Реферат: Анализ хозяйственной деятельности

Министерство общего ипрофессионального образования Российской Федерации

Новосибирская ГосударственнаяАкадемия экономики и управления
КОНТРОЛЬНАЯ  РАБОТА

по курсу

«Теория анализа хозяйственной деятельности»

Вариант №2

Выполнила:     

Проверил:                                                              

Якутск

СОДЕРЖАНИЕ

 

Практическая часть…………………………………………………………….3Условие контрольной работы…………………………………………………3

Решение………………………………………………………………………...5

Задание1.………………………………………………………………...5

Задание 2.………………………………………………………………..7

Задание 3.………………………………………………………………..8

Задание 4. ………………………………………………………………12

Задание 5.………………………………………………………………13

Задание 6……………………………………………………………….14

Задание 7……………………………………………………………….15

 

Список литературы ………….………………………………………………..18
Практическая частьУсловие контрольной работы

 

Задание 1. Применив прием сравнения,проанализируйте выполнение плана и динамику производительности труда. Укажите,есть ли на анализируемом предприятии неиспользованные резервы ростапроизводительности труда по сравнению с передовыми предприятиями отрасли.Условно примем, что передовое предприятие изготовляет продукцию в одинаковых санализируемым предприятием производственных условиях. Данные для анализаобобщены в табл. 1.

Таблица 1 На анализируемом предприятии

На передовом предприятии отрасли

Предыдущий год

Отчетный период

План

Отчет

24000 27000 27500 24000

 

Задание 2. Применив способ группировки,установите степень выполнения плана по основной продукции и продукции побочной,определите темпы роста выпуска сравниваемой продукции. Данные для анализаприведены в табл. 2.

Таблица 2

Группа и вид продукции

Предыдущий год

Отчетный год

План

Факт

Станок Т-24

Станок Т-26

ТНП

Работа и услуги промышленного характера

Прочая ТП

250000

230000

13000

21000

800

250000

200000

35000

26000

19000

260000

200000

16000

16000

12000

ВСЕГО 514800 530000 504000

Задание 3. На основе данных о выпуске продукциии себестоимости единицы изделия, приведенных в табл. 3, рассчитайте уровеньзатрат и фактические затраты на 1 руб. ТП. Применив индексный способ анализаопределите:

- отклонение фактическихзатрат на 1 рубль ТП от плановых,

- влияниеструктурных сдвигов в выпуске продукции,

- изменениесебестоимости отдельных изделий.

Таблица 3

Показатели

Изделие А

Изделие Б

Изделие С

Выпуск продукции:

план, шт.

факт, шт.

Стоимость (цена) единицы продукции, тыс.руб.

Себестоимость единицы продукции, тыс.руб.:

план

факт

3200

3200

68,0

55,0

54,0

2800

3000

72,0

60,0

64,0

1500

1800

54,0

50,0

49,0

Задание 4. Определите уровень производительноститруда и его динамику. Установите изменение объема продукции под влияниемчисленности работающих и их производительности труда. Для расчетов используйтеспособ цепных подстановок по данным табл. 4.

Таблица 4

Показатели

Предыдущий год

Отчетный год

План

Факт

Продукция, тыс.руб.

Численность работающих, чел.

63000

9000

65520

9000

66000

8900

Задание 5. На основе данных табл.5 определитематериалоемкость продукции и ее динамику.

Таблица 5

Показатели

Предыдущий год

Отчетный год

План

Факт

Продукция, тыс.руб.

Материальные затраты, тыс.руб.

22000

15000

23200

14500

20500

15500

 

Задание 6. рассчитайте коэффициент ритмичностивыпуска продукции сборочным цехом и сделайте выводы о равномерности выпускапродукции в анализируемом периоде. Данные для анализа приведены в табл.6.

Таблица 6

Цех

I декада

II декада

III декада

План

Факт

План

Факт

План

Факт

сборочный 1700 1400 1900 1600 2200 2520

 

Задание 7. На основе данных таблицы 7 определитестепень неравномерности поставок продукции. Для расчета используйте формулусреднего квадратичного отклонения и коэффициента вариации.

Таблица 7

Месяцы

План поставок, тыс.руб.

Фактически поставлено, тыс.руб.

Выполнение плана поставок, %

Отклонение фактического уровня от планового, %

Январь

Февраль

Март

Апрель

Май

Июнь

5000

6000

6500

6700

6900

7500

4500

5400

6630

6600

7470

8100

90,0

90,0

102

98,5

108,3

108,0

-10,0

-10,0

+2,0

-1,5

+8,3

+8,0

Итого за полугодие 38600 38700 100,0 -

Решение:

Задание 1.

Однойиз задач анализа хозяйственной деятельности с помощью способа сравненияявляется сопоставление плановых и фактических показателей для оценки степенивыполнения плана (табл.8).

Таблица 8

Выполнение плана попроизводительности труда

Производительность труда на анализируемом предприятии

Абсолютное отклонение от плана

Выполнение плана, %

План

Факт

27000 27500 +500 102

 

Данное сравнение позволяет определить степень выполненияплана, которое составляет 102 %. Предприятие перевыполнило план попроизводительности труда на 2%.

Далее анализируемдинамику производительности труда, т.е. сравнение фактически достигнутыхрезультатов с данными прошлого года (табл.9). Это даст нам возможность оценитьтемп изменения производительности труда и определить тенденцию развития оной.

Таблица 9

Динамика производительности труда

Год

Производительность труда

Ед.изм.

% к базисному году

Базисный (предыдущий)

Отчетный

24000

27500

100

115

Из таблицы видно, что производительность труда напредприятии имеет тенденцию к увеличению. За отчетный год она выросла на 15%.

Следующий шаг в анализе – сравнение с лучшимирезультатами, т.е. с передовым опытом другого предприятия отрасли, котороеизготавливает продукцию в одинаковых с анализируемым предприятиемпроизводственных условиях (табл.10). Это позволит выявить новые возможностипроизводства.

Таблица10

Сравнениес передовым предприятием

Передовое предприятие

Анализируемое предприятие

Отклонение от передового

абсолютное

относительное, %

24000 27500 +3500 +15

Из таблицы видно, что анализируемое предприятие превысилодостижения передового предприятия отрасли на 15%, т.е. в отчетном годуанализируемое предприятие можно назвать передовым по производительности труда вотрасли.

Необходимо отметить, что в данном случае былииспользованы резервы увеличения производительности труда на рассматриваемомпредприятии по сравнению с передовым, так как производственные условия приизготовлении продукции на обоих предприятиях идентичны.

Задание 2.

Широкое применение в анализе хозяйственной деятельностинаходит группировка информации – деление массы изучаемой совокупности объектовна качественно однородные группы по соответствующим признакам.

Группируем в данном примере продукцию попроизводственному признаку на основную и побочную. К основной отнесемвыпускаемые станки Т-24 и –26; к побочной – остальную продукцию (ТНП, услугипромышленного характера и прочую ТП). Составляем групповую таблицу, в которойвычисляем средние показатели выпуска продукции (табл.11).

Средние показатели (CП) вычисляемпо формуле:

СП = (П1 + П2 +…+ Пn) / n, где

П1, П2,… Пn –показатели выпуска продукции,

n –количество показателей выпуска продукции.

Таблица 11

Простая групповая таблица по выполнению планавыпускаемой продукции

 

Группа продукции

Средний показатель за отчетный год

Среднее отклонение от плана

план

факт

абсолютное

относительное, %

Основная

Побочная

225000

26667

230000

14667

+5000

-12000

+2

-45

В целом 106000 100800 -5200 -5

Анализируя степень выполнения плана по основной ипобочной продукции видно, что план по выпуску основной продукции в среднемперевыполнен на 2%, а по выпуску побочной продукции – не выполнен в среднем на 45%. И, как следствие, в целом по продукции фирма не справилась сзапланированным объемом производства в среднем на 5%. Но данное обстоятельствоне говорит о конкретном положении производства, так как сначала необходимопроверить обоснованность плановых показателей. Для этого фактические данные запредыдущие года сравнивают с данными плана отчетного года. Из табл. 2 видно,что данные плана по выпуску побочной продукции были необоснованно завышены. Вэтом и кроется причина невыполнения плана почти наполовину по побочнойпродукции, что повлияло на отставание от плана в целом по предприятию.

Далее произведем анализ темпов роста выпуска сравниваемойпродукции (табл.12).

Из табл.12 видно, что средний показатель по основнойпродукции в отчетном году снизился по сравнению с предыдущим годом на 4%. Тогдакак по побочной продукции данный показатель увеличился на 26%. Так какабсолютное отклонение по выпуску основной продукции отрицательно и превышаетположительное абсолютное отклонение по выпуску побочной продукции, в целом попредприятию картина складывается неблагоприятная – в отчетном году предприятиеотработало хуже, чем в предыдущем на 2%.

Таблица12

Анализдинамики выпускаемой продукции

Группа продукции

Средние показатели по предыдущему году

Средние показатели по отчетному году

Среднее отклонение от базисного периода

абсолютное

относительное, %

Основная

Побочная

240000

11600

230000

14667

-10000

+3067

-4

+26

В целом 102960 100800 -2160 -2

Задание 3.

         Рассчитываем уровеньзатрат и фактические затраты на 1 руб. товарной продукции (табл. 13). Выпускпродукции (ВП) в стоимостном выражении определяем по формуле:

ВП= К * Ц, где

К – количество выпущеннойпродукции, шт.

Ц – цена единицы выпущеннойпродукции, тыс.руб.

Аналогично определяем общую себестоимость выпущеннойпродукции.

Показатель фактических затрат на 1 руб. товарнойпродукции (ЗТП) рассчитываем по формуле:

ЗТП = З / С, где

З – общая сумма затрат напроизводство и реализацию продукции,

С – стоимость произведеннойпродукции в действующих ценах.

Аналогично определяем общую себестоимость выпущеннойпродукции.

Анализируя табл.13, можно сделать следующие выводы: поизделию А план не выполнен на 2%, по изделиям Б и С план перевыполненсоответственно на 14% и 18%.

Таблица 13

Анализ уровня затрат и затрат на рубль товарнойпродукции

 

Изделие

Выпуск продукции, тыс.руб.

Себестоимость продукции, тыс.руб.

Уровень затрат по отношению к плану, %

Затраты на 1 руб. ТП, коп.

план

факт

план

факт

план

факт

А

Б

С

217600

201600

81000

217600

216000

97200

176000

168000

75000

172800

192000

88200

98

114

118

81

83

93

79

89

91

Фактические затраты на 1 руб. товарной продукции меньше уизделия А (79 коп.), средний показатель у изделия Б – 89 коп. на 1 руб. ТП, ина последнем месте по данному показателю стоит изделие С – 91 коп. Такимобразом, на изделие А затрат на 1 руб. ТП произведено меньше, чем на изделия Би С, но план по производству изделия А не выполнен. Тогда как на другие изделиязатрат на 1 руб. ТП произведено больше, а план по производству перевыполнен.

Применяем индексный метод анализа. Для анализа отклоненияфактических затрат на 1 рубль ТП от плановых применяем индивидуальный индекс:

iтп  = ЗТПф / ЗТПпл, где

iтп  - индивидуальный индексзатрат на 1 рубль товарной продукции,

ЗТПф – фактические затраты на 1 рубль фактическойтоварной продукции,

ЗТПпл – плановые затраты на 1 рубль плановой товарнойпродукции.

Используем для расчетов данные табл.13.

Как видно из табл.14, плановые затраты на 1 рубльтоварной продукции перевыполнены только по изделию Б на 7%. По изделиям А и Сплан не выполнен соответственно на 3 и 2%.

Таблица 14

Анализ отклонения фактических затрат на 1 рубль товарнойпродукции от плановых

 

Изделие

Плановые затраты на 1 рубль ТП, коп.

Фактические затраты на 1 рубль ТП, коп.

Отклонение +, -

абсолютное,

коп.

относительное, %

iтп*100% – 100%

А

Б

С

81

83

93

79

89

91

-2

+6

-2

-3

+7

-2

Как видно из таблицы 14, плановые затраты на 1 рубльтоварной продукции перевыполнены только по изделию Б на 7%. По изделиям А и Сплан не выполнен соответственно на 3 и 2%.

Далее проводим анализ влияния структурных сдвигов ввыпуске продукции индексным способом. Применяем общий индекс выпуска продукциив агрегатной форме (Iвп ):

Iвп = (å Кф *  Цф) / (åКпл *  Цпл), где

Кф  и  Кпл – физический выпускпродукции фактический и плановый соответственно, шт.

Цф и Цпл– цена изделий соответственно фактическая и плановая, тыс.руб.

Анализируя влияние структурных сдвигов на выпускпродукции в формулу индекса будем подставлять по очереди на место плановыхпоказателей количества выпущенной продукции фактические отдельно по каждомуизделию (табл.15). Используем для расчетов данные табл.13.

Как видно из табл.15, по второй строке нет изменений, таккак фактический выпуск изделия А соответствует плановому показателю (табл.13).Тогда как фактический выпуск изделий Б и С превысил плановые показатели, чтоуменьшило индекс выпуска продукции в обеих случаях на 3%. Это говорит оположительной тенденции структурных сдвигов при выпуске продукции.

Таблица15

Анализвлияния структурных сдвигов на выпуск продукции.

Формула

Значение индекса

Уровень индекса, %

Относительное отклонение, %

1. Iвп1 = (Кфа*Цфа+Кфб*Цфб+Кфс*Цфс)/

(Кпла*Кпла+Кплб*Цплб+Кплс*Цплс)

1,06 100 -

2. Iвп2 = (Кфа*Цфа+Кфб*Цфб+Кфс*Цфс)/

(Кфа* Цфа+Кплб*Цплб+Кплс*Цплс)

1,06 100 -

3. Iвп3 = (Кфа*Цфа+Кфб*Цфб+Кфс*Цфс)/

(Кпла* Цпла+Кфб*Цфб+Кплс*Цплс)

1,03 97 -3

4. Iвп4 = (Кфа*Цфа+Кфб*Цфб+Кфс*Цфс)/

(Кпла* Цпла+Кплб*Цплб+Кфс*Цфс)

1,03 97 -3

Далее определяем изменение себестоимости отдельныхизделий при помощи индексного способа. Для анализа изменения себестоимостиотдельных изделий применяем индивидуальный индекс:

iз  = Зф / Зпл, где

iз  - индивидуальный индекссебестоимости продукции,

Зф – фактическая себестоимость продукции,

Зпл – плановая себестоимость продукции.

Используем для расчетов данные табл.13.

Таблица 16

Анализ изменения себестоимости отдельных изделий

 

Изделие

Плановая себестоимость, тыс.руб.

Фактическая себестоимость, тыс.руб.

Отклонение +, -

абсолютное,

тыс.руб.

относительное, %

iз*100% – 100%

А

Б

С

176000

168000

75000

172800

192000

88200

-3200

+24000

+13200

-2

+14

+18

Анализируя данные табл.16, имеем снижение фактическойсебестоимости по сравнению с плановой у изделия А на 2%, остальные изделия Б иС получили увеличение себестоимости. Отрицательная тенденция увеличениясебестоимости в целом превалирует над положительной.

Задание 4.

 Определяемуровень производительности труда и его динамику по данным табл.4.Производительность труда находим по следующей формуле (табл.17 и 18):

ПТ = ОП / Ч, где

ПТ – производительностьтруда, тыс.руб./чел.,

ОП – объем производства,тыс.руб.,

Ч – численность работающих,чел.

Таблица 17

Анализ уровняпроизводительности труда

Производительность труда на анализируемом предприятии, тыс.руб./чел.

Абсолютное отклонение от плана

Уровень производительности труда, %

План

Факт

7,28 7,42 +0,14 102

Данный анализ позволяет определить уровеньпроизводительности труда, который составляет 102 %. Предприятие перевыполнилоплан по производительности труда на 2%.

Таблица 18

Динамика производительности труда

Год

Производительность труда

тыс.руб./чел.

% к базисному году

Базисный (предыдущий)

Отчетный

7

7,42

100

106

Из таблицы видно, что производительность труда напредприятии имеет тенденцию к увеличению. За отчетный год она выросла на 6%.

Влияние численности работающих и производительности трудана объем продукции определяем с помощью способа цепных подстановок (табл.19).

Посредством последовательного вычитания результатовпервого расчета из второго, результатов второго расчета из третьего, определяемвлияние каждого фактора на объем выпущенной продукции (табл.19).

Таблица19

Анализвлияния факторов на объем выпуска продукции

 

№ пп

 

Расчетный показатель

Числовое значение составляющей расчетной формулы

ОП, тыс.руб.

ПТ, тыс.руб./чел.

Ч, чел.

1 ОПпл = ПТпл * Чпл 65520 7,28 9000 2 ОП1 = ПТф * Чпл 66780 7,42 9000 3 ОПф = ПТф * Чф 66000 7,42 8900

Изменение производительности труда повлияло следующимобразом:

         ОП1 -  ОПпл = 66780 – 65520 = + 1260.

Изменение численности работающих повлияло следующимобразом:

ОПф — ОП1 = 66000 – 66780 = -780.

Общее отклонение: ОПф -  ОПпл = 66000 – 65520 = + 480.

Величина отклонения должна получиться и в результатеалгебраического сложения отклонений по каждой позиции (+ 1260 – 780 = + 480 ).

Произведенные способом цепных подстановок расчетыпоказывают, что увеличение производительности труда положительно повлияло наизменение объема выпуска продукции. Тогда как уменьшение численности работающихотрицательно повлияло на объем выпуска.

 

Задание 5.

Материалоемкость продукции по данным табл.5 находим последующей формуле:

М = МЗ / ОП, где

М – материалоемкость,

МЗ – расход материальныхресурсов, тыс.руб.,

ОП – объем выпущенной(реализованной) продукции, тыс.руб.

Проанализируем степень выполнения плана поматериалоемкости и ее динамику (табл.20 и 21).

Таблица20

Анализ степени выполненияплана по материалоемкости продукции

Материалоемкость на анализируемом предприятии,

Абсолютное отклонение от плана

Степень выполнения плана, %

План

Факт

0,625 0,756 +0,131 121

Данный анализ показывает степень выполнения плана поматериалоемкости продукции, которая составляет 121 %. Предприятие перевыполнилоплан по материалоемкости продукции на 21%. Это отрицательный показатель работы,так как затраты на 1 рубль произведенной продукции повысились, а объемпроизводства снизился по сравнению с запланированным показателем.

Таблица 21

Динамика материалоемкости продукции

Год

Производительность труда

тыс.руб./чел.

% к базисному году

Базисный (предыдущий)

Отчетный

0,682

0,756

100

111

Из таблицы видно, что материалоемкость на предприятииимеет тенденцию к увеличению. За отчетный год она выросла на 11%. Это сноваговорит о повышении материальных затрат при производстве продукции. Руководствупредприятия необходимо срочно определить причины данного факта, так какувеличение затрат и снижение объема выпуска грозит уменьшением рентабельностипроизводства.

Задание 6.

Ритмичность – равномерный выпуск продукции в соответствиис графиком в объеме и ассортименте, предусмотренных планом.

Для оценки выполнения плана по ритмичности используемкоэффициент ритмичности. Величина его определяется путем суммированияфактических удельных весов выпуска за каждый период, но не более планового ихуровня (табл.22):

Критм = 25,36 + 28,99 + 37,93 =92,28 %.

Таблица22

Ритмичностьвыпуска продукции по декадам

Декада

Выпуск продукции

Удельный вес продукции, %

Выполнение плана, коэффициент

Доля продукции, зачтенная в выполнение плана по ритмичности, %

план

факт

план

факт

Первая

Вторая

Третья

1700

1900

2200

1400

1600

2520

29,31

32,76

37,93

25,36

28,99

45,65

0,8235

0,8421

1,1455

25,36

28,99

37,93

Всего за год 5800 5520 100 100 0,9517 92,28

По итогам табл. 22 оцениваем работу предприятия какнеритмичную. Особенно выделяется третья декада, на которую приходится большийудельный вес выпущенной продукции. Нельзя сказать, что выпуск продукциипроизводился в соответствии с графиком, предусмотренным планом. Первые дведекады шло отставание от плана по выпуску продукции, а на третьей декадесделали резкий скачок в производстве изделий. Однако ситуацию он не спас, и вцелом за год план предприятие не выполнило.

Задание 7.

Анализ реализации продукции тесно связан с анализомвыполнения договорных обязательств по поставкам продукции. Недовыполнение планапо договорам для предприятия оборачивается уменьшением выручки, прибыли,выплатой штрафных санкций и т.д. Проводим данный анализ с помощью среднегоквадратичного отклонения и коэффициента вариации (табл.23).

Коэффициент вариации (Кв) определяется как отношение среднеквадратичногоотклонения от планового задания за месяцы к среднемесячному плановому заданиюпо поставкам:

                                             _______________                    

Кв = ùø å (Пф – Ппл)2 / n   /`Ппл, где

(Пф – Ппл)2 — квадратичное отклонение от среднемесячногозадания на поставки,

n – числосуммируемых плановых заданий (по количеству месяцев),

`Ппл – среднемесячное задание на поставки по графику, которое вданном примере равно:

`Ппл  = (5000+6000+6500+6700+6900+7500) / 6 = 6433тыс.руб.

                                     

Таблица 23

Анализ неравномерности поставок продукции

 

Месяц

Поставки продукции, тыс.руб.

Удельный вес поставок, %

 

(Пф–Ппл)2

план

факт

план

факт

Январь 5000 4500 12,95 11,63 250000 Февраль 6000 5400 15,54 13,95 360000 Март 6500 6630 16,84 17,13 16900 Апрель 6700 6600 17,36 17,06 10000 Май 6900 7470 17,88 19,30 324900 Июнь 7500 8100 19,43 20,93 360000 Итого за полугодие 38600 38700 100 100 1321800

Рассчитываемкоэффициент вариации по данным табл.23

                                              _______________                   

Кв = ùø å (Пф – Ппл)2 / n   /`Ппл  =

                                             ____________                 

= ùø 1321800 / 6     /   6433  =

                                                 _________                   

= ùø 220300     /  6433  =

= 469,3613 / 6433= 0,073.

Рассчитанный коэффициент вариации показывает, что степеньнеравномерности поставок продукции составляла 0,073, т.е. поставки продукции помесяцам отклонялись от графика в среднем на 7,3%.

Существует другой подход к расчету неравномерностипоставок по следующей формуле :        

      ______________________                 

Кнерав = ùøå (УПф– 100)2 * К   / å К   , где

Кнерав – показатель неравномерности поставок, %,

УПф – фактический уровень выполнения плана поставок заанализируемые месяцы, % (табл.7),

100 – плановый уровень поставкиза каждый месяц отчетного периода, %,

( УПф– 100) – отклонение фактического уровняпоставки от планового за отдельные месяцы отчетного периода, %,

К – удельные веса отклонений заотдельные месяцы отчетного периода (табл.23).   

           ___________________________________________________              

Кнерав = ùø ( 90– 100)2 * 11,63 +   ( 90– 100)2 * 13,95 +  ( 102– 100)2 * 17,13 +

_______________________________________________________             

+ ( 98,5– 100)2 * 17,06 +   ( 108,3– 100)2 * 19,30 +  ( 108– 100)2 * 20,93 / 100 =

                                   _____________               

 = ùø 5334,002 / 100 =  7,3 %

В результате получаем тот же показатель неравномерностипоставок, что и при первом способе решения.

Таким образом, на анализируемом предприятии присутствуетневыполнение договорных обязательств по поставкам продукции. В условияхконкуренции данное обстоятельство может грозить потерей рынков сбыта продукции,что повлечет за собой спад производства.

ЛИТЕРАТУРА

1.  БакановМ.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. Учебник. – М.: Финансы истатистика, 1996.

2.  ГлинскийВ.В., Ионин В.Г. Статистический анализ. Учебное пособие. – М.:Информационно-издательский дом «Филинъ», 1998.

3. Игнатова Е.А., Пушкарева Р.М. Анализ финансового состояния предприятия.- М.: Финансы и статистика, 1990

4.  Курсэкономического анализа / Под ред. М.И.Баканова, А.Д.Шеремета. – М.: Финансы истатистика, 1984.

5.  МаркинЮ.П. Анализ внутрихозяйственных резервов. – М.: Финансы и статистика, 1991.

6.  СавицкаяГ.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – Минск: ООО «Новоезнание», 2000.

7.  СавицкаяГ.В. Анализ хозяйственной деятельности промышленного предприятия. – Минск: ИСЗ,1996.

8.  Экономическийанализ: ситуации, тесты, примеры, задачи, выбор оптимальных решений, финансовоепрогнозирование: Учеб. Пособие / Под ред. М.И.Баканова, А.Д.Шеремета. – М.:Финансы и статистика, 2000.