Реферат: Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности ОАО "Новосибирскэнерго"

ФЕДЕРАЛЬНОЕАГЕНТСВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

РОССИЙСКАЯФЕДЕРАЦИЯ

Курсоваяработа

(ЭООХЛК-082.000000.013.ПЗ)

Анализ идиагностика финансово-хозяйственной деятельности ОАО “Новосибирскэнерго”

Руководитель

________________ (подпись)

Оценка________ Дата_________

Разработал студ.

Красноярск2009

Оглавление

Введение

1. Анализобъема производства и реализации продукции

1.1 Анализвыпуска отдельных видов продукции в натуральном выражении

2. Анализэффективности использования основных фондов

2.1 Анализсостава и динамика основных фондов

2.2 Анализвоспроизводства основных фондов

2.3 Оценка эффективности использования основных фондов

3. Анализпоказателей по труду и заработной плате

3.1 Анализсостава кадров и их движения

3.2 Анализиспользования рабочего времени

4.Анализ финансовыхрезультатов

4.1Анализ состава идинамики прибыли

4.1.1 Факторный анализ прибыли

4.2Анализ распределенияприбыли

Введение

Глубокиеинституциональные преобразования в электроэнергетике, формированиелиберализованных рынков электрической энергии и тепла вызвали появление новыхвидов коммерческой деятельности, обобщенных понятием «энергетический бизнес».

Он характеризуется оченьшироким разнообразием и охватывает, во-первых, электро- и теплоэнергетикуобщего пользования, региональную (коммунальную) и промышленную энергетику,во-вторых, все основные виды деятельности – от проектирования энергоустановокдо сбыта энергоносителей включительно, в-третьих, всю совокупностьобслуживающих бизнес-процессов (ремонт, услуги по энергоэффективности, измеренияи др.)

В целом энергетическийбизнес имеет свои привлекательные и проблемные стороны. Вместе с тем можновыделить такие его существенные отличия, как:

· инвестиционнаярискованность;

· государственноерегулирование;

· социальнаяответственность;

· высокаяинтеллектуалоемкость.

Перечисленное делаетбизнес в энергетике достаточно сложной сферой предпринимательства. Многиеразделяют ту позицию, что становление частного бизнеса в электроэнергетикестанет пусковым механизмом кардинального повышения эффективности отрасли иобеспечения общественных интересов в электро- и теплоснабжении. Однако этопредполагает создание государством комплекса определенных условий во внешнейсреде и прежде всего прозрачных и работоспособных систем защиты инвестиций иправ собственности, антимонопольного технического и тарифного регулирования.

Целью курсового проектаявляется анализ объема производства и реализации продукции, анализэффективности использования основных фондов, анализ показателей по труду изаработной платы, анализ себестоимости продукции и анализ финансовыхрезультатов на примере ОАО «Новосибирскэнерго».

1. Анализобъема производства и реализации продукции

При выборе и управлении производственной программой и ее количественнойструктуры, а также наиболее выгодном использовании ресурсов, необходимых дляпроизводства данной продукции, основным критерием является прибыль.

Производственная программа предопределяет прибыль и себестоимостьпродукции.

Анализ прибыли по отдельным видам продукции позволяет сделать выборпроизводственной программы, а также определить количественные взаимосвязи междупроизводственными факторами, участвующими в изготовлении продукции.

В рыночном хозяйстве одним из главных индикаторов поведения предприятия вменяющейся хозяйственной среде являются цены продукции и используемыхматериальных ресурсов.

Решение об объеме выпуска продукции и применяемых ресурсов принимаются впервую очередь на основании цен.

Анализ производства иреализации продукции включает анализ:

- выпуска отдельныхвидов продукции в натуральном выражении;

- выпуска продукциив стоимостном выражении;

- качествапродукции;

- ритмичностивыпуска продукции.

Производство продукции внатуральном выражении и стоимостном выражении приводится:

в форме №1-натура(годовая) «Сведения о производстве и отгрузке промышленной продукции,Предприятие (годовая) «Основные сведения о деятельности предприятия», раздел V «Сведения об отгрузке товаров иуслуг»; в форме №2 – «Отчет о прибылях и убытках».

1.1  Анализ выпуска отдельных видов продукции внатуральном выражении

Анализ выпуска отдельныхвидов продукции начинают с изучения динамики выпуска продукции, расчетаабсолютных отклонений, темпов роста и прироста продукции.

Анализируют выполнение показателейза отчетный период по выпуску продукции и дают оценку изменения объема посравнению с предыдущим годом.

Таблица 1.1 –Анализ производства продукции в натуральном выражении

Виды продукции

Произведено (ВВ)

В т.ч. для внутризаводского потребления (ВнП)

Произведено для реализации (qТ)

Отклонение (qТ)

Темп роста, % пред. год отчет. год пред. год отчет.год пред. год отчет.год абс. 1. Выработка э/эн, млн. кВт 1004,2 11839,1 1266,0 1421,2 8903,6 10263,4 1359,8 115,27 в т.ч.: ТЭС, млн. кВт 10304,2 11839,1 1266,0 1421,2 8903,6 10263,4 1359,8 115,27 2. Отпуск т/эн, тыс.Гкал 13911,9 14558,1  -  - 13850,7 14507,1 656,5 104,74 в т.ч.: ТЭС, тыс.Гкал 12265,1 12856,6  -  - 12212,0 12810,5 598,5 104,90 эл. котельные и котельные, тыс.Гкал 1646,8 1701,5  -  - 1638,6 1696,6 58,0 103,54 3. Сальдо-полученое, тыс.руб. 438079 1240751  -  - 438079 1240751 802 672 283,23 4. Полезный отпуск э/эн, тыс.руб.  -  -  -  - 10947530 12527957 1580427 114,44

Из данных таблицы 1.1видно, что наблюдается увеличение объемов выпуска продукции к предыдущему годупо производству электрической энергии тепловыми электростанциями на 1 359,8 млн. кВтч (115,27%), отпуск тепловой энергии вырос на 656,5 тыс.Гкал. (104,74%), в т.ч. тепловыми электростанциями на 598, 5 тыс. Гкал. (14,9%)иэлектрокотельными и котельными на 58 тыс.Гкал. (103,5%). Основная причина увеличениезагрузки станций — работа в условиях маловодного года согласно заданномудиспетчерскому графику с учетом динамики цен на оптовом рынке.

Объем произведеннойпродукции для реализации в натуральном выражении зависит от валового выпуска ивнутризаводского потребления этой продукции.

/> (1.1)

где qT– объем произведенной продукции для реализации;

ВВ – валовый выпуск продукции(произведено);

ВнП – внутризаводское потреблениепродукции.

В данной курсовой работеобъем произведенной продукции не совпадает с расчетной формулой, т.к. ввнутризаводское потребление включено только потребление на собственные нужды, аобъем произведенной продукции в соответствии с формой №1-натура включает в себяне только потребление на собственные нужды, но и расход электроэнергии впристанционных сетях, производственные и хозяйственные нужды, а также потери впрочих сетях отнесенные на ГТП потребления поставщика.

Ниже в таблице 1.2рассмотрим влияние изменения внутризаводского потребления электрической энергиина товарный выпуск.

Таблица 1.2 – Расчетвлияния изменения внутризаводского потребления электрической энергии натоварный выпуск

Показатели

Произведено (ВВ)

Внутризаводское потребление (ВнП)

Произведено для реализации (qТ)

Предыдущий год 10304,17421 1265,96597 8903,57462 Отчетный год 11839,0637 1421,234972 10263,38884 Отклонение 1534,889487 155,269002 1359,814219 Влияние на товарный выпуск продукции +1534,9 -155,269002 +1359,8 Влияние на стоимость товарного выпуска продукции в действующих ценах, тыс.руб., в т.ч.: х х х регулируемый рынок х х рынок на сутки вперед х х балансирующий рынок х х
2. Анализ эффективности использования основных фондов

Производственная мощностьпредприятия, его способность производить продукцию, отвечающую требованиямрынка, определяется средствами труда – основными производственными фондами.

Рост этих фондов долженспособствовать повышению эффективности производства, увеличивать выпускнеобходимой потребителю продукцию, снижать ее себестоимость и увеличиватьприбыль.

Анализ эффективностииспользования средств труда включает:

- изучение составаи динамики основных фондов;

- анализтехнологического состояния и обновления основных фондов;

- анализиспользования основного технологического оборудования и выявление влияние наобъем производства;

- оценкаэффективности использования основных производственных фондов.

2.1 Анализ состава и динамикаосновных фондов

Анализ объема, состава,структуры и технологического состояния основных фондов необходим для оценкиэффективности их использования и принятию решений по инвестированию основныхсредств.

Исходные данные дляанализа отражены в форме №11 «Сведения о наличии и движении основных фондов(средств) и других нефинансовых активов» и в форме №5 «Приложение к балансу»годового отчета.

Основные фондыпредприятия, по функциональному назначению, подразделяются на фонды основноговида деятельности, основные фонды других отраслей, производящих товары иосновные фонды других отраслей, оказывающих услуги.

Данные таблицы 2.1показывают, что за анализируемый период стоимость основных фондов увеличиваетсяна 509 855 тыс.руб., из них по фондам основного вида деятельности на502 238 тыс.руб.

В составе основных фондовнаибольший удельный вес занимают фонды основного вида деятельности, величина которыхна конец отчетного года составила 11 317 588 тыс.руб., или 99,19% вобщей стоимости фондов.

Таблица 2.1 – Составосновных фондов

Виды основных фондов Наличие на 2008год Изменение начало года конец года абс. суммы, тыс.руб. % к итогу абс. суммы, тыс.руб. % к итогу абс. суммы, тыс.руб. % к итогу Всего основных фондов, в т.ч.: 10 900 073 100 11 409 928 100 509 855 х фонды основного вида деятельности 10 815 350 99,22 11 317 588 99,19 502 238 -0,03 основные фонды других отраслей, производящих товары 84723 0,78 92340 0,81 7 617 0,03 основные фонды других отраслей, производящих услуги 0,00 0,00 0,00

Таблица 2.2 – Структурафондов основного вида деятельности

Виды основных фондов Наличие на 2008год Изменение начало года конец года абс. суммы, тыс.руб. % к итогу абс. суммы, тыс.руб. % к итогу абс. суммы, тыс.руб. % к итогу Фонды основного вида деятельности, из них: 10 815 350 100 11 317 588 100 502 238 х  - здания 1 029 577 9,52 1 251 544 11,06 221 967 1,54  - сооружения 8 198 886 75,81 8 371 769 73,97 172 883 -1,84  - машины и оборудования 1 496 080 13,83 1 585 832 14,01 89 752 0,18  - транспортные средства 39 355 0,36 49 912 0,44 10 557 0,08  - инструмнты, производственный и хозяйственный инвентарь 51 452 0,48 58 531 0,52 7 079 0,04

Под структурой основныхфондов понимают соотношение различных групп орудий и средств труда в общей ихстоимости.

Из приведенных в таблице2.2 данных видно, что наибольший удельный вес занимают сооружения (73,97%), чтообусловлено организационными, техническими и технологическими особенностямиэнергетического производства.

Наиболее активную частьосновных фондов занимают машины и оборудование, которые составляют 14,01 % вобщей стоимости. Увеличение удельного веса основных фондов этой группы повышаетэффективность основных фондов в целом, увеличивает их фондоотдачу.

Изменение фондоотдачи повсем фондам за счет изменения доли по группе «Машины и оборудование» определяютпо формуле:

/>(2.1)

где ∆Ф0– изменение фондоотдачи по всемфондам за счет сдвигов в структуре активной части основных фондов, %;

∆Ум – изменение удельного весаактивной части основных фондов, %;

Умб – удельный вес машин и оборудования вбазисном периоде, %.

/>

Повышение фондоотдачи за счет увеличения удельного веса машин иоборудования составило в отчетном году по сравнению с базисным периодом 1,30%.

В основе приведенныхрасчетов лежит предположение о том, что фондоотдача машин и оборудованияостается стабильной. На деле же в силу целого ряда причин она может изменяться.

2.2 Анализ воспроизводства основныхфондов

Для анализавоспроизводства основных фондов составляют таблицу 2.3.

Воспроизводство основныхфондов характеризуют следующие показатели.

1. Коэффициентобновления основных фондов, который определяется делением стоимости поступившихв течение года новых фондов на стоимость основных фондов на конец года:

/>(2.2)

2. Коэффициент износа основных фондов, который определяется делениемсуммы начисленного износа на первоначальную балансовую стоимость.

/>(2.3)

где: Кизн – коэффициентизноса, %;

А – сумманачисленной амортизации износа, тыс.руб.

Величина износа определяется как разница между первоначальной иостаточной стоимостью основных фондов на конец анализируемого периода.

3. Коэффициентгодности, который определяется делением остаточной стоимости основных фондов напервоначальную стоимость основных фондов.

Остаточная ипервоначальная стоимость основных фондов принимается в расчете на конецанализируемого периода.

/>(2.4)

где: Fост. к.г.<sub/>– остаточная стоимостьосновных фондов на конец анализируемого периода, тыс.руб.

4. Коэффициентпоступления основных фондов, который определяется делением стоимости всехпоступивших в течение года фондов на стоимость основных фондов на конец года.

/>(2.5)

где: Fпост – стоимостьвсех поступивших основных фондов за анализируемый период, тыс.руб.

5. Коэффициентвыбытия основных фондов, который определяется делением стоимости выбывших втечение года фондов на стоимость основных фондов на начало

/>(2.6)

где:Кобн, Квыб — соответственно коэффициент обновления и выбытия, %;

Fпос.нов., Fк.г. –соответственно стоимость поступивших новых и выбывших основных фондов заанализируемый период, тыс.руб.;

Fн.г., Fк.г. –первоначальная стоимость основных фондов соответсвенно на начало и конецанализируемого периода, тыс.руб.

Таблица 2.3 – Анализ воспроизводстваосновных фондов

Группы фондов Наличие на начало года Поступило в отчетном году Выбыло в отчетном году Наличие на конец года Наличие на конец года (остаточная стоимость) Коэффициенты, % всего в том числе новых основных фондов Кобщ Кизн Кгод Кпост Квыб Всего основных фондов, в т.ч.: 10900073 1294066 1266442 784211 11409928 11321903 11,1 0,77 99,2 11,3 6,87

 

фонды основного вида деятельности 10815350 1285547 1266442 783309 1131788 11321903 11,2 0,78 100,0 11,4 6,92

 

основные фонды других отраслей, производящих товары 84723 8519 902 92340 0,00 0,00 0,00 9,2 0,98

 

основные фонды других отраслей, производящих услуги 0,00 0,00 0,00

 

/> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> 2.3 Оценка эффективностииспользования основных фондов

Для оценки эффективностииспользования средств труда определяют фондоотдачу и долю амортизации встоимости продукции. Факторы, влияющие на фондоотдачу, делятся на две группы:зависящие и не зависящие от уровня использования ОПФ.

К первой группе относятсяфакторы, вызванные интенсификацией использования рабочих машин и оборудования(повышение коэффициента сменности, снижение внутрисменных простоев и др.).

Ко второй группеотносятся изменение уровня цен на ОПФ и готовую продукцию.

Доля амортизации встоимости товарной продукции зависит от ценового фактора.

В связи с использованиемускоренных методов начисления амортизации сумма ежегодной амортизации такжевозрастает, а, следовательно, увеличивается ее доля и в себестоимостипродукции. Но поскольку должен увеличиться и выпуск продукции, то суммаамортизации в стоимости продукции должна снижаться. Экономия (перерасход) на амортизациизависит от объема выпуска товарной продукции.

Анализа показателейэффективности использования средств труда показан в таблице 2.4.

Исходные данныесодержатся в форме №11 «Сведения о наличии и движении основных фондов и другихнефинансовых активов».

Способ цепныхподстановок

По сравнению с предыдущим годомфондоотдача возросла на 0,24 руб. Увеличение фондоотдачи за счет увеличениявыпуска продукции составило 0,27 руб.

/>

Увеличение стоимости продукции за анализируемый период произошло, главнымобразом, за счет повышения цен на все виды выпускаемой продукции.

Увеличение среднегодовой стоимости фондов основного вида деятельностиснизило фондоотдачу на 0,37 руб.

/>

Доля амортизации в стоимости выпущенной продукции не изменилась исоставила 1 коп. на один рубль продукции.

Таблица 2.4 – Анализ эффективности использования фондов основного видадеятельности

Показатели Предыдущий год Отчетный год Отклонение Темп роста, % Выпуск продукции в действующих оптовых ценах, тыс.руб. 11 448 178 14 382 192 2 934 014 125,63 Среднегодовая стоимость фондов основного вида деятельности, тыс.руб. 10 762 394 11 066 469 304 075 102,83 Сумма начисленной годовой амортизации, тыс.руб. 150 895 98 574 -52 321 65,33 Себестоимость выпущенной продукции, тыс.руб. 11 061 828 13 275 942 2 214 114 120,02 Фондоотдача. руб./руб. 1,06 1,30 0,24 122,18 Доля амортизации в стоимости продукции, руб./руб. 0,01 0,01  х 100,00
3. Анализ показателей по труду и заработной плате

Степень удовлетворения требований рынка конкурентоспособной продукцией вомногом определяется кадрами.

Основными задачами анализа кадров являются обеспечение соответствияструктуры кадров изменяющимся потребностям производства, а также формированиязаинтересованности в высоком уровне производительности труда.

Правильное использование средств на оплату труда является необходимымуровнем снижения себестоимости продукции.

Резервом снижения себестоимости продукции является не только расходы наоплату труда, но и единый социальный налог, который зависит от величины фондазаработной платы.

Исходными данными анализа труда и заработной платы является форма П-4(годовая) «Сведения о численности, заработной плате и движении работников».

Эффективность использования труда характеризуют показатели:

- уровень и темпыснижения затрат заработной платы на единицу продукции;

- уровень и темпыроста производительности труда;

- использованиефондов заработной платы;

- соотношение ростапроизводительности труда и средней заработной платы.

Анализ труда и заработной платы включает:

- анализ составакадров и их движение;

- анализиспользования рабочего времени;

- анализпроизводительности труда;

- анализиспользования фонда заработной платы.

3.1 Анализ состава кадров и ихдвижения

Анализ состава кадровпредприятия проводится по видам деятельности. Исходные данные содержатся вформе П-4 (годовая).

Таблица 3.1 – Анализобеспечения предприятии кадрами.

Наименование вида экономической деятельности Фактически Изменение предыдущий год отчетный год чел. уд.вес., % чел. уд.вес., % чел. уд.вес., % Всего, в т.ч. по видам деятельности 3 184 100 3 155 100 -29 х Производство электроэнергии тепловыми электростанциями 1 373 43,12 1 297 41,11 -76 -2 Производство пара и горячей воды (тепловой энергии) тепловыми электростанциями 800 25,13 893 28,30 93 3 Производсвто пара и горячей воды (тепловой энергии) котельными 1 011 31,75 965 30,59 -46 -1

По сравнению с предыдущим годом численность работников на предприятииснизилась на 29 чел, в том числе по производству электроэнергии ТЭС снижение на76 чел, по производству пара и горячей воды ТЭС увеличение на 93 чел, а такжеснижение на 46 чел в котельных.

На производство труда рабочих оказывает большое влияние стабильностькадров предприятии.

Для анализа рассчитываются показатели:

- коэффициентоборота кадров по приему

/>(3.1)

- коэффициент оборота кадров по увольнению

/>(3.2)

- коэффициент текучести кадров

/>(3.3)

где: Rпр, Rув – число рабочих соответственнопринятых и уволенных за анализируемый период;

Rув.т. – числорабочих, уволенных по причинам, относящимся к текучести кадрам;

R – среднесписочнаячисленность работников.

Анализ оборота кадров выполняется ваналитической таблице 3.2.

Таблица 3.2 – Анализ движения кадров

Показатели Предыдущий год Отчетный год Среднесписочная численность работников 3 184 3 155 уволено всего, в т.ч.: 800 591  - по причинам текучести 368 436  - в связи с сокращением 87 22 Принято 487 533 Коэффициент оборота кадров  - по приему 0,15 0,17  - по увольнению 0,25 0,19 Коэффициент текучести кадров 0,12 0,14

По данным таблицы 3.2видно, что коэффициент текучести кадров в отчетном году увеличивается на исоставляет 14%. Значение коэффициента текучести кадров высокое, в связи с этимнеобходимо изучить причины увольнения работников и разработать мероприятия поих снижению. Чрезмерно высокий оборот кадров приводит к снижению выработки уработников, решивших уволиться с предприятии и вновь принятых работников иорганизацией работ по приему и увольнению работников.

3.2 Анализ использования рабочеговремени

Бюджет рабочего времениработников проводится в форме №П-4 (годовая), раздел 2.

Одним из важнейшихусловий роста объема производства, увеличения выработки продукции на одногоработника, рационального использования трудовых ресурсов является эффективноеиспользование рабочего времени.

От использования рабочеговремени зависит выработка на 1 работника, которая является наиболееуниверсальным показателем производительности труда. Повышениепроизводительности труда за счет лучшего использования рабочего времениопределяются через экономию численности среднесписочных работников по формуле:

/>(3.4)

где: Э – экономия численности, чел.;

Тб, Тф – базовый и фактический фонд рабочеговремени одного работника, ч.;

Rф – фактическая численность, чел.

Рост производительности труда определяется по формуле:

/>(3.5)

где: ∆В – рост производительности труда, %

По анализируемому предприятию фонд рабочего времени в часах наодного работника составил в предыдущем году

4. Анализ финансовых результатов

С экономической точкизрения все хозяйственные процессы на предприятии, выражении в денежной форме,можно отнести к двум главным направлениям: к расходам или себестоимостипроизводства продукции и поступлениям, т.е. к выручке от реализации даннойпродукции.

Прибыль от продажопределяется сопоставлением реализованной на рынке продукции и услуг (дохода)со стоимостью использованных в процессе производства продукции (затрат).Сравнение доходов и затрат позволяет выяснить, достигнута ли в результатепроизводственно-хозяйственной деятельности планируемая прибыль, и приниматьрешения по управлению прибылью.

Прибыль – важнейшийрезультативный и обобщающий показатель, характеризующий в денежном выраженииколичественную и качественную стороны деятельности предприятия.

Прибыль это:

- основной внутреннийисточник текущего и долгосрочного развития организации;

- главный источниквозрастания рыночной стоимости организации;

- индикаторкредитоспособности;

- главный интерес собственника,поскольку он обеспечивает возможность возрастания капитала и бизнеса;

- индикаторконкурентоспособности организации при наличии стабильного и устойчивого уровняприбыли;

- гарант выполненияорганизацией своих обязательств перед государством.

Исходными данными анализаприбыли являются форма №2 годового отчета «Отчет о прибылях и убытках»;расшифровки строк формы №2 «Отчет о прибылях и убытках».

Анализ прибыли включает:

- анализ прибыли посоставу и динамики;

- факторный анализприбыли от продаж;

- анализиспользования прибыли;

- выявление ооценку возможных резервов роста прибыли на основе оптимизации объемовпроизводства и затрат.

4.1 Анализ состава и динамики прибыли

Для анализа прибыли(убытка) отчетного года составляется аналитическая таблица 4.1.

Анализ прибыли (убытка)отчетного года предусматривает оценку динамики прибыли (убытка), изучения еесостава и структуры для выявления направления резервов увеличения прибыли илиснижения убытков.

Оценку динамики прибыли (убытка)отчетного года проводят путем определения абсолютных и относительных измененийот предыдущего года.

Для факторного анализаприбыли рассчитывают удельный вес каждого показателя в выручке от продаж иизменение удельного веса.

Из данных таблиц 4.1 следует,что в отчетном периоде чистая прибыль снизилась на 103 392 тыс.руб. или на41,11 % к прошлому году.

В отчетном периодезатраты на один рубль реализованной продукции по себестоимости составили 87,77коп. (166 869/ 190 119) против 91,77 коп. (123 359/134 424) в предыдущем периоде. Относительное снижение затрат на один рубльреализованной продукции составили 4,4%. Этот фактор обусловил увеличениеприбыли от продаж на 210,1, при росте выручки о продаж на 141,4%.

Анализ структуры прибыли(убытка) позволяет оценить влияние отдельных ее слагаемых на конечныйфинансовый результат – прибыль (убыток) за отчетный год.

Наибольший удельный вес вструктуре прибили составляет прибыль от продаж, поэтому ее снижениесвидетельствует о снижении эффективности основной деятельности организации.

Слагаемые прибылиотчетного года, которые составляют значительный удельный вес в прибыли,анализируется более углубленно.

Таблица 4.1 – Динамикафинансовых результатов, тыс.руб.

Наименование показателя Период Отклонение Удельный вес в выручке от продаж, % Отклонение удельного веса, % предыдущий отчетный абс. отн. предыдущий отчетный 1. Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка от продаж продукции без НДС и акцизов 11448178 14382192 2934 014 25,63 100 100 х Себестоимость проданных товаров, услуг, продукции 11061828 13275942 2 214 114 20,02 96,63 92,31 -4,32 Валовая прибыль 386350 1 106 250 719 900 186,33 3,37 7,69 4,32 Коммерческие расходы 0,00 0,00 0,00 0,00 Управленческие расходы 0,00 0,00 0,00 0,00 Прибыль от продаж 386350 1 106 250 719 900 186,33 3,37 7,69 4,32 2. Прочие доходы и расходы Проценты к получению 96 727 691 534 594 807 614,93 0,84 4,81 3,96 Проценты к уплате 327 073 926 792 599 719 183,36 2,86 6,44 3,59 Доходы от участия в других организациях 65359 39 997 -25 362 -38,80 0,57 0,28 -0,29 Прочие доходы 1934 691 2 563 943 629 252 32,52 16,90 17,83 0,93 Прочие расходы 1732201 3 046 365 1 314 164 75,87 15,13 21,18 6,05 Прибыль (убыток) до налогооблажения 423853 428 567 4 714 1,11 3,70 2,98 -0,72 Отложенные налоговые активы 26360 18 537 -7 823 -29,68 0,23 0,13 -0,10 Откложенные налоговые обязательства 20 134 46 622 26 488 131,56 0,18 0,32 0,15 Текущий налог на прибыль 226 150 304 371 78 221 34,59 1,98 2,12 0,14 Иные аналогичные платежи 47 563 51 989 4 426 9,31 0,42 0,36 -0,05

Таблица 4.2 – анализструктуры прибыли отчетного года

Показатели Доходы Расходы Результат абс. в % Прибыль от продаж 1 106 250 1 106 250 746,96 Проценты к получению (уплате) 691 534 926 792 -235 258 -158,85 Доходы от участия в других организациях 39 997 39 997 27,01 Прочие доходы (расходы) 2 563 943 3 046 365 -482 422 -325,74 Прибыль до налогооблажения 428 567 428 567 289,38 Текущий налог на прибыль 280 467 -280 467 -189,38 Чистая прибыль 148 100 148 100 100

Из данных таблицы 4.2видно, что чистая прибыль отчетного года составляет 148 100 тыс.руб., априбыль о продаж 1 106 250 тыс.руб. Эффективность деятельностиорганизации резко снизилась за счет роста процентов к уплате и прочих расходов.

Превышение процентов куплате над процентами к получению на 235 258 тыс.руб. и прочих расходовнад прочими доходами на сумму 482 422 тыс. руб. снизили прибыль от продажотчетного года.

Положительный эффектоказало получение доходов от участия в других организация, увеличив чистуюприбыль на 39 997 тыс.руб.

4.1.1 Факторный анализприбыли

Основной задачей анализаприбыли от продаж является оценка влияния отдельных факторов на ее изменение посравнению с предыдущим годом.

На изменение прибыли от продажв отчетном году по сравнению с предыдущим годом оказывают влияние измененияследующих факторов:

- цен нареализованную продукцию;

- физическогообъема реализованной продукции и структуры;

- себестоимостиреализованной продукции;

- коммерческихрасходов;

- управленческихрасходов.

Методика расчета влиянияфакторов на прибыль включает следующие расчеты.

Во-первых, необходимоучитывать влияние изменения цен на продукцию. Индекс изменения цен (Jц) по основной номенклатуре продукцииопределен в разделе 1.

Выручку от продаж вотчетном году в сопоставимых ценах определяют по формуле:

/>(5.1)

где: NO,conP –выручкаот продаж в отчетном году, в сопоставимых ценах;

NOP – выручка от продаж в отчетномгоду, в действующих ценах;

Jц – индекс цен.

/>

4.2 Анализ распределения прибыли

Производственно-хозяйственныйподход направлен на получение абсолютной прибыли.

Абсолютная прибыльпредопределяет показатели рентабельности продукции, рентабельности продаж, атакже оценивает прибыль по отношению к применяемому капиталу.

Для анализа показателейрентабельности используется форма №2 годового отчета «Отчет о прибылях иубытках», форма №1 годового отчета «Бухгалтерский баланс».

Общая формула расчетарентабельности:

/> (5.10)

где: П – прибыль организации;

V – показатель, по отношению к которому определяетсярентабельность.

Для расчетарентабельности можно принимать в числителе:

- прибыль от продажпродукции;

- прибыль доналогообложения;

- прибыль отобычной деятельности;

- чистую прибыль;

Для расчета рентабельности можно принимать в знаменателе:

- активыорганизации (капитал);

- собственныйкапитал;

- перманентныйкапитал;

- основныепроизводственные средства;

- выручку отпродаж;

- себестоимостьреализованной продукции.

Показатели рентабельностиопределяются за отчетный и предыдущий периоды.

Экономическое содержаниепоказателей рентабельности и методика расчета приведена в таблице 5.6.

Для анализа показателейрентабельности составляется аналитическая таблица 4.6.

Таблица 4.6 – Расчетпоказателей

Показатель Назначение Расчет 1 2 3 Показатели платежеспособности и ликвидности организации Коэффициент абсолютной ликвидности Показывает, какая часть текущей задолженности может быть погашена на дату составления баланса.

Отчет. период/>

/>