Реферат: Учёт расчётов с подотчётными лицами

Вопрос №22. Учёт расчётов с подотчётными лицами

Подотчетными лицами называются работники организации,получающие авансом денежные суммы на предстоящие командировочные иадминистративно-хозяйственные расходы. Список подотчетных лиц утверждаетсяруководителем организации.

На расчеты с подотчетными лицами распространяется порядокведения кассовых операций. Подотчетные суммы учитывают на активномсинтетическом счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Выдача денежных авансовподотчетным лицам отражается так:

Дебет сч. 71

Кредит сч. 50 «Касса».

Подотчетное лицо, которому выданы суммы на командировочныерасходы, обязано в трехдневный срок после возвращения из командировкипредставить в бухгалтерию авансовый отчет (форма № АО-1) об израсходованныхсуммах. Если деньги выданы на административно-хозяйственные расходы, то отчетсоставляется также в трехдневный срок после истечения времени, на которое этисуммы выданы. В случаях, когда эти сроки прошли, бухгалтер обязан присоединитьвыданные суммы к доходу данного лица и удержать с него налог с доходов физическоголица.

При приобретении материальных ценностей для производственныхнужд за наличный расчет у организаций оптовой торговли или организаций –изготовителей продукции подотчетное лицо должно быть проинструктированобухгалтером о необходимости получения соответствующих документов. К такимдокументам относятся накладная на отпуск товаров и квитанция к приходномукассовому ордеру. Если в накладной сумма НДС выделена отдельной строкой, онаотражается на счете 19 по мере представления подотчетным лицом авансовогоотчета и оприходования товарно-материальных ценностей.

Расчеты с подотчетными лицами отражаются следующими записями:

Дебет сч. 71 «Расчеты сподотчетными лицами»

Кредит сч. 50 «Касса» — выданы денежные средства подотчетному лицу;

Дебет сч. 10 «Материалы»

Кредит сч. 71 «Расчеты сподотчетными лицами» — оприходованы материальные ценности по учетной стоимости;

Дебет сч. 19 «НДС по приобретенным ценностям», субсчет 19-3 «НДС по приобретенным МПЗ»

Кредит сч. 71 «Расчеты сподотчетными лицами» — отражен НДС по приобретенным материальным ценностям;

Дебет сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам»

Кредит сч. 19 «НДС по приобретенным ценностям», субсчет 19-3 «НДС поприобретенным МПЗ» — сумма НДС принята к зачету.

При покупке подотчетным лицом материальных ценностей вмагазинах розничной торговли НДС расчетным путем не выделяется и соответственноналоговому вычету не подлежит.

Суммы на командировочные расходы выдаются подотчетному лицутолько после приказа директора. Суммы командировочных расходов сверхустановленных законодательством норм в бухгалтерском учете наряду с расходами впределах норм и ненормируемыми относятся к затратам, связанным с производствоми продажей продукции, работ, услуг, но не учитываются при налогообложенииприбыли.

Согласно ст. 264 НК РФ в составе прочих расходов, связанных спроизводством и реализацией, на сумму которых уменьшается полученныйналогоплательщиком доход, относятся расходы на:

• проезд работника к месту командировки и обратно к меступостоянной работы;

• наем жилого помещения, включая оплату дополнительных услуг,оказываемых в гостиницах (за исключением расходов на обслуживание в барах иресторанах, в номере, за пользование реабилитационно-оздоровительнымиобъектами);

• суточные и полевое довольствие в пределах норм, утверждаемыхПравительством РФ;

• оформление и выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений ииных аналогичных документов;

• сборы консульские, аэродромные, за право въезда, прохода,транзита автомобильного и иного транспорта, за пользование морскими каналами,другими подобными сооружениями, иные аналогичные платежи и сборы.

Командировочные расходы при выдаче средств подотчетному лицупосле его возвращения из командировки и оформления авансового отчетаоформляются следующими учетными записями:

Дебет сч. 71 «Расчеты сподотчетными лицами»

Кредит сч. 50 «Касса» — выданы денежные средства на командировочныерасходы;

Дебет сч. 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» и др.

Кредит сч. 71 «Расчеты сподотчетными лицами» — отражена стоимость проездных билетов (без НДС) сотнесением на соответствующие расходы;

Дебет сч. 19 «НДС по приобретенным ценностям», субсчет 19-3 «НДС по приобретенным МПЗ»

Кредит сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами» — отражен НДС по проезднымбилетам;

Дебет сч. 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» и др.

Кредит сч. 71 «Расчеты сподотчетными лицами» — отражена стоимость проживания в гостинице (без НДС) сотнесением на соответствующие расходы;

Дебет сч. 19 «НДС по приобретенным ценностям», субсчет 19-3 «НДС по приобретенным МПЗ»

Кредит сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами» — отражен НДС по оплате запроживание в гостинице;

Дебет сч. 26 «Общехозяйственныерасходы», 44 «Расходы на продажу» и др.

Кредит сч. 71 «Расчеты сподотчетными лицами» — отражены суточные с отнесением на соответствующиерасходы (НДС не выделяется).

В случае перерасхода подотчетным лицом сумм, выданных нахозяйственные нужды или командировочные расходы, руководитель предприятия можетпринять решение о выплате работнику дополнительных денег на покрытие этихрасходов, о чем делается запись в авансовом отчете. Если подотчетное лицоистратило меньшую сумму, чем получило в подотчет, оно обязано вернуть остатоксредств в кассу. Эта сумма может быть удержана из зарплаты подотчетного лица.Если авансовый отчет не представлен, имеются иные финансовые претензии кподотчетному лицу, в бухгалтерском учете производятся записи:

Дебет сч. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

Кредит сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами» — отражен факт отсутствияавансового отчета;

Дебет сч. 73 «Расчеты сперсоналом по прочим операциям», субсчет 73-2 «Расчеты по возмещениюматериального ущерба»

Кредит сч. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» — предъявленыфинансовые претензии подотчетному лицу;

Дебет сч. 70 «Расчеты сперсоналом по оплате труда»

Кредит сч. 73 «Расчеты сперсоналом по прочим операциям», субсчет 73-2 «Расчеты по возмещениюматериального ущерба» — удержано из заработной платы подотчетного лица.

К основным документам, которые используются при учетерасчетов с подотчетными лицами, относятся:

• расходный кассовый ордер (форма № КО-2);

• приходный кассовый ордер (форма № КО-1);

• командировочное удостоверение;

• платежная ведомость;

• авансовый отчет;

• прочие (счет, квитанция, проездные билеты, акт закупкитоварно-материальных ценностей и т.п.).

Выдача подотчетному лицуналичных денег возможна только при условии, что оно представило исчерпывающийотчет о средствах, выданных ему ранее, и рассчиталось.

Вопрос №52.

Документальноеоформление и учёт операций кухни, обеденного зала и буфета. Отчётностьматериально-ответственных лиц

 

Материальная ответственность за сохранность, правильноерасходование продуктов на производство, качество изготовленных изделий и заправильность отпуска блюд и других изделий в обеденный зал, буфеты и другиепредприятия возложены на заведующего производством (повара). Материальнаяответственность определяется стоимостью полученных им продуктов поокончательным продажным ценам. За продукты заведующий производством (повар)отчитывается выручкой, полученной от продажи готовых изделий и полуфабрикатовсобственной выработки через обеденный зал, отпуска обедов на дом, реализациичерез буфеты, закусочные, магазины кулинарии.Следовательно, выручка от реализации изделий должна быть равна стоимости израсходованныхна них продуктов.

Приходными документами для заведующего производством (повара)являются заборные листы, расходные накладные кладовой (склада). Еслиобязанности повара и кладовщика совмещены, то приходными документами могут бытьнакладные, счет фактуры, ТТН.

Готовые изделия отпускаются из производства на раздачу, вбуфеты и мелкорозничную торговую сеть. Оформление отпуска готовых изделий изпроизводства на раздаточную связано с ее расположением. Если раздаточнаяотделена, то материальную ответственность за готовые изделия на раздаче несетбригада работников раздаточной. Передачу готовых изделий производства нараздачу оформляют заборными листами, которые выписывает бухгалтер ежедневно в2-х экземплярах, отдельно на каждое материально-ответственное лицо. Вместозаборных листов может быть выписана расходная накладная.

Если раздаточная не отделена от производства, то материальнуюответственность за готовые изделия несут работники производства. В этом случаеколичество изделий, переданных из производства на раздачу, обычно регистрируютв контрольном журнале в оперативном порядке.

В зависимости от формы обслуживания готовая продукцияотпускается потребителям с раздаточной линии (при самообслуживании) или черезофициантов. При самообслуживании с предварительной оплатой расчеты спокупателем производятся до отпуска продукции. Покупатель получает от кассирачек на каждое блюдо или один чек на комплексный обед и оплачивает его. Внекоторых предприятиях на каждое блюдо выдается рулонная марка и чек на общую сумму.Рулонные марки учитываются как бланки строгой отчетности. Для учета количествапродранных блюд и определения суммы кассир ведет книгу регистрации рулонныхмарок.

При самообслуживании с последующей оплатой расчет спокупателями производится после выбора им блюд. Покупатель оплачивает стоимостьвыбранных блюд кассиру-контролеру и получает один кассовый чек на общуюстоимость. Перед выдачей чека кассир-контролер обязан погасить его (надорвать).

Отпуск обедов на дом с установленной скидкой производится почекам, рулонным маркам на стоимость обедов с учетом скидки и с надписью на них«обед на дом».

Работники предприятий питания имеют право на получение в своирабочие дни одного обеда из 2-х блюд по специальному меню по фактическойстоимости сырьевого набора обеда без наценки с отдельной платой за хлеб. Отпускобедов работникам предприятий питания оформляется актом на отпуск питаниясотрудникам организации. Оплата производится путем удержания из заработнойштаты или оплатой через кассу.

Выдача готовых блюд может производиться при предъявлении встоловых абонементов на получение питания сотрудниками предприятия.

В случае расчета за питание учащихся между школой и столовойиспользуется абонементная книжка.

Форма абонемента и абонементной книжки утверждена письмом МинфинаРоссии от 20.12.93 г. №16-31 в качестве документа строгой отчетности, которыйможет быть использован при расчетах наличными денежными средствами безприменения ККМ.

Ежедневно после окончания рабочего дня заведующийпроизводством (повар), кассир составляют акт о реализации готовых изделий кухниза наличный расчет (ф ОП-12). Реализованная продукция в акте показывается повидам: реализовано общих и заказных блюд. В акте проставляются фактические ценыблюд, с наценкой. В соответствующих графах акта показывают количество истоимость блюд по каждому виду реализации, затем указывают итоговую суммуреализованных блюд по ценам фактической реализации. В последней графе актаопределяется стоимость израсходованного сырья по учетным ценам производства,которая списывается с материально — ответственных лиц. Эта стоимостьисчисляется путем умножения учетной цены на количество реализованных блюд.

Учетные цены выписываются из калькуляционных карточек.Исчисленная таким образом стоимость израсходованного сырья обеспечивает егосписание по тем ценам, по которым оно было оприходовано на производстве.

Количество и цены реализованных готовых изделий, указанные вакте, должны соответствовать кассовым чекам.

На предприятиях, где производство и раздача не разделены,составляется акт о продаже и отпуске изделий кухни (ф ОП-11).

Данный акт составляется только в суммовом выражении.Стоимость реализованной продукции показывается по ценам продажи и по видамреализации. Стоимость изделий, реализованных за наличный расчет, определяетсяпо показаниям кассовых аппаратов и подтверждается приходным кассовым ордером иподписью кассира в акте.

Для списания израсходованного сырья с материально — ответственного лица заполняется графа «по учетным ценампроизводства».

На предприятиях системы питания (кафе, рестораны), гдепосетителей обслуживают официанты, может осуществляться следующая система:письмом Минфина России от 20.12.93 г. №16-31 утверждена форма бланка счета вкачестве документа строгой отчетности, который может использоваться при расчетахс посетителями наличными денежными средствами без применения ККМ.

Утвержденная форма содержит все необходимые реквизиты дляоформления всего комплекса услуг. Сумма счета должна соответствовать чекам,пробитым официантом через ККМ. Официант выписывает счет и отдает его на рукипосетителя для проведения денежных расчетов за оказание услуги (заказа).Посетитель оплачивает стоимость оказанной услуги или выполненного заказа не вкассу, а официанту, который, приняв заказ, пробивает чек на каждое блюдо на закрепленномза ним кассовом аппарате, сумма счета должна соответствовать чекам, пробитымофициантом через ККМ. Денежная выручка вместе с кассовым отчетом ежедневносдается официантом в кассу предприятия.

На счетах бухгалтерского учета эго находит отражение:

1. По заборному листу № 2 поступили продукты на кухню изкладовой на сумму 2000-00:

Дт Кт Сумма

сч.41/3 сч.41/3 2000-00

повар склад

2. По заборному листу № 3 отпущена обеденная продукция вбуфет на 400-00:

Дт Кт Сумма

сч.41/3 сч.41/3 400-00

буфет повар

3. По заборному листу № 4 отпущена готовая продукция вшкольный буфет: стоимость по ценам кухни столовой 300-00, по ценам буфета250-00:

Дт Кт Сумма

сч.41/3 сч.41/3 250-00

буфет повар

сч.42/3 сч. 41/3 50 – 00

 повар

Итого 300-00

4. Выручка от продажи кухонной продукции:

а) если деньги получает буфетчик:

Дт Кт

сч.41/3 сч.41/3

буфет повар

б) если оплата производится через кассу раздаточной:

Дт Кт

сч.46 сч. 41/3

сч. 50 сч. 46 (повар) если выручка сдана в кассу правления

Если предприятие имеет право работать без применения ККМ, томогут быть следующие записи:

сч. 46 сч. 41/3

сч. 51 сч. 46 (повар) если выручка сдана на р/с

сч. 46 сч. 41/3 (повар) если выручка сдана инкассатору банка,в вечернюю

сч. 57 сч. 46 кассу банка в последний день месяца

5. При отпуске обедов своим работникам по ведомости.Например, отпущено обедов по ценам калькуляции на 80-00, торговая наценка 40%.За обеды удержано из зарплаты. Дт Кт Сумма

сч. 46 сч. 41/3 57-14

повар

сч. 42/3 сч.41/3 22-86

 _________повар__________

 80-00

сч. 70 сч. 46 57-14, если оплата через кассу, то составляетсязапись:

Дт Кт Сумма

сч. 50 сч.46 57-14

6. При отпуске обедов по абонементам:

а) получено в кассу по абонементам 240-00

 Дт Кт Сумма

сч. 50 сч. 64 240-00

б) отпущены обеды по абонементам на 240-00:

 сч.46 сч.41/3 240-00

повар

сч. 64 сч. 46 240-00

7. Предприятия питания при обработке продуктов и реализацииобедов через обеденный зал имеют много ценных отходов, которые полностью надоиспользовать для откорма животных. Оценка отходов устанавливается правлениемкооперативной организации или руководителем предприятия. Сумму стоимостиотходов, переданных для откорма животных своего хозяйства, записывают на счета:

Дт Кт

сч. 10/6 сч. 80/2

сч.29/2

Буфеты функционируют в столовых, ресторанах или являютсяфилиалами при предприятиях, школах.

В буфетах продаются изделия кухни, покупные товары, горячиенапитки (чаи, кофе) и бутерброды, приготовляемые в буфетах.

Поступающие в буфеты изделия кухни, продукты и товары изкладовой передаются под материальную ответственность буфетчика и оформляютсязаборными листами или расходными накладными. На многих предприятиях питаниябуфетчик так же принимает деньги за блюда, реализуемые через обеденный зал.Сумма выручки от продажи изделий кухни определяется на основании акта подсчета чеков.Она показывается в отчете буфетчика отдельной строкой, т.е. отделяется отвыручки, полученной от реализации товаров из буфета. Выручка буфета сдается вкассу правления, в кассу банка, инкассатору банка и оформляетсяунифицированными денежными документами — приходными кассовыми ордерами,объявлениями на взнос наличными, препроводительными ведомостями.

Все поступающие товары и изделия кухни приходуются иреализуются по окончательным продажным ценам. Операции буфета в основномприравниваются к операциям магазина.

Основные хозяйственные операции по буфету:

1. Поступили товары и тара от фабрики «Конфил» по ТТН №0646:

стоимость товаров по договорным ценам с НДС 2000-00 тара____________________________________40:00

 К оплате 2040-00 Торговая наценка 30%.

Дт Кт Сумма

 сч.41/3 сч. 60 2040-00

сч. 41/3 сч. 42/3____600-00

Итого 2640-00

2. По заборному листу № 7 поступили товары из кладовой насумму 1500-00:

Дт Кт Сумма

сч.41/3 сч.41/3 1500-00

буфет склад

3. По заборному листу № 9 поступила готовая продукция изкухни на 200-00:

Дт Кт Сумма

41/3 41/3 200-00

буфет кухня

4. На сумму выручки от продажи товаров (сданную в кассу,расчетный счет):

Дт Кт

46 41/3

50,51 46

5. Товарные потери оформляются и отражаются в учете так же,как и по кладовой (см. вопрос № 2)

На муниципальных предприятиях общественного питаниясинтетический учет сырья на производстве ведется на счете 20 „Основноепроизводство“. По дебету этого счета отражают по продажным ценам стоимостьсырья, поступившего на кухню, а по кредиту — стоимость продуктов,израсходованных на приготовление продукции, а также возврат продуктов вкладовую, списание по актам. Сальдо всегда дебетовое и показывает стоимостьостатков непереработанного сырья, а также полуфабрикатов и нереализованныхготовых изделий, находящихся на кухне.

Таблица 2 Основная корреспонденция счетов

Содержание хозяйственных операций Корреспонденция счетов дебет кредит 1. Поступление сырья из кладовой на производство 20 41 2. Списание сырья, израсходованного на приготовление реализованной продукции 46 20

3. Отпуск готовых изделий из производства в

буфеты

41 20 4. Возврат продуктов из кухни в кладовую 41 20

На основании первичныхдокументов (актов по подсчету чеков или рулонных марок, талонов абонементов,приходных и расходных накладных, заборных листов и др.) заведующийпроизводством (повар), буфетчик составляют отчет ежедневно или за другиеустановленные сроки и представляют в бухгалтерию отчеты в 2-х экземплярах. Втех случаях, когда заведующий производством (повар) исполняет обязанностикладовщика, он составляет один отчет, в котором показывает остатки и движениепродуктов и товаров в кладовой и на кухне вместе.

Отчеты материально-ответственных лиц в бухгалтерии подлежаттщательной проверке. Основные контрольные действия выполняются так же, как ипри проверке отчетов материально-ответственных лиц розничных торговыхпредприятий. Кроме того, необходимо проверить операции, характерные только дляпредприятий общественного питания, а именно: достоверность документов иправильность цен в них на перемещение товаров и изделий от однихматериально-ответственных лиц к другим; правильность цен при оприходовании иреализации продуктов и изделий в соответствии с категорией предприятия иутвержденной наценкой; полноту оприходования выручки и соответствие кассовыхдокументов данным учета работы ККМ, отчетам официантов и т.д.; правильностьсписания сумм в случаях предоставления покупателям скидок при продаже обедов надом, сумму дополнительной оплаты покупателями за обслуживание по заказам,официантам.

Отчеты, проверенные и принятые бухгалтерией, передают наутверждение руководителю. В процессе утверждения отчетов руководительоперативно рассматривает ход выполнения плановых заданий по товарообороту ивыпуску собственной продукции, своевременность оприходования ценностей, сдачивыручки, возврата тары и т.д.

После проверки и утверждения отчетов они подвергаютсябухгалтерской обработке. Бухгалтерская обработка приходной части ничем неотличается от бухгалтерской обработки товарно-денежных отчетов, отчетов покладовой столовой.

При бухгалтерской обработке расходной части следует выделить:

1) розничный товарооборот общественного питания;

2) оборот по реализации продукции собственного производства.

Согласно инструкции по определению розничного товарооборота итоварных запасов юридическими лицами, их обособленными подразделенияминезависимо от форм собственности, осуществляющими розничную торговлю иобщественное питание, утвержденной постановлением Госкомстата России от 1апреля 1996 г. № 25 в состав товарооборота общественного питания включается:

• продажа населению изготовленной кулинарной продукции (блюд,кулинарных изделий, полуфабрикатов), мучных кондитерских и хлебобулочныхизделий, покупных товаров без кулинарной обработки для потреблениянепосредственно на месте (в столовых, барах, ресторанах, кафе, закусочных)через обеденный зал или буфет, включая отпуск обедов на дом, через магазины,отделы кулинарии, палатки, киоски, развозную и разносную сеть, а также продажауказанных изделий и горячего питания рабочим и служащим предприятия споследующим удержанием стоимости из заработной платы (по стоимости, оплаченнойнаселением);

• продажа цветов, сувениров и других непродовольственныхтоваров.

В оборот общественного питания не включается:

• бесплатная реализация кулинарной продукции отдельнымкатегориям населения (учащимся школ, пенсионерам и т.п.), полностью оплаченнойорганами социальной защиты, а также работающим за счет средств юридических лиц;

• выручка за просмотр концертных программ; выручкабильярдных, танцевальных, игровых залов и т.п.

В основе хозяйственной деятельности предприятий питания лежитпроизводство и продажа кулинарных изделий собственного производства, и продажаприобретенных продуктов питания (товаров). Поэтому предприятия питания наряду спланом розничного оборота устанавливают план реализации продукции собственногопроизводства.

Учет выполнения плана розничного товарооборота производитсяно документам, подтверждающим сдачу выручки или суммы расхода за счет выручки.Па предприятиях, имеющих кассы, сумму розничного товарооборота от продажиизделий кухни через обеденный зал отражают в отчетах поваров. Если же выручкуза реализованные блюда получает буфетчик, то сумма розничного товарооборотаотражается по отчету буфетчика на основании документов на сдачу выручки.

Розничный товарооборот на сумму отпуска питания поабонементам, заказам на обслуживание торжеств и другим документам на отпускобедов по безналичному расчету отражается по отчетам материально-ответственныхлиц кухни (заведующих производством, поваров).

Учет реализации продукции собственного производстваосуществляется по отчетам кухни, цехов по выработке полуфабрикатов илиподсобных цехов. Данные о реализации собственной продукции устанавливаются подокументам, подтверждающим продажу или отпуск изделий кухни или подсобныхцехов. При этом они записываются по трем группам:

• реализация собственной продукции, учитываемая в розничномтоварообороте;

• отпуск изделий кухни для реализации в магазинах;

• отпуск изделий кухни предприятиям общественного питания, неявляющимся филиалами данного предприятия.

В случае возврата продукции собственного производства избуфетов, магазинов на кухню по отчету кухни, в котором отражается приходвозвращенных изделий, на сумму прихода этих изделий уменьшается сумма продажиили отпуска продукции собственного производства.

После записи всех сумм по отчету и подсчета итогов посоответствующим графам показатели сумм розничного товарооборота и оборота пореализации и отпуску собственной продукции, а также правильность корреспонденциисчетов заверяются подписью главного бухгалтера.

Буфетчики представляют в бухгалтерию в сроки, установленныеправлением или дирекцией объединения, отчеты. Если буфетчик исполняетобязанности кассира, то в целях разделения оборотов кухни и буфета в приходнойчасти отчета он отражает на основании акта подсчета чеков сумму выручки отпродажи обедов, а в расходной части отчета — сумму сданной выручки отдельно пообеденному залу и от реализации товаров в буфете.

Отдельные предприятия работают в две смены. В этих случаяхпосле окончания каждой смены один буфетчик передает другомутоварно-материальные ценности. При этом составляется акт в 3-х экземплярах,один из которых передается в бухгалтерию вместе с отчетом, второй остается убуфетчика, сдающего ценности, и третий — у буфетчика, принимающего ценности.Учет товаров и тары в буфете ведется на счете 41/3 по окончательным продажнымценам.

Бухгалтерская обработка отчета производится так же, как итоварно-денежных отчетов заведующих магазинами. Следует иметь в виду, что приоприходовании выручки за обеды (если буфетчик выполняет обязанности кассира) наосновании акта подсчета чеков составляется корреспонденция счетов:

Дт Кт

сч.41/3 сч.41/3

буфетчик повар

Сдача выручки в кассу правления (объединения), в кассу банкаотражается на счетах: Дт Кт

сч.46 сч. 41/3

сч. 50,51,57 сч.46

Оборот по реализации продукции собственного производстваможет быть только в случаях, когда буфет изготавливает кофе, чай, бутерброды. Вэтом случае к отчету прикладывается справка об изготовленной и проданнойпродукции.

Задача №73

1. Составитьтоварно-денежный отчёт № 27 с 24 июня по 30 июня

2. Оформить его проверкуи обработку.

3. Произвести оперативныйконтроль за:

— выполнением задания, пообороту розничной торговли;

— полнотой исвоевременностью сдачи торговой выручки;

— состоянием тары

Исходные данные:

Задания по оборотурозничной торговли на месяц – 47 000 руб.

Фактический оборотрозничной торговли: (руб.)

1 – 7 июня – 11 500

8-15 июня – 11 600

16-23 июня – 11 800

Остатки (руб.) на 24июня:   товаров – 11 750

Тары – 575, в том числе:

Мешки из-под сахара 20 штпо 3,60

Мешки из-под круп 20 штпо 4,10

Ящички фанерные 15 шт по2,80

Бочки металлические 3 штпо 20,0

деревянные 2 шт по 9,50

За период с 24 по 30 июняв магазине произошли следующие хозяйственные операции: (руб)

1. 24.06 по ТТН № 412 отАО «Кондитер» поступили кондитерские изделия на – 972

Тара: Коробки картонныепо 4,80 руб. – 11 шт на 52,80

Торговая наценка магазина– 20 %

2. По приходной накладной№ 17 от 25.06 (Договор № 3 от 20.05) приняты товары от частного лица с оплатойпо реализации:

— крупа гречневая 50 кгпо 9,00 за 1 кг

— пшено – 50 кг по 6,00за 1кг

— сахар-песок 50 кг по8,90 за 1 кг

Стоимость мешков подоговорным ценам: 1 шт по 3,00; 3 шт по 3,60

Торговая наценка магазина– 18%

3. 25.06 по квитанции №726 сдана торговая выручка в кассу своей организации – 3900

4. 25.06 по счёту № 11отпущены товары детскому саду на сумму 185,0 и тара на 3,60 (1 мешок)

5. по ТТН № 217 от 26.06получен хлеб от АО «Дока», на сумму 208. Отпускная цена – 204.

6. По акту № 18 от 27.06произведена дооценка масло сливочного в количестве 9 кг, стоимость допереоценки – 126, после переоценки – 162.

7. По акту № 9 от 27.06списаны товары, используемые в рекламных целях – 280.

8. Выручка магазина сданаинкассатору банка по предварительной ведомости № 72 от 27.06 в сумме 2081.

9. Из магазина порасходной накладной № 29 от 30.06 возвращена тара поставщикам:

— Мешки по цене 3,60 – 15шт

— Мешки по цене 4,10 – 20шт

— Бочки по цене 120,0 – 2шт

Тара принята:

— мешки по цене 4,10 – 15шт по 4 руб. за шт

10. По квитанции № 743 от30.06 сдана выручка в кассу – 3700


Используемаялитература:

 

1.        Александрина Н.А.Бухгалтерский учёт на производственных предприятиях: Лекции. – Волгоград, 2003

2.        Гомола А.И.Бухгалтерский учёт: Уч. – М: Академия,2008

3.        Кондраков Н.П.Бухгалтерский учёт: Уч. пос. – М: ИНФРА – М, 2006

еще рефераты
Еще работы по бухгалтерскому учету и аудиту