Реферат: Бухгалтерский учет
Министерствообразования и науки Украины
Кафедра«Учет и аудит»
Курсоваяработа
по дисциплине «Бухгалтерскийучет»
2006
СОДЕРЖАНИЕ
Введние
1 Практическая часть
1.1 Исходные данные
1.2 Журнал регистрации хозяйственных операций
1.3 Синтетические счета
1.4 Аналитические счета
1.5 Расчётные таблицы
1.6 Оборотная ведомость посинтетическим счетам
2 Теоретическая часть
2.1 Отражение учета бартерныхопераций с основными средствами
2.1.1 Бартер подобными необоротнымиактивами
2.1.2 Бартер неподобными необоротнымиактивами, относящимися к одному виду
2.1.3 Бартер неподобными необоротнымиактивами, относящимися к разным видам
2.2 Оценка запасов на датубаланса. ПереоценкаТМЦ
Заключение
Списокиспользованной литературы
Введение
В условиях перехода экономики Украины к рыночнымотношениям все больше возрастает необходимость активного использованиябухгалтерского учета и контроля в управлении производством. Это связано срасширением круга субъектов, принимающих инвестиционные и другие решения иопирающихся на данные бухгалтерского учета. Одно из ведущих мест в управлениисовременным предприятием принадлежит бухгалтеру. Он не только отвечает заведение бухгалтерских счетов, но и осуществляет большую работу по планированию,контролю, оценке и анализу хозяйственной деятельности предприятия, по разработкеуправленческих решений
Бухгалтерский учет — система непрерывного сплошного ивзаимосвязанного наблюдения и контроля за хозяйственной деятельностьюпредприятия. Бухгалтерский учет — это строго документированный учет. Ни одназапись здесь не производиться без точного оформления документа. Бухгалтерскийучет не допускает выборочности ни во времени, ни в производстве. Данныебухгалтерского учета исп. для наблюдения и контроля за хозяйственнойдеятельностью предприятия.
Управлять хозяйственной деятельностью предприятияможно только при наличии информации о количестве и качестве происходящих напредприятии экономических процессов. Первичные данные о фактах хозяйственнойдеятельности отражаются в бухгалтерском учете — это способствует систематизацииразобщенных данных в обобщенную характеристику определенных явленийхозяйственной деятельности предприятия, а также формированию экономических показателей.
Информация о прибылипредприятия порождается путем сопоставления в системе бухгалтерского учетадоходов и расходов предприятия. При других видах учета эту информацию получитьнельзя.
В настоящее время в условиях интенсификацииобщественного производства требуется совершенствование хозяйственного механизмаи прежде всего хозрасчетных отношений, экономического стимулирования, контролягривной за производством и распределением. В этих условиях значение информациибухучета в управлении предприятием еще больше возрастает.
1. Практическая часть
1.1 Исходные данные
Таблица 1.1.1 – Остатки на счетах на 1.05
№ счета Сумма 10 72000 13 9000 201 4000 26 165000 36 3080 372 120 30 1800 31 88300 40 222900 441 45300 63 9000 64 1100 65 2800 661 23000 662 1200 60 20000Таблица 1.1.2
Расшифровка остатков счета 201 «Сырье и материалы» на1.05.
Материал А: Количество (т) 2.5 Сумма (грн) 3200 Материал Б: Количество (кг) 9 Сумма (грн) 800 Итого по сч.201 (грн) 4000Таблица 1.1.3
Исходные данные для распределения общепроизводственныхрасходов
1. База распределения по нормальной мощности (основная зарплата производственных рабочих) 8500 2. Общепроизводственные расходы по нормальной мощности, в т.ч.: 22800 переменные, грн 16640 постоянные, грн 61601.2 Журнал регистрации хозяйственных операций
Таблица 1.2.1 – Журнал хозяйственных операций
№ Содержание операции Документ Корреспондирующие счета Сумма, грн.Дебет Кредит
1 2 3 4 5 6
1 Произведена предоплата поставщику за материал А Платежное поручение 371 311 85000
2 Отражена сумма налогового кредита по НДС Налоговая накладная 641/1 644 14167
3 Произведена предоплата за транспортные услуги по материалу А Платежное поручение 371 311 4200
4 Отражена сумма налогового кредита по НДС Налоговая накладная 641/1 644 700
5
Оприходован на склад материал
А – 45т
по первоначальной стоимости сумма (без НДС)
Карточки складского учёта 201 631 743336 Списана сумма налогового кредита по НДС Налоговая накладная 644 631 14167
7 Списана сумма НДС за транспортные затраты Налоговая накладная 644 631 700
8 Произведен зачет задолженностей с поставщиком Счёт 631 371 85000
9 Произведен зачет задолженностей с транспортной организацией Счёт 631 371 4200
10
Получен на склад материал Б – 63кг
по первоначальной стоимости
(без НДС)
Карточки складского учёта 201 631 500011 Отражается сумма НДС по материалу Б Налоговая накладная 641/1 631 1000
12 Выдано из кассы под отчет Иванову Расходно -кассовый ордер 372 301 160
13 Оплачено из подотчетных сумм за доставку материала Б Счет поставщика 631 372 150
14 Отражена сумма налогового кредита по НДС Налоговая накладная 641/1 631 25
15 Включена в первоначальную cтоимость материала Б сумма транспортных затрат Авансовый счет 201 631 125
Продолжение таблицы 1.2.1
1 2 3 4 5 6 16 Оплачена задолженность поставщику за материал Б Платежное поручение 631 311 6000 17Оприходован на склад материал А – 48т
по первоначальной стоимости (без НДС)
Карточки складского учёта, нал- я накл-я 201 631 78000 18 Отражена сумма налогового кредита по НДС Налоговая накладная 641/1 631 15600 19 Железнодорожный тариф за доставку материала А ( без НДС) Счет 201 631 10000 20 Отображён налоговый кредит по НДС за транспортировку материала А Налоговая накладная 641/1 631 2000 21Оплачена стоимость материала А:
а) поставщику
Платежное поручение 631 311 93600 б) железнодорожный тариф Платежное поручение 631 311 12000 22 Безвозмездно получены запасные части (справедливая стоимость) Приходный ордер 207 745 2100 23 Отражены доходы за полученные запчасти Ведомость учета валовых доходов 745 79 2100 24 Отпущен материал А на: а) производство изд. №1 – 37т Карточки складского учета, требование801
23
201
801
64133,21 б) производство изд. №2 – 26т801
23
201
801
45066,58 в) исправление брака –1т801
24
201
801
1733,33 г) общепроизводственные потребности – 0,8т801
91
201
801
1386,66 д) общехозяйственные потребности – 0,3т801
92
201
801
520 е) обеспечения сбыта продукции – 1т801
93
201
801
1733,33 25 Отпущеные запчасти на ремонт тех. оборудования Карточки складского учета, требование806
91
207
806
1600Продолжение таблицы 1.2.1
1 2 3 4 5 6
26
Списан материал Б на производство продукции:
а) изд. №1 – 10кг
Карточки складского учета, требование801
23
201
801
822,9б) изд. №2 – 5кг Карточки складского учета, требование
801
23
201
801
411,4527
Отпущен материал Б
а) на расходы по охране труда – 18кг
Карточки складского учета, требование80
91
201
80
1481,22б) на содержание и эксплуатацию оборудования – 6 кг
80
91
201
80
493,74в) на содержание административных зданий – 5 кг
80
92
201
80
411,4528
Начислена ЗП работникам за производство продукции
а) изд. №1
Расчётно-платежная ведомость811
23
661
811
7000б) изд. №2
811
23
661
811
400029
Начислена ЗП
а) цеховому персоналу
Расчётно-платежная ведомость81
91
661
81
3000б) рабочим по ремонту и эксплуатации оборудования
81
91
661
81
2200в) административно-управленческому персоналу
81
92
661
81
3000г) работникам отдела сбыта
81
93
661
81
800д) рабочим за исправления брака (изделие №2)
81
24
661
81
110030
Произведены обязательные удержания из ЗП работников
а) подоходный налог
Расчётно-платежная ведомость 661 641/2 4120,65б) сбор в пенсионный фонд 661 651 422
в) сбор на соц. страх. на случай безработицы 661 653 105,5
г) сбор на соц. страх на случай временной нетрудоспособности 661 652 105,5
Продолжение таблицы 1.2.1
1 2 3 4 5 6
31
Начислены на фонд оплаты труда работников, указанных в п. 28, 29.
1) Сбор в пенсионный фонд
Расчётно-платежная ведомостьа) изделие №1 Расчётно-платежная ведомость
821
23
651
821
2240б) изделие №2
821
23
651
821
1280в) цеховой персонал
821
91
651
821
960г) работникам по ремонту
821
91
651
821
704д)административно-управленческому персоналу
821
92
651
821
960е) работникам отдела сбыта
821
93
651
821
256ж) работникам за исправление брака
821
24
651
821
35231
2) Сбор в фонд социального страхования
а) изделие №1
Расчётно-платежная ведомость822
23
652
822
203б) изделие №2
822
23
652
822
116в) цеховой персонал
822
91
652
822
87г) работникам по ремонту
822
91
652
822
63,8д)административно-управленческому персоналу
822
92
652
822
87е) работникам отдела сбыта
822
93
652
822
23,2ж) работникам за исправление брака
822
24
652
822
31,931
3) Сбор на социальное страхование на случай безработицы (1,98%)
а) изделие №1
Расчётно-платежная ведомость823
23
653
823
133б) изделие №2
823
23
653
823
76в) цеховой персонал
823
91
653
823
57
Продолжение таблицы 1.2.1
1 2 3 4 5 6
31 г) работникам по ремонту Расчётно-платежная ведомость
823
91
653
823
41,8д)административно-управленческому персоналу
823
92
653
823
57е) работникам отдела сбыта
823
93
653
823
15,2ж) работникам за исправление брака
823
24
653
823
20,931
4) Сбор в фонд соцстраха от несчастного случая (2,55%)
а) изделие №1
Расчётно-платежная ведомость822
23
652
822
178,5б) изделие №2
822
23
652
822
102в) цеховой персонал
822
91
652
822
76,5г) работникам по ремонту
822
91
652
822
56,1д)административно-управленческому персоналу
822
92
652
822
76,5е) работникам отдела сбыта
822
93
652
822
56,1ж) работникам за исправление брака
822
24
652
822
28,0532 Начислена амортизация а) основных средств общепроизводственного назначения Амортизацонные ведомости
831
91
131
831
1200б) административных зданий
831
92
131
831
1500в) технологического оборудования
831
91
131
831
1900г) складов готовой продукции
831
93
131
831
70033 Получены денежные средства из кассы предприятия на командировочные расходы Расходный кассовый ордер 372 301 1640
34
Списаны командировочные расходы:
а) цеховому персоналу
Авансовый счет 91 372 500б) административному персоналу 92 372 840
в) работников отдела сбыта 93 372 250
Продолжение таблицы 1.2.1
1 2 3 4 5 6
35 Возвращены в кассу не использованные подотчетные суммы Приходно-кассовый ордер 301 372 60
36
Списана фактическая себестоимость бракованной подукции
а) изд.№1
Калькуляция себестоимости, ведомость учета брака 24 23 2600б) изд.№2 24 23 1000
37 Удержаны из ЗП работников удержания за брак Расчётно-платёжная ведомость, ведомость учета брака 661 24 500
38 Списаны убытки от брака Ведомость учёта брака 91 24 6366,18
39 Отражена стоимость работ и услуг сторонних организаций а) услуги телефонной связи Платежное поручение
84
92
685
84
1400б) расчетно-кассовое обслуживание учреждением банка
84
92
685
84
300в) услуги по сертификации продукции
84
93
685
84
490г) услуги по рекламе продукции
84
93
685
84
1700д) услуги по отоплению и освещению цехов
84
91
685
84
9000е) услуги по отоплению и освещению административных зданий
84
92
685
84
540040
Между объектами производства распределены общепроизводственные расходы, в т.ч.
а) на изд. №1
Расчёт распределения общепроизводственных затрат 23 91 10458,57б) на изд. №2 23 91 5973,38
41 Списаны нераспределенные постоянные общепроизводственные расходы Расчёт распределения общепроизводственных затрат
901
79
91
901
14739,08
Продолжение таблицы 1.2.1
1 2 3 4 5 6
42
Списана фактическая производственная себестоимость готовой продукции, в т.ч.
а) изд. №1
Калькуляция себестоимости 26 23 82569,18б) изд. №2 26 23 56028,36
43 Отгружена продукция покупателям (с НДС) Товарно-транспортная накладная 361 701 200000
44 Отражено налоговое обязательство по НДС Налоговая накладная 701 641/1 33333,33
45 Списана себестоимость реализованной продукции Калькуляция себестоимости 901 26 152000
46
Сформирован финансовый результат от реализации продукции
а) списана себестоимость реализованной готовой продукции
Расчет бухгалтерии 79 901 152000б) списан доход от реализации готовой продукции 701 79 166666,7
47 Получена на расчетный счет оплата за реализованную продукцию Выписка банка 311 361 200000
48 Получена на расчетный счет предоплата за продукцию Выписка банка 311 681 115000
49 Отражена сума налоговых обязательств по НДС Налоговая накладная 643 641/1 19166,7
50 Отгружена продукция по предоплате Товарно-транспортная накладная 361 701 115000
51 Списана сумма налоговых обязательств по НДС Налоговая накладная 701 643 19166,7
52 Списана себестоимость реализованной готовой продукции Калькуляция себестоимости 901 26 88000
53
Сформирован финансовый результат от реализации продукции:
а) списана с/с реализованной продукции
Справка бухгалтерии 79 901 88000б) списан доход от реализации продукции 701 79 95833,33
Продолжение таблицы 1.2.1
1 2 3 4 5 6
54 Проведен зачет задолженности с покупателями Письмо о взаимозачёте 681 36 115000
55
Перечислено с текущего счета
а) в пенсионный фонд
Платежное поручение 651 311 7174б) в фонд соц. страхования 652 311 1255,45
в) в фонд занятости 653 311 506,4
г) подоходный налог 641/2 311 4120,65
д) НДС 641/1 311 22818
56 Получены денежные средства в кассу с текущего счета для выплаты ЗП Приходно-кассовый ордер 301 311 20000
57 Выплачена ЗП работникам за февраль Расчётно-платёжная ведомость 661 301 18000
58 Депонирована ЗП Книга учёта депонированной ЗП 661 662 2000
59 Сумма депонированной ЗП сдана в банк Книга учёта депонированной ЗП 311 301 2000
60 Приобретена компьютерную программу «1с: Бухгалтерия» (без НДС) Счет, накладная 154 631 950
61 Отражён налоговый кредит на сумму НДС при приобретении нематериальных активов Налоговая накладная 641/1 631 190
62 Оприходована приобретённая компьютерная программа Акт ввода 12 154 950
63 Погашена задолжность перед поставщиком за приобретённые нематериальные активы Платёжное поручение 631 311 1140
64 Отражена договорная стоимость продажи здания Счёт, накладная 377 742 24000
65 Начислены налоговые обязательства по НДС Налоговая накладная 742 641/1 4000
Продолжение таблицы 1.2.1
1 2 3 4 5 6
66 Списана сумма износа здания Акт по списанию износа основных средств, инвентарная карточка 131 103 3000
67 Списана остаточная стоимость здания Акт списания остаточной стоимости здания 972 103 17000
68 Получена оплата за реализованное здание Выписка банка 311 377 24000
69
Списаны на финансовый результат
— доход от продажи здания
Расчёт бухгалтерии 742 79 20000- остаточная стоимость здания 79 972 17000
70 Общая сумма сформированных административных расходов списывается на финансовые результаты операционной деятельности Справка бухгалтерии 79 92 14551,91
71 Общая сумма сформированных расходов на сбыт списывается на финансовые результаты операционной деятельности Справка бухгалтерии 79 93 5988,13
72 Получена на текущий счет краткосрочный кредит банка Выписка банка 311 601 14000
73 Начислены проценты за полученный кредит Журнал ордер 2 951 684 400
74 Списаны суммы начисленных процентов за кредит Журнал ордер 2 79 951 400
75 Начислен налог на прибыль по данным бухгалтерского учёта Журнал ордер 7
981
79
641
981
-//-//-76 Определён и списан финансовый результат по счёту 79 (убытки) Ведомость учета валовых доходов 44 79 8079,12
77 Начислены дивиденды по итогам квартала (10%) Ведомость начисления дивидендов 44 671 -//-//-
78 Создан резервный капитал согласно уставным документам за счёт нераспределённой прибыли (5%) Расчет бухгалтерии 44 43 -//-//
/> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> />
1.3 Синтетические счета
Счёт № 10
Дебет Кредит № операции Корр. счет Сумма № операции Корр. счет Сумма Сальдо нач. 7200066
67
131
972
3000
17000
Оборот по дебету Оборот по кредиту 20000 Сальдо кон. 52000Счёт № 12
Дебет Кредит № операции Корр. счет Сумма № операции Корр. счет Сумма Сальдо нач. 62 154 950 Оборот по дебету 950 Оборот по кредиту Сальдо кон. 950Счёт № 131
Дебет Кредит № операции Корр. счет Сумма № операции Корр. счет Сумма Сальдо нач. 9000 66 103 300032а
32б
32в
32г
831
831
831
831
1200
1500
1900
700
Оборот по дебету 3000 Оборот по кредиту 5300 Сальдо кон. 11300 /> /> /> /> /> /> />Счёт № 154
Дебет Кредит № операции Корр. счет Сумма № операции Корр. счет Сумма Сальдо нач. 60 631 950 62 12 950 Оборот по дебету 950 Оборот по кредиту 950 Сальдо кон.Счёт № 201
Дебет Кредит № операции Корр. счет Сумма № операции Корр. счет Сумма Сальдо нач. 40005
10
15
17
19
631
631
631
631
631
74333
5000
125
78000
10000
24а
24б
24в
24г
24д
24е
26а
26б
27а
27б
27в
801
801
801
801
801
801
801
801
80
80
80
64133,21
45066,58
1733,33
1386,66
520
1733,33
822,9
411,45
1481,22
493,74
411,45
Оборот по дебету 167458 Оборот по кредиту 118193,87 Сальдо кон. 53264,13Счёт № 207
Дебет Кредит № операции Корр. счет Сумма № операции Корр. счет Сумма Сальдо нач. 22 745 2100 25 806 1600 Оборот по дебету 2100 Оборот по кредиту 1600 Сальдо кон. 500Счёт № 23
Дебет Кредит № операции Корр. счет Сумма № операции Корр. счет Сумма Сальдо нач.24а
24б
26а
26б
28а
28б
31(1а)
31(1б)
31(2а)
31(2б)
31(3а)
31(3б)
31(4а)
31(4б)
40а
40б
801
801
801
801
811
811
821
821
822
822
823
823
824
824
91
91
64133,21
45066,58
822,9
411,45
7000
4000
2240
1280
203
116
133
76
178,5
102
10458,57
5976,33
36а
36б
42а
42б
24
24
26
26
2600
1000
82569,18
56028,36
Оборот по дебету 142197,54 Оборот по кредиту 142197,54 Сальдо кон. /> /> /> /> /> /> />Счёт № 24
Дебет Кредит № операции Корр. счет Сумма № операции Корр. счет Сумма Сальдо нач.24в
29д
31(1ж)
31(2ж)
31(3ж)
31(4ж)
36а
36б
801
81
651
652
653
654
23
23
1733,33
1100
352
31,9
20,9
28,05
2600
1000
37
38
661
91
500
6366,18
Оборот по дебету 6866,18 Оборот по кредиту 6866,18 Сальдо кон.Счёт № 26
Дебет Кредит № операции Корр. счет Сумма № операции Корр. счет Сумма Сальдо нач. 16500042а
42б
23
23
82569,18
56028,36
45
52
901
901
152000
88000
Оборот по дебету 138597,54 Оборот по кредиту 240000 Сальдо кон. 63597,54Счёт № 301
Дебет Кредит № операции Корр. счет Сумма № операции Корр. счет Сумма Сальдо нач. 180035
56
372
311
60
20000
12
33
57
59
372
372
661
311
160
1640
18000
2000
Оборот по дебету 20060 Оборот по кредиту 21800 Сальдо кон. 60Счёт № 311
Дебет Кредит № операции Корр. счет Сумма № операции Корр. счет Сумма Сальдо нач. 8830047
48
59
68
72
36
681
301
377
601
200000
115000
2000
24000
14000
1
3
16
21а
21б
55а
55б
55в
55г
55д
56
63
371
371
631
631
631
651
652
653
641/1
641/2
301
631
85000
4200
6000
93600
12000
7174
1255,45
506,4
22818
4120,65
20000
1140
Оборот по дебету 355000 Оборот по кредиту 257814,5 Сальдо кон. 185485,5Счёт № 361
Дебет Кредит № операции Корр. счет Сумма № операции Корр. счет Сумма Сальдо нач. 308043
50
701
701
200000
115000
47
54
311
681
200000
115000
Оборот по дебету 315000 Оборот по кредиту 315000 Сальдо кон. 3080Счёт № 371
Дебет Кредит № операции Корр. счет Сумма № операции Корр. счет Сумма Сальдо нач.1
3
311
311
85000
4200
8
9
631
631
85000
4200
Оборот по дебету 89200 Оборот по кредиту 89200 Сальдо кон.Счёт № 372
Дебет Кредит № операции Корр. счет Сумма № операции Корр. счет Сумма Сальдо нач. 12012
33
301
30
160
1640
13
34а
34б
34в
35
631
91
92
93
301
150
500
840
250
60
Оборот по дебету 1800 Оборот по кредиту 1800 Сальдо кон. 120Счёт № 377
Дебет Кредит № операции Корр. счет Сумма № операции Корр. счет Сумма Сальдо нач. 64 742 24000 68 311 24000 Оборот по дебету 24000 Оборот по кредиту 24000 Сальдо кон.Счёт № 40
Дебет Кредит № операции Корр. счет Сумма № операции Корр. счет Сумма Сальдо нач. Сальдо нач. 222900 Оборот по дебету Оборот по кредиту Сальдо кон. 222900Счёт № 44
Дебет Кредит № операции Корр. счет Сумма № операции Корр. счет Сумма Сальдо нач. 45300 76 79 8079,12 Оборот по дебету 8079,12 Оборот по кредиту Сальдо кон. 37220,88Счёт № 601
Дебет Кредит № операции Корр. счет Сумма № операции Корр. счет Сумма Сальдо нач. 20000 72 311 14000 Оборот по дебету Оборот по кредиту 14000 Сальдо кон. 34000Счёт № 631
Дебет Кредит № операции Корр. счет Сумма № операции Корр. счет Сумма Сальдо нач. 90008
9
13
16
21а
21б
63
371
371
372
311
311
311
311
85000
4200
150
6000
93600
12000
1140
5
6
7
10
11
14
15
17
18
19
20
60
61
201
644
644
201
641
641
201
201
641
201
641
154
641
74333
14167
700
5000
1000
25
125
78000
15600
10000
2000
950
190
Оборот по дебету 202090 Оборот по кредиту 202090 Сальдо кон. 9000Счёт № 641
Дебет Кредит № операции Корр. счет Сумма № операции Корр. счет Сумма Сальдо нач. 11002
4
11
14
18
20
55д
55г
61
644
644
631
631
631
631
311
311
631
14167
700
1000
25
15600
2000
4120,65
22818
190
30а
44
49
65
661
701
643
742
4120,65
33333,33
19166,67
4000
Оборот по дебету 60620,65 Оборот по кредиту 60620,65 Сальдо кон. 1100Счёт № 643
Дебет Кредит № операции Корр. счет Сумма № операции Корр. счет Сумма Сальдо нач. 49 641 19166,67 51 701 19166,67 Оборот по дебету 19166,67 Оборот по кредиту 19166,67 Сальдо кон.Счёт № 644
Дебет Кредит № операции Корр. счет Сумма № операции Корр. счет Сумма Сальдо нач.6
7
631
631
14167
700
2
4
641
641
14167
700
Оборот по дебету 14867 Оборот по кредиту 14867 Сальдо кон.Счёт № 651
Дебет Кредит № операции Корр. счет Сумма № операции Корр. счет Сумма Сальдо нач. 2800 55а 311 717430б
31(1а)
31(1б)
31(1в)
31(1г)
31(1д)
31(1е)
31(1ж)
661
821
821
821
821
821
821
821
422
2240
1280
960
704
960
256
352
Оборот по дебету 7174 Оборот по кредиту 7174 Сальдо кон. 2800Счёт № 652
Дебет Кредит № операции Корр. счет Сумма № операции Корр. счет Сумма Сальдо нач. 55б 311 1255,4530г
31(2а)
31(2б)
31(2в)
31(2г)
31(2д)
31(2е)
31(2ж)
31(4а)
31(4б)
31(4в)
31(4г)
31(4д)
31(4е)
31(4ж)
661
82
82
82
82
82
82
82
82
82
82
82
82
82
82
105,5
203
116
87
63,8
87
23,2
31,9
178,5
102
76,5
56,1
76,5
20,4
28,05
Оборот по дебету 1255,45 Оборот по кредиту 1255,45 Сальдо кон.Счёт № 653
Дебет Кредит № операции Корр. счет Сумма № операции Корр. счет Сумма Сальдо нач. 55в 311 506,430в
31(3а)
31(3б)
31(3в)
31(3г)
31(3д)
31(3е)
31(3ж)
661
82
82
82
82
82
82
82
105,5
133
76
57
41,8
57
15,2
20,9
Оборот по дебету 506,4 Оборот по кредиту 506,4 Сальдо кон.Счёт № 661
Дебет Кредит № операции Корр. счет Сумма № операции Корр. счет Сумма Сальдо нач. 2300030а
30б
30в
30г
37
57
58
641
651
653
652
24
301
662
4120,65
422
105,5
105,5
500
18000
2000
28а
28б
29а
29б
29в
29г
29д
811
811
811
811
811
811
811
7000
4000
3000
2200
3000
800
1100
Оборот по дебету 25253,65 Оборот по кредиту 21100 Сальдо кон. 18846,35Счёт № 662
Дебет Кредит № операции Корр. счет Сумма № операции Корр. счет Сумма Сальдо нач. 1200 58 661 2000 Оборот по дебету Оборот по кредиту 2000 Сальдо кон. 3200Счёт № 681
Дебет Кредит № операции Корр. счет Сумма № операции Корр. счет Сумма Сальдо нач. 54 36 11500 48 311 11500 Оборот по дебету 11500 Оборот по кредиту 11500 Сальдо кон.Счёт № 684
Дебет Кредит № операции Корр. счет Сумма № операции Корр. счет Сумма Сальдо нач. 73 951 400 Оборот по дебету Оборот по кредиту 400 Сальдо кон. 400Счёт № 685
Дебет Кредит № операции Корр. счет Сумма № операции Корр. счет Сумма Сальдо нач.39а
39б
39в
39г
39д
39е
92
92
93
93
91
92
1400
300
490
1700
9000
5400
Оборот по дебету Оборот по кредиту 18290 Сальдо кон. 18290Счёт № 701
Дебет Кредит № операции Корр. счет Сумма № операции Корр. счет Сумма Сальдо нач. Сальдо нач.44
46б
51
53б
641
79
643
79
33333,33
166666,7
19166,67
95833,33
43
50
361
361
200000
115000
Оборот по дебету 315000 Оборот по кредиту 3150000Счёт № 742
Дебет Кредит № операции Корр. счет Сумма № операции Корр. счет Сумма Сальдо нач. Сальдо нач.65
69
641
79
4000
20000
64 377 24000 Оборот по дебету 24000 Оборот по кредиту 24000Счёт № 745
Дебет Кредит № операции Корр. счет Сумма № операции Корр. счет Сумма Сальдо нач. Сальдо нач. 23 79 2100 22 207 2100 Оборот по дебету 2100 Оборот по кредиту 2100Счёт № 79
Дебет Кредит № операции Корр. счет Сумма № операции Корр. счет Сумма Сальдо нач. Сальдо нач.41
46а
53а
69б
70
71
74
901
901
901
972
92
951
901
14739,08
152000
88000
17000
14551,95
5988,13
400
23
46б
53б
69а
76
71
71
745
742
442
2100
166666,7
95833,33
20000
8079,12
Оборот по дебету 292679,16 Оборот по кредиту 292679,16Счёт № 80
Дебет Кредит № операции Корр. счет Сумма № операции Корр. счет Сумма Сальдо нач. Сальдо нач.24а
24б
24в
24г
24д
24е
25
26а
26б
27а
27б
27в
201
201
201
201
201
201
207
201
201
201
201
201
64133,21
45066,58
1733,33
1386,66
520
1733,33
1600
822,9
411,45
1481,22
493,74
411,45
24а
24б
24в
24г
24д
24е
25
26а
26б
27а
27б
27в
23
23
24
91
92
93
91
23
23
91
91
92
64133,21
45066,58
1733,33
1386,66
520
1733,33
1600
822,9
411,45
1481,22
493,74
411,45
Оборот по дебету 119793,87 Оборот по кредиту 119793,87Счёт № 81
Дебет Кредит № операции Корр. счет Сумма № операции Корр. счет Сумма Сальдо нач. Сальдо нач.28а
28б
29а
29б
29в
29г
29д
661
661
661
661
661
661
661
7000
4000
3000
2200
3000
800
1100
28а
28б
29а
29б
29в
29г
29д
23
23
91
91
92
93
24
7000
4000
3000
2200
3000
800
1100
Оборот по дебету 21100 Оборот по кредиту 21100Счёт № 82
Дебет Кредит № операции Корр. счет Сумма № операции Корр. счет Сумма Сальдо нач. Сальдо нач.31а
31б
31в
31г
651
652
653
654
6752
611,9
400,9
538,05
31а
31б
31в
31г
6752
611,9
400,9
538,05
Оборот по дебету 8302,85 Оборот по кредиту 8302,85Счёт № 83
Дебет Кредит № операции Корр. счет Сумма № операции Корр. счет Сумма Сальдо нач. Сальдо нач.32а
32б
32в
32г
131
131
131
131
1200
1500
1900
700
32а
32б
32в
32г
91
92
91
93
1200
1500
1900
700
Оборот по дебету 5300 Оборот по кредиту 5300Счёт № 901
Дебет Кредит № операции Корр. счет Сумма № операции Корр. счет Сумма Сальдо нач. Сальдо нач.41
45
52
91
26
26
14739,08
152000
88000
41
46а
53а
79
79
79
14739,08
152000
88000
Оборот по дебету 254739,08 Оборот по кредиту 254739,08Счёт№ 84
Дебет Кредит № операции Корр. счет Сумма № операции Корр. счет Сумма Сальдо нач. Сальдо нач.39а
39б
39в
39г
39д
39е
685
685
685
685
685
685
1400
300
490
1700
9000
5400
39а
39б
39в
39г
39д
39е
92
92
93
93
91
92
1400
300
490
1700
9000
5400
Оборот по дебету 18290 Оборот по кредиту 18290Счёт № 91
Дебет Кредит № операции Корр. счет Сумма № операции Корр. счет Сумма Сальдо нач. Сальдо нач.24г
25
27а
27б
29а
29б
31(1в)
31(1г)
31(2в)
31(2г)
31(3в)
31(3г)
31(4в)
31(4г)
32а
32в
34а
38
39д
80
80
80
80
81
81
651
651
652
652
653
653
654
654
83
83
372
24
84
1386,66
1600
1481,22
493,74
3000
2200
960
704
87
63,8
57
41,8
76,5
56,1
1200
1900
500
636,18
9000
40а
40б
41
23
23
79
10458,57
5976,33
14739,18
Оборот по дебету 31174 Оборот по кредиту 31174Счёт № 92
Дебет Кредит № операции Корр. счет Сумма № операции Корр. счет Сумма Сальдо нач. Сальдо нач.24д
27в
29в
31(1д)
31(2д)
31(3д)
31(4д)
32б
34б
39а
39б
39е
80
80
81
82
82
82
82
83
372
84
84
84
520
411,45
3000
960
87
57
76,5
1500
840
1400
300
5400
60 79 14551,95 Оборот по дебету 14551,95 Оборот по кредиту 14551,95Счёт № 93
Дебет Кредит № операции Корр. счет Сумма № операции Корр. счет Сумма Сальдо нач. Сальдо нач.24е
29г
31(1е)
31(2е)
31(3е)
31(4е)
32г
34в
39в
39г
80
81
651
652
653
654
83
372
84
84
1733,33
800
256
23,2
15,2
20,4
700
250
490
1700
71 79 5988,13 Оборот по дебету 5983,4 Оборот по кредиту 5983,4Счёт № 951
Дебет Кредит № операции Корр. счет Сумма № операции Корр. счет Сумма Сальдо нач. Сальдо нач. 73 684 400 74 79 400 Оборот по дебету 400 Оборот по кредиту 400Счёт № 972
Дебет Кредит № операции Корр. счет Сумма № операции Корр. счет Сумма Сальдо нач. Сальдо нач. 67 103 17000 69 79 17000 Оборот по дебету 17000 Оборот по кредиту 170001.4Аналитические счета
Таблица 1.4.1 — Аналитический счет к синтетическому счету 23«Производство» по изделию №1
№ опе-ра-ции Дебет счета в кредит счетов№ опе-ра-
ции
Кредит в дебет счетов 201 661 65 91 Итого 24 26 Итого Сн 36а 2600 2600 24а 64133,21 64133,21 42а 82569,18 82569,18 26а 822,9 822,9 28а 7000 7000 31 2754,5 2754,5 40а 10458,57 10458,57 Од 64956,11 7000 2754,5 10458,57 85169,18 Ок 2600 82569,18 85169,18 СкТаблица1.4.2 — Аналитический счет к синтетическому счету 23 «Производство» по изделию№2
№ опе-ра-ции Дебет счета в кредит счетов№ опе-ра-
ции
Кредит в дебет счетов 201 661 65 91 Итого 24 26 Итого Сн 36б 1000 24б 45066,58 45066,58 42б 56028,36 26б 411,45 411,45 28б 4000 4000 31 1574 1574 40б 5976,33 5976,33 Од 45478,03 4000 1574 5973,38 57028,36 Ок 1000 56028,36 57028,36 Ск1.5 Расчетные таблицы
4 операция: 3 операция / 6 = 700;
5 операция: 1 операция – 2 операция +3 операция – 4операция = 85000 –14167+ +4200 – 700 = 74333;
6 операция: 2 операция = 14167;
7 операция: 4 операция = 700;
15 операция: 13 операция – 14 операция = 125;
20 операция: 19 операция / 6 = 10000 / 5 =2000;
23 операция: 22 операция = 2100;
24 операция: Первоначальная стоимость запасов (посредневзвешенной себестоимости) является себестоимость запасов, состоящая иззатрат:
– сумм, уплачиваемых в соответствиис договором поставщику (продавцу) за вычетом непрямых налогов;
– сумм ввозной таможенной пошлины;
– сумм непрямых налогов в связи сприобретением запасов, не возмещаемых предприятию;
– транспортно-заготовительныерасходы (расходы на заготовку запасов, оплата тарифов запогрузочно-разгрузочные работы и транспортировку запасов на всех видахтранспорта к месту их использования, включая расходы по страхованию рисковтранспортировки запасов);
– другие расходы непосредственносвязанные с приобретением запасов и доведением их до состояния, в котором онипригодны для использования в запланированных целях.
СС = Сзн + Сзп/Зн + Зк
где Сзн – стоимость запасов на началомесяца
Сзп – стоимость запасов поступивших за месяц
Зн – количество единиц запасов на начало месяца
Зк – количество единиц запасов поступившихза месяц
ССА = 3200+74333+78000+10000 / 2,5+45+48 =1733,33
а) изделие №1: 37*1733,33 = 64133,21 грн.
б) изделие №2: 26*1733,33 = 45066,58 грн.
в) исправление брака: 1 *1733,33 = 1733,33 грн.
г) общепроизводственные нужды: 0,8*1733,33 = 1386,66грн.
д) общехозяйственные потребности: 0,3*1733,33 = 520грн.
е) обеспечение сбыта продукции: 1*1733,33 = 1733,33грн.
26 операция: />
ССБ = 800+5000+125 / 9+63 = 82,29
а) изделие №1: 10*82,29 = 822,9 грн.
б) изделие №2: 5*82,29 =411,45 грн.
27 операция:
а) на расходы по охране труда: 18*82,29 =1481,22 грн.
б) на содержание и эксплуатацию оборудования:
6*82,29 =493,74 грн.
в) на содержание административных зданий: 5*82 =411,45грн.
30 операция: в расчётно-платёжных ведомостях
31 операция: Начисления на фонд оплаты труда работников,указанных в п.28, 29.
Сбор в пенсионный фонд 32%
Сбор на соц. страхование на случай безработицы 1,9%
Сбор в фонд соц. страхования 2,9%
От несчастного случая 2,55%
Таблица 1.5.1 — Расчет отчислений насоциальное страхование от фонда оплаты труда работников
№Направления
расходов на ЗП
∑,
грн.
Отчисления В пенсионный фонд В фонд соц страх-я на случай временной нетрудоспособности В фонд соц страх-я на случай безработицы В фонд соц страх-я от несчастных случаев Итого ∑ Д К ∑ Д К ∑ Д К ∑ Д К 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 1На изготовле-ние:
изделия 1
7000 2240 23 651 203 23 652 133 23 653 178,5 23 652 2754,5 изделия 2 4000 1280 23 651 116 23 652 76 23 653 102 23 652 1574Итого на
основное
Производ-ство
11000 3520 23 651 319 23 652 2091 23 653 280,5 23 652 4328,5 2На расходы
цехового
персонала
3000 960 91 651 87 91 652 57 91 653 76,5 91 652 1180,5 На РСЕО 2200 704 91 651 63,8 91 652 41,8 91 653 56,5 91 652 865,7 3 На исправление брака 1100 352 24 651 31,9 24 652 20,9 24 653 28,05 24 652 462,85 4На административные
расходы
3000 960 92 651 87 92 652 57 92 653 76,5 92 652 1180,5 5 На сбыт 800 256 93 651 23,2 93 652 15,2 93 653 20,4 93 652 314,8 Итого 21100 6752 611,9 400,9 538,05 8302,85 /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> />35 операция: 33 операция – 34 операция + 12 операция – 13 операция = 1640- (500+840+250) + (160 – 150) = 60 грн.
38 операция: Рассчитывается какостаток на 24 счете.24
Сн = 037) 500
38) 6366,18
24 в) 1733,33
29 д) 1100
31 (1 ж) 352
31 (2 ж) 31,9
31 (3 ж) 20,9
31 (4 ж) 28,05
36 а) 2600
36 б) 1000
6866,186866,18
Ск = 0
40 операция: Между объектами производства распределеныобщепроизводственные расходы:
На изделие №1: 16434,92 / 11000 * 7000 = 10458,57
На изделие №2: 16434,92 / 11000 * 4000 = 5976,33
41 операция: в распределении общепроизводственных расходов
Таблица 1.5.2 — Распределениеобщепроизводственных расходов
№ п/п Показатели Всего На единицу базы Распределено 23 90 1 2 3 4 5 6 1 База распределения при нормальной мощности (основная ЗП работников) 8500 2Общепроизводственные расходы при нормальной мощности:
а) переменные
б) постоянные
22800
16640
6160
1,958
0,725
3 Фактическая база распределения 11000 Продолжение табл 1.5.2 1 2 3 4 5 6 4Фактические общепроизводственные расходы (91 счёт):
а) переменные (25 +27б +38):
б) постоянные
31131,18
8459,92
22714,08
8459,92 5 Постоянные распределенные 7975 7975 6 Постоянные нераспределенные 14739,08 14739,08 Итого 16434,92 14739,08 /> /> /> /> /> /> />Таблица 1.5.3 – Распределение общепроизводственныхрасходов между изделиями.
Изделие База распределения Сумма ОПРИзделие №1
Изделие №2
7000
4000
10458,57
5976,33
Итого: 11000 16434,942 операция: S Д 23 сч-S К 23сч;
Таблица 1.5.4 — Карточка аналитического учета затрат (изделие №1)
№ операции материалы ЗП Отчисления ОПР Итого № операции БракСебестоимость
Продукции
24а 64133,21 64133,21 36 а 2600 26а 822,9 822,9 28а 7000 7000 31 2754,5 2754,5 40а 10458,57 10458,57 Итого 64956,11 7000 2754,5 10458,57 85169,18 Итого 2600 82569,18Таблица 1.5.5 — Карточка аналитического учета затрат (изделие №2)
№ операции Материалы ЗП Отчисления ОПР Итого № операции БракСебестоимость
продукции
24б 45066,58 45066,58 36 б 1000 26б 411,45 411,45 28б 4000 4000 31 1574 1574 40б 5976,33 5976,33 Итого 45478,03 4000 1574 5976,33 57028,36 Итого 1000 56028,3644 операция: 43операция / 6 = 200000 / 6 = 33333,33;
46 операция: 47операция — 44 операция = 200000 – 33333,33 = 166666,7;
49 операция: 48операция / 6 = 115000 / 6 =19166,67;
51 операция: 49операция = 19166,67;
53б операция: 50операция – 51 операция = 115000 – 19166,67 = 95833,33;
58 операция: 56 операция– 57 операция = 20000 – 18000 = 2000;
62 операция: 60операция = 950;
69а операция: 64операция – 65 операция = 24000-4000 =20000;
69б операция: 67операция = 17000;
70 операция: оборот подебету 92 счёта = 14551,95;
71 операция: оборотпо дебету 93 счёта = 5988,13;
76 операция: поскольку сумма 79 счета по Д > К, тоимеем дело с убытком (8079,12)
1.6 Оборотная ведомость посинтетическим счетам
Таблица 1.6.1 – Оборотная ведомость
№
счета
Сальдо на начало Оборот за месяц Сальдо на конец Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит 10 72 000 20000 52000 12 950 950 131 9 000 3000 5300 11300 154 950 950 201 4000 167458 118193,87 53264,13 207 2100 1600 500 23 142197,54 142197,54 24 6866,18 6866,18 26 165 000 138597,54 240000 63597,54 301 1800 20060 21800 60 311 88300 355000 257814,5 185485,5 361 3080 315000 315000 3080 371 89200 89200 372 120 1800 1800 120 377 24000 24000 40 222900 222900 441 45300 8079,12 37220,88 601 20000 14000 34000 631 9000 202090 202090 9000 641 1100 58750,5 58750,5 1100 643 19166,67 19166,67 644 14867 14867 651 2800 6972 6972 2800 652 1204,95 1204,95 653 455,9 455,9 661 23000 25253,65 21100 18846,35 662 1200 2000 3200 681 115000 115000 684 400 400 685 18290 18290 701 315000 315000 742 24000 24000 745 2100 2100 79 292679,12 292679,12 80 119793,87 119793,87 81 21100 21100 82 8302,85 8302,85 83 5300 5300 84 18290 18290 901 254739,08 254739,08 91 31174 31174 92 14551,95 14551,95 93 5988,13 5988,13 951 400 400 972 17000 17000 ИТОГО 334300 334300 2849438 2849438 359057,2 359057,2 /> /> /> /> /> /> /> />