Реферат: Анализ бухгалтерского баланса

Министерство образования и науки российской федерации

Российский университет инноваций

Кировский филиал

Экономический факультет

Курсовая работа

Подисциплине:

Анализ идиагностика финансово-хозяйственной

деятельностипредприятия

На тему:

Анализбухгалтерского баланса

Специальность: 060800 «Экономика и управление на предприятии».

Киров, 2007 г.

Предприятие ООО «Союз»основано в 2004 году. Предприятие было создано с целью обеспечениятранспортными услугами организации г. Котельнича и прилегающих районов.

Предприятие являетсяюридическим лицом, имеет печать, содержащую его полное фирменное наименованиена русском языке и указание его местонахождения, а также зарегистрированный вустановленном порядке фирменный знак и другие средства визуальнойидентификации, счета в учреждениях банков.

Предприятие расположенопо адресу: Кировская область, г. Котельнич, ул. Шевченко, 2.

Предприятие несетответственность по своим обязательствам только в пределах своего имущества,учредители несут ответственность по обязательствам предприятия в пределахсвоего вклада. Предприятие не отвечает по обязательствам учредителей.

Основной цельюпредприятия является получение прибыли.

Основными видамидеятельности грузового автомобильного парка являются:

— городские и пригородныеперевозки грузов;

— междугородние имеждународные перевозки грузов;

— оказаниетранспортно-экспедиционных услуг предприятиям, организациям и населению;

— ремонт и техническоеобслуживание транспортных средств;

— осуществление охраннойдеятельности по охране собственности юридических и физических лиц на платнойстоянке.

Общество являетсясобственником:

— имущества и денежныхвзносов, переданных ему учредителем;

— продукции,произведенной обществом в результате хозяйственной или иной деятельности;

— получение доходов, атакже иного имущества, приобретенного им по другим основаниям, допускаемымзаконодательством.

ООО «Союз» занимаетплощадь 5,9234 га, в том числе 0,2154 га – территория общежития. На территории общества размещены производственные и бытовые помещения следующей площадью:

— производственные здания– 14407 м2;

— административные здания- 1556 м2;

— складские помещения – 1085 м2.

Подвижной составпредприятия на 01.01.2006 года 12 единицу, в том числе:

1. автомобили-самосвалыи бортовые автомобили – 6 единиц;

2. автомобили-тягачи,работающие на международных перевозках – 3 единицы;

3. полуприцепы – 3единицы.

На предприятии наиболеераспространены следующие марки автомобилей: МАЗ, ГАЗель, ЗИЛ и другие.

В настоящее времяпроизводственный процесс на предприятии ООО «Союз» организован по принципуформирования производственных подразделений по техническому признаку, сприменением для оперативного руководства производством из центра управленияпроизводством.

Технологическая структурана предприятии предусматривает организацию цехов и участков по принципутехнологической однородности. Такой тип производственной структуры упрощаетуправление цехом (участком), позволяет маневрировать расстановкой работников,облегчает перестройку цехов с выпуска одного вида продукции на другой.

На предприятии даннуюкоординирующую функцию выполняет Отдел управления производством.

Основные организационныепринципы метода управления посредством выделения центра управленияпроизводством:

1. Управлениепроцессами технического обслуживания (ТО) и технического ремонта (ТР)подвижного состава в АТП осуществляется централизованно отделом управленияпроизводством.

2.  Организация ТО иТР в АТП основывается на технологическом принципе формирования производственныхподразделений, при котором каждый вид технического воздействия (ТО-1, ТО-2, ТРи прочие) выполняется специализированными подразделениями.

3. Подразделения,выполняющие однородные виды технических воздействий для удобства управления имиобъединяются в производственные комплексные участки.

4. Подготовкапроизводства – комплектование оборотного фонда, доставка агрегатов, узлов идеталей на рабочие места и с рабочих мест, мойка агрегатов, узлов и деталейперед отправкой на ремонт, обеспечение рабочих инструментом, а также перегонавтомобилей в зонах ТО, ТР и ожидания осуществляется централизованно комплексомподготовки производства.

5. Обмен информациеймежду отделом управления и всеми производственными подразделениями базируетсяна двусторонней диспетчерской связи, средствах автоматики и механики.

На исследуемом предприятииподразделения организованны разрезе операций технологического процесса:

— основное производство –оказание транспортных услуг, комплектация транспортных средств, подготовка квыходу на маршруты;

— вспомогательноепроизводство – складские и ремонтные подразделения, обслуживающие автопарк.

Данная структурасоответствует целям предприятия и отвечает требованиям оптимизациитехнологического процесса.

Во главе предприятиястоит Генеральный директор, который является единоличным органом управленияпредприятия. Начальник выбирается Собранием акционеров предприятия на ежегодномотчетном собрании акционеров.

Директор выполняет своиобязанности по управлению предприятием на основе должностной инструкции послезаключения срочного трудового контракта (срок 1 год, продление Собраниемучредителей). Основанная функция Генерального директора непосредственноеруководство службами предприятия и представительские функции.

В непосредственномподчинении Директора находятся Главный инженер и Отдел технического контроля.

Функции Главного инженеранепосредственное руководство техническими отделами основного и вспомогательногопроизводства, кураторство разработки новых технических решений.

Отдел техническогоконтроля обеспечивает качественное проведение ремонтных работ на предприятии,что в свою очередь становится основой бесперебойного оказания транспортныхуслуг предприятием.

Главному инженеруподчиняются начальники комплексных участков, начальник отдела управленияпроизводством, начальники отделов, основными функциями которых являетсяруководство производственными процессами непосредственно на местах.

Бухгалтерский баланс –главная форма финансовой отчетности, которая основана на «золотом правиле»бухгалтерского учета. Она содержит три из пяти основных категорий бухгалтерскогоучета.

По балансу можно судить оразмерах предприятия, структуре его хозяйственных средств их источников, офинансовом положении предприятия, результатах его финансово-хозяйственнойдеятельности за отчетный период, о себестоимости его чистых активов, ликвидностиего активов и о многих других сторонах деятельности предприятия.

Бухгалтерская отчетностьдолжна обеспечить пользователей информацией об основных категорияхбухгалтерского учета – активах, обязательствах, составляющих собственногокапитала, доходах и расходов организации.

Бухгалтерский баланс –это информационная система, которая в обобщенном денежном выражении даетпредставление о финансовом состоянии организации на определенную (отчетную)дату. Банки, например, составляют баланс ежедневно.

Бухгалтерский баланс (вприложении рассмотрены бухгалтерские балансы за 3 года с 2005-2007 гг.)показывает собственнику, чем он владеет или какой капитал находится под егоконтролем.

По своему строению этодвухсторонняя таблица, где левая сторона (актив) отражает ресурсы организации,а правая (пассив) – источники их образования. При этом обе части равны в своемденежном выражении, что следует из принципа двойной записи. С несколько инойточки зрения (с юридической) пассивы можно определить как обязательства передсобственниками (капитал) и перед третьими лицами и организациями (обязательстваили кредиторская задолженность).

В таком случае схемубаланса можно представить в следующем виде.

АКТИВЫ = КАПИТАЛ +ОБЯЗАТЕЛЬСТВА.

Это так называемаягоризонтальная форма баланса. Таким образом, построен бухгалтерский балансРоссии. В некоторых странах активы расположены справа, а их источники – слева,что было типичным, например, для британских компаний 1950-1960-х годов.

Во многих странах принятавертикальная структура баланса. В таком случае, как правило, вторая частьпредставляет собой чистые активы (нетто-активы), а вторая – собственный капиталорганизации.

В этом случае схемабаланса несколько видоизменяется.

АКТИВЫ – ОБЯЗАТЕЛЬСТВА =КАПИТАЛ.

Эта схема характерна длябольшинства западных компаний. Такое представление информации акцентируетвнимание пользователей на чистых активах (нетто-активах) организации, то естьна ее чистом имуществе. Оно несколько более ярко дает увидеть, чем вдействительности обладает организация, а точнее собственники, и есть ли уорганизации резервы. Выделение дополнительно нетто-оборотных активов(работающего капитала) позволяет сделать более наглядной информацию оплатежеспособности (ликвидности) организации. В бухгалтерский баланс выводитсярезультат финансовой деятельности организации, определенный в отчете о прибыляхи убытках. Отчет о прибылях и убытках (в приложении за 3 года с 2004-2006 гг.)служит для выявления финансового результата, а также для определения чистойприбыли организации. Чистая прибыль – это прибыль, оставшаяся посленалогообложения. Нераспределенная прибыль отличается от чистой прибыли на суммудивидендов и отчислений в резервный капитал. Из строки отчета о прибылях иубытках «Чистая прибыль (убыток) отчетного периода» информация, как правило,попадает в строку 470 баланса «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».При необходимости создавать резервный капитал и начислять дивидендысобственникам сумма из строки «Чистая прибыль (убыток) отчетного периода»отчета о прибылях и убытках распределится между строками 430 «Резервныйкапитал», 470 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и 630«Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов» посленачисления дивидендов.

Рассмотрим показателиразмера предприятия (Таблица 1).

Исследуемое предприятиеявляется малым предприятием транспорта, о чем свидетельствует показательсреднесписочной численности персонала, не превышающий 20 человек.

Выручка предприятия висследуемом периоде не превышала 1,5 млн. руб. Среднегодовая стоимость основныхфондов по первоначальной стоимости не превышала 461 тыс. руб.

Таблица 1 – показателиразмера предприятия

Показатели

2004 г.

2005 г.

2006 г.

2006 г. в %
к 2004 г.

Выручка от продажи, тыс.руб. 781 1185 1402 179,51 Среднесписочная численность работников, чел. 19 17 20 105,26 Среднегодовая стоимость основных средств по первоначальной стоимости, тыс.руб. 431 461 399 92,58 Прибыль (убыток) от продаж, тыс.руб. -181 -171 -13 -

Анализируя деятельностьпредприятия видно, что в 2004-2006 годах предприятие убыточно, но наблюдаетсятенденция к росту выручки от продаж на 79,51 %, а также снижение убытка с 181тыс. руб. в 2004 году до 13 тыс. руб. в 2006 году.

Численность персонала напредприятии колеблется незначительно – за исследуемый период наблюдаетсяприрост данного показателя на 5,26%.

На предприятиинаблюдается снижение среднегодовой стоимости основных средств, что связанно свыбытием части зданий и сооружений в 2006 году для погашения убытковпредприятия.

За рассматриваемый периодсреднегодовая стоимость основных средств снизилась на 7,42%.

В целом наблюдается отставаниероста ресурсов предприятия от роста выручки от продаж, что свидетельствует оразвитии фирмы интенсивным путем за счет повышения эффективности использованияресурсов.

Рассмотрим состав иструктуру выручки предприятия (Таблица 2).

На протяженииисследуемого периода наблюдается значительные колебания состава и структурывыручки предприятия, что прежде всего связано с выбытием (продажей) в 2006 годучасти объектов основных средств. Выручка от проведенной операции в 2006 годусоставила 52,71% от полученной выручки.

Таблица 2 – Состав иструктура выручки

Показатели

2004 г.

2005 г.

2006 г.

Отклонение 2006г.к2004г.

Т.руб.

%

Т.руб.

%

Т.руб.

%

Т.руб.

П.п.

Выручка от продаж, всего 781 100,00 1185 100,00 1402 100,00 621 Х в том числе от: 1.услуг грузоперевозки 750 96,03 665 56,12 501 35,73 -249 -60,30 2.услуг охраны 0,00 45 3,80 51 3,64 51 3,64 3.услуг автостоянки 0,00 90 7,59 26 1,85 26 1,85 4.перепродажи ГСМ 0,00 267 22,53 84 5,99 84 5,99 5. продажи основных средств, находящихся на балансе 0,00 45 3,80 739 52,71 739 52,71 6.продажи материалов со склада 0,00 73 6,16 1 0,07 1 0,07 7.аренды автотранспорта 31 3,97 0,00 0,00 -31 -3,97

В целом большую частьвыручки предприятие получает от оказания услуг грузоперевозки. Данная статьядоходов имеет в 2004 году удельный вес 96,03%, в 2005 году – 56,12%, в 2006году – 35,73%.

В 2005 году значительныйудельный вес составили операции по перепродаже ГСМ (22,53% от выручки), но в2006 году предприятие отказалось от них, и их удельный вес сократился до 5,99%.

Если в 2007 годупредприятие предоставляло транспортные средства в аренду, то начиная с 2005года данные услуги предприятием не оказываются, что связано с неурегулированностьюответственности между арендодателем и арендатором при проведении данныхопераций, а также с дороговизной страховки. Примерно 4% доходов предприятиеполучает от услуг охраны. Услуги автостоянки не востребованы в г. Котельниче ипоэтому не обеспечивают значительный поступлений.

Одним из показателей,характеризующих финансовое положение предприятия, является егоплатежеспособность, т.е. возможность своевременно погашать свои платежныеобязательства наличными денежными ресурсами.

Оценка платежеспособностипо балансу осуществляется на основе характеристики ликвидности оборотныхактивов, которая определяется временем, необходимым для превращения их вденежные средства. Чем меньше требуется времени для инкассации данного актива,тем выше его ликвидность.

Ликвидность баланса –возможность субъекта хозяйствования обратить активы и наличность и погаситьсвои платежные обязательства, а точнее – это степень покрытия долговыхобязательств предприятия его активами, срок превращения которых в денежнуюналичность соответствует сроку погашения платежных обязательств. Она зависит отстепени соответствия величины имеющихся платежных средств величинекраткосрочных долговых обязательств.

Ликвидность предприятия –это более общее понятие, чем ликвидность баланса. Ликвидность балансапредполагает изыскание платежных средств только за счет внутренних источников(реализации активов). Но предприятие может привлечь заемные средства состороны, если у него имеется соответствующий имидж в деловом мире и достаточновысокий уровень инвестиционной привлекательности.

Понятиеплатежеспособности и ликвидности очень близки, но второе более емкое. Отстепени ликвидности баланса и предприятия зависит платежеспособность. В то жевремя ликвидность характеризует как текущее состояние расчетов, так иперспективу. Предприятие может быть платежеспособным на отчетную дату, но приэтом иметь неблагоприятные возможности в будущем, и наоборот.

Проанализируем финансовыепоказатели предприятия (Таблица 3).

Таблица 3 – Показателифинансовой устойчивости и ликвидности

Показатели

2004 г.

2005 г.

2006 г.

2006 г. в %
к 2004 г.

Коэффициент абсолютной ликвидности 0,00 0,00 0,10 - Промежуточный коэффициент покрытия 0,12 0,15 0,73 586,95 Общий коэффициент покрытия 0,14 0,18 0,82 584,55 Коэффициент финансовой независимости -2,35 -1,75 -0,04 - Коэффициент задолженности 3,35 2,75 1,04 30,96 Соотношение заемных и собственных средств -1,43 -1,57 -27,80 1950,21

Исследуемое предприятиенаходится в кризисной ситуации, о чем свидетельствует значительное отставаниевсех финансовых показателей от нормативов.

Так исследуемоепредприятие неликвидно и неплатежеспособно как в кратко, так и долгосрочнойперспективе. Несмотря на рост показателей платежеспособностей они далеки отоптимальных значений, что свидетельствует о невозможности погашенияпредприятием своих обязательств.

Необходимым условиемвыполнения планов по производству продукции, снижению ее себестоимости, роступрибыли, рентабельности является полное и своевременное обеспечение предприятиясырьем и материалами необходимого ассортимента и качества.

Рассчитаем показателиобеспеченности и эффективности использования ресурсного потенциала предприятия(Таблица 4).

Таблица 4 –Обеспеченность и эффективность использования ресурсного потенциала предприятия

Показатели

2004 г.

2005 г.

2006 г.

2006 г. в % к 2004г.

Среднесписочная численность работников, чел. 19 17 20 105,26 Среднегодовая стоимость основных средств по первоначальной стоимости, тыс.руб 431 460,5 399 92,58 Среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс.руб. 105 106 112 107,18 Приходится на 1 среднесписочного работника тыс.руб. выручки от продаж 41,11 69,71 70,10 170,54 затрат на оплату труда 36,18 46,96 39,99 110,51 фондовооруженность, тыс.руб. 22,68 27,09 19,95 87,95 фондоотдача, руб. 1,81 2,57 3,51 193,91 фондоёмкость, руб. 0,55 0,39 0,28 51,57 Коэффициент оборачиваемость оборотных средств, оборотов 7,47 11,18 12,52 167,49 Продолжительность 1 оборота текущих активов, дней 49 33 29 59,70

Рассматривая показателиобеспеченности ресурсами необходимо отметить снижение показателяфондовооруженности предприятия, что связано с ростом численности персонала приодновременном снижении среднегодовой стоимости основных средств.

Анализируя динамикупоказателей эффективности использования ресурсов отмечаем их рост, чтохарактеризует повышение эффективности деятельности предприятия.

На предприятиинаблюдается рост производительности труда персонала на 70,54% при одновременномприросте расходов на оплату труда на 1 среднесписочного работника на 10,51%.

Аналогичная тенденциянаблюдается при рассмотрении эффективности использования основных средств. Роствыручки при одновременном снижении величины основных средств вызвал ростфондоотдачи на 93,91% и снижение фондоемкости услуг предприятия на 48,43%.

Прирост среднегодовойстоимости оборотных активов за исследуемый период составил 7,18%. Он отстает отприроста выручки, что обеспечило повышение оборачиваемости текущих активов на67,49% и сокращение продолжительности оборота на 40,30%.

Доходность любогопредприятия может оценивать с помощью абсолютных и относительных показателей.

Но результативность иэкономическая целесообразность функционирования организации оцениваются нетолько абсолютными, но и относительными показателями. К последним, например,относятся показатели рентабельности.

В зависимости отнаправлений вложений средств, а также формы привлечения капитала существуют ииспользуют различные показатели рентабельности (рентабельность активов, текущихактивов, инвестиций, собственного капитала, заемного капитала и др.)

Под рентабельностью(прибыльностью, доходностью) понимается отношение прибыли, полученной заопределенный период, к объему капитала, инвестированного в предприятие.Экономический смысл данного показателя состоит в том, что он характеризуетприбыль, получаемую вкладчиками капитала с каждого рубля средств (собственныхили заемных), вложенных в предприятие. Организация считает рентабельной, еслидоходы от реализации продукции (товаров, работ, услуг) покрывают издержкипроизводства или обращения и образуют сумму прибыли, достаточную для нормальнойдеятельности организации.

Оценка деловой активностииначе называется оборачиваемостью.

Можно рассматриватьоборачиваемость различных видов активов и пассивов.

Иными словами, прибыльпредприятия, полученная с каждого рубля средств, вложенных в активы, зависит отскорости оборачиваемости средств и от доли чистой прибыли в выручке отреализации. Высокое значение рентабельности продаж еще не означает высокойотдачи от используемого совокупного капитала предприятия, с другой стороны,незначительность прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, по отношению квыручке от реализации не обязательно свидетельствует о низкой рентабельностивложений в активы предприятия. Определяющий момент – скорость оборота активовпредприятия. То есть, чем выше скорость оборота активов, тем меньше суммаприбыли, которая необходима для обеспечения требуемой отдачи активов.

Далее рассмотримпоказатели, характеризующие финансовые результаты предприятия (Таблица 5).

Таблица 5 – Финансовыерезультаты деятельности предприятия

Показатели

2004 г.

2005 г.

2006 г.

2006 г. в % к 2004 г.

Выручка от продаж, тыс. руб. 781 1185 1402 179,51 Полная себестоимость продаж, тыс.руб. 962 1356 1415 147,09 Убыток от продаж, тыс.руб. -181 -171 -13 - Рентабельность затрат, % -18,81 -12,61 -0,92 - Рентабельность продаж, % -23,18 -14,43 -0,93 -

За исследуемый периоднаблюдается опережающий рост выручки от продаж по сравнению с ростом полнойсебестоимости продаж (179,51% против 147,09%), что привело к снижениюполучаемого предприятием убытка.

На протяжении всегоисследуемого периода предприятие убыточно, хотя в 2006 году показательубыточности значительно сократился по сравнению с 2004 и 2005 годами.

Таким образом, напредприятии наблюдается неэффективность деятельности в целом, но при этомнаблюдается тенденция улучшения ситуации.

Кроме того, исследуемоепредприятие финансово неустойчиво, что в первую очередь связано снедостаточностью собственных источников финансирования.

Наличие значительныхубытков на балансе привело к отрицательной величине собственного капитала, тоесть предприятие полностью зависит от внешних кредиторов.

При этом величинакредиторской задолженности значительно превосходит величину задолженностипокупателей.

Таким образом, несмотряна рост эффективности использования ресурсов, исследуемое предприятие в2004-2006 годах убыточно, неплатежеспособно и находится в кризисном финансовомположении.

Списоклитературы

1. Г.Е. Машинистова,Л.Г. Горенко, Г.А. Манохина, А.Ю. Манохин, «Бухгалтерский учет». Издательство«ЭКЗАМЕН», Москва, 2006 г.

2. Г.В. Савицкая,«Анализ хозяйственной деятельности предприятия», учебник 2-е издание.Издательство ИНФРА-М, Москва, 2003 г.

3. О.В, Волкова,«Экономика предприятия». Издательство ИНФРА-М, Москва, 2001 г.

4. Маевская Л.Т.,Шайтор П.С., «Анализ хозяйственной деятельности предприятий». ИздательствоЮНИТИ, 2002 г.

5. Шеремет А.Д.,Негашев Е.В., «Методика финансового анализа», 3-е издание. ИздательствоИНФРА-М, Москва, 2000 г.

6. Бакалов, М.И.,Шеремет А.Д., «Теория анализа хозяйственной деятельности», учебник. Москва, 2000 г.