Реферат: Бухгалтерская отчетность

Федеральное агентство по образованию

Государственное образованиеучреждение

высшего профессиональногообразования

«Красноярский государственныйторгово-экономический институт»

БУХГАЛТЕРСКАЯ ФИНАНСОВАЯОТЧЕТНОСТЬ

Методические указания и задания квыполнению курсовой работы для студентов специальности 080109.65 «Бухгалтерскийучет, анализ и аудит» 3 курса очной и 4 курса заочной и ускоренной формобучения

Красноярск 2008
ББК 65.052.206.1я7 Печатается по решениюРедакционно-издательского совета институтаБухгалтерская финансовая отчетность: метод. указания / Краснояр. гос. торг.-экон. ин-т; сост. О. С. Ростовцева. –Красноярск, 2008. – 38 с.

ББК 65.052.206.1я7

© ГОУ ВПО «Красноярский государственныйторгово-экономический институт», 2008

ОГЛАВЛЕНИЕ

Цель выполнения курсовой работы

Содержание, порядок выполнения и оформления курсовой работы

Работа над замечаниями руководителя.

Порядок защиты и оценки курсовой работы

Теоретические задания курсовой работы

Практические задания курсовой работы

Вариант 1

Вариант 2

Вариант 3

Вариант 4

Вариант 5

Библиографический список

Приложения


Цельвыполнения курсовой работы

В соответствии с учебным планом студенты, обучающиеся поспециальности 080109.65 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», выполняюткурсовую работу по дисциплине «Бухгалтерская финансовая отчетность».

Курсовая работа должна выявить уровень теоретическойподготовки студентов, правильное понимание ими разбираемого в ней кругавопросов, закрепить полученные ранее знания в области теории бухгалтерскогоучета, бухгалтерского финансового учета, способность самостоятельно обобщатьлитературные источники и практический опыт в области бухгалтерского учета,определить умение студентов обрабатывать и формировать учетную информацию финансовогохарактера с целью последующего ее использования в финансовых отчетах иналоговых расчетах, умение заполнять формы бухгалтерской отчетности.

Содержание,порядок выполнения и оформления курсовой работы

Курсовая работа состоит из двух частей. Первая частькурсовой работы (теоретическое задание) заключается в письменном изложении теоретическогоматериала на заданную тему. Данная часть работы должна быть выполнена сиспользованием важнейших положений законодательства, регулирующегопредпринимательскую деятельность хозяйствующих субъектов различных формсобственности, нормативных документов по налогообложению, учету и отчетности.Рекомендуется ознакомиться с отдельными статьями и консультациями в журналах«Бухгалтерский учет», «Главный бухгалтер», «Консультант бухгалтера»,«Бухгалтерский учет в торговле», газетах «Экономика и жизнь», «Финансоваягазета», «Учет, налоги и право» и других, а также с нормативно-законодательнойбазой, предоставленной в системах «Гарант», «Консультант Плюс» и т. п.

Во второй части курсовой работы студент выполняет практическоезадание, завершением которого является составление бухгалтерской отчетности наосновании предложенных хозяйственных операций и дополнительных сведений.

Курсовая работа выполняется на компьютере. Объем первойчасти курсовой работы составляет около 20 печатных листов формата А4,выполненных шрифтом Times New Roman, размер 14, через полуторныймеждустрочный интервал. Параметры страницы составляют: справа – 10 мм; слева –30, вверху и внизу – по 20 мм.

Работа должна быть сброшюрована в следующейпоследовательности:

1.  Титульный лист (образец оформления представлен в ПриложенииА).

2.  Содержание.

3.  Первая часть работы (теоретическое задание).

4.  Вторая часть работы (практическое задание).

5.  Библиографический список.

6.  Приложения (формы бухгалтерской отчетности).

Оформление курсовой работы производится в соответствии стребованиями «Методических указаний по оформлению курсовых и выпускных квалификационныхработ». Библиографический список должен быть составлен в соответствии с ГОСТом.Каждое приложение следует начинать с новой страницы суказанием наверху по центру страницы слова «Приложение» и его обозначения.Обозначают приложения заглавными буквами русского алфавита.

Тема для выполнения первой части курсовой работы (теоретическоезадание) определяется в зависимости от первой буквы фамилии студента:

А,

Я

Б,

П

В,

Ф

К

Д,

Т

Е,

И

Ж,

Ш

З,

Г

Л,

Щ

М,

У

Н,

Х

О,

Ю

Ц,

Ч

Р,

Э

С 1 3 6 8 7 2 5 15 10 12 13 9 4 14 11

Задание второй части курсовой работы (практическое задание)определяется по последней цифре зачетной книжки:

Вариант 1 Вариант 2 Вариант 3 Вариант 4 Вариант 5 1, 6 2, 7 3, 8 4, 9 5, 0

На последней странице курсовой работы студент долженпоставить дату окончательного оформления работы и подпись.

Работанад замечаниями руководителя. Порядок защиты и оценки курсовой работы

Руководитель курсовой работы назначается кафедройбухгалтерского учета. Курсовую работу, не допущенную к защите, следует переделатьв соответствии с указаниями преподавателя. В правом левом углу титульного листавновь выполненной работы студент пишет слово «Повторно». К предъявленной наповторную проверку работе нужно обязательно приложить ранее не принятую кзащите работу или листы из нее, если работа переделывается частично.

Если замечания связаны с необходимостью некоторыхуточнений, пояснений и дополнений, то в первичный текст работы изменения вноситьне следует. В этом случае необходимо оформить специальный раздел работы «Дополнения»,где должны быть изложены уточнения к замечаниям рецензента с указанием страниц.

Работа, допущенная к защите с доработкой, повторногорецензирования не требует и после доработки сразу может быть представлена кзащите.

Дату и время защиты курсовой работы назначает преподаватель,рецензирующий ее. Защита осуществляется комиссией. Работа и защита оцениваютсяположительно в случае ее выполнения, согласно методическим указаниям и правильнымответам на вопросы, касающиеся темы курсовой работы.

Теоретическиезадания курсовой работы

Перечень вопросов для выполнения теоретического задания:

1.     Бухгалтерская финансовая отчетность – источник информации одеятельности организации в рыночной экономике.

2.     Трансформация отчетности России с учетом международных стандартовбухгалтерского учета.

3.     Основные принципы, этапы и техника составления годовогобухгалтерского отчета.

4.     Актив баланса: содержание, оценка статей, техникасоставления.

5.     Пассив баланса: содержание, оценка статей, техникасоставления.

6.     Схемы построения баланса и отчета о прибылях и убытках,принятые в России и в международной практике.

7.     Отчет о прибылях и убытках: его содержание, техникасоставления.

8.     Отчет о движении денежных средств, его значение в рыночнойэкономике, техника составления, принятая в России и в международной практике.

9.     Формирование отчетных показателей об основных средствах, ихотражение в формах отчетности.

10.   Учетная политика и ее влияние на показатели бухгалтерскойотчетности.

11.   Дебиторская и кредиторская задолженность, порядок ееотражения в формах отчетности.

12.   Основные принципы и методика составления сводного(консолидированного) отчета.

13.   Содержание пояснительной записки и ее значение дляпользователей.

14.   Фальсификация и вуалирование бухгалтерских балансов.Порядок исправления выявленных ошибок в бухгалтерской отчетности.

15.   Условные факты хозяйственной деятельности и события послеотчетной даты, порядок их отражения в бухгалтерской отчетности.

Практическиезадания курсовой работы

Вариант 1

Организация ООО «Мечта» осуществляет торговую деятельность,связанную с покупкой и продажей товаров оптом.

Выписка из приказа по учетной политики организации:

1.  Первоначальная стоимость основных средств формируется всоответствии с требованиями ПБУ 6/01 «Учет основных средств». Амортизация наосновные средства начисляется линейным методом. Для учета выбытия основныхсредств используется счет 01 субсчет «Выбытие основных средств».

2.  Первоначальная стоимость нематериальных активов формируетсяв соответствии с требованиями ПБУ 14/00 «Учет нематериальных активов».Амортизация на нематериальные активы начисляется линейным методом. Для учетаамортизации нематериальных активов используется счет 05.

3.  Фактическая себестоимость товарно-материальных ценностейформируется в соответствии с требованиями ПБУ 5/01 «Учет материально-производственныхзапасов». Товары учитываются по покупной стоимости. Расходы по доставке товаровотносятся на счет 44 «Расходы на продажу». Согласно заключенным договорам, правособственности при продаже товаров переходит в момент их отгрузки покупателю.

4.  К счету 90 «Продажи» применяются субсчета: 90/1 «Выручка»,90/2 «Себестоимость продаж», 90/3 «НДС», 90/4 «Расходы на продажу», 90/9 «Прибыль/убытокот продаж».

5.  К счету 91 «Прочие доходы и расходы» применяются субсчета:91/1 «Прочие доходы», 91/2 «Прочие расходы», 91/3 «Проценты к получению», 91/4«Проценты к уплате», 91/9 «Сальдо прочих доходов и расходов».

6.  Бухгалтерская отчетность предоставляется по установленнымформам и состоит из формы № 1 «Бухгалтерский баланс», формы № 2 «Отчет о прибыляхи убытках», формы № 3 «Отчет об изменении капитала», формы № 4 «Отчет одвижении денежных средств», формы № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» ипояснительной записки.

На основании хозяйственных операций за IV квартал отчетногогода и дополнительных данных, приведенных далее, составить журнал хозяйственныхопераций, оборотную ведомость по синтетическим счетам, заполнить формыбухгалтерской отчетность за текущий год.

Ставки налогов применяются действующие на момент выполнениякурсовой работы. При решении задачи данные округляются до целых рублей, бухгалтерскаяотчетность заполняется в тысячах рублей. В пояснительной записке привестирасшифровку строк форм отчетности, состоящих из нескольких показателей, а такжепривести расчеты, необходимые для заполнения строк форм отчетности.

Журнал хозяйственных операций за IV квартал отчетного годаСодержание операции, расчеты

Корреспонденция

счетов

Сумма, руб. Дт Кт 1. В организацию поступили от поставщиков товары, в счете–фактуре значится: товары на сумму 240 000 руб., НДС 18 %, транспортные расходы по доставке товара 12 000 руб., НДС 18 %. Счет поставщика оплачен с расчетного счета полностью 2. Поступивший товар реализовали покупателю, в счете–фактуре значится: товары на сумму 480 000 руб., НДС 18 %. Деньги от покупателя поступили на расчетный счет

Содержание операции,

расчеты

Корреспонденция

счетов

Сумма, руб. Дт Кт 3. Поступили денежные средства в кассу с расчетного счета 195 000 4. Из кассы выплачена заработная плата работникам 175 000 5. Выдано из кассы в подотчет на хозяйственные расходы 5 000 руб. и на командировочные расходы 12 000 руб. 6. Начислена заработная плата работникам 168 000 7. Начислен налог на доходы физических лиц 21 840

8. Начислен единый социальный налог и взнос на травматизм:

ФСС

ПФ

ФМС

9. Получен доход от списания кредиторской задолженности поставщику 18 600 10. Приобретены у организации нематериальные активы стоимостью 14 000 руб., НДС 18 %. Затраты по установке нематериальных активов составили 600 руб., НДС 18 %. Организации оплачена сумма задолженности с расчетного счета. Нематериальные активы приняты к учету 11. Организации выставлен счет за коммунальные услуги на сумму 14 200 руб., НДС 18 %. Сумма задолженности перечислена с расчетного счета 12. Получен на расчетный счет и отражен на счетах доход от сдачи основного средства в аренду в размере 24 560 руб., в т. ч. НДС 18 % при условии, что аренда не является основным видом деятельности 13. В организацию поступили товары от поставщиков, в счете–фактуре значится: товары на сумму 380 000 руб., НДС 18 %. При приемке обнаружена недостача товаров по вине экспедитора – работника предприятия в размере 5 000 руб., НДС 18 %. Поставщику перечислено с расчетного счета. Экспедитор возместил недостачу наличными деньгами в кассу

Содержание операции,

расчеты

Корреспонденция

счетов

Сумма, руб. Дт Кт 14. Поступившие товары реализовали покупателю, в счете–фактуре значится: товары на сумму 700 000 руб., НДС 18 %. Деньги от покупателя поступили на расчетный счет 15. Начислена амортизация на собственные основные средства 25 000 руб. и нематериальные активы 1 500 руб., а также на сданные в аренду основные средства 2 300 руб. 16. Отражены убытки от списания дебиторской задолженности покупателя 13 400 17. С расчетного счета перечислена в бюджет задолженность по налогам 236 400 18. С расчетного счета перечислено внебюджетным фондам 37 584 19. Поступили от покупателей на расчетный счет штрафы за нарушение условий договоров 7 200 20. Получены на расчетный счет проценты по вкладам в банке 4 300 21. Уплачены проценты за расчетно-кассовое обслуживание на расчетном счете 2 300 22. Начислены и уплачены с расчетного счета поставщикам штрафы за нарушение условий договоров 5 700 23. Погашен с расчетного счета краткосрочный кредит банка 150 000 24. Подотчетный работник предоставил авансовый отчет об израсходовании полученных сумм на приобретение хозяйственного инвентаря на 3 000 руб. и канцелярских товаров на 2 000 руб. 25. Работник предоставил авансовый отчет по командировке: суточные за 8 дней на сумму 1 200 руб.; 2 ж/д билета каждый на сумму 2 400 руб., в т. ч. НДС 18 %; счет за гостиницу на 6 000 руб., в т. ч. НДС 18 % 26. Произведено списание объекта основных средств в результате физического износа. Первоначальная стоимость объекта 70 000 руб., сумма начисленной по нему амортизации 67 000 руб. За разборку основного средства работнику начислена заработная плата в размере 2 000 руб. и ЕСН. Оприходованы материалы, пригодные для использования, на сумму 800 руб.

Содержание операции,

расчеты

Корреспонденция

счетов

Сумма, руб. Дт Кт 27. Покупателю реализован товар, в счете-фактуре значится: стоимость товаров 310 000 руб., НДС 18 %. Покупная стоимость товаров 220 000 руб. 28. Начислен налог на имущество 10 300 29. Списываются расходы на продажу (форма расчета расходов на остаток товаров приведена в Приложении Б) 30. Определен финансовый результат от продажи товаров 31. Определен финансовый результат от прочих операций 32. Начислен налог на прибыль 33. В конце года произведено закрытие субсчетов счета 90 «Продажи» 34. В конце года произведено закрытие субсчетов счета 91 «Прочие доходы и расходы» 35. Произведена реформация баланса

Дополнительные сведения для заполненияформ отчетности

1. Сальдо по счетам бухгалтерского учета на 1 октябряотчетного года для составления оборотной ведомости по синтетическим счетам за IV квартал приведено вПриложении В, при этом счета 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы» привестипо субсчетам.

2. Данные для заполнения Формы № 1 «Бухгалтерский баланс» иФормы № 2 «Отчет о прибылях и убытках» приведены в Приложениях Г и Д.

3. Форма № 3 «Отчет об изменениях капитала»:

Остаток на 1 января предыдущего года составил по уставногокапиталу 2000 тыс. руб., по резервному капиталу 30 тыс. руб., понераспределенной прибыли 370 тыс. руб. Сумма чистой прибыли в предыдущем годусоставила 708 тыс. руб., начислены и выплачены дивиденды на сумму 350 тыс. руб.и произведены отчисления в резервный фонд в размере 20 тыс. руб. В отчетномгоду были начислены и выплачены дивиденды на сумму 640 тыс. руб. и произведеныотчисления в резервный фонд в размере 30 тыс. руб. В предыдущем году был образовани использован резерв по сомнительным долгам в размере 60 тыс. руб., в отчетномгоду оценочные резервы не создавались. Сумма резерва на выплату отпускных впредыдущем и отчетном году составила 150 и 200 тыс. руб. соответственно.

4. Форма № 4 «Отчет о движении денежных средств»:

Остаток денежных средств на начало предыдущего годасоставил 353 тыс. руб. В предыдущем и отчетном году суммы денежных средствпоступали соответственно: выручка от продажи товаров покупателям – 5 820 и 6 750тыс. руб., прочие поступления по текущей деятельности – 260 и 230 тыс. руб., выручкаот продажи основных средств – 220 и 250 тыс. руб.

В предыдущем и отчетном годах суммы денежных средств былинаправлены соответственно: на оплату приобретенных товаров –3 055 и 3 370 тыс.руб., на оплату труда – 480 и 650 тыс. руб., на выплату дивидендов – 350 и 640 тыс.руб., на расчеты по налогам и сборам – 1 600 и 1 850 тыс. руб., на прочиерасходы по текущей деятельности – 238 и 226 тыс. руб., на приобретение объектовосновных средств – 115 и 285 тыс. руб., на погашение займов – 146 и 155 тыс.руб.

5. Форма № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу»:

В течение отчетного года произошло поступлениенематериальных активов на сумму 33 тыс. руб., а выбытие – на сумму 20 тыс. руб.

На начало отчетного года сальдо по основным средствамсоставило: здания – 915 тыс. руб., транспортные средства – 730 тыс. руб. Втечение года поступило оборудование на сумму 120 тыс. руб., транспортноесредство на сумму 285 тыс. руб., а выбыло транспортное средство на сумму 250 тыс.руб.

Сумма начисленной амортизации по основным средствамсоставила на начало и конец года соответственно: здания – 260 и 320 тыс. руб.,транспортные средства – 175 и 200 тыс. руб. Сумма переданных в аренду здания итранспортного средства на начало года составила 350 и 230 тыс. руб., а на конецгода 380 и 250 тыс. руб. соответственно.

Суммы расходов по обычным видам деятельности за отчетный ипредыдущий года составили соответственно: материальные затраты – 3340 и 3885 тыс.руб., затраты на оплату труда – 650 и 480 тыс. руб., отчисления на социальные нужды– 170 и 125 тыс. руб., амортизация – 128 и 110 тыс. руб., прочие затраты – 140и 128 тыс. руб.


Вариант 2

Организация ООО «Мечта» осуществляет торговую деятельность,связанную с покупкой и продажей товаров в розницу.

Выписка из приказа по учетной политике организации:

1.  Первоначальная стоимость основных средств формируется всоответствии с требованиями ПБУ 6/01 «Учет основных средств». Амортизация наосновные средства начисляется линейным методом. Для учета выбытия основныхсредств используется счет 01 субсчет «Выбытие основных средств».

2.  Фактическая себестоимость товарно-материальных ценностейформируется в соответствии с требованиями ПБУ 5/01 «Учет материально-производственныхзапасов». Товары учитываются по продажной стоимости. Торговая наценка на товарыучитывается на счете 42 «Торговая наценка». Расходы по доставке товаровотносятся на счет 44 «Расходы на продажу».

3.  К счету 90 «Продажи» применяются субсчета: 90/1 «Выручка»,90/2 «Себестоимость продаж», 90/3 «НДС», 90/4 «Расходы на продажу», 90/9 «Прибыль/убытокот продаж».

4.  К счету 91 «Прочие доходы и расходы» применяются субсчета:91/1 «Прочие доходы», 91/2 «Прочие расходы», 91/3 «Проценты к получению», 91/4«Проценты к уплате», 91/9 «Сальдо прочих доходов и расходов».

5.  Бухгалтерская отчетность предоставляется по установленнымформам и состоит из формы № 1 «Бухгалтерский баланс», формы № 2 «Отчет о прибыляхи убытках», формы № 3 «Отчет об изменении капитала», формы № 4 «Отчет одвижении денежных средств», формы № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» ипояснительной записки.

На основании хозяйственных операций за IV квартал отчетногогода и дополнительных данных, приведенных далее, составить журнал хозяйственныхопераций, оборотную ведомость по синтетическим счетам, заполнить формы бухгалтерскойотчетности за текущий год.

Ставки налогов применяются действующие на момент выполнениякурсовой работы. При решении задачи данные округляются до целых рублей, бухгалтерскаяотчетность заполняется в тысячах рублей. В пояснительной записке привестирасшифровку строк форм отчетности, состоящих из нескольких показателей, а такжепривести расчеты, необходимые для заполнения строк форм отчетности.

Журнал хозяйственных операций за IV квартал отчетного годаСодержание операции, расчеты Корреспонденция счетов Сумма, руб. Дт Кт 1. В организацию поступили от поставщиков товары, в счете-фактуре значится: товары на сумму 462 000 руб., НДС 18 %. При приемке обнаружена недостача товаров на сумму 12 000 руб., НДС 18 %, по вине поставщика. Поставщику предъявлена претензия. Счет поставщика оплачен с расчетного счета полностью. Торговая наценка на поступивший товар 55 % 2. В организацию поступили от поставщиков товары, в счете–фактуре значится: товар на 230 000 руб., НДС 18 %. Поставщику оплачено с расчетного счета. Торговая наценка на поступивший товар 60 % 3. В организацию поступили товары от поставщиков, в счете–фактуре значится: товары на сумму 325 000 руб., НДС 18 %. При приемке обнаружена недостача товаров по вине экспедитора – работника предприятия в размере 3 000 руб., НДС 18 %. Поставщику перечислена с расчетного счета вся сумма задолженности. Экспедитор возместил недостачу наличными деньгами в кассу организации. Торговая наценка на поступивший товар 50 %

Содержание операции,

расчеты

Корреспонденция счетов Сумма, руб. Дт Кт 4. За отчетный период реализовано товаров покупателям на сумму 2 500 000 руб., в т. ч. НДС 18 %. Деньги от покупателей поступили в кассу организации 5. Списывается реализованная торговая наценка (форма расчета приведена в Приложении Б) 6. Начислена заработная плата работникам 270 000 7. Начислен налог на доходы физических лиц 35 100

8. Начислен единый социальный налог и взнос на травматизм:

ФСС

ПФ

ФМС

9. Поступили денежные средства из кассы на расчетный счет 2 300 000 10. Приобретено у поставщиков основное средство стоимостью 180 000 руб., НДС 18 %. За доставку основного средства начислены расходы в размере 3 000 руб., НДС 18 %. Счет поставщика за основное средство оплачен с расчетного счета. Основное средство введено в эксплуатацию 11. Организации выставлен счет за коммунальные услуги на сумму 18 000 руб., НДС 18 %. Сумма задолженности перечислена с расчетного счета 12. Получен на расчетный счет и отражен на счетах доход от сдачи основного средства в аренду в размере 37 680 руб., в т. ч. НДС 18 %, при условии, что аренда не является основным видом деятельности организации 13. Из кассы выплачена заработная плата 195 000 14. Выдано из кассы в подотчет на командировочные расходы 11 000 15. С расчетного счета перечислена в бюджет задолженность по налогам 335 760 16. С расчетного счета перечислено внебюджетным фондам 65 585 17. Для расчета с поставщиком с расчетного счета перечислена сумма для открытия аккредитива 300 000 18. Поступили на расчетный счет штрафы за нарушение условий договоров 15 000 19. Получены на расчетный счет проценты по вкладам в банке 7 000 20. Уплачены проценты за расчетно-кассовое обслуживание на расчетном счете 4 800 21. Отражены убытки от списания дебиторской задолженности покупателя 5 200 22. Организация реализовала материалы на сумму 18 000 руб., НДС 18 %. Покупная стоимость материалов 12 800 руб. Деньги от покупателя поступили на расчетный счет 23. Начислена амортизация на собственные основные средства 20 000 руб. и сданные в аренду основные средства 3 500 руб. 24. Работник предоставил авансовый отчет по командировке: 2 ж/д билета каждый на сумму 2 000 руб., в т. ч. НДС 18 %; счет из гостиницы на 6 000 руб., в т. ч. НДС 18 %; суточные на сумму 1 000 руб. за 7 дней 25. Начислены и уплачены поставщику с расчетного счета штрафы за нарушение договорных обязательств 12 700 26. Произведено списание объекта основных средств в результате физического износа. Первоначальная стоимость объекта 55 000 руб., сумма начисленной по нему амортизации 52 000 руб. За разборку основного средства работнику начислена заработная плата в размере 2 000 руб. и ЕСН. Оприходованы материалы, пригодные для использования, на сумму 700 руб. 27. Списан на расходы хозяйственный инвентарь 10 000 28. Начислен налог на имущество 12 400 29. Списываются расходы на продажу 30. Определен финансовый результат от продажи товаров 31. Определен финансовый результат от прочих операций 32. Начислен налог на прибыль 33. В конце года произведено закрытие субсчетов счета 90 «Продажи» 34. В конце года произведено закрытие субсчетов счета 91 «Прочие доходы и расходы» 35. Произведена реформация баланса

Дополнительные сведения длязаполнения форм отчетности

1. Сальдо по счетам бухгалтерского учета на 1 октябряотчетного года для составления оборотной ведомости по синтетическим счетам за 4квартал приведено в Приложении В, при этом счета 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходыи расходы» привести по субсчетам.

2. Данные для заполнения Формы № 1 «Бухгалтерский баланс» иФормы № 2 «Отчет о прибылях и убытках» приведены в Приложениях Г и Д.

3. Форма № 3 «Отчет об изменениях капитала»:

Остаток на 1 января предыдущего года составил по уставногокапиталу 1500 тыс. руб., по резервному капиталу 40 тыс. руб., понераспределенной прибыли 460 тыс. руб. Сумма чистой прибыли в предыдущем годусоставила 980 тыс. руб., начислены и выплачены дивиденды на сумму 400 тыс. руб.и произведены отчисления в резервный фонд в размере 60 тыс. руб. В отчетномгоду были начислены и выплачены дивиденды на сумму 800 тыс. руб., произведеныотчисления в резервный фонд в размере 100 тыс. руб. В предыдущем году былобразован и использован резерв по сомнительным долгам в размере 150 тыс. руб.,в отчетном году оценочные резервы не создавались. Сумма резерва на выплатуотпускных в предыдущем и отчетном году составила 300 и 350 тыс. руб. соответственно.

4. Форма № 4 «Отчет о движении денежных средств»:

Остаток денежных средств на начало предыдущего годасоставил 970 тыс. руб. В предыдущем и отчетном году суммы денежных средствпоступали соответственно: выручка от продажи товаров покупателям – 9 858 и 9 952тыс. руб., прочие поступления по текущей деятельности – 360 и 420 тыс. руб., выручкаот продажи основных средств – 240 и 280 тыс. руб.

В предыдущем и отчетном годах суммы денежных средств былинаправлены соответственно: на оплату приобретенных товаров –5 775 и 5 434 тыс.руб., на оплату труда – 750 и 850 тыс. руб., на выплату дивидендов – 400 и 800 тыс.руб., на расчеты по налогам и сборам – 2 460 и 2 378 тыс. руб., на прочиерасходы по текущей деятельности – 458 и 376 тыс. руб., на приобретение объектовосновных средств – 380 и 320 тыс. руб., на погашение займов – 250 и 235 тыс.руб.

5. Форма № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу»:

На начало отчетного года сальдо по основным средствамсоставило: здания – 1 160 тыс. руб., транспортные средства – 800 тыс. руб. Втечение года поступило торговое оборудование на сумму 350 тыс. руб. и хозяйственныйинвентарь на сумму 278 тыс. руб., а выбыло транспортное средство на сумму 200 тыс.руб. и хозяйственный инвентарь на сумму 100 тыс. руб.

Сумма начисленной амортизации по основным средствамсоставила на начало и конец года соответственно: здания – 380 и 390 тыс. руб.,транспортные средства – 170 и 152 тыс. руб. Сумма переданных в аренду здания итранспортного средства на начало года составила 440 и 350 тыс. руб., а на конецгода 500 и 400 тыс. руб. соответственно.

Суммы расходов по обычным видам деятельности за отчетный ипредыдущий года составили соответственно: материальные затраты – 4969 и 5329 тыс.руб., затраты на оплату труда – 850 и 750 тыс. руб., отчисления на социальныенужды – 221 и 195 тыс. руб., амортизация – 228 и 186 тыс. руб., прочие затраты– 294 и 411 тыс. руб.

Вариант 3

Организация ООО «Мечта» осуществляет торговую деятельность,связанную с покупкой и продажей товаров оптом.

Выписка из приказа по учетной политики организации:

1.  Первоначальная стоимость основных средств формируется всоответствии с требованиями ПБУ 6/01 «Учет основных средств». Амортизация наосновные средства начисляется линейным методом. Для учета выбытия основныхсредств используется счет 01 субсчет «Выбытие основных средств».

2.  Фактическая себестоимость товарно-материальных ценностейформируется в соответствии с требованиями ПБУ 5/01 «Учет материально-производственныхзапасов». Товары учитываются по покупной стоимости. Расходы по доставке товаровотносятся на счет 44 «Расходы на продажу». Согласно заключенным договорам, правособственности при продаже товаров переходит в момент их оплаты покупателем.

3.  К счету 90 «Продажи» применяются субсчета: 90/1 «Выручка»,90/2 «Себестоимость продаж», 90/3 «НДС», 90/4 «Расходы на продажу», 90/9 «Прибыль/убытокот продаж».

4.  К счету 91 «Прочие доходы и расходы» применяются субсчета:91/1 «Прочие доходы», 91/2 «Прочие расходы», 91/3 «Проценты к получению», 91/4«Проценты к уплате», 91/9 «Сальдо прочих доходов и расходов».

5.  Бухгалтерская отчетность предоставляется по установленнымформам и состоит из формы № 1 «Бухгалтерский баланс», формы № 2 «Отчет о прибыляхи убытках», формы № 3 «Отчет об изменении капитала», формы № 4 «Отчет одвижении денежных средств», формы № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» ипояснительной записки.

На основании хозяйственных операций за IV квартал отчетногогода и дополнительных данных, приведенных далее, составить журнал хозяйственныхопераций, оборотную ведомость по синтетическим счетам, заполнить формыбухгалтерской отчетности за текущий год.

Ставки налогов применяются действующие на момент выполнениякурсовой работы. При решении задачи данные округляются до целых рублей, бухгалтерскаяотчетность заполняется в тысячах рублей. В пояснительной записке привестирасшифровку строк форм отчетности, состоящих из нескольких показателей, а такжепривести расчеты, необходимые для заполнения строк форм отчетности.

Журнал хозяйственных операций за IV квартал отчетного года

Содержание операции,

расчеты

Корреспонденция

счетов

Сумма, руб. Кредит Кредит 1. В организацию поступили от поставщиков товары, в счете–фактуре значится: товары на сумму 550 000 руб., НДС 18 %. При приемке обнаружена недостача товаров на сумму 10 000 руб., НДС 18 %, по вине поставщика, которому предъявлена претензия. Счет поставщика оплачен с расчетного счета полностью 2. Поступивший товар был отгружен покупателю. В счете–фактуре на продажу товаров значится: стоимость товаров 700 000 руб., НДС 18 % 3. Поступили денежные средства в кассу с расчетного счета 220 000 4. Из кассы выплачена заработная плата работникам 200 000 5. Выдано из кассы в подотчет на хозяйственные расходы 8 000 руб. и на командировочные расходы 10 000 руб. 6. От покупателя на расчетный счет поступили деньги за отгруженный ему товар в размере 700 000 руб., НДС 18 %. Списана покупная стоимость реализованных товаров 7. Начислена заработная плата работникам 180 000 8. Начислен налог на доходы физических лиц 23 400

9. Начислен единый социальный налог и взнос на травматизм:

ФСС

ПФ

ФМС

10. Отражен убыток от списания дебиторской задолженности покупателей 14 300 11. Приобретены у организации основные средства стоимостью 160 000 руб., НДС 18 %. За доставку основного средства начислены расходы 5 000 руб., НДС 18 %. Счет поставщика за основное средство оплачен с расчетного счета. Основное средство введено в эксплуатацию. 12. Организации выставлен счет за коммунальные услуги на сумму 16 200 руб., НДС 18 %. Счет оплачен с расчетного счета

Содержание операции,

расчеты

Корреспонденция

счетов

Сумма, руб. Кредит Кредит 13. Получен на расчетный счет и отражен на счетах доход от сдачи основного средства в аренду в размере 38 800 руб., в т. ч. НДС 18 %, при условии, что аренда не является основным видом деятельности предприятия 14. В организацию поступили товары от поставщиков, в счете–фактуре значится: товары на сумму 480 000 руб., НДС 18 %. Транспортные расходы по доставке товаров 15 000 руб., НДС 18 %. Поставщику сумма задолженности перечислена с расчетного счета 15. Поступившие товары отгружены покупателю. В счете-фактуре на продажу товаров значится: стоимость товаров 650 000 руб., НДС 18 % 16. Начислена амортизация на собственные основные средства 22 000 руб., сданные в аренду основные средства 1 800 руб. 17. С расчетного счета перечислена в бюджет задолженность по налогам 153 958 18. С расчетного счета перечислено внебюджетным фондам 26 925 19. От покупателя на расчетный счет поступила часть задолженности за отгруженные им товары в размере 500 000 руб., НДС 18 %. Списана покупная стоимость реализованных товаров в размере 370 000 руб. 20. Получены на расчетный счет проценты по вкладам в банке 5 600 21. Уплачены проценты за расчетно-кассовое обслуживание на расчетном счете 3 300 22. Начислены и уплачены с расчетного счета поставщикам штрафы по хозяйственным договорам 7 800 23. Отражен доход от списания кредиторской задолженности поставщику 15 200 24. Подотчетное лицо предоставило авансовый отчет об израсходовании полученных сумм на приобретение хозяйственных принадлежностей на 5 000 руб. и канцелярских товаров на 3 000 руб.

Содержание операции,

расчеты

Корреспонденция

счетов

Сумма, руб. Кредит Кредит 25. Работник предоставил авансовый отчет по командировке: суточные на сумму 1 000 руб. за 8 дней; 2 ж/д билета каждый на сумму 2 500 руб., в т. ч. НДС 18 %; счет за гостиницу на 4 000 руб., в т. ч. НДС 18 % 26. Организация реализовала основное средство на сумму 76 000 руб., в т. ч. НДС 18 %. Первоначальная стоимость основного средства 50 000 руб., сумма амортизации 10 000 руб. Деньги от покупателя поступили на расчетный счет 27. От покупателя поступила на расчетный счет задолженность в размере 530 000 руб., в т. ч. НДС 18 % за отгруженные в предыдущем квартале товары, покупная стоимость которых 280 000 руб. 28. Начислен налог на имущество 21 470 29. Списываются расходы на продажу 30. Определен финансовый результат от продажи товаров 31. Определен финансовый результат от прочих операций 32. Начислен налог на прибыль 33. В конце года произведено закрытие субсчетов счета 90 «Продажи» 34. В конце года произведено закрытие субсчетов счета 91 «Прочие доходы и расходы» 35. Произведена реформация баланса

Дополнительные сведения длязаполнения форм отчетности

1. Сальдо по счетам бухгалтерского учета на 1 октябряотчетного года для составления оборотной ведомости по синтетическим счетам за IV квартал приведено вПриложении В, при этом счета 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы»привести по субсчетам.

2. Данные для заполнения Формы № 1 «Бухгалтерский баланс» иФормы № 2 «Отчет о прибылях и убытках» приведены в Приложениях Г и Д.

3. Форма № 3 «Отчет об изменениях капитала»:

Остаток на 1 января предыдущего года составил по уставногокапиталу 2000 тыс. руб., по резервному капиталу 20 тыс. руб., понераспределенной прибыли 330 тыс. руб. Сумма чистой прибыли в предыдущем годусоставила 596 тыс. руб., начислены и выплачены дивиденды на сумму 300 тыс. руб.и произведены отчисления в резервный фонд в размере 30 тыс. руб. В отчетномгоду были начислены и выплачены дивиденды на сумму 550 тыс. руб., произведеныотчисления в резервный фонд в размере 30 тыс. руб. В предыдущем году былобразован и использован резерв по сомнительным долгам в размере 120 тыс. руб.,в отчетном году оценочные резервы не создавались. Сумма резерва на выплатуотпускных в предыдущем и отчетном году составила 200 и 250 тыс. руб. соответственно.

4. Форма № 4 «Отчет о движении денежных средств»:

Остаток денежных средств на начало предыдущего годасоставил 588 тыс. руб. В предыдущем и отчетном году суммы денежных средствпоступали соответственно: выручка от продажи товаров покупателям – 7 320 и 7 484тыс. руб., прочие поступления по текущей деятельности – 280 и 260 тыс. руб., выручкаот продажи основных средств – 380 и 420 тыс. руб.

В предыдущем и отчетном годах суммы денежных средств былинаправлены соответственно: на оплату приобретенных товаров – 4 678 и 4 756 тыс.руб., на оплату труда – 500 и 600 тыс. руб., на выплату дивидендов – 300 и 550 тыс.руб., на расчеты по налогам и сборам – 1 510 и 1 330 тыс. руб., на прочиерасходы по текущей деятельности – 320 и 275 тыс. руб., на приобретение объектовосновных средств – 290 и 360 тыс. руб., на погашение займов – 210 и 280 тыс.руб.

5. Форма № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу»:

На начало отчетного года сальдо по основным средствамсоставило: здания – 900 тыс. руб., транспортные средства – 645 тыс. руб. Втечение года поступило торговое оборудование на сумму 300 тыс. руб. а выбылотранспортное средство на сумму 210 тыс. руб.

Сумма начисленной амортизации по основным средствамсоставила на начало и конец года соответственно: здания – 375 и 390 тыс. руб.,транспортные средства – 160 и 184 тыс. руб. Сумма переданных в аренду здания итранспортного средства на начало года составила 280 и 150 тыс. руб., а на конецгода 320 и 200 тыс. руб. соответственно.

Суммы расходов по обычным видам деятельности за отчетный ипредыдущий годы составили соответственно: материальные затраты – 4 760 и 4 385 тыс.руб., затраты на оплату труда – 600 и 500 тыс. руб., отчисления на социальныенужды – 156 и 130 тыс. руб., амортизация – 142 и 264 тыс. руб., прочие затраты– 263 и 349 тыс. руб.

Вариант 4

Организация ООО «Мечта» осуществляет торговую деятельность,связанную с покупкой и продажей товаров в розницу.

Выписка из приказа по учетной политики организации:

1.  Первоначальная стоимость основных средств формируется всоответствии с требованиями ПБУ 6/01 «Учет основных средств». Амортизация наосновные средства начисляется линейным методом. Для учета выбытия основныхсредств используется счет 01 субсчет «Выбытие основных средств».

2.  Фактическая себестоимость товарно-материальных ценностейформируется в соответствии с требованиями ПБУ 5/01 «Учет материально-производственныхзапасов». Товары учитываются по продажной стоимости. Торговая наценка на товарыучитывается на счете 42 «Торговая наценка». Расходы по доставке товаровотносятся на счет 44 «Расходы на продажу».

3.  К счету 90 «Продажи» применяются субсчета: 90/1 «Выручка»,90/2 «Себестоимость продаж», 90/3 «НДС», 90/4 «Расходы на продажу», 90/9 «Прибыль/убытокот продаж».

4.  К счету 91 «Прочие доходы и расходы» применяются субсчета:91/1 «Прочие доходы», 91/2 «Прочие расходы», 91/3 «Проценты к получению», 91/4«Проценты к уплате», 91/9 «Сальдо прочих доходов и расходов».

5.  Бухгалтерская отчетность предоставляется по установленнымформам и состоит из формы № 1 «Бухгалтерский баланс», формы № 2 «Отчет о прибыляхи убытках», формы № 3 «Отчет об изменении капитала», формы № 4 «Отчет одвижении денежных средств», формы № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» ипояснительной записки.

На основании хозяйственных операций за IV квартал отчетногогода и дополнительных данных, приведенных далее, составить журнал хозяйственныхопераций, оборотную ведомость по синтетическим счетам, заполнить формыбухгалтерской отчетность за текущий год.

Ставки налогов применяются действующие на момент выполнениякурсовой работы. При решении задачи данные округляются до целых рублей, бухгалтерскаяотчетность заполняется в тысячах рублей. В пояснительной записке привестирасшифровку строк форм отчетности, состоящих из нескольких показателей, а такжепривести расчеты, необходимые для заполнения строк форм отчетности.


Журнал хозяйственных операций за IV квартал отчетного года

Содержание операции,

расчеты

Корреспонденция счетов Сумма, руб. Дт Кт 1. В организацию поступили от поставщиков товары, в счете-фактуре значится: товары на сумму 451 000 руб., НДС 18 %. При приемке обнаружена недостача товаров на сумму 11 000 руб., НДС 18 %, по вине поставщика. Поставщику предъявлена претензия. Счет поставщика оплачен с расчетного счета полностью. Торговая наценка на поступивший товар 50 % 2. В организацию поступили от поставщиков товары, в счете–фактуре значится: товар на 250 000 руб., НДС 18 %. Поставщику оплачено с расчетного счета. Торговая наценка на поступивший товар 40 %

Содержание операции,

расчеты

Корреспонденция счетов Сумма, руб. Дт Кт 3. В организацию поступили товары от поставщиков, в счете–фактуре значится: товары на сумму 315 000 руб., НДС 18 %. При приемке обнаружена недостача товаров по вине экспедитора – работника предприятия в размере 5 000 руб., НДС 18 %. Поставщику перечислена с расчетного счета вся сумма задолженности. Экспедитор возместил недостачу наличными деньгами в кассу организации. Торговая наценка на поступивший товар 55 % 4. За отчетный период реализовано товаров покупателям на сумму 2 600 000 руб., в т. ч. НДС 18 %. Деньги от покупателей поступили в кассу организации 5. Списывается реализованная торговая наценка (форма расчета приведена в Приложении Б) 6. Начислена заработная плата работникам 280 000 7. Начислен налог на доходы физических лиц 36 400

8. Начислен единый социальный налог и взнос на травматизм:

ФСС

ПФ

ФМС

9. Поступили денежные средства из кассы на расчетный счет 2 395 000 10. Приобретено у поставщиков основное средство стоимостью 160 000 руб., НДС 18 %. За доставку основного средства начислены расходы в размере 4 000 руб., НДС 18 %. Счет поставщика за основное средство оплачен с расчетного счета. Основное средство введено в эксплуатацию 11. Организации выставлен счет за коммунальные услуги на сумму 20 000 руб., НДС 18 %. Сумма задолженности перечислена с расчетного счета

Содержание операции,

расчеты

Корреспонденция счетов Сумма, руб. Дт Кт 12. Получен на расчетный счет и отражен на счетах доход от сдачи основного средства в аренду в размере 38 000 руб., в т. ч. НДС 18 %, при условии, что аренда не является основным видом деятельности организации 13. Из кассы выплачена заработная плата работникам 200 000 14. Выдано из кассы в подотчет на командировочные расходы 12 000 15. С расчетного счета перечислена в бюджет задолженность по налогам 336 000 16. С расчетного счета перечислено внебюджетным фондам 66 000 17. Для расчета с поставщиком с расчетного счета перечислена сумма для открытия аккредитива 350 000 18. Поступили на расчетный счет штрафы за нарушение условий договоров 25 000 19. Получены на расчетный счет проценты по вкладам в банке 8 000 20. Уплачены проценты за расчетно-кассовое обслуживание на расчетном счете 5 000 21. Отражены убытки от списания дебиторской задолженности покупателя 9 000 22. Организация реализовала материалы на сумму 15 000 руб., НДС 18 %. Покупная стоимость материалов 11 000 руб. Деньги от покупателя поступили на расчетный счет 23. Начислена амортизация на собственные основные средства 30 000 руб. и сданные в аренду основные средства 6 500 руб. 24. Работник предоставил авансовый отчет по командировке: 2 ж/д билета каждый на сумму 2 400 руб., в т. ч. НДС 18 %; счет из гостиницы на 6 000 руб., в т.ч. НДС 18 %; суточные на сумму 1 200 руб. за 8 дней 25. Начислены и уплачены поставщику с расчетного счета штрафы за нарушение договорных обязательств 13 000

Содержание операции,

расчеты

Корреспонденция счетов Сумма, руб. Дт Кт 26. Произведено списание объекта основных средств в результате физического износа. Первоначальная стоимость объекта 65 000 руб., сумма начисленной по нему амортизации 62 000 руб. За разборку основного средства работнику начислена заработная плата в размере 3 000 руб. и ЕСН. Оприходованы материалы, пригодные для использования, на сумму 1 000 руб. 27. Списан на расходы хозяйственный инвентарь 12 000 28. Начислен налог на имущество 18 400 29. Списываются расходы на продажу 30. Определен финансовый результат от продажи товаров 31. Определен финансовый результат от прочих операций 32. Начислен налог на прибыль 33. В конце года произведено закрытие субсчетов счета 90 «Продажи» 34. В конце года произведено закрытие субсчетов счета 91 «Прочие доходы и расходы» 35. Произведена реформация баланса

Дополнительные сведения длязаполнения форм отчетности

1. Сальдо по счетам бухгалтерского учета на 1 октябряотчетного года для составления оборотной ведомости по синтетическим счетам за IV квартал приведено вПриложении В, при этом счета 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы»привести по субсчетам.

2. Данные для заполнения Формы № 1 «Бухгалтерский баланс» иФормы № 2 «Отчет о прибылях и убытках» приведены в Приложениях Г и Д.

3. Форма № 3 «Отчет об изменениях капитала»:

Остаток на 1 января предыдущего года составил по уставногокапиталу 1500 тыс. руб., по резервному капиталу 100 тыс. руб., понераспределенной прибыли 550 тыс. руб. Сумма чистой прибыли в предыдущем годусоставила 885 тыс. руб., при этом были начислены и выплачены дивиденды на сумму500 тыс. руб. и произведены отчисления в резервный фонд в размере 50 тыс. руб.В отчетном году были начислены и выплачены дивиденды на сумму 815 тыс. руб. Впредыдущем году был образован и использован резерв по сомнительным долгам вразмере 200 тыс. руб., в отчетном году оценочные резервы не создавались. Суммарезерва на выплату отпускных в предыдущем и отчетном году составила 320 и 370 тыс.руб. соответственно.

4. Форма № 4 «Отчет о движении денежных средств»:

Остаток денежных средств на начало предыдущего годасоставил 472 тыс. руб. В предыдущем и отчетном году суммы денежных средствпоступали соответственно: выручка от продажи товаров покупателям – 9 950 и 9 860тыс. руб., прочие поступления по текущей деятельности – 200 и 400 тыс. руб., выручкаот продажи основных средств – 300 и 280 тыс. руб.

В предыдущем и отчетном годах суммы денежных средств былинаправлены соответственно: на оплату приобретенных товаров –5 780 и 5 430 тыс.руб., на оплату труда – 720 и 840 тыс. руб., на выплату дивидендов – 500 и 815 тыс.руб., на расчеты по налогам и сборам – 2230 и 2120 тыс. руб., на прочие расходыпо текущей деятельности – 420 и 270 тыс. руб., на приобретение объектовосновных средств – 350 и 300 тыс. руб., на погашение займов – 200 и 180 тыс.руб.

5. Форма № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу»:

На начало отчетного года сальдо по основным средствамсоставило: здания – 1100 тыс. руб., транспортные средства – 460 тыс. руб.,оборудование – 400 тыс. руб. В течение года поступило транспортное средство насумму 389 тыс. руб., а выбыло здание на сумму 200 тыс. руб. и торговоеоборудование на сумму 100 тыс. руб.

Сумма начисленной амортизации по основным средствамсоставила на начало и конец года соответственно: здания – 370 и 380 тыс. руб.,транспортные средства и оборудование – 180 и 215 тыс. руб. Сумма переданных варенду здания и транспортного средства на начало года составила 450 и 300 тыс.руб., а на конец года 480 и 370 тыс. руб. соответственно.

Суммы расходов по обычным видам деятельности за отчетный ипредыдущий годы составили соответственно: материальные затраты – 5959 и 5520 тыс.руб., затраты на оплату труда – 840 и 720 тыс. руб., отчисления на социальныенужды – 218 и 187 тыс. руб., амортизация – 230 и 200 тыс. руб., прочие затраты– 446 и 533 тыс. руб.

Вариант 5

Организация ООО «Мечта» осуществляет торговую деятельность,связанную с покупкой и продажей товаров оптом.

Выписка из приказа по учетной политики организации:

1.  Первоначальная стоимость основных средств формируется всоответствии с требованиями ПБУ 6/01 «Учет основных средств». Амортизация наосновные средства начисляется линейным методом. Для учета выбытия основныхсредств используется счет 01 субсчет «Выбытие основных средств».

2.  Первоначальная стоимость нематериальных активов формируетсяв соответствии с требованиями ПБУ 14/00 «Учет нематериальных активов».Амортизация на нематериальные активы начисляется линейным методом. Для учетаамортизации нематериальных активов используется счет 05.

3.  Фактическая себестоимость товарно-материальных ценностейформируется в соответствии с требованиями ПБУ 5/01 «Учет материально-производственныхзапасов». Товары учитываются по покупной стоимости. Расходы по доставке товаровотносятся на счет 44 «Расходы на продажу». Согласно заключенным договорам, правособственности при продаже товаров переходит в момент их отгрузки покупателю.

4.  К счету 90 «Продажи» применяются субсчета: 90/1 «Выручка»,90/2 «Себестоимость продаж», 90/3 «НДС», 90/4 «Расходы на продажу», 90/9 «Прибыль/убытокот продаж».

5.  К счету 91 «Прочие доходы и расходы» применяются субсчета:91/1 «Прочие доходы», 91/2 «Прочие расходы», 91/3 «Проценты к получению», 91/4«Проценты к уплате», 91/9 «Сальдо прочих доходов и расходов».

6.  Бухгалтерская отчетность предоставляется по установленнымформам и состоит из формы № 1 «Бухгалтерский баланс», формы № 2 «Отчет о прибыляхи убытках», формы № 3 «Отчет об изменении капитала», формы № 4 «Отчет одвижении денежных средств», формы № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» ипояснительной записки.

На основании хозяйственных операций за IV квартал отчетного годаи дополнительных данных, приведенных далее, составить журнал хозяйственныхопераций, оборотную ведомость по синтетическим счетам, заполнить формыбухгалтерской отчетность за текущий год.

Ставки налогов применяются действующие на момент выполнениякурсовой работы. При решении задачи данные округляются до целых рублей, бухгалтерскаяотчетность заполняется в тысячах рублей. В пояснительной записке привестирасшифровку строк форм отчетности, состоящих из нескольких показателей, а такжепривести расчеты, необходимые для заполнения строк форм отчетности.

Журнал хозяйственных операций за IV квартал отчетного года

Содержание операции,

расчеты

Корреспонденция

счетов

Сумма, руб. Дт Кт 1. В организацию поступили от поставщиков товары, в счете–фактуре значится: товары на сумму 220 000 руб., НДС 18 %, транспортные расходы по доставке товара 10 000 руб., НДС 18 %. Счет поставщика оплачен с расчетного счета полностью 2. Поступивший товар реализовали покупателю, в счете–фактуре значится: товары на сумму 460 000 руб., НДС 18 %. Деньги от покупателя поступили на расчетный счет

Содержание операции,

расчеты

Корреспонденция

счетов

Сумма, руб. Дт Кт 3. Поступили денежные средства в кассу с расчетного счета 200 000 4. Из кассы выплачена заработная плата работникам 185 000 5. Выдано из кассы в подотчет на хозяйственные расходы 4 000 руб. и на командировочные расходы 11 000 руб. 6. Начислена заработная плата работникам 188 000 7. Начислен налог на доходы физических лиц 24 440

7.          Начислен единый социальный налог и взнос на травматизм:

ФСС

ПФ

ФМС

9. Получен доход от списания кредиторской задолженности поставщику 28 000 10. Приобретены у организации нематериальные активы стоимостью 24 000 руб., НДС 18 %. Затраты по установке нематериальных активов составили 1 000 руб., НДС 18 %. Организации оплачена сумма задолженности с расчетного счета. Нематериальные активы приняты к учету 11. Организации выставлен счет за коммунальные услуги на сумму 18 200 руб., НДС 18 %. Сумма задолженности перечислена с расчетного счета 12. Получен на расчетный счет и отражен на счетах доход от сдачи основного средства в аренду в размере 34 500 руб., в т. ч. НДС 18 %, при условии, что аренда не является основным видом деятельности 13. В организацию поступили товары от поставщиков, в счете–фактуре значится: товары на сумму 375 000 руб., НДС 18 %. При приемке обнаружена недостача товаров по вине экспедитора – работника предприятия в размере 3 000 руб., НДС 18 %. Поставщику перечислено с расчетного счета. Экспедитор возместил недостачу наличными деньгами в кассу

Содержание операции,

расчеты

Корреспонденция

счетов

Сумма, руб. Дт Кт 14. Поступившие товары реализовали покупателю, в счете–фактуре значится: товары на сумму 680 000 руб., НДС 18 %. Деньги от покупателя поступили на расчетный счет 15. Начислена амортизация на собственные основные средства 35 000 руб. и нематериальные активы 2 500 руб., а также на сданные в аренду основные средства 4 300 руб. 16. Отражены убытки от списания дебиторской задолженности покупателя 15 500 17. С расчетного счета перечислена в бюджет задолженность по налогам 237 000 18. С расчетного счета перечислено внебюджетным фондам 38 500 19. Поступили от покупателей на расчетный счет штрафы за нарушение условий договоров 17 200 20. Получены на расчетный счет проценты по вкладам в банке 8 500 21. Уплачены проценты за расчетно-кассовое обслуживание на расчетном счете 6 300 22. Начислены и уплачены с расчетного счета поставщикам штрафы за нарушение условий договоров 12 700 23. Погашен с расчетного счета краткосрочный кредит банка 150 000 24. Подотчетный работник предоставил авансовый отчет об израсходовании полученных сумм на приобретение канцелярских товаров на 4 000 руб. 25. Работник предоставил авансовый отчет по командировке: суточные за 7 дней на сумму 1 000 руб.; 2 ж/д билета каждый на сумму 2 500 руб., в т. ч. НДС 18 %; счет за гостиницу на 5 000 руб., в т. ч. НДС 18 % 26. Произведено списание объекта основных средств в результате физического износа. Первоначальная стоимость объекта 180 000 руб., сумма начисленной по нему амортизации 177 000 руб. За разборку основного средства работнику начислена заработная плата в размере 4 000 руб. и ЕСН. Оприходованы материалы, пригодные для использования на сумму 1 000 руб.

Содержание операции,

расчеты

Корреспонденция

счетов

Сумма, руб. Дт Кт 27. Покупателю реализован товар, в счете-фактуре значится: стоимость товаров 330 000 руб., НДС 18 %. Покупная стоимость товаров 260 000 руб. 28. Начислен налог на имущество 14 500 29. Списываются расходы на продажу (форма расчета расходов на остаток товаров приведена в Приложении Б) 30. Определен финансовый результат от продажи товаров 31. Определен финансовый результат от прочих операций 32. Начислен налог на прибыль 33. В конце года произведено закрытие субсчетов счета 90 «Продажи» 34. В конце года произведено закрытие субсчетов счета 91 «Прочие доходы и расходы» 35. Произведена реформация баланса

Дополнительные сведения длязаполнения форм отчетности

1. Сальдо по счетам бухгалтерского учета на 1 октябряотчетного года для составления оборотной ведомости по синтетическим счетам за IV квартал приведено вПриложении В, при этом счета 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы»привести по субсчетам.

2. Данные для заполнения Формы № 1 «Бухгалтерский баланс» иФормы № 2 «Отчет о прибылях и убытках» приведены в Приложениях Г и Д.

3. Форма № 3 «Отчет об изменениях капитала»:

Остаток на 1 января предыдущего года составил по уставногокапиталу 1 800 тыс. руб., по резервному капиталу 20 тыс. руб., понераспределенной прибыли 620 тыс. руб. Сумма чистой прибыли в предыдущем годусоставила 784 тыс. руб., при этом были начислены и выплачены дивиденды на сумму600 тыс. руб. и произведены отчисления в резервный фонд в размере 20 тыс. руб.В отчетном году были начислены и выплачены дивиденды на сумму 744 тыс. руб. ипроизведены отчисления в резервный фонд в размере 20 тыс. руб. В предыдущемгоду был образован и использован резерв по сомнительным долгам в размере 100 тыс.руб., в отчетном году оценочные резервы не создавались. Сумма резерва навыплату отпускных в предыдущем и отчетном году составила 230 и 280 тыс. руб.соответственно.

3. Форма № 4 «Отчет о движении денежных средств»:

Остаток денежных средств на начало предыдущего годасоставил 222 тыс. руб. В предыдущем и отчетном году суммы денежных средствпоступали соответственно: выручка от продажи товаров покупателям – 5860 и 6830 тыс.руб., прочие поступления по текущей деятельности – 250 и 200 тыс. руб., выручкаот продажи основных средств – 200 и 280 тыс. руб.

В предыдущем и отчетном годах суммы денежных средств былинаправлены соответственно: на оплату приобретенных товаров –3050 и 3330 тыс.руб., на оплату труда – 450 и 730 тыс. руб., на выплату дивидендов – 600 и 744 тыс.руб., на расчеты по налогам и сборам – 1320 и 1580 тыс. руб., на прочие расходыпо текущей деятельности – 230 и 220 тыс. руб., на приобретение объектовосновных средств – 250 и 270 тыс. руб., на погашение займов – 150 и 170 тыс.руб.

4. Форма № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу»:

В течение отчетного года произошло поступлениенематериальных активов на сумму 36 тыс. руб., а выбытие на сумму 12 тыс. руб.

На начало отчетного года сальдо по основным средствамсоставило: здания – 1 000 тыс. руб., транспортные средства – 740 тыс. руб. Втечение года поступило оборудование на сумму 210 тыс. руб., а выбылотранспортное средство на сумму 180 тыс. руб.

Сумма начисленной амортизации по основным средствамсоставила на начало и конец года соответственно: здания – 250 и 300 тыс. руб.,транспортные средства – 205 и 192 тыс. руб. Сумма переданных в аренду здания итранспортного средства на начало года составила 360 и 220 тыс. руб., а на конецгода 400 и 270 тыс. руб. соответственно.

Суммы расходов по обычным видам деятельности за отчетный ипредыдущий года составили соответственно: материальные затраты – 3 408 и 3 680 тыс.руб., затраты на оплату труда – 730 и 450 тыс. руб., отчисления на социальныенужды – 190 и 117 тыс. руб., амортизация – 120 и 90 тыс. руб., прочие затраты –214 и 83 тыс. руб.


Библиографическийсписок

1.        Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая: федер.закон от 5.08.2000 г. № 117-ФЗ // «Гарант» или «Консультант Плюс».

2.        Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая: федер.закон от 31.07.1998 г. – № 146-ФЗ // «Гарант» или «Консультант Плюс».

3.        О бухгалтерском учете: федер. закон от 21.11.1996 г. – № 129-ФЗ// «Гарант» или «Консультант Плюс».

4.        Гражданский кодекс Российской федерации. Часть первая: федер.закон от 30.11.1994 г. – № 51-ФЗ // «Гарант» или «Консультант Плюс».

5.        Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов иобязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/06:приказ М-ва финансов РФ от 27.11.2006 г. – N 154н // «Гарант» или «КонсультантПлюс».

6.        Положение по бухгалтерскому учету «Информация об участии всовместной деятельности» ПБУ 20/03: приказ М-ва финансов РФ от 24.11. 2003 г.– N 105н // «Гарант» или «Консультант Плюс».

7.        О формах бухгалтерской отчетности организаций: приказ М-вафинансов РФ от 22.07.2003 г. – № 67н // «Гарант» или «Консультант Плюс».

8.        Указания о порядке составления бухгалтерской отчетности:приказ М-ва финансов РФ от 22.07.2003 г. – № 67н // «Гарант» или «КонсультантПлюс».

9.        Положение по бухгалтерскому учету «Учет финансовыхвложений» ПБУ 19/02: приказ М-ва финансов РФ от 10.12.2002 г. – № 126н //«Гарант» или «Консультант Плюс».

10.     Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогуна прибыль» ПБУ 18/02: приказ М-ва финансов РФ от 19.11.2002 г. – № 114н // «Гарант»или «Консультант Плюс».

11.     Положение по бухгалтерскому учету «Учет расходов нанаучно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы» ПБУ17/02: приказ М-ва финансов РФ от 19.11.2002 г. – N 115н // «Гарант» или«Консультант Плюс».

12.     Положение по бухгалтерскому учету «Информация по прекращаемойдеятельности» ПБУ 16/02: приказ М-ва финансов РФ от 2.07.2002 г. – № 66н //«Гарант» или «Консультант Плюс».

13.     Положение по бухгалтерскому учету «Условные факты хозяйственнойдеятельности» ПБУ 8/01: приказ М-ва финансов РФ от 28.11.2001 г. – N 96н // «Гарант»или «Консультант Плюс».

14.     Положение по бухгалтерскому учету «Учет займов и кредитов изатрат по их обслуживанию» ПБУ 15/01: приказ М-ва финансов РФ от 2.08. 2001 г.– N 60н // «Гарант» или «Консультант Плюс».

15.     Положение по бухгалтерскому учету «Учетматериально-производственных запасов» ПБУ 5/01: приказ М-ва финансов РФ от 9.06.2001 г. – № 44н // «Гарант» или «Консультант Плюс».

16.     Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств»ПБУ 6/01: приказ М-ва финансов РФ от 30.03.2001 г. – № 26н // «Гарант» или«Консультант Плюс».

17.     Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансовохозяйственной деятельности организации и инструкции по его применению: приказМ-ва финансов РФ от 31.10.2000 г. – № 94н // «Гарант» или «Консультант Плюс».

18.     Положение по бухгалтерскому учету «Учет государственной помощи»ПБУ 13/2000: приказ М-ва финансов РФ от 16.10.2000 г. – N 92н // «Гарант» или«Консультант Плюс».

19.     Положение по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов»ПБУ 14/2000: приказ М-ва финансов РФ от 16.10.2000 г. – N 91н // «Гарант» или«Консультант Плюс».

20.     Положение по бухгалтерскому учету «Информация по сегментам»ПБУ 12/2000: приказ М-ва финансов РФ от 27.01.2000 г. – № 11н // «Гарант» или«Консультант Плюс».

21.     Положение по бухгалтерскому учету «Информация об аффинированныхлицах» ПБУ 11/2000: приказ М-ва финансов РФ от 13.01.2000 г. – N 5н //«Гарант» или «Консультант Плюс»

22.     Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетностьорганизации» ПБУ 4/99: приказ М-ва финансов РФ от 6.06.1999 г. – № 43н //«Гарант» или «Консультант Плюс»

23.     Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ9/99: приказ М-ва финансов РФ от 6.05.1999 г. – № 32н // «Гарант» или «КонсультантПлюс».

24.     Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ№10/99: приказ М-ва финансов РФ от 06.05.1999 г. – № 33н // «Гарант» или «КонсультантПлюс».

25.     Положение по бухгалтерскому учету «События после отчетной даты»ПБУ 7/98: приказ М-ва финансов РФ от 25.11.1998 г. – N 56н // «Гарант» или«Консультант Плюс».

26.     Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организаций»ПБУ 1/98: приказ М-ва финансов РФ от 9.01.1998 г. – № 60н // «Гарант» или«Консультант Плюс».

27.     Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетностив Российской Федерации: приказ М-ва финансов РФ от 29.07.1998 г. – N 34н //«Гарант» или «Консультант Плюс».

28.     Методические рекомендации по составлению и представлениюсводной бухгалтерской отчетности: приказ М-ва финансов РФ от 30.12.1996 г. – №112 // «Гарант» или «Консультант Плюс».

29.     Порядок публикации годовой бухгалтерской отчетности открытымиакционерными обществами: приказ М-ва финансов РФ от 28.11.1996 г. – № 101 // «Гарант»или «Консультант Плюс».

30.     Положение по бухгалтерскому учету «Учет договоров(контрактов) на капитальное строительство» ПБУ 2/94: приказ М-ва финансов РФот 20.12.1994 г. – N 167 // «Гарант» или «Консультант Плюс».


ПРИЛОЖЕНИЯ

 

Приложение А

 

Образец титульноголиста курсовой работы

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПООБРАЗОВАНИЮ

Государственноеобразовательное учреждение

высшегопрофессионального образования

«КРАСНОЯРСКИЙГОСУДАРСТВЕННЫЙ

ТОРГОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙИНСТИТУТ»

Кафедра бухгалтерского учета

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине «Бухгалтерскаяфинансовая отчетность»

на тему______________________________________

Вариант ___

Выполнил (а): Руководитель:

Студент (ка) ____ курса ___________________

Группы _____________ звание,должность

_____________________ ___________________

ФИО студента ФИО преподавателя

____________________ ____________________

подпись подпись

Город, год


Приложение Б

Расчет реализованной торговой наценки и расчет расходов наостаток товаров

Таблица Б.1Расчет реализованной торговой наценки Торговая наценка Товары Средний процент торговой наценки

Реализованная

торговая

наценка

Сальдо начальное

Оборот

по кредиту

Сальдо

 конечное

Реализовано

 товаров

Остаток

товаров

Итого 1 2 3 4 5 6 7 8

Таблица Б.2

Расчет расходов наостаток товаров

Расходы на продажу Товары

Средний

процент расходов

Расходы

 на остаток

 товаров

Сальдо

начальное

Транспортные расходы Итого

Реализовано

товаров

Остаток товаров Итого 1 2 3 4 5 6 7 8
еще рефераты
Еще работы по бухгалтерскому учету и аудиту