Реферат: Бухгалтерский учет

Министерствообразования и науки Украины

Кафедра«Учет и аудит»

Курсоваяработа

по дисциплине «Бухгалтерскийучет»

2006


СОДЕРЖАНИЕ

Введние

1         Практическая часть

1.1     Исходные данные

1.2     Журнал регистрации хозяйственных операций

1.3     Синтетические счета

1.4     Аналитические счета

1.5     Расчётные таблицы

1.6     Оборотная ведомость посинтетическим счетам

2         Теоретическая часть

2.1     Отражение учета бартерныхопераций с основными средствами

2.1.1  Бартер подобными необоротнымиактивами

2.1.2  Бартер неподобными необоротнымиактивами, относящимися к одному виду

2.1.3  Бартер неподобными необоротнымиактивами, относящимися к разным видам

2.2     Оценка запасов на датубаланса. ПереоценкаТМЦ

Заключение

Списокиспользованной литературы


Введение

В условиях перехода экономики Украины к рыночнымотношениям все больше возрастает необходимость активного использованиябухгалтерского учета и контроля в управлении производством. Это связано срасширением круга субъектов, принимающих инвестиционные и другие решения иопирающихся на данные бухгалтерского учета. Одно из ведущих мест в управлениисовременным предприятием принадлежит бухгалтеру. Он не только отвечает заведение бухгалтерских счетов, но и осуществляет большую работу по планированию,контролю, оценке и анализу хозяйственной деятельности предприятия, по разработкеуправленческих решений

Бухгалтерский учет — система непрерывного сплошного ивзаимосвязанного наблюдения и контроля за хозяйственной деятельностьюпредприятия. Бухгалтерский учет — это строго документированный учет. Ни одназапись здесь не производиться без точного оформления документа. Бухгалтерскийучет не допускает выборочности ни во времени, ни в производстве. Данныебухгалтерского учета исп. для наблюдения и контроля за хозяйственнойдеятельностью предприятия.

Управлять хозяйственной деятельностью предприятияможно только при наличии информации о количестве и качестве происходящих напредприятии экономических процессов. Первичные данные о фактах хозяйственнойдеятельности отражаются в бухгалтерском учете — это способствует систематизацииразобщенных данных в обобщенную характеристику определенных явленийхозяйственной деятельности предприятия, а также формированию экономических показателей.

Информация о прибылипредприятия порождается путем сопоставления в системе бухгалтерского учетадоходов и расходов предприятия. При других видах учета эту информацию получитьнельзя.

В настоящее время в условиях интенсификацииобщественного производства требуется совершенствование хозяйственного механизмаи прежде всего хозрасчетных отношений, экономического стимулирования, контролягривной за производством и распределением. В этих условиях значение информациибухучета в управлении предприятием еще больше возрастает.


1. Практическая часть

 

1.1   Исходные данные

Таблица 1.1.1 – Остатки на счетах на 1.05

№ счета Сумма 10 72000 13 9000 201 4000 26 165000 36 3080 372 120 30 1800 31 88300 40 222900 441 45300 63 9000 64 1100 65 2800 661 23000 662 1200 60 20000

Таблица 1.1.2

Расшифровка остатков счета 201 «Сырье и материалы» на1.05.

Материал А: Количество (т) 2.5 Сумма (грн) 3200 Материал Б: Количество (кг) 9 Сумма (грн) 800 Итого по сч.201 (грн) 4000

Таблица 1.1.3

Исходные данные для распределения общепроизводственныхрасходов

1. База распределения по нормальной мощности (основная зарплата производственных рабочих) 8500 2. Общепроизводственные расходы по нормальной мощности, в т.ч.: 22800 переменные, грн 16640 постоянные, грн 6160

1.2 Журнал регистрации хозяйственных операций

Таблица 1.2.1 – Журнал хозяйственных операций

№ Содержание операции Документ Корреспондирующие счета Сумма, грн.

 

Дебет Кредит

 

1 2 3 4 5 6

 

1 Произведена предоплата поставщику за материал А Платежное поручение 371 311 85000

 

2 Отражена сумма налогового кредита по НДС Налоговая накладная 641/1 644 14167

 

3 Произведена предоплата за транспортные услуги по материалу А Платежное поручение 371 311 4200

 

4 Отражена сумма налогового кредита по НДС Налоговая накладная 641/1 644 700

 

5

Оприходован на склад материал

А – 45т

по первоначальной стоимости сумма (без НДС)

Карточки складского учёта 201 631 74333

 

6 Списана сумма налогового кредита по НДС Налоговая накладная 644 631 14167

 

7 Списана сумма НДС за транспортные затраты Налоговая накладная 644 631 700

 

8 Произведен зачет задолженностей с поставщиком Счёт 631 371 85000

 

9 Произведен зачет задолженностей с транспортной организацией Счёт 631 371 4200

 

10

Получен на склад материал Б – 63кг

по первоначальной стоимости

(без НДС)

Карточки складского учёта 201 631 5000

 

11 Отражается сумма НДС по материалу Б Налоговая накладная 641/1 631 1000

 

12 Выдано из кассы под отчет Иванову Расходно -кассовый ордер 372 301 160

 

13 Оплачено из подотчетных сумм за доставку материала Б Счет поставщика 631 372 150

 

14 Отражена сумма налогового кредита по НДС Налоговая накладная 641/1 631 25

 

15 Включена в первоначальную cтоимость материала Б сумма транспортных затрат Авансовый счет 201 631 125

 

Продолжение таблицы 1.2.1

1 2 3 4 5 6 16 Оплачена задолженность поставщику за материал Б Платежное поручение 631 311 6000 17

Оприходован на склад материал А – 48т

по первоначальной стоимости (без НДС)

Карточки складского учёта, нал- я накл-я 201 631 78000 18 Отражена сумма налогового кредита по НДС Налоговая накладная 641/1 631 15600 19 Железнодорожный тариф за доставку материала А ( без НДС) Счет 201 631 10000 20 Отображён налоговый кредит по НДС за транспортировку материала А Налоговая накладная 641/1 631 2000 21

Оплачена стоимость материала А:

а) поставщику

Платежное поручение 631 311 93600 б) железнодорожный тариф Платежное поручение 631 311 12000 22 Безвозмездно получены запасные части (справедливая стоимость) Приходный ордер 207 745 2100 23 Отражены доходы за полученные запчасти Ведомость учета валовых доходов 745 79 2100 24 Отпущен материал А на: а) производство изд. №1 – 37т Карточки складского учета, требование

801

23

201

801

64133,21 б) производство изд. №2 – 26т

801

23

201

801

45066,58 в) исправление брака –1т

801

24

201

801

1733,33 г) общепроизводственные потребности – 0,8т

801

91

201

801

1386,66 д) общехозяйственные потребности – 0,3т

801

92

201

801

520 е) обеспечения сбыта продукции – 1т

801

93

201

801

1733,33 25 Отпущеные запчасти на ремонт тех. оборудования Карточки складского учета, требование

806

91

207

806

1600

Продолжение таблицы 1.2.1

 

1 2 3 4 5 6

 

26

Списан материал Б на производство продукции:

а) изд. №1 – 10кг

Карточки складского учета, требование

801

23

201

801

822,9

 

б) изд. №2 – 5кг Карточки складского учета, требование

801

23

201

801

411,45

 

27

Отпущен материал Б

а) на расходы по охране труда – 18кг

Карточки складского учета, требование

80

91

201

80

1481,22

 

б) на содержание и эксплуатацию оборудования – 6 кг

80

91

201

80

493,74

 

в) на содержание административных зданий – 5 кг

80

92

201

80

411,45

 

28

Начислена ЗП работникам за производство продукции

а) изд. №1

Расчётно-платежная ведомость

811

23

661

811

7000

 

б) изд. №2

811

23

661

811

4000

 

29

Начислена ЗП

а) цеховому персоналу

Расчётно-платежная ведомость

81

91

661

81

3000

 

б) рабочим по ремонту и эксплуатации оборудования

81

91

661

81

2200

 

в) административно-управленческому персоналу

81

92

661

81

3000

 

г) работникам отдела сбыта

81

93

661

81

800

 

д) рабочим за исправления брака (изделие №2)

81

24

661

81

1100

 

30

Произведены обязательные удержания из ЗП работников

а) подоходный налог

Расчётно-платежная ведомость 661 641/2 4120,65

 

б) сбор в пенсионный фонд 661 651 422

 

в) сбор на соц. страх. на случай безработицы 661 653 105,5

 

г) сбор на соц. страх на случай временной нетрудоспособности 661 652 105,5

 

Продолжение таблицы 1.2.1

 

1 2 3 4 5 6

 

31

Начислены на фонд оплаты труда работников, указанных в п. 28, 29.

1) Сбор в пенсионный фонд

Расчётно-платежная ведомость

 

а) изделие №1 Расчётно-платежная ведомость

821

23

651

821

2240

 

б) изделие №2

821

23

651

821

1280

 

в) цеховой персонал

821

91

651

821

960

 

г) работникам по ремонту

821

91

651

821

704

 

д)административно-управленческому персоналу

821

92

651

821

960

 

е) работникам отдела сбыта

821

93

651

821

256

 

ж) работникам за исправление брака

821

24

651

821

352

 

31

2) Сбор в фонд социального страхования

а) изделие №1

Расчётно-платежная ведомость

822

23

652

822

203

 

б) изделие №2

822

23

652

822

116

 

в) цеховой персонал

822

91

652

822

87

 

г) работникам по ремонту

822

91

652

822

63,8

 

д)административно-управленческому персоналу

822

92

652

822

87

 

е) работникам отдела сбыта

822

93

652

822

23,2

 

ж) работникам за исправление брака

822

24

652

822

31,9

 

31

3) Сбор на социальное страхование на случай безработицы (1,98%)

а) изделие №1

Расчётно-платежная ведомость

823

23

653

823

133

 

б) изделие №2

823

23

653

823

76

 

в) цеховой персонал

823

91

653

823

57

 

Продолжение таблицы 1.2.1

 

1 2 3 4 5 6

 

31 г) работникам по ремонту Расчётно-платежная ведомость

823

91

653

823

41,8

 

д)административно-управленческому персоналу

823

92

653

823

57

 

е) работникам отдела сбыта

823

93

653

823

15,2

 

ж) работникам за исправление брака

823

24

653

823

20,9

 

31

4) Сбор в фонд соцстраха от несчастного случая (2,55%)

а) изделие №1

Расчётно-платежная ведомость

822

23

652

822

178,5

 

б) изделие №2

822

23

652

822

102

 

в) цеховой персонал

822

91

652

822

76,5

 

г) работникам по ремонту

822

91

652

822

56,1

 

д)административно-управленческому персоналу

822

92

652

822

76,5

 

е) работникам отдела сбыта

822

93

652

822

56,1

 

ж) работникам за исправление брака

822

24

652

822

28,05

 

32 Начислена амортизация а) основных средств общепроизводственного назначения Амортизацонные ведомости

831

91

131

831

1200

 

б) административных зданий

831

92

131

831

1500

 

в) технологического оборудования

831

91

131

831

1900

 

г) складов готовой продукции

831

93

131

831

700

 

33 Получены денежные средства из кассы предприятия на командировочные расходы Расходный кассовый ордер 372 301 1640

 

34

Списаны командировочные расходы:

а) цеховому персоналу

Авансовый счет 91 372 500

 

б) административному персоналу 92 372 840

 

в) работников отдела сбыта 93 372 250

 

Продолжение таблицы 1.2.1

 

1 2 3 4 5 6

 

35 Возвращены в кассу не использованные подотчетные суммы Приходно-кассовый ордер 301 372 60

 

36

Списана фактическая себестоимость бракованной подукции

а) изд.№1

Калькуляция себестоимости, ведомость учета брака 24 23 2600

 

б) изд.№2 24 23 1000

 

37 Удержаны из ЗП работников удержания за брак Расчётно-платёжная ведомость, ведомость учета брака 661 24 500

 

38 Списаны убытки от брака Ведомость учёта брака 91 24 6366,18

 

39 Отражена стоимость работ и услуг сторонних организаций а) услуги телефонной связи Платежное поручение

84

92

685

84

1400

 

б) расчетно-кассовое обслуживание учреждением банка

84

92

685

84

300

 

в) услуги по сертификации продукции

84

93

685

84

490

 

г) услуги по рекламе продукции

84

93

685

84

1700

 

д) услуги по отоплению и освещению цехов

84

91

685

84

9000

 

е) услуги по отоплению и освещению административных зданий

84

92

685

84

5400

 

40

Между объектами производства распределены общепроизводственные расходы, в т.ч.

а) на изд. №1

Расчёт распределения общепроизводственных затрат 23 91 10458,57

 

б) на изд. №2 23 91 5973,38

 

41 Списаны нераспределенные постоянные общепроизводственные расходы Расчёт распределения общепроизводственных затрат

901

79

91

901

14739,08

 

Продолжение таблицы 1.2.1

 

1 2 3 4 5 6

 

42

Списана фактическая производственная себестоимость готовой продукции, в т.ч.

а) изд. №1

Калькуляция себестоимости 26 23 82569,18

 

б) изд. №2 26 23 56028,36

 

43 Отгружена продукция покупателям (с НДС) Товарно-транспортная накладная 361 701 200000

 

44 Отражено налоговое обязательство по НДС Налоговая накладная 701 641/1 33333,33

 

45 Списана себестоимость реализованной продукции Калькуляция себестоимости 901 26 152000

 

46

Сформирован финансовый результат от реализации продукции

а) списана себестоимость реализованной готовой продукции

Расчет бухгалтерии 79 901 152000

 

б) списан доход от реализации готовой продукции 701 79 166666,7

 

47 Получена на расчетный счет оплата за реализованную продукцию Выписка банка 311 361 200000

 

48 Получена на расчетный счет предоплата за продукцию Выписка банка 311 681 115000

 

49 Отражена сума налоговых обязательств по НДС Налоговая накладная 643 641/1 19166,7

 

50 Отгружена продукция по предоплате Товарно-транспортная накладная 361 701 115000

 

51 Списана сумма налоговых обязательств по НДС Налоговая накладная 701 643 19166,7

 

52 Списана себестоимость реализованной готовой продукции Калькуляция себестоимости 901 26 88000

 

53

Сформирован финансовый результат от реализации продукции:

а) списана с/с реализованной продукции

Справка бухгалтерии 79 901 88000

 

б) списан доход от реализации продукции 701 79 95833,33

 

Продолжение таблицы 1.2.1

 

1 2 3 4 5 6

 

54 Проведен зачет задолженности с покупателями Письмо о взаимозачёте 681 36 115000

 

55

Перечислено с текущего счета

а) в пенсионный фонд

Платежное поручение 651 311 7174

 

б) в фонд соц. страхования 652 311 1255,45

 

в) в фонд занятости 653 311 506,4

 

г) подоходный налог 641/2 311 4120,65

 

д) НДС 641/1 311 22818

 

56 Получены денежные средства в кассу с текущего счета для выплаты ЗП Приходно-кассовый ордер 301 311 20000

 

57 Выплачена ЗП работникам за февраль Расчётно-платёжная ведомость 661 301 18000

 

58 Депонирована ЗП Книга учёта депонированной ЗП 661 662 2000

 

59 Сумма депонированной ЗП сдана в банк Книга учёта депонированной ЗП 311 301 2000

 

60 Приобретена компьютерную программу «1с: Бухгалтерия» (без НДС) Счет, накладная 154 631 950

 

61 Отражён налоговый кредит на сумму НДС при приобретении нематериальных активов Налоговая накладная 641/1 631 190

 

62 Оприходована приобретённая компьютерная программа Акт ввода 12 154 950

 

63 Погашена задолжность перед поставщиком за приобретённые нематериальные активы Платёжное поручение 631 311 1140

 

64 Отражена договорная стоимость продажи здания Счёт, накладная 377 742 24000

 

65 Начислены налоговые обязательства по НДС Налоговая накладная 742 641/1 4000

 

Продолжение таблицы 1.2.1

 

1 2 3 4 5 6

 

66 Списана сумма износа здания Акт по списанию износа основных средств, инвентарная карточка 131 103 3000

 

67 Списана остаточная стоимость здания Акт списания остаточной стоимости здания 972 103 17000

 

68 Получена оплата за реализованное здание Выписка банка 311 377 24000

 

69

Списаны на финансовый результат

— доход от продажи здания

Расчёт бухгалтерии 742 79 20000

 

 - остаточная стоимость здания 79 972 17000

 

70 Общая сумма сформированных административных расходов списывается на финансовые результаты операционной деятельности Справка бухгалтерии 79 92 14551,91

 

71 Общая сумма сформированных расходов на сбыт списывается на финансовые результаты операционной деятельности Справка бухгалтерии 79 93 5988,13

 

72 Получена на текущий счет краткосрочный кредит банка Выписка банка 311 601 14000

 

73 Начислены проценты за полученный кредит Журнал ордер 2 951 684 400

 

74 Списаны суммы начисленных процентов за кредит Журнал ордер 2 79 951 400

 

75 Начислен налог на прибыль по данным бухгалтерского учёта Журнал ордер 7

981

79

641

981

-//-//-

 

76 Определён и списан финансовый результат по счёту 79 (убытки) Ведомость учета валовых доходов 44 79 8079,12

 

77 Начислены дивиденды по итогам квартала (10%) Ведомость начисления дивидендов 44 671 -//-//-

 

78 Создан резервный капитал согласно уставным документам за счёт нераспределённой прибыли (5%) Расчет бухгалтерии 44 43 -//-//

 

/> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> />

 

1.3 Синтетические счета

Счёт № 10

Дебет Кредит № операции Корр. счет Сумма № операции Корр. счет Сумма Сальдо нач. 72000

66

67

131

972

3000

17000

Оборот по дебету Оборот по кредиту 20000 Сальдо кон. 52000

Счёт № 12

Дебет Кредит № операции Корр. счет Сумма № операции Корр. счет Сумма Сальдо нач. 62 154 950 Оборот по дебету 950 Оборот по кредиту Сальдо кон. 950

Счёт № 131

Дебет Кредит № операции Корр. счет Сумма № операции Корр. счет Сумма Сальдо нач. 9000 66 103 3000

32а

32б

32в

32г

831

831

831

831

1200

1500

1900

700

Оборот по дебету 3000 Оборот по кредиту 5300 Сальдо кон. 11300 /> /> /> /> /> /> />

Счёт № 154

Дебет Кредит № операции Корр. счет Сумма № операции Корр. счет Сумма Сальдо нач. 60 631 950 62 12 950 Оборот по дебету 950 Оборот по кредиту 950 Сальдо кон.

Счёт № 201

Дебет Кредит № операции Корр. счет Сумма № операции Корр. счет Сумма Сальдо нач. 4000

5

10

15

17

19

631

631

631

631

631

74333

5000

125

78000

10000

24а

24б

24в

24г

24д

24е

26а

26б

27а

27б

27в

801

801

801

801

801

801

801

801

80

80

80

64133,21

45066,58

1733,33

1386,66

520

1733,33

822,9

411,45

1481,22

493,74

411,45

Оборот по дебету 167458 Оборот по кредиту 118193,87 Сальдо кон. 53264,13

Счёт № 207

Дебет Кредит № операции Корр. счет Сумма № операции Корр. счет Сумма Сальдо нач. 22 745 2100 25 806 1600 Оборот по дебету 2100 Оборот по кредиту 1600 Сальдо кон. 500

Счёт № 23

Дебет Кредит № операции Корр. счет Сумма № операции Корр. счет Сумма Сальдо нач.

24а

24б

26а

26б

28а

28б

31(1а)

31(1б)

31(2а)

31(2б)

31(3а)

31(3б)

31(4а)

31(4б)

40а

40б

801

801

801

801

811

811

821

821

822

822

823

823

824

824

91

91

64133,21

45066,58

822,9

411,45

7000

4000

2240

1280

203

116

133

76

178,5

102

10458,57

5976,33

36а

36б

42а

42б

24

24

26

26

2600

1000

82569,18

56028,36

Оборот по дебету 142197,54 Оборот по кредиту 142197,54 Сальдо кон. /> /> /> /> /> /> />

Счёт № 24

Дебет Кредит № операции Корр. счет Сумма № операции Корр. счет Сумма Сальдо нач.

24в

29д

31(1ж)

31(2ж)

31(3ж)

31(4ж)

36а

36б

801

81

651

652

653

654

23

23

1733,33

1100

352

31,9

20,9

28,05

2600

1000

37

38

661

91

500

6366,18

Оборот по дебету 6866,18 Оборот по кредиту 6866,18 Сальдо кон.

Счёт № 26

Дебет Кредит № операции Корр. счет Сумма № операции Корр. счет Сумма Сальдо нач. 165000

42а

42б

23

23

82569,18

56028,36

45

52

901

901

152000

88000

Оборот по дебету 138597,54 Оборот по кредиту 240000 Сальдо кон. 63597,54

Счёт № 301

Дебет Кредит № операции Корр. счет Сумма № операции Корр. счет Сумма Сальдо нач. 1800

35

56

372

311

60

20000

12

33

57

59

372

372

661

311

160

1640

18000

2000

Оборот по дебету 20060 Оборот по кредиту 21800 Сальдо кон. 60

Счёт № 311

Дебет Кредит № операции Корр. счет Сумма № операции Корр. счет Сумма Сальдо нач. 88300

47

48

59

68

72

36

681

301

377

601

200000

115000

2000

24000

14000

1

3

16

21а

21б

55а

55б

55в

55г

55д

56

63

371

371

631

631

631

651

652

653

641/1

641/2

301

631

85000

4200

6000

93600

12000

7174

1255,45

506,4

22818

4120,65

20000

1140

Оборот по дебету 355000 Оборот по кредиту 257814,5 Сальдо кон. 185485,5

Счёт № 361

Дебет Кредит № операции Корр. счет Сумма № операции Корр. счет Сумма Сальдо нач. 3080

43

50

701

701

200000

115000

47

54

311

681

200000

115000

Оборот по дебету 315000 Оборот по кредиту 315000 Сальдо кон. 3080

Счёт № 371

Дебет Кредит № операции Корр. счет Сумма № операции Корр. счет Сумма Сальдо нач.

1

3

311

311

85000

4200

8

9

631

631

85000

4200

Оборот по дебету 89200 Оборот по кредиту 89200 Сальдо кон.

Счёт № 372

Дебет Кредит № операции Корр. счет Сумма № операции Корр. счет Сумма Сальдо нач. 120

12

33

301

30

160

1640

13

34а

34б

34в

35

631

91

92

93

301

150

500

840

250

60

Оборот по дебету 1800 Оборот по кредиту 1800 Сальдо кон. 120

Счёт № 377

Дебет Кредит № операции Корр. счет Сумма № операции Корр. счет Сумма Сальдо нач. 64 742 24000 68 311 24000 Оборот по дебету 24000 Оборот по кредиту 24000 Сальдо кон.

Счёт № 40

Дебет Кредит № операции Корр. счет Сумма № операции Корр. счет Сумма Сальдо нач. Сальдо нач. 222900 Оборот по дебету Оборот по кредиту Сальдо кон. 222900

Счёт № 44

Дебет Кредит № операции Корр. счет Сумма № операции Корр. счет Сумма Сальдо нач. 45300 76 79 8079,12 Оборот по дебету 8079,12 Оборот по кредиту Сальдо кон. 37220,88

Счёт № 601

Дебет Кредит № операции Корр. счет Сумма № операции Корр. счет Сумма Сальдо нач. 20000 72 311 14000 Оборот по дебету Оборот по кредиту 14000 Сальдо кон. 34000

Счёт № 631

Дебет Кредит № операции Корр. счет Сумма № операции Корр. счет Сумма Сальдо нач. 9000

8

9

13

16

21а

21б

63

371

371

372

311

311

311

311

85000

4200

150

6000

93600

12000

1140

5

6

7

10

11

14

15

17

18

19

20

60

61

201

644

644

201

641

641

201

201

641

201

641

154

641

74333

14167

700

5000

1000

25

125

78000

15600

10000

2000

950

190

Оборот по дебету 202090 Оборот по кредиту 202090 Сальдо кон. 9000

Счёт № 641

Дебет Кредит № операции Корр. счет Сумма № операции Корр. счет Сумма Сальдо нач. 1100

2

4

11

14

18

20

55д

55г

61

644

644

631

631

631

631

311

311

631

14167

700

1000

25

15600

2000

4120,65

22818

190

30а

44

49

65

661

701

643

742

4120,65

33333,33

19166,67

4000

Оборот по дебету 60620,65 Оборот по кредиту 60620,65 Сальдо кон. 1100

Счёт № 643

Дебет Кредит № операции Корр. счет Сумма № операции Корр. счет Сумма Сальдо нач. 49 641 19166,67 51 701 19166,67 Оборот по дебету 19166,67 Оборот по кредиту 19166,67 Сальдо кон.

Счёт № 644

Дебет Кредит № операции Корр. счет Сумма № операции Корр. счет Сумма Сальдо нач.

6

7

631

631

14167

700

2

4

641

641

14167

700

Оборот по дебету 14867 Оборот по кредиту 14867 Сальдо кон.

Счёт № 651

Дебет Кредит № операции Корр. счет Сумма № операции Корр. счет Сумма Сальдо нач. 2800 55а 311 7174

30б

31(1а)

31(1б)

31(1в)

31(1г)

31(1д)

31(1е)

31(1ж)

661

821

821

821

821

821

821

821

422

2240

1280

960

704

960

256

352

Оборот по дебету 7174 Оборот по кредиту 7174 Сальдо кон. 2800

Счёт № 652

Дебет Кредит № операции Корр. счет Сумма № операции Корр. счет Сумма Сальдо нач. 55б 311 1255,45

30г

31(2а)

31(2б)

31(2в)

31(2г)

31(2д)

31(2е)

31(2ж)

31(4а)

31(4б)

31(4в)

31(4г)

31(4д)

31(4е)

31(4ж)

661

82

82

82

82

82

82

82

82

82

82

82

82

82

82

105,5

203

116

87

63,8

87

23,2

31,9

178,5

102

76,5

56,1

76,5

20,4

28,05

Оборот по дебету 1255,45 Оборот по кредиту 1255,45 Сальдо кон.

Счёт № 653

Дебет Кредит № операции Корр. счет Сумма № операции Корр. счет Сумма Сальдо нач. 55в 311 506,4

30в

31(3а)

31(3б)

31(3в)

31(3г)

31(3д)

31(3е)

31(3ж)

661

82

82

82

82

82

82

82

105,5

133

76

57

41,8

57

15,2

20,9

Оборот по дебету 506,4 Оборот по кредиту 506,4 Сальдо кон.

Счёт № 661

Дебет Кредит № операции Корр. счет Сумма № операции Корр. счет Сумма Сальдо нач. 23000

30а

30б

30в

30г

37

57

58

641

651

653

652

24

301

662

4120,65

422

105,5

105,5

500

18000

2000

28а

28б

29а

29б

29в

29г

29д

811

811

811

811

811

811

811

7000

4000

3000

2200

3000

800

1100

Оборот по дебету 25253,65 Оборот по кредиту 21100 Сальдо кон. 18846,35

Счёт № 662

Дебет Кредит № операции Корр. счет Сумма № операции Корр. счет Сумма Сальдо нач. 1200 58 661 2000 Оборот по дебету Оборот по кредиту 2000 Сальдо кон. 3200

Счёт № 681

Дебет Кредит № операции Корр. счет Сумма № операции Корр. счет Сумма Сальдо нач. 54 36 11500 48 311 11500 Оборот по дебету 11500 Оборот по кредиту 11500 Сальдо кон.

Счёт № 684

Дебет Кредит № операции Корр. счет Сумма № операции Корр. счет Сумма Сальдо нач. 73 951 400 Оборот по дебету Оборот по кредиту 400 Сальдо кон. 400

Счёт № 685

Дебет Кредит № операции Корр. счет Сумма № операции Корр. счет Сумма Сальдо нач.

39а

39б

39в

39г

39д

39е

92

92

93

93

91

92

1400

300

490

1700

9000

5400

Оборот по дебету Оборот по кредиту 18290 Сальдо кон. 18290

Счёт № 701

Дебет Кредит № операции Корр. счет Сумма № операции Корр. счет Сумма Сальдо нач. Сальдо нач.

44

46б

51

53б

641

79

643

79

33333,33

166666,7

19166,67

95833,33

43

50

361

361

200000

115000

Оборот по дебету 315000 Оборот по кредиту 3150000

Счёт № 742

Дебет Кредит № операции Корр. счет Сумма № операции Корр. счет Сумма Сальдо нач. Сальдо нач.

65

69

641

79

4000

20000

64 377 24000 Оборот по дебету 24000 Оборот по кредиту 24000

Счёт № 745

Дебет Кредит № операции Корр. счет Сумма № операции Корр. счет Сумма Сальдо нач. Сальдо нач. 23 79 2100 22 207 2100 Оборот по дебету 2100 Оборот по кредиту 2100

Счёт № 79

Дебет Кредит № операции Корр. счет Сумма № операции Корр. счет Сумма Сальдо нач. Сальдо нач.

41

46а

53а

69б

70

71

74

901

901

901

972

92

951

901

14739,08

152000

88000

17000

14551,95

5988,13

400

23

46б

53б

69а

76

71

71

745

742

442

2100

166666,7

95833,33

20000

8079,12

Оборот по дебету 292679,16 Оборот по кредиту 292679,16

Счёт № 80

Дебет Кредит № операции Корр. счет Сумма № операции Корр. счет Сумма Сальдо нач. Сальдо нач.

24а

24б

24в

24г

24д

24е

25

26а

26б

27а

27б

27в

201

201

201

201

201

201

207

201

201

201

201

201

64133,21

45066,58

1733,33

1386,66

520

1733,33

1600

822,9

411,45

1481,22

493,74

411,45

24а

24б

24в

24г

24д

24е

25

26а

26б

27а

27б

27в

23

23

24

91

92

93

91

23

23

91

91

92

64133,21

45066,58

1733,33

1386,66

520

1733,33

1600

822,9

411,45

1481,22

493,74

411,45

Оборот по дебету 119793,87 Оборот по кредиту 119793,87

Счёт № 81

Дебет Кредит № операции Корр. счет Сумма № операции Корр. счет Сумма Сальдо нач. Сальдо нач.

28а

28б

29а

29б

29в

29г

29д

661

661

661

661

661

661

661

7000

4000

3000

2200

3000

800

1100

28а

28б

29а

29б

29в

29г

29д

23

23

91

91

92

93

24

7000

4000

3000

2200

3000

800

1100

Оборот по дебету 21100 Оборот по кредиту 21100

Счёт № 82

Дебет Кредит № операции Корр. счет Сумма № операции Корр. счет Сумма Сальдо нач. Сальдо нач.

31а

31б

31в

31г

651

652

653

654

6752

611,9

400,9

538,05

31а

31б

31в

31г

6752

611,9

400,9

538,05

Оборот по дебету 8302,85 Оборот по кредиту 8302,85

Счёт № 83

Дебет Кредит № операции Корр. счет Сумма № операции Корр. счет Сумма Сальдо нач. Сальдо нач.

32а

32б

32в

32г

131

131

131

131

1200

1500

1900

700

32а

32б

32в

32г

91

92

91

93

1200

1500

1900

700

Оборот по дебету 5300 Оборот по кредиту 5300

Счёт № 901

Дебет Кредит № операции Корр. счет Сумма № операции Корр. счет Сумма Сальдо нач. Сальдо нач.

41

45

52

91

26

26

14739,08

152000

88000

41

46а

53а

79

79

79

14739,08

152000

88000

Оборот по дебету 254739,08 Оборот по кредиту 254739,08

Счёт№ 84

Дебет Кредит № операции Корр. счет Сумма № операции Корр. счет Сумма Сальдо нач. Сальдо нач.

39а

39б

39в

39г

39д

39е

685

685

685

685

685

685

1400

300

490

1700

9000

5400

39а

39б

39в

39г

39д

39е

92

92

93

93

91

92

1400

300

490

1700

9000

5400

Оборот по дебету 18290 Оборот по кредиту 18290

Счёт № 91

Дебет Кредит № операции Корр. счет Сумма № операции Корр. счет Сумма Сальдо нач. Сальдо нач.

24г

25

27а

27б

29а

29б

31(1в)

31(1г)

31(2в)

31(2г)

31(3в)

31(3г)

31(4в)

31(4г)

32а

32в

34а

38

39д

80

80

80

80

81

81

651

651

652

652

653

653

654

654

83

83

372

24

84

1386,66

1600

1481,22

493,74

3000

2200

960

704

87

63,8

57

41,8

76,5

56,1

1200

1900

500

636,18

9000

40а

40б

41

23

23

79

10458,57

5976,33

14739,18

Оборот по дебету 31174 Оборот по кредиту 31174

Счёт № 92

Дебет Кредит № операции Корр. счет Сумма № операции Корр. счет Сумма Сальдо нач. Сальдо нач.

24д

27в

29в

31(1д)

31(2д)

31(3д)

31(4д)

32б

34б

39а

39б

39е

80

80

81

82

82

82

82

83

372

84

84

84

520

411,45

3000

960

87

57

76,5

1500

840

1400

300

5400

60 79 14551,95 Оборот по дебету 14551,95 Оборот по кредиту 14551,95

Счёт № 93

Дебет Кредит № операции Корр. счет Сумма № операции Корр. счет Сумма Сальдо нач. Сальдо нач.

24е

29г

31(1е)

31(2е)

31(3е)

31(4е)

32г

34в

39в

39г

80

81

651

652

653

654

83

372

84

84

1733,33

800

256

23,2

15,2

20,4

700

250

490

1700

71 79 5988,13 Оборот по дебету 5983,4 Оборот по кредиту 5983,4

Счёт № 951

Дебет Кредит № операции Корр. счет Сумма № операции Корр. счет Сумма Сальдо нач. Сальдо нач. 73 684 400 74 79 400 Оборот по дебету 400 Оборот по кредиту 400

Счёт № 972

Дебет Кредит № операции Корр. счет Сумма № операции Корр. счет Сумма Сальдо нач. Сальдо нач. 67 103 17000 69 79 17000 Оборот по дебету 17000 Оборот по кредиту 17000

1.4Аналитические счета

Таблица 1.4.1 — Аналитический счет к синтетическому счету 23«Производство» по изделию №1

№ опе-ра-ции Дебет счета в кредит счетов

№ опе-ра-

ции

Кредит в дебет счетов 201 661 65 91 Итого 24 26 Итого Сн 36а 2600 2600 24а 64133,21 64133,21 42а 82569,18 82569,18 26а 822,9 822,9 28а 7000 7000 31 2754,5 2754,5 40а 10458,57 10458,57 Од 64956,11 7000 2754,5 10458,57 85169,18 Ок 2600 82569,18 85169,18 Ск

Таблица1.4.2 — Аналитический счет к синтетическому счету 23 «Производство» по изделию№2

№ опе-ра-ции Дебет счета в кредит счетов

№ опе-ра-

ции

Кредит в дебет счетов 201 661 65 91 Итого 24 26 Итого Сн 36б 1000 24б 45066,58 45066,58 42б 56028,36 26б 411,45 411,45 28б 4000 4000 31 1574 1574 40б 5976,33 5976,33 Од 45478,03 4000 1574 5973,38 57028,36 Ок 1000 56028,36 57028,36 Ск

1.5 Расчетные таблицы

4 операция: 3 операция / 6 = 700;

5 операция: 1 операция – 2 операция +3 операция – 4операция = 85000 –14167+ +4200 – 700 = 74333;

6 операция: 2 операция = 14167;

7 операция: 4 операция = 700;

15 операция: 13 операция – 14 операция = 125;

20 операция: 19 операция / 6 = 10000 / 5 =2000;

23 операция: 22 операция = 2100;

24 операция: Первоначальная стоимость запасов (посредневзвешенной себестоимости) является себестоимость запасов, состоящая иззатрат:

–            сумм, уплачиваемых в соответствиис договором поставщику (продавцу) за вычетом непрямых налогов;

–            сумм ввозной таможенной пошлины;

–            сумм непрямых налогов в связи сприобретением запасов, не возмещаемых предприятию;

–            транспортно-заготовительныерасходы (расходы на заготовку запасов, оплата тарифов запогрузочно-разгрузочные работы и транспортировку запасов на всех видахтранспорта к месту их использования, включая расходы по страхованию рисковтранспортировки запасов);

–            другие расходы непосредственносвязанные с приобретением запасов и доведением их до состояния, в котором онипригодны для использования в запланированных целях.

СС = Сзн + Сзп/Зн + Зк

где Сзн – стоимость запасов на началомесяца

Сзп – стоимость запасов поступивших за месяц

Зн – количество единиц запасов на начало месяца

Зк – количество единиц запасов поступившихза месяц

ССА = 3200+74333+78000+10000 / 2,5+45+48 =1733,33

а) изделие №1: 37*1733,33 = 64133,21 грн.

б) изделие №2: 26*1733,33 = 45066,58 грн.

в) исправление брака: 1 *1733,33 = 1733,33 грн.

г) общепроизводственные нужды: 0,8*1733,33 = 1386,66грн.

д) общехозяйственные потребности: 0,3*1733,33 = 520грн.

е) обеспечение сбыта продукции: 1*1733,33 = 1733,33грн.

26 операция: />

ССБ = 800+5000+125 / 9+63 = 82,29

а) изделие №1: 10*82,29 = 822,9 грн.

б) изделие №2: 5*82,29 =411,45 грн.

27 операция:

а) на расходы по охране труда: 18*82,29 =1481,22 грн.

б) на содержание и эксплуатацию оборудования:

6*82,29 =493,74 грн.

в) на содержание административных зданий: 5*82 =411,45грн.

30 операция: в расчётно-платёжных ведомостях

31 операция: Начисления на фонд оплаты труда работников,указанных в п.28, 29.

Сбор в пенсионный фонд 32%

Сбор на соц. страхование на случай безработицы 1,9%

Сбор в фонд соц. страхования 2,9%

От несчастного случая 2,55%

Таблица 1.5.1 — Расчет отчислений насоциальное страхование от фонда оплаты труда работников

Направления

расходов на ЗП

∑,

грн.

Отчисления В пенсионный фонд В фонд соц страх-я на случай временной нетрудоспособности В фонд соц страх-я на случай безработицы В фонд соц страх-я от несчастных случаев Итого ∑ Д К ∑ Д К ∑ Д К ∑ Д К 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 1

На изготовле-ние:

изделия 1

7000 2240 23 651 203 23 652 133 23 653 178,5 23 652 2754,5 изделия 2 4000 1280 23 651 116 23 652 76 23 653 102 23 652 1574

Итого на

основное

Производ-ство

11000 3520 23 651 319 23 652 2091 23 653 280,5 23 652 4328,5 2

На расходы

цехового

персонала

3000 960 91 651 87 91 652 57 91 653 76,5 91 652 1180,5 На РСЕО 2200 704 91 651 63,8 91 652 41,8 91 653 56,5 91 652 865,7 3 На исправление брака 1100 352 24 651 31,9 24 652 20,9 24 653 28,05 24 652 462,85 4

На административные

расходы

3000 960 92 651 87 92 652 57 92 653 76,5 92 652 1180,5 5 На сбыт 800 256 93 651 23,2 93 652 15,2 93 653 20,4 93 652 314,8 Итого 21100 6752 611,9 400,9 538,05 8302,85 /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> />

35 операция: 33 операция – 34 операция + 12 операция – 13 операция = 1640- (500+840+250) + (160 – 150) = 60 грн.

38       операция: Рассчитывается какостаток на 24 счете.

24

Сн = 0

37) 500

38) 6366,18

24 в) 1733,33

29 д) 1100

31 (1 ж) 352

31 (2 ж) 31,9

31 (3 ж) 20,9

31 (4 ж) 28,05

36 а) 2600

36 б) 1000

6866,18

6866,18

Ск = 0

 

40 операция: Между объектами производства распределеныобщепроизводственные расходы:

На изделие №1: 16434,92 / 11000 * 7000 = 10458,57

На изделие №2: 16434,92 / 11000 * 4000 = 5976,33

41 операция: в распределении общепроизводственных расходов


Таблица 1.5.2 — Распределениеобщепроизводственных расходов

№ п/п Показатели Всего На единицу базы Распределено 23 90 1 2 3 4 5 6 1  База распределения при нормальной мощности (основная ЗП работников) 8500 2

Общепроизводственные расходы при нормальной мощности:

а) переменные

б) постоянные

22800

16640

6160

1,958

0,725

3 Фактическая база распределения 11000 Продолжение табл 1.5.2 1 2 3 4 5 6 4

Фактические общепроизводственные расходы (91 счёт):

а) переменные (25 +27б +38):

б) постоянные

31131,18

8459,92

22714,08

8459,92 5 Постоянные распределенные 7975 7975 6 Постоянные нераспределенные 14739,08 14739,08 Итого 16434,92 14739,08 /> /> /> /> /> /> />

Таблица 1.5.3 – Распределение общепроизводственныхрасходов между изделиями.

Изделие База распределения Сумма ОПР

Изделие №1

Изделие №2

7000

4000

10458,57

5976,33

Итого: 11000 16434,9

42 операция: S Д 23 сч-S К 23сч;


Таблица 1.5.4 — Карточка аналитического учета затрат (изделие №1)

№ операции материалы ЗП Отчисления ОПР Итого № операции Брак

Себестоимость

Продукции

24а 64133,21 64133,21 36 а 2600 26а 822,9 822,9 28а 7000 7000 31 2754,5 2754,5 40а 10458,57 10458,57 Итого 64956,11 7000 2754,5 10458,57 85169,18 Итого 2600 82569,18

Таблица 1.5.5 — Карточка аналитического учета затрат (изделие №2)

№ операции Материалы ЗП Отчисления ОПР Итого № операции Брак

Себестоимость

продукции

24б 45066,58 45066,58 36 б 1000 26б 411,45 411,45 28б 4000 4000 31 1574 1574 40б 5976,33 5976,33 Итого 45478,03 4000 1574 5976,33 57028,36 Итого 1000 56028,36

44 операция: 43операция / 6 = 200000 / 6 = 33333,33;

46 операция: 47операция — 44 операция = 200000 – 33333,33 = 166666,7;

49 операция: 48операция / 6 = 115000 / 6 =19166,67;

51 операция: 49операция = 19166,67;

53б операция: 50операция – 51 операция = 115000 – 19166,67 = 95833,33;

58 операция: 56 операция– 57 операция = 20000 – 18000 = 2000;

62 операция: 60операция = 950;

69а операция: 64операция – 65 операция = 24000-4000 =20000;

69б операция: 67операция = 17000;

70 операция: оборот подебету 92 счёта = 14551,95;

71 операция: оборотпо дебету 93 счёта = 5988,13;

76 операция: поскольку сумма 79 счета по Д > К, тоимеем дело с убытком (8079,12)

1.6     Оборотная ведомость посинтетическим счетам

Таблица 1.6.1 – Оборотная ведомость

счета

Сальдо на начало Оборот за месяц Сальдо на конец Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит 10 72 000 20000  52000 12 950 950 131 9 000  3000 5300 11300 154 950 950 201 4000 167458 118193,87 53264,13 207 2100 1600 500 23 142197,54 142197,54 24 6866,18 6866,18 26 165 000 138597,54 240000 63597,54 301 1800 20060 21800 60 311 88300 355000 257814,5 185485,5 361 3080 315000 315000 3080 371 89200 89200 372 120 1800 1800 120 377 24000 24000 40 222900 222900 441 45300 8079,12 37220,88 601 20000 14000 34000 631 9000 202090 202090 9000 641 1100 58750,5 58750,5 1100 643 19166,67 19166,67 644 14867 14867 651 2800 6972 6972 2800 652 1204,95 1204,95 653 455,9 455,9 661 23000 25253,65 21100 18846,35 662 1200 2000 3200 681 115000 115000 684 400 400 685 18290 18290 701 315000 315000 742 24000 24000 745 2100 2100 79 292679,12 292679,12 80 119793,87 119793,87 81 21100 21100 82 8302,85 8302,85 83 5300 5300 84 18290 18290 901 254739,08 254739,08 91 31174 31174 92 14551,95 14551,95 93 5988,13 5988,13 951 400 400 972 17000 17000 ИТОГО 334300 334300 2849438 2849438 359057,2 359057,2 /> /> /> /> /> /> /> />
еще рефераты
Еще работы по бухгалтерскому учету и аудиту