Реферат: Аудит кассовых операций

СОДЕРЖАНИЕ

 

ВВЕДЕНИЕ

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АУДИТАКАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ

1.1. Ревизия кассы и контроль засоблюдением кассовой дисциплины

1.2. Проведение аудита кассовыхопераций

2. ПРОВЕДЕНИЕ АУДИТА КАССОВЫХОПЕРАЦИЙ В ООО «МАГНОЛИЯ»

2.1. Планирование аудиторскойпроверки в ООО «Магнолия»

2.2.  Проведение аудита кассовыйопераций в ООО «Магнолия»

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

ПРИЛОЖЕНИЯ


ВВЕДЕНИЕ

Актуальность данной темы заключается в том, что аудиткассовых операций является установление соответствия применяемой в организацииметодики бухгалтерского учета, действующей в проверяемом периоде, нормативнымдокументам для того, чтобы сформировать мнение о достоверности бухгалтерской(финансовой) отчетности во всех существенных аспектах. В работе рассматриваютсязадачи аудита кассовых операций, этапы его проведения и соответствующиенормативные документы.

Все предприятия,осуществляя производственную и хозяйственную деятельность, вступают вовзаимоотношения с другими предприятиями, организациями, учреждениями,работниками предприятия и отдельными лицами. Эти взаимоотношения основаны наразличных денежных расчетах в процессе заготовления, производства и реализациипродукции, работ или услуг. Все расчеты по выполнению обязательств ипредъявлению требований осуществляются через учреждения банков. Расчетыналичными деньгами между предприятиями носят ограниченный характер и строгорегламентированный.

Предприятияв условиях рыночных отношений имеют хозяйственные связи с другимипредприятиями. Четкая организация расчетов способствует ускорениюоборачиваемости оборотных средств, своевременному поступлению денежных средств,а следовательно эффективной работе предприятия.

Понятие кассы включает всебя наличные деньги, имеющиеся у предприятия, а также специально оборудованноепомещение для приема, хранения и выдачи денег и других средств, хранящихся вкассе.

 Предприятие обязано обеспечивать сохранность денег как впомещении кассы, так и при транспортировке. Если по вине руководителяпредприятия не были созданы необходимые условия безопасности, тоответственность лежит на руководителе.

Цельюданной работы является изучение аудита кассовых операций.

Длядостижения поставленной цели решаются следующие задачи:

— изучение ревизии кассы и контроля за соблюдениемкассовой дисциплины; — рассмотрение этапов проведения аудита кассовых операций.

Предметом данной работыявляется аудит кассовых операций.

Объектом исследованиявыступает ООО «Магнолия».

Источниками  написания  работы  служили  учебные пособияРапопорта М.М., Сорокиной Е.М., Терехова А.А. и других авторов.

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АУДИТА КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ

 

1.1. Ревизия кассы и контроль за соблюдением кассовойдисциплины

В сроки, установленные руководителем предприятия, атакже при смене кассиров на каждом предприятии производится внезапная ревизиякассы с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой другихценностей, находящихся в кассе. Остаток денежной наличности в кассе сверяется сданными учета по кассовой книге. Для производства ревизии кассы приказомруководителя предприятия назначается комиссия, которая составляет акт. Приобнаружении ревизией недостачи или излишка ценностей в кассе в акте указываетсяих сумма и обстоятельства возникновения.[1]

В условиях автоматизированного ведения кассовойкниги должна производиться проверка правильности работы программных средствобработки кассовых документов.

Учредители предприятий, вышестоящие организации (вслучае их наличия), а также аудиторы (аудиторские фирмы) в соответствии сзаключенными договорами при производстве документальных ревизий и проверок напредприятиях производят ревизию кассы и проверяют соблюдение кассовойдисциплины. При этом особое внимание должно уделяться вопросу обеспечениясохранности денег и ценностей.

Ответственность за соблюдение Порядка ведениякассовых операций возлагается на руководителей предприятий, главных бухгалтерови кассиров.

Лица, виновные в неоднократном нарушении кассовойдисциплины, привлекаются к ответственности в соответствии с законодательствомРоссийской Федерации.

Банки систематически проверяют соблюдениепредприятиями требований Порядка ведения кассовых операций.

Проверки Порядка ведения кассовых операций вбюджетных организациях осуществляются соответствующими финансовыми органами.

Органы внутренних дел в пределах своей компетенциипроверяют техническую укрепленность касс и кассовых пунктов, обеспечениеусловий сохранности денег и ценностей на предприятиях.

Предложения и рекомендации по устранению выявленныхв ходе проверок кассовой дисциплины недостатков, а также причин и условий,способствующих совершению хищений и злоупотреблений, обязательны к выполнениюпредприятиями.[2]

 

1.2. Проведение аудита кассовых операций

Последовательность работ при проведении аудитаденежных средств можно разделить на три этапа: ознакомительный, основной изаключительный. На каждом этапе должны быть выполнены определенные процедурыпроверки, позволяющие достигнуть цели и решить задачи аудита денежных средств.

На ознакомительном этапе изучаются открытыеорганизацией расчетные и специальные счета.

Основной этап заключается в проведении анализаопераций, совершенных в отчетном периоде и осуществленных на основании выписокбанка с расчетных счетов за проверяемые месяцы, предоставляемых к проверке вполном объеме. Производится сверка суммы остатка денежных средств с даннымижурнала ордера счета 51.

При проверке операций по расчетному счету необходимоответить на следующие основные вопросы:

— в полном ли объеме имеются договоры банковскогообслуживания;

— ведутся ли регистры синтетического учета покаждому расчетному счету;

— своевременно ли отражаются операции по движениюденежных средств на расчетном счете в регистрах синтетического учета;

— производятся ли записи в учетные регистры покаждой выписке банка;

— тождественны ли записи в учетных регистрах и ввыписках банка.

Типичными ошибками, которые выявляются в ходепроверки банковских операций, являются:

— отсутствие платежных документов, подтверждающихфакт совершения операций, или оформление их ненадлежащим образом;

— отсутствие приложений к платежным документам,послуживших основанием для совершения операций;

— перечисление авансов по бестоварным счетам, безпредварительного оформления договора и по другим сомнительным операциям;

— несоответствие данных в платежных порученияхданным выписки банка;

— некорректная корреспонденция счетов по учетубанковских операций.

Установлены штрафные санкции за грубое нарушениеправил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности,под которыми понимается в том числе искажение любой статьи (строки) формыбухгалтерской отчетности не менее чем на 10%. Таким образом, если информация оразмере денежных средств, отраженная в бухгалтерском балансе (форма N 1),искажена не менее чем на 10%, взыскивается административный штраф надолжностных лиц в размере от 20 до 30 МРОТ.

При аудите кассовых операций последовательнопроверяются:[3]

— правильность документального оформления кассовыхопераций;

— сохранность наличных денежных средств в кассе;

— соблюдение установленного лимита остатка денежныхсредств в кассе;

— правильность применения контрольно-кассовойтехники (ККТ) при осуществлении расчетов с населением;

— полнота и своевременность оприходования денежныхсредств и отражение данных хозяйственных операций на счетах бухгалтерскогоучета;

— правильность списания денег в расход и отражениеданных хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета;

— организация хранения свободных денежных средств вкассах организации.


2.ПРОВЕДЕНИЕ АУДИТА КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ В ООО «МАГНОЛИЯ»

 

2.1. Планирование аудиторской проверки в ООО «Магнолия»

Для проверки правильности документального оформлениякассовых операций используется определенный перечень вопросов, который можетбыть рабочим документом аудитора (табл. 1).

Таблица 1

Рабочий документ аудитора

Проверка правильности документального оформления

кассовых операций

Организация ООО «Магнолия»       

АудиторМальцев В.В.

Проверяемыйпериод 01.01.07 – 31.12.07

Датаначала проверки 15.02.08

Датаокончания проверки 18.03.08


Вопрос Да/Нет Примечание

Ведение кассовых операций 
осуществляется  автоматизированным способом

Да 

Указать, с применением какого
программного продукта       

Наличные деньги в кассу   
принимаются по приходным  
кассовым ордерам          

Нет Нарушение п. 13 Порядка    ведения кассовых операций;   указать, на основании каких  документов был оформлен      приход наличных денежных     средств в пределах масштаба  выборки                     

Выдача наличных денег из   кассы организации          производится по расходным  кассовым ордерам или      
надлежаще оформленным      другим документам          (платежным ведомостям      (расчетно-платежным),     заявлениям на выдачу денег, счетам и др.) с наложением на этих документах штампа с реквизитами расходного     кассового ордера          

Нет

Нарушение п. 14 Порядка     
ведения кассовых операций;  указать, на основании каких  документов была оформлена    выдача наличных денежных     средств в пределах масштаба  выборки                     

Приходные кассовые ордера  подписаны главным          бухгалтером                Да 

Документы на выдачу денег  подписаны руководителем,   главным бухгалтером       

Да 

Имеются ли полномочия у    лиц, фактически            подписывающих приходные и  расходные кассовые        
документы в случае         отсутствия подписей        руководителя и главного   
бухгалтера      

Да 

Указать реквизиты организационно-            
распорядительного   документа, на основании      которого одписываются      
приходные и расходные   документы                   

Все предусмотренные        реквизиты в приходных и    расходных документах      
заполнены                 

Нет

Привести примеры кассовых документов в пределах выборки, в которых не заполнены предусмотренные   
реквизиты                   

Приходные и расходные кассовые ордера регистрируются в журнале   Нет

Нарушение п. 21 Порядка     
ведения кассовых операций   

Производилась выдача денег лицам, не состоящим в      списочном составе          Да 

Указать, на основании каких 
документов была произведена  выдача денежных средств  лицам, не состоящим в      списочном составе           

Составлялись отдельные     расходные кассовые ордера  по каждому лицу или        отдельные ведомости на     основании заключенных      договоров                  Нет

Нарушение п. 16 Порядка     
ведения кассовых операций   

Производилась выдача       денежных средств лицам, не указанным в расходных      кассовых ордерах, без     
оформления доверенности   

Да  Нарушение п. 16 Порядка      ведения кассовых операций   

Форма доверенности        оформляется с указанием    информации о аименовании 
документа (паспорта или    другого документа),        удостоверяющего личность   получателя, номера, кем и 
когда выдан документ      

Да 

Указать, на основании каких  документов были выданы     
денежные средства по  доверенности                

Допускаются подчистки,     помарки или исправления в  приходных кассовых ордерах, расходных кассовых ордерах
или заменяющих их          документах                

Да 

Нарушение п. 19 Порядка     
ведения кассовых операций   

Кассовая книга  пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или  мастичной печатью; количество листов в        кассовой книге заверено   
подписями руководителя и   главного бухгалтера        организации               

Нет

Нарушение п. 23 Порядка     
ведения кассовых операций   

Допускаются подчистки и  неоговоренные исправления в
кассовой книге            

Да  Привести примеры   исправлений в кассовой   книге в пределах выборки    

Исправления заверены  подписями кассира, а также главного бухгалтера       
организации или лица, его  заменяющего               

Нет Привести примеры  исправлений в кассовой  книге в пределах выборки    

Кассовая книга    пронумерована с начала года

Нет Привести примеры, доказывающие нарушение нумерации в кассовой книге   Отчеты кассира передаются  вместе с приходными и      расходными ордерами в      бухгалтерию                Да  -               Формы кассовых документов  соответствуют требованиям  законодательства Российской Федерации в проверяемый    период                     Нет

Привести примеры форм       
кассовых документов, не      соответствующих требованиям 
законодательства Российской 
Федерации в проверяемый     
период                      

Контроль за правильным     ведением кассовой книги    возложен на главного      
бухгалтера организации    

Да 

Указать реквизиты   организационно-   распорядительного документа,
на основании которого   возложен контроль за  правильным ведением кассовой книги                       

2.2.  Проведение аудита кассовый операций в ООО «Магнолия»

На данном этапе производится проверка сохранностиналичных денежных средств в кассе. Аудитор должен установить, проводится лиинвентаризация кассы перед составлением годовой бухгалтерской отчетности, присмене материально-ответственных лиц, при выявлении фактов хищения,злоупотребления или порчи имущества, в случае стихийного бедствия, пожара илидругих чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями, приреорганизации или ликвидации организации и в других случаях, предусмотренныхзаконодательством Российской Федерации.

При проверке соблюдения установленного лимитаостатка денежных средств в кассе организации необходимо запросить расчет наустановление организации лимита остатка кассы и оформление разрешения нарасходование наличных денег из выручки, поступающих в ее кассу за аудируемыйпериод, утвержденный банком. Далее согласно представленному расчету выборочнопроводится соблюдение установленного банком лимита остатка наличных денежныхсредств.

Проверка соблюдения установленного размерапроведения наличных расчетов между юридическими лицами состоит в том, чтобыустановить соответствие Указанию N 1050-У. Результаты проверки оформлены в табл.2.


Таблица 2

Проверка соблюдения установленногоразмера проведения наличных расчетов

Первичный
учетный
документ

Наименование
поставщика

Основание 
платежа

Сумма,
руб.

Лимит  
расчета 
наличными
денежными
средствами,
руб.

Превышение 
установленного
лимита, руб.

Приходный
кассовый 
ордер    
N 002    
от       
04.01.2007

ЗАО «АВВ»  

За ремонт    
принтера,    
счета-фактуры
N N 003, 004 
от 04.01.2007

3 961,07 60 000  -     

Приходный
кассовый 
ордер N 6
от       
04.01.2007

ООО «Пилот»

Пиломатериалы,
накладная N 5
от 04.01.2007

59 940,00 60 000  -     

Приходный
кассовый 
ордер N 6
от       
05.01.2007

ООО «Ната» 

Шпон,        
накладные    
N N 1 — 18   
от 05.01.2007

58 275,00 60 000  -     

При проверке кассовых операций особое вниманиеуделяется выяснению полноты, своевременности и правильности оприходованияденежной наличности в результате поступлений из банка, возврата подотчетныхсумм, выручки, взносов арендной платы и других операционных и внереализационныхдоходов. Поступления из банка проверяются путем сверки идентичных сумм,записанных в корешках чеков, выписках банка и приходных кассовых ордерах.Поступление выручки изучается путем сверки сумм в приходных кассовых ордерах,накладных и счетах-фактурах, лентах кассового аппарата и т.п. Возвратнеиспользованных авансов анализируется по приходным кассовым ордерам. Результатыпроверки оформляются аудитором в табл. 3.

Таблица 3

Проверка возврата неиспользованныхавансов

Дата

N приходного
кассового
ордера

Корреспонденция
счетов

Сумма,
руб.

В том
числе
налог на
прибыль

НДС От кого Основание Дебет Кредит 06.09.2007 860    50  62-2 378   18    60   Шилова А.Ю.  

За размещение
рекламы в   
программах, 
транслируемых
на канале   

10.09.2007 863    50-1 62-2 189   9    30   Ермаковой Е.В.

За размещение
рекламы в   
программах, 
транслируемых
на канале   

10.09.2007 865    50-1 62-2 123,38 5,88 19,58 Лавренова А.М.

Заявление об
отпуске за  
наличный    
расчет      
отходов     
металлолома 
(труба,     
уголок) в   
количестве  
40 кг       

Проверяя расходование наличных денежных средств изкассы, аудитор должен обратить внимание на юридическую обоснованность выдачиденег, т.е. на наличие приказов и распоряжений на премирование сотрудников, наоказание материальной помощи, на командировки, на выдачу средств напредставительские расходы; доверенностей от сторонних организаций;исполнительных листов и др. Устанавливается также целевое использованиесредств, полученных из банка по чеку.

Если организация ведет расчеты с физическими лицамис применением ККТ, то необходимо проверить, вся ли ККТ прошла регистрацию вгосударственной налоговой инспекции, о чем будут свидетельствовать карточкирегистрации ККТ. Журналы регистрации показаний суммирующих денежных иконтрольных счетчиков контрольно-кассовых машин должны вестись по форме N КМ-5,утвержденной Постановлением N 132, они должны быть прошиты, пронумерованы,подписаны руководителем, главным бухгалтером и представителем налоговогооргана.

Результаты выборочной проверка полноты исвоевременности оприходования налично-денежной выручки в кассу оформляютсятабл. 4.

Таблица 4

Результаты выборочной проверка полноты исвоевременности оприходования налично-денежной выручки в кассу

Дата  

Фамилия  
кассира-  
операциониста

Показания
счетчика 
на начало
рабочего 
дня (смены)

Показания
счетчика 
на конец 
рабочего 
дня (смены)

Сумма 
выручки,
руб. 

Сдано 
наличными,
руб.  

Сумма,    
возвращенная 
покупателям по
неиспользованным
кассовым чекам,
руб.     

03.01.2007 Салюкова И.А. 5 770 632,40 5 774 454,40 3 822,00 3 822,00 -        04.01.2007 Трофимчук А.Т. 5 774 454,40 5 776 638,40 2 184,00 2 184,00 -       05.01.2007 Трофимчук А.Т. 5 776 638,40 5 779 677,10 3 038,70 3 038,70 -       06.01.2007 Трофимчук А.Т. 5 779 677,10 5 780 202,63 525,53 525,53 -       07.01.2007 Салюкова И.А. 5 780 202,63 5 781 045,78 843,15 843,15 -       08.01.2007 Салюкова И.А. 5 781 045,78 5 782 609,23 1 563,45 1 563,45 -       09.01.2007 Трофимчук А.Т. 5 782 609,23 5 784 693,48 2 084,25 2 084,25 -       10.01.2007 Трофимчук А.Т. 5 784 693,48 5 788 288,88 3 595,40 3 595,40 -       11.01.2007 Салюкова И.А. 5 788 288,88 5 808 467,36 20 178,48 20 178,48 -       12.01.2007 Салюкова И.А. 5 808 467,36 5 809 689,36 1 222,00 1 222,00 -      

При проверке организации хранения свободных денежныхсредств в кассах организации устанавливается соответствие Порядку ведениякассовых операций в Российской Федерации, согласно которому:

— касса организации должна находиться визолированном помещении, предназначенном для приема, выдачи и временногохранения наличных денег;

— обеспечена сохранность денег в помещении кассы, атакже при доставке их из учреждения банка и сдаче в банк;

— все наличные деньги и ценные бумаги хранятся внесгораемых металлических шкафах или в комбинированных и обычных металлическихшкафах, которые по окончании работы кассы закрываются ключом и опечатываютсяпечатью кассира.

Опыт аудиторских проверок свидетельствует, чтонаиболее распространенными нарушениями, которые выявляются в ходе проверкикассовых операций, являются:

— отсутствие первичных кассовых документов илиоформление их с нарушением установленных требований;

— выплаты подотчетным лицам на основании документов,подтверждающих расходы, без оформления авансовых отчетов;

— несоблюдение установленного лимита расчетовналичными деньгами между юридическими лицами;

— арифметические ошибки при подсчете оборотов иостатков в учетных регистрах при ручном ведении учета;

— неполное оприходование денежной выручки,выразившееся в том, что кассиры оставляют в кассах организации небольшой размерденежных средств на «размен».

За допущенное нарушение установлены штрафныесанкции. Так, ст. 120 НК РФ предусмотрены штрафные санкции за грубое нарушениеорганизацией правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектовналогообложения, если эти деяния совершены в течение одного налогового периода,под которым понимается в том числе несвоевременное или неправильное отражениена счетах бухгалтерского учета и в отчетности денежных средств. За указанноенарушение в случае отсутствия признаков налогового правонарушения,предусмотренного п. 2 ст. 120, взыскивается штраф в размере 5 тыс. руб. Еслинарушение совершено в течение более одного налогового периода, то штрафсоставляет 15 тыс. руб. За данное нарушение, повлекшее занижение налоговой базы,взыскивается штраф в размере 10% суммы неуплаченного налога, но не менее 15тыс. руб.

Статьей 15.1 КоАП РФ установлены штрафные санкции занарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовыхопераций. Так, нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядкаведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличнымиденьгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании(неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядкахранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличныхденег сверх установленных лимитов, влечет наложение административного штрафа надолжностных лиц в размере от 40 до 50 МРОТ; на юридических лиц — от 400 до 500МРОТ.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В ходе написания курсовойработы были получены ряд выводов:

1. Денежные средстваявляются подвижными и легко реализуемыми активами. Наибольшую активность имеютналичные деньги. Их движение совершается посредством кассовых операций.

2. Всепредприятия, организации и учреждения независимо от организационно — правовыхформ и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства вучреждениях банков и производить расчеты по своим обязательствам с другимипредприятиями, как правило, в безналичном порядке. Для осуществления расчетовналичными деньгами каждое предприятие имеет кассу. Операции по движениюденежных средств проверяются сплошным порядком.

3. Основныедокументы, изучаемые и проверяемые при аудите кассовых операций, следующие:приходные и расходные кассовые ордера; кассовая книга, отчеты кассира; журналырегистрации приходных кассовых ордеров, расходных кассовых ордеров, выданныхдоверенностей, депонированных сумм; платежные (расчетно — платежные) ведомостии др.

4. Вкассе предприятий могут храниться наличные деньги в пределах лимитов,устанавливаемых обслуживающими их учреждениями банков по согласованию сруководителями этих предприятий. Лимит остатка наличных денег в кассеустанавливается учреждениями банков ежегодно всем предприятиям независимо оторганизационно — правовой формы и сферы деятельности, имеющим кассу иосуществляющим налично — денежные расчеты.

5. Припроверке (проведении аудита) необходимо уделить особое внимание правильному,всесторонне грамотному заполнению первичных документов, наличию и подлинностиподписей получателей денег на расходных кассовых ордерах. При проверке методоминвентаризации выявляется ничем не замаскированное хищение денежных средств.Для этого необходимо провести инвентаризацию денежной наличности в моментвыхода аудитора на предприятие.

6. Приаудите кассовых операций часто встречается нарушение лимита расчетов междуюридическими лицами в пределах одного плана.

7. Документами,подтверждающими движение (оприходование) денежных средств, являются приходныекассовые ордера, отражающие факт поступления денежных средств в кассу срасчетного счета, а также чековые книжки, корешки чековых книжек и выпискибанка.

8. Припроверке аудитору следует проанализировать движение денежной наличности,выявить расхождение между суммами фактически произведенных оплат в погашениедебиторской задолженности и суммами, зачисленными в кассу, а такжепроконтролировать своевременность сдачи выручки в банк и выявить случаи еерасхода на различные цели.

Цель и задачи курсовой работы сформулированные ввведении выполнены в соответствии с авторской логикой курсового исследованиясогласно которой в перовой главе был рассмотрен объект (учет кассовыхопераций), а во второй, заключительной, метод (т.е. непосредственно аудиткассовых операций).


СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от07.08.2001г. №119-ФЗ.  (в ред. 12.2006г.)

2. Федеральный закон“О бухгалтерском учете” №129-ФЗ от 21.11.1996г. (в ред. от 03.11.2006 г.).

3. Бычкова С.М.,Карзаева Н.Н. Аудит: ситуации, примеры, тесты: Учеб. пособие для вузов. – М.:Аудит, ЮНИТИ, 2006. – 478с.

4. Камышанов П.И.Практическое пособие по аудиту. – М.: ИНФРА-М, 2008. – 476с.

5. Кравцов М.В.Основы аудита: Учебник для вузов. — М.: Юрайт-М, 2006. — 412с.

6.  Кравченко И.Н..  Аудит. Учебноепособие — М.:  Финансы. 2004. – 480с.

7. Петров И.Ф.Аудит. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005. – 425с.

8. Подольский В.И.Аудит. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. – 583с.

9. Рапопорт М.М.Международные стандарты учета и аудита: Сборник с комментариями.: Международныеположения аудита.- М.: Аудит,2006. – 487с.

10. Романова А.А.Аудит на предприятии. — М.: Экономика и Финансы, 2005. — 487с.

11. Романовский М.В.,Врублевская О.В. Основы аудита: Учебник для вузов. — М.: Юрайт-М, 2007. — 412с.

12. Соловьева Е.Е.Аудит: Учебник для вузов. — М.: Юрайт-М, 2005.- 412с.

13. Спичкова Е.В.,Богомолов А.М. Аудит расчетных операций. – М.: БЕК, 2005. – 528с.

14. Терехов А.А.Аудит. – М.: Юнити, 2007. – 632с.

15. Терехов А.А.Терехов М.А. Контроль и аудит. — М.: Финансы и статистика, 2006. – 318с.

16. Шеремет А.Д.,Суйц В.Л. Аудит. Учебник для вузов. – М.: Инфра –М, 2005. – 358с.

ПРИЛОЖЕНИЯ/>/>/>/>/>Приложение 1/>/>/>/>/>Договор № 123/04

на оказанияаудиторских услуг

г.Новомосковск                                                                      «01»  апреля  2007 г.

000 «Аудит +»,именуемое  в дальнейшем «Исполнитель», действующее  на основании Лицензии №000098, утвержденной При­казом Минфина РФ     № 130 от 07.02.99 г., в лицегенерального директо­ра  Иванова И.И., действующего  на  основании  Устава,    и ООО «Магнолия», именуемое в даль­нейшем«Заказчик», в лице  Орлова А.В., действу­ющего наосновании Устава, заключили настоящий договор о ниже­следующем:

1. Предмет договора.

1.1. Заказчик  поручает,а Исполнитель принимает на себя обяза­тельства по аудиторской    проверке  бухгалтерской   отчетности   Заказчи­ка   за   период с  01.01.20076 г. по  31.12.2007 г.  ( поквартально,  по   полугодиям,  по результатам работы   за   год ).

1.2. В результатепроведения аудиторской проверки составляется отчет аудиторской фирмыруководству экономического субъекта, а также аудиторское заключение одостоверности бухгалтерской от­четности.

2. Порядок оплаты.

2.1. В соответствии спланом аудита стоимость аудиторской провер­ки составляет     15630 рублей                           .

2.2. Оплата аудиторскихуслуг осуществляется Заказчиком на осно­вании счета-фактуры, выписываемогоИсполнителем.

2.3. Оплата  производитсяв следующем порядке:  30  % от стоимо­сти       работ по проверкесоответствующего периода Заказчик перечи­сляет Исполнителю в трехдневный срок смомента начала проверки.  70 %               от стоимости работпо проверке соответствующего периода                    Заказчик перечисляетИсполнителю в трехдневный срок с момента           передачи Исполнителем отчетааудиторской фирмы о результатах             аудита    соответствующего    периода    и    счета-фактуры.  

3. Обязанности и праваЗаказчика.      

3.1. Заказчик обязан:

— создать Исполнителюусловия для своевременного и полного проведения аудиторской проверки,предоставлять всю необходи­мую документацию, давать по запросу аудитораразъяснения и объяснения;

— оперативно устранятьвыявленные аудиторской проверкой нару­шения порядка ведения бухгалтерскогоучета и составления от­четности;

—  не ограничивать кругвопросов, подлежащих с точки зрения ауди­тора выяснению при проведенииаудиторской проверки;

— своевременнопроизводить оплату по настоящему договору.

3.2. Заказчик имеетправо:

—   в ходе проверкизнакомиться с ее предварительными результатами;

— в случае сомненияЗаказчика в квалифицированном проведении аудиторской проверки обратиться ворган, выдавший лицензию Исполнителю, с заявлением на проведение перепроверки.

4. Обязанности и праваИсполнителя:

4.1. Исполнитель обязан:

— квалифицированнопроводить аудиторскую проверку, руковод­ствуясь Федеральным законом «Обаудиторской деятельности» № 119-ФЗ от 07.08.01г., правилами (стандартами)аудиторской деятельности в РФ, внутрифирменными стандартами аудитор­скойдеятельности фирмы «Акцепт-Аудит», планом и програм­мой аудита;

— неукоснительнособлюдать требования законодательных актов РФ и других нормативных документовпри проведении аудита;

— обеспечиватьсохранность документов, получаемых и составляе­мых в ходе аудиторской проверки,и не разглашать их содержа­ние без согласия Заказчика, за исключением случаев,прямо пред­усмотренных действующим законодательством РФ, независимо отпродолжения или прекращения отношений с Заказчиком и без ограничения срокадавности;

— предоставлять Заказчикуисчерпывающую информацию о норма­тивных актах, на которых основываютсязамечания и выводы аудитора.

4.2. Исполнитель имеетправо:

— самостоятельноопределять формы и методы аудиторской про­верки;

— проверять у Заказчика вполном объеме документацию о финан­сово-хозяйственной деятельности, наличиеденежных сумм, цен­ных бумаг, материальных ценностей, получать разъяснения и до­полнительныесведения, необходимые для проверки;

— получать по письменномузапросу необходимую для осуществле­ния аудиторской проверки информацию оттретьих лиц;

— привлекать надоговорной основе к участию в аудиторской про­верке иных специалистов;

— отказаться отпроведения аудиторской проверки в случае непред­ставления Заказчикомнеобходимой документации. В таком слу­чае Заказчик оплачивает Исполнителюсогласно счету-фактуре фактически выполненный объем работ.

5. Отчет аудиторскойфирмы и аудиторское заключение.

5.1. По результатамаудиторской проверки соответствующего пери­ода (квартала, полугодия, года)Исполнитель представляет Заказчику отчет аудиторской фирмы, составленный всоответствии с внутрифир­менным аудиторским стандартом.

5.2. После устраненияЗаказчиком отмеченных в отчете аудиторской фирмы существенных нарушений введении учета и составления отчет­ности Исполнитель представляет Заказчикуаудиторское заключение в составе вводной, аналитической и итоговой части сбезусловным или условным подтверждением достоверности бухгалтерской отчетности.

5.3. При неустраненииЗаказчиком выявленных Исполнителем существенных нарушений в ведении учета исоставлении отчетнос­ти Исполнитель представляет Заказчику отрицательноеаудиторс­кое заключение.

5.4. Аудиторскоезаключение составляется Исполнителем в соот­ветствии с порядком,предусмотренным Федеральным законом № 119-ФЗ, правилом (стандартом) аудиторскойдеятельности в РФ, внутри­фирменным аудиторским стандартом.

6. Ответственностьсторон.

6.1. За неисполнение илиненадлежащее исполнение обязанностей по настоящему договору сторонынесутответственность в установлен­ном законом порядке.   

6.2. Стороныосвобождаются от ответственности за частичное или полное неисполнениеобязательств по Договору, если таковое явилось следствием обстоятельствнепреодолимой силы, определяемых в соот­ветствии с обычаем делового оборота.

6.3. Споры, возникающиемежду сторонами по настоящему Дого­вору, разрешаются путем переговоров. Вслучае невозможности раз­решения споров путем переговоров они разрешаются впорядке, ус­тановленном действующим законодательством, в Арбитражном суде города Тула.

7. Срок действиядоговора.

7.1. Настоящий договорвступает в силу с момента подписания его сторонами и действует до окончаниярасчетов между сторонами.

7.2. Начало аудиторскойпроверки не позднее   15.02. 2007 года.

7.3. Представление отчетааудиторской фирмы не позднее   18..03.2007 г.

7.4. Представлениеаудиторского заключения не позднее  3 — х дней после устраненияЗаказчиком отмеченных аудитором нарушений и оплаты услуг 100%,

7.5. Договор может бытьрасторгнут досрочно по обоюдному согласию сторон либо по решению Арбитражногосуда  города Москвы.

7.6. При досрочномрасторжении Договора по инициативе Заказчи ка Заказчик обязуется оплатитьИсполнителю понесенные последним убытки и стоимость фактически произведенных имна момент растор жения данного договора работ с учетом ранее перечисленногоавансо вого платежа.

8. Особыеусловия_____________________________________________.

9. Реквизиты и подписисторон

/>/>/>/>/>Приложение 2/>/>/>/>/>Письмо-обязательство аудиторской фирмы

ООО  «Магнолия»

Генеральному директору

Орлову А.В.

В соответствии с Вашимпредложением о проведении аудита бух­галтерской отчетности ООО «Магнолия» за2007 год направляем Вам договор на проведение аудиторской проверки.

Считаем своим долгомотметить, что аудит будет проводиться в со­ответствии с требованиямиФедерального закона «Об аудиторской деятельности» от 07.08.01 г., Правил(стандартов) аудиторской дея­тельности в РФ, внутрифирменных аудиторскихстандартов, планом и программой аудита.

Целью аудита будетявляться выражение мнения нашей организа­ции о достоверности бухгалтерскойотчетности ООО  «Магнолия»  за 2007 год во всех существенных аспектах.

По результатам аудита Вамбудет представлен конфиденциальный отчет, содержащий замечания по всемвыявленным в ходе аудита ошиб­кам, недостаткам, нарушениям и рекомендации по ихустранению, а так­же представлено официальное аудиторское заключение. Вместе стем считаем необходимым отметить, что ввиду выборочного характера про­верки идругих свойственных аудиту ограничений уверенность ауди­торской организации внадежности выражаемого мнения о достоверно­сти бухгалтерской отчетности неможет быть абсолютной.

Оценка возможного привыражении мнения аудиторского риска бу­дет приведена в плане аудита, экземпляркоторого будет Вам своевре­менно предоставлен.

Просим Вас вернуть в нашадрес один экземпляр договора на ауди­торскую проверку, подписанный с Вашейстороны, или направить в наш адрес Ваши замечания по его содержанию.

Приложение:

Договор на проведение аудиторскойпроверки — 2 экз.

Директор аудиторской фирмы      ИвановИ.И.                              Подпись

еще рефераты
Еще работы по бухгалтерскому учету и аудиту