Реферат: Внешний и внутренний аудит

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

Государственное образовательное учреждение

Высшего профессионального образования

«ЧИТИНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»

(ЧитГУ)

КАФЕДРА ЭКОНОМИКИ

Контрольная работа

по дисциплине: «Аудит»

Выполнила: ст. гр. АУС-08-2

Филимонова Н. А.

Проверил: преподаватель

Чита 2010

Содержание

1. Внешний и внутренний аудит

2. Аудит отчета операций по расчетному счету

3. Классификация документов аудиторской деятельности

Список использованных источников

1. Внешний и внутренний аудит

Внешние и независимые аудиторы не принимаются на службу темипредприятиями, которые подвергаются аудиту, а также не могут иметь родственных связейс предпринимателями ее руководства, не участвующие даже косвенно (держатели акций)в ее хозяйственной жизни. Они должны в первую очередь подтверждать той финансовойинформации, которую эти клиенты представляют инвесторам, кредиторам и другим лицам(третьей стороне), давать оценку конечной результативности функционирования (развития)проверяемой хозяйственной системы при достижении ею своих целей. К внешним такжеотносятся аудиторы государственных учреждений, которые отчитываются перед законодательнымили государственным органом о своих проверках различных организационных структурв рамках государственных и других организаций (налоговые службы).

Заказчиками внешнего аудита могут быть:

государственные органы, при этом требование обязательности аудиторскойпроверки может быть установлено в законодательном порядке;

собственники предприятия (акционеры, инвесторы, государство,частные лица); обязательность аудиторского заключения и удостоверения годовых отчетов,представляемых администрацией собственникам предприятия, как правило, предусмотренав их учредительных договорах;

банки и другие кредитные учреждения, которые при предоставлениипредприятиям займов нуждаются в подтверждении их платежеспособности, возможностиэффективно использовать представляемые заемные средства и вовремя возвратить кредит.

Аудит внутренний — организованная на экономическом субъекте винтересах его собственников и регламентированная его внутренними документами системаконтроля над соблюдением установленного порядка ведения бухгалтерского учета и надежностьюфункционирования системы внутреннего контроля. К инструментам внутреннего аудитаотносятся назначаемые собственниками экономического субъекта ревизоры, ревизионныекомиссии, внутренние аудиторы или группы внутренних аудиторов.

Внутренние аудиторы являются служащими тех хозяйственных систем,структурные подразделения которых они проверяют, но работают независимо от них.Внутренний аудит осуществляется самим предприятием, его задачи состоят во внутрихозяйственномконтроле за формированием затрат, заявлением отклонений от плановых смет и нормативов,анализе их причин и установлении виновных лиц, поиске резервов финансово-хозяйственнойдеятельности и обеспечении необходимой информацией руководителей предприятия. Такойконтроль на крупном предприятии должен вестись повседневно специализированным отделом.Важно отметить, что его не следует замыкать на главном бухгалтере или бухгалтерии.В небольших фирмах обязанности внутреннего аудитора возлагаются на ревизионную комиссию,назначаемую учредителями. Для проведения внутреннего аудита можно привлекать профессиональныхаудиторов со стороны.

2. Аудит отчета операций по расчетному счету

Цели проверки: установление количества и видов счетов, отрытыхпредприятием, правильности документального отражения операций с денежными средствами,подтверждением отчетной информации о наличии и движении денежных средств.

Нормативное регулирование безналичных расчетов осуществляетсяФедеральным Законом от 10.07.2002 № 86-ФЗ " О Центральном Банке РоссийскойФедерации (Банке России)" (принят ГД ФС РФ 27.06.2002) и другими документами.

Источниками информации для проверки безналичных денежных средствявляются следующие документы:

журнал ордер №2 и ведомость №2;

выписки банка;

первичные документы: платежные поручения, платежные требования-поручения,денежные и расчетные чеки, объявление на взнос наличными.

договор о расчетно-кассовом обслуживании с банком.

Главная книга по счету 51 «Расчетный счет» проверяетсяарифметически и на соответствии оборотов по корреспондирующим счетам. Главная книгасверяется с данными журнала-ордера №2 и ведомости №2.

Журнал-ордер №2 и ведомость №2 проверяются арифметически, а такжена правильность заполнения и оформления.

Данные журналов-ордеров и ведомостей сверяются с выписками банка.

«Итого» по строке в журналов-ордеров должен совпадатьс «Итого расходов» по выписке банка за ту же дату.

«Итого» по строке в ведомости №2 должен совпадать с«Итого приход» по выписке банка за ту же дату.

Выписка банка сверяется с данными первичных документов, проверяетсяарифметически на правильность расставленных проводок возле каждой суммы.

Первичные документы проверяются на правильность и своевременностьсоставления, а также на наличии основания для их составления.

Выписка — второй экземпляр лицевого счета предприятия, открытогоему банком.

Объявление на взнос наличными выписывается при взносе наличныхденег на расчетный счет. В подтверждение о получении денег банк выдает платежнуюквитанцию, которая служит оправдательным документом.

Чек (денежный) является приказом предприятия банку о выдаче срасчетного счета предприятия указанной в нем суммы наличных денег (необходимо сверитьс документом, на основании которого осуществляется движение денег).

Платежное поручение — поручение предприятию банку о перечислениисоответствующей суммы с его расчетного счета на расчетный счет получателя (необходимосверить с документом, на основании которого осуществляется движение денег).

Расчетные чеки — для перечисления денег с расчетного счета предприятияна расчетный счет получателя.

Аудитору необходимо удостовериться в наличии и правильности оформленияразличных договоров с хозяйственными партнерами.

Всю полученную в ходе проверки информацию аудитор регистрируетв своих документах, сопоставляет данные фактически выявленных ошибок с предварительнорассчитанными и при необходимости корректирует план проведения проверки.

3. Классификация документов аудиторской деятельности

Результатом документирования является документ — зафиксированнаяна материальном носителе информация с реквизитами, позволяющими ее идентифицировать.Носитель — материальный объект, используемый для закрепления и хранения на нем речевой,звуковой или изобразительной информации, в том числе в преобразованном виде. Нарядус бумагой применяются магнитные носители.

Под документированием понимается запись (фиксация) информациина различных носителях по установленным правилам. Документирование — регламентированныйпроцесс записи информации на бумаге или ином носителе, обеспечивающий ее юридическуюсилу. Документирование всегда осуществляется по определенным правилам, установленнымправовыми нормативными актами или выработанными традицией.

Создание документов или документирование может осуществлятьсяна естественном языке или на искусственных языках с использованием различных носителейинформации. При документировании на естественном языке создаются текстовые документы- документы, содержащие речевую информацию, зафиксированную любым типом письма илилюбой системой звукозаписи. Документы являются основными носителями управленческой,научной, технической, статистической и иной социально значимой информации. Отображениеинформации в документе обеспечивает ее сохранение и накопление, возможность передачиво времени и пространстве, ее многократное использование.

Документ включает обязательные реквизиты, к ним, прежде всего,относятся постоянные реквизиты. Они заранее наносятся на стандартный лист бумагитипографическим способом или с помощью компьютерной техники, и образуют официальныйбланк документа.

Бланк — это стандартный лист бумаги, на котором отражена постояннаяинформация и отведено место для переменной. Для организации, ее структурного подразделения,должностного лица общий бланк; бланк письма; бланк конкретного вида документа.

В настоящее время в Российской Федерации действует «Переченьтиповых управленческих документов, образующихся в деятельности организаций, с указаниемсроков хранения», который составлен в соответствии с «Основами законодательстваРФ об Архивном фонде РФ и архивах» от 7.07.1993г., Положением об Архивном фондеРФ, утвержденным Указом Президента РФ от 17.03.1994г. №552, и с учетом положенийиных правовых актов РФ и субъектов РФ, современных нормативных документов и методическихпособий по экспертизе ценности документов и комплектованию архивов.

Перечень включает документы, образующиеся при документированииоднотипных (общих для всех) управленческих функций, выполняемых учреждениями, организациямии предприятиями независимо от функционально-целевого назначения, уровня и масштабадеятельности, форм собственности.

Перечень построен по функциональному принципу и содержит разделы,отражающие основные направления деятельности организаций, свойственные им, как правило,независимо от уровня в системе управления, вида деятельности, форм собственности.Разделы имеют подразделы по более узким вопросам.

Перечень состоит из 12 разделов:

раздел 1. Организация системы управления — включает документацию,отражающую распорядительные, организационные функции управления, функции контроля,а также правовое обеспечение управления, организацию документационного обеспеченияуправления и хранения документов организациями (в том числе и профсоюзных организаций),а также вопросы приватизации, акционирования, лицензирования их деятельности;

раздел 2-4. Планирование деятельности, финансирование деятельности,учет и отчетность — включают документы, последовательно раскрывающие планирование,ценообразование, финансирование, кредитование, учет и отчетность, налогообложениеорганизаций;

раздел 5. Экономические, научные, культурные связи — содержитдокументы об организации и осуществлении экономических, научно-технических и культурныхсвязей организаций;

раздел 6. Информационное обслуживание — включает документы обинформационном обслуживании деятельности организаций;

раздел 7. Трудовые отношения — включает документацию по трудоустройству,организации труда, нормированию труда, тарификации, оплате труда, охране труда;

раздел 8. Кадровое обеспечение — содержит документы о работес кадрами: приеме, перемещении, увольнении работников, повышении их квалификации,проведении аттестации, а также награждении;

раздел 9. Материально-техническое обеспечение деятельности — содержит документацию о материально-техническом обеспечении деятельности и организациихранения имущественно-материальных ценностей;

раздел 10. Административно-хозяйственные вопросы — включает документациюпо административному и хозяйственному обслуживанию организаций: соблюдению правилвнутреннего распорядка, эксплуатации служебных зданий, транспортному обслуживанию,внутренней связи, охране организаций;

раздел 11. Социально-бытовые вопросы — содержит документацию,отражающую социально-бытовые вопросы, в том числе социальное страхование, жилищно-бытовыевопросы, организацию досуга;

раздел 12. Деятельность первичных профсоюзов организаций (объединений)- содержит документы, раскрывающие специфические аспекты организации и вопросы деятельностипервичных профсоюзных организаций (объединений).

Документы по планированию, финансированию, отчетности организаций(в том числе и общественных) даны в обобщенной формулировке наименований статейво 2-м, 3-м и 4-м разделах Перечня; в других разделах указаны лишь отдельные планово-отчетныедокументы, отличающиеся спецификой содержания или сроком хранения.

Ниже приведена наиболее упрощенная классификация документов,которая, как правило, применяется хозяйствующими субъектами.

Классификация документов — это деление документов на классы понаиболее общим признакам сходства и различия.

Целью классификации является повышение оперативности работы аппаратауправления и ответственности исполнителей.

В текущей работе классификация документов производится на этапегруппировки их в дела — это первичная ступень классификации. Необходимость такойклассификации обусловлена самим понятием дела.

Существуют различные виды классификации, одной из которых являетсяклассификация по видам деятельности. В данной классификации документы принято разделятьна четыре большие группы:

организационно-распорядительные;

справочно-информационные и справочно-аналитические;

по финансово-расчетным операциям;

по снабжению и сбыту.

Список использованных источников

1. Горожанкина Е.А. Аудит: Учебник. — М.: ИТК «Дашков и К»,2007. — 368 с.

2. Сонин А.М. Внутренний аудит: современный подход / АМ. Сонин. — М.:Финансы и статистика, 2007. — 64 с.

3. Шлендер П.Э. Аудит: Учебник. — М.: Вузовский учебник, 2007. — 197с.

4. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит: Учебник (ГРИФ). — 5-е изд., перераб.и доп. — М.: ИНФРА-М, 2007. — 448 с.

5. Мерзликина Е.М., Никольская Ю. П, Аудит: Учебник (ГРИФ). — 3-е изд.,перераб. и доп. — М.: ИНФРА-М, 2007. — 368 с.

6. Парушина Н.В., Суворова С.П. Аудит: Учебник (ГРИФ). — М.: ИНФРА-М,2006. — 288 с.