Реферат: План счетов бухгалтерского учета. Двойная запись

Курсовая работа

по предмету

«Бухгалтерский учет»


СОДЕРЖАНИЕ

Введение

Двойная запись, её сущность истроение

Типовой план счетов бухгалтерскогоучета

Понятие инвентаризация и её сущность

Принципы учета процесса реализации

Литература

Практическое задание №1

Практическое задание №2


Введение

Еслиговорить об учете вообще, то он возник в глубокой древности. Его возникновениеи развитие обуславливались материальным производством общества. Археологамиустановлено, что письменный учет существовал в XIII в до н.э. у египтян, в V — III в. до н.э. у персов, во II в. до н.э.- в Китае. Таким образом, еще на зарецивилизации учет выделился из математических наук (точнее из арифметики), ноокончательно оформился в самостоятельную науку позднее – лишь к концу XV в. Авторами,изложившими правила ведения по двойной системе, впервые были Бенедикт Котрульии Лука Пачоли. Мировое признание получил «Трактат о счетах и записях» Л.Пачоли, изданный в 1494 году, в котором он раскрыл смысл учетных записей. Егокнига остается актуальной и в наши дни.

Вотличие от современного бухгалтерский учет того периода обеспечивал информациейединоличного собственника, все данные содержались в секрете; тогда несуществовало границы между собственностью и имуществом организации; не былопонятий отчетного периода и действующей организации; наличие множества единицзатрудняло использование двойной бухгалтерии. Отсюда записи в учетном регистреносили описательный характер с содержанием сведений о товаре (вес, размер,единица измерения, цена).

ПоследователиЛуки Пачоли распространили применение систематизированного учета в различныхотраслях. В 1581 г. Было создано в Венеции первое в истории обществобухгалтеров.

Кконцу XIX в. система бухгалтерского учета, основы которого заложил Лука Пачоли,претерпела изменения. С развитием общественного производства появилиськомпании, отделенные от собственника; сформировался акционерный капитал;произошло разделение капитала и прибыли; начали работать фондовые биржи;дальнейшее развитие получили промышленность и торговля. В результате работабухгалтера выделилась в самостоятельную профессию. В 1880 г. С одобрения королевы Виктории был создан институт присяжных бухгалтеров Англии и Шотландии

В 1887 г. Американские профессиональные бухгалтеры создали Американскую ассоциацию общественныхбухгалтеров. Позднее такие ассоциации стали появляться в отдельных штатах.

Государственныепреобразования в России, коснувшиеся всех сфер экономики, включая финансы,связаны с именем Петра Великого. В XVII в. правительство Петра 1 решительнопризнало отсталость России и встало на путь всесторонней реформы, котораязатронула многие стороны хозяйственной и социальной жизни страны. Не избежалакоренного изменения и постановка учета. Уже в 1810 г. В правительственной газете «Ведомости о военных и иных делах» появилось малопонятное слово«бухгалтер». В это время учету и контролю уделяется огромное внимание.Инструкции по организации учета издаются как государственные акты. Первыйгосударственный акт, в котором нашли место вопросы учета, датируется 22января 1714 г. Положения этого документа были обязательны для государственного аппарата и государственнойпромышленности.

Огромнымсобытием в истории Российского учета стало издание Регламента управленияАдмиралтейства и верфи от 5 апреля 1722 г. Который оказал огромное влияние на всю систему отечественного бухгалтерского учета, в частности наобщегосударственную методику учета на материальных складах, оформления всехфактов хозяйственной жизни с помощью первичных документов. Так в Россиипоявляются понятия двойной записи и бухгалтерские счета.

Какнаука бухгалтерский учет в России получил свое развитие в первой половине XIXв., его основоположниками стали: К.И. Арнольд, И.Н. Ахметов, Э.А. Мудров, А.М.Вольф, Е.Е. Сиверс и др. Первые учебники по бухучету появились в России в XIXв. В1888 г. профессиональный бухгалтер А.М. Вольф начал выпускать журнал«Щетоводство»; в 1892 г. бухгалтер Е.Е. Сиверс предложил понимать под счетоводствомпрактическую деятельность, а под счетоведением – науку об учете. В 1906 г. в Санкт-Петербурге выходит книга И.Н. Максимова «Счетоводство. Краткий исторический очеркразвития счетоводства и его значение в торгово-промышленной исельскохозяйственных организаций».

Развитиебухгалтерского учета как науки нашло отражение в работах видных ученых ХХ в. Загоды советской власти, в России была создана уникальная система учета, котораяполностью соответствовала предъявляемым к ней требованиям. В условиях плановойэкономики и централизованного руководства сформировалась национальная системаучета, отличительными чертами которой являлись:

· государственнойрегулирование учета в стране, осуществлявшееся путем принятия нормативныхдокументов обязательных к применению;

· полнаястандартизация и унификация учетных процедур и учетных документов;

· единая системабухгалтерской отчетности.

Основнаяцель учета заключалась в обеспечении сохранности и рационального использованиягосударственной собственности. На протяжении всех лет социалистическогохозяйства учет в стране непрестанно развивался и совершенствовался«эволюционным» путем: разрабатывались и внедрялись его новые формы,пересматривались и корректировались планы счетов, изменялись формыбухгалтерской отчетности, внедрялись механизация и автоматизация учета. Тем неменее, несмотря на явные достоинства данной системы учета, в новых условияххозяйствования старая система учета была обречена. Переход экономики нашейстраны на условия рыночных отношений, появление в связи с этим новых фактовхозяйственной деятельности, передача предприятий из государственнойсобственности в коллективную и частную собственность, потребовали известныхдополнений, а по некоторым операциям – и перестройки в системе бухгалтерскогоучета. Появление акций и других ценных бумаг.


Двойнаязапись, её сущность и строение

Приизменениях в балансе, происходящих под влиянием хозяйственных операций, каждаяоперация вызывает равновеликие изменения в двух статьях баланса. Равенствоитогов актива и пассива баланса не нарушается. При отражении баланса на счетах,органически связанных с балансом и открываемых на основе его статей, каждаяхозяйственная операция также будет вызывать двойные и равновеликие изменения.Это позволяет отражать хозяйственные операции на счетах способом двойнойзаписи.

Сущностьэтого способа состоит в том, что каждая хозяйственная операция отражается водинаковой сумме по дебету и кредиту разных счетов. Текст, указывающийнаименование дебетуемого и кредитуемого счетов на сумму отражаемойхозяйственной операции, называется бухгалтерской статьёй. Бухгалтерские статьичасто называют бухгалтерскими проводками, бухгалтерскими записями и (реже)счетными формулами. Составить бухгалтерскую проводку — значит, указать, накакую сторону каких счетов нужно записать сумму операции. Сущность двойнойзаписи можно рассмотреть на примере операций по изменению баланса. Для этого наосновании каждой статьи начального баланса необходимо открыть отдельные счета

Баланс(начальный)

актив

сумма тг

пассив

сумма тг

1. Основные средства 50000 1. Уставный капитал 60000

2. Производственные

 запасы

20000 2. Кредиты банка 20000 3. Касса 1000 3. Поставщики 10000 4. Расчетный счет 29000

4. Расчеты по оплате

 труда

10000

баланс

100000

баланс

100000

Перваяоперация. Получено срасчетного счета в Госбанке в кассу для выдачи заработной платы рабочим ислужащим 10000 тг. Операция вызывает изменения на счетах «Касса» и «Расчетныйсчет». Оба они являются активными счетами, поскольку на них отражаютсяхозяйственные средства. Денежные средства в кассе увеличились на 10000 тг,поэтому сумму нужно записать в дебет счета «Касса» (увеличение в активныхсчетах отражается по дебету счета). Денежные средства на расчетном счетеуменьшились на 10000 тг, поэтому сумму нужно записать в кредит счета «Расчетныйсчет» (уменьшение в активных счетах отражается по кредиту счета). Следовательно,по первой операции нужно сделать следующие записи:

/>Дебет счета «Касса»,

Кредитсчета «Расчетный счет» 10000 тг

Наосновании составленной бухгалтерской проводки 10000 тг записывают в дебет счета«Касса» и кредит счета «Расчетный счет» (запись обозначена цифрой 1,соответствующей номеру операции). По первой операции счета «Касса» и «Расчетныйсчет» оказались взаимосвязанными (корреспондирующимися).

Втораяоперация. Оплаченазадолженность поставщикам за счет кредитов банка на 5000 тг. По этой операциикорреспондируется два счета: «Краткосрочные суды банка» и «Расчеты споставщиками». Счет «Расчеты с поставщиками» является пассивным, так как егоостаток отражает источник хозяйственных средств. Задолженность передпоставщиками уменьшается; уменьшение в пассивном счете отражается по дебетусчета, поэтому счет «Расчеты с поставщиками» надо дебетовать на 5000 тг. Счет«краткосрочные кредиты банка» является пассивным. Остаток его увеличивается на5000 тг поэтому счет надо кредитовать на указанную сумму.

Следовательно,по второй операции должна быть составлена следующая бухгалтерская проводка:

/>дебет счета «Расчеты с поставщиками»,

кредитсчета «Краткосрочные ссуды банка»  5000тг

Наосновании составленной проводки 5000 тг заносят в дебет счета «Расчеты споставщиками» и в кредит счета «Краткосрочные ссуды банка» (запись обозначенацифрой 2).

Третьяоперация. Поступилиот поставщиков материалы на сумму 20000 тг. По операции корреспондируются счета«Материалы» и «Расчеты с поставщиками».

Счет«Материалы» активный, запасы материала увеличиваются, поэтому счет будетдебетоваться на 20000 тг. Счет «Расчеты с поставщиками» пассивный задолженностьперед поставщиками увеличивается, поэтому счет будет кредитоваться на сумму20000 тг. По третьей операции будет составлена следующая бухгалтерскаяпроводка:

/>дебет счета «Материалы»,

кредитсчета «Расчеты с поставщиками» 20000 тг

Всоответствии с проводкой записывают 20000 тг в дебет счета «Материалы» и вкредит счета «Расчеты с поставщиками».

Четвертаяоперация. Выдана изкассы заработная плата рабочим и служащим 10000 тг.

Пооперации корреспондируются два счета «Касса» и «Расчеты по оплате труда».Операция вызывает уменьшение средств в кассе, поэтому активный счет «Касса»надо кредитовать на 10000 тг, и одновременно уменьшить сальдо на пассивномсчете «Расчеты по оплате труда», который надо дебетовать. Бухгалтерскаяпроводка будет иметь следующий вид:

/>дебет счета «Расчеты по оплатетруда»,

кредитсчета Касса» 10000 тг

Следовательно,10000 тг записывают в дебет счета «Расчеты по оплате труда» и кредит счета«Касса».

Послеотражения всех операций на счетах подсчитывают обороты и выводят конечныесальдо счетов – они полностью совпадают с суммами аналогичных статей баланса,составленного после отражения всех операций.

Приведенныеоперации, также как и в балансе охватывают все возможные типы изменений насчетах бухгалтерского учета: только в активных счетах, только в пассивныхсчетах, в активных и пассивных счетах в сторону уменьшения.

Всерассмотренные хозяйственные операции отражались в равной сумме по дебету одногои кредиту другого счета. Итог дебетовых оборотов всех счетов должен быть равенитогу кредитовых оборотов. Действительно, в примере сумма итогов дебетовых икредитовых оборотов получилась одинаковой и составила 45000 тг. Нарушениеравенства свидетельствует об ошибке в учете. Следовательно, с помощью двойнойзаписи можно обнаружить ошибки в бухгалтерских записях – в этом состоит еёконтрольное значение.

Вместес тем двойная запись имеет большое познавательное значение, так как показывает,откуда (или за счет каких источников) поступили средства и куда направляются.Например, корреспонденция счетов:

/>дебет счета «Касса»,

кредитсчета «Расчетный счет»      10000 тг

Показывает,что деньги поступили в кассу с расчетного счета. По корреспонденции можноустановить экономический смысл и содержание каждой хозяйственной операции.

 

Типовойплан счетов бухгалтерского учета

Врезультате интенсивной работы по унификации бухгалтерского учета всеюридические лица, кроме банков и бюджетных организаций, используют новыйГенеральный план счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственнойдеятельности субъектов.

Типовойплан счетов бухгалтерского учета – систематизированный перечень синтетических счетов бухгалтерскогоучета. В нем приведены наименования и коды синтетических счетов (счетов первогопорядка).

Типовойплан счетов бухгалтерского учета субъекта, является нормативным правовым актом,определяющим порядок движения хозяйственных операций на счетах бухгалтерскогоучета субъекта, представляет собой схему регистрации и группировки фактовхозяйственной деятельности в бухгалтерском учете. В нем приведены наименованияразделов, наименования и коды подразделов и синтетических счетов. Аналитическиесчета (счета последующих порядков), определяются самими субъектами, исходя изтребований по раскрытию в финансовой отчетности, а также для целей анализа иконтроля. Порядок ведения аналитического учета устанавливается субъектами.

Счетаразделов предназначены для обобщения информации:

— I «Внеоборотные активы» — о наличии и движении нематериальных активов,амортизации нематериальных активов, основных средств, износе основных средств,инвестиций.

— II «Товарно-материальные запасы» — о наличии и движении принадлежащих субъектутоварно-материальных запасов, предназначенных для использования в производствеили выполнении работ, услуг; готовой продукции, товаров, предназначенных дляпродажи.

— IV «Денежные средства» — о наличии и движении принадлежащих субъекту денежныхсредств в национальной и иностранных валютах, находящихся в кассе, нарасчетном, валютном и других счетах в банках на территории страны и за рубежом,а также финансовых инвестиций.

-V«Собственный капитал» — о состоянии и движении собственного капитала субъекта.

-VI«Обязательства» — о всех видах расчетов по обязательствам субъекта с различнымиюридическими и физическими лицами, а также о состоянии средств, полученныхизвне для финансирования деятельности субъекта: полученным кредитам и средствамфинансирования целевых мероприятий.

-VII«Доходы» — о доходах, полученных от реализации продукции (выполнения работ,оказания услуг) и прочих доходах, а также о возврате проданных товаров и скидокс продаж и цены. В конце года счета данного раздела закрываются на счет 571 «Итоговыйдоход, убыток».

-VIII«Расходы» — для отражения себестоимости реализованной продукции (выполненияработ, оказанных услуг), а также прочих расходов, связанных с реализациейданной продукции (работ, услуг), внеоборотных активов и ценных бумаг и др. в концегода счета данного раздела закрываются на счет 571 «Итоговый доход, (убыток)»подраздела 57.

-IX«Счета производственного учета» — о расходах субъекта на производство продукции(работ, услуг), а также расходах, связанных с выпуском продукции, выполнениемработ, оказанием услуг обслуживающими производствами и хозяйствами. На счетахданного раздела осуществляется группировка расходов по местам возникновения идругим признакам, а также калькулированием себестоимости готовой продукции.

 

Понятиеинвентаризация и её сущность

 

Количествоинвентаризаций в отчетном году, даты их проведения, перечень имущества,подлежащего проверке, устанавливаются организацией самостоятельно, кромеслучаев, когда проведение инвентаризации обязательно, а именно:

— при передаче имущества организации в аренду;

— выкупе, продаже основных средств;

— при преобразовании государственного или муниципального предприятия в случаях, предусмотренныхзаконодательством;

— при смене материально ответственного лица;

— при установлении фактов хищений, злоупотреблений;

— в случаях стихийных бедствий пожара, аварий или других чрезвычайных ситуаций, вызванныхэкстремальными условиями;

— при ликвидации (реорганизации) организации перед составлением ликвидационного баланса;

— перед составлением годового отчета (не ранее 1 октября). Инвентаризацияосновных средств может проводиться один раз в три года, по библиотечному фонду– один раз в пять лет.

Инвентаризациюпроводит постоянно действующая или рабочая комиссия, созданная приказом поорганизации, при обязательном участии представителя бухгалтерии. До началаинвентаризации рекомендуется проверить:

— наличие и состояние инвентарных карточек, инвентарных книг, описей и другихрегистров аналитического учета;

— наличие и состояние технических паспортов или другой технической документации;

— наличие документов на основные средства, сданные или принятые организацией варенду и на хранение. При отсутствии документов необходимо обеспечить ихполучение или оформление.

Приинвентаризации зданий, сооружений и другой недвижимости комиссия проверяетналичие документов, подтверждающих нахождение указанных объектов всобственности организации. Проверяется также наличие документов на земельныеучастки, водоемы и другие объекты природных ресурсов, находящиеся в собственностиорганизации.

Оценкавыявленных инвентаризацией неучтенных объектов должна быть произведена с учетомрыночных цен, а износ определен по действительному техническому состояниюобъектов с оформлением сведений об оценке и износе соответствующими актами.

Наосновные средства, не пригодные к эксплуатации и не подлежащие восстановлению,инвентаризационная комиссия составляет отдельную опись с указанием времениввода в эксплуатацию и причин, приведших эти объекты к непригодности (порча,полный износ и т.п.).

Поокончании проверки, материально ответственное лицо расписывается в том, что всеценности, поименованные в настоящей инвентаризационной описи, комиссиейпроверены и внесены в опись, претензий к инвентаризационной комиссии нет.

Врезультате инвентаризации могут быть выявлены излишки или недостача основныхсредств в сопоставлении с данными бухгалтерского учета.

Товарно-материальныеценности (производственные запасы, готовая продукция, товары, прочие запасы)заносятся в описи по каждому отдельному наименованию с указанием вида, группы,количества и других необходимых данных (артикула, сорта и др.).

Инвентаризациятоварно-материальных ценностей должна, как правило, проводиться в порядкерасположения ценностей в данном помещении.

Прихранении товарно-материальных ценностей в разных изолированных помещениях уодного материально ответственного лица инвентаризация проводится по местамхранения. После проверки ценностей вход в помещение опломбировывается, икомиссия переходит для работы в следующее помещение.

Товарно-материальныеценности, поступающие во время проведения инвентаризации, принимаютматериально-ответственные лица в присутствии членов инвентаризационной комиссиии приходуют их по реестру или товарному отчету после инвентаризации.

Этиценности заносят в отдельную опись. В ней указывают дату поступления,наименование поставщика, дату и номер приходного документа, наименованиетовара, количество, цену и сумму. Одновременно на приходном документе заподписью председателя инвентаризационной комиссии (или по его поручению членакомиссии) делается отметка «После инвентаризации» со ссылкой на дату описи, вкоторую записаны эти ценности.

Придлительном проведении инвентаризации в исключительных случаях и только списьменного разрешения руководителя и главного бухгалтера организации впроцессе инвентаризации товарно-материальные ценности могут отпускатьсяматериально ответственными лицами в присутствии членов инвентаризационнойкомиссии.

Этиценности заносят в отдельную опись под наименованием «товарно-материальные ценности,отпущенные во время инвентаризации». Оформляется опись по аналогии сдокументами на поступившие товарно-материальные ценности во времяинвентаризации. В расходных документах делают отметку за подписью председателяинвентаризационной комиссии или (по его поручению) члена комиссии.

Вописях на товарно-материальные ценности, переданные в переработку другойорганизации, указывают наименование перерабатывающей организации, наименованиеценностей, количество, фактическую стоимость по данным учета, дату передачиценностей в переработку, номера и даты документов.

МПБнаходящиеся в эксплуатации, инвентаризуются по местам их нахождения иматериально ответственным лицам, на хранении у которых они находятся.

Инвентаризациюпроводят путем осмотра каждого предмета. В описи МПБ заносят по наименованиям всоответствии с номенклатурой, принятой в бухгалтерском учете.

Приинвентаризации МПБ, выданных в индивидуальное пользование работникам,допускается составление групповых инвентаризационных описей с указанием в нихответственных за эти предметы лиц, на которых открыты личные карточки, сраспиской их в описи.

Предметыспецодежды и столового белья, отправленные в стирку и ремонт, должнызаписываться в инвентаризационную опись на основании ведомостей-докладных иликвитанций организаций, осуществляющих эти услуги.

МПБпришедшие в негодность и несписанные, в инвентаризационную опись не включаются,а составляется акт с указанием времени эксплуатации, причин негодности,возможности использования этих предметов в хозяйственных целях.

Тарузаносят в описи по видам, целевому назначению и качественному состоянию (новая,бывшая в употреблении, требующая ремонта и др.).

Натару, пришедшую в негодность, инвентаризационная комиссия составляет акт насписание с указанием причин порчи.

 

Принципыучета процесса реализации

Дляучета доходов, связанных с реализацией товаров, работ и услуг предназначенактивный, собирательно-распределительный счет 811 «Расходы по реализациитоваров (работ, услуг)».

Этотсчет применяют торговые и другие предприятия, осуществляющие реализацию товаров(работ, услуг).

Насчете 811 «Расходы по реализации товаров (работ, услуг)» учитывают следующиевиды расходов.

Номер статей

Наименование статей расходов

1 Заработная плата работников отдела сбыта (торговли ) предприятия 2 Отчисления от заработной платы работников отдела сбыта (торговли ) по установленным законодательством нормам – социального и медицинского страхования, в пенсионные фонды, Государственный фонд содействия занятости 3 Расходы по страхованию имущества предприятия, обслуживающего процесс сбыта товаров и самих товаров 4 Расходы по командировкам работников отдела сбыта (торговли) 5 Амортизация основных средств, обслуживающих процесс реализации товаров 6 Расходы по содержанию основных средств, используемых при обслуживании процесса реализации 7 Транспортировка грузов до пункта, обусловленного договоров 8 Погрузочно-разгрузочные работы 9 Расходы по изучению рынков сбыта и продвижению товара на рынок (затраты на маркетинг) 10 Расходы по рекламе (расходы на разработку и издание рекламных изданий участие в выставках, ярмарках, стоимость образцов товаров, переданных в соответствии с к контрактами, соглашениями и иными документами непосредственно покупателям или посредническим организациям бесплатно и не подлежащим возврату, и другие аналогичные расходы). 11 Затраты на тару и упаковку продукции на складах предприятия (за исключением случаев, когда условиями договора предусмотрен отпуск продукции без затаривания и упаковки или стоимость тары включают в состав себестоимости продукции, оприходованной на склад). Если затаривание осуществляют в соответствии с технологией производства до передачи продукции на склад, стоимость тары включают в производственную себестоимость продукции. 12 Комиссионные сборы или отчисления, уплачиваемые сбытовым организациям за реализацию продукции по установленным договорам 13 Биологические потери при хранении и транспортировке продукции в пределах норм естественной убыли, относящие к реализованной в течении года продукции 14 Прочие расходы, связанные со сбытом (готовой продукции и товаров приобретенных).

Вприведенную номенклатуру статей расходов, связанных с реализацией товаровпредприятия могут вносить изменения и дополнения, связанные с особенностямиотрасли экономики и деятельности предприятия.

Расходыпо реализации продукции возмещаемые покупателями, на счете 811 не отражают, аучитывают как реализацию услуг вспомогательных и обслуживающих производств ихозяйств – если они произведены указанными производствами и хозяйствами.

Прикалькулировании себестоимости продукции расходы по реализации оперативнопринимают во внимание только при исчислении полной себестоимости реализованнойготовой продукции и результата от реализации продукции, работ, услуг (доход илиубыток).

Аналитическийучет по статьям расходов по реализации товаров, работ, услуг ведут поутвержденной предприятием номенклатуре статей в ведомости учета расходов пореализации товаров, работ, услуг или в машинограмме.

Нижеприводится корреспонденция счетов по счету 811 «Расходы по реализации товаров,(работ, услуг)».

№ пп

Содержание хозяйственных операций

Сумма, тенге

Корреспонденция счетов

дебет

кредит

1. Начислена заработная плата работникам, связанным с реализацией товаров, а также работникам, обслуживающим процесс отгрузки и реализации товаров, работ, услуг 54000 811 681 2. Произведены отчисления на социальное и медицинское страхование, в пенсионный фонд и фонд занятости от сумм начисленной заработной платы 17280 811

552,

653,655

3. Израсходована тара и тарные материалы для упаковки продукции 28620 811 204,206 4. Приняты счета-фактуры на рекламу, охрану складов, оплату комиссионных и других расходов 24000 811 671 на суммы НДС, включенные в счета 4800 331 671 5. Начислены суммы арендной платы за аренду складских помещений 27000 811 687 6. Начислена амортизация по нематериальным активам и основным средствам, используемым в процессе реализации 18000 811

111-116,

131-134

7. Оплачены из подотчетных сумм и кассы расходов, связанные с реализацией товаров, работ и услуг 1900 811 333,451

Итого

170800

х

х

8. В конце отчетного периода (года), учтенные расходы списываются на счет итогового дохода (убытка) 170800 571 811

 

После приведенныхзаписей счет 811 должен быть закрыт.

Еслиторговое или промышленное предприятие осуществляет многоотраслевую деятельность(реализация готовой продукции, торговлю, общественное питание, заготовки,хранение овощей и фруктов), то к счету 811 «расходы по реализации товаров(работ, услуг)» с целью усиления контроля за издержками обращения могут бытьоткрыты следующие субсчета: 811 субсчет 1 «Невозмещаемые покупателями расходыпо сбыту готовой продукции (работ, услуг)»;

811,субсчет 2 «Расходы по реализации товаров оптом»;

811,субсчет 3 «Расходы по реализации товаров в розницу»;

811,субсчет 4 «Расходы предприятий общественного питания»;

811,субсчет 5 «Расходы, связанные с заготовкой сельскохозяйственного сырья иматериалов»;

811,субсчет 6 «Расходы по реализации продукции овощехранилищ».

Покаждому из субсчетов в Учетной политике устанавливается своя номенклатурастатей затрат, увязанная с типовой номенклатурой.


Литература

1. «Бухгалтерскийучет на предприятии» В.К Радостовец, В.В. Радостовец,

 О.И. Шмидт

2. «Принципыбухгалтерского учета» А.П. Салина

3. «Финансовый иуправленческий учет на предприятии» В.К. Радостовец


Практическоезадание №1

«Расчетныйсчет»                    - 20000

«Касса»                                   - 30000

«Материалы»                         - 10000

«Основныесредства»             — 40000

«Уставныйкапитал»              — 60000

«Счетак оплате»                     - 20000

«Займыбанка»                        - 10000

«Расчетыпо заработной плате»    — 10000

1. Составить журналрегистрации хозяйственных операций;

2. Составитькорреспонденцию счетов;

3. Открыть всесчета;

4. Отразить насчетах все корреспонденции;

5. Просчитать посчетам обороты и остатки на конец месяца;

6. Составитьоборотную ведомость;

7. Составитьзаключительный баланс.

Хозяйственныеоперации за отчетный период

1. Оприходованыматериалы от поставщиков;  -8000

2. Получен нарасчетный счет заем банка;         -9000

3. Оприходованыосновные средства от поставщиков;   -7000

4. Погашен срасчетного счета заем банка;        -5000

5. Получено в кассус расчетного счета;            -6000

6. Выдана из кассызаработная плата                -4000

Журналрегистрации хозяйственных операций

№ п/п

Содержание хозяйственной

операции

Сумма

Корреспонденция счетов

Д-т

К-т

1. Оприходованы материалы от поставщиков 8000 201 671 2. Получен на расчетный счет заем банка 9000 441 601 3. Оприходованы основные средства от поставщиков 7000 12 671 . Погашен с расчетного счета заем банка 5000 601 441 5. Получено в кассу с расчетного счета 6000 451 441 6. Выдана из кассы заработная плата 4000 681 451

/>/>/>/>/>/>Д-т              441              К-т          Д-т               451                К-т       Д-т                201           К-т

  Сн – 20000                                       Сн –30000                                     Сн – 10000        

        1)9000                                              1)6000                                             1)8000

                             2)11000                                         2)4000

/>/>/>  Ск –18000                                        Ск –32000                                     Ск – 18000

Д-т               501              К-т         Д-т               671               К-т         Д-т               601              К-т

/>/>/>/>/>/>                          Сн — 60000                                      Сн — 20000                               Сн- 10000                                                                                             

                                                                                       1)15000                                            1)9000                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                  

                                                                                                                          2)5000

/>/>/>                          Ск — 60000                                      Ск –35000                                       Ск — 14000

/>/>Д-т              681              К-т           Д-т                12              К-т

/>/>                          Сн — 10000              Сн — 40000                              

          1)4000                                                             1)7000

/>/>                                                                      

                           Ск — 6000                 Ск- 33000

Оборотнаяведомость

Номер счета

Сальдо начальное

Обороты

Сальдо конечное

Д-т

К-т

Д-т

К-т

Д-т

К-т

1

12 40000 7000 - 47000

2

201 10000 8000 - 18000

3

441 20000 9000 11000 18000

4

451 30000 6000 4000 32000

5

503 60000 - - 60000

6

601 10000 5000 9000 14000

7

671 20000 15000 35000

8

681 10000 4000 - 6000

Итого:

100000

100000

39000

39000

115000

115000

Бухгалтерскийбаланс

Активы

Сумма

Пассивы

Сумма

I.  Внеоборотные активы:

Основные средства

47000

III. Собственный капитал:

Уставный капитал

60000

II. Текущие активы:

Материалы

Расчетный счет

Касса

18000

18000

32000

IV.Долгосрочные обязательства:

Займы банка

14000

V. Текущие обязательства:

Счета к оплате

Расчеты по заработной плате

35000

6000

Итого

115000

Итого

115000

Практическоезадание №2

Хозяйственныеоперации за истекший период

Наименование

документов

Содержание

операций

Сумма, тыс. тенге

частная

общая

1

2

3

4

5

1 Счет-фактура №120, товарно-транспортная накладная №1124

Акцептован счет ТОО «Снабженец» за удобрения, полученные на склад:

— сульфат аммония – 400ц по 3000 тенге за 1ц;

— суперфосфат – 200ц по 3000 тенге за 1ц;

-хлористый кальций – 100ц по 4000 тенге за 1ц.

1200

600

400

2200 2 Выписка банка с расчетного счета

Оплачены счета поставщиков:

-№271 ТОО «Химресурс»

-№1723 ТОО «Снабженец»

1300

8000

9300 3 Акт №42 приема-передачи основных средств Приняты безвозмездно от другого совхоза два трактора 3200 4 Расходный кассовый ордер Выданы из кассы деньги менеджеру Н.К. Абдулову на командировочные расходы 25 5 Авансовый отчет Предоставлен и утвержден авансовый отчет менеджера Н.К. Абдулова. Расходы по командировке отнесены на общие и административные расходы предприятия 25 6 Выписка банка с расчетного счета Получены денежные средства от покупателей ТОО «Кварта» 2400 7 Приходный кассовый ордер №142

Получено в кассу:

А) на выплату заработной платы работникам совхоза;

Б) на хозяйственные расходы;

В) на командировочные расходы

8000

50

150

8200 8 Лимитивно-заборные карты №11-37

Отпущены минеральные удобрения:

А) на сульфат аммония – 700ц по 3000 тенге за 1ц;

Б) на хлористый кальций – 200ц по 4000 тенге за 1ц.

2100

800

2900 9 Расходные кассовые ордера №164-176

Выдано из кассы:

А) на заработную плату работникам совхоза;

Б) на подотчет на расходы в служебную командировку агроному М.П. Митину;

В) на подотчет на хозяйственные расходы агенту снабжения М.Ю. Миронову

8000

150

50

8200 10 Платежные требо-вания поставщиков №772-1890

Акцептованы счета поставщиков:

А) для суперфосфатного завода за полученный суперфосфат в количестве 200ц по 3000 тенге за 1ц;

Б) для базы снабжения за полученные удобрения:

— на сульфат аммония – 300ц по 3000 тенге за 1ц;

— хлористый кальций – 200ц по 4000 тенге за 1ц

600

900

800

2300 11 Лимитные карты №38-43 Списывается горючее, израсходованное на полевые работы 490 12 Расходный кассовый ордер Подотчет бухгалтеру Н.С. Ивановой на приобретение бухгалтерских документов и канцелярских принадлежностей 1 13 Ведомость начисления заработной платы Начислена заработная плата работникам совхоза 1200 14 Справка-расчет бухгалтерии

Сделаны отчисления от заработной платы работников совхоза:

А) в пенсионный накопительный фонд;

В) на социальный налог

120

216

336 15 Выписка банка

Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам:

А) для ТОО «Снабженец»;

Б) для суперфосфатного завода;

В) для бюджета по социальному налогу.

9200

600

700

10500 16 Приходный кассовый ордер

Внесены в кассу остатки подотчетных сумм:

А) Н.К. Абдуловым

Б) Р.С. Смагуловой

8

3

11 17 Приходный кассовый ордер №143 Получено с расчетного счета в кассу для выплаты заработной платы работникам совхоза 1200 18 Авансовые отчеты №17-18 Приняты расходы по перевозке и погрузке удобрений 110 19 Расходный кассовый ордер №177, платежная ведомость №12 Выдана заработная плата работникам совхоза 1200 20 Приходный кассовый ордер Внесены в кассу остатки подотчетных сумм кладовщика К.М. Каирбекова согласно авансовому отчету №15 4

Журналрегистрации хозяйственных операций

№ п/п

Содержание хозяйственной операции

Сумма

Корреспонденция счетов

Д-т

К-т

1

Акцептован счет ТОО «Снабженец» за удобрения, полученные на склад:

— сульфат аммония – 400ц по 3000тенге за 1ц;

-суперфосфат – 200ц по 3000тенге за 1ц;

— хлористый кальций – 100ц по 4000 тенге за 1ц.

2200 201 671 2

Оплачены счета поставщиков:

— №271 ТОО «Химресурс»

— №1723 ТОО «Снабженец»

9300 671 441 3 Приняты безвозмездно от другого совхоза два трактора 3200 123 727 4 Выданы из кассы деньги менеджеру Н.К. Абдулову на командировочные расходы 25 333 451 5 Предоставлен и утвержден авансовый отчет менеджера Н.К. Абдулова. Расходы по командировке отнесены на общие и административные расходы предприятия 25 821 333 6 Получены денежные средства от покупателей ТОО «Кварта» 2400 441 301 7

Получено в кассу:

А) на выплату заработной платы работникам совхоза;

Б) на хозяйственные расходы;

В) на командировочные расходы

8200 451 441 8

Отпущены минеральные удобрения:

А) на сульфат аммония – 700ц по 3000 тенге за 1ц;

Б) на хлористый кальций – 200ц по 4000 тенге за 1ц.

2900 901 201 9

Выдано из кассы:

А) на заработную плату работникам совхоза;

Б) на подотчет на расходы в служебную командировку агроному М.П. Митину;

В) на подотчет на хозяйственные расходы агенту снабжения М.Ю. Миронову

8200

8000

150

50

681

333

333

451

451

451

10

Акцептованы счета поставщиков:

А) для суперфосфатного завода за полученный суперфосфат в количестве 200ц по 3000 тенге за 1ц;

Б) для базы снабжения за полученные удобрения:

— на сульфат аммония – 300ц по 3000 тенге за 1ц;

— хлористый кальций – 200ц по 4000 тенге за 1ц

2300 201 671 11 Списывается горючее, израсходованное на полевые работы 490 901 203 12 Подотчет бухгалтеру Н.С. Ивановой на приобретение бухгалтерских документов и канцелярских принадлежностей 1 333 451 13 Начислена заработная плата работникам совхоза 1200 902 681 14

Сделаны отчисления от заработной платы работников совхоза:

А) в пенсионный накопительный фонд;

В) на социальный налог

336

120

216

681

903

686

635

15

Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам:

А) для ТОО «Снабженец»;

Б) для суперфосфатного завода;

В) для бюджета по социальному налогу.

10500

9200

600

700

761

671

635

441

441

441

16

Внесены в кассу остатки подотчетных сумм:

А) Н.К. Абдуловым

Б) Р.С. Смагуловой

11 451 333 17 Получено с расчетного счета в кассу для выплаты заработной платы работникам совхоза 1200 451 441 18 Приняты расходы по перевозке и погрузке удобрений 110 201 671 19 Выдана заработная плата работникам совхоза 1200 681 451 20 Внесены в кассу остатки подотчетных сумм кладовщика К.М. Каирбекова согласно авансовому отчету №15 4 451 333 21 Обобщение транзитных счетов основного производства 4806 900 901-903 22 Закрытие счетов доходов и рсходов

3200

25

727

571

571

821

23 Списание итогового дохода (убытка) на нераспределенный доход (непокрытый убыток) отчетного года 3175 571 561

Дт              123          Кт                    Дт              132           Кт                   Дт            201                        Кт

/>/>/>/>/>/>Сн =130000                                                              Сн- 5800                   Сн-5100         8)2900

       -                                                              -                                              1)2200                       

3)3200                                                                                                          10)2300

/>/>/>                                                                                                                      18)110

Об = 3200          Об = 0                    Об = 0            Об = 0                        Об= 4610      Об = 2900

/>/>/>Ск =133200                                                               Ск-5800                   Ск — 6810       

/>/>/>/>/>/>Дт       301               Кт                     Дт             333            Кт                 Дт               441         Кт

Сн = 21000                                        Сн = 15000                                    Сн = 26920       2)9300

                           6)2400                     4)25                5)25                         6)2400              7)8200

                                                           9)200              16)11                                                  15)10500

/>/>/>                                                           12)1                20)4                                                    17)1200

Об = 0               Об = 2400               Об = 226        Об = 40                  Об = 2400         Об =29200

/>/>/>Ск = 18600                                        Ск= 15186                                     Ск = 120

/>/>/>/>/>/>Дт               451        Кт                    Дт              503           Кт                Дт               562          Кт

Сн = 100           4)25                                                 Сн= 158000                                     Сн = 7690

/>/>7)8200              9)8200                                                                               

16)11                 12)1                         Об = 0            Об= 0                      Об = 0              Об = 0

/>/>17)1200            19)1200                                           Ск = 158000                                      Ск= 7690

20)4

/>Об =9415         Об = 9426

/>Ск= 89


Дт              635           Кт                   Дт              671            Кт                 Дт             681            Кт

/>/>/>/>/>/>                          Сн = 700                                         Сн = 18300                                        Сн= 1200

15)700                14)216                     2)9300            1)2200    14)120                               13)1200

                                                          15)9800           9)8000    18)110                               

/>Об= 700            Об = 216                                        10)2300  19)1200     

/>/>/>        Ск= 216                 Об = 19100    Об = 13930                Об = 0            Об= 1200

/>/>                                                                Ск=3810                                            Ск= 0

Дт                 686            Кт           Дт                  727             Кт                Дт              821           Кт

/>/>/>/>/>/>                           Сн= 0                                            Сн = 0                        Сн= 0

        14)120                     22)3200          3)3200                        5)25                22)25

                                                                          

/>/>Об = 0                Об =120                 Об = 3200      Об = 3200                  Об = 25          Об= 25

/>/>                           Ск = 120                                        Ск = 0                        Ск= 0

Дт                 901          Кт              Дт                 902               Кт              Дт             903

/>/>/>/>/>/>Сн= 0                                              Сн = 0                                                 Сн= 0

8)2900                21)3390                13)1200                        21)1200                      14)216            21)216

11)490

/>/>/>Об= 3390         Об = 3390             Об = 1200        Об = 1200                  Об= 216        Об = 216

/>/>/>Ск = 0                                             Ск = 0                                                  Ск = 0

 

/>Дт                900          Кт              Дт                  203            Кт                 Дт            571         Кт

/>/>/>/>/>Сн = 0                                              Сн= 490                                                                     Сн =0

21)4806                                                                     11)490                        22)25              22)3200

                                                                                                                      23)3175

/>/>/>/>/>Об= 4806         Об = 0                   Об = 0              Об = 490                    Об= 3200      Об = 3200

/>Ск = 4806                                        Ск= 0                                                                         Ск= 0

/>/>Дт               561           Кт

                         Сн = 0

                          23)3175

/>/>Об = 0              Об =3175

                          Ск = 3175

 

Оборотнаяведомость

№ счета

Сальдо начальное

Обороты

Сальдо конечное

Д-т

К-т

Д-т

К-т

Д-т

К-т

 1 123 130000 3200 133200 2 132 5800 - - 5800 3 201 5100 4610 2900 6810 4 203 490 - 490 - 5 301 21000 - 2400 18600 6 333 15000 226 40 15186 7 441 26920 2400 29200 120 8 451 100 9415 9426 89 9 503 158000 - - 158000 10 562 7690 - - 7690 11 635 700 700 216 216 12 671 18300 19100 4610 3810 13 681 8120 9320 1200 - 14 686 - 120 120 15 727 3200 3200 - 16 821 25 25 - 17 901 3390 3390 - 18 902 1200 1200 - 19 903 216 216 - 20 900 4806 - 4806 21 571 3200 3200 22 561 - 3175 3175

Итого:

198610

198610

65008

65008

178811

178811

 


Оборотнаяведомость по счетам аналитического учета сырья и материалов

Наимено-вание

Ед. изм

Цена

Остаток на начало отчетного периода

Обороты

Остаток наконец отчетного периода

К-во

Сум-ма

Приход

Расход

К-во

Сум-ма

К-во

Сум-ма

К-во

Сум-ма

Сульфат аммония ц 3 800 2400 700 2100 700 2100 800 2400 Суперфос-фат ц 3 500 1500 400 1200

-

-

900 2700 Хлористый кальций ц 4 300 1200 300 1200 200 800 400 1600 Расходы по погрузке 110

Итого:

 

 

 

5100

 

4610

 

2900

 

6810

 

Оборотнаяведомость по счетам аналитического учета счетов к оплате

Наименование поставщика

Остаток на начало отчетного периода

обороты

Остаток на конец отчетного периода

Д-т

К-т

Д-т

К-т

Д-т

К-т

ТОО «Химресурс» 1300 1300 2200 ТОО» Снабженец» 17000 17200 Суперфосфатный завод - 600 600 База снабжения - 1700 Транспортная организация (перевозка) - 110

Итого:

 

18300

19100

4610

 

3810

 

Оборотнаяведомость по счетам аналитического учета расчетов с подотчетными лицами

Ф.И.О. должность

Остаток на начало отчетного периода

Обороты

Остаток на конец отчетного периода

Д-т

К-т

Д-т

К-т

Д-т

К-т

Н.К. Абдулов – менеджер 8000 25 33 5 Р.С. Смагулова – кассир 3000 3 - К.М. Каирбеков — кладовщик 4000 4 - М.П. Митин – агроном - 150 - 150 М.Ю. Миронов – агент - 50 - 50 Н.С. Иванова – бухгалтер - 1 - 1

Итого:

15000

 

226

40

15186

 

 

Бухгалтерскийбаланс

Активы

Сумма

Пассивы

Сумма

II.  Внеоборотные активы:

Основные средства:

Машины и оборудование

Износ машин и оборудования

133200

5800

III. Собственный капитал:

Вклады и паи

Нераспределенный доход предыдущих лет

Нераспределенный доход отчетного года

158000

7690

3175

II. Текущие активы:

Сырье и материалы

Основное производство

Счета к получению

Задолженность работников и других лиц

Расчетный счет

Касса

6810

4806

18600

15186

120

89

IV. Долгосрочные обязательства:

V. Текущие обязательства:

Задолженность перед бюджетом

Счета к оплате

Расчеты по НПФ

216

3810

120

Итого:

173011

Итого

173011

 

еще рефераты
Еще работы по бухгалтерскому учету и аудиту