Реферат: Бухгалтерская (финансовая) отчетность

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮУРАЛЬСКИЙ ГУМАНИТАРНЫЙ ИНСТИТУТ

Заочный факультет

Кафедра бухгалтерского учета, анализаи аудита

КУРСОВАЯ РАБОТА

на тему «БУХГАЛТЕРСКАЯ (ФИНАНСОВАЯ)ОТЧЕТНОСТЬ»

по дисциплине «БУХГАЛТЕРСКИЙФИНАНСОВЫЙ ОТЧЕТ»

Выполнена студенткой

Д.А. Юнашевой

Группа БУ-341 сфз

Руководитель

Номер зачетной книжки 22

Екатеринбург

2008


СОДЕРЖАНИЕ

Введение

Глава 1. Теоретические аспекты составлениябухгалтерской отчетности

1.1 Нормативно-законодательная база поучету и отчетности

1.2 Содержание и порядок составления формы№ 1 «Бухгалтерский баланс»

1.3 Содержание и порядок составления формы№ 2 «Отчет о прибылях и убытках»

1.4 Содержание и порядок составления формы№ 3 «Отчет об изменении капитала»

1.5 Содержание и порядок составления формы№ 4 «Отчет о движении денежных средств»

1.6 Содержание и порядок составления формы№ 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу»

1.7 Международные стандарты финансовойотчетности

Глава 2. Составление форм бухгалтерской(финансовой) отчетности

2.1 Составление регистров бухгалтерскогоучета и форм бухгалтерской отчетности

2.2 Взаимная сверка показателей формбухгалтерской отчетности ООО «Спектр»

Заключение

Список использованных источников

Приложение


ВВЕДЕНИЕ

Финансовая отчетность является по существу «лицом» фирмы. Онапредставляет собой систему обобщенных показателей, которые характеризуют итогифинансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Данные финансовой отчетности служат основными источниками информациидля анализа финансового состояния (ФС) предприятия. Для принятия решениенеобходимо проанализировать обеспеченность финансовыми ресурсамицелесообразность и эффективность их размещения и использования,платежеспособность предприятия, его финансовые взаимоотношения с партнерами.Оценка этих показателей, нужна для эффективного управления фирмой. С их помощьюруководители осуществляют планирование, контроль, улучшают и совершенствуютнаправление своей деятельности.

Основной целью и задачей курсовой работы, по вопросамотчетности и анализа ФС, предприятия является: заполнение форм бухгалтерскойотчетности.

Основными источниками информации при написании курсовойработы служит материалы нормативных документов и инструкций ПБУ, Минфина РФ,научно-популярной статьи периодических изданий и книги.


Глава 1. Теоретические аспектысоставления бухгалтерской отчетности

 

1.1 Нормативно-законодательная базапо учету и отчетности

Вопросы, касающиесябухгалтерской отчетности, законодательно регулируются Федеральным законом«О бухгалтерском учете», другими федеральными законами, указамиПрезидента Российской Федерации и постановлениями Правительства РоссийскойФедерации.

Основными целямизаконодательства Российской Федерации о бухгалтерском учете являются: обеспечениеединообразного ведения учета имущества, обязательств и хозяйственных операций,осуществляемых организациями; составление и представление сопоставимой идостоверной информации об имущественном положении организаций и их доходах ирасходах, необходимой пользователям бухгалтерской отчетности.

Основой законодательствао бухгалтерском учете является Федеральный закон «О бухгалтерскомучете» № 129-ФЗ от 23.02.96 г. На основании этого закона разработаныПоложение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности вРоссийской Федерации, а также ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетностьорганизации».

Общее методологическоеруководство бухгалтерским учетом в Российской Федерации осуществляетсяПравительством Российской Федерации.

Министерство финансовРоссийской Федерации на основании Федерального закона «О бухгалтерскомучете» и Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерскойотчетности разрабатывает и утверждает положения (стандарты) по бухгалтерскомуучету, другие нормативные правовые акты и методические указания побухгалтерскому учету, формирующие систему нормативного регулированиябухгалтерского учета и обязательные к исполнению организациями на территорииРоссийской Федерации, в том числе при осуществлении деятельности за пределамиРоссийской Федерации.

Нормативные акты иметодические указания по бухгалтерскому учету, издаваемые органами, которым федеральнымизаконами • предоставлено право регулирования бухгалтерского учета, не должныпротиворечить нормативным актам и методическим указаниям Министерства финансовРоссийской Федерации.

В нормативных актах иметодических указаниях должна предусматриваться упрощенная системабухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства.

Формы бухгалтерскойотчетности организаций, а также инструкции о порядке их заполнения утверждаютсяМинистерством финансов Российской Федерации.

Граждане, осуществляющиепредпринимательскую деятельность без образования юридического лица, ведут учетдоходов и расходов в порядке, установленном налоговым законодательством РоссийскойФедерации.

1.2 Содержание и порядок составленияформы № 1 «Бухгалтерский баланс»

Под бухгалтерским балансом понимают способэкономической группировки состава и размещения ресурсов хозяйствующегосубъекта, включаемых в актив баланса, и юридических источников их формированияв виде заемного и собственного капитала, отражаемых как пассив (обязательства)баланса на отчетную дату, как правило. На 1-ое число месяца.

Самостоятельный бухгалтерский баланс согласно ст.48 Гражданского кодекса Российской Федерации является одним из признаковюридического лица, выполняет экономико-правовую функцию. Таким образом,обеспечивается реализация одного из важных принципов бухгалтерского учета –имущественной обособленности хозяйствующего субъекта.

Бухгалтерский баланс служит основным источникоминформации для обширного круга пользователей, поскольку он знакомитсобственников, менеджеров и других лиц, причастных к управлению, симущественным состоянием организации.

По бухгалтерскому балансу определяют финансовыерезультаты работы организации в виде наращения собственного капитала заотчетный период, на основании которых судят о способности руководителейсохранять и приумножать вверенные им материальные и денежные ресурсы.

Существует множество видов бухгалтерского балансав зависимости от цели его составления. Для получения более четкогопредставления о них можно выделить восемь группировок бухгалтерского баланса:

1)  Поисточникам составления – инвентарный, книжный и актуарный.

2)  Посрокам составления бухгалтерские балансы бывают вступительными, текущими,санируемыми, ликвидационными, разделительными, объединительными;

3)  Пообъему информации балансы подразделяют на единичные и сводные балансы;

4)  Похарактеру деятельности различают балансы основной и не основной деятельности;

5)  Поформе собственности различают балансы государственных, муниципальных,кооперативных, коллективных, частных, смешанных и совместных организаций, атакже общественных организаций;

6)  Поформату баланс может быть: двусторонний, односторонний, разделенный, сводный,шахматный;

7)  Пореформированию различают реформированные и не реформированные балансы;

8)  Повремени составления различают следующие виды баланса: провизорный баланс,перспективный баланс, директивный баланс;

По полноте: баланс – брутто, баланс – нетто.

Построить бухгалтерский баланс правильно значит:

1)        Полностьюохватить хозяйственные процессы организации во всем многообразии:

2)        Датьнадлежащую группировку хозяйственных средств:

3)        Изучитьсвязь между этими явлениями на основе правильной корреспонденции счетов, чтопозволит анализировать не только финансово- хозяйственную деятельность, но идвижение имущественных средств организации.

Модель баланса предусматривает два разреза:вертикальный и горизонтальный.

Вертикальный разрез предполагает две части: активбаланса и пассив. В зависимости от интересов пользователей актив можноистолковывать как средства, пассив как источники (статистический баланс), авесь баланс – как различные стадии кругооборота капитала (динамический баланс).

Важнейшим (первым) элементом, как баланса, так ивсей бухгалтерской (финансовой) отчетности является актив, которое представляетсобой совокупность имущественных средств хозяйствующей единицы или ресурсы,контролируемые предприятием в результате событий прошлых периодов, от которыхпредприятие ожидает экономические выгоды в будущем. Важнейшими признакамивключения хозяйственных ресурсов в актив является следующие условия: ресурсыдолжны приносить экономическую выгоду (доходы, прибыль, деньги) в будущем;находится в распоряжении хозяйствующего субъекта, который мог бы ихбеспрепятственно задействовать по собственному усмотрению или продать; являетсярезультатом ранее осуществленных хозяйствующим субъектом сделок, то естьпригодным к использованию в данный момент, а не быть на стадии изготовления илидоставки в рамках соответствующего договора. В состав имущества активавключаются имущество и права.

Актив баланса

Раздел I. Внеоборотные активы

Статья «Нематериальные активы» — счета 04, 05 — Строка 110

В этой статье приводится остаточная стоимостьнематериальных активов (НМА), которые принадлежат организации. Остаточнаястоимость равна разнице между первоначальной стоимостью и суммой начисленнойамортизации. Первоначальная стоимость купленных НМА определяется как суммафактических расходов на приобретение, за исключением НДС и иных возмещаемыхналогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством РФ. Из дебетовогосальдо счета 04 «нематериальные активы» надо вычесть кредитовое сальдо счета 05«Амортизация нематериальных активов».

Статья «Основные средства» — счета 01, 02 — Строка120

В этой статье бухгалтер указывает остаточнуюстоимость основные средств, которые находятся в эксплуатации, на реконструкции,модернизации или в запасе.

В соответствии с пунктом 4 ПБУ 6/01 «Учетосновных средств» в составе основных средств учитываются активы, которые:

— используются в производственной деятельности,либо для управленческих нужд организации;

— служат более 12 месяцев;

— в дальнейшем будут приносить организации доход;

— организация не собирается продавать.

Все эти условия должны выполняться одновременно.

Из дебетового сальдо счета 01 «Основные средства»нужно вычесть кредитовое сальдо счета 02 «Амортизация основных средств» и указатьрезультат в строке 120 бухгалтерский баланс.

Статья «Незавершенное строительство» счета 07,08 — Строка 130

В этой статье баланса отражаются капитальныевложения организации. К ним относятся:

— расходы по любым строительно-монтажным работам,осуществляемым как хозяйственным, так и подрядным способам;

— стоимость приобретенных здании, оборудования,транспортных средств, инструмента, инвентаря и нематериальных активов, еще невведенных в эксплуатацию, окончательная стоимость которых не сформирована илиправа на которые не зарегистрированы;

— сумма затрат на приобретение ценных бумаг,право собственности на которые еще не перешло к предприятию — инвестору;

— стоимость прочих капитальных работ (это могутбыть проектно-изыскательные работы, затраты по отводу земельных участков ипереселению в связи со строительством и другие);

— стоимость объектов капитального строительства,которые используются, но еще не введены в эксплуатацию;

— стоимость объектов недвижимости, права накоторые не зарегистрированы;

— расходы по формированию основного фонда.

Кроме того, в этой группе статей отражаются:

— стоимость приобретенного оборудования, еще непереданного в монтаж;

-авансы, выданные подрядчику, который ведеткапитальное строительство.

При заполнении статьи «Незавершенноестроительство» необходимо действовать следующим образом. Нужно сложить остаткипо дебету счета 07 «Оборудование к установки» счета 08 «Вложения вовнеоборотные активы» и субсчета «Расчеты по авансам выданным по капитальномустроительству» счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Результат надоуказать по строке 130 Бухгалтерского баланса.

Статья «Доходные вложения в материальныеценности» — счета 03,02 Строка 135

К доходным вложениям в материальные ценностиотносятся:

— вложения в имущество, предназначенное для сдачив аренду, в прокат, т.е. предоставленное во временное пользование за плату сцелью получения дохода;

— имущество, приобретенное для передачи в лизинг.

В этой статье отражается остаточная стоимостьимущества, которое будет сдаваться в аренду или в прокат. Эта стоимость рассчитываетсятак: из дебетового сальдо счета 03 «Доходные вложения в материальные ценности»вычитывается кредитовое сальдо субсчета «Амортизация имущества,предоставленного во временное пользование» счета 02 «амортизация основныхсредств» Полученный результат записывается в строке 135.           

Статья «Долгосрочные финансовые вложения» — счета58, 59 -строка 140

Финансовые вложения подразделяются на:

— долгосрочные, срок обращения, по которым более12 месяцев;

— краткосрочные, если срок обращения не более 12месяцев после отчетной даты.

К финансовым вложениям относятся: паи и акции,долговые ценные бумаги, предоставленные займы, вклады по договору простоготоварищества, инвестиции в дочерние и зависимые общества, в уставные(складочные) капиталы других организаций.

В статье «Долгосрочные финансовые вложения» построке 140 Бухгалтерского баланса, сумма записывается в этой строке,рассчитывается так: из дебетового сальдо счета 58 «Финансовые вложения»вычитается кредитовое сальдо счета 59 «Резервы под обесценение финансовыхвложений».

Статья «Отложенные налоговые активы» — счет 09 — Строка145

В соответствии с ПБУ 18/02 «Учет расчетов поналогу на прибыль» под отложенным налоговым активом понимается та частьотложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога наприбыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующихотчетных периодах.

По этой статье показывается остаток по дебетусчета 09 «Отложенные налоговые активы»

Раздел II «Оборотные активы»

Группа статей «Запасы» — счета 10, 11, 14, 15,16, 20, 21, 23, 29, 41, 42, 43, 44, 45, 46, 97

Материально производственные запасы учитываются всоответствии с ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов», а такжеПБУ 10/99 «Расходы организации».

К запасам организации относятся: сырье,материалы, готовая продукция, товары и т.д., т.е. любое имущество, котороеорганизация использует в производстве продукции (работ услуг), дляуправленческих нужд или для продажи.

Единственное ограничение: срок его полезногоиспользования не может превышать 12 месяцев.

По строке «сырье, материалы и другие аналогичныеценности» счет 10 приводится фактическая себестоимость материалов,комплектующих, топлива, тары, запасных частей, а также покупных полуфабрикатов.

Строка «животные на выращивание и откорме» счет11

По строке «затраты в незавершенном производстве»- сумма которая указывается в этой строке складывается из дебетовых сальдоследующих счетов: 20 «Основное производство», 21 «Полуфабрикаты собственногопроизводства», 23 «Вспомогательные производства», 29 «Обслуживание производстваи хозяйства», 44 «расходы на продажу», 46 «Выполненные этапы по незавершеннымработам».

По строке «готовая продукция и товары дляперепродажи» счет 43

По строке «товары отгруженные» счет 45 Сумма, котораяприводится в этой строке, равна дебетовому сальдо счета 45 «Товары отгруженные.

По строке «расходы будущих периодов» Суммакоторая указывается в этой строке Бухгалтерского баланса, равна дебетовомусальдо счета 97 «Расходы будущих периодов»

По строке «прочие запасы и затраты» счет 44«Расходы на рекламу».

Статья «Налог на добавленную стоимость поприобретенным ценностям» — счет 19 — Строка 220

Группы статей «Дебиторская задолженность (платежипо которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) по строке230 — счета 60, 62, 68,71, 73, 76, 70 и «Дебиторская задолженность (платежи покоторой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)» по строке 240 — счета 60,62,75,76.

Статья «Краткосрочные финансовые вложения» — счета 58, 59 Строка 250

Краткосрочные финансовые вложения осуществляютсяв инвестиции в ценные бумаги других организаций, государственные ценные бумагии т.п., предоставление другим организациям займов на срок до 12 месяцев. Призаполнений статей «Краткосрочные финансовые вложения» следует учитывать ПБУ19/02 «Учет финансовых вложений».

Статья «Денежные средства» — счета 50, 51, 52,55, 57 — Строка 260

В статье «Прочие внеоборотные активы» по строке270 записывается стоимость прочих активов, которые не вошли в другие статьираздела «оборотные активы».

Итого по разделу II, строка 290 определяется каксумма строк 210,220,230,240,250,260,270

Итого актив (баланса) по строке 300 определяетсяиз суммы строк 190, 290.

Пассив баланса

Раздел III «Капитал и резервы»

Статья «Уставный капитал» — счет 80 — Строка 410

Статья «Собственные акции, выкупленные уакционеров» — счет 81

Статья «Добавочный капитал» — счет 83 — Строка420

Статья «Резервный капитал» — счет 82 — Строка 430

Статья «Нераспределенная прибыль (непокрытыйубыток)» — счет 84 — Строка 470 — показывается чистая прибыль, которуюорганизация получила за прошлые и отчетные годы.

Раздел IV «Долгосрочные обязательства»

Статья «Займы и кредиты» — счет 67 — Строка 510

Статья «Отложенные налоговые обязательства» — счет 77- Строка 515

Статья «Прочие долгосрочные обязательства» — счета 68, 76

Долгосрочные пассивы, которые еще не былиотражены в разделе IV «Долгосрочные обязательства» — это долгосрочныеобязательства по лизингу и отсроченные долги перед бюджетами всех уровней.

Раздел V «Краткосрочные обязательства»

Статья «Займы и кредиты» — счет 66 — Строка 610

Статья «Кредиторская задолженность» счет 76, 60 — Строка 620 —

Отражается общая сумма кредиторской задолженностиорганизации, которая детализируется по соответствующим строкам:

Строка «поставщики и подрядчики» счет 76,60

Строка «задолженность перед персоналоморганизации» счет 70

Строка « задолженность перед государственнымивнебюджетными фондами» счет 69

Строка «задолженность по налогам и сборам» счет68

Строка «прочие кредиторы» счет 62,76,71.

Статья «Задолженность перед участниками(учредителями) по выплате доходов» — счет 75 — Строка 630

Статья «Доходы будущих периодов» — счет 98 — Строка640

Доходами, которые получены в отчетном периоде, ноотносятся к будущим, являются:

— стоимость безвозмездно полученного имущества;

— арендная плата, полученная за несколько месяцеввперед;

— разница между суммой, подлежащей взысканию свиновных лиц за недостачу материальных ценностей, и балансовой стоимостью этихценностей;

— остатки сумм целевого финансирования ибюджетных средств в коммерческих организациях.

Статья «Резервы предстоящих расходов» — счет 96 — Строка 650

Организация может создавать резервы на:

— предстоящую оплату отпусков работникам;

— выплату ежегодного вознаграждения по итогам работыза год;

— ремонт основных средств, ремонт предметов,предназначенных для сдачи в аренду, по договору проката;

— подготовительные работы в связи с сезоннымхарактером производства;

— гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание;

— рекультивацию земель и иные природоохранныемероприятия.

Статья «Прочие краткосрочные обязательства» — Строка660

К прочим краткосрочным обязательствам относятсяобязательства, не нашедшие отражение по другим группам статей раздела. Этотпоказатель должен соответствовать понятию обязательства в соответствии состатьей 307 ГК РФ.

1.3 Содержание и порядок составленияформы № 2 «Отчет о прибылях и убытках»

Важнейшим показателем деловой активностипредприятия является величина текущего финансового результата за определенныйпериод, то есть размер прибыли (убытка). В деловом мире сведения о формированиии использовании прибыли рассматриваются как особо значимая часть финансовогомониторинга предприятия, дополняющая и развивающая информацию, представленную вбалансовом отчете в виде окончательно оформленного результата.

Многолетний практический отечественный изарубежный опыт показывает, что порядок формирования отчетных данных о прибыляхи убытках может быть достаточно разнообразным по форме и содержанию. Запоследние годы состав и показатели бухгалтерской финансовой отчетности в Россиипретерпели значительные изменения в связи с реализацией Программыреформирования бухгалтерского учета. При составлении отчета о прибылях иубытках по международным стандартам, форма которого достаточно произвольна,следует исходить из двух методологических допущений:

1)        непрерывностьдеятельности предприятия, согласно которому, если нет никаких признаковпрекращения этой деятельности, отчеты составляются в соответствии с учетнымипроцедурами. Если ожидается, что предприятие вскоре прекратит своесуществование, отчетность может быть подготовлена исходя из того, что всеактивы будут проданы по ликвидационной стоимости;

2)        соответствия,согласно которому расходы должны быть отнесены к периоду возникновения затрат,связанных с получением доходов, а не в момент оплаты. Доходы, в свою очередь,должны быть отнесены к периоду продажи товаров и оказания услуг, а не к моментупоступления средств.

Содержание отчета о прибылях и убытках являетсяпредельно сжатым. Сохранены только фактические показатели выручки (нетто) отпродаж товаров, работ, услуг, затрат по продаже продукции, коммерческихрасходов и управленческих расходов, как за текущий отчетный, так и запредыдущий период. В отчете о прибылях и убытках отсутствуют плановыепоказатели. Структура отчета о прибылях и убытках в российской практикесоответствует форме отчета, принятой международным стандартам. Расхождениесуществует лишь в методике расчета отдельных показателей.

В разделе Доходы и расходы по обычным видамдеятельности

По строке «Выручка (нетто) от продажи товаров,продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов ианалогичных обязательных платежей)»

Согласно пункту 5 ПБУ 9/99 «Доходы организации» ктаким доходам относится выручка, полученная за проданную продукцию и товары, атакже за выполненные работы и оказанные услуги. Суммовые разницы увеличиваютили уменьшают выручку от реализации продукции (работ, услуг).

В бухгалтерском учете выручка отражается вместе скосвенными налогами — НДС, акцизами, экспортными пошлинами. Однако в форме № 2эти налоги не указываются. Согласно пункту 3 ПБУ 9/99 они не являются доходами.

Предприятиям, ведущим несколько видовдеятельности, не надо выделять показатели выручки и себестоимости отдельно покаждому виду. Но в соответствии с Указаниями о порядке составления ипредставления бухгалтерской отчетности, которые приведены в приказе № 67н,следует, что существенные показатели в балансе и данном отчете нужно указыватьотдельно. Там же сказано, Что предприятие само решает, какой процент считатьсущественным. Главное, чтобы он был не меньше 5 процентов.

Поэтому если доля продаж от иной деятельностисоставляет, к примеру, 8 процентов, то для того чтобы данные по этому видудеятельности не выделять в отчете, необходимо издать приказ и в нем укажите,что процент существенности на предприятии составляет, например, 10 процентов(или больше).

По строке «Себестоимость проданных товаров,продукции, работ, услуг»

В Отчете о прибылях и убытках указываются расходыпо обычным видам деятельности, а именно затраты на изготовление продукции,приобретение и продажу товаров, выполнение работ и оказание услуг. Определяявеличину этих расходов, необходимо руководствоваться ПБУ 10/99 «Расходыорганизации» и отраслевыми инструкциями по планированию, учету икалькулированию себестоимости продукции. Указывается сумма расходов, котораяравна дебетовому обороту по субсчету «Себестоимость продаж» счета 90 «Продажи»в корреспонденции со счетами 20, 41, 43, 45

Организации, которые используют для учета затратна производство счет 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)», должныскорректировать дебетовый оборот по субсчету «Себестоимость продаж» счета 90 наразницу между фактической и нормативной себестоимостью продукции. Если фактическаясебестоимость окажется выше нормативной, то сумма данного отклоненияприбавляется к дебетовому обороту по субсчету «Себестоимость продаж», а еслиниже — то вычитается из него.

По строке «Валовая прибыль»

Валовая прибыль характеризует результат отобычных видов деятельности без Учета управленческих и коммерческих расходов.

По строке «Коммерческие расходы»

К коммерческим расходам относятся расходы посбыту продукции и издержки обращения. Например, затраты на рекламу,транспортировку и хранение продукции. Сумма коммерческих расходов, равнадебетовому обороту по соответствующему субсчету счета 90 «Продажи» вкорреспонденции со счетом 44 «Расходы на продажу»

По строке «Управленческие расходы»

К управленческим расходам относятобщехозяйственные расходы организации:

— заработная платаадминистративно-управленческого персонала;

-затраты на содержание основных средствуправленческого и общехозяйственного назначения;

— расходы на оплату консультационных иаудиторских услуг;

— арендная плата за помещения общехозяйственногоназначения и др.

Сумма управленческих расходов равна дебетовомуобороту по соответствующему субсчету счета 90 «Продажи» в корреспонденции сосчетом 26 «Общехозяйственные расходы».

По строке «Прибыль (убыток) от продаж»

Прибыль (убыток) от продаж показывает финансовыйрезультат от продажи продукции (товаров, работ, услуг).

Результат от продажи продукции (работ, услуг)определяется на счете 90/9 Прибыль/убыток от продаж», который закрывается вконце каждого месяца счетом 99 «Прибыли и убытки».

Прочие доходы и расходы

По строке «Проценты к получению»

Процентами к получению считается сумма процентов,которую организация должна получить:

— по облигациям, депозитам, государственнымценным бумагам;

— от банка за средства, хранящиеся на расчетномсчете;

— от других организаций за предоставленные имзаймы.

По строке «Проценты к уплате»

Проценты, которые предприятие должно уплатить — это суммы процентов по облигациям, по кредитам и займам, полученным от другихорганизаций. По этой строке нужно отразить дебетовый оборот по субсчету второгопорядка «Проценты к уплате» субсчета 91.2 «Прочие расходы» в корреспонденции скредитом счетов 66 «Краткосрочные кредиты и займы» и 67 «Долгосрочные кредиты изаймы»

По строке «Доходы от участия в другихорганизациях»

По этой статье показывают доходы от участия вуставных капиталах других организаций: дивиденды по акциям и т.д. Их суммаравна кредитовому обороту по субсчету второго порядка «Доходы от участия вдругих организациях» субсчета 91.1 «Прочие доходы» в корреспонденции с дебетомсчета 76 субсчетом «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам»

По строке «Прочие операционные доходы»

К прочим операционным доходам относятсяоперационные доходы, не вошедшие в предыдущие группы, а именно:

— доходы от продажи основных средств,нематериальных активов, материалов и других активов организации;

— прибыль от участия в простом товариществе;

— прибыль, полученная при разделе имуществапростого товарищества.

— и другие согласно ПБУ 9/99.

Указывается сумма, которая рассчитываетсяследующим образом: из кредитового оборота по субсчету второго порядка «Прочиеоперационные доходы» субсчета «Прочие доходы» счета 91 вычитается сумма налогана добавленную стоимость. Она равна дебетовому обороту по субсчету второгопорядка «Налог на добавленную стоимость» субсчета «Прочие расходы» счета 91 вкорреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам» или субсчетом«Расчеты по неоплаченному НДС» счета 76 «Расчеты с разными дебиторами икредиторами».

По строке «Прочие операционные расходы»

По этой статье указывают операционные расходы, невошедшие в предыдущие статьи Отчета о прибылях и убытках:

— остаточную стоимость объектов основных средстви других амортизируемых активов, которые были проданы;

— расходы по оплате услуг кредитных организаций;

— налоги и сборы, которые уплачиваются за счетфинансовых результатов (например, налог на имущество, налог на рекламу);

— расходы на содержание законсервированныхпроизводственных объектов:

— расходы, связанные с аннулированиемпроизводственных заказов (договоров) или прекращением производства, которое недало продукции.

— и другие согласно ПБУ 10/99.

По строке «Внереализационные доходы»

Отражается сумма, которая рассчитываетсяследующим образом: из кредитового оборота по субсчету второго порядка«Внереализационные доходы» субсчета 91.1 «Прочие доходы» счета 91 вычитаетсяналог на добавленную стоимость. Он равен дебетовому обороту по субсчету второгопорядка «Налог на добавленную стоимость» субсчета 91.2 «Прочие расходы» счета91 в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам»

По строке «Внереализационные расходы»

К внереализационным расходам предприятия, всоответствии с пунктом 12 ПБУ 10/99 относятся:

— присужденные или признанные организацией впользу кредиторов штрафы пени, неустойки и другие виды санкций за нарушениеусловий договоров;

— возмещение убытков, которые причинилаорганизация;

— убытки прошлых лет, признанные в отчетном году;

— убытки от списания дебиторской задолженности,по которой истек срок исковой давности;

— создание резервов по сомнительным долгам;

— курсовые разницы;

— сумма уценки производственных запасов, готовойпродукции и товаров (кроме внеоборотных активов);

— затраты на благотворительную деятельность;

-затраты на спортивные икультурно-просветительские мероприятия, отдых и развлечения;

— другие аналогичные расходы.

Показывается сумма, которая равна: дебетовомуобороту по субсчету второго порядка «Внереализационные расходы» субсчета 91.2«Прочие расходы» счета 91, уменьшенному на сумму налога на добавленнуюстоимость.

Прибыль (убыток) до налогообложения

По строке «Прибыль (убыток) до налогообложения» показывается финансовыйрезультат (прибыль или убыток) деятельности организации за отчетный период. Онопределяется следующим образом. К сумме прибыли (убытка) от продаж прибавляютсяпроценты к получению, доходы от участия в других организациях, прочиеоперационные доходы и внереализационные доходы. Затем из полученной суммывычитаются проценты к уплате, прочие операционные расходы и внереализационныерасходы.

По строке «Отложенные налоговые активы» отражается изменение«отложенных налоговых активов», которое влияет на размер чистой прибыли(убытка) в текущем отчетном периоде, или, другими словами, отражается разностьоборотов по дебету и кредиту счета 09 «Отложенные налоговые активы».

По строке «Отложенные налоговые обязательства» отражается изменение«отложенных налоговых обязательств», которое влияет на размер чистой прибыли(убытка) в текущем отчетном периоде, или, другими словами, отражается разностьоборотов по дебету и кредиту счета 77 «Отложенные налоговые обязательства».

По строке «Текущий налог на прибыль» указывается размертекущего налога на прибыль. Напомним, что согласно Положению по бухгалтерскомуучету «Учет расходов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02 под текущим налогом наприбыль (текущим налоговым убытком) признается налог на прибыль для целейналогообложения, определяемый исходя из величины условного расхода (условногодохода), скорректированной на суммы постоянного налогового обязательства (актива),отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства отчетногопериода, или, другими словами:

Текущий налог на прибыль (текущий налоговыйубыток) =

«Условный расход» — «Условный доход» +

«Постоянное налоговое обязательство» —

«Постоянные налоговые активы» +

«Отложенный налоговый актив» -

«Отложенное налоговое обязательство».

По строке «Чистая прибыль (убыток) отчетногопериода» указываетсясумма чистой прибыли (убытка) текущего отчетного периода, которая равнаконечному сальдо по счету 99 «Прибыли и убытки», или, другими словами,результат от выполнения сложения (вычитания) показателей, указанных в строках:Прибыль (убыток) до налогообложения», «Отложенные налоговые активы», Отложенныеналоговые обязательства» и «Текущий налог на прибыль».

Чистая прибыль (убыток) отчетного периода

По строке «Постоянные налоговые обязательства(активы)»справочно отражается разница постоянных обязательств и постоянных налоговыхактивов, начисленных в текущем отчетном периоде.

По строке «Базовая прибыль (убыток) на акцию» указывается размербазовой прибыли (убытка) на акцию в текущем отчетном периоде. Согласно п.3Методических рекомендаций по раскрытию информации о прибыли, приходящейся наодну акцию, утвержденных Приказом Минфина России от 21 марта 2000 г. № 29н, базовая прибыль (убыток) на акцию определяется как отношение базовой прибыли (убытка)отчетного периода к средневзвешенному количеству обыкновенных акций,находящихся в обращении в течение отчетного периода.

По строке «Разводненная прибыль (убыток) наакцию»показывается величина разводненной прибыли (убытка) на одну акцию, котораяпоказывает максимально возможную степень уменьшения прибыли (увеличенияубытка), приходящейся на одну обыкновенную акцию акционерного общества.

Раздел «Расшифровка отдельных прибылей и убытков»

По строке «Штрафы, пени и неустойки, признанныеили по которым получены решения (арбитражного суда) об их взыскании» приводятся суммыштрафов, пеней и неустоек за нарушение хозяйственных договоров, полученные(уплаченные) предприятием.

По строке «Прибыль (убыток) прошлых лет» отражается прибыль(убыток) прошлых лет, выявленная в отчетном году.

По строке «Возмещение убытков, причиненныхнеисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств» отражаются убытки,причиненные ненадлежащим исполнением обязательств, которые получает (возмещает)организация.

По строке «Курсовые разницы по операциям виностранной валюте» указываются курсовые разницы, возникающие при переоценке активови обязательств в иностранной валюте.

По строке «Отчисления в оценочные резервы» записываются суммынаправленные на образование оценочных резервов.

По строке «Списание дебиторских и кредиторскихзадолженностей, но которым истек срок исковой давности» вносятся суммыдебиторской и кредиторской задолженностей, по которым истек срок исковойдавности и которые в отчетном периоде списаны на финансовые результатыдеятельности организации.

В пустой строке организация можетуказать иную информацию о прибылях и убытках, которую она не смогла указать ввышеуказанных строках.

1.4 Содержание и порядок составления формы № 3 «Отчет об изменении капитала»

Форма № 3 «Отчет об изменениях капитала»представляет собой отдельную форму бухгалтерской отчетности, составленную ввиде пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках. В отчетеоб изменениях капитала раскрываются структура и движение капитала предприятия.Согласно пункта 66 Положения по бухгалтерскому учету в состав собственногокапитала предприятия включаются: уставный, добавочный и резервный капиталы,нераспределенная прибыль и резервы.

При формировании Отчета об изменениях капиталаорганизация должна учитывать, что предусмотренные в образце отдельные статьи,не имеющие в отчетном периоде числовых значений, не приводятся, за исключениемслучаев, когда по статье были данные в предыдущем отчетном году. Еслиорганизация имеет существенное изменение капитала, не предусмотренное вобразце, то она самостоятельно включает недостающую статью. Кроме того,допускается графу «Добавочный капитал» разбить на две части – «Эмиссионныйдоход» и «Дооценка активов», учитывая их разный характер образования ииспользования.

В разделе I «Капитал» — приводятсяданные о наличии движении всех видов источников собственных средстворганизации: уставного (складочного) капитала, добавочного капитала, резервногофонда, нераспределенной прибыли прошлых лет. Здесь же показываются средствацелевых финансирования и поступлений, полученные из бюджета и отраслевых имежотраслевых внебюджетных фондов.

Графа 3 «Уставный (складочный) капитал»Заполняется по данным счета 80 в Главной книге. Уставный капиталакционерного общества равен номинальной стоимости всех выпущенных им акций.

Уставный капитал можно уменьшить лишь после того,как об этом будет сообщено всем кредиторам организации. При этом кредиторымогут потребовать, чтобы организация досрочно рассчиталась с ними по долгам(статья 90,101 ГК РФ).

Графа 4 «Добавочный капитал». Заполняется поданным счета 83 «Добавочный капитал».

Увеличение добавочного капитала возможно, если:

— произошла дооценка имущества;

— был получен эмиссионный доход.

Уменьшение добавочного капитала возможно, если:

— списывается объект основных средств, которыйранее был дооценен;

— средства добавочного капитала направляются наувеличение уставного капитала или на погашение убытка, полученного в отчетномгоду.

Графа 5 «Резервный фонд». Заполняется по даннымсчета 82 «Резервный капитал». Отражается сумма резервного фонда, создаваемого всоответствии с законодательством, то есть в обязательном порядке.

Резервный фонд создается за счет чистой прибыли,а использовать его можно на покрытие убытка и на погашение облигацийакционерного общества и выкуп его акций, если нет иных средств.

Графа 6 «Нераспределенная прибыль прошлых лет –всего». Заполняется по данным счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытыйубыток)».

В графе 7 «Итого» подводятся итоги по строкам обизменениях капитала в отчетном году.

Раздел II «Резервы» указываются показатели «Резервы,образованные в соответствии с законодательством (в акционерных обществах) и«Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами» (впредприятиях других форм собственности)- это резервный капитал

Указанные строки заполняется на основании данныхпо счету 82

“Оценочные резервы» — отражаются наличие идвижение оценочных резервов, которые также подлежат расшифровке в случаеформирования разных их видов. Заполняются строки по данным счетов 59 «Резервыпод обесценение вложений в ценные бумаги», 63 «Резервы по сомнительным долгам»

«Резервы предстоящих расходов» включает переченьсоздаваемых резервов предстоящих расходов, который должен быть приведен вучетной политике предприятия. Чтобы заполнить этот показатель формы № 3необходимо использовать данные по счету 96 «Резервы предстоящих расходов»

1.5 Содержание и порядок составления формы № 4 «Отчет одвижении денежных средств»

Отчет о движении денежных средств (далее – отчет)должен раскрыть информацию о денежных потоках организации, характеризующихисточники поступления денежных средств и направления их расходования. Отчетсодержит информацию, в которой заинтересованы как собственники, так икредиторы. Собственники, располагая информацией о денежных потоках, имеютвозможность более обоснованно подойти к разработке политики распределения ииспользования прибыли. Кредиторы могут составить заключение о достаточностисредств у потенциального заемщика и его способности генерировать денежныесредства, необходимые для погашения обязательств.

Отчёт о движении денежных средств должен раскрыватьинформацию о потоках денежных средств и их эквивалентов за период в разрезетекущей (основной), инвестиционной и финансовой деятельности.

Текущая (операционная) деятельность – основная, направленнаяна получение дохода деятельности, а также иная деятельность организации, котораяне относится к инвестиционной и финансовой деятельности.

Инвестиционная деятельность — это капитальные вложенияорганизации в недвижимость и нематериальные активы. Кроме того, такойдеятельностью являются долгосрочные финансовые вложения организации (приобретениеценных бумаг со сроком погашения 12 месяцев, выпуск облигаций, вложение денег вуставные капиталы других организаций). Здесь же отражаются доходы, полученныеот реализации капитальных вложений: земли, недвижимость, оборудования и т. д.

К финансовой деятельности относятся краткосрочные вложенияорганизации, выпуск краткосрочных ценных бумаг, доходы от продажи акций иоблигаций, приобретенных на срок до 12 месяцев.

В соответствии с МСФО № 7 («Отчеты о движении денежныхсредств») в отчете отражаются изменения не только в денежных средствах, но и вденежных эквивалентах (краткосрочных, высоколиквидных вложений, легко обратимыхв определенную сумму денежных средств и подвергающихся незначительному рискуизменения ценности).

В российской практике понятие денежных эквивалентов нет. Вправилах составления отчета о движении денежных средств говорится о денежныхсредствах, учитываемых в кассе организации, на расчетных счетах, валютных испециальных счетах. Краткосрочные депозиты в банках включаются в составкраткосрочных финансовых вложений. Отсутствует требование о раскрытииограничений на использование отраженных в отчетности денежных средств, а такжесостава денежных средств.

В целом в российских правилах и МСФО подход к составлениюотчета о движении денежных средств сходный. Но существуют значительные отличияв методах подготовки информации (например, российские правила предусматриваюттолько прямой метод, а МСФО – прямой и косвенный), в порядке классификацииданных (по–разному трактуются составляющие денежных потоков в отдельных видахдеятельности), правила оценки и представления операций или статей (например,валютных операций), требованиях к раскрытию информации.

Для составления отчета необходимо однозначное толкованиеключевых терминов, характеризующих денежных средств и их эквиваленты, потокиденежных средств (денежные потоки), чистый денежный поток, текущую,инвестиционную и финансовую деятельность.

Денежные средства – деньги в кассе и средства на счетах вбанке (банках), которыми организация может свободно распоряжаться. Информация осредствах, замороженных на счетах организации, или иных средствах, которымиорганизация не может распорядиться самостоятельно, раскрывается в приложениях котчету с тем, чтобы обеспечить взаимную увязку данного отчета и бухгалтерскогобаланса, отражающего полную величину денежных средств организации;

Эквиваленты денежных средств – высоколиквидные вложения,которые имеют короткий срок погашения (не более трех месяцев с датыприобретения) и могут быть обращены в денежные средства без существенной потерив сумме.

По строке «Остаток денежных средств на началоотчетного периода» в графе 3 указывается остаток денежных средств по состояниюна 1 января отчетного года. Чтобы заполнить эту строку, нужно сложить дебетовоесальдо по счетам 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет» и 55«Специальные счета в банках». В Отчете о движении денежных средств все суммыприводятся в рублях.

В разделе «Движение денежных средств по текущейдеятельности» учитываются доходы и расходы, а также чистые денежные средства оттекущей деятельности.

По строке «Средства, полученные от покупателей,заказчиков» отражается выручка организации от реализации продукции (товаров,работ, услуг). Чтобы заполнить эту строку, необходимо использовать кредитовыйоборот по субсчету «Расчеты за продукцию, счета 62 «Расчеты с покупателями изаказчиками», который корреспондирует со счетами 50 «Касса», 51 «Расчетныйсчет», 52 «Валютный счет»

В отдельной строке отражаются средства от продажиизлишков материалов, сырья и других производственных запасов.

В отдельной строке отражаются суммы авансов,которые организация получила от покупателей и заказчиков в счет предстоящихпоставок продукции (выполнение работ, оказания услуг). Чтобы заполнить даннуюстроку, необходимо взять кредитовые обороты по счету 62 субсчету «Авансыполученные» в корреспонденции со счетами 50,51 и 52.

По строке «Прочие доходы» приводится суммапоступлений на финансирование текущей деятельности (например, на закупку сырьяи материалов), полученных безвозмездно. Для этого необходимо подсчитатькредитовый оборот по счету 98 «Доходы будущих периодов». Этот счеткорреспондируется со счетами учета денежных средств.

По этой же строке отражаются бюджетныеассигнования и иное целевое финансирование текущей деятельности. Эта суммаотражается по кредиту счета 86, который корреспондируется со счетами 50,51,52,а также средства, возвращенные подотчетными лицами, или займы, которые ранеебыли выданы сотрудникам.

По этой же строке приводятся пени, штрафы и неустойки,полученные от покупателей и заказчиков. Для этого нужно подсчитать кредитовыеобороты по счетам 71,73 и 76 субсчету «Расчеты по претензиям». Все эти счетакорреспондируется со счетами учета денежных средств.

По строке «Денежные средства, направленные»указывается общая сумма средств, перечисленных в отчетном году с банковскихсчетов организации и выданные из ее кассы на текущую деятельность, в том числе:

По строке «на оплату приобретенных товаров,работ, услуг, сырья и иных оборотных активов» вписывается сумма, перечисленнаяза отчетный год поставщикам за сырье, материалы, топливо, комплектующиеизделия, аренду, коммунальные услуги и т.д.

По строке «на оплату труда» указывается, сколькосредств израсходовано на оплату труда.

По строке «на выплату дивидендов, процентов»отражаются дивиденды, выплаченные акционерам организации, а также проценты повыпущенным ценным бумагам.

По строке «на расчеты по налогам и сборам»отражаются суммы налогов и сборов, перечисленные в бюджет в отчетном году.Платежи по текущей деятельности — налог на добавленную стоимость, на имущество,на прибыль.

В отдельной строке отражаются «отчисления вгосударственные внебюджетные фонды», где указывается величина единогосоциального налога, а также страховых взносов на обязательное страхование отнесчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, начисленныхза отчетный год.

В отдельной строке могут быть отражены суммыавансов, выданных поставщикам производственных запасов.

По строке «на прочие расходы» нужно отражатьсумму, которая была выдана за отчетный год под отчет на хозяйственные нужды.

Заполняя данную строку, необходимо посмотретькредитовый оборот по счету 71, который корреспондируется со счетами текущихрасходов. Именно так можно отследить, на какие именно цели выдавались средствапод отчет. К данному кредитовому обороту надо прибавить еще и кредитовый оборотпо счету 71, который корреспондируется со счетом 19.

Строка «Чистые денежные средства от текущейдеятельности» является результатом вычета из показателей о поступлении денежныхсредств данных об их использовании.

В разделе «Движение денежных средств поинвестиционной деятельности» учитываются доходы и расходы, а также чистыеденежные средства от инвестиционной деятельности.

По строке «Выручка от продажи основных средств ииных внеоборотных активов» необходимо показать выручку от реализации имущества.

По этой строке отражается сумма, которуюорганизация получила от реализации основных средств, нематериальных активов.

Заполняя эту строку необходимо определить, какойименно кредитовый оборот по счетам 62 и 67 приходится на реализацию имущества.Это можно легко сделать, если различные операции отражаются на субсчетах,открытых к счетам 62 и 67.

По строке «Выручка от продажи ценных бумаг и иныхфинансовых вложений» указывается информация о выручке от реализации ценныхбумаг со сроком погашения 12 месяцев и не менее 12 месяцев.

Заполняя эту строку необходимо взять кредитовыйоборот по счету 76, соответствующему субсчету.

По строке «Полученные дивиденды» показываютсясуммы полученных процентов по векселям и выданным займам.

По строке «Поступления от погашения займов,предоставленных другим организациям» отражается сумма по кредиту счета 58 сдебетом счетов по учету денежных средств.

По строке «Приобретение дочерних организаций»указываются суммы, оплаченные со счетов в банке на приобретение дочернихорганизаций.

По строке «Приобретение объектов основныхсредств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальные активы»указываются суммы, которые перечислены поставщикам машин, оборудования,транспортных средств. Нужно взять кредитовый оборот по счетам 60и 67, которыйкорреспондируется со счетом 08. Также учитывается кредитовый оборот по счетам60 и 67, который корреспондируется со счетом 19.

По строке «Приобретение ценных бумаг и иныхфинансовых вложений» указывают средства, на которые приобретались ценныебумаги, доли в уставных капиталах других организаций. Чтобы заполнить даннуюстроку отчета, нужно подсчитать кредитовый оборот по счетам 51 и 52, который корреспондируетсясо счетом 58 или 08.

По строке «Займы предоставленные другиморганизациям» отражаются суммы по дебету счета 58 с кредитом учета денежныхсредств и материальных ценностей в зависимости от формы предоставления займа.

В отдельной строке могут быть показаны выданныеавансы поставщикам оборудования или нематериальных ценностей.

В отдельной строке отражаются проценты,уплаченные кредиторами и заимодавцам в отчетном году.

Строка «Чистые денежные средства отинвестиционной деятельности» является результатом вычета из показателей опоступлении денежных средств данных об их использовании.

Раздел «Движение денежных средств по финансовойдеятельности» по строке «Поступления от эмиссии акций или иных долей бумаг»отражается эмиссионный доход в результате превышения продажной стоимости акцийнад покупкой (по кредиту счета 83)

По строке «Поступления от займов и кредитов,предоставленных другими организациями» отражаются суммы полученных кредитов изаймов.

В отдельных строках могут отражаться бюджетныеассигнования и целевое финансирование, а также безвозмездные поступления нафинансовую деятельность.

По строке «Погашения займов и кредитов (безпроцентов)» указываются суммы возвращенных кредитов и займов.

По строке «Погашение обязательств по финансовойаренде» указываются суммы платежей, направленные на погашение задолженности пооперациям лизинга.

Строка «Чистые денежные от финансовойдеятельности» является результатом вычета из показателей о поступлении денежныхсредств данных об их использовании.

По строке «Остаток денежных средств на конецотчетного периода» указывается сумма, оставшаяся на конец отчетного года,которая = Остаток денежных средств на начало отчетного года + чистые денежныесредства от текущей деятельности, от инвестиционной деятельности, от финансовойдеятельности, либо сложить дебетовое сальдо на 31 декабря отчетного года посчетам 50,51,52,55.

1.6 Содержание и порядок составления формы № 5«Приложение к бухгалтерскому балансу»

Заполнение почти всех разделов Приложения кбухгалтерскому балансу связано с каким-либо положением по бухгалтерскому учету(приведенным в нем разделом о раскрытии информации в бухгалтерской отчетности):

— «Нематериальные активы» — ПБУ 14/2000;

— «Основные средства» и «Доходные вложения вматериальные ценности» — ПБУ 6/01 «Учет основных средств»;

— «Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские итехнологические работы» — ПБУ 17/02;

— «Финансовые вложения» — ПБУ 19/02;

— «Расходы по обычным видам деятельности» — ПБУ 10/99;

— «Государственная помощь» — ПБУ 13/2000.

В разделе «Нематериальные активы» суммы начисленнойамортизации по видам нематериальных активов показываются независимо от вариантаучета амортизации с использованием счета 05 «Амортизация нематериальныхактивов» либо амортизационные отчисления списываются непосредственно в кредитсчета 04 «Нематериальные активы».

В разделе «Основные средства» идут сведения об основныхсредствах и амортизации. В этом разделе нужно указывать объекты, которыепредприятие получило в аренду. Кроме этого, отдельно показывается танедвижимость, которую организация не успела в отчетном году зарегистрировать,но, тем не менее, использовала.

Бухгалтерам не нужно делить основные средства напроизводственные и непроизводственные и указывать те объекты (а такженематериальные активы), по которым амортизация в отчетном году не начислялась.

Бухгалтерам не нужно делить основные средства напроизводственные и непроизводственные и указывать те объекты (а такженематериальные активы), по которым амортизация в отчетном году не начислялась.

В разделе «Доходные вложения в материальные ценности»сообщаются сведения о доходных вложениях в материальные ценности (суммаостатков, поступления и выбытия) на основании счета 03.

В разделе «Расходы на научно-исследовательские,опытно-конструкторские и технологические расходы» указываются расходы на НИОКРна основании данных по счету 08.

При заполнении раздела «Расходы на освоение природныхресурсов» рекомендуется использовать порядок заполнения, принятый организациейдля раздела «Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские итехнологические работы», а также учитывать порядок списания их стоимости порасходам, давшим положительный результат, приведенный в главе 25 НК РФ.

В разделе «Финансовые вложения» приводятся данные офинансовых вложениях. В этом разделе учитываются проводимые организациейкорректировки рыночной стоимости ценных бумаг, и приводится сумма изменения.Кроме этого, надо указывать и отнесенную на финансовый результат разницу междупервоначальной стоимостью векселей (а также облигаций) и их номиналом.

В разделе «Дебиторская и кредиторская задолженность»отражаются виды задолженности, без указания просроченных долгов и контрагентов,имеющих наибольшую задолженность. Необходимо приводить задолженности в разрезегруппировок.

В разделе «Расходы по обычным видам деятельности (поэлементам затрат)» расшифровываются расходы по основному виду деятельности.Заполняя этот раздел, не учитывают затраты, которые возмещают виновные лица.Также не берутся расходы по:

-передаче ценностей для нужд собственного производства иобслуживающих хозяйств;

— браку;

— непредвиденным простоям.

В разделе «Обеспечения» приводится информация о полученный ивыданных обеспечениях. Способы обеспечения обязательств перечислены в статье327 ГК РФ. К ним, в частности, относятся залог, банковская гарантия, задаток,поручительство.

В разделе «Государственнаяпомощь» отражается получение бюджетных средств на безвозвратной основе ибюджетных кредитов.

Дляформирования полного представления о финансовом положении организациинеобходимо привести дополнительные сведения которые не вошли в типовые формы:

1)        Краткаяхарактеристика структуры и основных направлений деятельности организации.

2)        Учетная политикаорганизации

3)        Основные факторы,повлиявшие в отчетном году на хозяйственные и финансовые результатыдеятельности организации

4)        Информация обаффилированных лицах ПБУ 11/2000

5)        События послеотчетной даты и условные факторы хозяйственной деятельности ПБУ 7/98 и 8/98

6)        Данные оважнейших отчетных показателях по видам деятельности и географическим рынкамсбыта.

7)        Информация опрекращаемой деятельности ПБУ 16/02

Пояснительнаязаписка

ПредприятиеООО «Спектр»

Характеристика ООО «Спектр»

Общество с ограниченнойответственностью «Спектр», создан Учредителем: гражданин РФ Шакирзянов Р.Ф, дляучастия в ускоренном формировании рыночного механизма, стимулированияпроизводства и регулирования движения товаров, а также в целях внедрения иапробации методологических, научно-исследовательских и прикладных программ,проектов и идей в области предпринимательства, включая внешнеэкономическуюсферу, и получение прибыли. Права и обязанности Учредителей Участниковрегулируются настоящим Уставом и Учредительным договором, Гражданским КодексомРФ, принятым договорными обязательствами и действующим Законодательством РФ.

Общество является многопрофильнымпредприятием, то есть осуществляет несколько видов деятельности.

ООО «Спектр» осуществляет свою деятельность на основаниисвидетельства о государственной регистрации от 18.04.2003г., выданного Межрайонной инспекцией МНС России №4 по Свердловской области. Основными видамидеятельности в 2003г. Являлись: производство пиломатериалов (при закупе сырья иуслуг по его переработке) и торгово-закупочная деятельность. В 2004г. К даннымвидам деятельности добавились: собственная заготовка сырья и общественноепитание.

Производство ООО «Спектр» в основной своей деятельностиориентировано на экспорт (55%), а так же на удовлетворение потребностей внутреннегорынка.

В своей деятельности Обществоруководствуется нормативными актами РФ, регулирующими предпринимательскуюдеятельность, Уставом и Учредительным договором Общества.

Общество является юридическим лицом ипользуется всеми его правами с момента Государственной регистрации, открываетрасчетные и валютные счета в учреждениях банков, имеет круглую печать со своим наименованием,фирменные бланки, штамп, самостоятельный баланс, от своего имени заключаетдоговоры и совершает иные, не запрещенные законодательством сделки, осуществляетправомочия собственника, от своего имени приобретает имущественные инеимущественные права, выступает истцом и ответчиком в суде, самостоятельнопланирует свою деятельность и определяет направления использования прибыли,оставшейся после уплаты налогов и других обязательных платежей, а также форму исистему оплаты труда и ценообразования.

На момент создания Общества егоимущество состоит из стоимости вклада Учредителя.

Уставный капитал определяетминимальный размер имущества Общества, гарантирующего интересы его кредиторов,и составляет 10 000,00 (десять тысяч) рублей.

Высшим органом управления Обществаявляется собрание Участников, созываемое не реже одного раза в год по итогамфинансово-хозяйственной деятельности. Собрание правомочно, когда на немприсутствуют все Учредители. Прекращение Общества происходит путем его реорганизацииили ликвидации. Реорганизация Общества (слияние, присоединение, разделение,выделение, преобразование в другую организационно-правовую форму) производитьсяпо решению участников в соответствии с действующим законодательством РФ.

Ликвидация Общества производиться порешению Участников, либо суда в случаях, в порядке и сроки, предусмотренныедействующим законодательством РФ.

Учётная политика ООО «Спектр»

На основании и в соответствии сЗаконом РФ от 21.11.96 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», Положением по ведениюбухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности в РФ, утвержденным ПриказомМинфина РФ № 34н от 29.07.98. Налоговым кодексом РФ

ПРИКАЗЫВАЮ:

Принять на 2007 год учетную политикусогласно приложению

Директор ООО «Спектр» Шакирзянов Р.Ф

Учетная политика на 2006 год

1.        Организацияучётной работы.

Ответственность за организациюбухгалтерского учета на предприятии, соблюдение законодательства при выполнениихозяйственных операций несет руководитель предприятия.

Бухгалтерский учет на предприятииведется бухгалтерской службой, которая является его структурным подразделением.Бухгалтерская служба возглавляется главным бухгалтером.

Главный бухгалтер подчиняетсянепосредственно руководителю предприятия и несет ответственность заформирование учетной политики, ведение бухгалтерского учёта, своевременноепредставление полной и достоверной бухгалтерской отчетности. Главный бухгалтеробеспечивает соответствие осуществляемых хозяйственных операцийзаконодательству РФ, контроль за движением имущества и выполнениемобязательств.

Требования главного бухгалтера подокументальному оформлению хозяйственных операций и представлению в бухгалтериюнеобходимых документов и сведений обязательны для всех работников организации..

Главный бухгалтер обязан:

·         Обеспечитьведение бухгалтерского учёта в полном соответствии с Законом РФ «Обухгалтерском учёте», Положением по ведению бухгалтерского учета ибухгалтерской отчетности в РФ, утвержденным Приказом Минфина РФ №34н от 29.07.1998 (далее – положение по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности вРФ), Планом счетов бухгалтерского учета финансово- хозяйственной деятельностипредприятия и Инструкцией по его применению, утвержденных Приказом Минфина РФ №94н от 31.10.200 (далее – План счетов бухгалтерского учета), другимидействующими нормативными актами в области методологии бухгалтерского учёта;

·         Обеспечитьвозможность оперативного учета изменений действующего законодательства;

·         Обеспечитьвозможность достоверного определения налоговой базы для расчетов с бюджетом ивнебюджетными фондами по установленным налогам и прочим платежам в соответствиис действующим законодательством.

2 Методология ведения бухгалтерскогоучёта

2.1 На предприятии применяетсяжурнально – ордерная форма учета. При использовании для ведения бухгалтерскогоучета вычислительной техники журналы- ордера формируются применяемым программнымобеспечением.

2.2 Бухгалтерский учет имущества,обязательств и хозяйственных операций ведется в рублях и копейках.

2.3 Все хозяйственные операции,проводимые организацией, оформляются оправдательными документами. Эти документыслужат первичными учетными документами, на основании которых ведетсябухгалтерский учет. Первичные учетные документы применяются к учету, если оносоставлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичнойучетной документации, утвержденных Постановлением Госкомстата РФ.

3 Порядок проведения инвентаризацииимущества и обязательств, контроля за движением материальных запасов

3.1 Для обеспечения достоверностиданных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности на предприятиипроводится инвентаризация имущества и обязательств, в ходе которой проверяютсяи документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка. Инвентаризацияпроизводится в соответствии с Методическими указаниями по инвентаризацииимущества и финансовых обязательств, утв. Приказом Минфина РФ от 13.06.1995 г.

Проведение инвентаризацииобязательно:

— при передаче имущества в аренду, выкупе,а также при преобразовании государственного или муниципального унитарногопредприятия;

— при смене материально – ответственныхлиц;

— при выявление фактов хищения,злоупотребления или порчи имущества;

— в случаях стихийного бедствия,пожара или других чрезвычайных ситуациях;

Помимо этого, инвентаризацияпроводится перед составлением годовой бухгалтерской отчетности: товарно- материальныхценностей один раз в год по состоянию на 01 ноября. Инвентаризация основныхсредств может проводится раз в три года

3.2 Состав инвентаризационнойкомиссии утверждается руководителем организации в приказе, распоряжении.

4 Учет амортизируемого имущества

4.1 В качестве основных средств к бухгалтерскому учетупредприятие ООО «Спектр» принимает имущество, в отношении которогоединовременно выполняются следующие условия:

а) имущество используется в производстве продукции привыполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации;

б) имущество используется в течение длительного времени, т.е.срока

полезного использования, продолжительностью свыше 12 месяцевили обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;

в) организацией не предполагается последующая перепродажаданного имущества;

г) имущество способно приносить организации экономическиевыгоды

(доход) в будущем.

4.2 При приобретении объектов основных средств, бывших вупотреблении, нормы амортизации по этому имуществу определяются с учетом срокаполезного использования, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатацииданного имущества предыдущими собственниками.

4.3 Амортизация всех основных средств в бухгалтерском учетепроизводится линейным способом.

4.4 Амортизационные отчисления по объекту основных средствначинаются с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объектак бухгалтерскому учету, и начисляются до полного погашения стоимости этогообъекта либо списания этого объекта с бухгалтерского учета. Амортизационныеотчисления по объекту основных средств прекращаются с первого числа месяцаследующего за месяцем полного погашения стоимости этого объекта или списанияэтого объекта с бухгалтерского учета.

5 Учет капитальных вложений

5.1 Капитальные вложения по приобретению, строительству,модернизации, реконструкции основных средств, а также прочие затраты, связанныес приобретением и монтажом основных средств, учитываются на счете 08«Капитальные вложения бухгалтерского учета»

6 Учет материалов и товаров.

6.1 В качествематериально-производственных запасов к бухгалтерскому учёту на предприятии ООО«Альфа» принимается имущество, отвечающее требованиям ПБУ «Учётматериально-производственных запасов» утв. Приказом Минфина РФ №44н от 09.06.2001 (далее – ПБУ «Учёт материально-производственных запасов»).

6.2 К материально-производственным запасам относят активы,которые служат менее одного года.

В состав материально производственных запасов входятследующие группы оборотных активов:

·         материалы;

·         инвентарь ихозяйственные принадлежности;

·         готоваяпродукция.

6.3 Согласно ПБУ 5/01 материально-производственные запасы напредприятии принимаются к бухгалтерскому учёту по фактической себестоимости,включающей в себя суммы фактических затрат, связанных с их приобретением идоставкой.

Бухгалтерский счет 15“Заготовление и приобретениематериальных ценностей” для учета материально-производственных запасов неприменяется.

При отпуске (внутреннем перемещении) материалов в производствои ином выбытии их оценка производится по средней себестоимости

6.4 При определении средней себестоимости материалов в расчетвключаются количество и стоимость материалов на начало месяца и все поступлениядо момента отпуска.

6.5 Тара принимается к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости.

Учет имущества (товаров), предназначенного для перепродажи, осуществляетсяна счете 41 “Товары”.

6.6 Поступление материалов на склад оформляют следующимидокументами.

·         Приходный ордер(ф. М-4);

·         Акт о приёмкематериалов (ф. М-7).

Расход материалов со склада на производственные ихозяйственные нужды оформляют следующими документами:

·         Лимитно-заборнаякарта (ф. М-8);

·         Требованиенакладная на отпуск материалов (ф. М-11);

·         Накладная наотпуск материалов на строну (ф. М-15).

Движение учёта материалов на складе, осуществляется в«карточках складского чёта материалов» (ф. М-17). Карточки открывает заведующийскладом на каждый номенклатурный номер. По мере поступления на склад материаловкладовщик выписывает «Приходный ордер» и регистрирует его в «Карточке учётаматериалов » в графе «Приход» На основании расходных документов(лимитно-заборных карт, требований) в карточках регистрируются расходматериалов.

В карточке после каждой записи выводится остаток.

Кладовщик в установленные графиком сроки сдаёт в бухгалтериюпервичные документы и составляет реестры сдачи документов на приход и расходматериалов (ф. М – 13) с указанием количества документов, их номеров и группматериалов, к которым они относятся.

7 Учет готовой продукции

7.1 Оценка готовой продукции производится в денежном выражении. В соответствии с п.59 Приказа МФ от 29 июля 1998 г. № 34н остатки готовой продукции на складе (иных местах хранения) на конец(начало) отчетного периода оцениваются по фактической производственнойсебестоимости. Фактическая себестоимость готовой продукции определяется исходяиз фактических затрат связанных с производством. Готовая продукцияподразделяется на продукцию поставляемую на экспорт и продукцию для внутреннегорынка.

7.2 Учет готовой продукции ведется на счете 43 «Готоваяпродукция».

8 Учет расходов на производство и продажу готовой продукции

8.1 Учет расходов на производство ведется по видамдеятельности на счетах 20 “Основноепроизводство”, 23 “Вспомогательные производства” и 29 “Обслуживающиепроизводства и хозяйства”.

8.2 Расходы, которые нельзя отнести напрямую к какому-либовиду деятельности, отражаются на счетах 25 “Общепроизводственные расходы” и 26 “Общехозяйственныерасходы”.

8.3 Учет расходов на счетах учета затрат ведется обособленнопо видам расходов, являющимся прямыми и косвенными в соответствии со ст. 318,320 Налогового кодекса

8.4 Расходы, которые нельзя отнести напрямую к какому-либовиду деятельности (учитываемые в составе общепроизводственных расходов), ежемесячнораспределяются по видам производств пропорционально заработной плате работниковв дебет счетов 20 “Основное производство”, 23 “Вспомогательные производства”,29 “Обслуживающие производства и хозяйства” и44 “Расходы на продажу”.

Управленческие расходы со счета 26 “Общехозяйственные расходы” ежемесячно в полном объеме списываются в дебет счета 90 “Продажи”.

Расходы, связанные с продажей готовой продукции, учитываютсяна счете 44 “Расходы на продажу” и ежемесячно в полном объеме списываются в дебетсчета 90 “Продажи”

Блок 2 Учетная политика для целей налогообложения

1. Моментом определения налоговой базы по налогу надобавленную стоимость является момент отгрузки товаров (выполненных работ,оказанных услуг);

2. В связи с производством и реализацией готовой продукции наэкспорт и внутренний рынок раздельный учет налога на добавленную стоимость поматериальным ресурсам между видами продукции вести в пропорции соответствующейстоимости продукции отгруженной на экспорт и внутренний рынок;

3. Для определения налоговой базы по налогу на прибыль доходыи расходы определяются по методу начисления;

4. Предприятие уплачивает ежемесячные авансовые платежиисходя из фактической прибыли;

5. Пониженные нормы начисления амортизации не применяются.

Перечень прямых расходов п. 1 ст. 318 НК, является закрытым иподлежат распределению согласно ст. 319 НК. К ним относятся:

1) Материальные затраты под 1 и 4 п. ст. 254 НК, списанные впроизводство при изготовлении продукции;

2) Расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессепроизводства товара. В процессе производства участвуют все вспомогательныепроизводства;

3) ЕСН начисленный на данную зарплату;

4) Амортизация по основным средствам, используемые припроизводстве товаров.

Все иные расходы – косвенные и относятся к расходам текущегопериода.

1.7 Международныестандарты бухгалтерской отчетности

Международные стандартыразрабатываются и утверждаются Комитетом по международным стандартам финансовойотчетности (КМСФО, 1АЗС). Комитет образован 29 июня 1973 г. В соответствии сУставом, цели КМСФО следующие:

1) разработка ипубликация, исходя из общественных интересов, международных стандартовфинансовой отчетности, которые должны соблюдаться при представлении финансовыхотчетов, и продвижение их с целью повсеместного принятия и использования;

2) работа посовершенствованию и гармонизации правил, стандартов учета и процедур, связанныхс представлением финансовых отчетов.

Правление. Деятельность КМСФОосуществляется Правлением, состоящим из председателей бухгалтерских организацийстран (или комбинаций стран), назначаемых советом МФБ, и других организаций,заинтересованных в финансовой отчетности.

Консультативная группа. В 1981 г. Правление КМСФОучредило Консультативную группу, которая включает представителей международныхорганизаций составителей и пользователей финансовой отчетности, бирж, агентствразвития, межправительственных организаций и т.д. Эта группа играет важную рольв деятельности КМСФО по разработке Международных стандартов финансовойотчетности и по обеспечению их принятия в качестве окончательных Стандартов.

Консультативный совет. В 1995 г. КМСФО учредилвысший международный Консультативный совет, в который вошли выдающиеся деятели,занимающие высокое положение в бухгалтерском деле, бизнесе, и другиепользователи финансовых отчетов. Роль Консультативного совета заключается вобеспечении принятия МСФО и повышении доверия к работе КМСФО.

Штат КМСФО. Работа Правленияобеспечивается небольшим штатом сотрудников, базирующимся в Лондоне ивозглавляемым Генеральным секретарем.

В настоящее время Комитетобъединяет более 100 членов (организаций). Им разработано свыше 40 стандартов{включая пересмотренные) по вопросам бухгалтерского учета.

Разработанные стандартыотличаются гибкостью и многовариантностью выбора постановки учета отдельныхобъектов.


Глава 2. Составление формбухгалтерской (финансовой) отчетности

 

2.1 Составление регистровбухгалтерского учета и форм бухгалтерской отчетности

 

Таблица 2.1 — Краткая характеристикаООО «Спектр»

Организация ООО «Спектр» ИНН 6651212443 КПП 665101001 ОКПО 55782722 ОКОПФ 65 ОКФС 16 ОКОНХ(ОКВЭД) 71100 ОКДП 72300 Вид деятельности Производство Организационно-правовая форма Общество с ограниченной ответственностью Юридический адрес 620026, г.Екатеринбург, ул.Белинского, 194 оф. 214 Телефон 225-68-95 Наименование налогового органа ИМНС 6651 по Октябрьскому р-ну г.Екатеринбурга Руководитель предприятия Александров Сергей Иванович Главный бухгалтер Юнашева Дарья Александровна

Таблица 2.2 — Сведения об активах ипассивах ООО «Спектр» на начало периода

Дт Кт Содержание Сумма, руб. 01-1   Компьютер 24000   02-1 Амортизация компьютера 2300 01-1   Офисное здание 786000   02-1 Амортизация офисного здания 3700 08-3   Незавершенное строительство склада 167000 10-1   Доска обрезная 9 м3 по 1500 руб/м3 13500 10-1   Ткань велюровая 68 пог. М по 58 руб/пог.м 3944 10-1   ДВП 24 листа по 95 руб/лист 2280 10-1   ДСП 6 плит по 268 руб/плит 1608 10-3   Бензин АИ-92 436 литров по 11 руб/л 4796 43   Мебель «Мария» 4 комплекта по 3600 руб. 14400 43   Журнальный столик 8 штук по 1890 руб, 15120 43   Кухонный гарнитур 5 штуки по 1890 руб. 12200 43   Шкаф-Купе 2 штуки по 4270 руб. 8540 97   Расходы будущих периодов: подписка на журнал «Главбух» 2800 62-1   Дебиторская задолженность за продукцию ООО «Грань» 128000 62-1   Дебиторская задолженность за продукцию ОАО «Еврохолдинг» 26000 75-1   Задолженность ЗАО «Веда» по вкладам в УК 6000

Таблица 2.3 — Перечень хозяйственныхопераций ООО «Спектр»

№ Содержание хозяйственной операции Сумма Дт Кт 1 Поступили материалы от ООО «Профиль» 5000 10 60 2 Начислен НДС 18% 900 19 60 3 Приняты к учету услуги АО «Автотранс» за доставку материалов 1200 10 60 4 Начислен НДС 18% 180 19 60 5 Произведены расчеты с ООО «Профиль» за материалы 5900 60 51 6 Произведены расчеты с ОАО «Автотранс» за доставку материалов 1380 60 51 7 Переданы материалы для производства мягкой мебели 16500 20 10 8 Выпущена мягкая мебель из основного производства 3 шт. по плановой себестоимости 3600 14400 40 20 9

Внесено ОС в качестве взноса в УК от

ЗАО «Веда»

6000 08 75.1 10 Введено в эксплуатацию ОС 6000 01.1 08 11 Реализован объект основного средства - -списана первоначальная стоимость 24000 01.2 01.1 - -списана сумма начисленной амортизации 2700 02.1 01.2 - -списана остаточная стоимость 21300 91.2 01.2 - -учтена выручка 30000 62 91.1 - -отражен НДС из выручки 4576 91.2 68.2 12 Поступили средства от реализации ОС 30000 51 62 13

Отгружена продукция

ООО «Стройкомплекс»

-учтена выручка 80000 62 90.1 -отражен НДС из выручки 12203 90.3 68.2 -списана себестоимость реализованной продукции 28800 90.2 43 14 Поступили денежные средства от реализации готовой продукции 80000 51 62 15 Начислены проценты по краткосрочным кредитам 2900 91.2 51 16 Погашена задолженность по краткосрочным кредитам 3300 66 51 17 Поступили денежные средства в кассу для выплаты заработной платы 26000 50 51 18 Отнесены расходы по начислению заработной платы рабочих основного производства — Начислена заработная плата 12100 20 70 — Удержан НДФЛ (13%) 1573 70 68.1 — Начислен ЕСН в ПФР (20%) 2420 20 69.1 — Начислен ЕСН в ФСС (2,9%) 350,90 20 69.2 — Начислен ЕСН в ФФОМС (1,1%) 133,10 20 69.3Ф — Начислен ЕСН в ТФОМС (2,0%) 242 20 69.3Т 19 Отнесены расходы по начислению заработной платы на общехозяйственные расходы — Начислена заработная плата 13700 26 70 — Удержан НДФЛ (13%) 1781 70 68.1 — Начислен ЕСН в ПФР (20%) 2740 26 69.1 — Начислен ЕСН в ФСС (2,9%) 397,30 26 69.2 — Начислен ЕСН в ФФОМС (1,1%) 150,70 26 69.3Ф — Начислен ЕСН в ТФОМС (2,0%) 274 26 69.3Т 20 Выплачена заработная плата 19092 70 50 21 Получены денежные средства с расчетного счета под отчет 6000 50 51 22 Выданы денежные средства под отчет 5000 71 50 23 Отнесены командировочные расходы на общехозяйственные затраты 4000 26 71 24 Остаток не использованной суммы внесен в кассу 1000 50 71 25 Отнесены на затраты расходы будущих периодов 450 91.2 97 26 Начислена амортизация по объектам ОС общехозяйственного назначения 3275 26 02 27

Зачтен уплаченный НДС

Принят к учету в бюджет НДС

1080

15699

68.2

68.2

19

51

28 Произведено закрытие счетов -счет 26 24537 20 26 -счета 40 14400 20 40 29 Определен финансовый результат от продаж 38997 90.9 99 30 Определен финансовый результат от прочей реализации 774 91.9 99 31 Начислен налог на прибыль 9545 99 68.4 32 Произведено закрытие счета 90 по субсчетам: — 1 80000 90.1 90.9 — 2 28800 90.9 90.2 — 3 12203 90.9 90.3 33 Произведено закрытие счета 91 по субсчетам — 1 30000 91.1 91.9 — 2 29226 91.9 91.2 34 Произведено закрытие счета 99 30226 99 84 /> /> /> /> /> /> />

Таблица 2.4 — Сальдовая ведомость по синтетическимсчетам на начало периода

Счет Сальдо на начало периода Код Наименование Дебет Кредит 01 Основные средства 810 000 02 Амортизация ОС 6 000 08 Вложения во внеоборотные активы 167 000 10 Материалы 26 128 43 Готовая продукция 50 260 50 Касса 3 460 51 Расчетные счета 172 400 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 213 370 62 Расчеты с покупателями и подрядчиками 154 000 66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам 103 579 68 Расчеты по налогам и сборам 8 1789 71 Расчеты с подотчетными лицами 2 300 75 Расчеты с учредителями 6 000 12 000 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 162270 80 Уставный капитал 400000 84 Нераспределенная прибыль 410740 97 Расходы будущих периодов 2800 ИТОГО: 1392048 1392048
еще рефераты
Еще работы по бухгалтерскому учету и аудиту