Реферат: Бухгалтерская отчетность предприятия

1.Характеристика элементов метода бухгалтерского учета

Предметом бухгалтерского учета является кругооборот капитала,осуществляемый в процессе деятельности организации. Капитал организации(промышленный, торговый) видоизменяется, проходя отдельные этапы (стадии)кругооборота.

Объекты бухгалтерского учета, представляющие виды имущества иобязательств организации, составляют его содержание.

Фиксация объектов в бухгалтерском учете производится посредствомотражения в нем хозяйственных операций, возникающих в организации и приводящихк изменениям объектов внутри стадий кругооборота капитала или при переходе отодной стадии кругооборота капитала к другой.

Для познания, изучения, исследования, анализа предметабухгалтерского учета – кругооборота капитала, осуществляемого в процессехозяйственной деятельности организации, необходимо использование метода,представляющего наиболее рациональный способ познания предмета.

Для этого в бухгалтерском учете применяется конкретнаясовокупность теоретически разработанных и оправдавших себя в практическойдеятельности приемов и способов, позволяющих организовать бухгалтерский учеткругооборота капитала: осуществить наблюдение, измерение, регистрацию иобобщение информации о его видоизменениях в процессе кругооборота на стадияхобеспечения производственного процесса необходимыми ресурсами; производствопродукции, работ, услуг; продажу готовых изделий, выполненных работ, оказанных услуг.

Таким образом, метод бухгалтерского учета – это совокупностьприемов и способов, с помощью которых производятся наблюдение, измерение,регистрация и обобщение информации о видоизменениях капитала в процессе егокругооборота.

Совокупность приемов и способов ведения бухгалтерского учета носитназвание элементов (слагаемых) метода бухгалтерского учета. Они составляютметодологическую основу бухгалтерского учета и включают:

– балансовое обобщение;

– систему бухгалтерских счетов и двойную запись;

– методы стоимостного измерения;

– методы первичного наблюдения, включающие документацию иинвентаризацию.

Балансовое обобщение как прием и способ ведения бухгалтерскогоучета характеризуется двойственностью формирования и отражения учетныхобъектов. Оно представляет количественное соотношение, состоящее из двух равныхэлементов, частей или их совокупности. Принципиальная схема балансовогообобщения в виде соотношения равной совокупности учетных объектов может бытьпредставлена как поступление и выбытие одного и того же имущества,возникновение и погашение одного и того же обязательства в стоимостном и (или)натуральном измерении.

Система бухгалтерских счетов и двойная запись необходимы дляполучения систематизированной, сгруппированной и обобщенной информации о движениикаждого объекта бухгалтерского учета в процессе кругооборота капитала встоимостной форме. Группировка и обобщение данных о движении объектовбухгалтерского учета в определенном порядке производится на счетахбухгалтерского учета. Хозяйственные операции, возникшие в организации,отражаются на счетах поэтапно: сначала они регистрируются, а затем группируютсяи обобщаются по определенным признакам.

Счета бухгалтерского учета ведутся по каждому объектубухгалтерского учета (виду имущества и обязательств). Совокупность счетовбухгалтерского учета, объединенная (систематизированная) по определеннымпризнакам и позволяющая решать совокупность задач, поставленных передбухгалтерским учетом, образует систему. Система счетов охватывает весь предметбухгалтерского учета каждой организации.

Для регистрации хозяйственных операций на счетах бухгалтерскогоучета используется способ двойной записи. Суть двойной записи состоит вотражении на счетах бухгалтерского учета изменений в объектах бухгалтерскогоучета, вызываемых хозяйственными операциями, в процессе кругооборота капиталаодновременно на двух счетах. После каждой операции, зарегистрированной навзаимосвязанных счетах, можно установить состояние (наличие в стоимостнойформе) соответствующего объекта бухгалтерского учета на данный момент времени.

Стоимостное измерение как элемент метода бухгалтерского учетапозволяет представить информационную совокупность учитываемых объектов вденежной форме. Стоимостное измерение необходимо для отражения в учете иобобщения разнородных хозяйственных операций. Бухгалтерский учет охватываеттолько те элементы процесса кругооборота капитала, которые можно подвергнутьденежной оценке, поэтому стоимостному измерению в бухгалтерском учетепринадлежит особая роль.

С одной стороны, стоимостное измерение служит обязательнойпредпосылкой ведения бухгалтерского учета, поскольку каждый хозяйственныйпроцесс в организации, каждое хозяйственное явление, любая хозяйственнаяоперация, прежде чем быть представленными в учете, должны получить денежнуюоценку.

С другой стороны, в ряде случаев оценка может быть произведенатолько по данным учета: после документального подтверждения хозяйственнойоперации, группировки и обобщения затрат. Такими случаями являются заготовлениематериально-производственных ресурсов, изготовление продукции, работ, услуг идр. Такое отражение и обобщение затрат представляет калькуляцию.

Таким образом, методами стоимостного измерения в бухгалтерскомучете являются оценка и калькуляция учитываемых объектов.

Оценка представляет способ стоимостного измерения объектовбухгалтерского учета в целях группировки и обобщения учетной информации,необходимой для отображения в бухгалтерском учете кругооборота капитала. Вучетном процессе сначала происходит процесс наблюдения и измерения объектовбухгалтерского учета в натуральных, условно-натуральных и трудовых единицах, азатем происходит перевод их в денежную форму.

Методы первичного наблюдения, включающие документацию иинвентаризацию как элементы метода бухгалтерского учета, выступают такжеважными средствами контроля за хозяйственными явлениями и процессами,происходящими в организации.

Документация хозяйственных операций в системе бухгалтерского учетаосновывается на требовании непрерывного и сплошного отражения его объектов.Каждый момент движения имущества и обязательств организации в процессекругооборота капитала должен быть зафиксирован в бухгалтерском учете, чтоосуществляется посредством применения учетной документации.

Документация служит основным способом наблюдения за хозяйственнойдеятельностью, контроля и отражения хозяйственных явлений в учете. Суть еезаключается в составлении документов, которые содержат описание каждойхозяйственной операции, ее количественное и стоимостное выражение, подписи лиц,ответственных за совершение каждой хозяйственной операции.

Инвентаризация необходима для проведения контроля бухгалтерскихзаписей. Она является способом наблюдения за хозяйственной деятельностьюорганизации, контроля за состоянием и наличием активов и обязательств,обеспечения полноты, точности и достоверности бухгалтерских данных. Сутьинвентаризации состоит в периодическом установлении фактического наличия исостояния имущества в натуральной форме, состояния обязательств организации исоответствия показателей бухгалтерского учета и фактических данных.

2. Учетные регистры, их виды и формы

Хозяйственные операции, регистрируемые в бухгалтерском учете,после проверки и таксировки первичных учетных документов, переноса в сводныедокументы (если это необходимо) обобщаются в специальных таблицах вустановленной последовательности. Таблицы определенной формы, выбранныеорганизацией самостоятельно или исходя из учетной практики и приспособленныедля регистрации бухгалтерских записей и разноски по счетам, называются учетнымирегистрами.

Учетные регистры служат важным средством систематизации инакапливания информации, содержащейся в принятых к учету первичных документах,и отражения на счетах синтетического и аналитического учета. Данные охозяйственных операциях в первичных учетных документах, сгруппированные поопределенным признакам, позволяют получить необходимые учетные показатели исведения, используемые для составления бухгалтерской (финансовой) отчетности.Запись хозяйственных операций в учетных регистрах называется учетной регистрацией.

Возможны два варианта формирования учетных регистров:

1) данные сгруппированных по однородным признакам первичныхучетных документов непосредственно по мере их поступления в бухгалтериюзаписываются в учетные регистры;

2) данные сгруппированных по однородным признакам первичныхучетных документов в течение текущего месяца накапливаются, а по его окончаниииспользуются для заполнения регистров аналитического и синтетического учета.

Первый вариант характерен для регистров учета движения денежныхсредств в кассе и на расчетных и валютных счетах в банках. Так, для учетакассовых операций ежедневно на основании отчета кассира с приложенными к немурасходными документами заполняется учетный регистр – журнал-ордер №1,составляемый по кредиту счета 50 «Касса». Учетным регистром по дебету сч. 50«Касса» является ведомость №1, где также ведутся ежедневные записи по даннымотчета кассира.

Второй вариант формирования учетных регистров используется длязаполнения регистров синтетического и аналитического учета:

– издержек производства – журнала-ордера №10 по кредитусчетов 02 «Амортизация основных средств», 05 «Амортизация нематериальныхактивов», 10 «Материалы», 21 «Полуфабрикаты собственного производства», 70 «Расчетыс персоналом по оплате труда», 69 «Расчеты по социальному страхованию иобеспечению» и других, а также ведомостей №12 «Ведомость учета затрат цехов», №14«Ведомость учета потерь в производстве», №15 «Ведомость учета общехозяйственныхрасходов, расходов будущих периодов и коммерческих расходов» по дебету этих жесчетов;

– готовой продукции – журнала-ордера №11 по кредиту счетов 40«Выпуск продукции (работ, услуг)», 43 «Готовая продукция», 45 «Товарыотгруженные», 90 «Продажи» и ведомости №16 «Ведомость учета продаж продукции(работ, услуг)»;

– других объектов бухгалтерского учета.

Учетные регистры разделяются на несколько групп, признаки которыхпредставлены на рис. 1.

/>

Рис. 1 Классификация учетных регистров

По характеру бухгалтерских записей учетные регистры разделяются нахронологические и систематические.

Хронологические регистры используются для учета фактовхозяйственной деятельности в хронологической последовательности, т.е. по мереих поступления для бухгалтерской регистрации. Записи в них производятся безразности по счетам синтетического и аналитического учета.

Когда бухгалтерские проводки выполняются в первичных учетныхдокументах, в мемориальных ордерах, хронологические регистры выполняютконтрольную функцию. По их данным рассчитываются итоговые суммы по совокупностибухгалтерских проводок для сверки сумм, разнесенных по счетам бухгалтерскогоучета. Так, итог регистрационного журнала хозяйственных операций за отчетныймесяц должен быть равен итогу дебетового и кредитового оборотов в оборотнойведомости по счетам синтетического учета, составленной за этот же период.

Видами хронологических регистров являются журнал регистрациихозяйственных операций за отчетный год, регистрационный журнал при мемориальнойформе бухгалтерского учета, журнал учета продаж, книга учета депонентов и др.

Систематические регистры предназначены для группировкихозяйственных операций, являющихся однородными по экономическому содержанию. Онипредназначены для записей как в синтетическом, так и аналитическом разрезах.Примером систематического регистра по счетам синтетического учета служитоборотная ведомость по счетам синтетического учета, главная книга,журналы-ордера и др. Для учета данных по счетам аналитического учета используютведомость учета нематериальных активов и амортизации по ним, оборотнуюведомость учета материалов на складах, ведомость учета расчетов с разнымидебиторами и кредиторами и др.

По объему содержащихся сведений в бухгалтерском учете применяютрегистры синтетического и аналитического учета.

Для регистров синтетического учета характерно представлениехозяйственных операций в обобщенном виде в денежной форме. Обобщение информацииобычно производится по данным совокупности сгруппированных первичных учетныхдокументов или вспомогательных ведомостей. В регистрах показываются суммы безпояснений и комментариев. К ним относят главную книгу, журналы-ордера и др.

В регистрах аналитического учета ведется запись каждой отдельной хозяйственнойоперации с определенной полнотой, а где это необходимо, то наряду с денежнымвыражением и в натуральной форме (по готовой продукции, материальным ресурсам идр.). В некоторых регистрах данные аналитического учета могут быть представленыв сгруппированном виде. Так, в ведомости

В зависимости от внешнего вида регистры бухгалтерского учета могутбыть в виде бухгалтерских книг, карточек (свободных листов),ведомостей-регистров.

В бухгалтерских книгах листы бумаги, используемые для учетнойрегистрации, брошюруются (скрепляются между собой). Они могут быть такжепереплетены. Страницы книг нумеруются, на обороте последнего листа указываетсяобщее число страниц, что подтверждается подписью главного бухгалтераорганизации и печатью. На первой странице книги указывается наименованиеорганизации, название регистра, отчетный год, за который будут произведенызаписи.

Синтетический учет хозяйственных операций осуществляется в главнойкниге, предназначенной для определения сумм дебетовых и кредитовых оборотов повсем счетам синтетического учета организации за отчетный месяц и расчетасальдо, необходимых при составлении бухгалтерского баланса и других формотчетности.

В зависимости от порядка представления данных по дебету и кредитусчетов учетные регистры делятся на однографные и многографные.

По способу записей учетные регистры разделяются на регистры слинейной записью и регистры с шахматной записью.

3. Требования, предъявляемые к бухгалтерской отчетностипредприятия

Бухгалтерская отчетность – совокупность форм отчетности,составленных по данным финансового учета с целью представления внешним ивнутренним пользователям обобщенной информации о финансовом положенииорганизации для принятия ими определенных деловых решений.

Требования к информации, формируемой в бухгалтерской отчетности,определены Законом о бухгалтерском учете, ПБУ 4/99: достоверность и полнота,нейтральность, целостность, последовательность, сопоставимость, соблюдениеотчетного периода, правильность оформления.

Для того чтобы бухгалтерская отчетность отвечала предъявляемым кней требованиям, при составлении бухгалтерских отчетов должно быть обеспеченособлюдение следующих условий: полное отражение за отчетный период всеххозяйственных операций и результатов инвентаризации всех хозяйственных операцийи ресурсов, готовой продукции и расчетов, а также показателей отчетов ибалансов с данными синтетического и аналитического учета; осуществление записейхозяйственных операций в бухгалтерском учете только на основании надлежащеоформленных оправдательных документов или приравненных к ним техническихносителей информации; правильная оценка статей баланса.

Составлению отчетности предшествует значительная подготовительнаяработа, важным этапом которой является закрытие в конце отчетного периода всехоперационных счетов: калькуляционных, собирательно-распределительных,сопоставляющих, финансово-результативных. До начала этой работы должны бытьосуществлены все бухгалтерские записи на синтетических и аналитических счетах,проверена их правильность.

Отчетным годом для всех организаций считается период с 1 января по31 декабря включительно.

Данные вступительного баланса должны соответствовать даннымутвержденного заключительного баланса за период, предшествующий отчетному.

Основной формой бухгалтерской отчетности является Бухгалтерскийбаланс. Его составляют с использованием данных об остатках по дебету и кредитусинтетических счетов и субсчетов на начало и конец периода, взятых изоборотно-сальдовой ведомости.

Согласно ст. 13 Федерального закона от 21.11.1996 №129-ФЗ «Обухгалтерском учете» все организации обязаны составлять с использованием данныхсинтетического и аналитического учета бухгалтерскую отчетность. Бухгалтерскаяотчетность организаций, за исключением бюджетных организаций, состоит:

– из Бухгалтерского баланса;

– Отчета о прибылях и убытках;

– приложений к ним, предусмотренных нормативными актами;

– аудиторского заключения, подтверждающего достоверностьбухгалтерской отчетности организации, если она подлежит обязательному аудиту;

– пояснительной записки.

В Законе о бухгалтерском учете отмечено, что пояснительная запискак годовой бухгалтерской отчетности должна содержать существенную информацию оборганизации, ее финансовом положении, сопоставимости данных за отчетный ипредшествующий ему год и т.д.

Приведенное положение Закона соответствует международномустандарту бухгалтерского учета №5 «Данные финансовых отчетов».

В нем сказано, что финансовые отчеты составляются, помимо прочего,и для удобства оценок и принятия финансовых решений. Если в отчете нет ясностии четкости, на его основе невозможно выносить ответственные решения и суждения.Сказанное в полной мере должно относиться и к сведениям, содержащимся вбухгалтерской отчетности российских организаций.

В состав бухгалтерской отчетности включаются следующие формы:

а) Бухгалтерский баланс – форма №1;

б) Отчет о прибылях и убытках – форма №2;

в) пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях иубытках:

– Отчет о движении капитала – форма №3 (годовая);

– Отчет о движении денежных средств – форма №4 (годовая);

– Приложение к бухгалтерскому балансу – форма №5 (годовая);

– пояснительная записка;

г) специализированные формы, установленные в соответствии сПоложением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности вРоссийской Федерации, утвержденным Приказом Минфина России от 29.07.1998 №34н(далее – Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности).

Субъекты малого предпринимательства, не применяющие упрощеннуюсистему налогообложения, учета и отчетности, имеют право представлять толькоБухгалтерский баланс и Отчет о прибылях и убытках.

В формах бухгалтерской отчетности приводятся все предусмотренные вних показатели.

В случае незаполнения той или иной статьи (строки, графы) типовойформы бухгалтерской отчетности ввиду отсутствия у организации каких-либоактивов, пассивов, операций эта статья (строка, графа) прочеркивается.

Если при составлении типовых форм бухгалтерской отчетностиорганизацией выявляется недостаточность данных для формирования полногопредставления об имущественном и финансовом положении организации, а также офинансовых результатах ее деятельности, в бухгалтерскую отчетность включаютсядополнительные показатели.

Организация имеет право представлять формы бухгалтерскойотчетности на бланках, изготовленных самостоятельно. В этом случае организациядолжна соблюдать требования Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерскаяотчетность организации» ПБУ 4/99, утвержденного Приказом Минфина России от06.07.1999 №43н.

В представленные формы бухгалтерской отчетности для раскрытияинформации могут включаться дополнительные показатели. При этом должны бытьсохранены коды строк по показателям, предусмотренным в типовых формах исохраняемым организацией при заполнении, а также итоговые показатели и кодыстрок разделов и групп статей Бухгалтерского баланса.

При заполнении форм бухгалтерской отчетности в них должнывключаться показатели деятельности филиалов и представительств, в том числевыделенных на отдельные балансы.

Организация, подлежащая ликвидации или реорганизации, изменяющаягосударственную форму собственности на иную в отчетном году, составляет отчетпо типовым формам годовой бухгалтерской отчетности за период с начала года домомента ликвидации (реорганизации).

Вновь созданная организация показывает в отчетности средства (постоимости приобретения, получения) и их источники со дня ее государственнойрегистрации в установленном порядке по 31 декабря включительно отчетного года,а для организаций, созданных после 1 октября отчетного года, – по 31 декабряследующего года включительно.

Организация, передающая и приобретающая новые подразделения не посостоянию на 1 января, в пояснительной записке приводит объяснениянесоответствия данных баланса на начало и конец отчетного года.

В бухгалтерской отчетности организация должна обеспечитьсопоставимость отчетных данных с показателями за аналогичный период предыдущегогода, исходя из изменений учетной политики, законодательных и иных актов.

Если данные за период, предшествующий отчетному, несопоставимы сданными за отчетный период, то первые из них подлежат корректировке, исходя изправил, установленных нормативными актами системы регулирования бухгалтерскогоучета в Российской Федерации. Каждая корректировка должна быть раскрыта впояснительной записке к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убыткахвместе с указанием ее причин.

Бухгалтерская отчетность подписывается руководителем и главнымбухгалтером организации.

В формах бухгалтерской отчетности не должно быть подчисток ипомарок. В случаях исправления ошибок делаются соответствующие оговорки,которые подтверждают лица, подписавшие Бухгалтерский баланс и иные формы, спроставлением даты исправления.

Принцип составления и публикации отчетности предполагает:

– определение в учредительных документах основного вида деятельностиорганизации;

– неизменность состава бухгалтерской отчетности;

– правдивое и достоверное отображение сведений об активах,расчетах, обязательствах и финансовом состоянии организации;

– неизменность структуры и содержания статей баланса иприложений к нему, отчета о прибылях и убытках и движении денежных средств;

– сопоставимость показателей статей баланса и отчетности оприбылях и убытках на начало и конец отчетного периода;

– запрещение взаимного зачета между статьями актива и пассивабаланса, а также прибылей и убытков;

– публичность бухгалтерской отчетности. Организации публикуютбухгалтерскую отчетность в определенном составе и по стандартной форме: годовую– не позднее 1 июня следующего за отчетным года, квартальную – не позднее 60дней по окончании отчетного периода;

– обязательный аудит хозяйственно-финансовой деятельностиорганизации в случаях, предусмотренных законодательством.

Построенная на данном принципе бухгалтерская отчетность позволяетунифицировать экономические показатели деятельности предприятия и сделатьинформацию, которая содержится в отчетности, сопоставимой с информациейфинансовых отчетов, составляемых другими организациями.

На 1.01.2009 г. предприятие имело следующие остатки по счетам(тыс. руб.)

01 Основные средства 2 260803 02 Амортизация основных средств 1 776044 08 Капитальные вложения 449888 07 Оборудование к установке 35354 04 Нематериальные активы 9070 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 21516 80 Уставный капитал 2 286245 97 Расходы будущих периодов 8655 50 Касса 1720 10 Материалы 831084 20 Основное производство 1 263544 43 Готовая продукция 481541 51 Расчетные счета 566233 58 Краткосрочные финансовые вложения 11340 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 106736 62 Расчеты с покупателями и заказчиками 343256 66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам 29110 68 Расчеты по налогам и сборам 205879 69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению 67814 70 Расчеты с персоналом по оплате труда 139117 71 Расчеты с подотчетными лицами по авансам выданным 3221 84 Нераспределенная прибыль 610354 96 Резервы предстоящих расходов 428334 82 Резервный капитал 594560

Журнал регистрации хозяйственныхопераций за февраль

№ Содержание хозяйственных операций Корреспонденция счетов Сумма Дт Кт 1 Оприходованы от ООО «Святослав» запасные части 10.3 60 32910 2 Начислено автотранспортному предприятию за доставку материалов 20 60 9810 3 Начислена заработная плата рабочим основного производства 20 70 118514 4 Произведены отчисления от фонда оплаты труда (26%) 20 69 31051 5 Списаны на основное производство материалы 20 10 296839 6 Оприходованы от нефтебазы нефтепродукты 10.4 60 31440 7 Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности ООО «Святослав» 60 51 38700 8 Получено с расчетного счета в кассу для выплаты заработной платы 50 51 140000 9 Выдана из кассы заработная плата рабочим и служащим 70 50 121518 10 Удержан подоходный налог из заработной платы рабочих и служащих 70 68 13100 11 Получено с расчетного счета в кассу на хоз нужды 50 51 15300 12 Получена краткосрочная ссуда банка и зачислена на расчетный счет 51 66 90000 13 Выдано из кассы в под отчет на командировочные расходы 71 50 6780 14 Списаны затраты по служебной командировке 20 71 6250 15 Внесены в кассу неиспользованные подотчетные сумм 50 71 150 16

Перечислены с расчетного счета платежи:

А) органам соц. страхования

Б) бюджету

В) нефтебазе

Г) автотранспортному

69

68

60

60

51

51

51

51

65280

180440

68200

12300

17 Начислена амортизация по основным средствам производственного назначения 01 02 87516 18 Оприходована готовая продукция основного производства 43 20 1086416 19 Реализована готовая продукция 90 43 870614 20 Списана соответств. часть расходов будущих периодов на основное производство 20 97 5413 21 Начислена от покупателей выручка за реализованную продукцию 62 90 957600 22 Поступила на расчетный счет задолженность от покупателей 51 62 714350

Остатки на 1.02.2009 по счету 60 «Расчеты с поставщиками иподрядчиками»

счет 60.1 ООО «Святослав»

Дебет Кредит № операции Содержание операции Сумма № операции Содержание операции Сумма Сальдо на начало 47700 7 перечислено с р/с в погашение задолженности 38700 1 оприходованы запчасти 32910 Сальдо на конец 41910

счет 60.2 Нефтебаза

Дебет Кредит № операции Содержание операции Сумма № операции Содержание операции Сумма Сальдо на начало 49450 16 (в) перечислено с р/с в погашение задолженности 68200 6 оприходованы нефтепродукты 31440 Сальдо на конец 12690

счет 60.3 Автотранспортное предприятие

Дебет Кредит № операции Содержание операции Сумма № операции Содержание операции Сумма Сальдо на начало 9586 16 (г) перечислено с р/с в погашение задолженности 12300 2 начислено за доставку материалов 9810 Сальдо на конец 7096

Оборотная ведомость к счету 60 «Расчеты с поставщиками иподрядчиками»

Наименование счета сальдо на начало оборот сальдо на конец Дт Кт Дт Кт Дт Кт сальдо на начало 106736 51 «Расчетные счета» 119200 10 «Материалы» 64350 20 «Основное производство 9810 Итого оборот за период 119200 74160 сальдо на конец 61696

счет 01 Основные средства

Дебет Кредит № операции Содержание операции Сумма № операции Содержание операции Сумма Сальдо на начало 2260803 17 начислена амортизация 87516 итого по дебету 87516 итого по кредиту Сальдо на конец 2348319

счет 02 Амортизация основных средств

Дебет Кредит № операции Содержание операции Сумма № операции Содержание операции Сумма Сальдо на начало 1776044 17 начислена амортизация 85516 итого по дебету итого по кред 85516 Сальдо на конец 1863560

счет 97 Расходы будущих периодов

Дебет Кредит № операции Содержание операции Сумма № операции Содержание операции Сумма Сальдо на начало 8655 20 списана часть расходов на основное производство 5413 итого по дебету итого по кредиту 5413 Сальдо на конец 3242

счет 50 Касса

Дебет Кредит № операции Содержание операции Сумма № операции Содержание операции Сумма Сальдо на начало 1720 8 получено с р/с для выплаты з/п 140000 9 вызана из кассы з/п 121518 11 получено с р/с на хоз нужды 15300 13 выдано в п/о 6780 15 внесены в кассу неиспользованные п/о суммы 150 итого по дебету 155450 итого по Кт 128298 Сальдо на конец 28872

счет 10 материалы

Дебет Кредит № операции Содержание операции Сумма № операции Содержание операции Сумма Сальдо на начало 831084 1 оприходованы запчасти от ООО Святослав 32910 5 списаны материалы на основное производство 296839 6 оприходованы нефтепродукты от нефтебазы 31440 итого по дебету 64350 итого по кредиту 296839

Сальдо на конец

 

598595

 

 

 

счет 51 Расчетные счета

Дебет Кредит № операции Содержание операции Сумма № операции Содержание операции Сумма Сальдо на начало 566233 12 получена краткосрочная ссуда банка 90000 7 перечислено в погашение задолженности ООО Святослав 38700 22 поступила задолженность от покупателей 714350 13 снято с р/с для выплаты з/п 140000 11 снято с р/с на хоз нужды 15300 16 перечислены с р/с платежи 326220 итого по дебету 804350 итого по кредиту 520220

Сальдо на конец

 

850363

 

 

 

счет 20 Основное производство

Дебет Кредит № операции Содержание операции Сумма № операции Содержание операции Сумма

Сальдо на начало

 

1263544

2 начислено АТП за доставку материалов 9810 18 оприходована готовая продукция основного производства 1086416 3 начислена з/п работникам основного производства 118514 4 произведены отчисления от ФОТ 31051 5 списаны на основное производство материалы 296839 14 списаны затраты по командировке 6250 20 списана часть расходов будущих периодов на основное производство 5413 итого по дебету 467877 итого по кредиту 1086416

Сальдо на конец

 

645005

счет 43 Готовая продукция

Дебет Кредит № операции Содержание операции Сумма № операции Содержание операции Сумма

Сальдо на начало

 

481541

18 оприходована готовая продукция основного производства 1086416 19 реализована готовая продукция 870614 итого по дебету 1086416 итого по кредиту 870614

Сальдо на конец

 

697343

счет 62 Расчеты с покупателями и заказчиками

Дебет Кредит № операции Содержание операции Сумма № операции Содержание операции Сумма

Сальдо на начало

 

343256

21 957600 22 714350 итого по дебету 957600 итого по кредиту 714350

Сальдо на конец

 

586506

/> /> /> /> /> /> /> /> /> /> />

счет 66 Расчеты по кредитам и займам

Дебет Кредит № операции Содержание операции Сумма № операции Содержание операции Сумма

Сальдо на начало

 

 

29110 12 получена краткосрочная ссуда банка 90000 итого по дебету итого по кредиту 90000

Сальдо на конец

 

 

119110

счет 68 Расчеты с бюджетом по налогам и сборам

Дебет Кредит № операции Содержание операции Сумма № операции Содержание операции Сумма

Сальдо на начало

 

 

205879 16 (б) перечислены платежи бюджету 180440 10 удержан подоходный налог 13100 итого по дебету 180440 итого по кредиту 13100

Сальдо на конец

 

 

38539

счет 69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

Дебет Кредит № операции Содержание операции Сумма № операции Содержание операции Сумма

Сальдо на начало

 

 

67814 16 (а) перечислены платежи по соц стр. и обеспечению 65280 4 произведены отчисления от ФОТ 31051 итого по дебету 65280 итого по кредиту 31051

Сальдо на конец

 

 

33585

счет 70 Расчеты с персоналом по оплате труда

Дебет Кредит № операции Содержание операции Сумма № операции Содержание операции Сумма

Сальдо на начало

 

 

139117 9 выдана из кассы з/п 121518 3 начислена з/п рабочим основного производства 118514 10 удержан подоходный налог из з/л 13100 итого по дебету 134618 итого по кредиту 118514

Сальдо на конец

 

 

123013

 

Оборотнаяведомость по синтетическим счетам и субсчетам за январь

Наименование счета сальдо на начало оборот сальдо на конец Дт Кт Дт Кт Дт Кт Основные средства 2 260 803 87516 2 348 319 Амортизация основных средств 1 776 044 87516 1 863 560 Капитальные вложения 449 888 449 888 Нематериальные активы 9 070 9 070 Оборудование к установке 35 354 35 354 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (дебиторская задолженность) 21 516 21 516 Уставный капитал 2 286 245 2 286 245 Расходы будущих периодов 8 655 5413 3 242 Касса 1 720 155450 128298 28 872 Материалы 831 084 64350 296839 598 595 Основное производство 1 263 544 467877 1086416 645 005 Готовая продукция 481 541 1086416 870614 697 343 Расчетные счета 566 233 804350 520220 850 363 Краткосрочные финансовые вложения 11 340 11 340 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 106 736 119200 74160 61 696,00 Расчеты с покупателями и заказчиками 343 256 957600 714350 586 506,00 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам 29 110 90000 119 110 Расчеты по налогам и сборам 205 879 180440 13100 38 539 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению 67 814 65280 31051 33 585 Расчеты с персоналом по оплате труда 139 117 134618 118514 123 013 Расчеты с подотчетными лицами по авансам выданным 3 221 6780 6400 3 601 Нераспределенная прибыль 610 354 610 354 Резервы предстоящих расходов 428 334 428 334 Резервный капитал 594 560 594 560 Продажи 870614 957600 86 986 Прибыли и убытки

 

6 265 709

6 265 709

5 000 491

5 000 491

6 267 498,0

6 267 498,0

 

Баланс на 01.02.2009

Актив Код по- На начало На конец отчет- казателя отчетного года ного периода

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Нематериальные активы 110 9,1 9,1 Основные средства 120 484,8 484,8 Незавершенное строительство 130 449,9 449,9 Доходные вложения в материальные ценности 135 Долгосрочные финансовые вложения 140 Отложенные налоговые активы 145 Прочие внеоборотные активы 150 35,4 35,4 – 151 Итого по разделу I 190 979,2 979,2

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

2584,8 1944,1 Запасы 210 в том числе: 831,1 598,6 сырье, материалы и другие аналогичные ценности 211 животные на выращивании и откорме 212 затраты в незавершенном производстве 213 1263,5 645,0 готовая продукция и товары для перепродажи 214 481,5 697,3 товары отгруженные 215 расходы будущих периодов 216 8,7 3,2 прочие запасы и затраты 217 – 218 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 220 Дебиторская задолженность (платежи по которой 343,3 586,5 ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) 230 в том числе покупатели и заказчики 231 343,3 586,5 Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) 240 в том числе покупатели и заказчики 241 Краткосрочные финансовые вложения 250 11,3 11,3 Денежные средства 260 567,9 879,2 Прочие оборотные активы 270 3,2 3,6 – 271 Итого по разделу II 290 3510,50 3424,70

БАЛАНС

300 4489,7 4403,9 Пассив Код по- На начало На конец отчет- казателя отчетного периода ного периода III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ 2286,2 2286,2 Уставный капитал 410 Собственные акции, выкупленные у акционеров 411 Добавочный капитал 420 Резервный капитал 430 594,6 594,6 в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством 431 резервы, образованные в соответствии с учредительными документами 432 – 433 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 470 610,4 697,4 Итого по разделу III 490 3491,2 3578,2 IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты 510 Отложенные налоговые обязательства 515 Прочие долгосрочные обязательства 520 – 521 Итого по разделу IV 590 V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА 29,1 119,1 Займы и кредиты 610 Кредиторская задолженность 620 541,1 278,3 в том числе: 106,7 61,7 поставщики и подрядчики 621 задолженность перед персоналом организации 622 139,1 123,0 задолженность перед государственными 67,8 33,6 внебюджетными фондами 623 задолженность по налогам и сборам 624 205,9 38,5 прочие кредиторы 625 21,5 21,5 Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов 630 Доходы будущих периодов 640 Резервы предстоящих расходов 650 428,3 428,3 Прочие краткосрочные обязательства 660 – 661 Итого по разделу V 690 998,5 825,7 БАЛАНС 700 4489,7 4403,9
Списоклитературы

1. Федеральный закон от 21.11.1996 №129-ФЗ (в ред. от 03.11.2006 №183-ФЗ)«О бухгалтерском учете».

2. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерскойотчетности в Российской Федерации, утвержденное Приказом Минфина России от29.07.1998 №34н (в ред. от 26.03.2007 №26н).

3. Поленова С.Н., Юдина Л.Н. Теория бухгалтерскогоучета: Учебное пособие. М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2008.

4. Астахов В.П. Теория бухгалтерского учета – М, Юрист,2004

5. Богаченко В.М., Кириллова Н.А. Бухгалтерскийучет, Ростов-на-Дону, Феникс 2004

6. Белов А.А., Белов А.Н. Бухгалтерский учет теорияи практика – М, Книжный мир, 2004

7. Чайковская Л.А. Бухгалтерский учет и отчетность – М,Экзамен 2004

8. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет, М, Инфра – М, 2006

9. Поленова С.Н. Учетные регистры виды, формы, порядокзаписей // Бухгалтер и закон, 2008, №11

10. Поленова С.Н. Предмет и метод бухгалтерского учета