Реферат: Учет ценных бумаг

министерство образования и науки российской федерации

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

Государственное образовательное учреждение высшего профессиональногообразования

РОССИЙСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТОРГОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ

УНИВЕРСИТЕТ

КЕМЕРОВСКИЙ ИНСТИТУТ (ФИЛИАЛ)

Экономическийфакультет

Кафедрабухгалтерского учета и аудита

КОНТРОЛЬНАЯРАБОТА

по дисциплине«Учет ценных бумаг»

Вариант № 4

Выполнила:

студентка гр.СБс-082

ОвчаренкоМ.В.

Проверил:

доцент ДолгихТ.В.

Кемерово 2010

Задача № 1

Иностранная компания,являющаяся одним из учредителей российского ОАО «Надежда», вносит вклад вуставный капитал в размере 100 000 дол. США, оцененный по решениюучредителей в 2 800 000 руб. курс дол. США, установленный БанкомРоссии на дату поступления денежных средств от учредителя на валютный счетобщества – 29,29 руб.

Задание:

— Составить бухгалтерскиезаписи, отражающие внесение вклада иностранного учредителя в уставный капиталОАО «Надежда»;

— Определить налоговыепоследствия этих операций для ОАО «Надежда».

Решение:

Корреспонденция счетов Содержание хозяйственной операции Сумма, руб. Дебет Кредит 1 2 3 4 75-1 80 Отражена величина уставного капитала и задолженность учредителей по оплате вкладов (по курсу дол. 28,00 руб.) 2 800 000 руб. (100 00 дол.) 52 75-1 Внесен учредителями вклад в уставный капитал в денежной форме (курс дол. На дату поступления ден. средств 29,29 руб.) 2 929 000 руб. 75-1 83 Отражено образование и пополнение добавочного капитала на сумму продажи акций по цене, превышающей номинальную стоимость 129 000 руб.

Задача № 2

ООО «Дельта» купило 300 государственныхоблигаций с фиксированным купонным доходом. Номинальная стоимость – 2 500руб. за одну облигацию. Проценты начисляются исходя из 0,1% в день. Облигациикуплены через 10 дней после выпуска. Цена покупки – 2 500 руб. (в т.ч.накопленный процентный доход (НПД) – 20 руб.). Через 60 дней организацияпродала облигации по цене 2 800 руб. В эту цену входит НПД, равный 140руб. (2 000 руб. х 0,1% х (10дн+60дн)).

Задание:

— Отразить в учетеоперации по приобретению и реализации облигаций;

— Рассчитать сумму налогана доход, облагаемого по ставке 15% от операций по реализации облигаций.

Решение:

Корреспонденция счетов Содержание хозяйственной операции Сумма, руб. Дебет Кредит 1 2 3 4 76 51 Отражена покупка государственных облигаций 2500руб.*300 шт 750 000 58 НПД 76 Отражен НПД 20 руб.*300 шт 6 000 58-2 76 Отражено формирование стоимости облигаций в сумме фактических затрат на приобретение (750 000 – 6 000) 744 000 91-2 58 НПД Отражено списание НПД 6 000 76 91-1 Отражен НПД с реализации (140*300) 42 000 76 91-1 Реализованы государственные облигации (2660*300) 798 000 91-2 58-2 Списана остаточная стоимость облигаций (2480*300) 744 000 91-9 99 Отражен финансовый результат (36 000*15%) 54 000

Задача № 3

ООО «Факел» — продавец,отгрузило покупателю ЗАО «Импульс» материалы на сумму 11 800 руб., в т.ч.НДС 1 800 руб. Покупатель приобрел вексель банка на сумму 11 800 руб.После чего данный вексель покупатель передал продавцу в оплату материалов.

Задание:

— Составить бухгалтерскиезаписи по отражению в учете у продавца (векселедержателя) получения отпокупателя векселя третьего лица.

— Указать налоговыепоследствия этих операций.

Решение:

Корреспонденция счетов Содержание хозяйственной операции Сумма, руб. Дебет Кредит 1 2 3 4 62 90-1 Отражена выручка от реализации материалов 11 800 90-3 68 Начислен НДС с выручки 1 800 58 62 Оплата векселем за полученные материалы 10 000

Задача № 4

ООО «Феникс» приобрело навторичном рынке долгосрочную купонную облигацию номинальной стоимостью1 000 руб. по 0,91 номинальной стоимости каждая. Учетной политикойорганизации предусмотрено, доведение долговых ценных бумаг, приобретенных поцене, отличающейся от их номинальной стоимости, в течение срока обращения.

Задание:

— Составить бухгалтерскиезаписи по отражению на счетах бухгалтерского учета ООО «Феникс» финансовыхвложений в облигации.

Решение:

Корреспонденция счетов Содержание хозяйственной операции Сумма, руб. Дебет Кредит 1 2 3 4 58 51 Отражено формирование стоимости векселя в сумме фактических затрат на приобретение 1090 51 76 Получены денежные средства за реализованную облигацию 200 76 91-1 Реализована облигация 170 76 58 Оплачены требования 30

Задача № 5

ОАО «Радуга» и ООО «Роса»заключили договор простого товарищества и открыли летнее кафе. «Радуга» вложилав товарищество 70 000 руб. (70% общих вкладов), а «Роса» — 30 000руб. (30%). По условиям договора ведение бухгалтерского учета возложено на«Радугу». По результатам совместной деятельности получена прибыль в сумме 210 000руб. По договору прибыль (убыток), полученная товарищами, распределяетсяпропорционально стоимости их вкладов в общее дело.

Задание:

— Составить бухгалтерскиезаписи по отражению в учете ОАО «Радуга» операций по совместной деятельности вформе совместного контроля над деятельностью.

Решение:

Корреспонденция счетов Содержание хозяйственной операции Сумма, руб. Дебет Кредит 1 2 3 4 51 80 Внесен на расчетный счет уставный капитал 100 000 90-9 99-2 Отражен финансовый результат 210 000 99 84 Отражена сумма чистой прибыли 210 000 84 75 Начислены дивиденды ООО «Роса» 63 000 84 75 Начислены дивиденды ООО Радуга» 147 000 75 51 Выплачены дивиденды членам простого товарищества 210 000