Реферат: Бухгалтерский баланс

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

1. БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС, ЕГО СОДЕРЖАНИЕ И СТРУКТУРА

1.1 Сущность и значение бухгалтерского баланса

1.2 Содержание и структура бухгалтерского баланса

2. КЛАССИФИКАЦИЯ И ВИДЫ БУХГАЛТЕРСКИХ БАЛАНСОВ

3. ВЛИЯНИЕ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ НА ВАЛЮТУ БАЛАНСА

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

ВВЕДЕНИЕ

Баланс – это система показателей,сгруппированных в виде двухсторонней таблицы в сводную ведомость, отображающуюналичие хозяйственных средств и источников их формирования в денежной форме наопределенную дату.

В балансе хозяйственныесредства представлены, с одной стороны, по их видам, составу и функциональнойроли в процессе воспроизводства совокупного общественного продукта, а с другой– по источникам их формирования и целевому назначению. Состояние хозяйственныхсредств и их источников показывается на определенный момент, как правило, напервое число отчетного периода в стоимостном выражении. Принимая во внимание,что группировка и обобщение в балансе приводится и на начало года, можноутверждать, что состояние показателей приведено не только в статике, но и вдинамике.

Умение чтениябухгалтерского баланса дает возможность: получить значительный объем информациио предприятии; определить степень обеспеченности предприятия собственнымиоборотными средствами; установить, за счет каких статей изменилась величинаоборотных средств; оценить общее финансовое состояние предприятия даже без расчетованалитических показателей.

Бухгалтерский баланс является реальным средствомкоммуникации, благодаря которому руководители получают представление о местесвоего предприятия в системе аналогичных предприятий, правильности выбранногостратегического курса, сравнительных характеристик эффективности использованияресурсов и принятии решений самых разнообразных вопросов по управлениюпредприятием; аудиторы получают подсказку для выбора правильного решения впроцессе аудирования, планирования своей проверки, выявления слабых мест всистеме учета и зон возможных преднамеренных и непреднамеренных ошибок вовнешней отчетности клиента; аналитики определяют направления финансовогоанализа.

Целью теоретической части курсовой работы являетсяизучение понятия бухгалтерского баланса. Задачами являются: изучение значения,содержания и структуры бухгалтерского баланса, его классификаций и видов, атакже изучение влияния хозяйственных операций различных типов на валютубаланса.

Целью практической часть курсовой работы являетсязакрепление теоретических знаний при заполнении вступительного баланса,составлении бухгалтерских проводок, открытии счетов синтетического ианалитического учета, составлении оборотной ведомости, а также составлениизаключительного баланса с использование типовой формы бухгалтерской отчетности.

1. БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС,ЕГО СОДЕРЖАНИЕ И СТРУКТУРА

1.1 Сущность и значение бухгалтерского баланса

Бухгалтерский баланс является богатым источникоминформации, на базе которого раскрывается финансово-хозяйственная деятельностьэкономического субъекта. Среди форм бухгалтерской отчетности бухгалтерскийбаланс значится на первом месте.

Бухгалтерский баланс- способ количественного отражения и качественной характеристики средстворганизации на определенный момент времени в единой денежной оценке — по ихсоставу и функциональной роли в процессе производства, с одной стороны (АКТИВ),и по источникам образования и целевому назначению — с другой стороны (ПАССИВ).

Самостоятельный балансведут субъекты хозяйствования, наделенные правами юридического лица.

Сущность балансапроявляется в его назначении: с одной стороны он является частью методовбухгалтерского учета (первичное наблюдение: документация и инвентаризация;стоимостное измерение: оценка и калькуляция; текущая группировка: счета идвойная запись; периодическое обобщение хозяйственных процессов: баланс ибухгалтерская отчетность), с другой стороны баланс – это одна из формквартальной и годовой отчетности.

Графическое представлениебаланса — это двухсторонняя таблица, которая показывает на левой сторонесостояние имущества исходя из степени ликвидности и характера участия впроцессе воспроизводства общественного продукта.

Бухгалтерскийбаланс — это «фотография» предприятия на определенную дату.Заинтересованный пользователь, изучив бухгалтерский баланс, должен получитьпредставление об имущественном и финансовом состоянии предприятия на отчетнуюдату, т. е., во-первых, какими хозяйственными средствами располагаетпредприятие на отчетную дату, а, во-вторых, что не менее важно, за счет какихисточников (собственных или привлеченных средств) эти хозяйственные средстваполучены.

Таким образом, вбухгалтерском балансе средства предприятия отражаются в двух группировках: посоставу и по источникам образования, но в едином денежном измерителе, чтообусловливает равенство, сбалансированность итогов.

1.2 Содержание иструктура бухгалтерского баланса

Бухгалтерскийбаланс является важнейшей составной частью бухгалтерской отчетностипредприятия, поэтому основные требования к его структуре и содержаниюопределяются Министерством финансов РФ и являются обязательными для всехпредприятий. В настоящее время такие требования определены Положением побухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ4/99, утв. Приказом Минфина РФ от 06.07.99 г. № 43н).

Кроме того, длясоставления ежегодной отчетности Министерство финансов РФ, руководствуяськонцептуальными основами подготовки бухгалтерской отчетности, разрабатывает иутверждает типовые формы бухгалтерского баланса и других отчетных форм.

Группировкасредств в активе и пассиве баланса прежде всего основывается на экономическойклассификации состава и источников хозяйственных средств предприятия.Содержание и группировка информации в балансе не является полностью идентичнойэкономической классификации состава и источников хозяйственных средств.

Каждыйпоказатель, приведенный в балансе, называется статьей баланса и имееттрехзначный цифровой код и наименование, определяющее объект хозяйственныхсредств, о котором приводится информация по данной статье. После наименованиястатьи в скобках приводится шифр счетов бухгалтерского учета по Плану счетовбухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности сальдо которыхучаствует в формировании статьи.

Сальдо- это остаток средств на счете бухгалтерского учета.

Например,статья баланса 110 «Нематериальные активы (04,05)». «Нематериальныеактивы» — наименование статьи баланса, 110 — это код статьи баланса, (04,05) — коды счетов, сальдо по которым включается в данную статью баланса: 04 «Нематериальныеактивы» и 05 «Амортизация нематериальных активов».

Строение балансаодновременно подчинено задачам контроля и анализа финансового состоянияпредприятия, что определяет подразделение баланса по горизонтали на несколькообособленных частей — разделов.

Вактиве баланса в зависимости от срока оборачиваемости активов (до 12 месяцев исвыше 12 месяцев) выделяют два раздела:

— «Внеоборотные активы»

— «Оборотные активы»

Вактиве баланса статьи размещаются по степени возрастания ликвидности, то естьпо степени «быстроты превращения» в денежные средства. Например,наименее ликвидными считаются нематериальные активы и основные средства.

1 раздел – внеоборотныеактивы – содержит информацию о нематериальных активах, движимом и недвижимомимуществе, представленном в составе основных средств, а также доходных вложенийв материальные ценности и финансовых вложений на период до 12 месяцев.

2раздел – оборотные активы – представляет 3 блока наиболее ликвидных активов:

— мобильные средства организации, т.к. в короткое время могут быть обращены внаиболее ликвидную их часть (денежные средства);

— средства, непосредственно используемые внутри организации (производственныезапасы, затраты на незавершенное производство);

— обязательства внутри и за пределами организации (дебиторская задолженность), атакже краткосрочные финансовые вложения и денежные средства.

Пассивбаланса подразделяется на три раздела:

— «Капитал и резервы»

— «Долгосрочные обязательства»

— «Краткосрочные обязательства»

3 раздел – капитал ирезервы – отражаетсобственный капитал, в состав которого включается уставный капитал (вгосударственных предприятиях – уставный фонд), резервный капитал и добавочныйкапитал.

В составе статьи «Добавочныйкапитал» отражаются суммы дооценки внеоборотных активов, суммыэмиссионного дохода, а также средства ассигнований из бюджета, используемые дляфинансирования долгосрочных вложений и пополнение оборотных средств, ибезвозмездно полученное имущество.

Статья «Резервныйкапитал» формирует источники в виде резервных фондов, создание которыхпредусматривается законодательством или учредительными документами. Здесьприводятся также суммы нераспределенной прибыли. При наличии убытка,полученного в отчетном периоде в данном разделе показывается его размер сознаком минус.

4 раздел – долгосрочныеобязательства – содержитинформацию о долгосрочных кредитах банков и долгосрочных займах, а также опрочих долгосрочных пассивах (арендные обязательства и пр.)

5 раздел – краткосрочныеобязательства – содержитсведения о заемных средствах в виде банковских ссуд и займов со срокомпогашения в течение 12 месяцев, а также переводы поставщикам и подрядчикам,расчеты с персоналом по оплате труда, расчеты с бюджетом и внебюджетнымифондами и пр., кроме того в данном разделе отражаются доходы будущих периодов,резервы предстоящих расходов.

Общийитог показателей актива и пассива баланса называют «валютой» баланса.

Дляповышения информационной емкости в балансе приводится два ряда данных: наначало отчетного года и на конец года или другого отчетного периода. В качестведаты начала отчетного года принимается 1 января отчетного года, конца года — 31декабря отчетного года, конца других отчетных периодов — последний деньсоответствующего отчетного периода. Все предприятия в обязательном порядкесоставляют промежуточные (месячные и квартальные) и годовые балансы.Промежуточные балансы составляются нарастающим итогом.

2. КЛАССИФИКАЦИЯ И ВИДЫБУХГАЛТЕРСКИХ БАЛАНСОВ

Бухгалтерские балансыклассифицируются по различным признакам (рис. 1.)

Рис. 1. Классификациябухгалтерских балансов по различным признакам

Поисточникам составления бухгалтерские балансы подразделяются на инвентарные,книжные и генеральные. Инвентарные балансы составляют только на основанииинвентаризации. Книжный баланс составляют на основании только книжных записейбез предварительной проверки их путем инвентаризации. Генеральный балансосновывается на учетных записях и данных инвентаризации.

Поформам собственности различают балансы государственных, муниципальных,смешанных и совместных, частных предприятий, а также общественных организаций.

Повремени составления бухгалтерские балансы могут быть вступительные,периодические и годовые, ликвидационные, разделительные, объединительные.Вступительный баланс составляют на момент возникновения предприятия.Периодические (текущие) балансы составляют периодически в течение всего временисуществования предприятия. Ликвидационный баланс формируют при ликвидациипредприятия. Разделительные бухгалтерские балансы составляют в моментразделения крупного предприятия на несколько более мелких структурных единиц. Объединительныйбаланс формируют при объединении нескольких предприятий в одно.

Пообъему информации выделяются две разновидности балансов: единичный и сводный(или консолидированный). Единичные балансы характеризуют деятельность толькоодного предприятия Сводные (или консолидированные) балансы.

Балансыподразделяются на основной и не основной деятельности

Косновной относится деятельность, соответствующая профилю предприятия изарегистрированная в его Уставе. Все прочие виды деятельности считаются неосновными. В последнее время данному, признаку классификации не уделяетсядолжного внимания, и. как правило, все виды деятельности (основные и неосновные) отражаются в одном балансе (основной деятельности)

Пообъекту отражения балансы делятся на самостоятельные и отдельные.Самостоятельный баланс имеют только хозяйствующие субъекты, наделенные правамиюридического лица. Отдельный баланс составляют подразделения предприятий(филиалы, отделы, цехи представительства и т д.).

Поспособу очистки выделяются балансы-брутто и балансы-нетто. Баланс-брутто —бухгалтерский баланс, включающий регулирующие статьи. Баланс-нетто —бухгалтерский баланс без регулирующих статей.

3. ВЛИЯНИЕ ХОЗЯЙСТВЕННЫХОПЕРАЦИЙ НА ВАЛЮТУ БАЛАНСА

Хозяйственныеоперации оказывают постоянное влияние на валюту баланса. Это влияние ведет кизменению как величины статей актива так и статей пассива, или тех и другиходновременно.

Деятельностьорганизаций состоит из ряда процессов, представляющих собой движениехозяйственных средств и имущества в различных формах. В свою очередь каждыйпроцесс состоит из множества операций, которые являются отдельными моментамидвижения хозяйственных средств.

Каждаяхозяйственная операция влияет на величину хозяйственных средств, их состав иразмещение, а также видоизменяет источники их образования и целевое назначение.Поскольку баланс отражает состояние средств, то каждая операция будет влиять набаланс, изменять какие-либо его статьи. Поэтому в процессе хозяйственнойдеятельности происходит постоянное и непрерывное изменение статей баланса, чтов конечном итоге приводит к изменению итогов разделов и итогов как актива, таки пассива.

Дляэтого необходимо посмотреть влияние отдельных операция на баланс. Все измененияв бухгалтерском балансе могут быть разделены на четыре типа:

№ Вид изменений Описание Пример 1 Изменения, затрагивающие две статьи баланса, находящиеся в активе. Перемещение одной и той же суммы из одной статьи актива в другую. Получение с расчетного счета в кассу 4 350 рублей. Остаток денек в кассе увеличивается на эту сумму и на такую же сумму уменьшается остаток денег на расчетном счете. В результате данной операции итог актива не изменится, меняется лишь форма размещения денежных средств. 2 Изменяются статьи находящиеся в пассиве Перемещение одной и той же суммы из одной статьи пассива в другую. Удержан с заработной платы работников НДФЛ в сумме 650 рублей январь месяц. 3 Изменения происходят в активе и пассиве в сторону уменьшения На одну и ту же сумму изменится общий итог актива и пассива в сторону уменьшения. Выдана заработная плата за январь месяц персоналу в сумме 4 350 рублей. 4 Изменения актива и пассива в сторону увеличения На одну и ту же величину возросли общие итоги актива и пассива. Начислена заработная плата персоналу за февраль месяц в размере 10 000 рублей.

Обобщенноих можно представить в следующей форме:

I тип А + И — И = П (изменение структуры статей актива баланса)

II тип А = П + И — И (изменение структуры статей пассива баланса)

III тип А + И = П + И (увеличение статей и актива и пассива баланса)

IV тип А — И = П — И (уменьшение статей и актива и пассива баланса)

ГдеА — итог актива баланса;

П- итог пассива баланса;

И- изменения в балансе, происходящие под влиянием хозяйственных операций.

Равенствовалюты баланса сохраняется при любой хозяйственной операции. Поэтому врезультате хозяйственных операций могут изменяться состав и размещениехозяйственных средств, источники их образования и целевое назначение. Постоянноменяется и содержание баланса. Таким образом, операции, влияющие на баланс,можно свести к четырем типам:

— Вызывающие изменения внутри актива баланса — перемещение;

— Вызывающие изменения внутри пассива баланса — изменение целевого назначения;

— Вызывающие изменение в общих итогах актива и пассива баланса в сторону уменьшения- изъятие;

— Вызывающие изменения в общих итогах актива и пассива в сторону увеличения — вложение.

Каждаяиз операций затрагивает и изменяет только две статьи и при этом на одну и ту жесумму, т.е. балансовое равенство после каждой операции сохраняется.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Собственники анализируютфинансовые отчеты для повышения доходности капитала, обеспечения стабильностиположения фирмы. Кредиторы и инвесторы анализируют финансовые отчеты, чтобыминимизировать свои риски по займам и вкладам. Можно твердо говорить, чтокачество принимаемых решений целиком зависит от качества аналитического обоснованиярешения.

Основным (а в рядеслучаев и единственным) источником информации и финансовой деятельностиделового партнера является бухгалтерская отчетность, которая стала публичной.Отчетность предприятия в рыночной экономике базируется на обобщении данныхфинансового учета и является информационным звеном, связывающим предприятие собществом и деловыми партнерами – пользователями информации о деятельностипредприятия.

Баланс служит основнымисточником для анализа финансового состояния предприятия и принятия правильныхуправленческих решений.

Бухгалтерский баланс, всущности, является системной моделью, обобщенно отражающей кругооборот средствпредприятия и финансовые отношения, в которые вступает предприятие в ходе этогокругооборота.

Современное содержаниеактива и пассива ориентировано на предоставление информации ее пользователям.Отсюда высокая степень аналитичности статей, раскрывающих состояние дебиторскойи кредиторской задолженности, собственного капитала и отдельных видов резервов,образованных за счет текущих издержек или прибыли предприятия.

Бухгалтерский баланс характеризует имущественное и финансовое положениеорганизации по состоянию на отчетную дату путем представления данных охозяйственных средствах (актив) и их источниках (пассив).

ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

Задание:

1. Составитьвступительный баланс по остаткам на основе данных по синтетическим счетам на01.06.2000 г.

2. Составитьбухгалтерские проводки в журнале хозяйственных операций, сделав расчеты похозяйственным операциям 7, 11, 12, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 22.

3. Открыть счетасинтетического и аналитического учета (сч. 10), подсчитать обороты и вывестиконечное сальдо.

4. Составить оборотнуюведомость.

5. Составитьзаключительный баланс, используя типовую форму бухгалтерской отчетности.

Исходные данные:

ОАО «Колос»занимается производством хлебобулочных изделий в ассортименте. Бухгалтерскийучет ведется с применением Рабочего плана счетов бухгалтерского учетафинансово-хозяйственной деятельности ОАО «Колос».

На начало отчетногопериода по счетам синтетического учета имеются следующие остатки (в тыс. руб.):

Основные средства (01) –870,0

Запасы (10) – 332,0

НЗП (20) – 64,0

Касса (50) – 8,0

Расчетный счет (51) –380,0

Готовая продукция (43) –330,0

Расчеты с поставщиками(60) – 182,0

Расчеты по социальномустрахованию (69) — 112,0

Расчеты с бюджетом (68)– 135,0

Прибыль отчетного года(99) – 196,0

Расчеты по оплате труда(70) – 113,0

Уставный капитал (80) –1246,0

Незавершенноепроизводство на конец отчетного периода – 53 тыс. руб.

Аналитические данные поучету основных материалов и материалов на упаковку на начало отчетного периода(в тыс. руб.):

Мука 1 сорт – 110,0

Мука 2 сорт – 105,0

Сахар – 97,0

Упаковочные материалы –20,0

Итого – 332,0

Решение:

1. Вступительный баланс

Актив Пассив № счета Название счета Сумма № счета Название счета Сумма 01 Основные средства 870,0 60 Расчеты с поставщиками 182,0 10 Запасы 332,0 69 Расчеты по социальному страхованию 112,0 20 НЗП 64,0 68 Расчеты с бюджетом 135,0 50 Касса 8,0 99 Прибыль отчетного года 196,0 51 Расчетный счет 380,0 70 Расчеты по оплате труда 113,0 43 Готовая продукция 330,0 80 Уставный капитал 1246,0 Итого 1984,0 Итого 1984,0

2. Журнал хозяйственныхопераций

№ Содержание хозяйственной операции Сумма (тыс. руб.) Корреспонден-ция счетов частная общая Д К 1 2 3 4 5 6 1.

Поступили от поставщиков основные материалы по договорным ценам:

— мука 1 сорт

— мука 2 сорт

— сахар

итого

15,0

80,0

35,0

130,0

10.1

10.2

10.3

2. Оплачен счет поставщиков за полученные материалы 130,0 60 51 3. Оплачен счет транспортной организации за доставку материалов 0,5 60 51 4. Расходы по перевозке отнесены на себестоимость материалов 0,5 10.4 60 5.

Выданы в производство основные материалы:

— мука 1 сорт

— мука 2 сорт

— сахар

итого

90,0

87,0

40,0

217,0

10.1

10.2

10.3

Начислена заработная плата

— работникам основного производства

— общехозяйственному персоналу

итого

70,0

8,0

78,0

Произведены отчисления в фонды социального страхования от начисленной заработной платы (38,5%)

— работникам основного производства

— общехозяйственному персоналу

итого

27,0

3,0

30,0

По итогам инвентаризации списаны основные материалы за счет прибыли:

— мука 2 сорт

15,0 99 10.2 9. Получено из кассы на командировочные расходы экономистом-менеджером торгового комплекса Ивановым П. И. 5,0 71 50 10. Утвержден авансовый отчет Иванова П. И. 5,0 26 71 11. В конце месяца списаны общехозяйственные расходы 16,0 20 26 12. Оприходованы на склад хлебобулочные изделия по фактической себестоимости 341,0 43 20 13. Отпущены со склада материалы на упаковку готовой продукции 1,7 44 10.4 14. Отгружена со склада готовая продукция по фактической себестоимости 341,0 45 43 15. Поступила на расчетный счет выручка от реализации готовой продукции 450,0 51 90 16. Списывается фактическая себестоимость реализованной продукции 341,0 90 45 17. Списываются расходы на продажу 1,7 90 44 18. Начислен налог на добавленную стоимость 61,0 90 68 19. Определен и списан финансовый результат от реализации продукции 46,3 90 99 20. Получено в кассу с расчетного счета на выдачу заработной платы 78,0 50 51 21. Выдана заработная плата рабочим и служащим 78,0 70 50 22.

Перечислено с расчетного счета:

— бюджету по налогам

— органам социального страхования

итого

196,0

142,0

338,0

Операция 7:

— работники основногопроизводства: 70 * 0,385 = 27,0 тыс. руб.

— общехозяйственныйперсонал: 8,0 * 0,385 = 3,0 тыс. руб.

Операция 11:

Обд 26 = 8,0+ 3,0 + 5,0 = 16,0 тыс. руб.