Реферат: Аудит расчетов с подотчетными лицами

Курсовая работа

По теме: Аудит расчетов сподотчетными лицами

Содержание

Вступление

1 Суть и значение аудита расчетов с подотчетнымилицами

2 Характеристика финансово-хозяйственнойдеятельности и организация внутреннего контроля в ООО «Таврия-Лизинг»

3 План и программа аудита расчетов с подотчетнымилицами

4 Методические приемы аудита расчетов сподотчетными лицами и порядок получения аудиторских доказательств

5 Обобщение результатов аудита и их использованиев системе управления предприятием

Выводы и предложения

Список использованных источников

Приложения

Вступление

Впроцессе финансово-хозяйственной деятельности у организаций часто возникаетнеобходимость приобретения материальных ценностей, а также различных работ,услуг не только по безналичному расчету, но и за наличные деньги. В такихслучаях обычно работнику выдаются наличные денежные средства под отчет длявыполнения определенных действий по поручению организации. При этом вбухгалтерском учете операции по расчетам с подотчетными лицами отражаютсядостаточно просто.

Темне менее, практика аудиторских проверок показывает, что из всех проверяемыхобъектов наибольшее количество ошибок и нарушений допускается при расчетах сподотчетными лицами вследствие небрежного ведения бухгалтерского учета иотсутствия контроля за расчетами с работниками. Нередко ошибки допускают самируководители организаций.

Проблемаправильного отражения в учете расчетов с подотчетными лицами остается наиболееважной в организации бухгалтерского учета на предприятии, так как в процесседанных расчетов используется денежная наличность, которая является одной изглавных основ производственной деятельности современного предприятия.

Вданной работе я собираюсь рассмотреть актуальную в настоящее время тему аудитарасчетов с подотчетными лицами.

Актуальностьданной темы заключается в необходимости изучения аудита расчетов с подотчетнымилицами, с целью выяснения типичных ошибок при учете таких расчетов. Изучениевыбранной темы также дает возможность оценить способы избежания ошибок,допускаемых при учете расчетов с подотчетными лицами.

Объектомисследования данной работы является процесс проведения аудиторской проверки напредприятии в современных условиях. Предметом изучения является политикапредприятия по организации и ведению учета расчетов с подотчетными лицами.

Изучениевыбранной темы предполагает достижение следующей цели – рассмотреть аудитрасчетов с подотчетными лицами и определить его роль в деятельностиорганизации.

Сформулированнаяцель предполагает решение следующих задач:

— датьпонятие аудита расчетов с подотчетными лицами;

— определитьнормативные и законодательные документы, регламентирующие объект проверки;

— рассмотретьаудит расчетов с подотчетными лицами;

— проанализировать полученный материал и сделать выводы.

В качестветеоретической основы изучения применялись труды и учебные пособия украинских изарубежных авторов по проблемам учета и аудита расчетов с подотчетными лицамина предприятиях в условиях рыночной экономики.

Официальнойбазой выработки основных направлений по аудиту расчетов с подотчетными лицамиявились законодательные и нормативные документы (Законы, Положения, ПостановленияКМУ, Методические указания, План счетов и др.).

1 Суть и значение аудитарасчетов с подотчетными лицами

Подотчетнымилицами считаются работники организации, получившие авансом денежные средства изкассы. В подотчет выдаются деньги для предстоящих командировочных расходов, атакже для оплаты хозяйственных расходов, расходов, связанных с приобретениемматериалов по мелкому опту в розничной торговле, и на другие хозяйственныенужды. Расчеты с подотчетными лицами имеют место практически на каждомпредприятии и весьма разнообразны:

— приобретение запасных частей, материалов, топлива за наличный расчет,канцелярский товаров, оплата почтово-телеграфных расходов;

— оплата мелкого ремонта оргтехники, транспортных средств;

— расходы на командировки по территории Украины и за границу;

— представительские расходы.

Всеэти хозяйственные операции связаны с выдачей денежных средств из кассыпредприятия или непосредственно из банка под отчет.

В условиях формирования рыночной инфраструктуры большое значениеприобретает аудит соблюдения законодательных норм относительно осуществлениярасчетных операций, в частности расчетов с подотчетными лицами.

Аудит расчетов с подотчетными лицами осуществляют сплошным порядком.Аудитор руководствуется Постановлением КМУ «О нормах возмещения командировочныхрасходов в пределах Украины и за границу» с учетом действующих изменений.

Практическиецели проверки внутренних расчетных операций заключаются в установлении:

полноты – все ли операции внутреннихрасчетов учтены в бухгалтерской отчетности, не существует ли неучтенныхрасчетов;

существования- существуютли обязательства по подотчетным суммам на дату составления баланса исущественна ли эта сумма обязательств;

прав и обязанностей — правомерны и верны лисуммы обязательств по внутренним расчетам исходя из трех критериев (формальности,законности и действительности);

оценки — оценены лиобязательства по расчетам с подотчетными лицами в соответствии с требованияминормативных актов;

точности – правильно ли произведеныначисления и удержания через заработную плату, расчет суточных покомандировкам, соответствуют ли данные бухгалтерской отчетности записям врегистрах синтетического и аналитического учета операций;

ограниченияучетного периода – все ли обязательства по расчетам отражены именно в тех учетныхпериодах, когда они имели место;

предоставленияи раскрытия – всели обязательства по расчетам раскрыты, классифицированы и представлены вотчетности в соответствии с нормативными документами по учету и отчетности.

Основными задачами аудита расчетов с подотчетными лицами является:

— проверка соблюдения правил выдачи авансов;

— контроль за своевременностью сдачи авансовых отчетов;

— проверка правильности использования подотчетных сумм иоформление документов, приложенных к авансовым отчетам, а также своевременностивозвращения неизрасходованных сумм;

— выявление незаконных и нецелесообразных с хозяйственной точкизрения расходов.

Источникамиаудита являются: приказы и распоряжения по предприятию, авансовые отчеты сприлагаемыми к ним оправдательными документами об использовании подотчетныхсумм, отчетах кассира с прилагаемыми приходными и расходными кассовымидокументами, Главная книга, баланс предприятия, данные аналитического и синтетическогоучета из счета 372 «Расчета с подотчетными лицами». Сальдо этого счета можетбыть как дебетовым, так и кредитовым. Такие показатели отображают развернутоесальдо счета: дебетовое сальдо — в составе оборотных активов, кредитовое сальдо- в составе обязательств баланса предприятия.

Аудиторпроверяет, предоставило ли подотчетное лицо в течение трех дней по возвращениииз командировки или после выполнения поручения авансовый отчет об использованииподотчетных сумм; приложены ли к авансовому отчету ли удостоверение накомандировку, оформленную в установленном порядке (с отметками о выбытии иприбытии), железнодорожный и другие билеты, копии товарных чеков, приемные актыили расписки лиц, которые приняты от подотчетного лица приобретенные ценности итому подобное.

Проверкаправильности ведения учета расчетов с подотчетными лицами производится сплошнымобразом, так как в расчетах данного вида задействована денежная наличность.

Такимобразом, основными задачами аудита расчетов с подотчетными лицами является:проверка соблюдения правил издания авансов; контроль за своевременностью сдачиавансовых отчетов; проверка правильности использования подотчетных сумм иоформление документов, прибавленных к авансовым отчетам, а такжесвоевременности возвращения неизрасходованных сумм. Кроме того, заданием аудитуявляется: выявление незаконных и нецелесообразных с хозяйственной точки зрениярасходов.

2 Характеристикафинансово-хозяйственной деятельности и организация внутреннего контроля в ООО «Таврия-Лизинг»

Фирма «Тврия-Лизинг»в форме общества с ограниченной ответственностью учреждено гражданамиВоздвиженским А.Л. и Харус В.Л. путем объединения их вкладов в целяхосуществления хозяйственной деятельности на основе принципов самоокупаемостисамофинансирования.

Деятельностьобщества регулируется законодательством, а также уставом общества иучредительным договором.

ООО«Таврия-Лизинг» является юридическим лицом, обладает обособленным имуществом,имеет самостоятельный баланс, может от своего имени заключать договора, приобретатьимущественные и личные неимущественные права и нести обязанности, быть истцом иответчиком в арбитражном суде и третейском суде.

Юридическийадрес фирмы ООО «Таврия-Лизинг»: г.Симферополь, ул.Красноармейская, 3, кв.22.

Обществосоздано с целью преодоления отраслевого и регионального монополизма впроизводстве, расширения конкуренции, насыщения рынка (работами, услугами) итоварам народного потребления. Создание общества способствует коммерческойвыгоде его участников-учредителей, а также более полному удовлетворениюсоциально-экономических, духовных потребностей его работников.

Реализуяпоставленные цели, общество осуществляет следующие виды деятельности согласноуставу:

-изготовлениеи реализацию товаров народного потребления и продукции производственно-техническогоназначения;

-торгово-посредническаяи коммерческая деятельность с открытием торговых точек и магазинов;

-техническоеобслуживание компьютеров и электронной техники;

-подготовкатехдокументации и приобретение техники;

-маркетинговыеи лизинговые услуги и прочее.

Иными словамиосновным видом деятельности предприятия в 2006-2008гг. является продажа итехническое обслуживание электронных расчетно-кассовых аппаратов.

Высшиморганом управления ООО «Таврия-Лизинг» является собрание учредителей,одновременно выполняющего функции постоянно действующего высшего органауправления общества –правления. Все учредители общества являются членамиправления. Каждый член правления обладает количеством голосов, пропорциональнымразмеру его доли в уставном фонде.

В составправления входит один представитель работников общества. В случае, когдарешением правления могут быть затронуты интересы одного или несколькихучастников, в частности при рассмотрении вопроса об исключении участника изобщества, эти участники, или их представители в голосовании не участвуют.

По решениюправления допускается прием в состав участников общества новых членов икооптация их в состав правления, а также внесение соответствующих изменений иразмеров уставного фонда и долей участников.

Заседанияправления проводятся по решению президента по мере необходимости, но не режедвух раз в году.

В обществесоздается исполнительный орган – единоличный директор, который назначается порешению правления. Директор подотчетен правлению и организует выполнение егорешений. Директор вправе без доверенности осуществлять действия от имениобщества.

Обществоимеет Уставный фонд, разделенный на доли. Размер уставного фонда, его структураи размер долей участников, а также размер, состав, сроки и порядок внесениявкладов определенные учредительным договором.

ООО«Таврия-Лизинг» осуществляет учет результатов своей деятельности, ведетбухгалтерскую и статистическую отчетность в порядке, установленным законом инесет ответственность за её достоверность.

Обществопроизводит платежи и расчеты за товары и услуги по договорным или действующимценам и тарифам.

Обществохранит денежные средства на счетах в учреждениях банков и производит всекассовые операции в соответствии с установленными правилами. ООО «Таврия-Лизинг»несет в установленном порядке ответственность за своевременность выполнениясвоих обязательств перед бюджетом, банками, учредителями и другими физическимии юридическими лицами.

Во исполнениетребований Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности вУкраине» от 16.07.99г. №996-ХІ, Положений (стандартов) бухгалтерского учета, утвержденныхприказами Минфина Украины, иных нормативных актов, на предприятии ООО«Таврия-Лизинг» утвержден Приказ об учетной политике предприятия.

Данный приказутвержден с целью соблюдения предприятием в течение отчетного года единойметодики отражения в бухгалтерском учете и отчетности хозяйственных операций ипорядка оценки объектов учета.

Всоответствии с приказом об учетной политике бухгалтерский учет на предприятииведется силами бухгалтерской службы в составе 2 человек, руководимой главнымбухгалтером, который подчинен, непосредственно, директору.

Обязанностиглавного бухгалтера определяются должностными инструкциями, разработанными всоответствии с требованиями п.7 ст.8 Закона Украины «О бухгалтерском учете ифинансовой отчетности в Украине».

Составбухгалтерии установлен штатным расписанием, а обязанности работниковрегламентируются соответствующими должностными инструкциями.

Распределение обязанностей между работниками бухгалтерииосуществляется следующим образом:

-на бухгалтера возложены обязанности по: сбору и обработкепервичной учетной информации, составление первичных документов, ведение кадровойдокументации, а также сдача отчетов в контролирующие органы;

-на главного бухгалтера филиала возложены обязанности по: ведениюучета банковских операций, контролю и систематизации учетной информации,составлению финансовой и налоговой отчетности, представление интересов филиалав налоговых и других контролирующих органах.

Бухгалтерскийучет в ООО «Таврия-Лизинг» ведется на основе Плана счетов бухгалтерского учетаактивов, капитала, обязательств и хозяйственных операций предприятий иорганизаций и Инструкции №291 по журнально-ордерной форме с элементамикомпьютерной обработки при помощи прикладной программы «1С: бухгалтерия»

С цельюобеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и финансовых отчетовперед составлением годовой финансовой отчетности и в других случаях,предусмотренных законодательством, постоянно действующей инвентаризационнойкомиссией проводится инвентаризация активов и обязательств согласно Инструкциипо инвентаризации основных средств, нематериальных активов,товарно-материальных ценностей, денежных средств, документов и расчетов,утвержденной приказом Минфина Украины от 11.08.94г. №69.

3 План и программа аудитарасчетов с подотчетными лицами

Для качественного выполнения проверки в установленные срокиаудиторской организации необходимо составить продуманный план предстоящихработ.

Планирование аудита осуществляется с целью:

— установить объем проверяемой информации, время проведенияпроверки, а также величину и состав группы аудиторов, привлекаемых дляпроверки;

— определить перечень аудиторских процедур и методику ихприменения;

— определить состав информации, которую клиент должен предоставитьдля установления возможности применения выборочных методов контроля.

В соответствии с правилом (стандартом) аудиторской деятельности«Планирование аудита» аудиторская организация должна согласовать с клиентомосновные организационные вопросы, связанные с проведением проверки, донаписания письма-обязательства и до заключения договора о проведении аудита.Поэтому предварительное планирование осуществляется еще на стадии определенияобъема аудита, то есть в процессе знакомства аудиторов сфинансово-хозяйственной деятельностью клиента и оценки степени влияния на неевнешних и внутренних факторов.

Аудиторы должны получить необходимую информацию на основе личныхбесед с руководством и специалистами предприятия, осмотра производственныхпомещений и мест хранения ценностей, изучения бухгалтерской и статистическойотчетности, учредительных и различных других внутренних документов, материаловпроверок налоговых органов, службы внутреннего аудита и т. д. Такая информацияобобщается в рабочем документе «Основная информация о клиенте».

На этапе предварительного планирования осуществляется общеезнакомство с системой внутреннего контроля. В соответствии с правилом(стандартом) аудиторской деятельности «Изучение и оценка систем бухгалтерскогоучета и внутреннего контроля в ходе аудита» в процессе такого ознакомленияаудиторская организация получает общее представление о специфике и масштабахдеятельности предприятия, системе его бухгалтерского учета, структуре службы внутреннегоаудита и ее месте в системе управления, составе решаемых внутренними аудиторамизадач, их профессионализме, регулярности и качестве проводимых ими проверок,принятых мерах по обеспечению сохранности имущества, надежности бухгалтерскогоучета и достоверности отчетности.

Если по результатам общего ознакомления будет сделан вывод оненадежности системы внутреннего контроля, «низком» ее уровне, то полагаться наэту систему нецелесообразно. Наоборот, если, по мнению внешних аудиторов можнодоверять системе внутреннего контроля предприятия, то им предстоит выполнить вдальнейшем первичную оценку надежности этой системы и подтвердить достоверностьтакой оценки на этапе выполнения аудиторских процедур по однородным группамхозяйственных операций.

Затем формируется группа аудиторов и распределяются обязанности иответственность между ними. В состав группы для проведения проверки включаютсяквалифицированные (старшие, ведущие) аттестованные аудиторы, назначаемыеответственными за выполнение отдельных разделов аудита, и аудиторы-ассистенты.Последние, как правило, не имеют аудиторских аттестатов и выполняют комплексработ по сбору аудиторских доказательств, их документированию и анализу. Приэтом следует учитывать бюджет рабочего времени для каждого этапа аудита,предполагаемые сроки работы, количественный состав группы, должностной иквалификационный уровень членов группы. Указанные сведения обобщаются в рабочемдокументе «Состав аудиторской группы и распределение обязанностей внутригруппы».

Начиная разработку общего плана и программы аудита, аудиторскаяорганизация должна получить дополнительные сведения о проверяемом предприятии,которая обобщается в рабочем документе «Дополнительная информация о клиенте». Впроцессе подготовки общего плана и программы аудита дается предварительнаяоценка эффективности системы внутреннего контроля на предприятии,устанавливается приемлемый уровень существенности и аудиторского риска,позволяющие считать бухгалтерскую отчетность достоверной, выявляются значимыедля аудита области, намечается объем и последовательность выполненияаудиторских процедур, выбираются методики контроля.

Достоверность бухгалтерской отчетности во всех существенныхотношениях представляет такую степень точности ее показателей, при которойквалифицированный пользователь этой отчетности делает правильные выводы ипринимает правильные экономические решения.

Аудиторы обязаны принимать во внимание две стороны существенности:качественную и количественную. С качественной точки зрения они должныиспользовать свое профессиональное суждение для определения того, существенныли отмеченные в ходе проверки отклонения. С количественной точки зренияустанавливается, превосходят ли по отдельности и в сумме обнаруженныеотклонения количественный критерий – уровень существенности.

Уровень существенности — это предельное значение ошибкибухгалтерской отчетности, начиная с которой ее квалифицированный пользователь сбольшой степенью вероятности делает неправильные выводы и принимает неправильныеэкономические решения.

Концепция существенности (материальности) используется как основадля планирования проверки при определении содержащих ошибки статейбухгалтерской отчетности, оценки материалов собственных исследований и принятиярешений о содержании аудиторского заключения. В соответствии с нормативомаудиторской деятельности «Существенность и аудиторский риск» перед началомпроверки аудиторская организация должна решить, какую общую сумму ошибкиследует считать существенной. Такая предварительная оценка позволяет аудитораморганизовать процесс сбора необходимых доказательств. При этом принимаетсядопущение, что число аудиторских доказательств обратно пропорциональноустановленному уровню ошибки.

Поэтому на практике различные аудиторы по-разному решают проблемуопределения существенности. Некоторые прибегают к точным количественнымкритериям оценки, другие полагаются на свой опыт и интуицию, считая, чтоотклонение показателя до 5% будет незначительным, а свыше этой величины — существенным. При этом во внимание принимаются различные факторы:

-абсолютная величина ошибки. Для различных условий она может бытьпризнана или допустимой, или неприемлемой;

— относительная величина ошибки — это отношение вероятной ошибки кбазовой величине, в качестве которой принимается валовая прибыль, сумма активов,сумма текущих активов и др.

-содержание статьи отчетности. Возможные ошибки по счетамликвидных активов рассматриваются как более существенные вследствие ихотносительной «доступности» для нарушений;

— конкретные цели использования аудиторского заключения;

-неопределенность финансового положения предприятия предполагаетвозможность утраты им платежеспособности в обозримом будущем требует отаудиторской организации более строгих критериев оценки материальности;

-кумулятивный эффект. Аудиторам следует оценивать общий эффектизвестных и возможных ошибок.

Аудит всегда связан с риском двух видов: предпринимательским иаудиторским.

Предпринимательский риск означает, что аудиторская организация можетполностью или частично не получить оплату за выполненную работу независимо отее результата из-за конфликта с клиентом, или к ней могут быть примененыштрафные санкции. Он определяется рядом факторов: конкурентоспособностьюаудиторской организации, финансовым состоянием клиента, характером операцийклиента, компетентностью администрации и учетного персонала и др.

Аудиторский риск — риск неэффективности аудиторской проверки, то есть рисквыдачи заключения о достоверности бухгалтерской отчетности при наличие в нейсущественных ошибок и пропусков.

Программааудита является развитием общего плана аудита и представляет собой детальныйперечень содержания аудиторских процедур, необходимых для практическойреализации плана аудита. Программа служит подробной инструкцией для ассистентоваудитора, а для руководителей аудиторской организации и аудиторской группы —одновременно и средством контроля качества работы.

Аудиторскуюпрограмму следует составлять в виде программы тестов средств контроля и в видепрограммы аудиторских процедур по существу.

Программатестов средств контроля — это перечень совокупности действий, предназначенныхдля сбора информации о функционировании системы внутреннего контроля и учета.Тесты средств контроля помогают выявить существенные недостатки средствконтроля экономического субъекта.

Аудиторскиепроцедуры по существу — это детальная проверка правильного отражения вбухгалтерском учете оборотов и сальдо по счетам. Программа аудиторских процедурпо существу представляет собой перечень действий аудитора для таких детальныхконкретных проверок. Для процедур по существу аудитору следует определить,какие именно разделы бухгалтерского учета он будет проверять, и составитьпрограмму аудита по каждому разделу бухгалтерского учета.

Выводыаудитора по каждому разделу аудиторской программы, документально отраженные врабочих документах, являются фактическим материалом для составленияаудиторского отчета (письменной информации руководству экономического субъекта)и аудиторского заключения, а также основанием для формирования объективногомнения аудитора о бухгалтерской отчетности экономического субъекта.

По окончаниипроцесса планирования аудита общий план и программа аудита должны бытьоформлены документально и завизированы в установленном порядке. (Приложение №1)

4 Методические приемыаудита расчетов с подотчетными лицами и порядок получения аудиторскихдоказательств

При осуществлении аудита расчетов с подотчетными лицамипроверяющему необходимо руководствуется Инструкцией о служебных командировка впределах Украины и за границу.

Для изучения методики аудита нужно использовать приобретенныезнания из методики бухгалтерского учета относительно документального оформленияопераций и отображение в учетных реестрах на счетах бухгалтерского учета операций,связанных с расчетами предприятия, которые осуществляются через подотчетныхлиц.

Сначала на проверяемом предприятии нужно ознакомиться сорганизацией и видами расчетов через подотчетные лица, обусловленными спецификойпроизводственной деятельности. Как источники информации и объекты ревизии бухгалтерияпредприятия подает для аудита сброшюрованные в отдельные дела по месяцам иликварталам года журналы-ордера по учету расчетов с подотчетными лицами ипервичные документы к ним, а по расчетам — дополнительно журнал-ордер по учетукассовых операций и кассовую книгу.

Последовательность и основные направления аудита:

1. Проверка соблюдения правил выдачи авансов подотчетным лицам осуществляетсяметодом нормативной проверки по датам выдачи из кассы, объемам сумм, целевомуназначению.

2.Проверка целесообразности, правомерности и правильности оформлениякомандировок отдельных работников. При этом целесообразно применять методыанализа и логической взаимосвязи производственной деятельности предприятия выполняемойработы и компетенции подотчетного лица, целевого задания и сроков командировки,фактического выполнения.

3. Контроль авансовых отчетов на полноту и достоверность документовпо расходу, которые подлежат возмещению подотчетным лицам, оформления документови авансовых отчетов.

Осуществляется визуальная проверка наличия основных реквизитов документовв соответствии с действующим законодательством о документации подобных операций.

Особенное внимание обращается на то, нет ли в них исправлений, не принадлежатли они к фиктивным или таких, которые не могут быть основанием для возмещения расходовпо командировкам.

4. Проверка правильности определения размеров возмещения расходов накомандировки по авансовым отчетам. Особенное внимание обращается на соблюдение установленныхзаконодательством норм суточных при командировках в пределах страны и заграницу при включении в документы на оплату жилья стоимости питания вгостиницах. В таком случае нормы суточных уменьшаются соответственно при одноразовомпитании на 20%, двукратном, — на 40%, трехкратному — на 60%.

Кроме этого, возмещаются расходы на оплату жилья на основе первичныхдокументов (квитанций)в порядке установленном законодательно.

5. Контроль обоснованности бухгалтерских записей в журнале-ордерепо учет расчетов с подотчетными лицами при отображении операций по выдачеавансов, возврат избыточных неиспользованных сумм, списания за счет соответствующихисточников средств (на расходы производства, обращения или за счет другихисточников).

При этом контролируется правильность определения корреспонденции счетовисходя из содержания хозяйственной операции, отображенной в первичном документе.Особое внимание обращается на правомерность и обоснованность внесениеисправлений, коррекции ошибок за прошлые периоды.

6. Заканчивая проверку операций по журналу-ордеру за месяц нужно проверитьправильность обобщений (итогов оборотов за месяц), определение остатков вразрезе подотчетных лиц на конец месяца и соответствия их данным на началомесяца в журнале-ордере в следующем месяце, а также данным Главной книгиотносительно объемов оборотов по дебету и кредиту счета 372 и остатков.

7. Проверка состояния контроля бухгалтерии за своевременностью расчетов(контроль сроков сдачи авансовых отчетов и неиспользованных остатков авансов).В соответствии с действующим законодательством подотчетные лица должны в трехдневныйсрок по окончании срока командировки сдать в бухгалтерию авансовый отчет. Вслучае нарушения этого срока вся сумма выданного подотчетной лицу авансазасчитывается как превышение лимита денег в кассе, которая подлежит уплате вдоход бюджета.

Следовательно, аудитор составляет расчет остатков просроченной задолженностиподотчетных лиц по датам ее возникновения, определяя за каждый день общую суммутакой задолженности для установления суммы к уплате в бюджет за проверяемыйпериод.

При аудиторской проверке расчетов с подотчетными лицами используютсяразличные методы получения аудиторских доказательств:

-наблюдение или участие в инвентаризации;

-наблюдение за выполнением хозяйственных или бухгалтерскихопераций;

-устный опрос;

— получение письменных подтверждений;

-проверка документов, полученных клиентом от третьих лиц;

— проверка документов, подготовленных на предприятии клиента;

— проверка арифметических расчетов;

— анализ.

Указанные методы применяются к различным объектам контроля ислужат для выявления одного или нескольких возможных нарушений

5 Обобщение результатоваудита и их использование в системе управления предприятием

Аудиторскаяпроверка заканчивается оформлением двух итоговых документов — акта аудиторскойпроверки бухгалтерского учета и достоверности отчетности и аудиторского заключения.

Вакте аудиторской проверки с достаточной подробностью и доказательностью, однакобез включения малосущественных деталей, аудиторы сообщают клиенту о проделаннойработе, о ее основных направлениях и о том, какие из этих направленийподвергнуты сплошной проверке, а какие — выборочной. После этого указываютсявыявленные недостатки в последовательности, соответствующей их значимости. Приэтом в акте наряду с отмеченными недостатками должны быть изложены конкретныерекомендации по их исправлению и недопущению в будущем. Вместе с тем аудиторыне должны сами делать такие исправления, то есть выполнять работу персоналабухгалтерии.

Актаудиторской проверки является строго конфиденциальным документом, с содержаниемкоторого аудиторы не вправе без согласия на это клиента знакомить третьих лиц,за исключением случаев, предусмотренных действующим законодательством(выявление хищений, мошенничества и других особых случаев). В связи с этим актаудиторской проверки составляется в двух экземплярах, одни из которыхпередается аудиторами лично главному бухгалтеру предприятия или лицу, егозамещающему, а второй экземпляр остается в аудиторской организации, проводившейпроверку, для последующего контроля за устранением выявленных недостатков.

Послеподготовки проекта акта аудиторы знакомят с его содержанием руководствопредприятия, рассматривают высказанные при этом возражения и замечания, принеобходимости вносят в акт соответствующие коррективы и подписывают его.

Аудиторскоезаключение — официальный документ, дающий оценку достоверности бухгалтерскогоучета и отчетности аудируемого предприятия, подтвержденный подписью имеющеголицензию руководителя проверяющей группы аудиторской фирмы и печатью этойфирмы. В случае, если проверка осуществлялась самостоятельным независимымаудитором, имеющим лицензию, то подтверждение заключения производится егоподписью и личной печатью.

Возможнычетыре вида аудиторских заключений:

— заключение без замечаний (безоговорочное заключение);

— заключение с замечаниями (заключение с оговорками);

— отрицательное заключение;

— заключение не дается совсем, либо дается отказное заключение.

Первыйвид заключения аудиторами дается в том случае, если не было обнаружено ошибок инедостатков в отчетности, а финансовое положение устойчиво и, по мнениюаудиторов, не вызывает каких-либо опасений. Однако такое положение маловероятнои, скорее всего, имеет место один из двух вариантов: ошибки аудиторами найдены,но вносить соответствующие исправления нецелесообразно, либо аудиторскаяпроверка произведена недостаточно профессионально или недобросовестно.

Заключениес замечаниями делается при выявлении аудиторами отдельных легко устранимыхнедостатков, в целом не меняющих положительной оценки состояния бухгалтерскогоучета и отчетности. По всем выявленным недостаткам аудиторы обязаны дать своирекомендации и проконтролировать их выполнение.

Отрицательноезаключение дается в случае выявления серьезных нарушений и запущенностибухгалтерского учета и отчетности, в связи с чем бухгалтерская документацияквалифицируется как недостоверная.

Четвертыйвариант завершения аудиторской проверки возможен, если аудиторам непредъявляются все материалы, необходимые для оценки состояния бухгалтерскогоучета и отчетности. В результате аудиторы вынуждены прекратить проверку,официально уведомив об этом предприятие и свою вышестоящую организацию.

Подотчетные лица — это работники предприятия, которые получилиденежные суммы в подотчет для будущих расходов согласно приказа руководителя.

Работники, которые получили наличность в подотчет, обязаны податьк бухгалтерии авансовый отчет о потраченных суммах, к которому должны бытьприложены все оправдательные документы: акт закупки, чеки, квитанции, счетамагазинов, гостиниц железнодорожные, авиационные и другие проездные билеты. Обязательнымреквизитом авансового отчета является резолюция руководителя илиуполномоченного им лица об утверждении указанной суммы расходов и его подписи.

Сроки, в течение которых подотчетные лица обязаны сдать в бухгалтериюнеиспользованную наличность и авансовый отчет:

— в течение трех рабочих дней по возвращении из командировки, еслиденьги были выданы на командировочные расходы;

— следующего рабочего дня после выдачи на любые хозяйственныепотребности.

Служебная командировка — это поездка работника по распоряжениюруководителя предприятия на определенный срок в другой населенный пункт длявыполнения служебного поручения вне места его постоянной работы.

Направление работников в командировку осуществляется руководителемучреждения с оформлением приказа, в котором отмечается:

— пункт назначения;

— название предприятия или организации, куда отправляется работник;

— срок и цель командировки.

Приказ о направлении работника в командировку является основаниемдля выдачи ему соответствующего удостоверения.

Командировочное удостоверение — это документ, который выдаетсяработнику на основании приказа (распоряжение) руководителя для выполненияслужебного поручения вне постоянного места работы, то есть в командировке.

На предприятии осуществляется регистрацию удостоверений вспециальном журнале.

Суточные расходы — это расходы на питание и финансирование другихсобственных потребностей физического лица.

Суточные расходы не нуждаются в документальном подтверждении, ноКабинет Министров Украины устанавливает предельные нормы суточных расходов закаждый полный день командировки, включая день отъезда и приезда.

Определение количества дней командировки для выплаты суточныхосуществляется с учетом дня выбытия в командировку и дня возвращения к меступостоянной работы, которые засчитываются как 2 дня. Фактическое времяпребывания в командировке определяется по отметкам в удостоверении окомандировках, которые заверены печатью. При отсутствии в удостоверении отметоко командировках суточных не выплачиваются.

По возвращении из командировки работник обязан в течение трехрабочих дней подать авансовый отчет о средствах, потраченных в командировке.

Вместе с авансовым отчетом подают документы (в оригинале), которыеподтверждают стоимость оплаченных расходов, с указанием формы их оплаты(наличностью, чеком, кредитной карточкой, безналичным пересчетом).

За время пребывания в командировке работнику выплачивают суточныеи возмещают такие расходы:

— на проезд к месту командировки и назад;

— по найму жилищного помещения;

— на оплату телефонных счетов;

— комиссионные (при обмене валютных средств), обязательноестрахование, другие документально оформленные расходы, связанные с правиламивъезда и пребывания в месте командировки, включая любые сборы и налоги, которыеподлежат уплате в связи с осуществлением таких расходов.

Перечисленные расходы обязательно подтверждаются документами воригинале.

Если подотчетное лицо не предоставило отчеты и необходимыоправдывающие документы в установленные сроки или не возвратил в кассу остаткинеиспользованных сумм авансов, бухгалтерия имеет право удержать такуюзадолженность из начисленной заработной платы в порядке, установленном действующимзаконодательством.

Учет расчетов с подотчетными лицами в ООО «Таврия-Лизинг» ведетсяна активно пассивном субсчете 372 «Расчета с подотчетными лицами». По дебетуэтого субсчета отображаются денежные суммы, которые выданы под отчет из кассы,а также суммы перерасходов, которые возмещаются подотчетному лицу. По кредитусубсчета 372 «Расчета с подотчетными лицами» отображают суммы, которыеподтверждены соответствующими отчетами и документами, а также внесенная в кассуналичность в погашение неиспользованных авансов.

Аналитический учет ведется в разрезе физических лиц, которыеполучили деньги под отчет.

Сальдо на субсчете 372 «Расчета с подотчетными лицами» может бытькак дебетовым, так и кредитовым. Дебетовое сальдо показывает остатки полученныхпод отчет авансов, по которым не предоставлены авансовые отчеты. Кредитовоесальдо отображает величину перерасхода по авансовому отчету в сравнении ссуммой, полученной под отчет.

Выводы и предложения

Подотчетными лицами считаются работники организации, получившиеавансом денежные средства из кассы. В подотчет выдаются деньги для предстоящихкомандировочных расходов, а также для оплаты хозяйственных расходов, расходов,связанных с приобретением материалов по мелкому опту в розничной торговле, и надругие хозяйственные нужды.

Аудит расчетов с подотчетными лицами осуществляют сплошнымпорядком. Аудитор руководствуется Постановлением КМУ «О нормах возмещениякомандировочных расходов в пределах Украины и за границу» с учетом действующихизменений.

Основнымизадачами аудита расчетов с подотчетными лицами является: проверка соблюденияправил издания авансов; контроль за своевременностью сдачи авансовых отчетов;проверка правильности использования подотчетных сумм и оформление документов,прибавленных к авансовым отчетам, а также своевременности возвращениянеизрасходованных сумм. Кроме того, заданием аудиту является: выявлениенезаконных и нецелесообразных с хозяйственной точки зрения расходов.

В курсовойработе проведен анализ деятельности предприятия ООО «Таврия-Лизинг». Основнымвидом деятельности предприятия в 2006-2008гг. является продажа и техническоеобслуживание электронных расчетно-кассовых аппаратов.

Высшиморганом управления ООО «Таврия-Лизинг» является собрание учредителей,одновременно выполняющего функции постоянно действующего высшего органауправления общества –правления. Все учредители общества являются членамиправления. ООО «Таврия-Лизинг» осуществляет учет результатов своейдеятельности, ведет бухгалтерскую и статистическую отчетность в порядке,установленным законом и несет ответственность за её достоверность.

Напредприятии утвержден Приказ об учетной политике. Бухгалтерский учет напредприятии ведется силами бухгалтерской службы в составе 2 человек,руководимой главным бухгалтером, который подчинен, непосредственно, директору.Бухгалтерский учет в ООО «Таврия-Лизинг» ведется на основе Плана счетовбухгалтерского учета активов, капитала, обязательств и хозяйственных операцийпредприятий и организаций и Инструкции №291 по журнально-ордерной форме сэлементами компьютерной обработки при помощи прикладной программы «1С:бухгалтерия».

Планирование аудита осуществляется с целью:

— определить перечень аудиторских процедур и методику ихприменения;

Последовательность и основные направления аудита:

1. Проверкасоблюдения правил выдачи авансов подотчетным лицам

2.Проверкацелесообразности, правомерности и правильности оформления командировок отдельныхработников.

3. Контроль авансовых отчетов на полноту и достоверностьдокументов по расходу, которые подлежат возмещению подотчетным лицам,оформления документов и авансовых отчетов.

4. Проверкаправильности определения размеров возмещения расходов на командировки поавансовым отчетам.

5. Контрольобоснованности бухгалтерских записей в журнале-ордере по учет расчетов сподотчетными лицами при отображении операций по выдаче авансов, возвратизбыточных неиспользованных сумм, списания за счет соответствующих источниковсредств

6. Правильность обобщений, определение остатков в разрезеподотчетных лиц на конец месяца и соответствия их данным на начало месяца вжурнале-ордере в следующем месяце, а также данным Главной книги относительнообъемов оборотов по дебету и кредиту счета 372 и остатков.

7. Проверкасостояния контроля бухгалтерии за своевременностью расчетов (контроль сроковсдачи авансовых отчетов и неиспользованных остатков авансов).

Порезультатам проведенного аудита расчетов подотчетными лицами в ООО«Таврия-Лизинг» составлены рабочие документы, аудиторское заключение. В ходе проверкинарушений не выявлено.

Список использованныхисточников

1.Закон України «Про бухгалтерській облік тафінансову звітність в Україні» №966-XIV від 16.07.99р. зі змінами тадоповненнями.

2.Закон України від 22.04.93 р. №3125-XII «Проаудиторську діяльність», зі змінами та доповненнями.

3. Міжнародні стандарти аудиту, наданнявпевненості та етики: Видання 2004р./ Пер. з англ. мови О.В. Селезньов, О.Л.Ольховікова, О.В. Гик, Т.Ц. Шарамидзе, Л.Й. Юрківська, С.О. Кульков — К.: ТОВ«ТАМЦАУ «Статус»., 2005. 1028с.

4. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 2 «Баланс» Наказ МФУвід 31.03.99р. №87.

5. Положення (стандарт) бухгалтерськогообліку №10 «Дебіторська заборгованість», затверджений наказом МФУ від08.10.99р. №237.

6. Постанова КМУ «Про результати суцільноїінвентаризації дебіторської та кредиторської заборгованості і заходи щодо їїскорочення» від 29.04.99р. № 750

7. Постановою КМУ «Про норми відшкодуваннявитрат на відрядження в межах України та за кордон» від 23.04.99 № 663, іззмінами

8. Алборов Р.А. Аудит в организациях промышленности,торговли и АПК. — М.: Издательство «Дело и сервис», 1998. — 464 с.

9. Андреев В.Д. Практический аудит. Справочное пособие. М.,«Экономика», 1994.- 366 с.

10. Аудит и ревизия. Под ред. А.Л. Бавдей, И.Н.Белый, Н.П. Дробышевский. Минск, «Мисанта», 1994. — 221 с.

11. Аудит: Учебник для вузов /В.И. Подольский, А.А.Савин, Л.В. Сотникова и др.; Под ред. проф. В.И. Подольского. – 3-е изд.,перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, Аудит, 2005. – 583 с.

12. Бутинець Ф.Ф., та ін. Аудит і ревізія підприємницької діяльності.Навчальний посібнік. -Житомир: ПП “Рута”, 2001. — 416с.

13. БілухаН.А. Курс аудита: Підручник. 2-ге вид, перероб. -К: Вища школа.: КОО Т-во“Знання”, 1999. — 574с.

14. Бичкова С.М. Доказательства в аудите. -М: Финансии статистика, 1998. — 176с.

15. Гончарук, Я.А. Аудит: навчальний посібник / Я.А.Гончарук, В.С. Рудницький. — 3-те вид., перероб. і доп. — К.: Знання, 2007. — 443 с.

16. Давидов Г.М. Аудит: Навчальнийпосібник. – 2-ге вид., перероб. і доп. – К.: Т-во «Знання», КОО, 2001 – 364 с.

17. Дорош Н.І. Аудит: методологія і організація. -К: Т-во“Знання”, КОО, 2001. — 402с.

18. Ільїна С.Б. Основи аудиту:Навчально-практичний посібник. – К.: Кондор, 2006 р. – 378 с.

19. Кулаковська Л.П., Піча Ю.В. Основи аудиту:навчальний посібник для студентів вищих закладів освіти. – Львів: Новий світ,2002. – 504 с.

20. Кузминский А, Кужельний Н. І др., Аудит.Практическое пособие -К: Учетинформ, 1996. — 283с.

21. Петрик О. Л. Аудит: методологія іорганізація: Монографія. — К.: КНЕУ, 2003. — 260 с.

22. Пшенична, А.Ж. Аудит: навчальнийпосібник / А.Ж. Пшенична; Мін-во освіти і науки України, Полтавський ун-тспоживчої кооперації України. — К.: ЦУЛ, 2008. — 320 с.

23. Романів М.В. Державний фінансовий контроль іаудит. Навчально- методичний посібник. К.: ТОВ «НІОС». 1998. — 224 с.

24. Рудницький В.С. Методологія і організація аудиту. — Тернопіль:«Економічна думка», 1998. — 192 с.

25. Савченко В.Я. Аудит: Навчальнийпосібник: Навчальне видання.- К.: КНЕУ, 2005.- 322 c.

26. Сопко Н.І. Верхоглядова В.П., ШилоВ.П., Ільїна С.Б., Бра дул О.М. Організація і методика проведення аудиту:Навчально – практичний посібник. -К: ВД “Професіонал”, 2004. — 624с.

27. Усач Б.Ф. Аудит: Навч. посіб. – К.:Знання-Прес, 2002. – 775 с.

28. Шеремет А. Д., Суйц В. П. Аудит: Учеб.пособие для подготовки аудиторов и сдачи квалификационного экзамена на аттестатаудитора, а также для студентов, обучающихся по специальности «Бухгалтерскийучет и аудит», «Финансовый менеджмент». — М.: ИНФРА-М, 1995. — 240 с.

Приложение А

Аудиторская фирмаЧП «Норматив-аудит»

Предприятие ООО«Таврия-Лизинг»

Период проверки 02.08.09-10.08.09

Программааудита расчетов с подотчетными лицами

Цельаудита расчетов с подотчетными лицами:

1.Операциипо расчетам с подотчетными лицами, которые отражены в учете, реальны

Всереальне осуществленные операции отражены в учете

Бухгалтерскийучт расчетов с подотчетными лицами ведется правильно

Остатки,представленные в бухгалтерском балансе предприятия, реально отражают состояниерасчетов с подотчетными лицами.

Расчетыс подотчетными лицами на предприятии учитываются на следующих бухгалтерськихсчетах

Номер балансового счета Описание счета 3721»Расчеты с подотчетными лицами» По дебету счета отражаются операции по выдаче денежных средств в подотчет, по кредиту счетаотражаются расходы подотчетного лица по авансовому отчету. № Перечень аудиторських процедур Исполнитель Примечания 1. Проверка наличия всех авансовых отчетов, отображенных в учете Лавров И.П., Сидоров П.Т. - 2. Проверка наличия всех первичных документов, отображенных в авансовых отчетах Сидоров П.Т. - 3. Таксировка авансовых отчетов Лавров И.П., Сидоров П.Т. - 4. Проверка наличия приказов на командировку Лавров И.П. - 5. Проверка наличия учета удостоверений о командировках и их соответствия приказам Лавров И.П. - 6. Проверка полноты оприходования в кассе средств, возвращенных подотчетными лицами Сидоров П.Т. - 7. Проверка правильности заполнения авансовых отчетов Лавров И.П., Сидоров П.Т. - 8. Сличение соответствия контрагентов по платежным документам на выплату подотчетных сумм и за журналом-ордером Лавров И.П., Сидоров П.Т. - 9. Проверка соблюдения ограничений наличных расчетов между субъектами предпринимательской деятельности Сидоров П.Т. - 10. Проверка отсутствия выдачи подотчетных сумм без отчета за суммы, которые выданы раньше; проверка своевременности возвращения подотчетных сумм Сидоров П.Т. - 11. Проверка в авансовых отчетах по командировке: - — наличию отметок посылающей и принимающей сторон и соответствие их приказам о командировке Лавров И.П. - — соответствия дат, длительности командировки, даты и времени отправления транспортных средств Лавров И.П. - — соответствия фактических суточных расходов утвержденным нормам Лавров И.П. - — наличию документов об уплате при обитании, дат их оформления Лавров И.П. - — наличию хозяйственных отношений с предприятием, к которому осуществленная командировка Лавров И.П. - 12. При наличии командировок за границу дополнительно: - — проверка наличия ксерокопий загранпаспортов Сидоров П.Т. - — проверка расчета суточных расходов согласно прогнозного курса Сидоров П.Т. - — проверка отображения курсовых разниц Сидоров П.Т. - — проверка правильности применения курса валюты при отображении операций в национальной валюте и расчете курсовой разницы Сидоров П.Т. - 13. Проверка правильности применяемой корреспонденции счетов и полноты отображения операций за расчетами с подотчетными лицами в журнале-ордере Лавров И.П., Сидоров П.Т. - 14. Сличение оборотов и остатков в авансовых отчетах и в Главной книге Лавров И.П., Сидоров П.Т. - 15. Сопоставление сумм, отображенных в финансовой отчетности, с остатком в Главной книге Лавров И.П., Сидоров П.Т. - 16. Формирование перечня обнаруженных ошибок и нарушений Лавров И.П., Сидоров П.Т. -

Приложение Б

Аудиторская фирмаЧП «Норматив-аудит»

Предприятие ООО«Таврия-Лизинг»

Период проверки 02.08.09-10.08.09

ТЕСТ ВЫБОРОЧНОГОКОНТРОЛЯ АВАНСОВЫХ ОТЧЕТОВ

№ Элементы выборки (подотчетное лицо, авансовый отче: №, дата) Наличие подписей Наличие расшифровки неизрасходованных подотчетных сумм Наличие первичных документов Всего отклонений по элементам выборки Подотчетного лица Руководителя Главного бухгалтера 1 Кривонос П.Р., авансовый отчет №5 от 20.01.09 + + + - + 1 2 Капитонов П.Р., авансовый отчет №45 от 04.05.09 + + + - + 1 3 Работникова П.Н., авнсовый отчет №95 от 17.06.09 + + + + + Всего отклонений по каждому уроню контроя 2 2

Составил Лавров И.П.

Проверил Сидоров П.Т.

Приложение В

Аудиторская фирмаЧП «Норматив-аудит»

Предприятие ООО«Таврия-Лизинг»

Период проверки 02.08.09-10.08.09

ВЫБОРОЧНАЯПРОВЕРКА СВОЕВРЕМЕННОСТИ ВОЗВРАТА ПОДОТЧЕТНЫХ СУММ

№ Подотчетное лицо, целевое назначение Получение в подотчет Авансовый отчет Возврат в кассу Задержка расчета Дата Сумма Дата Сумма Дата Сумма Дней Сумма 1. Кривонос П.Р., приобретение бензина 19.01.09 200,00 20.01.09 194,80 20.01.09 5,20 - - 2. Капитонов П.Р., приобретение канцтоваров 30.04.09 150,00 04.05.09 144,50 04.05.09 5,50 1 5,50 3. Работникова П.Н., закупка запасных частей 15.06.09 2500,00 17.06.09 2500,00 - - - -

Составил Лавров И.П.

Проверил Сидоров П.Т.

Приложение Г

Аудиторская фирмаЧП «Норматив-аудит»

Предприятие ООО«Таврия-Лизинг»

Период проверки 02.08.09-10.08.09

Проверкасоответствия остатков синтетических и аналитических регистров учета расчетов сподотчетными лицами

№ Показники Дата 31.01 28.02 31.03 30.04 31.05 30.06 30.07 1. Остатки по авансовым отче там в разрезе подотчетных лиц 1254,22 354,58 21,20 855,20 345,60 23,10 66,50 2. Остаток в журнале-ордере 1254,22 354,58 21,20 855,20 345,60 23,10 66,50 3. Остаток по Главной книге 1254,22 354,58 21,20 855,20 345,60 23,10 66,50

Составил Лавров И.П.

Проверил Сидоров П.Т.

Приложение Д

Аудиторская фирмаЧП «Норматив-аудит»

Предприятие ООО«Таврия-Лизинг»

Период проверки 02.08.09-10.08.09

Переченьвыявленных ошибок при аудите расчетов с подотчетными лицами

№ Первичный документ, учетный регистр Характер нарушения Наименование № Дата Сумма 1. авансовый отчет 45 04.05.09 150,00 Нарушение сроков предоставления отчета

Составил Лавров И.П.

Проверил Сидоров П.Т.

Приложение Е

Аудиторская фирмаЧП «Норматив-аудит»

Лицензия №175654выдана АПУ от 15.04.2009г.

Состав аудитор ской группы:

Руководитель: Лавров И.П. (сертификат№65984))

Ассистент: Сидоров П.Т. (бухгалтер-эксперт)

Предприятие ООО «Таврия-Лизинг»

Период проверки 02.08.09-10.08.09

Аудиторское заключение

по результатам аудита расчетов с подотчетными лицами

за период с 1 января в 2008г. по 31 декабря в 2008г.

Заключение относительно финансовых отчетов

Проведен аудит баланса ООО «Таврия-Лизинг» по состоянию на 31 декабря 2008 года,отчета о финансовых результатах, за финансовый год, который истек на отмеченнуюдату.

Управленческий персонал ООО «Таврия-Лизинг» несет ответственностьза подготовку и достоверное представление этих финансовых отчетов всоответствии с законодательством Украины. Ответственность управленческогоперсонала ООО «Таврия-Лизинг» охватывает: разработку, внедрение и использованиевнутреннего контроля относительно подготовки и достоверного представленияфинансовых отчетов, которые не содержат существенных искажений в результатемошенничества или ошибки; выбор и применение соответствующей учетной политики,а также учетных оценок, которые отвечают обстоятельствам.

Ответственностью аудиторской фирмы является предоставлениезаключения относительно этих финансовых отчетов на основе результатовпроведенной аудиторской проверки. Аудиторская проверка проведена в соответствиис Международными стандартами аудита. Эти стандарты требуют соблюдения этическихтребований, а также планирования и выполнения аудиторской проверки дляполучения достаточной уверенности, что финансовые отчеты не содержат существенныхискажений.

В результате проведения проверки мною были получены достаточные исоответствующие аудиторские доказательства для высказывания мнения.

Рассмотренная документация по учету расчетов с подотчетными лицамиотклонений в области их заполнения и отражения на их основе информации в учетене имеет.

Финансовая отчетность ООО «Таврия-Лизинг» составлена в соответствии сзаконодательством Украины и справедливо, и достоверно отображает информациюотносительно действительного финансового состояния ООО «Таврия-Лизинг» по состоянию на 31декабря 2008 года и результатов деятельности за год, который истек наотмеченную дату.

Составил Лавров И.П.

Директор ЧП«Норматив-аудит» Васичкин И.И.

еще рефераты

Еще работы по бухгалтерскому учету и аудиту

Реферат по бухгалтерскому учету и аудиту

Аудит расчетов с подотчетными лицами

30 Августа 2013

Реферат по бухгалтерскому учету и аудиту

Аудит расчетов с подотчетными лицами на предприятии

15 Июня 2015

Реферат по бухгалтерскому учету и аудиту

Аудит расчетов с покупателями и заказчиками

15 Июня 2015

Реферат по бухгалтерскому учету и аудиту

Аудит расчетов с прочими дебиторами и кредиторами

15 Июня 2015