предприятия,т.е., тенге, используемого при составлении финансовых отчетов. Валютныеоперации — это операции, связанные с переходом права собственности и другихправ на валютные ценности (под валютными ценностям понимают иностранную валюту,ценные бумаги в иностранной валюте, драгоценные металлы и природные драгоценныекамни). в Связи с темой курсовой работы рассмотрим операции с движениеминостранной валюты в кассе.

Юридические лица-резиденты могут осуществлятьрасчеты по валютным операциям в наличном порядке только с нерезидентамиРеспублики Казахстан и для выполнения обязательств по полученным банковскимкредитам в иностранной валюте.

Под операциями и учетом наличной иностранной валютынеобходимо подразумевать операции по ее получению и оприходованию в кассупредприятия, выдаче из кассы, бухгалтерский и налоговый учет наличнойиностранной валюты в кассе.

Учет наличной иностранной валюты производится насчете 1020 «Денежные средства в кассе в валюте» в соответствии с СБУ 9 «Учетопераций в иностранной валюте» и МСФО 21 «Влияние изменения валютных курсов».Следует иметь в виду, что по каждому виду валюты необходимо вести отдельнуюкассовую книгу, в которой совершенные операции будут отражаться в иностраннойвалюте.

Записи в бухгалтерском учете по операциям виностранной валюте должны отражаться на счетах бухгалтерского учета в валютеРеспублики Казахстан, пересчитанной по рыночному курсу (в соответствии скотировками валют фондовой биржи на 11 часов алматинского времени) или курсу,установленному Национальным банком Республики Казахстан (по валютам, неучаствующим в торгах на фондовом рынке на 15 часов алматинского времени) надату совершения операции.

Сгруппированные суммы по приходу и расходу денег вкассе в иностранной валюте в разрезе корреспондирующих счетов из кассовыхотчетов ежедневно или один раз в 3-5 дней заносятся в журнал-ордер №1 (расход)или ведомость №1 (приход) на основании отчетов кассира. В конце месяца итоговыеданные переносятся в Главную книгу.

При приеме от клиента платежных документов виностранной валюте кассир проверяет их подлинность и платежеспособность поимеющимся контрольным материалам, а также полноту и действительность указанияреквизитов документов. При отсутствии у кассира соответствующих образцов чекови контрольных материалов такие чеки к оплате не принимаются.

С валютного счета в кассу принимается наличнаяиностранная валюта, не вызывающая сомнений в ее подлинности иплатежеспособности. Поврежденные денежные знаки, ветхие, вызывающие сомнение вплатежеспособности кассиром не принимается.

Регистрация фальшивых денежных знаков, а такжевызывающих сомнение в их подлинности осуществляется путем записи их в отдельныйреестр. Такие валютные ценности возвращают в банк с пометкой«Фальшивая» или «Вызывающая сомнение».

При возвращении в кассу неиспользованных подотчетныхсумм в иностранной валюте сдача выдается в валюте платежа. С согласияпокупателей сдача может быть выдана в другой свободно конвертируемой валюте.Выдача сдачи в тенге запрещается.

Для учета валютных кассовых операций бухгалтериейпредприятия открывается счет 1020 «Денежные средства в кассе в валюте».

При поступлении валюты дебетуют счет 1020 «Денежныесредства в кассе в валюте» и кредитуют следующие счета:

1050 «Денежные средства на текущих банковских счетахв валюте» — при поступлении валюты с валютного счета;

1210 “Краткосрочная дебиторская задолженностьпокупателей и заказчиков” — на суммы валютной выручки, полученной в кассу;

6250 “Доходы от курсовой разницы” — на суммыкурсовых разниц при падении курса тенге по отношению к соответствующиминостранным валютам;

1250 “Краткосрочная дебиторская задолженностьработников” — на суммы валюты, сданные подотчетными лицами в кассу.

При выдаче валюты из валютной кассы кредитуют счет1020 «Денежные средства в кассе в валюте» и дебетуют следующие счета:

1250 “Краткосрочная дебиторская задолженностьработников” — на суммы иностранной валюты, выданные под отчет;

1050 «Денежные средства на текущих банковских счетахв валюте» — суммы валюты, сданные на валютный счет;

7430 “Расходы по курсовой разнице” — на суммыкурсовых разниц, образовавшихся в результате повышения курса тенге по отношениюк соответствующим валютам.

Таким образом, учет в валютной кассе ведетсяаналогично операциям в тенговой кассе предприятия, с той лишь разницей, что вприходных, расходных кассовых ордерах и кассовой книге указывается суммысредств в иностранных валютах и в тенговом эквиваленте. Для валютной кассыоткрыта отдельная кассовая книга.

На предприятии ТОО «ТАиС» не имеется валютной кассы.Все расчеты наличными денежными средствами осуществляются в национальной валютеи соответственно отражаются в учете на счете 1010 «Денежные средства в кассе втенге».

2.4 Система внутреннего контроля за движением денежных средств

Установление внутреннего контроля в организациях находитсяв сфере интересов самих предпринимателей, государством эта часть деятельностипредприятий не контролируется и не регулируется. Налоговые органы, например,сохранность товаров или денег организации интересует только с позиции уплатыналога на полученный доход лицом, изъявшим эти средства из оборота предприятияв личное пользование.

На предприятии ТОО «ТАиС» руководитель и главный бухгалтерне в состоянии контролировать движение денег, потому, что за день могутсовершаться десятки, а то и сотни операций. Поэтому в организации была созданаслужба внутреннего контроля.

Движение денег, связанных с их получением и выдачей,требует правильного оформления документов, по которым осуществлялись такиеоперации. Все кассовые приходные и расходные ордера и другие денежные документыдолжны заполняться четко, без исправлений. Приложения, по которымосуществлялись кассовые операции, должны погашаться штампами «получено» или«оплачено» с указанием даты и подписью. Связано это с предупреждениемиспользования документов повторно, с целью списания денег вторично по одному итому же документу, с выпиской нового расходного ордера.

Например, выдача заработной платы осуществляется поплатежной ведомости, которая должна заверяться бухгалтером и утверждатьсяруководителем. Как правило, такое происходит редко. На выданную заработнуюплату оформляется общий расходный ордер, который подписывают руководитель ибухгалтер, в то время как платежная ведомость с подписями получателей денегостается у кассира, не подписанная руководством. Случается, что на платежнойведомости не указывается и дата выдачи. Для избежания повторного использованияведомости необходимо полное оформление расчетных документов. Зачастуюбухгалтерами или кассирами погашаются кассовые ордера, тогда как следуетпогашать именно приложения (платежные ведомости, расчеты, заявления и т.п.).Ведение кассовых операций предусматривает наличие и заполнение журналарегистрации приходных и расходных ордеров и кассовой книги, которая должна бытьпрошнурована, пронумерована, скреплена печатью предприятия и подписямиответственных лиц. В последнее время, в связи с компьютеризацией учета,отдельные требования по оформлению кассовых операций не выполняются, хотяведение кассовой книги и отчета кассира допускается и в виде машинограммы.

Системы контроля при совершении, например, кассовыхопераций, разработаны давно, но уже забыты. Например, современному бухгалтеруневдомек, почему кассовая книга должна заполняться обязательно ручкой, а отчеткассира — через копировальную бумагу. Кассовая книга представляет собой журнал,записи в котором осуществляются через копировальную бумагу, с отрывной частью,которая и является отчетом кассира. При этом в кассовой книге записиосуществляются ручкой, соответственно отчет кассира, исполненный под копирку,должен по записям совпадать с кассовой книгой. В случае заполнения отчетакассира, наоборот, ручкой, а кассовой книги через копирку, возможна заменаотчета кассира на другой. Запись, совершенная под копирку, легко удаляетсярезинкой. При этом в кассовую книгу могут быть внесены новые суммовыепоказатели.

В операциях по получению или сдаче наличных денег следуетобращать внимание на порядок оформления расчетных и иных документов. Получениеденег с расчетного счета сверяется по приходному ордеру, выписке банка, корешкучековой книжки, кассовой книге и корешку приходного ордера, прилагаемого квыписке банка. Показатели этих документов должны совпадать по сумме.

Процедуры внутреннего контроля предприятия основываются назащитных принципах бухгалтерского учета. В системе внутреннего контроляприменения требует инвентаризация, представляющая собой осмотр и подсчетденежных средств. [17, с.14]

Стандартом бухгалтерского учета 24 «Организациябухгалтерской службы» в целях обеспечения достоверности данных бухгалтерскогоучета и финансовой отчетности предусматривается проведение инвентаризацииденежных средств не реже одного раза в год. [4]

Инвентаризация кассы проводится с полным полистным пересчетом всехденежных купюр, ценных бумаг, денежных документов, бланков строгой отчетностипо видам с указанием в акте названия, номера, серии и номинальной цены ипроверкой других ценностей, находящихся в кассе. При подсчете фактическогоналичия денежных знаков и других ценностей в кассе принимаются к учету наличныеденьги, ценные бумаги (акции, облигации, чеки, векселя и другие документы,выпускаемые в соответствии с законодательством в качестве ценных бумаг).

Денежная наличность включается в акт по купюрам и сумме. Заявлениякассира о наличии в кассе денежных средств и других ценностей, не принадлежащихданному субъекту, не принимаются.

В акте инвентаризации наличия денежных средств остатки находящихсяв кассе денежных средств сверяются с данными учета на день инвентаризации, иопределяется результат. При обнаружении инвентаризацией недостачи или излишковв акте указывается сумма.

Рассмотрим подробнее на примере анализируемогопредприятия, как была проведена инвентаризация кассы 25 марта 2006 года. Всостав комиссии вошли: ведущий ревизор Мусаев, главный бухгалтер Стаценко,начальник расчетного отдела Крестьянова. При инвентаризации кассы кассир преждевсего составила на момент инвентаризации кассовый отчет и вывела по кассовойкниге остаток денежных средств. Этот остаток составлял 631145,37 тенге. Ревизорполучил с кассира расписку о том, что все приходные и расходные документывключены в отчет и что не оприходованных и несписанных сумм в кассе нет. Послеэтого дважды был произведен пересчет денег, сначала кассиром, затем – членомкомиссии. После пересчета денег составлен акт инвентаризации. (Приложение 9)

Таким образом, инвентаризация денежных средств наанализируемом предприятии проводится в соответствии с законодательствомРеспублики Казахстан и учетной политикой, разработанной на предприятии.


Заключение

В курсовой работе в соответствии с заданной цельюбыло проведено исследование учета движения наличных денежных средств в кассе внациональной валюте.

Денежныесредства организации представляют собой совокупность денег, находящихся вкассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, ввыставленных аккредитивах, чековых книжках, переводах в пути и денежныхдокументах.

Денежныесредства характеризуют начальную и конечную стадии кругооборота хозяйственныхсредств. Скоростью их движения во многом определяется эффективность всейпредпринимательской деятельности организации. Объемом имеющихся у нее денег,как важнейшего средства платежа по обязательствам, определяется ее платежеспособность– одна из важнейших характеристик финансового положения. Абсолютноплатежеспособными считаются организации, обладающие достаточным количествомденежных средств для расчетов по имеющимся у них текущим обязательствам. Крометого, организации необходимы определенные запасы резервных денег для оплатывозможных непредвиденных обязательств, а также для осуществления неожиданныхвыгодных инвестиций. Но всякие излишние запасы денежных средств приводят кзамедлению их оборота, т.е. к снижению эффективности их использования, а вусловиях инфляции – и к прямым потерям за счет их обесценивания.

Поэтомуискусство управления денежными потоками заключается не в том, чтобы накопитькак можно больше денег, а в оптимизации их запасов, в стремлении к такомупланированию денежных потоков, чтобы к каждому очередному платежу пообязательствам организации ей было обеспечено поступление денег от покупателейили дебиторов при сохранении необходимых резервов. Такой подход позволяетсохранять текущую (повседневную) платежеспособность и извлекать дополнительнуюприбыль за счет инвестиций временно свободных денег.

Все этопридает особое значение учету денежных средств как важнейшему инструментууправления денежными потоками, контроля сохранности, законности и эффективностииспользования денежных ресурсов, поддержания повседневной платежеспособностиорганизации.

Впроцессе хозяйственной деятельности организации постоянно ведут взаимныеденежные расчеты. Денежные расчеты производятся либо в виде безналичныхплатежей, либо наличными деньгами.

Правильность постановки учета и контролярасходования наличных денежных средств зависит от выполнения требований ЗаконаРеспублики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности от28.02.2007 года за №234-III, казахстанских стандартовбухгалтерского учета, международных стандартах финансовой отчетности и другихнормативных документов. Порядок учета и оформления кассовых операций долженбыть предусмотрен в учетной политике предприятия.

Все операции, связанные сприемом и выдачей наличных денежных средств, осуществляются кассами предприятийи составляют кассовые операции. Выполнение всех операций с наличными деньгами в ТОО «ТАиС»возложено на кассира. Кассир при поступлении на работу ознакомлен с правиламиведения кассовых операций и с ним заключен договор о полной индивидуальнойматериальной ответственности за сохранность принятых им ценностей.

Всекассовые операции на предприятии оформлены унифицированными формами первичнойучетной документации, утвержденными Министерством финансов РеспубликиКазахстан.

Фактполучения денежных средств оформляется приходным кассовым ордером. Приходныйкассовый ордер подписывается главным бухгалтером или уполномоченным им лицом,заверяется печатью и регистрируется в журнале регистрации приходных и расходныхкассовых ордеров.

Наличныеденьги из кассы выдаются по расходным кассовым ордерам или по другим документам(платежным ведомостям, счетам, заявлениям на выдачу денег и пр.) с наложениемна них специального штампа, заменяющего расходный кассовый ордер. Документы навыдачу подписаны руководителем организации и главным бухгалтером. Выдача денегпо кассовым ордерам производится на основании документов, удостоверяющихличность получателя. В кассовом ордере отражаются основные реквизиты этогодокумента, и получатель расписывается в получении выданной суммы.

Журналрегистрации построен таким образом, что по его данным контролируется целевоеназначение полученных и израсходованных наличных денежных средств, по немуприсваиваются номера кассовым документам, проверяется полнота произведенныхкассиром операций.

Учетдвижения денег в кассе ведется кассиром в кассовой книге. ТОО «ТАиС» ведеттолько одну кассовую книгу. Эта книга прошнурована и опечатана печатьюорганизации, а страницы в ней пронумерованы. Записи в кассовой книге обычнопроизводятся кассиром в двух экземплярах через копировальную бумагу сразу послеполучения или выдачи денег по каждому ордеру или документу. Ежедневно в концерабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денегв кассе на следующее число и передает в бухгалтерию второй отрывной листкассовой книги (с приложенными к нему приходными и расходными кассовымидокументами) под расписку в кассовой книге. Контроль за правильным ведениемкассовой книги возлагается на главного бухгалтера ТОО «ТАиС».

Аналитический учетденежных документов ведут по их видам. Один – два раза в месяц кассирсоставляет в кассовой книге отчет по поступившим и выбывшим документам.

На предприятии ТОО «ТАиС» не имеется валютной кассы.Все расчеты наличными денежными средствами осуществляются в национальной валютеи соответственно отражаются в учете на счете 1010 «Денежные средства в кассе втенге».

Группасчетов 1010 «Денежные средства в кассе в тенге» предназначена для обобщенияинформации о наличии и движении денег в национальной валюте в кассеорганизации. Сальдо счета 1010 «Денежныесредства в кассе в тенге» указывает на наличие суммы свободных денег в кассепредприятия на начало месяца; оборот по дебету — суммы, поступившие наличными вкассу, а по кредиту — суммы, выданные наличными. Кассовые операции записываютсяпо кредиту счетов и отражаются в журнале-ордере №1.

Учет операций по кассеведется в машинограмме или других учетных регистрах, которые ведутся по дебетуи кредиту счета 1010 «Денежные средства в кассе в тенге». Записи в регистрыпроизводятся по мере поступления в бухгалтерию предприятия ТОО «ТАиС» отчетовкассира. При записи суммы с одинаковой корреспонденцией счетов объединяются. Наконец месяца в регистрах выводится остаток на первое число следующего заотчетным месяца, который должен соответствовать остатку по отчету кассира и вГлавной книге по счетам группы счетов 1010 «Денежные средства в кассе в тенге».


Списокиспользованной литературы

1.  Послание Президента РеспубликиКазахстан Н. Назарбаева народу Казахстана. «Стратегия вхождения Казахстан в число 50 наиболееконкурентоспособных стран мира» от 28 февраля 2007 года;

2.  О бухгалтерском учете ифинансовой отчетности. Закон Республики Казахстан от 26.12.1995г. №2732 (сизменениями и дополнениями от 24 июня 2002 г., №329-11).

3.  О труде в Республике Казахстан. ЗаконРеспублики Казахстан от 10.12.1999г. № 493-I, Алматы: Юрист, 2002г.

4.  Стандарты бухгалтерского учета. – Алматы:«ЮРИСТ», 2002 г.

5.  Постановлениеправительства Республики Казахстан №1034 от 6 августа 2001г. «Правилаприменения контрольно-кассовых машин с фискальной памятью»

6.  План счетов по МСФО: Приказ МФ РК от22.12.2005г. №426

7.  Инструкция (основа) по разработкеРабочего плана счетов для организаций, составляющих финансовую отчетность всоответствии с Международными стандартами финансовой отчетности (приказ МФ РКот 22.12.2005г. №426)

8.  Комментарии кГражданскому Кодексу Республики Казахстан., 2-е изд., испр. и доп./ Подред.М.К.Сулейменова, Ю.Г.Басина. – Аламты: Жеті Жарғы, 2003. –528с.

9.  Международные стандарты финансовойотчетности – М.: Аскери, 2005. – 316с.

10.Абдрасимова Ж.К. Бухгалтерский учет.Учебно-практическое пособие, Караганда, 2001 г.

11.Документооборот по учетуденег и расчетов компании. – Алматы: Издательский дом «БИКО», 2006 – 32с.

12.Жакупова О.М. Финансовый учет КЭУК2001 г., часть 3.

13.Качалин В.В. Финансовый учет иотчетность в соответствии со стандартами СААР. Москва, 2000

14.Китебаева А.К. Учебно-методическийкомплекс для дистанционного обучения по дисциплине: Принципы учета 1,2,Караганда 2005г.

15.Нидлз Б., Андерсон Х., Колдуэлл Н.Принципы бухгалтерского учета – Москва, 1996.

16.Нургалиева Р.Н. Промежуточныйфинансовый учет. Учебное пособие в 2-х частях – КЭУ, 2005.

17.Нурсеитов Э.О. Бухгалтерский учет ворганизациях/ Учебное пособие. – Алматы, 2006.-427с.

18.Мычкина О.В. МСФО: рекомендации поприменению рабочего плана счетов. Практическое пособие. – Алматы: Центральныйдом бухгалтера, 2006 – 104с.

19.Попова Л.А. Бухгалтерский учет:Финансовый аспект — Учебное пособие. Караганда, 2003 – 257с.;

20.Радостовец В.К.Финансовый и управленческий учет на предприятии – Алматы: НАН «Центраудит»,1997г.

21.Радостовец В.К., Радостовец В.В.,Шмидт О.И. Бухгалтерский учет на предприятии. Алматы: Центраудит-Казахстан,2002.

22.Сейдахметова Ф.С.Современный бухгалтерский учет. Учебное пособие. — Алматы: Экономика, 2000 г.

23.Скала Н.В., Скала В.И. Сборникбухгалтерских проводок г.Алматы, 2005г.

24.Толпаков Ж.С. Бухгалтерский учет напредприятиях торговли. Караганда, — 2002

25.Гилек Ю.Н Международные стандартыфинансовой отчетности. Краткий перекрестный конспект-комментарий// Вопросыучета и налогообложения. – 2006, №4. –с.7-19

26.Платонова К. Разработка учетнойполитики предприятия // Бюллетень бухгалтера, № 36, сентябрь 2004 г., с.14-17.


/>/>/>/>/>/>/>/>/>/>/>/>/>/>/>Приложение1/>Должностнаяинструкция кассира ТОО «ТАиС»

Должностные обязанности. Осуществляет операции по приему, учету,выдаче и хранению денежных средств и ценных бумаг с обязательным соблюдениемправил, обеспечивающих их сохранность. Получает по оформленным в соответствии сустановленным порядком документам денежные средства и ценные бумаги в банкахдля выплаты рабочим и служащим заработной платы, премий, оплаты командировочныхи других расходов. Ведет на основе приходных и расходных документов кассовуюкнигу, сверяет фактическое наличие денежных сумм и ценных бумаг с книжным остатком.

Составляет описи ветхих купюр, а также соответствующие документыдля их передачи в банки с целью замены на новые. Передает в соответствии сустановленным порядком денежные средства инкассаторам. Составляет кассовуюотчетность.

Должен знать: законодательные и иные нормативные правовые актыРеспублики Казахстан, методические и другие материалы по ведению кассовыхопераций; формы кассовых и банковских документов; правила приема, выдачи, учетаи хранения денежных средств и ценных бумаг; порядок оформления приходных ирасходных документов; лимиты остатков кассовой наличности, установленной дляорганизации, правила обеспечения их сохранности; порядок ведения кассовойкниги, составления кассовой отчетности; основы организации труда; правилаэксплуатации вычислительной техники; основы законодательства о труде РеспубликиКазахстан; правила внутреннего трудового распорядка; правила и нормы охранытруда.

Требования к квалификации. Начальное или среднеепрофессиональное образование без предъявления требований к стажу работы илисреднее (полное) общее образование и специальная подготовка по установленнойпрограмме без предъявления требований к стажу работы.


/>/>Приложение 2

/>Председателю Налогового комитета

по Бостандыкскому районуг.Алматы

от ТОО «ТАиС»

Заявление

Прошу поставить на учетконтрольно-кассовую машину марки ________, заводской номер № _______

Для постановки на учетсообщаю следующие данные:

1. Полное наименование(Ф.И.О.) налогоплательщика ТОО ТаиС

2. Местонахождение (местоосуществления деятельности) налогоплательщика г.Алматы, Бостандыкский район,ул.Тимирязева,47

3. Наименованиереквизитов обслуживающего банка, № счета ABN AMRO Bank, ИИК 745810, БИК 190501922

4. Место установкиконтрольно-кассовой машины фискальной памятью г.Алматы, ул.Тимирязева,47

5. Наименование центратехнического обслуживания, с которым заключен договор на техническоеобслуживание, номер договора ТОО «ОРТ» №17-89/01 от 17.01.2001г.

6. Регистрационный номерналогоплательщика 600700788941

Приложение:

1) Копия свидетельства огосударственной регистрации;

2) Договор с центромтехнического обслуживания;

3) паспортконтрольно-кассовой машины

18 января 2001

дата получения заявленияналогового органа

________АльпеисовМ.К.___________

(подпись должностноголица налогового органа)

М.П.

Регистрационный номер ККМ__00004947___

Налогоплательщик, РНН_600700788491__


/>/>/>/>/>Приложение 3

/>


РНН 600700788941

Карточка

учета контрольно-кассовоймашины № 47/81

Карточка учета выдана________________ТОО ТаиС________________

(Ф.И.О./наименованиеналогоплательщика)

Налоговым комитетом поБостандыкскому району г.Алматы

Местонахождениеналогоплательщика г.Алматы, ул.Тимирязева, 47

Данные оконтрольно-кассовой машине: тип (модель)__Mercury-130FKZ__

заводской номер_00402450_ фирма-изготовитель __ООО ИНКОТЕКС__

Сфера применения(ненужное зачеркнуть):

торговля, сфера услуг,обмен валют, торговля ГСМ, для отелей и ресторанов, транспорт, банки,финансовые услуги, связь, почта, иное.

место установкиконтрольно-кассовой машины: г.Алматы, ул.Тимирязева, 47

Председатель Налоговогокомитета по Бостандыкскому району г. Алматы

Дата «20» января 2001 г.

___Альпеисов М.К.____

подпись

М.П.


/>/>/>Приложение4

/>ДОГОВОР ОПОЛНОЙ ИНДИВИДУАЛЬНОЙ МАТЕРИАЛЬНОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТИ

ТОО «ТАиС», далееименуемое «Работодатель», в лице руководителя Стогнушенко Ю.В.,действующего на основании устава, с одной стороны, и кассир Шувалова М.Ф.  именуемыйв дальнейшем «Работник», с другой стороны, заключили  настоящийДоговор о нижеследующем.

1. Работник принимает насебя полную материальную ответственность за недостачу вверенного емуРаботодателем имущества, а также за ущерб, возникший у Работодателя врезультате возмещения им ущерба иным лицам, и в связи с изложенным обязуется:

а) бережно относиться кпереданному ему для осуществления возложенных на него функций (обязанностей)имуществу Работодателя и принимать меры к предотвращению ущерба;

б) своевременно сообщатьРаботодателю либо непосредственному руководителю о всех обстоятельствах,угрожающих обеспечению сохранности вверенного ему имущества;

в) вести учет, составлятьи представлять в установленном порядке товарно-денежные и другие отчеты одвижении и остатках вверенного ему имущества;

г) участвовать впроведении инвентаризации, ревизии, иной проверке сохранности и состояниявверенного ему имущества.

2. Работодательобязуется:

а) создавать Работникуусловия, необходимые для нормальной работы и обеспечения полной сохранностивверенного ему имущества;

б) знакомить Работника сдействующим законодательством о материальной ответственности работников заущерб, причиненный работодателю, а также иными нормативными правовыми актами (вт.ч. локальными) о порядке хранения, приема, обработки, продажи (отпуска),перевозки, применения в процессе производства и осуществления других операций спереданным ему имуществом;

в) проводить вустановленном порядке инвентаризацию, ревизии и другие проверки сохранности исостояния имущества.

3. Определение размераущерба, причиненного Работником Работодателю, а также ущерба, возникшего уРаботодателя в результате возмещения им ущерба иным лицам, и порядок ихвозмещения производятся в соответствии с действующим законодательством.

4. Работник не несетматериальной ответственности, если ущерб причинен не по его вине.

5. Настоящий Договорвступает в силу с момента его подписания. Действие настоящего Договорараспространяется на все время работы с вверенным Работнику имуществомРаботодателя.

6. Настоящий Договорсоставлен в двух имеющих одинаковую юридическую силу экземплярах, из которыходин находится у Работодателя, а второй — у Работника.

7. Изменение условий настоящего Договора,дополнение, расторжение или прекращение его действия осуществляются пописьменному соглашению сторон, являющемуся неотъемлемой частью настоящегоДоговора.
Приложение 6/> /> /> /> /> <td/> /> /> /> />
еще рефераты
Еще работы по бухгалтерскому учету и аудиту