Реферат: Бухгалтерский учёт и анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия
Содержание.
Введение.
I Учет готовой продукции на предприятии.
1.1 учет готовой продукции собственного производства;
1.2 оценка готовой продукции, ее номенклатура;
1.3 синтетический учет выпуска готовой продукции;
II Документация по движению готовойпродукции.
III Заключение.
IV Задача
V Финансовый анализ
VI Списокиспользованной литературы.
Введение.
Основной задачей промышленных предприятийявляется наиболее полное обеспечение спроса населения высококачественнойпродукцией. Темпы роста объема производства продукции, повышение ее качестванепосредственно влияют на величину издержек, прибыль и рентабельностьпредприятия. Предприятия изготовляют продукцию в строгом соответствии сзаключенными договорами, разработанными плановыми заданиями по ассортименту,количеству и качеству, постоянно уделяя большое внимание вопросам увеличенияобъема выпускаемой продукции, расширения ее ассортимента и улучшения качества,изучая потребности рынка.
Именно поэтому очень важно уделятьособое внимание учету готовой продукции на предприятии, т.к. это основное звенолюбого предприятия. В данной курсовой работе рассмотрены основные процессыучета выпускаемой продукции.
1.Учет готовой продукции.
1.1 Учет готовой продукции собственногопроизводства.
Готовая продукция — продукцияосновных и вспомогательных цехов, предназначенная для реализации. Готоваяпродукция должна быть закончена производством, укомплектована, соответствоватьстандартам или техническим условиям, принята службами технического контроля,снабжена паспортом, сертификатом или другим документом, удостоверяющим еекачество и комплектность, сдана на склад, а при сдаче на месте заказчику —оформлена актами приемки или другими документами.
К готовой продукции относят работы иуслуги промышленного характера, выполненные на сторону, а также стоимостьполуфабрикатов собственного производства, предназначенных для реализации. Выполнениеплана по производству и реализации продукции (работ, услуг) является основнымпоказателем, характеризующим деятельность субъекта.
Субъект реализует свою продукцию,работы и услуги в порядке выполнения хозяйственных договоров, заключенных спотребителями. Часть продукции он может реализовать через свою торговую сеть попродаже продукции. Важнейшая обязанность субъекта — выполнение договорныхобязательств по количеству, номенклатуре, срокам поставки, качеству продукциии другим условиям. Своевременная оплата поставленной покупателям продукции (каждое предприятие-производитель является также покупателем)является неотъемлемым условием стабильной работы каждого субъекта и экономики вцелом.
Как было отмечено выше, полностьюобработанные, прошедшие установленный контроль на соответствие технологииизготовления и сданные на склад изделия (или продукция) считаются готовыми игодными к реализации. Согласно Закону РФ от 27.12.95г. выпускаемая продукциядолжна быть сертифицирована. Сертификация продукции — это деятельность поподтверждению соответствия продукции установленным требованиям. Целямипроведения сертификации могут быть следующие:
-содействия потребителям вкомпетентном выборе продукции;
-защиты потребителя отнедобросовестности изготовителя (продавца, исполнителя);
-контроля безопасности продукции дляокружающей среды, жизни, здоровья и имущества;
-подтверждения показателей качествапродукции, заявленных изготовителем.
Обязательной сертификации подлежитпродукция, потенциально опасная для здоровья, либо могущая причинить тот илииной вред имуществу потребителя. Подробный перечень такой продукции представленв Постановлении Госстандарта России от 31.03.94г. № 8.
1.2 Оценка готовой продукции, и ееноменклатура.
Готовая продукция входит в составоборотных средств предприятия и поэтому согласно Положению о ведениибухгалтерского учета и отчетности в РФ должна отражаться в балансе пофактической производственной себестоимости, которую можно рассчитать только поокончании отчетного периода. Текущий, ежедневный учет движения готовойпродукции ведется по плановой производственной себестоимости или по учетным ценам(Д 43 = К 40). Так, плановая цена единицы продукции разрабатываетсяпредприятием. В конце месяца плановая себестоимость должна быть доведена дофактической путем расчета сумм и процентов отклонений по группам готовойпродукции. Суммы и проценты отклонений рассчитываются исходя из остаткапродукции на начало месяца. Отклонения показывают экономию или перерасход,допущенные предприятием, и поэтому характеризуют результаты его работы впроцессе производства. Отклонения учитываются на тех же счетах, что и готоваяпродукция, и записываются строго – экономия или обычной записью – перерасход.Процент отклонений и плановая себестоимость отгруженной продукции позволяютрассчитать ее фактическую себестоимость и остаток на складах на конец месяца.
При использовании в учете другихоценок готовой продукции (договорной, оптовой или розничной) суммы и процентыотклонений рассчитываются в таком же порядке.
Для правильной организации учетадвижения готовой продукции большое значение имеет разработка ее НОМЕНКЛАТУРЫ — перечня наименований видов изделий, вырабатываемых данным предприятием. Заоснову его составления берется классификация готовых изделий по определеннымпризнакам, позволяющим отличать одно изделие от другого (модель, классточности, фасон, артикул, марка, сорт и др.). номенклатурный номер может иметьразное количество цифр.
Номенклатурой пользуются следующиеслужбы предприятия:
диспетчерская – для контроля завыполнением графика выпуска изделий;
цехи – для контроля за ассортиментомвыпуска и для выписки накладных при сдаче готовых изделий на склад;
отдел маркетинга – для контроля завозможностью выполнения договорных поставок;
бухгалтерия – для аналитическогоучета и составления сводок и отчетов.[1]
1.3 Синтетический учет выпускаготовой продукции.
Учет выпуска готовой продукциинаходится под постоянным контролем бухгалтерии предприятия, так как егоритмичность обеспечивает выполнение договорных обязательств по отгрузкепродукции, покупателям, своевременность реализации и всех расчетов и выплат.Ежедневно документы на выпуск готовой продукции поступают в бухгалтерию,которая ведет количественный, натуральный учет выпуска по видам изделий. Поокончании месяца общее количество выпущенной продукции оценивается по плановым,продажным ценам и по фактической себестоимости (по данным аналитического учетапроизводства). По показателям выпуска готовой продукции определяется результатработы предприятия в процессе производства — экономия или перерасход какразница между фактической и плановой себестоимостью выпущенной продукции. Здесьже выпуск расценивается и по отпускным (продажным, договорным) ценам, что даетвозможность определить предполагаемую выручку и прибыль после реализациивыпущенной продукции.
Примеры бухгалтерских проводок поучету готовой продукции.
Хозяйственные операции. Корреспонден. Счета1. Поступила на склад готовая продукция по фактической себестоимости.
2. Полуфабрикаты собственного производства признаны готовой продукцией.
3. Произведена уценка готовой продукции.
4. Реализована готовая продукция покупателю.
5. Получена выручка от продажи готовой продукции.
6. Начислен НДС от реализации готовой продукции по отгрузке.
7. Начислен НДС с продажи готовой продукции при определении выручки по оплате.
8. Списаны коммерческие расходы в состав затрат (по реализации).
9. Списана себестоимость проданной готовой продукции.
10. Определен финансовый результат от продажи
прибыль
убыток.
11. Поступил платеж за реализованную готовую продукцию.
12. Начислен НДС с выручки по оплате.
13. Возвращена готовая продукция для доработки.
14. Выявлена недостача готовой продукции на складе.
43
43
91
62
51
90
90
90
90
90
99
51, 52
76
28, 20, 23
94
20, 23, 29
21
43
90
62
68/4
76
44
43
99
90
62
68/4
43
43
Готовая продукция собственного производстваучитывается на синтетическом счете 43 в денежном измерении (в сумме затрат — повыпуску продукции) общей суммой. В карточках складского учета, открываемых накаждое наименование (в книгах), только в натуральном измерении. Записьпродукции в карточки складского учета выполняется на основании сдаточныхнакладных из цехов. Стоимость продукции заносится в Д-т регистра счета 43 поправилу «двойной записи» с К-та счетов: 20,23, а стоимость работ иуслуг — непосредственно в Д-т сч. 45с К-та счетов 20,23. Сумма фактическойсебестоимости выпущенной продукции указывается в журнале-ордере № 10/1. Счет 43«Готовая продукция» — активный, инвентарный. Сальдо счета показываетфактическую себестоимость остатка готовой продукции на складах предприятия;оборот по дебету — фактическую себестоимость выпущенной продукции основногопроизводства и прочих изделий, возвращенной покупателями продукции и полуфабрикатовсобственного производства, отгруженных на сторону; оборот по кредиту —фактическую себестоимость отгруженной в отчетном месяце продукции.
В I разделе ведомости №16 «Движение готовых изделий в ценностномвыражении» получаем данные полной характеристики счета 43 «Готовая продукция» вдвух оценках — фактической и учетной. Это необходимо для определения удельного весафактических затрат в общем объеме готовой продукции, которой располагалопредприятие в отчетном месяце (остаток на начало месяца плюс поступило изпроизводства) д учетной (плановой) их стоимости. Если этот процент равен 100,значит, фактические затраты соответствовали плановым; если процент ниже 100,предприятие достигло снижения себестоимости продукции, и в результатереализации данной продукции оно получит сверхплановую прибыль; если процентвыше 100, предприятие допустило перерасход по статьям калькуляции и превысилоплановую норму затрат.
Это же процентное отношениефактической себестоимости всей продукции к ее учетной (плановой себестоимостииспользуется бухгалтерией и для расчета фактической себестоимости продукции,отгруженной в отчетном месяце, возвращенной покупателями, и остатка ее наконец месяца. Остаток на конец месяца по фактической себестоимости необходимдля последующей сверки с Главной книгой, а с книгами учета остатков складовсверяется остаток по учетным ценам.
Бухгалтер обязан ежедневно приниматьна складе документы за истекшие сутки (приемосдаточные накладные,приказы-накладные, товарно-транспортные накладные). Правильность веденияскладского учета подтверждается подписью бухгалтера в карточке складскогоучета.
На основании карточек складскогоучета материально ответственное лицо ежемесячно заполняет ведомость учетаостатков готовых изделий в разрезе номенклатуры готовых изделий, единицизмерения, количества и передает ее в бухгалтерию. Здесь производятсятаксировка остатков по учетным ценам и сверка с данными бухгалтерского учета(раздел I ведомости № 16).
II. Документация по движению готовойпродукции.
Выпущенная готовая продукцияпереходит из сферы производства в сферу обращения (из цеха на склад готовой продукции).Этот процесс оформляется приемо-сдаточными накладными, приходными актами,ведомости выпуска готовой продукции, планкартами и др. (в натуральном измерении),выписываемыми ответственными работниками цеха в двух экземплярах. Этидокументы скрепляются подписью сдатчика и приемщика, и второй экземплярвозвращается сдатчику, а первый остается у приемщика (кладовщика). У сдатчикавсе накладные на передачу готовой продукции на склад регистрируются в«Журнале выпуска готовой продукции» по мере выпуска (в хронологическомпорядке). Работы и услуги на сторону оформляются актами выполненных работ.
Оптовая цена – цена, по которойпредприятие-изготовитель реализует свою продукцию оптовым покупателям и равна:себестоимость + прибыль — торговая скидка;
Розничная цена — цена, по которойпродаётся товар населению поштучно или мелкими партиями в розницу и включает:оптовая цена + накидка (скидка) + торговая наценка (прибыль торговойорганизации);
Договорная цена – цена,устанавливаемая по договорённости между производителем (продавцом) ипотребителем (покупателем) товаров (услуг, работ);
Рыночная (свободная) цена — цена,которая определяется продавцом товара с учётом конъюнктуры рынка, спроса ипредложения;
Покупная цена – цена, по которойприобретается товар, а продажная цена — цена, по которой реализуется товароптом, мелким оптом, в розницу.
Торговая наценка — это плановыйразмер прибыли, предназначенных для покрытия всех торговых расходов иполучения собственной прибыли. Торговая скидка предусматривает дляпроизводителя снижение оптовой цены в пользу оптового покупателя для возмещенияпоследним всех непредвиденных расходов.
Отпуск готовой продукции оформляетсяприказом-накладной, в который включены два документа: приказ складу и накладнаяна отпуск. Приказ складу выписывает соответствующая служба на основании условийдоговора с покупателями с указанием наименования покупателя, его кода,количества и ассортимента продукции, срока отгрузки.
Документ подписывается начальникомслужбы, кладовщиком и экспедитором.
Приказ-накладная (отгрузочнаяфактура) оформляется в двух экземплярах: первый передается экспедитору (илиполучателю) как подтверждение получения ими продукции со склада для отправки суказанием количества скомплектованных мест, массы груза; второй экземпляростается у кладовщика как основание для отпуска. Отгрузка готовой продукциибез присутствия представителя покупателя выполняется самим товаропроизводителем(продавцом) в соответствии с условиями договора, заключенного междупредприятием и покупателем. Предприятие в лице своего экспедитора, имеющего присебе доверенность, заказывает автомобильный, железнодорожный или инойтранспорт. Экспедитор своими силами доставляет груз к месту отгрузки,загружает, оформляет отгрузочные накладные, оплачивает все транспортные издержки,включая таможенное оформление (при необходимости). Все отгрузочные документыуполномоченный сдает в свою бухгалтерию для выписки счета покупателю и отправкив его адрес отгрузочных документов почтой. Если договор на поставку продукциизаключен на условиях франко-станция отправителя, тогда отправитель выступает посредникоммежду покупателем и перевозчиком (транспортной организацией). Отправитель самоплачивает транспортные расходы (Д 76-5 = К 50, 51) и предъявляет ихпокупателю, выделяя в счете отдельной строкой. При оплате такого счетапокупателем выполняется деление поступившей суммы на выручку за реализованнуюпродукцию (Д 51 = К 62) и на сумму возмещаемых покупателем транспортныхрасходов (Д 51 = К 76-5).
Если договор на поставку продукциизаключен на условиях франко-станция получателя, тогда отправитель сам нанимаетперевозчика, включая транспортные расходы в состав коммерческих (Д-т 44=К-т 50,51), дооценивает продукцию (Д 90 = К 44) и выписывает счет на полную стоимостьотправки. В этом случае сумма транспортных расходов входит в стоимостьреализуемой продукции (выручка, товарооборот). При наличии договора на реализациюпродукции (товаров), услуг или письма на отпуск товаров с разрешительной визойруководителя поставщика (продавца) может возникнуть две ситуации:
Если заранее согласован порядокоплаты и заказчик сам получает груз, он предъявляет доверенность в бухгалтериюпредприятия-продавца, ему выписывается накладная на отпуск готовой продукции сосклада с проставлением запрашиваемого количества и отпускной цены. Покупательвыбирает на складе поставщика нужные ему товары (материалы) по ассортименту иколичеству. На основании отбора кладовщик вписывает в накладную для расчетовфактически отпущенное количество. В бухгалтерии накладная таксируется(умножается цена на количество), подсчитывается общая сумма реализации,выписывается счет покупателю. Покупатель может заранее согласовать сумму оплатыи приехать за грузом после предварительной оплаты либо рассчитаться немедленноналичными в кассу предприятия, После чего ему вручаются все отгрузочные документы,включая пропуск (при необходимости).
При втором варианте покупательвыбирает нужные ему товары на складе поставщика, и кладовщик выписывает емуфактуру. Если количество отпускаемых изделий условно велико или поустановившемуся правилу на предприятии фактуры выписывают в отделе сбыта, арасчеты ведет центральная бухгалтерия то возникает сначала накладная илифактура, а на их основе выписывается счет. Если на предприятии штат небольшой иотпуск совершается небольшими партиями, то два документа можно объединить водин «Счет -фактуру». На основании фактуры в бухгалтерии поставщикавыписывают счет в двух экземплярах, и первый отдают покупателю для предоплаты.При небольших оборотах и совмещении обязанностей кладовщика и учетногоработника последний сразу выписывает счет-фактуру для оплаты.
Счет-фактура (счет) содержитреквизиты поставщика и покупателя (наименование, адрес, обслуживающий банк,р/счет и др.), наименования товаров, ед. измерения, количество и цену (покаждой позиции), итоговую сумму счета, сумму НДС, всего к оплате. Все выписанныена предоплату счета регистрируются только в Журнале регистрации счетов по реализации.Оплата должна поступить в пределах 3-5 дней. В течение этого (согласованного)срока поставщик обязуется задержать на складе отобранные покупателем товары(материалы). При задержке оплаты со стороны покупателя, поставщик по условиямвыгодности рынка имеет право реализовать отобранные товары другому покупателюбез экономических санкций со стороны первого покупателя, либо предложить емудоплатить к ранее оговоренной сумме.
После оплаты по счету (счет фактуре)покупатель предъявляет в бухгалтерию поставщика доверенность, копию поручениясо штампом банка об оплате. При наличии визы бухгалтера на доверенности наотпуск кладовщик, либо бухгалтер материальной группы, выписывает отгрузочнуюфактуру (накладную) на отпуск в двух экземплярах с указанием единицы измеренияи количества по каждому наименованию. По ряду причин перечень и количествоотпускаемых товаров (материалов) может не совпадать с перечнем и количеством выписанныхв счете на предоплату. При наличии юридических основ (производится немедленнаядоплата, либо есть гарантия о последующей доплате) о проведении расчетов в случаеотклонений суммы перечисленной от суммы фактически полученных товаров покупательоставляет на складе (в бухгалтерии) поставщика доверенность, получает грузвместе с первым экземпляром накладной (фактурой) по отпускным ценам,расписывается во втором экземпляре, оформляет пропуск (при необходимости) иувозит ТМЦ на свое предприятие.
После отпуска товаров кладовщикподкладывает к соответствующей карточке складского учета фактуру сдоверенностью, либо собирает их вместе, проставив (при наличии) учетную цену. Вустановленные сроки бухгалтер «снимает остатки на складе» — принимаетот кладовщика «Материальный складской отчет» — реестр всех изъятых укладовщика документов с разделением по приходу и отпуску. При этом по каждойпозиции фактуры (накладной) проверяется остаток в карточке складского учета,где проверяющий расписывается. При отсутствии на складе карточек и веденииучета в книгах материальный отчет составляется в двух экземплярах, и второй — за подписью бухгалтера остается у кладовщика в виде оправдательного документа.
Обработка накладных в бухгалтерии взависимости от конкретных условий предприятия может выполняться одним из трехвариантов.
Если предприятие реализуетодновременно товары отечественного производства (промышленные товары, продукты,товары детского ассортимента, материалы и др. — имеющие разные ставки налогов)и импортные, и выписываются смешанные фактуры, их следует обрабатывать потрудоемкому, но точному первому варианту. В такой фактуре (накладной) по каждойпозиции проставляется цена приобретения, определяется наценка, налог на добавленнуюстоимость и спец/налог. Затем в целом по накладной подсчитывается общая суммапо ценам приобретения, сумма реализации, торгового оборота (наценки) и НДС.
Заключение.
Каждое предприятие в условиях рынкастремиться производить те товары и услуги, которые дают наибольшую прибыль. Ееполучение является условием экономического роста предприятия. В то же время вусловиях рынка нет гарантии, что предприятие получит прибыль. Это, преждевсего, зависит от того, насколько правильно предприятие определяет адекватноспросу перечень (ассортимент), количество и качество товаров, которые онособирается производить, и методы их реализации, а так же от многихобстоятельств: правильного определения неудовлетворенных желаний покупателей иориентации предприятия на их производство, уровня издержек производства,которые должны быть меньше, чем доходы, полученные от продажи своей продукции.Это требует от каждого предприятия определенной организации хозяйствования, т.е.проведение определенной экономической и производственной политики, поискасвоего пути развития, своего маркетинга, своих форм хозяйствования и точногобухгалтерского учета.
В условиях рыночной системы каждыйпроизводитель выходит на рынок со своей продукцией самостоятельно, и топредприятие, которое создает для себя лучшие условия продажи своих товаров нарынке, будет находиться в лучшем положении по сравнению с другими, выпускающимианалогичную продукцию. Поэтому, чтобы процветать, нужно расти, изыскивать новыеформы применения капитала, новые экономически эффективные технологиипроизводства, новые формы доведения продукции до рынка, т.е.«знать-мочь-хотеть-успевать».
Главными задачами бухгалтерскогоучета являются:
обеспечения контроля за наличием идвижением имущества, использованием материальных, трудовых и финансовыхресурсов в соответствии с установленными нормами, нормативами и сметами;
формирование полной и достовернойинформации о хозяйственных процессах и финансовых результатах деятельностипредприятия, необходимой для оперативного руководства и управления, а также дляиспользования инвесторами, поставщиками, покупателями, кредиторами, налоговымии банковскими органами;
выявление внутрипроизводственныхрезервов, их мобилизация и эффективное использование, своевременноепредупреждение негативных явлений в хозяйственно-финансовой деятельности.
Итак, большую роль в достиженииглавной цели деятельности любого предприятия – получения максимальной прибылипри минимальных затратах – играет четкая организация учета и анализа готовойпродукции на предприятии.
Рассуждая об объективности инеобходимости изучения вопроса связанного с учетом готовой продукции напроизводстве, нельзя не заметить, что в настоящее время в России еще внедостаточной степени созданы условия для устойчивого долговременного роста иостаются факторы, которые способны оказать негативное влияние на перспективыразвития отечественной экономики, прежде всего:
низкий уровень капитализациироссийских банков;
ускорение морального и физическогоизноса производственной базы;
возможное ухудшениевнешнеэкономической конъюнктуры, включая снижение цен на энергоносители изамедление темпов роста мировой экономики.
Позитивные тенденции развитияроссийской экономики, проявившиеся в посткризисный период, благоприятнаявнешнеэкономическая конъюнктура, внутренняя социально-экономическаястабильность и начало реализации мер долгосрочной экономической стратегииПравительства Российской Федерации позволили в целом сохранить положительнуюдинамику важнейших макроэкономических показателей на протяжении двухтысячногогода.
1.3 Задача – Вариант 1
Данные для решения задачи.
А) На основании ниже приведённыхданных на 01.12.05 составили баланс предприятия:
Сальдо по синтетическим счетамбухгалтерского учёта
На 01 декабря 2005г.
№
счета
Наименование счета Сумма 01 Основные средства 213380 02 Амортизация основных средств 65075 04 Нематериальные активы 18000 05 Амортизация нематериальных активов 9800 10 Материалы 36371 19 Налог на добавленную стоимость по приобретённым ценностям 2340 20 Основное производство 20000 43 Готовая продукция 11008 50 Касса 4108 51 Расчётные счёта 18650 58 Финансовые вложения 40000 60 Расчёты с поставщиками и подрядчиками 19639 62 Расчёты с покупателями и заказчиками 19200 66 Расчёты по краткосрочным кредитам и займам 20000 68 Расчёты по налогам и сборам 15377 69 Расчёты по социальному страхованию и обеспечению 30000 70 Расчёты с персоналом по оплате труда 11920 71 Расчёты с подотчётными лицами 797 73 Расчёты с персоналом по прочим операциям 600 76 Расчёты с кредиторами 13830 76 Расчёты с дебиторами 1440 80 Уставный капитал 100000 82 Резервный капитал 30000 83 Добавочный капитал 49861 84 Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток) 25905 97 Расходы будущих периодов 21000 99 Прибыли и убытки 15559Б) Хозяйственные операции ООО«Меркурий» за декабрь 2004 г.
№ опер. Содержание операции Д К Сумма1.
2.
3.
Счёт-фактура № 36 и приходный ордер 7
Акцептованы счета поставщиков за поступившие материалы
НДС 18%
ИТОГО:
Счёт-фактура № 121
Акцептованы счета за доставку материалов
НДС 18%
ИТОГО:
Выписка из р/счёта
Оплачены с р/счёта счета поставщиков № 36, № 121
10
19
10
19
60
60
60
60
60
51
18000
3240
21240
2400
432
2832
2832
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.
21.
22.
23.
24.
25.
26.
27.
28.
29.
30.
31.
32.
33.
34.
35.
36.
37.
38.
39.
40.
41.
42.
43.
Справка № 1
Принят к зачёту НДС, уплаченный поставщикам.
Требования с № 24-27
Отпущены материалы:
А) в основное производство;
Б) на общехозяйственные расходы.
ИТОГО:
Счёт-фактура №324 и приходный ордер 8
Акцептован счёт поставщика за ноу-хау
НДС 18%
ИТОГО:
Счёт-фактура № 72,
Услуги по покупке ноу-хау
НДС 18%
ИТОГО:
Выписка из р/счёта
Оплачены из р/счёта счета № 324, № 72
Требования № 28-30
Передан в эксплуатацию НМА.
Справка № 2
Принят к зачёту НДС, уплаченный поставщикам.
По РКО № 128 выдано в подотчёт Иванову К.А. на командиров-ые расходы:
- билеты 500 р. х 2 = 1000 руб.;
- постель. принадл. 20р. х 2 = 40 руб.;
- гостиница 350р. х 4 = 1400 руб.;
- суточные 100р. х 6 = 600 руб.
ИТОГО: 3040 руб.
По авансовому отчёту № 150
Списано на командировочные расходы –
- Налог на добавленную стоимость
— НДС к возмещению из бюджета
По авансовому отчёту № 150
От Иванова К.А. остаток подотчётных сумм внесён в кассу.
Выписка из р/счёта
Поступила на р/счёт задолженность по претензиям.
Выписка из р/счёта
Получен банковский краткосрочный кредит на хозяйственные нужды.
Счёт-фактура № 92, акт-приёмки № 4
Приобретён объект основных средств производственного назначения стоимостью 94 400 руб., в том числе НДС –14400 и введён в эксплуатацию:
А) стоимость объекта от поставщика;
Б) НДС
В) Объект введен в эксплуатацию по первоначальной стоимости.
Протокол инв. и акт № 2
В процессе инвентаризации выявлены недостачи:
— материалов;
— готовой продукции.
— амортизация – 40 %
— остаточная стоимость ОС
— отнести недостачу на виновное лицо
Приходный кассовый ордер № 16
Внесены в кассу деньги лицами на возмещение материального ущерба
Акт-ликвидации № 14
Списывается морально устаревшие основные производственные средства – 50000 руб., сумма амортизации – 49 000 руб., зарплата по разборке – 300 руб. получены запчасти на 500 руб.:
а) амортизация;
б) остаточная стоимость;
в) начислена оплата труда;
г) начислено соц. страхование;
д) оприходованы запасные части;
е) результат от ликвидации
Акт № 78
Реализован станок стоимостью 20000 руб., в т.ч. НДС — 3050, станок был введён в эксплуатацию в феврале 2000 г. Первоначальная стоим. осн. ср-в – 15000, амортизация –1500 с момента ввода.
С момента ввода в эксплуатацию переоценка не велась.
А) списывается амортизация;
Б) списывается остаточная стоимость;
В) отражена выручка от реализации;
Г) начислен НДС;
Д) результат от реализации.
Счёт-фактура № 196 и акт № 17.
Проведён ремонт подрядным способом:
а) перечислен аванс в счёт проведения ремонтных работ в т.ч. НДС;
б) подписан акт о ремонтных работах здания управления, в котором НДС выделен дополнительно;
в) отражён НДС по выполненным работам – 18 %;
д) зачёт НДС к возмещению из бюджета с суммы аванса;
е) перечислены с р/счёта средства подрядчику в окончательный расчёт;
ж) зачёт НДС по оплаченным работам.
Акт № 79
Получены безвозмездно основные средства для производства:
- рыночная стоимость;
- введены в эксплуатацию основные средства.
РТ -№ 6
- начислена амортизация основных средств, полученных безвозмездно в прошлом месяце;
- включена во внереализационные доходы, часть стоимости полученного основного средства.
- сумма доходов отнесена на прибыль
Расчётная ведомость
Начислена зар/плата:
- рабочим основного производства;
- общехозяйственному персоналу.
- начислено пособие по временной нетрудосп-ти.
ИТОГО:
Справка № 4
Отчисления на социальное страхование от начисленной з/платы (26%):
- рабочим основного производства;
- общехозяйственному персоналу.
ИТОГО:
Счёт – фактура № 381
За электроэнергию, использованную:
- в основном производстве;
- на общехозяйственные нужды.
ИТОГО:
НДС 18%
ИТОГО по счёту:
Счёт-фактура № 284
Использованы коммунальные услуги в хозяйстве
НДС
ИТОГО:
Акт № 7
Поступили безвозмездно нематериальные активы сроком использования более 12 мес.:
- рыночная цена;
— НМА введены в эксплуатацию
Акт № 8
Реализуется нематериальный актив по цене 7080, в т.ч. НДС 1080 руб., первоначальная стоимость – 4800, амортизация составила 2400:
- отражается сумма выручки от реализации;
- амортизационные отчисления;
- остаточная стоимость;
- НДС начислен;
- результат от реализации
Справка № 5
Списываются расходы будущих периодов в месячной доле:
— расходы по освоению продукции основн. Произв-ва;
Расчётная ведомость
Удержаны из заработной платы:
а) налог на доходы;
в) возмещение материального ущерба;
г) по исполнительным листам.
ИТОГО:
Приходный кассовый ордер №
Получены в кассу с р/счёта на выплату зар.платы.
Платёжная ведомость
Выдана из кассы зар/плата
Выписка из р/счёта
Перечислено с р/счёта:
- налог на доходы;
- органам социального страхования
Ведомость распределения
Списаны общехоз. расходы на основное производство
Накладная № 6-8
Выпущена из производства готовая продукция по факт. себестоимости (незавершённое пр-во 18000 руб.)
Приказ-накладная № 4-6
Реализуется готовая продукция:
- фактическая себестоимость;
- продажная стоимость, включая НДС (наценка 25 % от факт. себестоим.)
Счёт-фактура № 39
Оплачены с расчётного счёта транспортные расходы по доставке продукции до станции.
Справка № 6
Списываются транспортные расходы по доставке реализованной продукции (см. опер. 38)
Выписка из р/счёта
На р/счет поступили:
А) выручка за реализованную продукцию (см. опер. 37, п.б)
Б) из кассы в погашение недостачи
В) финансовые вложения
Расчёт
Определён финансовый результат от обычных видов деятельности.
Справка № 10
Начислен налог на прибыль.
Справка № 11
Реформация баланса (закрывается счёт 99 на счёт 84).
68
20
26
08
19
08
19
60
04
68
71
26
19
68
50
51
51
08
19
01
94
94
02
94
73
50
02
91
91
91
10
99
02
91
51
91
91
60
26
19
68
60
68
08
01
20
98
91
20
26
69
20
26
20
26
19
26
19
08
04
51
05
91
91
91
20
70
70
70
50
70
68
69
20
43
90
62
44
90
51
51
51
90
99
99
19
10
10
60
60
60
60
51
08
19
50
71
71
19
71
76
66
60
60
08
10
43
01
01
94
73
01
01
70
69
91
91
01
01
91
68
99
51
60
60
19
51
19
98
08
02
91
99
70
70
70
69
69
76
76
76
60
60
98
08
91
04
04
68
99
97
68
73
76
51
50
51
51
26
20
43
90
51
44
62
50
58
99
68
84
3672
17000
300
17300
5000
900
5900
500
90
590
6490
5500
990
3090
2601
439
439
50
1440
30000
80000
14400
80000
1200
900
10000
15000
17100
16700
49000
1000
300
107
500
93
1500
13500
20000
3050
3450
3000
3500
630
540
500
90
10000
10000
416
9584
9584
30000
15000
3000
48000
7800
3900
11700
3000
1500
4500
810
5310
500
90
590
9000
9000
7080
2400
2400
1080
3600
10000
6240
400
800
7440
41000
41000
6240
11700
27301
97517
40000
59000
150
150
50000
16700
3000
18850
4524
45612
Итого
Самолётики
Д сч10 К Д сч 19 К Д сч 60 К 36371 2340 1963918000
2400
500
17000
300
1200
3240
432
900
90
439
14400
630
810
90
3672
990
439
540
90
24072
6490
3000
500
18000
3240
2400
432
5000
900
500
90
80000
14400
3500
630
500
90
20900 18500 21031 5731 34062 129682 38771 17640 115259 Д сч 51 К Д сч 68 К
Д сч 20 К
18650 200001440
30000
20000
7080
59000
16700
3000
24072
6490
3000
500
41000
6240
11700
150
3672
990
439
540
90
6240
3050
1080
6240
4524
17000
416
30000
7800
3000
10000
27301
97517 137220 93152 11971 14894 95517 97517 62718 18300 18000 Д сч 26 К Д сч 08 К Д сч 04 К 18000300
2601
3500
15000
3900
1500
500
273015000
500
80000
10000
9000
5500
80000
10000
9000
5500
9000
2400
2400
27301 27301 104500 104500 14500 4800 27700 Д сч 66 К
Д сч 05 К
Д сч 62 К 20000 9800 19200 30000 2400 59000 59000 30000 2400 59000 59000 50000 7400 19200 Д сч 71 К Д сч 50 К Д сч 76 К 797 4180 1440 13830 30902601
439
50
50
16700
41000
3090
41000
16700
1440
3000
1500
810
800
3090 3090 57750 60790 7550 797 1140 1440 21380 Д сч 01 К
Д сч 94 К
Д сч 02 К
213380 6507580000
10000
10000
15000
49000
1000
1500
13500
1200
900
15000
1710010000
49000
1500
416 90000 90000 17100 17100 60500 416 213380 4991
Д сч 43 К
Д сч 73 К
Д сч 70 К
11008 600 11920 97517900
40000
1710016700
400
6240
400
800
41000
300
30000
15000
3000
97517 40900 17100 17100 48440 48300 67625 Д сч 91 К Д сч 99 К
Д сч 69 К
155591000
300
107
13500
3050
3450
9584
2400
1080
3600
500
93
9584
7080
20000
814
93
814
4524
45612
3450
9584
3600
18850
3000
11700
107
7800
3900
38071 38071 51043 35484 14700 11807 27107 Д сч 98 К Д сч 90 К
Д сч 44 К
958410000
9000
40000
150
18850
59000 150 150 9584 19000 59000 59000 150 150 9416 Д сч 97 К Д сч 58 К
Д сч 84 К
21000 40000 25905 10000 3000 45612 10000 3000 45612 11000 37000 71517Оборотная ведомость
№ счета Сальдо на 01.12004 г Обороты за декабрь Сальдо на 01.01.2005 г Актив Пассив Актив Пассив Актив Пассив 01 213380 90000 90000 213380 02 65075 60500 416 4991 04 18000 14500 4800 27700 05 9800 2400 7400 08 104500 104500 10 36371 20900 18500 38771 19 2340 21031 5731 17640 20 20000 95517 97517 18000 26 27301 27301 43 11008 97517 40900 67625 44 150 150 50 4180 57750 60790 1140 51 18650 137220 93152 62718 58 40000 3000 37000 60 19639 34062 129682 115259 62 19200 59000 59000 19200 66 20000 30000 50000 68 15377 11971 14894 18300 69 30000 14700 11807 27107 70 11920 48440 48300 11780 71 797 3090 3090 797 73 600 17100 17100 600 76 1440 13830 7550 1440 21380 80 100000 100000 82 30000 30000 83 49861 49861 84 25905 45612 71517 90 59000 59000 91 38071 38071 94 17100 17100 97 21000 10000 11000 98 9584 19000 9416 99 15559 51043 35484
Бухгалтерский баланс
На ____________________ 200 ___г.
Форма №1 по ОКУД
Дата (год, месяц, число)
Организация _____________________________________ по ОКПО
Идентификация номер налогоплательщика ИНН
Вид деятельности _________________________________ по ОКВЭД
Организационно-правовая /форма собственности _________________________
______________________________________________ по ОКОПФ/ОКФС
Единица измерения: тыс. руб./млн. руб. (ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ
Местонахождение (адрес) ______________________________________________
_____________________________________________________________________
КОДЫ
0710001
384/385
/> /> /> /> />
Дата утверждения
Дата отправки (принятия)
АКТИВ
Код показателя
На начало отчётного года
На конец отчётного года
1
2
3
4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы
110
8 20 Основные средства120
175 208 Незавершённое строительство130
Доходные вложения в материальные ценности135
Долгосрочные финансовые вложения140
20 37 Отложенные налоговые активы145
Прочие внеоборотные активы150
ИТОГО по разделу I
190
203 265II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы
210
81 124В том числе:
сырьё, материалы и другие аналогичные ценности
26 39 животные на выращивании и откорме
затраты в незавершённом производстве
30 18 готовая продукция и товары для перепродажи
25 67 товары отгруженные
расходы будущих периодов
прочие запасы и затраты
Налог на добавленную стоимость по приобретённым ценностям
220
2 18 Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчётной даты)230
в том числе: покупатели и заказчики
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчётной даты)
240
24
19 в том числе: покупатели и заказчики
Краткосрочные финансовые вложения
250
Денежные средства
260
35 64 Прочие оборотные активы270
1 14ИТОГО по разделу II
290
143 239БАЛАНС
300
346 504ПАССИВ
Код показателя
На начало отчётного года
На конец отчётного года
1
2
3
4
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал
410
100 100 Собственные акции, выкупленные у акционеровДобавочный капитал
420
48 50 Резервный капитал430
30 30 в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательствомрезервы, образованные в соответствии с учредительными документами
Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)
470
38 71ИТОГО по разделу III
490
216 251IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты
510
Отложенные налоговые обязательства511
Прочие долгосрочные обязательства520
ИТОГО по разделу IV
590
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты
610
30 50 Кредиторская задолженность620
100 194 в том числе: поставщики и подрядчики27 115 задолженность перед персоналом организации
17 12 задолженность перед государственными внебюджетными фондами
35 27 задолженность по налогам и сборам
21 18 прочие кредиторы
22 Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов
630
Доходы будущих периодов
640
9 Резервы предстоящих расходов
650
Прочие краткосрочные обязательства
660
ИТОГО по разделу V
690
130 253БАЛАНС
700
346 504
Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах
Арендованные основные средства
в том числе по лизингу
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение
Товары, принятые на комиссию
Списанная в убыток задолженность неплатёжеспособных дебиторов
Обеспечение обязательств и платежей, полученные
Обеспечение обязательств и платежей, выданные
Износ жилищного фонда
Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов
Нематериальные активы, полученные в пользование
Руководить __________ _________________Главный бухгалтер __________ __________________
(подпись) (расшифровкаподписи) (подпись) (расшифровка подписи)
" ____" _______________ 200___г.
Финансовый анализ.
1. Финансоваядиагностика предприятия.
1.1 Формированиеаналитических агрегированных показателей.
Анализ финансового состоянияпредприятия позволяет:
· Оценить уровеньплатежеспособности предприятия и на этой основе осуществить коррекциюисточников и объёмов финансирования, а так же основных направлений вложения финансовыхресурсов.
· Оценить уровеньуправления активами предприятия, что необходимо для принятия решения обизменении объёмов деятельности предприятия.
· Проверить степеньобеспеченности оборотных активов предприятия собственными источникамифинансирования, необходимыми для ведения нормальной текущей деятельности.
· Оценить степеньфинансовой зависимости предприятия от внешних источников финансирования.
· Рассчитатьуровень деловой активности, показатели экономической и финансовойрентабельности предприятия.
1.2 Расчётвеличины и коэффициентов манёвренности
мобильных средств.
Величина чистых мобильных средств(чистого оборотного капитала) и степень их манёвренности характеризуютплатёжеспособность предприятия.
Методика расчёта величины икоэффициентов манёвренности
чистых мобильных средств.
Показатели
Расчёт
Величина чистых мобильных средств (ЧМС)ЧМСнг=ТА-ТП(С290-244-252-610-620-630-660)=143-2-30-100=11
ЧМСкг=ТА-ТП(С290-244-252-610-620-630-660)=239-18-50-194=-23
Коэффициент манёвренности чистых мобильных средств по ТМЦК1н.г.=ТМЗ(с210)/ЧМС(с290-220-244-252-610-630-660)=88/11=7,36
К1к.г.=ТМЗ(с210)/ЧМС(с290-220-244-252-610-630-660)=124/23=5,39
Коэффициент манёвренности ЧМС по денежным средствамК2н.г.=ДС(с260)/ЧМС(с290-220-244-252-610-630-660)=35/23=1,52
К2к.г.=ДС(с260)/ЧМС(с290-220-244-252-610-630-660)=64/23=2,78
ТА – текущие активы; ТП – текущие пассивы; ТМЗ– товарно-материальные запасы; ДС – денежные средства.
Показатель ЧМС характеризует наличиеу предприятия собственных и долгосрочных заёмных источников формированиязапасов и затрат. По сути это часть оборотных средств, которая остаётсясвободной для оплаты текущих расходов предприятия после погашения краткосрочныхобязательств.
В нашем случае величина ЧМС меньшенуля. Это значит, что краткосрочные обязательства превысили величину текущихактивов и для продолжения нормальной деятельности предприятия необходимыдополнительные краткосрочные заимствования. Финансовое положение предприятия вэтом случае характеризуется как неустойчивое.
Коэффициент манёвренности (К1)характеризует долю запасов и затрат в ЧМС. Чем выше этот показатель, тем вышедоля закрепленного в запасах капитала и тем ниже уровень управления текущимиактивами предприятия. К2 характеризует часть чистых мобильных средств,находящихся в абсолютно ликвидной форме.
1.3. Расчёт и анализ показателейплатежеспособности.
Для анализа текущей финансовойустойчивости предприятия и оценки его платежеспособности производится расчеткоэффициентов ликвидности.
Методика расчёта коэффициентовликвидности.
Показатели
Расчёт
Коэффициент текущей ликвидности (покрытия, общей ликвидности), К3К3нг=ТА/ТП(с.290-220-244-252/610+620+630+660)=143-2 /30+100=1,08
К3кг= ТА/ТП(с.290-220-244-252/610+620+630+660)=239-18/50+194=0,91
Коэффициент быстрой ликвидности (критической, промежуточный коэффициент), К4К4н.г.=ДС+ДЗ+Апр/ТП=с.260+250+240+270/610+620+630+670= 35+24+1/30+100=0,46
К4к.г.= ДС+ДЗ+Апр/ТП=с.260+250+240+270/610+620+630+670=
64+19+14/50+194=97/244=0,4
Коэффициент абсолютной ликвидности, К5К5н.г.=ДС+ФВ/ТП= с.260+250/с.610+620+630+660= 35/30+100=0,27
К5к.г.= ДС+ФВ/ТП= (с.260+250/с.610+620+630+660)=64/244=0,26
Коэффициент текущей ликвидностихарактеризует общую обеспеченность предприятия оборотными средствами для ведениятекущей деятельности и своевременного погашения срочных обязательств. К4характеризует ожидаемую платежеспособность предприятия на период, равнойсредней продолжительности одного оборота дебиторской задолженности. Коэффициентабсолютной ликвидности К5 показывает, какая часть краткосрочной задолженностипредприятия может быть погашена в ближайшее время (на дату составлениябаланса).
1.4. Расчет и анализ показателейструктуры капитала.
Долгосрочность финансовойстабильности предприятия обусловлена степенью зависимости от внешних источниковфинансирования. Эта зависимость предопределяется структурой капитала(источниками финансирования) предприятия.
При анализе показателей структурыкапитала рассчитываются финансовые коэффициенты:
· Автономии;
· Финансовойзависимости;
· Соотношениясобственных и заёмных средств;
· Долгосрочногопривлечения заёмных средств;
· Покрытияинвестиций;
· Обеспеченностидолгосрочных инвестиций.
Методика расчета показателейструктуры капитала.
Показатели
Расчёт
Коэффициент автономии, К6К6н.г.=СК/А=с490+640+650/с300-244-252=216/346=0,62
К6к.г.= СК/А=с490+640+650/с300-244-252=254+9/504=0,52
Коэффициент финансовой зависимости, К7К7н.г.=ЗК/А=с590+690-640-650/с300=130/346=0,38
К7к.г.= ЗК/А=с590+690-640-650/с300=253-9/504=0,48
Коэффициент соотношения заёмных и собственных средств, К8К8н.г.=ЗК/СК=с590+690-640-650/с490+640+650=130/216=0,6
К8к.г.= ЗК/СК=с590+690-640-650/с490+640+650=253-9/251+9=0,94
Коэффициент долгосрочного привлечения заёмных средств, К9К9н.г.=ДО/СК+ДО=с590/с490+640+650-590 К9нг=0
К9к.г.=ДО/СК+ДО=с590/с490+640+650-590 К9кг=0
Коэффициент покрытия инвестиций, К10К10н.г.=СК+ДО/А=с490+640+590+650/с300=216/346=0,62
К10к.г.=СК+ДО/А=с490+640+590+650/с300=251+9/504=0,5
Коэффициент обеспеченности долгосрочных инвестиций, К11К11н.г.=ВнА/СК+ДО=с190/с490+590+640+650=230/216=0,94
К11к.г.=ВнА/СК+ДО=с190/с490+590+640+650=265/251+9=1,02
Коэффициент автономии К6характеризует степень финансовой независимости предприятия от заёмныхисточников финансирования. Рекомендуемое значение больше 0,5.
Коэффициент финансовой зависимости К7является по сути обратным коэффициенту автономии.
Коэффициент соотношения заёмных исобственных средств К8 показывает каких средств у предприятия больше –собственных или заёмных.
Коэффициент долгосрочного привлечениязаёмных средств К9 характеризует долю долгосрочных источников финансирования вобщей сумме инвестируемого предприятием капитала. С помощью этого коэффициентавыполняется количественная оценка кредитной истории предприятия.
Коэффициент покрытия инвестиций К10характеризует долю постоянного (сумма собственного и долгосрочного заёмного)капитала в общей сумме активов предприятия.
Коэффициент обеспеченностидолгосрочных инвестиций К11 показывает, какая доля инвестированного (постоянного)капитала мобилизована в фиксированные активы. Высокое значение этогокоэффициента может свидетельствовать о недостатке у предприятия собственныхоборотных средств.
1.5. Расчёт и анализ показателейобеспеченности текущей деятельности предприятия собственными средствами.
Методика расчёта показателейобеспеченности текущей деятельности предприятия собственными средствами.
Показатели
Расчёт
Коэффициент манёвренности собственных средств, К12К12н.г.=С.О.С./СК=с490+640+650-190/с490+640+650=216-203/216 =0,006
К12к.г.= С.О.С./СК=с490+640+650-190/с490+640+650=251+9-265/ /251+9=0,02
Коэффициент обеспеченности запасов и затрат собственными оборотными средствами, К13К13нг=С.О.С./ТМЗ=с490+640+650-190/с210=216-203/81=0,16
К13кг= С.О.С./ТМЗ=с490+640+650-190/с210=251+9-265/124=0,04
Коэффициент соотношения текущих активов и основных средств, К14К14нг=ТА/ВнА=с290/с190=143/203=0,7
К14кг= ТА/ВнА=с290/с190=239/265=0,9
С.О.С. – собственные оборотные средства; ТМЗ– товарно-материальные запасы; ТА – текущие активы; ВнА –внеоборотные активы.
Коэффициент маневренности собственныхсредств К12 показывает, какая часть собственных средств предприятия находится вмобильной форме, позволяющей достаточно свободно маневрировать этимисредствами. Чем выше значение этого коэффициента, тем лучше для предприятия.
Коэффициент обеспеченности запасов изатрат собственными оборотными средствами К13 характеризует, в какой мерематериальные запасы предприятия покрыты собственными источникамифинансирования.
Коэффициент соотношения текущихактивов и основных средств К14 – важный показатель, характеризующий финансовоесостояние предприятия. Необходимо учитывать, что минимальная финансоваястабильность достигается в случае, если коэффициент отношения текущих активов косновным средствам больше коэффициента отношения заёмных средств к собственномукапиталу, т.е. К14>К8 при несоблюдении этого неравенства состояниепредприятия считается критическим, т.к. для оплаты долговых обязательствпредприятие будет вынуждено продать часть своих фиксированных активов.
1.6 Диагностика деловой активностипредприятия.
Данный этап финансовой диагностикинеобходим для выявления степени эффективности использования предприятиемактивов и финансовых ресурсов.
Показатели
Расчёт
Коэффициент оборачиваемости активов, К15К15=ЧВ/А=с010ф.№2/0,5*(с.300нг+с.300кг)=3232,5/0,5*(346+504)=7,6
Коэффициент оборачиваемости собственного капитала, К16К16=ЧВ/СК= с010ф.№2/0,5*(с.490+640+650ф№1 начало и конец года)= 3232,5/0,5*(216+251+9)=13,6
Коэффициент оборачиваемости запасов по чистой выручке, К17К17=ЧВ/ТМЗ= с010ф.№2/0,5*(с.210н.г.+с.210к.г.ф.№1)=3232,5/0,5* *(81+124)=31,5
Коэффициент оборачиваемости краткосрочной дебиторской задолженности, К18К18=ЧВ/ДЗ= с010ф.№2/0,5*(с.240н.г+с.240к.г.ф.№1)= 3232,5/0,5*(24+19)=150,4
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности, К19К19=ЧВ/КЗ= с010ф.№2/0,5*(с.620н.г.+с.620к.г.ф.№1)= 3232,5/0,5*(100+194)=22
Коэффициент оборачиваемости активовК15 характеризует эффективность использования всех ресурсов независимо отисточников их образования, т.е. показывает, сколько раз за отчётный периодсовершается полный цикл производства и обращения.
Коэффициент оборачиваемостисобственного капитала К16 отражает эффективность использования собственныхфинансовых ресурсов предприятия.
Коэффициент оборачиваемости запасовпо чистой выручке К17 характеризует эффективность использования товарно-материальныхзапасов. Чем больше они совершают оборотов, тем устойчивее финансовоеположение.
Коэффициент оборачиваемости краткосрочнойдебиторской задолженности характеризует кредитную политику предприятия иуровень организации финансовых отношений с потребителями продукции. Чем вышезначение этого показателя, тем быстрее денежные средства возвращаются отпокупателей.
Расчёт коэффициента оборачиваемостикредиторской задолженности необходим для сопоставления с показателямиоборачиваемости дебиторской задолженности при оценке финансовой устойчивостипредприятия.
Опережение роста коэффициентаоборачиваемости кредиторской задолженности по сравнению с ростомоборачиваемости дебиторской задолженности может привести к недостаткуплатёжных средств.
1.7. Финансовая диагностика на основеданных бухгалтерского баланса ф.№1 и отчёта о прибылях и убытках ф.№2.
На основе реальных форм финансовойотчётности сформируем аналитический агрегированный баланс предприятия ирассчитаем основные финансовые показатели его деятельности.
Аналитически агрегированный баланспредприятия.
АКТИВЫ
На начало года
На конец года
Абсолютное отклонение
В % к итогу баланса
Оборотные активы (с.290)
в том числе
143 239 +96 41,3/47,4 Высоколиквидные активы (с.250+260) 35 64 +29 10,1/12,7 Дебиторская задолженность (с.230+240) 24 19 -5 7/3,8 Товарно-материальные запасы (с.210) 81 124 +43 23,4/24,6 Внеоборотные активы (с.190) 203 265 +62 58,7/52,6 НДС (с.220) 2 8 +6 Баланс (с.300) 346 504 +158 100/100ПАССИВЫ
На начало года
На конец года
Абсолютное отклонение
В % к итогу баланса
Заёмный капитал
(с.590+690)
в том числе
130 253 +123 37,6/50,2 Краткосрочные обязательства (с.690) 130 253 +123 37,6/50,2 Кредиторская задолженность (с.620) 100 194 +94 28,9/38,5 Долгосрочные обязательства (с.590) Собственный капитал (с.490) 216 251 +35 62,4/49,8 Баланс (с.300) 346 504 +158 100/100Показатели ликвидности предприятия
Показатели
Расчёт
Критерий
Отклонения
Коэффициент текущей ликвидностиК3н.г.=143-2/30+100=1,08
К3к.г.=291-18/50+194=0,91
>,=2 -0,17 Коэффициент быстрой ликвидностиК4н.г.=35+24+1/30+100=0,46
К4к.г.=64+19+14/50+194=0,4
0,9-1,0 -0,06 Коэффициент абсолютной ликвидностиК5н.г.=35/30+100=0,27
К5к.г=64/244=0,26
0,2-0,3 -0,01Показатели манёвренности капитала.
Показатели
На начало года
На конец года
Коэффициент манёвренности по товарно-материальным ценностям, К1 7,36 5,39 Коэффициент манёвренности по денежным средствам, К2 1,52 2,78Показатели финансовой устойчивости
Показатели
На начало года
На конец года
Критерий
Коэффициент автономии, К6 0,62 0,52 >0,5 Коэффициент финансовой зависимости, К7 >0,5 Коэффициент соотношения заёмных и собственных средств, К8 0,6 0,94 <1 Коэффициент покрытия инвестиций, К10 0,62 0,5 >0,75 Коэффициент манёвренности собственных средств, К12 0,06 0,02 >0,5 Коэффициент обеспеченности запасов и затрат собственными оборотными средствами, К13 0,16 0,04 >0,6 Коэффициент соотношения текущих активов и основных средств, К14 0,7 0,9 >К8Показатели деловой активностипредприятия
Показатели
Значение
Коэффициент оборачиваемости активов, К15 7,6 Коэффициент оборачиваемости собственного капитала, К16 13,6 Коэффициент оборачиваемости запасов по чистой выручке, К17 31,5 Коэффициент оборачиваемости краткосрочной дебиторской задолженности, К18 150,4 Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности, К19 22Выполненные расчёты показали, чтофинансовое состояние предприятия можно охарактеризовать, как нестабильное. Таккак на конец года мы видим уменьшение показателей практически по всемкоэффициентам.
Отчёт о прибылях и убытках
за 12 месяцев 2004 г.
Наименование показателя
Код стр.
За отчётный период
За аналогичный период прошлого года
1
2
3
4
Доходы и расходы по обычным видам деятельности
Выручка (нетто)от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей) 010 3232,6 2604 Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг 020 1840 1630 Валовая прибыль 029 Коммерческие расходы 030 160 120 Управленческие расходы 040 524 340 Прибыль(убыток) от продаж (с.010-020-030-040) 050 708,6 514Прочие доходы и расходы.
Проценты к получению 060 0,4 Проценты к уплате 070 6 Доходы от участия в других организациях 080 16,4 14 Прочие операционные доходы 090 2,2 4 Прочие операционные расходы 100 19 10 Внереализационные доходы 120 12 16 Внереализационные расходы 130 14 8Прибыль (убыток) до налогообложения
(Строки050+060-070+080+090-100+120-130)
140 706,6 524 Отложенные налоговые активы 141 Отложенные налоговые обязательства 142 Текущий налог на прибыль 150 222 180Чистая прибыль (убыток) отчётного периода
190 484,6 344СПРАВОЧНО
Постоянные налоговые обязательства
200 Базовая прибыль (убыток) на одну акцию 201 Раздвоенная прибыль(убыток) на одну акцию 202Список используемой литературы:
1. Глушков И.Е.,Бухгалтерский учет на современном предприятии. М, Конус, 2001 г.
2. Козлова Е.П.,Парашутин Н.В., Бухгалтерский учет, М. 2000 г.
3. Кондраков Н.П.«Бухгалтерский учет» 3-е издание 2001 г.
4. Полковский Л.М.«Основы бухгалтерского учета» 2000 г.
Журналы:
1) Бухгалтерскийучет, № 4, 2000г.
2) Главбух,«Оказание услуг через посредника». № 9, октябрь 1999 г.
3) Главбух, № 16, 2000 г.
4) Главбух, № 5, 2001 г.
5) Хозяйство иправо, № 1, 1999г.
6) Хозяйство иправо, № 7, 2000 г.