Реферат: Аудит расчетов с дебиторами и кредиторами

Содержание

Введение

1. Понятие, цели и задачи аудиторской деятельности

1.1 Возникновение аудита

1.2 Сущность и содержание аудита

1.3 Правовое регулирование аудиторской деятельности

2. Аудит расчетов с дебиторами и кредиторами

2.1 Краткая характеристикапредприятия ООО «МЕГА»

2.2 Нормативно-правовые акты и задачи проведения проверкирасчетов с дебиторами и кредиторами

2.3 Проверка расчетов с дебиторами и кредиторами

Заключение

Список литературы

Приложение А

Приложение Б


Введение

Переход России к рыночнымотношениям выявил необходимость создания новых экономических институтов,регулирующих взаимоотношения различных субъектов предпринимательскойдеятельности, и среди них одно из ведущих мест должно принадлежать институтуаудиторства. В России за последние годы проведена определенная работа постановлению института аудиторства. Принят Указ Президента об аудиторскойдеятельности в РФ, которым утверждены Временные правила аудиторскойдеятельности в Российской Федерации. После принятия Указа Правительством РФ былутвержден ряд нормативных документов по регулированию аудиторской деятельностив Российской Федерации, определены порядок проведения аттестации на правоосуществления аудиторской деятельности и порядок выдачи лицензий наосуществление аудиторской деятельности, определены субъекты, которые должныподвергаться обязательному аудиту.

Принятие Федерального закона«Об аудиторской деятельности» (№119-ФЗ от 7 августа 2001 г) подтверждаетокончательное становление системы российского аудита и открывает перспективыего дальнейшего развития.

Актуальность темы курсовойработы. Главная цель аудита — обеспечить контроль за достоверностью информации,отражаемой в бухгалтерской (финансовой) и налоговой отчетности. Данные поиспользованию имущества, денежных средств, проведению коммерческих операций иинвестиций у юридических объектов могут быть объективно подтвержденынезависимым аудитом.

Цель курсовой работы — исследование аудита расчетов с дебиторами и кредиторами.

В соответствии с целью курсовойработы, решались следующие задачи:

1. Раскрыть сущность аудита и системунормативного регулирования аудиторской деятельности.

2. Показать основные этапы проверкирасчетов с дебиторами и кредиторами.

Нормативной базой курсовойработы являлись — Гражданский кодекс Российской Федерации, Федеральный закон«Об аудиторской деятельности» № 119-ФЗ от 7 августа 2001 г. (в ред. ФЗот 14 декабря 2001 г. № 164-ФЗ, Федеральный закон «О лицензированииотдельных видов деятельности» от 8 августа 2001 г. № 128 — ФЗ,Постановление Правительства Российской Федерации от 6 февраля 2002 г. № 80«О вопросах государственного регулирования аудиторской деятельности вРоссийской Федерации» и т.д.

Теоретическими основами длянаписания курсовой работы послужили работы Ю.Ю. Кочинева, В.И. Подольского идругих.


1. Понятие, цели и задачи аудиторской деятельности1.1 Возникновение аудита

Аудит на рубеже веков имеет ужедостаточно большую историю. Первые независимые аудиторы появились еще в XIX в. вакционерных компаниях Европы. Слово «аудит» в разных переводахозначает «он слышит» или «слушающий».

Возникновение аудита напрямуюбыло связано с разделением интересов тех, кто непосредственно занималсяуправлением предприятием (администрация, менеджеры), и тех, кто вкладывалденьги в его деятельность (собственники, акционеры, инвесторы). Последние немогли и не хотели полагаться лишь на ту финансовую информацию, которуюпредоставляли управляющие и подчиненные им бухгалтеры предприятия. Достаточночастые банкротства предприятий, обман со стороны администрации существенноповышали риск финансовых вложений.

Акционеры хотели быть уверены втом, что их не обманывают, что отчетность, представленная администрацией,полностью отражает действительное финансовое положение предприятия. Дляпроверки правильности финансовой информации и подтверждения финансовойотчетности приглашались люди, которым, по мнению акционеров, можно былодоверять. Главными требованиями, предъявляемыми к аудитору, были егобезупречная честность и независимость. Знание бухгалтерского учета не имелосначала основного значения, однако с усложнением процедур учета и увеличениемобъема проверяемой информации необходимым условием стала и хорошаяпрофессиональная подготовка аудитора.

Исторической родиной аудита считаетсяАнглия, где с 1844 г. вышла серия законов о компаниях, согласно которымправления акционерных компаний обязаны приглашать не реже одного раза в годспециального человека для проверки бухгалтерских счетов и отчета передакционерами.

В России звание аудитора быловведено Петром I. Должность аудитора совмещала в себенекоторые обязанности делопроизводителя, секретаря и прокурора. Аудиторов вРоссии называли присяжными бухгалтерами. Однако, все три попытки организацииинститута аудита в России (в 1889, 1912 и 1928 гг.) оказались неудачными.

Мировой экономический кризис1929-1933 гг. усилил потребность в услугах бухгалтеров-аудиторов. В это времярезко ужесточились требования к качеству аудиторской проверки и ееобязательности, увеличилась рыночная потребность в такого рода услугах. Послеокончания кризиса практически все страны начали вводить обязательные требованияк объему информации, содержащейся в годовых отчетах компаний, и обязательностипубликации этих отчетов и заключений аудиторов в средствах массовой информации.Аудит стал мощным оружием против мошенничества.

До конца 40-х гг. аудит восновном заключался в проверке бухгалтерской документации, подтверждающейзаписанные денежные операции, и правильной группировке этих операций вфинансовых отчетах. Это был так называемый подтверждающий аудит. После 1949 г. независимыеаудиторы стали больше внимания уделять вопросам внутреннего контроля вкомпаниях, полагая, что при эффективной системе внутреннего контролявероятность ошибок незначительна и финансовые данные достаточно полны и точны. Аудиторскиефирмы начали заниматься больше консультационной деятельностью, чемнепосредственно аудиторскими проверками. Такой аудит получил названиесистемно-ориентированного.

Третий этап развития аудита — его ориентация на возможный риск при проведении проверок или приконсультировании, предупреждение и избежание риска; аудит, при котором исходяиз условий бизнеса клиента проверка проводится выборочно, в основном там, гдериск ошибки или мошенничества максимальный. Такой аудит получил названиериско-ориентированного.

В начале 70-х гг. началасьразработка аудиторских стандартов. В Англии аудиторами именуются любыеспециалисты в области контроля за достоверностью финансовой отчетности, в томчисле и работающие в государственных органах. Во Франции в области независимогофинансового контроля действуют две профессиональные организации: бухгалтеров-экспертов,которые занимаются непосредственно ведением бухгалтерского учета, составлениемотчетности и оказанием консультационных услуг в этой области, и комиссаров (уполномоченных)по счетам, обеспечивающих контроль за достоверностью финансовой отчетности. ВСША проверку достоверности финансовой отчетности осуществляет дипломированныйобщественный бухгалтер.

Во всех развитых странах лицам,желающим приобрести профессию бухгалтера-аудитора, предстоят долгие годы учебыи практической деятельности, а также многочисленные экзамены. ПредставителиПалаты аудиторов, организации, объединяющей всех лиц этой профессии, регулярнопроверяют их работу, и исключение из Палаты аудиторов означает запрещениедальнейшей деятельности. Таким образом, аудиторская деятельность сопряжена сбольшой финансовой ответственностью, что обуславливает достаточную жесткостьпри получении статуса аудитора.

1.2 Сущность и содержание аудита

Комитет Американскойбухгалтерской ассоциации по основным концепциям учета (American AccountingAssociation — AAA — Commitee on Basic Auditing Concepts; создан в 1971 г) далтакое определение аудита: «Аудит — это системный процесс получения иоценки объективных данных об экономических действиях и событиях,устанавливающий уровень их соответствия определенному критерию и представляющийрезультаты заинтересованным пользователям».

Аудиторская деятельность (аудит)- это предпринимательская деятельность аудиторов (аудиторских фирм) поосуществлению независимых вневедомственных проверок бухгалтерской (финансовой) отчетности,платежно-расчетной документации, налоговых деклараций и других финансовыхобязательств и требований экономических субъектов, а также оказанию другихаудиторских услуг:

постановке, восстановлению иведению бухгалтерского учета;

составлению декларации о доходахи бухгалтерской (финансовой) отчетности;

анализа финансово-хозяйственнойдеятельности;

оценке активов и пассивовэкономического субъекта;

консультированию в вопросахфинансового, налогового и иного законодательства;

обучению и др.

Потребность в услугахаудиторских фирм возникла в связи со следующими обстоятельствами:

возможностью предоставлениянеобъективной информации со стороны администрации в случаях конфликта между еюи пользователями этой информации (собственниками, инвесторами, кредиторами);

зависимостью последствийпринятых решений (а они могут быть весьма значительны) от качества информации;

необходимостью наличияспециальных знаний для проверки информации;

частичным отсутствием упользователей информации доступа к источникам необходимой информации для оценкиее качества.

Все эти предпосылки привели квозникновению общественной потребности в услугах независимых экспертов, имеющихсоответствующие подготовку, квалификацию, опыт и разрешение на оказание такогорода услуг. Это связано с тем, что наличие достоверной информации позволяетповысить эффективность функционирования всех заинтересованных участников рынкакапитала и дает возможность оценивать и прогнозировать последствия различныхэкономических решений.

Проведение аудиторской проверкидаже в тех случаях, когда она не является обязательной, несомненно имеет важноезначение. Собственники, и прежде всего коллективные собственники: акционеры,пайщики, а также кредиторы — лишены возможности самостоятельно убедиться в том,что все многочисленные операции предприятия, зачастую очень сложные, законны иправильно отражены в отчетности, так как обычно не имеют ни доступа к учетнымзаписям, ни соответствующего опыта, и поэтому нуждаются в услугах аудиторов.

Независимое подтверждениеинформации о результатах деятельности предприятий и соблюдения имизаконодательства необходимо государству для принятия решений в областиэкономики и налогообложения. Аудиторские проверки необходимы государственныморганам, судам, прокурорам и следователям для подтверждения достоверностиинтересующей их финансовой отчетности по конкретным предприятиям.

Следовательно, основной цельюаудиторской деятельности является установление достоверности бухгалтерской (финансовой)отчетности экономических субъектов и соответствия действующим нормативным актамсовершенных ими финансовых и хозяйственных операций.

Основная цель аудиторскойдеятельности может дополняться обусловленными договором с клиентом задачамианализа правильности исчисления налогов, разработкой мероприятий по улучшениюфинансового положения предприятия, оптимизации затрат и результатовдеятельности, доходов и расходов, а также консультированием по широкому кругуфинансовых и правовых вопросов. Кроме того, аудиторские услуги могут включать всебя ведение или оказание помощи в ведении бухгалтерского учета, оказаниепомощи в налоговом планировании, консультирование по вопросам менеджмента,маркетинга, технологическое и экологическое консультирование, разработкуучредительных документов, предоставление информации о будущих партнерах,информационное обслуживание клиентов и другие услуги.

1.3 Правовое регулирование аудиторской деятельности

В России система нормативногорегулирования аудиторской деятельности находится в стадии становления. Происходитпроцесс определенных прав и обязанностей органов, регулирующих аудиторскуюдеятельность, определение роли и функций государственных и общественныхаудиторских организаций. Среди представленных концепций в системе регулированиянаиболее целесообразной представляется четырехуровневая система нормативногорегулирования аудиторской деятельности.

Эта система включает в себя 4основных уровня, расположенных сверху вниз. Каждый уровень обладаетопределенными видами документов, областью регулирования и степеньюразработанности.

Первый (верхний) включает законоб аудите (аудиторской деятельности), который принят 7 августа 2001 года. Законоб аудиторской деятельности в России относится к основным законодательным актам.Он определяет место аудита в финансово-хозяйственной деятельности в качестве еенеобходимого равноправного элемента. Для Российской Федерации это особенноважно, поскольку исторически государственный финансовый контроль превалировалнад другими видами контроля.

К документам второго уровня,регулирующим аудиторскую деятельность в Российской Федерации, относятся федеральныеправила (стандарты). Они определяют общие вопросы регулирования аудиторскойдеятельности, обязательные для исполнения субъектами рынка. В настоящее времяразработано и принято Правительством Российской Федерации шесть федеральныхстандартов. Кроме того, действуют также российские правила (стандарты) аудиторскойдеятельности.

Третий уровень охватываетвнутренние стандарты профессиональных аудиторских объединений, а такженормативные акты министерств и ведомств, устанавливающие правила организацииаудиторской деятельности и проведения аудита применительно к конкретнымотраслям, организациям и по отдельным вопросам налогообложения, финансов,бухгалтерского учета, хозяйственного права.

Четвертый уровень включаетвнутренние стандарты аудиторской деятельности, которые разрабатывают аудиторскиеорганизации, индивидуальные аудиторы на базе федеральных правил (стандартов) ипрактики аудита. Содержание и форма таких документов — прерогатива аудиторскихфирм, их ноу-хау. Такие стандарты определяют качество работы и престижаудиторских фирм.

Принятие Федерального закона«Об аудиторской деятельности» знаменует новый (третий) этап развитияаудиторской деятельности в Российской Федерации. Значение закона состоит преждевсего в том, что он подтвердил окончательное становление системы российскогоаудита и создал перспективы его дальнейшего развития. Аудит занял свое местосреди других финансового контроля, и, наконец, Россия может считаться страной,имеющей непременный атрибут рыночной экономики — аудит.

Закон был подготовлен рабочейгруппой с участием МФ РФ, профессиональных аудиторских объединений, ихрегиональных структур, работников научных учреждений и вузов, а также аудиторов- практиков. Закон представляет собой концептуальный документ, в которомсосредоточены правовые и нормативные положения аудиторской деятельности вРоссийской Федерации. Он должен рассматриваться в контексте других важнейшихправовых документов: Гражданского кодекса Российской Федерации, Налоговогокодекса Российской Федерации, Закона Российской Федерации «О бухгалтерскомучете», Федерального закона «О лицензировании отдельных видовдеятельности».

Федеральный закон «Обаудиторской деятельности» включает 22 статьи, в которых отражены основныепонятия и аспекты аудиторской деятельности, сопутствующих аудиту услуг,аудитора и аудируемой организации. Приведены права и обязанности аудиторскихорганизаций и индивидуальных аудиторов, а также права и обязанности аудируемыхлиц и (или) лиц, заключивших договор оказания аудиторских услуг.

В законе дано определениеобязательного аудита и приведены критерии его проведения, определено понятиеаудиторской тайны, правил (стандартов) аудиторской деятельности, аудиторскогозаключение, включая заведомо ложное. Рассмотрено понятие независимостиаудиторов, аудиторской организаций и индивидуальных аудиторов. Определенпорядок контроля за работой аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов,аттестации аудиторов и лицензирования на право осуществления аудиторскойдеятельности.

Три статьи закона посвященывопросам управления аудиторской деятельностью, включая описание Уполномоченногофедерального органа государственного регулирования аудиторской деятельности,Совета по аудиторской деятельности при Уполномоченном федеральном органе иаккредитованных профессиональных аудиторских объединений (организационно-правоваяструктура аудиторской деятельности в Российской Федерации приведена на рис.1).

В законе определенаответственность за нарушение законодательства Российской Федерации об аудите. Всоответствии с Федеральным законом должны быть приведены все нормативные актыпо аудиторской деятельности (аттестации, лицензированию и др.) в РФ.


/> <td/> />
Рис.1 Организационно-правовая структура аудиторской деятельности в РоссийскойФедерации

Таким образом, правовую основуаудита в Российской Федерации в настоящее время составляет совокупностьдокументов различных уровней:

Федеральный закон «Обаудиторской деятельности № 119 — ФЗ от 07.08.2001 г.;

постановления Правительства РФ;

документы министерства иведомств;

правила (стандарты) аудиторскойдеятельности.


2. Аудит расчетов с дебиторами и кредиторами2.1 Краткая характеристика предприятия ООО „МЕГА“

Общество с ограниченнойответственностью „МЕГА“ работает на российском рынке с 1992 года. Предприятиеявляется коммерческим и осуществляет свою деятельность в соответствии сФедеральным законом „Об обществах с ограниченной ответственностью“ Обществоимеет самостоятельный баланс, расчетные и другие счета в кредитных учреждениях.

Учетная политика сформирована всоответствии с ПБУ 1/98 и является основным документом, регламентирующим ведениебухгалтерского и налогового учета на предприятии.

Общество с ограниченнойответственностью „МЕГА“ осуществляет изготовление и монтаж киосков иторговых рядов из алюминиевых конструкций, а также проектирует, производит имонтирует сборно-разборные легковозводимые тентовые конструкции.

Общество „МЕГА“ создавалосьв целях получения прибыли от производства и реализации продукции иудовлетворения общественных потребностей в выпускаемой продукции. Предприятиезанимается производственной, торгово-закупочной деятельностью.

Для ООО „МЕГА“ характерналинейно-функциональная система управления, согласно которой функциональныеслужбы или отдельные специалисты в зависимости от выполняемых функцийразрабатывают программы работы производственных подразделений. Существующая напредприятии структура управления, при которой директор непосредственно связан сглавными специалистами.


/> <td/> />
Рис.2.1 Организационная структура ООО „МЕГА“.

Бухгалтерский учет в ООО „МЕГА“осуществляется самостоятельным структурным подразделением — бухгалтерией.

ООО „МЕГА“ учитываетрезультаты своей деятельности, ведет бухгалтерскую и статистическую отчетностьв порядке, установленном действующим законодательством Российской Федерации.

Структура ООО „МЕГА“ иштатное расписание утверждены генеральным директором предприятия.

Бухгалтерию возглавляет главныйбухгалтер, назначаемый на должность приказом генерального директора предприятия.

Структура бухгалтерскогоаппарата определена объемом и характером выполняемых учетно-отчетных иконтрольных работ. Аппарат бухгалтерии разделен на конкретные участки, гдеосуществляются отдельные виды бухгалтерского учета: учета материальныхресурсов, учета труда и заработной платы, затрат на производство, расчетныхопераций.


2.2 Нормативно-правовые акты и задачи проведенияпроверки расчетов с дебиторами и кредиторами

Основными законодательными инормативными актами являются:

Гражданский кодекс РоссийскойФедерации часть 1 от 30.11.1994 г.; часть II от 26.01.1996 г.

Федеральный закон „Обухгалтерском учете“ № 129-ФЗ от 21.11.1996 г.

Положение по ведению бухгалтерскогоучета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (приказ Минфина РФ №34н от 29.07.1998 г)

План счетов бухгалтерского учетафинансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению(приказ Минфина РФ № 94 н от 31.10 2000 г)

Методические указания поинвентаризации имущества и финансовых обязательств (приказ Минфина РФ № 49 от13.06.1995 г).

В ходе расчетов с дебиторами икредиторами ООО „МЕГА“ аудитор должен убедиться в следующем:

наличие договоров с дебиторами икредиторами, соответствие их оформления и содержания требованиям Гражданскогокодекса Российской Федерации;

своевременность, правильность иобоснованность отражения на расчетах с дебиторами и кредиторами суммзадолженностей покупателей, заказчиков поставщикам, подрядчикам;

своевременность, правильность иобоснованность отражения на расчетах с дебиторами и кредиторами сумм попретензиям;

обоснованность и правильностьотражения в учете перемены лиц в обязательствах по дебиторской и кредиторскойзадолженности;

своевременность и обоснованностьдебиторской и кредиторской задолженности;

правильность формированиярезерва по сомнительным долгам;

своевременность и полнотапроведения инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами;

ведение аналитического учетарасчетов с дебиторами и кредиторами;

правильность отраженияинформации о расчетах с дебиторами и кредиторами в бухгалтерской отчетности.

План и программа аудита расчетовс дебиторами и кредиторами ООО „Мега“ приведен в Приложении А и Б.

2.3 Проверка расчетов с дебиторами и кредиторами

При проверке договоров сдебиторами и кредиторами ООО „Мега“ было установлено, что наличие договоровсоответствует содержаниям требований Гражданского кодекса Российской Федерации,то есть все договоры оформлены письменным образом; договора содержат всесущественные условия: предмет, условия, предусмотренные законодательными илинормативными актами как существенные или необходимые для договоров данного вида.

Проверка своевременности,правильности и обоснованности отражения на расчетах с дебиторами и кредиторамисумм задолженностей покупателей, заказчиков поставщикам, подрядчикам показала,что на расчетах ООО „Мега“ с поставщиками, подрядчиками,исполнителями, то есть на счете 60 „Расчеты с поставщиками и подрядчиками“отражается задолженность предприятия за полученные товарно-материальныеценности, принятые результаты выполненных работ. Суммы задолженности отражаютсяна счете 60 согласно расчетным документам поставщиков и подрядчикам. Понеотфактурованным поставкам задолженность отражена исходя из цены и условий,предусмотренных в договорах.

На расчетах с покупателями изаказчиками (счет 62) отражена задолженность, причитающаяся ООО „Мега“за отпущенные товарно-материальные ценности, выполненные работы, оказанныеуслуги согласно расчетным документам, а также отражены авансы, полученные всоответствии с условиями договоров.

Обоснованность сумм задолженностей,отраженных на счетах 60 „Расчеты с поставщиками и подрядчиками“ и сч.62»Расчеты с покупателями и заказчиками" подтверждена договорамикупли-продажи, мены, подряда, возмездного оказания услуг, перевозки, хранения ипроч., оформлены в соответствии с требованиями Гражданского кодекса РоссийскойФедерации.

Источниками информации послужили:карточки и ведомости аналитического учета по счетам 60 «Расчеты споставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями изаказчиками»; счета, счета-фактуры, полученные от поставщиков,подрядчиков, исполнителей и выданные покупателям, заказчикам; книга покупок,книга продаж, договоры (купли-продажи, мены, подряда, оказания услуг).

Аудиторские процедуры: просмотри сравнение документов, опрос, подтверждение (кредиторов о фактическом размерезадолженности).

При проверке правильностиотражения в учете ООО «Мега» списания задолженности было установленонеправильное отражение списания на расходы дебиторской задолженности с истекшимсроком исковой давности.

ООО «Мега» в феврале2004 года реализовало ЗАО «Белла» партию товара за 180 000 руб., втом числе НДС — 30 000 руб.

По условиям договора покупательдолжен был оплатить товар через 5 дней после его получения. В установленныйдоговором срок ЗАО «Белла» свои обязательства не выполнило.

Дальнейшие розыски ЗАО «Белла»положительного результата не дали. Учетной политикой ООО «Мега» былоопределено, что момент реализации для целей налогообложения определяется помере отгрузки товара.

Реализации была отражена врегистрах бухгалтерского учета проводками от 08.02.2004 года:

Дебет счета 62 «Расчеты споставщиками и подрядчиками»

Кредит счета 90 «Продажи»- 180 000 руб. — отражена реализация товара покупателю.

Дебет счета 90 «Продажи»

Кредит счета 68 «Расчеты поналогам и сборам» (субсчет «Расчеты по НДС») — 30 000 руб. — отражена сумма НДС, подлежащая взносу в бюджет.

Перечисление налога надобавленную стоимость было отражено проводкой:

Дебет счета 68 «Расчеты поналогам и сборам» (субсчет «Расчеты по НДС»)

Кредит счета 51 «Расчетныесчета» — перечислен в бюджет налог на добавленную стоимость за февраль2004 года.

На следующий день после того,как от ЗАО «Белла» в обещанный срок не поступили деньги, то есть 14.02.2004г., стало ясно, что придется принимать меры к истребованию своих средств. Сэтого же дня согласно ст. 191 Гражданского кодекса Российской Федерации началотсчитываться срок исковой давности по данной сделке.

ООО «Мега» даннуюзадолженность имеет право списать на уменьшение финансового результата иотразить в регистрах бухгалтерского учета следующей записью:

Дебет счета 91 «Прочиедоходы и расходы» (субсчет «Прочие расходы»)

Кредит счета 62 «Расчеты спокупателями и заказчиками» — 180 000 руб. — списана на убытки дебиторскаязадолженность с истекшим сроком исковой давности.

В соответствии с п.77 Положенияпо ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РоссийскойФедерации, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.98 г. № 34 н,списание долга в убыток вследствие неплатежеспособности должника не является аннулированиемзадолженности. Эта задолженность должна отражаться за бухгалтерским балансом втечение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взысканияв случае изменения имущественного положения должника.

Таким образом, списание задолженностиотражается еще одной проводкой:

Дебет счета 007 «Списание вубыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» — 180 000 руб. — отражена писанная на расходы дебиторская задолженность с истекшим срокомисковой давности.

Можно дать некоторые рекомендации,позволяющие управлять дебиторской задолженностью: контролировать состояниерасчетов с покупателями по отсроченным (просроченным) задолженностям; повозможности ориентироваться на большее число покупателей, чтобы уменьшить рискнеуплаты одним или несколькими крупными покупателями; следить за соотношениемдебиторской и кредиторской задолженности.


Заключение

Таким образом, в ходе расчетов сдебиторами и кредиторами ООО «МЕГА» аудитор должен убедиться вследующем:

наличие договоров с дебиторами икредиторами, соответствие их оформления и содержания требованиям Гражданскогокодекса Российской Федерации;

своевременность, правильность иобоснованность отражения на расчетах с дебиторами и кредиторами суммзадолженностей покупателей, заказчиков поставщикам, подрядчикам;

своевременность, правильность иобоснованность отражения на расчетах с дебиторами и кредиторами сумм попретензиям;

обоснованность и правильностьотражения в учете перемены лиц в обязательствах по дебиторской и кредиторскойзадолженности;

своевременность и обоснованностьдебиторской и кредиторской задолженности;

правильность формированиярезерва по сомнительным долгам;

своевременность и полнотапроведения инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами;

ведение аналитического учетарасчетов с дебиторами и кредиторами;

правильность отраженияинформации о расчетах с дебиторами и кредиторами в бухгалтерской отчетности.


Список литературы

Нормативно-правовые акты:

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть П. М.: ИНФРА-М, 1996

2. Налоговый кодекс Российской Федерации. — М.: Мега-Л, 2006. — 640 с.

3. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» № 119-ФЗ от 7августа 2001 г. (в ред. ФЗ от 14 декабря 2001 г. № 164-ФЗ)

4. Федеральный закон «О лицензировании отдельных видов деятельности»от 8 августа 2001 г. № 128 — ФЗ

5. Постановление Правительства Российской Федерации от 6 февраля 2002 г. №80 «О вопросах государственного регулирования аудиторской деятельности вРоссийской Федерации»

6. Положение о лицензировании аудиторской деятельности, утвержденноеПостановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2002 г. № 190

7. Постановление Правительства Российской Федерации от 12 июня 2002 г. №409 «О мерах по обеспечению проведения обязательного аудита»

8. Положение о Совете по аудиторской деятельности при Министерстве финансовРоссийской Федерации (Приказ МФ РФ от 3 июня 2002 г. № 47-н)

9. Приказ Минфина РФ от 7 марта 2002 г. № 47 «Об утверждении Положенияо Департаменте организации аудиторской деятельности Министерства финансовРоссийской Федерации»

10.Аудит. Практикум: Учебное пособие для вузов / В.И. Подольского, Л.Г. Макарова,А.А. Савина и др. Под ред. проф.В.И. Подольского. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, Аудит, 2004

11.Аудит: Учебник для вузов / В.И. Подольский, А.А. Савин, Л.В. Сотникова идр.3-е изд. перераб. и доп. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, Аудит, 2005

12.Аудит. Практикум: Учебное пособие / О.Н. Харченко, С.А. Катцына и др. — М.: КНОРУС, 2005

13.Кочинев Ю.Ю. Аудит.3-е изд. — СПб.: Питер, 2005. — 400 с.

14.Подольский В.И., Макарова Н.С. Аудит первичного учета предприятий: Практ.пособие. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003


Приложение А

План АУДИТА РАСЧЕТОВ СДЕБИТОРАМИ И КРЕДИТОРАМИ

Проверяемая организация ООО«МЕГА»

Период аудита 01.03.05-02.04.05

Количество человеко-час 120

Руководитель аудиторской группы ЖуковИ.И.

Состав аудиторской группы ЖуковИ.И., Сурина В.С.

Планируемый аудиторский риск 4%

Планируемый уровеньсущественности 1%

План аудита учета расчетов споставщиками и подрядчиками.

№ Планируемые виды работ Период провед. аудита Исполнит. Примечания 1 Правовая оценка договоров с кредиторами

01.03.05-

03.03.05

Жуков И.И. При возникновении необходимости привлечения эксперта 2 Аудит расчетов с дебиторами и кредиторами сумм задолженностей покупателей, заказчиков поставщикам, подрядчикам 01.03.05 — 06.03.05 Сурина В.С. 3 Аудит состояния сумм по претензиям

04.03.05 -

25.03.05

Жуков И.И. 4 Проверка правильности отражения в учете перемены лиц в обязательствах по дебиторской и кредиторской задолженности

07.03.05 -

25.03.05

Жуков И.И.

Сурина В.С.

5 Проверка списания дебиторской и кредиторской задолженности

26.03.05 -

27.03.05

Сурина В.С. 6. Проверка правильности формирования резерва по сомнительным долгам

26.03.05 -

30.03.05

Жуков И.И. 7. Проверка своевременности и полноты проведения инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами

30.03.05 -

02.04.05

Сурина В.С.

Руководитель аудиторскойорганизации __________________

Руководитель аудиторской группы______________________


Приложение Б

ПРОГРАММА ПРОВЕРКИ

Проверяемая организация ООО«МЕГА»

Период аудита 01.03.05-02.04.05

Количество человеко-час 120

Руководитель аудиторской группы ЖуковИ.И.

Состав аудиторской группы ЖуковИ.И., Сурина В.С.

Планируемый аудиторский риск 4%

Планируемый уровеньсущественности 1%

№ Перечень аудиторских процедур по разделам аудита Период проведения аудита исполнитель Рабочие документы аудитора Примечания 1 Правовая оценка договоров с поставщиками и подрядчиками

01.03.05

03.03.05

Жуков И.И.

Договор, соглашения, контракты;

Копии переписки или заключение эксперта (в случае привлечения)

При проверке применять не предствительную выборку 1.1 Экспертиза договоров с поставщиками 1.2 Экспертиза договоров с подрядчиками 2 Аудит организации первичного учета расчетов с поставщиками и подрядчиками

01.03.05

06.03.05

Сурина В.С. При осуществлении проверки по поступлению ТМЦ применять репрезентативную выборку (метод систематического отбора), операции по принятию к учету услуг (работ) — выборка не представительная 2.1 Проверка достоверности фактов оприходования ТМЦ, принятия к учету работ, услуг 2.2 Проверка оперативности регистрации фактов поступления сырья и материалов, оказания услуг 2.3 Проверка законности первичной учетной документации 2.4 Проверка соблюдения графика документооборота 2.5 Проверка полноты и точности регистрации документа в учетных регистрах 2.6 Проверка организации хранения документов и организации доступа к ПУД

01.03.05

06.03.05

Жуков И.И. 3. Аудит состояния задолженности перед поставщиками и подрядчиками

01.03.05

06.03.05

Жуков И.И. Регистры бухгалтерского учета, акты сверок, ответы на запросы поставщикам, решения судов в части признания задолженности безнадежной ко взысканию и пр. Провести выборочную инвентаризацию задолженности, списанные безнадежные долги проверять сплошным методом. 4 Проверка правильности отражения в бухгалтерском учете отдельных операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками 7.03.05-25.03.05

Жуков И.И.

Сурина В.С.

Регистры бухгалтерского учета, первичные документы (накладные, счета-фактуры, акты сдачи — приемки), договоры, претензионные письма с прилагающейся документацией Проверку проводить сплошным методом 4.1 Проверка расчетов по неотфуктурованным поставкам 4.2 Проверка расчетов по векселям выданным 4.3 Проверка расчетов по коммерческим кредитам 4.4 Проверка расчетов по претензиям 4.5 Проверка учета курсовых и суммовых разниц 5. Проверка соответствия данных аналитического учета расчетов с поставщиками и подрядчиками данным сводного (синтетического) учета

26.03.05-

27.03.05

Сурина В.С. Регистры аналитического учета, регистры синтетического (сводного) учета, отчетность 5.2 Проверка правильности отражения информации о расчетах с дебиторами и кредиторами в бухгалтерской отчетности 6 Проверка своевременности и полноты проведения инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами

30.03.05 -

02.04.05

Жуков И.И.

Руководитель аудиторскойорганизации __________________________

Руководитель аудиторской группы_______________________________

еще рефераты
Еще работы по бухгалтерскому учету и аудиту