Реферат: Учет кассовых операций

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ РЕСПУБЛИКИБЕЛАРУСЬ

УО «Белорусскийгосударственный экономический университет»

Кафедрабухгалтерского учета, анализа и аудита в промышленности

КУРСОВАЯ РАБОТА

ПО ДИСЦИПЛИНЕ

«БУХГАЛТЕРСКИЙУЧЕТ В ПРОМЫШЛЕННОСТИ»

На тему: «УЧЕТКАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ»

Студент

УЭФ, 4-й курс, РЭП-3 Л.В

Овчинникова

МИНСК БГЭУ 2010г.

ВВЕДЕНИЕ

Все предприятия,осуществляя производственную и хозяйственную деятельность, вступают вовзаимоотношения с другими предприятиями, организациями, учреждениями,работниками предприятия и отдельными лицами. Эти взаимоотношения основаны наразличных денежных расчетах в процессе заготовления, производства и реализациипродукции, работ или услуг.

У предприятий возникаютобязательства перед поставщиками за полученные от них товарно-материальныеценности, выполненные работы, оказанные услуги: перед государственным бюджетомпо отчислениям от прибыли, платежам в фонды, налоговым и неналоговым платежам,перед своими рабочими и служащими по заработной плате и другие. С другойстороны, сами предприятия предъявляют требования к покупателям, заказчикам обоплате отгруженной им продукции, оказанных услуг и выполненных работ длявозмещения произведенных затрат, выполнения своих обязательств и полученияприбыли.

Все расчеты повыполнению обязательств и предъявлению требований осуществляются черезучреждения банков. Расчеты наличными деньгами между предприятиями носятограниченный характер и строго регламентированный.

Денежные средства напредприятиях могут находиться в форме наличных денег в кассе, храниться в банкена расчетных счетах, на специальных счетах, а также, использоваться в видеаккредитивов, лимитированных и других чеков.

Понятие кассы включаетв себя наличные деньги, имеющиеся у предприятия, а также специальнооборудованное помещение для приема, хранения и выдачи денег и других средств,хранящихся в кассе.

Целью курсовой работыявляется комплексное изучение состояния бухгалтерского учета ивнутрихозяйственного контроля сохранности и использования денежных средств вкассе предприятия, выявление недостатков в организации учета и контроляденежных средств.

Для достиженияпоставленной цели необходимо решить следующие задачи:

– изучить принципыорганизации учёта денежных средств;

– изучить правилаорганизации кассы на предприятии, требования, предъявляемые к месторасположениюкассы;

– рассмотреть основныевиды документов, являющихся основанием для совершения кассовых операций;

– изучить порядок учетадвижения денежных средств в бухгалтерии предприятия.

При написании курсовойработы были использованы следующие виды источников информации:

– законы РБ;

– нормативно-правовыеакты;

– специализированныеучебные пособия «Теория бухгалтерского учета», «Бухгалтерский учет» и др.;

– периодическиеиздания.

Актуальность темыданного исследования высока, поскольку бухгалтерский учет и аудит движенияденежных средств имеет важное значение для правильной организации денежногообращения, организации расчетов и кредитования на производстве.

Объект исследования –показатели движения денежных средств УП «ВЦ Мингорисполкома».

В своей деятельностипредприятие руководствуется законами РБ, Уставом УП «ВЦ Мингорисполкома»,приказами и распоряжениями директора. УП «ВЦ Мингорисполкома» находится наполном хозяйственном расчёте, имеет самостоятельный баланс, вправе открывать вотделениях банка счета и заключать договоры, имеет круглую печать и угловойштамп с указанием своего наименования.

1 Кассовыеоперации – один из важнейших объектов учетно контрольной работы

1.1Денежная наличность и ее роль в функционировании организации

Денежныесредства предприятий находятся в кассе в виде наличных денег и денежныхдокументов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и открытых особыхсчетах, в чековых книжках и пр. Их приумножение, правильное использование,контроль за сохранностью — важнейшая задача бухгалтерии. От успешности еерешения во многом зависит платежеспособность предприятия, своевременностьвыплаты заработной платы его персоналу, расчетов с заказчиками, платежей вбюджет и др. Бухгалтерский учет денежных средств, расчетных и кредитныхопераций имеет важное значение для правильной операции организации денежногообращения расчетов и кредитования в народном хозяйстве, в укреплении платежнойдисциплины, в эффективном использовании финансовых ресурсов.

Наличныеденежные средства могут быть получены в учреждениях банков, в которых открытысоответствующие счета, на цели, установленные законодательством РеспубликиБеларусь. Полученные в банке наличные деньги расходуются на те цели, на которыеони получены.

Субъектыхозяйствования и предприниматели, применяющие наемный труд, могут иметь в своихкассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных учреждениями банки вкоторых открыты их счета.

Предприятиеобязано ежегодно представлять в обслуживающее учреждение банка заявку длястановления лимитов остатка кассы, порядка и сроков сдачи денежной выручки,размеров ее использования. Учреждения банков на основании указанных расчетов посогласованию с руководством организации устанавливают предельный остаток(лимит) наличных денег в кассах, порядок и сроки сдачи денежной выручки, атакже размеры ее использования в соответствии с законодательством РеспубликиБеларусь.

Всюденежную наличность сверх установленного лимита остатка кассы, а также в случаенеустановленного лимита организация обязана сдавать в обслуживающие учреждениябанков на свой расчетный счет в порядке и сроки, согласованные с этимиучреждениями.

Предприятиеимеет право хранить в своих кассах наличные деньги сверх установленного лимитаостатка кассы только для оплаты труда (заработная плата), социальных выплат,стипендий, пенсий, дивидендов и только на срок не свыше 3 рабочих дней, включаядень получения денег в учреждении банка. По истечении этого срока неиспользованные по назначению суммы наличных денег сдаются в учреждения банков,и в последующем указанные средства выдаются в очередности, установленнойзаконодательством Республики Беларусь и разрабатываемыми в соответствии с нимбанковскими правилами очередности платежей со счетов субъектов хозяйствования.

Дляхранения денежных средств и выполнения расчетов ими на каждом предприятии, ворганизации или учреждении создается касса. На крупных предприятиях может иметьфилиалы в подразделениях. Касса представляет собой специально оборудованноеизолированное помещение, имеющее сигнализацию, устройства, препятствующиепроникновению туда посторонних лиц, несгораемые металлические шкафы дляхранения денег и ценных бумаг. Двери в кассу во время совершения операцийдолжны быть заперты с внутренней стороны. Доступ в помещение кассы лицам, неимеющим отношения к ее работе, воспрещается.

Всеналичные деньги и ценные бумаги должны хранится, как правило, в несгораемыхметаллических шкафах, а в отдельных случаях – в комбинированных, и обычныхметаллических шкафах, которые по окончанию работы кассы закрываются ключом иопечатываются сургучной печатью кассира. Ключи от металлических шкафов и печатихранятся у кассиров, а учтенные дубликаты ключей в опечатанных кассирамипакетах, шкатулках и др. хранятся у руководителей предприятия, не реже одногораза в квартал комиссией проводится их проверка. Кассовые операции осуществляеткассир, являющийся должностным лицом с полной материальной ответственностью засохранность всех принятых на хранение денег и ценных бумаг и за всякий ущерб,причиненный предприятию, организации, учреждению как в результате умышленныхдействий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своимобязанностям. Для этого при приеме его на работу с ним заключается договор ополной индивидуальной материальной ответственности. Под роспись руководительпредприятия должен также ознакомить его с Порядком ведения кассовых операций.Кассиру запрещается передоверять выполнение порученной ему работы другим лицам,хранить в кассе наличные деньги и другие ценности, не принадлежащие данномупредприятию.

Напредприятиях, имеющих одного кассира, в случае необходимости временной егозамены исполнение обязанностей кассира приказом руководителя возлагается надругого работника. Этот работник также ознакомляется с Правилами ведениякассовых операций в Республике Беларусь и с ним заключается договор о полнойматериальной ответственности.

Вслучаях внезапного оставления кассиром работы находящееся в кассе немедленнопересчитывается другим кассиром, которому все передается, в присутствиируководителя и главного бухгалтера предприятия или созданной для этих целейкомиссии. Результаты пересчета и передачи оформляются актом.

Длявыдачи заработной платы, премий и других кассовых выплат по подразделениямприказом руководителя могут назначаться специальные лица (общественныекассиры), которые под расписку получают в соответствии с потребностью деньги вкассе, а затем отчитываются перед кассиром. С такими лицами, так же как и скассиром, заключается договор о полной материальной ответственности привозложении на него обязанностей по раздаче денег и на них распространяются всеправа и обязанности, установленные для кассиров.

Бухгалтерыи другие работники, пользующиеся правом подписи кассовых документов, непривлекаются к исполнению обязанностей кассиров (за исключением малых и другихпредприятий, не имеющих в штате кассира).

Выдачаденег предприятию на оплату труда производится обслуживающими банками в сроки,установленные в соответствии с законодательством Республики Беларусь,коллективными (трудовыми) договорами. Выдача наличных денег для расчетов сувольняемыми работниками и уходящими в отпуск производится независимо отустановленных сроков выплаты заработной платы. Предприятие не имеют праванакапливать в кассах наличные деньги для осуществления предстоящих расходов (втом числе на заработную плату, дивиденды, социальные выплаты, пенсии) доустановленного срока их выплат.

Ответственностьза соблюдение требований Правил ведения кассовых операций возлагается наруководителя субъекта хозяйствования, главного бухгалтера, и кассира. При этомруководитель и главный бухгалтер за грубые нарушения Правил ведения кассовыхопераций привлекаются к ответственности в соответствии с законодательствомРеспублики Беларусь.

Грубымнарушением Правил ведения кассовых операций являются систематические нарушения:

— порядка расчетов наличными денежными средствами между субъектами хозяйствованияи предпринимателями;

— порядка хранения свободных денежных средств и накопления в кассах наличныхденег сверх установленных лимитов;

— порядка оприходования в кассу денежной наличности;

— нецелевого использования наличных денег, полученных из касс банков;

— порядка заимствования наличных денег другим субъектам;

— порядка использования выручки на собственные нужды;

— порядка приема и выдачи наличных денег и оформления кассовых документов;

— порядка ведения кассовой книги и хранения денег.

Систематическиминарушениями следует признавать выявленные два и более нарушения одной извышеперечисленных кассовых операций в ходе проверок, произведенных в течениекалендарного года, независимо от того, налагались ли ранее за такие нарушениявзыскания.

Важноезначение для благополучия предприятий имеет своевременность денежных расчетов,тщательно поставленный учет кредитных и расчетных операций.

Прикажущейся простоте учета денежных расчетов и, в частности, кассовых операций,тем не менее, многие практические работники допускают грубые нарушениядействующих правил учета и расчетов наличными деньгами. Это порой оборачиваетсядля предприятия значительными финансовыми потерями в виде штрафных санкций. Припроведении расчетных операций банки контролируют соблюдение предприятиямиплатежной и договорной дисциплины, а также содействуют применению наиболеецелесообразных форм расчетов.

1.2  Значениеи задачи учета кассовых операций, обзор нормативных и законодательных актов потеме исследования

Цельюбухгалтерского учета денежных средств, расчетных и кредитных операций — является контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильностьюи эффективностью использования денежных средств и кредитов, обеспечениесохранности денежной наличности и документов в кассе. В условиях рыночнойэкономики бухгалтерия должна исходить из принципа, что умелое использованиеденег и денежных средств само по себе может приносить предприятиюдополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложениивременно свободных денежных средств для получения прибыли (в депозиты банков,акции и облигации сторонних предприятий, инвестиционные фонды и т.д.).

Изэтой цели вытекают следующие основные задачи учета и контроля денежных средств:

-проверкаправильности документального оформления и законности операций с денежнымисредствами, своевременное и полное отражение их в учете;

-обеспечениесвоевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей ипоступлений, выявление дебиторской и кредиторской задолженностей, средств врасчетах в иностранной валюте;

-своевременноевыявление результатов инвентаризации денежных средств, документов и расчетов,обеспечение взыскания дебиторской и погашение кредиторской задолженностей иссуд кредитных учреждений в установленные сроки;

-обеспечениесохранности денежных средств, документов в кассе и других местах их выдачи,бесперебойное удовлетворение денежной наличностью всех неотложных нуждпредприятия, где по условиям расчетов или исходя из характера деятельности онанеобходима;

-изысканиевозможности наиболее рационального вложения свободных денежных средств какисточника финансовых инвестиций, приносящих доход.

С1 января 2004 г. Изменился порядок учета денежных документов, так как именно сэтой даты вступил в силу утвержденный постановлением Минфина РБ от 30.05.2003 №89 Типовой план счетов бухгалтерского учета. Инструкцией по применению Типовогоплана счетов бухгалтерского учета (комментариями к счету 50 «Касса»)определено, что к счету 50 может быть открыт субсчет 50-3 «Денежные документы».

ПостановлениемПравления Национального банка Республики Беларусь 17.01.2008 № 4 утвержденаИнструкция о порядке ведения кассовых операций и расчетов наличными денежнымисредствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь, разработанана основании статей 26 и 30 Банковского Кодекса Республики Беларусь иустанавливает единый порядок проведения, учета, оформления кассовых операций ирасчетов наличными денежными средствами на территории Республики Беларусь вналичных белорусских рублях. Настоящая Инструкция обязательна для выполненияюридическими лицами, подразделениями, индивидуальными предпринимателями, частныминотариусами, осуществляющими свою деятельность на территории РеспубликиБеларусь.

МинфиномРБ 29 марта 2010 г. принято постановление № 38 «Об утверждении типовых формпервичных учетных документов по оформлению кассовых операций и Инструкции позаполнению типовых форм первичных учетных документов по оформлению кассовыхопераций», которое вступило в силу с 1 июля 2010 г.

Постановлением№ 38 утверждены типовые формы первичных учетных документов по оформлениюкассовых операций:

— КО-1 «Приходный кассовый ордер» (для оформления кассовых операций пооприходованию денежных средств в национальной валюте);

— КО-1в «Приходный кассовый ордер» (для оформления кассовых операций пооприходованию денежных средств в иностранной валюте);

— КО-2 «Расходный кассовый ордер» (для оформления кассовых операций по выдачеденежных средств в национальной валюте);

— КО-2в «Расходный кассовый ордер» (для оформления кассовых операций по выдачеденежных средств в иностранной валюте).

19ноября 2009 г. вступило в силу совместное постановление Минфина, МНС и МинсвязиРБ от 04.11.2009 № 134/78/52. Им была утверждена Инструкция о порядкеприобретения, учета, хранения, использования и возврата бланков первичныхучетных документов, информация об изготовлении и реализации которых подлежитвнесению в электронный банк данных об изготовленных и реализованных бланкахпервичных учетных документов и контрольных знака.

Правомразработки оригинал-макета бланков ПКО и их изготовления по-прежнему наделенореспубликанское унитарное предприятие «Издательство «Белбланковыд» в порядке,определенном Минфином РБ.

Правона осуществление реализации бланков ПКО имеют следующие юридические лица(реализующие организации):

— республиканское унитарное предприятие «Издательство «Белбланковыд» Департаментагосударственных знаков Минфина РБ;

— республиканское государственное объединение «Белпочта» Минсвязи иинформатизации РБ;

— республиканское унитарное предприятие «Информационно-издателький центр поналогам и сборам» (постановление МНС РБ от 25.06.2003 № 71 «О юридическихлицах, имеющих право осуществлять реализацию бланков первичных учетныхдокументов, информация об изготовлении и реализации которых подлежит внесению вэлектронный банк данных об изготовленных и реализованных бланках первичныхучетных документов и контрольных знаках» (с изменениями и дополнениями от19.05.2009 № 45)).

Приприобретении бланков строгой отчетности (БСО), включенных в электронный банкданных, в т.ч. ПКО, заявка не нужна с 1 сентября 2009 года.

Инструкцией№ 134/78/52 упрощен порядок приобретения БСО, включенных в электронный банкданных, в т.ч. и ПКО. Для приобретения бланков первичных учетных документовюридические лица напрямую могут обращаться в реализующие организации (безпосещения налогового органа) для подачи заявления на размещение в электронныйбанк данных заявки на реализацию указанных бланков.

Хранение,учет, использование и уничтожение ПКО, как и всех БСО, осуществляютсяорганизациями по Инструкции о порядке использования и бухгалтерского учета БСО,утвержденной постановлением Минфина Республики Беларусь от 18.12.2008 № 196.

Неследует забывать, что кассиры – это работники, с которыми на основании ст. 405Трудового кодекса РБ должны заключаться письменные договоры о полнойматериальной ответственности. Примерный перечень должностей и работ, замещаемыхили выполняемых работниками, с которыми нанимателем могут заключатьсяписьменные договоры о полной индивидуальной материальной ответственности,утвержден постановлением Совета Министров РБ от 25.06.2000 № 764. Этим жепостановлением утверждена и форма примерного договора.

2 Учет кассовых операций

2.1 Документальноеоформление кассовых операций

Для хранения денежныхсредств и операций по расчетам УП «ВЦ Мингорисполкома» имеет текущий расчетныйсчет в белорусских рублях в отделении № 539 ОАО «Белинвестбанка». Данный счетпозволяет осуществлять операции по погашению задолженности перед поставщиками,бюджетом, фондом социальной защиты и Белгосстрахом, а также получать деньги вкассу для расчетов с подотчетными лицами. Одновременно на расчетный счетпоступает выручка по оказанным услугам.

Согласнозаконодательству наличные деньги организаций подлежат обязательному зачислениюи хранению на соответствующих счетах в банках. УП «ВЦ Мингорисполкома» сдаетналичные деньги в банк в день поступления наличных денег в кассу предприятия.Эта процедура оформляется заполнением объявления на взнос наличными, котороесостоит из трех частей: непосредственно объявления, квитанции и ордера(Приложение А). Первая часть объявления остается в кассе банка, вносителю денегвыдается квитанция, которую он предоставляет в кассу организации. Ордер вместес выпиской банка выдается на следующий день представителю организации.

В тоже время, субъектыхозяйствования могут иметь в своих кассах наличные деньги на конец рабочего дняв пределах лимита, установленного банком в соответствии с законодательством.Организации обязаны ежегодно предоставлять в обслуживающее учреждение банказаявку для установления лимита остатка кассы, порядка и сроков сдачи выручки,разрешение на расходование наличных денег из выручки, поступающей в кассу(Приложение Б).

Учреждения банков посогласованию с руководством субъектов хозяйствования, устанавливают предельныйостаток наличных денег в кассах, порядок и сроки сдачи денежной выручки, атакже размеры ее использования в соответствии с законодательством РеспубликиБеларусь. Для УП «ВЦ Мингорисполкома» лимит установлен в размере 5000белорусских рублей. При рассмотрении данного вопроса банк учитывает особенностидеятельности, режим работы, порядок и сроки сдачи наличных денег в банк, времязаезда инкассации, размер среднедневной выручки, среднедневного расходаналичных денег (кроме расходов на оплату труда, выплату стипендий, пенсий,пособий).

Наличные деньги,полученные от продажи товаров (выполнения работ, оказания услуг) в концерабочего дня после заезда инкассаторов или сдачи выручки самостоятельно, неявляются сверхлимитными, но при условии документального подтверждения временипродажи (при использовании кассовых аппаратов) и сдачи их на следующий рабочийдень в банк.

Лимит остатка кассысчитается нулевым, а не сданная в учреждение банка денежная наличность –сверхлимитной для организаций, не представивших заявку на установление лимитаостатка кассы в срок. Предельный остаток кассы может быть пересмотрен в течениегода в установленном порядке в случае изменения объемов кассовых оборотов,условий сдачи выручки и по другим причинам.

Некоторые субъектыхозяйствования могут использовать наличные денежные средства из выручки,поступающей в кассу. Размер этих средств определяется банками. К такиморганизациям относятся те, которые занимаются реализацией товаров (работ иуслуг) за наличный расчет и имеющие постоянное их поступление, в том числесодержащие на своем балансе магазины и мелкорозничную сеть, а такжеорганизации, занимающиеся одновременно производственной и торговойдеятельностью. По другим организациям использование сумм выручки определяетсябанком исходя из целесообразности. При этом размер расходования наличных денегиз выручки устанавливается дифференцировано для каждой организации взависимости от его потребностей и вида уставной деятельности, но не более 50%поступившей выручки в месяц за вычетом денежных средств, входящих в составфонда заработной платы, пособий, пенсий.

В большинстве случаевденьги поступают в кассу с расчетного счета через кассира, который получает ихпо денежным чекам, сброшюрованным, как правило, в чековые книжки. Предприятиепо заявлению получает чековую книжку в банке и хранит ее в кассе вместе сналичными деньгами.

Прием наличных денег предприятиями,не использующими кассовые суммирующие аппараты или специальные компьютерныесистемы, осуществляется по приходным кассовым ордерам формы КО-1.

Касса УП «ВЦМингорисполкома» принимает наличные деньги по приходным кассовым ордерам(Приложение В). Он состоит из двух частей: приходный кассовый ордер и квитанцияк нему. В подтверждение факта приема денег квитанция за подписями главногобухгалтера и кассира, заверенные печатью, передаются лицу, уплатившему денежныесредства. Прием денег по КО-1 может производиться только в день егосоставления, причем после получения денег приходный ордер должен бытьнемедленно подписан кассиром. Исправления в приходном кассовом ордере недопускаются.

Выдача наличных денегиз кассы предприятия может производиться:

· порасходному кассовому ордеру формы КО-2;

· платежнойведомости с последующим наложением штампа с реквизитами расходного кассовогоордера либо приложением расходного кассового ордера на общую сумму выплаченныхналичных денег по платежной ведомости без составления расходного кассовогоордера на каждого получателя. На титульном листе платежной ведомостиделаетсяразрешительная надпись о выдаче наличных денег за подписями руководителя иглавного бухгалтера предприятия с указанием сроков выдачи и суммы наличных денегпрописью.

По истеченииустановленных сроков выдачи наличных денег на оплату труда, выплаты пенсий,пособий кассир должен в платежной ведомости против фамилий лиц, которым непроизведены указанные выплаты, поставить штамп или сделать отметку «депонировано»,составить реестр депонированных сумм, а на титульном листе платежной ведомостиуказать сумму фактически выплаченную и невыплаченную (цифрами и прописью) изаверить данные своей подписью. Депонированные суммы кассир сдает в банк. Насумму сдаваемых наличных денег в банк составляется один общий расходныйкассовый ордер.

Расходный кассовыйордер подписывается руководителем и главным бухгалтером. Ордер также заверяетсяподписью кассира (Приложение Г). При выдаче денег по расходному кассовомуордеру отдельному лицу кассир требует предъявления документа, удостоверяющеголичность получателя, и берет расписку получателя. Таким же образом оформляетсявыдача наличных денег по платежной ведомости, то есть получатели предъявляютдокументы и расписываются в графе ведомости.

Деньги кассир имеетправо выдавать только лицу, указанному в расходном кассовом ордере, платежнойведомости. В случае выдачи денег по доверенности в тексте ордера после фамилии,имени, отчества получателя денег бухгалтером делается запись «по доверенности»и указываются реквизиты лица, которому доверено получение наличных денег.Выдача денег лицам, не состоящим в списочном составе организации, производитсяпо расходным кассовым ордерам, выписанных отдельно на каждое лицо либо поотдельной ведомости.

Лица, получившие деньгипод отчет, обязаны не позднее 3 рабочих дней по истечению срока, на который онибыли выданы, или со дня возвращения из командировки, исключая день прибытия,предъявить в бухгалтерию авансовый отчет об израсходованных суммах и возвратитьв кассу неиспользованные наличные деньги. Кассир имеет право выдавать деньгипод отчет только при условии полного отчета по ранее полученным на эти целисуммам.

До передачи в кассуорганизации приходные и расходные кассовые ордера и заменяющие их документырегистрируются в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеровформы № 1 или форма № 1-а. Журнал формы № 1 открывается отдельно на приходные ирасходные кассовые ордера, форма №1-а ведется по расходным и приходным ордерамвместе. В УП «ВЦ Мингорисполкома» бухгалтер заполняет журнал формы №1а(Приложение Д).

Таким образом, всеприходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы сразу послеих исполнения подписываются кассиром, а приложенные к ним документы погашаютсяштампом или надписью «Оплачено» с указанием числа, месяца, года. При этом приеми выдача денег по кассовым ордерам может производиться только в день ихсоставления. Кроме этого кассир не должен принимать к исполнению кассовыеордера не заполненные полностью.

Постановлением МинфинаРБ от 29.03.2010 № 38 с 1 июля 2010 г. Признано утратившим силу постановление №43. Минфином РБ в соответствии с нормами ст. 10 Закона РБ «О бухгалтерскомучете и отчетности» разрешено вести кассовую книгу по формам, самостоятельно разработанныморганизацией с соблюдением требований, установленных данной статьей и учетнойполитикой организации. В свою очередь, организации имеют право продолжать вестикассовые книги по формам КО-4 и КО-4в.

В настоящее время УП«ВЦ Мингорисполкома» применяет кассовую книгу формы КО-4 (Приложение Е).

Кассовая книга должнабыть пронумерована, прошнурована, и скреплена печатью на последней странице,где делается запись «В книге пронумеровано и прошнуровано ____ листов». Общееколичество листов заверяется подписями руководителя и главного бухгалтераорганизации.

Каждый лист кассовойкниги состоит из двух равных частей. Неотрывная часть листа (с горизонтальнойразлиновкой) как первый экземпляр остается в кассовой книге. Отрывная частьлиста (без горизонтальной разлиновки) является вторым экземпляром и заполняетсяс лицевой и оборотной стороны через копировальную бумагу чернилами илишариковой ручкой. Второй экземпляр служит отчетом кассира, который передаетсяглавному бухгалтеру. При этом первые и вторые экземпляры нумеруются одинаковыминомерами.

Подчистки инеоговоренные исправления в кассовой книге не допускаются. Сделанныеисправления должны быть обязательно заверены подписями кассира, а такжеглавного бухгалтера организации или лица, его замещающего.

Записи в кассовую книгудолжны производиться кассиром сразу после получения или выдачи денег по каждомуордеру или заменяющему его документу. Для этого в листе есть две колонки«Приход» и «Расход». Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итогиопераций за день по приходу и расходу, выводит остаток на следующее число ипередает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист сприходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге. Недопускается составление отчета кассира за несколько рабочих дней.

Контроль правильностиведения кассовой книги возлагается на главного бухгалтера организации. Вбухгалтерии, поступающие кассовые отчеты с первичными документами подвергаютсяобработке. Каждая запись проверяется по существу операции, сверяется спервичным документом, проставляется код корреспондирующего со счетом 50синтетического счета и субсчета. Кроме этого остаток денег на начало дня поотчету кассира сверяется с остатком на конец дня, показанном в предыдущемотчете, проверяется также правильность выведенных оборотов и остатка.

Руководителиорганизаций обязаны обеспечить сохранность наличных денег и других ценностей вкассе, а также при доставке их из банка и сдачи в банк. Поэтому руководителямпри приеме на работу кассира и других лиц, занимающихся транспортировкой либосопровождением наличных денег, рекомендуется обращаться в органы внутренних дели медицинские учреждения для получения сведений об этих лицах.

На эти должности повозможности не допускаются лица:

— ранее привлекающиесяк уголовной ответственности за умышленные преступления, судимость которых непогашена или не снята в установленном порядке;

— страдающиехроническими психическими заболеваниями;

— систематическинарушающие общественный порядок;

— злоупотребляющиеспиртными напитками либо употребляющие наркотические вещества без назначенияврача.

Кроме того,рекомендуется предоставлять кассиру сопровождающее лицо, а в случаенеобходимости и транспортное средство при сдаче либо получения денежныхценностей в банке.

Существует рядтребований по технической укрепленности и оборудованию помещения кассы. Онодолжно быть снабжено техническими средствами охраны, тревожной и пожарнойсигнализацией. Все наличные средства и другие ценности должны храниться всейфах или металлических шкафах, которые по окончанию работы кассы должнызакрываться ключом и опечатываться. Ключи и печати должны храниться у кассира.

Правилами запрещаетсяхранение в кассах денег и ценностей, не принадлежащих данной организации. Ослучае всех попыток вторжения в помещения кассы, кассир обязан сообщитьруководителю организации и в органы внутренних дел. В результате проводятпроверку наличия в кассе средств, и по ее результатам составляется акт, которыйподписывается всеми участвовавшими в проверке лицами.

Таким образом, всяответственность за сохранность принятых наличных денег и ценностей, заправильное отражение всех хозяйственных операций по кассе в кассовой книгенесет материально ответственное лицо – кассир. Контроль за его деятельностьюосуществляет главный бухгалтер. Руководитель же обязан под роспись ознакомитькассира с правилами ведения кассовых операций и заключить с ним письменныйдоговор о полной индивидуальной или коллективной материальной ответственности.

В УП «ВЦМингорисполкома» соблюдаются все вышеперечисленные требования, определяющиепорядок оформления кассовых операций.

2.2  Синтетическийи аналитический учет кассовых операций

Для обобщенияинформации о наличии и движении денежных средств в кассе организации Типовымпланом счетов бухгалтерского учета, утвержденным Постановлением Министерствафинансов Республики Беларусь от 30.05.2003 № 89, предусмотрен счет 50 «Касса».Счет активный. Сальдо по счету только дебетовое, поскольку нельзя выдать изкассы денег больше, чем там имеется. Остаток по этому счету на конец отчетногопериода отражается в активе баланса по строке 261 Бухгалтерского баланса.Сальдо по счету свидетельствует о наличии свободных денег у организации.

К счету 50 «Касса»могут открываться при необходимости следующие субсчета:

50-1 «Кассаорганизации»;

50-2 «Операционнаякасса»;

50-3 «Денежныедокументы»;

50-4 «Валютная касса»;

50-5 «Касса филиала».

Субсчет 50-1 «Кассаорганизации» предназначен для учета денежных средств в головной кассе.

Субсчет 50-2«Операционная касса» используется для учета денежных средств в кассах вокзалов,автопарков, товарных контор и эксплуатационных участков, отделений связи,остановочных пунктов, билетных и багажных кассах вокзалов, аэропортов пристанейи т.п.

Субсчет 50-3 «Денежныедокументы» предназначен для учета почтовых марок, марок государственнойпошлины, вексельных марок, оплаченных авиабилетов и других денежных документов.

Субсчет 50-4 «Валютнаякасса» предназначен для учета кассовых операций в иностранной валюте приосуществлении внешнеэкономической деятельности, в том числе при направленииработников в заграничные командировки.

Субсчет 50-5 «Кассафилиала» предназначен для учета кассовых операций обособленных филиалов илипредставительств, выделенных на отдельный баланс.

По дебету счета 50«Касса» отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассуорганизации в корреспонденции с кредитом счетов учета денежных средств,расчетов, доходов от реализации товаров, работ, услуг и других. По кредитусчета 50 «Касса» отражаются выплата денежных средств и выдача денежныхдокументов из кассы организации в корреспонденции с дебетом счетов учетаденежных средств, расчетов, финансовых результатов и других.

Поступление денежныхсредств в кассу отражается следующими проводками:

Д-т сч. 50 «Касса»(субсчет 1)

К-т сч. 50 «Касса»(субсчет 2) – на поступление денежных средств в кассу организации изоперационной кассы;

К-т сч. 51 «Расчетныйсчет» — при поступлении денежных средств с расчетного счета в банке;

К-т сч. 52 «Валютныесчета» — припоступлении наличной валюты в кассу с валютных счетов в банке;

К-т сч. 55 «Специальныесчета в банках» — при поступлении денежных средств со счета в банке, на которомхранятся средства целевого финансирования на содержание социальных учреждений,полученные от родителей и из прочих источников; денежных средств, поступивших вкассу филиалов и других подразделений ПО, которым открыты текущие счета вместных учреждениях банков для осуществления текущих расходов;

К-т сч. 57 «Переводы впути» — на сумму выданной выручки из операционной кассы в кассу организациичерез инкассатора;

К-т сч. 60 «Расчеты споставщиками и подрядчиками» — при возмещении поставщиками в добровольномпорядке стоимости недостачи материальных ценностей;

К-т сч. 62 «Расчеты спокупателями и заказчиками» — на выручку от реализации продукции, работ, услуг,прочих активов, поступившую от покупателей согласно акцептованным расчетнымдокументам при расчетах, производимых наличными денежными средствами, на суммуполученных авансов;

К-т сч. 66 «Расчеты пократкосрочным кредитам и займам» — при поступлении денежных средств в кассуорганизации за счет краткосрочных кредитов банков и займов других организаций;

К-т сч. 67 «Расчеты подолгосрочным кредитам и займам» — при поступлении денежных средств в кассуорганизации за счет долгосрочных кредитов банков и займов других организаций;

К-т сч. 71 «Расчеты сподотчетными лицами» — при возврате неиспользованных подотчетных сумм;

К-т сч. 73 «Расчеты сперсоналом по прочим операциям» — на суммы платежей, постувших от работниковорганизации в погашение задолженности по предоставленным займам наиндивидуальное и кооперативное жилищное строительство, приобретение илистроительство садовых домиков и на другие нужды, в возмещение материальногоущерба разных видов;

К-т сч. 75 «Расчеты сучредителями» — на поступившие суммы от учредителей организации;

К-т сч. 76 «Расчеты сразными дебиторами и кредиторами» — при поступлении денег в погашениеразличного рода дебиторской задолженности;

К-т сч. 79«Внутрихозяйственные расчеты» — на полученные в кассу денежные средстваучредителем управления в счет причитающегося ему дохода;

К-т сч. 80 «Уставныйфонд» — денежные суммы, внесенные в кассу организации товарищами простоготоварищества в счет их вкладов в уставный фонд;

К-т сч. 86 «Целевоефинансирование» — на поступление денежных средств за счет целевогофинансирования;

К-т сч. 90 «Реализация»- на поступившую выручку за реализованную продукцию, товары, работы, услуги;

К-т сч. 91«Операционные доходы и расходы» — на поступившую оплату за проданные основныесредства, материальные ценности, ценные бумаги и нематериальные активы;

К-т сч. 92«Внереализационные доходы и расходы» — при оприходовании излишков денег,выявленных при инвентаризации кассы;

К-т сч. 98 « Доходыбудущих периодов» — поступление в кассу доходов, относящимся к будущим отчетнымпериодам.

Выбытие денежныхсредств из кассы отражается следующими проводками:

К-т сч. 50 «Касса»

Д-т сч. 50 «Касса»(субсчет 1 «Касса организации») – при поступлении денежных средств в головнуюкассу организациииз операционной кассы;

Д-т сч. 51 «Расчетныйсчет» (52) – при возврате кассовой наличности на счета в банках;

Д-т сч. 55 «Специальныесчета в банках» — при возврате кассовой наличности на специальные счета вбанках;

Д-т сч. 57 «Переводы впути» при внесении выручки в кассы банка, почтовых отделений инкассаторами длязачисления на счет в банке;

Д-т сч. 58 «Финансовыевложения» — при предоставлении займа другим организациям, приобретении ценныхбумаг других организаций, внесении средств в уставные фонды других организаций;

Д-т сч. 60 «Расчеты споставщиками и подрядчиками» — при оплате через кассу задолженности поставщиками подрядчикам за материальные ценности, работы и услуги;

Д-т сч. 62 «Расчеты спокупателями и заказчиками» — при возврате покупателям излишне полученных отних сумм, возврате полученных от других организаций авансов;

Д-т сч. 66 «Расчеты пократкосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам изаймам» — на суммы погашения кредитов и займов, возврата организацией–векселедержателемденежных средств, полученных от банка в результате учета векселей или иныхдолговых обязательств, из-за невыполнения в установленный срок обязательств поплатежу;

Д-т сч. 68 «Расчеты поналогам и сборам» — при оплате из кассы сумм задолженности перед бюджетом ивнебюджетными организациями;

Д-т сч. 69 «Расчеты посоциальному страхованию и обеспечению» — при выплате пособий из средствсоциального страхования при рождении ребенка, по уходу за ребенком додостижения им установленного законодательством возраста, малообеспеченнымсемьям, на погребение и т.д.;

Д-т сч. 70 «Расчеты сперсоналом по оплате труда» — при выдаче списочному (штатному) составу суммзаработной платы, премий, поощерений, пособий, доходов от участия в уставномфонде организации;

Д-т сч. 71 «Расчеты сподотчетными лицами» — при выдаче в подотчет сумм на командировочные ихозяйственно-операционные расходы, а также в погашение задолженностиорганизации по авансовым отчетам;

Д-т сч. 73 «Расчеты сперсоналом по прочим операциям» — на сумму выданных работникам займов наразличные цели, начисленные суммы процентов банку за кредит для работников наиндивидуальные нужды;

Д-т сч. 75 «Расчеты сучредителями» — при выплате доходов учредителям организации;

Д-т сч. 76 «Расчеты сразными дебиторами и кредиторами» — при оплате принятой от населения продукции,возмещении кредиторской задолженности, выдаче депонированной зарплаты, поисполнительным листам в пользу разных организаций и отдельных лиц, возвратеизлишне полученных сумм;

Д-т сч. 79«Внутрихозяйственные расчеты» — на выданные из кассы денежные средства в счетпричитающейся учредителю управления прибыли;

Д-т сч. 80 «Уставныйфонд» — на сумму возврата денежных средств товарищам при прекращении договорапростого товарищетсва;

Д-т сч. 81 «Собственныеакции (доли)» — на суммы, выплаченные из кассы организации акционерным или инымобществам (товариществам), выкупленных у акционеров (участников) принадлежащихим акций (долей);

Д-т сч. 92«Внереализационные доходы и расходы» — при выплате из кассы штрафных санкций;

Д-т сч. 94 «Недостачиили потери от порчи ценностей» — на сумму недостач денежных средств, выявленныхпри инвентаризации касы.

2.3  Совершенствованиедокументального оформления и учета кассовых операций в условиях использованиясовременных информационных технологий

В современных условиях,когда вычислительная техника гармонично вписалась в деятельность различныхорганизаций, компьютеризация учета, анализа и аудита является основныминструментом эффективной обработки большого объема экономической информации.Именно автоматизация ведения учета способна значительно облегчить трудбухгалтера. Поэтому одним из путей совершенствования учета являетсясовершенствование формы ведения бухгалтерского учета, то есть замена ее болееуниверсальной.

В настоящее времясуществует несколько десятков относительно широко известных программныхпродуктов, но без преувеличения можно сказать, что программное обеспечениефирмы «1С», предназначенное для автоматизации различных видов учета –бухгалтерского, складского, торгового является самым распространенным ипопулярным на территории стран СНГ.

«1С: Бухгалтерия»версии 7.7 является, по сути, одной из функциональных компонент технологическойплатформы «1С: Предприятие». Программа имеет современный внешний вид, разделыглавного меню интуитивно понятны даже неопытному пользователю: в отдельныегруппы скомпонованы справочники, документы, отчеты и журналы документов, чтодает возможность удобно и быстро работать с ними. В программе имеется списоккорректных проводок, что уменьшает вероятность ошибки при корреспонденциисчетов. Каждый бухгалтер может иметь свой «пользовательский интерфейс», своипункты меню и панели инструментов в зависимости от обслуживаемого им участкабухгалтерского учета, права доступа к данным, хранящимся в системе.Пользователь может оставить свое рабочее место и заблокировать работу спрограммой. Без его личного пароля никто не сможет получить доступ к программеи учетным данным, хранящимся в информационной базе.

Данная программа даетвозможность формировать проводки разными способами: пользователем вручную, спомощью типовых операций или документов.

Так как план счетов –основа ведения бухгалтерского учета в организации, программа поставляется снастройкой на стандартный план счетов, установленный соответствующимзаконодательством. В зависимости от конкретной конфигурации программа можетиметь несколько планов счетов. Например, это может быть полезно при ведении наодном компьютере бухгалтерского учета для нескольких организаций.

В программепредусмотрено большое количество иерархических справочников для организациианалитического учета (организации, сотрудники, материалы и другие).

Для определения наборазначений аналитического учета по бухгалтерским счетам существует специальныйтермин – субконто. Значениями конкретного вида субконто, как правило, являютсязначения из справочников и перечислений, существующих в конфигурации.

Кроме того, программапозволяет вести валютный учет. Для этого предусмотрено ведение справочникавидов валют и курсов по ним, история курсов валют.

«1С: Бухгалтерия»поставляется с большим набором форм бухгалтерской отчетности – главная книга,журналы-ордера, книга продаж и покупок и другие. Любой сформированный отчетможет быть распечатан на принтере или же сохранен в файле различных форматов, втом числе в формате популярного табличного процессора Excel. В типовуюконфигурацию входят регламентированные формы отчетности – это налоговые ибухгалтерские отчеты, предназначенные для предоставления в вышестоящие органы.Кроме этого, в программу входит набор форм статистической отчетности.

Помимо этого программапозволяет создавать и произвольные отчеты – отражающие особенности учета вотдельной организации. Как правило, такие отчеты настраиваются специалистом.

Автоматизация учетакассовых операций предполагает составление всех форм первичных документов подвижению наличных денег, ведение кассовой книги, составление журнала-ордера посчету 50, ведение валютного учета.

Аналитический учет посубконто «Движение денежных средств» ведется на счете 50 «Касса» по субсчетам,открываемым к нему.

Печатная формадокумента соответствует унифицированной форме документа № КО-1, КО-2.

С помощью флажка«Формировать проводки» на основании заполненных реквизитов документа при егопроведении автоматически формируются соответствующие проводки. Если же флажокне установлен, то документ будет проведен без формирования проводок.

Для фиксирования всехкассовых операций предназначен Журнал «Касса», находящийся в меню «Журналы». Всоответствующих графах журнала хранится информация о виде документов,формировавших кассовые операции, их номерах. Отдельно выделены графы для суммыприхода или расхода денежных средств, а также графа, содержащая номера счетов,корреспондирующих со счетом 50.

Кроме того, на формежурнала расположена кнопка «Кассовая книга», которая позволяет сформироватьотчет «Кассовая книга» согласно типовой форме № КО-4, обязательный при ведениикассовых операций. Отчет формируется на основании введенных документов«Приходный кассовый ордер» и «Расходный кассовый ордер». За каждый день, вкотором проводились кассовые операции, отчет формирует отдельный лист кассовойкниги. С помощью соответствующих переключателей можно указать, лист какого типанам необходимо распечатать. По нажатию кнопки «Сформировать» будет созданапечатная форма отчета. Формируя таким способом кассовую книгу за каждый день, вкотором были кассовые операции, мы можем создать полный аналог «ручной»кассовой книги.

В УП «ВЦМингорисполкома» налажен автоматизированный бухгалтерский учет.

кассовыйденежный наличность учет

Заключение

Все предприятия,осуществляя производственную и хозяйственную деятельность, вступают вовзаимоотношения с другими предприятиями, организациями, учреждениями,работниками предприятия и отдельными лицами. Эти взаимоотношения основаны наразличных денежных расчетах в процессе заготовления, производства и реализациипродукции, работ или услуг.

Все расчеты повыполнению обязательств и предъявлению требований осуществляются черезучреждения банков. Расчеты наличными деньгами между предприятиями носятограниченный характер и строго регламентированный.

Денежные средства напредприятиях могут находиться в форме наличных денег в кассе, храниться в банкена расчетных счетах, на специальных счетах, а также, использоваться в видеаккредитивов, лимитированных и других чеков.

Основные задачиконтроля денежных средств, кассовых и банковских операций состоит в том, чтобывыявить состояние сохранности денежных средств, правильность и законность ихиспользования, подлинность и достоверность совершения денежных операций,отраженных в бухгалтерском учете, соблюдение кассовой дисциплины, полнотыоприходования, целевого использования и условий хранения денежных средств.

Кассовые операцииявляются важнейшей составной частью деятельности любой организации илипредприятия.

В условиях рыночнойэкономики следует исходить из принципа, что умелое использование денежныхсредств может приносить предприятию дополнительный доход, и, следовательно,предприятие должно постоянно думать о рациональном вложении временно свободныхденежных средств для получения прибыли (депозиты банков, ценные бумаги и др.).

Приумножение денежныхсредств, их правильное использование и контроль за сохранностью является однойиз важнейших задач бухгалтерии предприятия и бухгалтерского учета.

От успешности решенияэтой задачи зависит платежеспособность предприятия, своевременность расчетов споставщиками и подрядчиками, своевременность платежей в бюджет и др.

В курсовой работе длявыявления параметров, которым должна отвечать современная компьютернаяпрограмма автоматизации бухгалтерского учета, были рассмотрены общиевозможности наиболее известной и распространенной сегодня программыбухгалтерского учета.

В курсовой работе вцелом, рассмотрена и наглядно показана целесообразность применения ииспользования “1С: Предприятие 7.7”.

Были изучены первичныедокументы по учету денежных средств и порядок их оформления. К первичнымдокументам по кассе, которые используются в УП «ВЦ Мингорисполкома», относятсяприходные и расходные ордера формы КО-1 и КО-2 соответственно, платежнаяведомость. На основании этих документов кассир ежедневно заполняет кассовуюкнигу формы КО-4 по мере совершения операций, второй экземпляр которой являетсяотчетом кассира и одновременно регистром аналитического учета по счету 50«Касса».

На основании данныханалитического учета и приложенных первичных документов делаются записи посчету 50 «Касса» и заполняется регистр синтетического учета – журнал-ордер № 1.Данные журнала-ордера переносятся затем в главную книгу, на основании которой вконце отчетного года составляют баланс. Таким образом, была изучена схемадвижения документов в кассе организации.

Бухгалтерский учет наУП «ВЦ Мингорисполкома» ведется в соответствии с «Положением о бухгалтерскомучете и отчетности в РБ». Внутрихозяйственный контроль сохранности ииспользования денежных средств в хозяйстве осуществляет руководитель и главныйбухгалтер. Он введется в соответствии с Порядком о ведении кассовых операций вРБ.

По данной курсовой работеможно сделать следующие выводы:

— предприятия,объединения, организации и учреждения независимо от организационно-правовыхформ и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства вучреждениях банков;

— для осуществлениярасчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вестикассовую книгу по установленной форме;

— прием наличных денегпредприятиями при осуществлении расчетов с населением производится собязательным применением контрольно-кассовых машин. Наличные деньги, полученныепредприятиями в банках, расходуются на цели, указанные в чеке;

— предприятия могутиметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных банками,по согласованию с руководителями предприятий. При необходимости, лимиты остатковкасс пересматриваются;

— предприятия обязанысдавать в банк всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатканаличных денег в кассе в порядке и сроки, согласованные с обслуживающимибанками;

— предприятия не имеютправа накапливать в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитовдля осуществления предстоящих расходов, в том числе на оплату труда;

— выдача денег извыручки одних предприятий, имеющих постоянную денежную выручку, на нужды другихдопускается в отдаленных местностях, где нет банков, на основе договора междупредприятиями по согласованию с банками, обслуживающими эти предприятия;

— предприятия имеютправо хранить в своих кассах наличные деньги, сверх установленных лимитовтолько для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендийне свыше 3-х рабочих дней, включая день получения денег в банке. Выдачаналичных денег под отчет производится из касс предприятий.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХИСТОЧНИКОВ

1.  Бухгалтерскийучет. Теория. Документы. Корреспонденция счетов. Регистры. Отчетность:практическое пособие / Н.И. Ладутько [ и др.]; под общей редакцией Н.И.Ладутько. – 6-е изд., перераб. и доп. – Минск: ФУАинформ, 2007. – 808 с.

2  Бухгалтерскийучет: учеб.- практ. пособие / Д.А. Панков, Л.В. Глотова, Л.С. Воскресенская [идр.]; под ред. д-ра экон. наук, проф. Д.А. Панкова. – Минск: БГЭУ, 2008. –189 с. – (Система дистанционного обучения).

3 Бухгалтерскийучет: Учебник / И.И. Бочкарева, В.А. Быков [и др.]; под общей редакцией Я.В.Соколова. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2004. – 768 с.

4 Желада,Т. С 1 июля 2010 года приходные и расходные кассовые ордера в белорусскихрублях оформляем по-новому / Т. Желада // Гл.бухгалтер. – 2010. — № 26 (650). –с. 74- 81.

5 Желада,Т. Кассовые операции подлежат регистрации в регистрах бухгалтерского учета / Т.Желада // Гл.бухгалтер. – 2010. — № 29 (653). – с. 76- 84.

6 Ильющенко,Е.В. Кассовые операции (учет, контроль, ревизия, аудит) / Е.В. Ильющенко, В.В.Кожарский, Г.Е. Кожарская. – Минск: Совр. шк., 2007. 240 с.

7 Инструкцияо порядке ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами вбелорусских рублях на территории Республики Беларусь. Утв. постановлениемправления Нацбанка РБ 17.01.2008 г. № 4 // Аналитическая правовая система«Бизнес-Инфо»[Электронный ресурс] / Профессионально-правовая система – Минск, — Дата доступа: 26.10.2010.

8 Обутверждении типовых форм первичных учетных документов по оформлению кассовыхопераций и Инструкций по заполнению типовых форм первичных учетных документовпо оформлению кассовых операций: Постановление Минфина РБ 29.03.2010 г. № 38 //Аналитическая правовая система «Бизнес-Инфо»[Электронный ресурс] /Профессионально-правовая система – Минск, — Дата доступа: 26.10.2010.