Реферат: Учетная политика
Глава 12. УЧЕТ ВЕКСЕЛЕЙ
12.1. Учет векселей основывается натребованиях, определяемых МСБУ (IAS)32 «Финансовые инструменты: раскрытие и представление информации» и МСБУ (IAS) 39 «Финансовые инструменты:признание и оценка».
Компания можетиспользовать векселя, как финансовый инструмент для расчетов при работе спокупателями, поставщиками и подрядчиками (см. раздел Настоящей учетнойполитики «Дебиторская задолженность»).
Вексельноеобращение в Республике Казахстан регулируется Законом «О вексельном обращении вРК» от 28 апреля 1997г. №97-1 (с изменениями и дополнениями), Правилами переучетавекселей Национальным банком и Правилами проведения банками второго уровняопераций с векселями, Письмом Министерства Финансов Республики Казахстан от07.02.2001г. №23-2-2-6/63/1510 «О бухгалтерском учете вексельных операций».
Понятия,применяемые в Законе РК «О вексельном обращении в Республике Казахстан»:
Вексель – платежныйдокумент строго установленной формы, содержащий одностороннее безусловноеденежное обязательство;
Валюта векселя – денежнаяединица, в которой выражена сумма векселя;
Векселедатель – юридическое илифизическое лицо, выдавшее вексель;
Векселедержатель – владелецвекселя, имеющий право на получение указанной в нем суммы денег;
Дисконт – процент,взимаемый при учете и переучете векселей до наступления срока платежа;
Индоссамент – передаточнаянадпись на обороте векселя, удостоверяющая переуступку прав по этому векселюдругому лицу;
Индоссант – лицо, передающеевексель;
Индоссат – лицо, в пользукоторого переводится вексель по передаточной надписи;
Простой вексель – вексель,содержащий ничем не обусловленное обязательство векселедателя уплатить потребованию или в определенное время в будущем обозначенную на векселе суммуденег векселедержателю.
12.1.1. Вексельноеобязательство (у ТОО «СГХК») возникает с момента передачи надлежащим образомоформленного векселя от Векселедателя, т.е. СГХК, Векселедержателю, т.е.Продавцу. При этом следует иметь в виду, что вексельное обязательство имеетсилу, если вексель составлен в соответствии с требованиями Закона РК «Овексельном обращении».
12.1.2. Для целейбухгалтерского учета основная сумма векселя измеряется справедливой рыночнойстоимостью или эквивалентном денежной стоимости товаров или услуг, проданныхили оказанных в обмен на вексель, если их стоимость известна; или же текущей(дисконтированной) стоимостью всех денежных выплат, требуемых по векселю, порыночной ставке.
12.1.3. Номинальнаястоимость векселя – это денежная сумма, указанная на векселе, не включающаявознаграждение, подлежащее выплате в конце срока обращения векселя приотсутствии условия выплаты основной суммы в соответствии с определеннымграфиком выплаты ее в рассрочку. Общая сумма – это сумма, подлежащая начислениювознаграждения. Общая сумма равна номинальной стоимости, если объявленнаяпроцентная ставка равняется рыночной процентной ставке. Любая сумма,выплаченная сверх общей, является процентом. Общий процентный доход в течениесрока обращения векселя соответствует общей сумме денежных поступлений минусобщая сумма.
Ссудный процент ипроцентная ставка представляют собой либо плату за пользование займом, либовознаграждение, получаемое за предоставленный займ. Для расчета ссудногопроцента используется формула:
Номинал векселя хПроцентная ставка х Время = Ссудный процент
Пример. Ссудный процент по векселю в 1,000тыс.тенге с погашением через год, при процентной ставке 8% годовых,рассчитывается следующим образом:
1,000 х 8%: 100% = 80 тыс.тенге.
Если бы данныйвексель был бы выписан не на год, а на три месяца, то ссудный процент составилбы: 1,000 х 8%: 100% х 3/12 = 20 тыс.тенге.
Сумму простого векселясоставляет денежная сумма, на которую он выписан. В сумму векселя не включаютсяпроценты, указанные в нем. Вексель выдается для отсрочки платежа по сделкам ипоставке товаров.
Валютой векселя,выданного на территории Республики Казахстан, является тенге.
12.1.4. Векселя могут быть по предъявлению,когда срок платежа не указан. Такой вексель оплачивается в момент егопредъявления в банк – учетную контору и срочные, т.е. с указанием точной датыплатежа, которыми располагает Компания на данном этапе вексельного обращения.
Основой для применениявекселей, как средства расчетов, являются договора, в которых в раздел расчетоввводится запись о применяемой форме расчетов векселем, указывается суммавекселя, срок погашения и место оплаты.
12.1.5. Передача векселя от Векселедателя(покупателя) к Векселедержателю (продавцу) происходит на условиях, оговоренныхв договоре. Обычно передача векселя происходит при получении товара покупателемили в другие сроки, оговоренные условиями договора (контракта) купли-продажи.
12.1.6. Простые векселя по истечениисрока, который указан непосредственно в векселе, предъявляются к оплатевекселедателю, т.е. покупателю, векселедержателем, которым может выступать какпродавец, первоначально получивший вексель в оплату товаров по договорукупли-продажи, так и индоссат, которому вексель передан по передаточнойнадписи.
Срочный вексель, покоторому наступил срок оплаты, может быть предъявлен векселедателю к оплатевекселедержателем в следующем порядке:
- предъявляютсянепосредственно векселедателю через инкассо или посредством доставки нарочным свручением по акту приема-передачи, подписываемому обеими сторонами. Послеполучения векселя, векселедатель обязан обеспечить покрытие (оплату) векселя ксроку платежа (ст.88 Закона Республики Казахстан «О вексельном обращении»).Векселедержатель имеет право требовать от векселедателя покрытия векселя; или
- через учетнуюконтору – банки второго уровня, имеющие лицензии Национального банка напроведение операций с векселями- в порядке выставления требования на инкассо сприложением векселя. Порядок пересылки векселей, принятых на инкассо,определяется нормативными правовыми актами уполномоченного органа РеспубликиКазахстан, изданными по согласованию с Национальным банком и договором междуучреждением связи и учетной конторой.
При получении векселяк оплатевекселедатель обязан провести экспертизу векселя на специальном оборудовании повсем степеням защиты. По окончании проверки, должен быть составлен актэкспертизы, который подписывается лицами ее проводившими. Об этом делаетсяособая отметка в журнале экспертиз. В случае положительного результатаэкспертизы вексель и сопровождающие его документы передаются к оплате.
В случае, есливекселедержатель имеет намерение получить сумму по векселю до наступлениясрока платежа, он может предъявить вексель к учету в учетную контору,которой являются банки второго уровня.
12.1.7.Учетом векселя называется операция, в которой банквторого уровня, принимая от предъявителя вексель, выдает ему сумму по этомувекселю до срока платежа, удерживая при этом в свою пользу проценты за время,оставшееся до срока платежа, а также за минусом учетной ставки Национальногобанка за переучет векселей. При этом один и тот же вексель может обслужить несколькоторговых сделок, прежде чем будет учтен в банке.
Передача векселей кучету от владельцевв банк второго уровня производится по реестрам установленной банком формы. Напереданные векселя банк выдает квитанцию о приеме.
Начисление учетногопроцента производитсяна основании данных реестров на передачу векселей, по которым производитсяначисление процентов по каждому векселю и определяются суммы к выплате.
12.1.8. Учет простых векселей СГХК ведет насчете 603.01 «Дисконтированные векселя». Простые векселя относятся к текущимобязательствам. Вексель, выданный на год и более, относится к долгосрочнымобязательствам.
Векселя могут быть:
- процентными, т.е. в номинальную сумму векселя невключена процентная ставка (интерес). Процентная ставка указывается отдельно иуплачивается Векселедателем в момент погашения векселя;
- беспроцентными,т.е. в номинальнуюсумму векселя включена как сумма займа, так и сумма интереса или проценты поэтому займу.
12.1.9.Учетпростых процентных векселейВпроцентном векселе указывается сумма, на которую заемщик получил товар(материалы, оборудование, услуги), денежные средства и (или) другие активы.Процентные векселя предусматривают процентную ставку, применяемую к номинальнойстоимости при калькулировании процентных выплат. В назначенный срок заемщиквозвращает Векселедержателю сумму долга (номинальную стоимость) и проценты поустановленной ставке.
Пример. Компания А получила от Компании Бтоварно-материальные ценности на сумму 100,000 тенге. Из-за недостаткасвободных денег Компания А выписала Компании Б простой годовой процентныйвексель с процентной годовой ставкой 12%.
Отражениев бухгалтерском учетеВекселедателя
Дебет
Кредит
Сумма, тенге
Содержание операции
1
2
3
4
201-206,208 671 86,207 Оприходованы ТМЗ 331 671 13,793 НДС в зачет по оприходованным материалам 671 603.01 100,000 Выдан процентный вексель. Процент признается в момент выписки векселя. 343 684 12,000 Начислена сумма вознаграждения, процент по векселю 831 343 1,000 Расходы, относящиеся к расчетному периоду (ежемесячно)603.01
684
441,451
441,451
100,000
12,000
По наступлении срока погашения векселя на основании извещения банкаОтражениев бухгалтерском учетеВекселедержателя
Дебет
Кредит
Сумма, тенге
Содержание операции
1
2
3
4
301 701 86,207 Выписан счет на договорную стоимость отпущенных товаров 301 633 13,793 Начислен НДС 801 221 70,000 Списаны товары по себестоимости 302.1 301 100,000 Получен вексель от покупателя 332 611 12,000 Начислена сумма вознаграждения в доход будущих периодов 611 724 1,000 Отражена сумма ежемесячного дохода 441,451 302.1; 332 112,000 Оплачена сумма долга по сроку погашения векселяВ случае, еслиВекселедатель имеет в свою очередь должника, которому предлагает погасить всчет его задолженности задолженность Векселедателя перед Векселедержателем, то,получив письменное согласие на оплату векселя (акцепт), Векселедатель отражаетданную операцию следующим образом:
Дебет
Кредит
Сумма, тенге
Содержание операции
1
2
3
4
671 603.1 100,000 Выдан процентный вексель (см. выше) 603.1 301 100,000 Передана задолженность по векселю должнику (трассату) 001 100,000 Отражено условное обязательство по векселю 001 100,000 По получении авизо списывается задолженность перед Векселедержателем 12.1.10.Учет простых беспроцентных векселейНоминальнаястоимость беспроцентного векселя включает, как сумму займа, так и проценты поэтому займу. На беспроцентных векселях процентная ставка не указывается, но онапредусматривается через номинальную стоимость, превышающую сумму первоначальнойзадолженности. Сумма, указанная в векселе, — это дисконтированная стоимостьноминальной стоимости с применением реальной процентной ставки. Разница междудисконтированной стоимостью векселя и номинальной стоимостью является процентом.
Пример. Компания А отпустила Компании Б товарна 200,000 тенге. Компания Б (Векселедатель) выдала Компании А(Векселедержатель) беспроцентный вексель на сумму 216,000 тенге на 12 месяцев.
Отражениев бухгалтерском учетеВекселедателя
Дебет
Кредит
Сумма, тенге
Содержание операции
1
2
3
4
222 671 172,414 Оприходованы ТМЗ 331 671 27,586 НДС в зачет по оприходованным материалам 671 603.2 200,000 Выдан беспроцентный вексель. 343 603.3 16,000 Начислена сумма вознаграждения, процент по векселю 831 343 1,333 Расходы, относящиеся к расчетному периоду (ежемесячно)603.2
603.3
441,451 216,000 По наступлению срока погашения векселя на основании извещения банкаОтражениев бухгалтерском учете Векселедержателя
Дебет
Кредит
Сумма, тенге
Содержание операции
1
2
3
4
301 702 172,414 Выписан счет на договорную стоимость отпущенных товаров 301 633 27,586 Начислен НДС 802 222 190,000 Списаны товары по себестоимости 302.2 301 200,000 Получен вексель от покупателя 302.3 611 16,000 Начислена сумма вознаграждения в доход будущих периодов 611 724 1,333 Отражена сумма ежемесячного дохода 441,451302.2
302.3
216,000 Поступление суммы долга при наступлении срока погашения векселя12.1.11. Передачавекселя по индоссаменту
Вексель может быть передантретьему лицу кроме условий, когда Векселедатель указал на векселе слова «Неприказу» — надпись, означающую запрещение передавать вексель посредствоминдоссамента. Передавать вексель может Векселедержатель. Отражение операциипередачи векселя:
Дебет
Кредит
Содержание операции
1
2
3
671 603 Передан вексель по индоссаменту 603 302 Закрыта задолженность Векселедателя по векселю 001 Отражено условное обязательство 334 603 Восстановление задолженности по векселю в случае неоплаты векселя третьим лицом 603 441 Погашение векселя 001 Аннулировано обязательство
12.1.12. Передачавекселей учетным конторам
Пример. Компания АявляетсяВекселедержателем процентного векселя на 100,000 тенге, выданного под 12%годовых на срок 180 дней. В связи с необходимостью иметь наличные деньгиКомпания решает передать этот вексель в банк по индоссаменту через 90 днейпосле того, как он был выписан Векселедателем. Банк учитывает вексель с учетнойставкой 10%.
Сумма погашения будетравна: 100,000 + (100,000 х 12% х 180: 360) = 106,000 тенге,
где 6,000 тенге (106,000– 100,000) является вознаграждением по векселю.
Учетная ставка (длябанка) равна: 100,000 х 10% х 90: 360 = 2500 тенге.
УВекселедержателя
Дебет
Кредит
Сумма, тенге
Содержание операции
1
2
3
4
441 302 100,000 Поступление денег за переданный банку по индоссаменту вексель 441 332 3,500 Поступление денег по вознаграждению за переданный вексель (6,000 – 2,500) 831 332 2,500 Вознаграждение, переданное с векселем, банку
Получениезайма под обеспечение векселем
Дебет
Кредит
Содержание операции
1
2
3
302 301 Получен вексель 332 611 Начислено вознаграждение по векселю (процент) 441 или 451 601 или 602 Получен кредит (займ) под залог векселя 831 684 Начисление вознаграждения по полученным займам, процент займодателя601 или 602
684
302
332
При непогашении кредита (займа) права по векселю переходят займодателю 845 302,332 Признание убытков, полученных при передаче векселя в счет непогашенного кредита
12.1.13. Учетфорфейтинговых операций
Форфейтинговые операции –это операции оплаты долгового обязательства покупателя товаров, работ, услугпутем покупки векселя без оборота на продавца. По условиям форфейтинга продавецпродукции переуступает свои требования по торговым векселям финансовому посреднику(форфейтеру), тот сразу выплачивает ему сумму долга за вычетомкомпенсационного вознаграждения.
Пример. Компания отгрузила продукциюстоимостью 116,000 тенге, в том числе НДС. Покупателем выписан беспроцентныйвексель сроком на 180 дней на сумму 120,640 тенге (116,000 + 4,640). Поистечению 60 дней вексель был продан форфейтеру за 100,000 тенге (сумма безпроцентов).
УВекселедержателя
Дебет
Кредит
Сумма, тенге
Содержание операции
1
2
3
4
301 701 100,000 Реализация готовой продукции на договорную стоимость 301 633 16,000 на сумму НДС 801 221 85,000 Списывается фактическая себестоимость товара 302.2 301 116,000 Получен вексель от покупателя товара 302.3 611 4,640 Начисление вознаграждения по векселю 611 724 1,546 Отражена сумма дохода по вознаграждению за 60 дней (4,640: 180 х 60 = 1546) 611 302.3 3,094 Отражена сумма неполученного вознаграждения (4,640 – 1,546 = 3,094) 441 302.2 100,000 Поступление денег от продажи векселя 441 302.3 1,546 Поступление причитающейся суммы вознаграждений по векселю 845 302.2 16,000 Отражена сумма убытков от переуступки прав по векселю
Уфорфейтера
Дебет
Кредит
Сумма, тенге
Содержание операции
1
2
3
4
302.2 441 100,000 Покупная стоимость векселя 334 441 1,546 Уплата вознаграждения предыдущему векселедержателю 302.3 611 3,094 Сумма вознаграждения, причитающаяся к получению форфейтером 611 724 773.5 Списание на доход ежемесячного вознаграждения (3,094: 4 = 773,5) 441,451 302.2 100,000 Поступление денег по векселю 441,451 727 16,000 Доход от переуступки прав441,451
441,451
302.3
334
3,094
1,546
Поступление суммы вознаграждения
12.1.14. Порядок приема, хранения ивыдачи векселей
Бланки векселейприходуются по накладной поштучно с указанием номера, серии и номинальнойстоимости. Накладная на приход подписывается руководителем и главнымбухгалтером, после чего бланки сдаются кассиру и хранятся в отдельном сейфе какбланки строгой отчетности.
Для учета поступления,выдачи и оплаты векселей открывается пронумерованный и прошнурованный журналрегистрации, в который вносятся все полученные векселя по отдельности и, вдальнейшем, делается отметка об их движении: выдаче, возврате и оплате.
Основанием для выдачивекселей в оплату за получаемый от поставщиков товар является решение Тендернойкомиссии, договор купли-продажи, в котором указывается стоимость товара,процентные выплаты и сумма договора «всего» и Распоряжение на выдачу векселя,подписанное руководителем и главным бухгалтером и основанное на договорекупли-продажи и решении Тендерной комиссии. Выдача оформляется накладной, вкоторой указывается номер векселя, серия, номинальная стоимость,организация-векселеполучатель, доверенность, на основании которой выдаетсявексель. Накладная подписывается руководителем, главным бухгалтером, кассиром,выдавшим вексель, и представителем поставщика-векселедержателя, право получениявекселя которого удостоверено доверенностью.
По истечении месяцакассир составляет отчет о движении векселей в количественном и денежномвыражении и с приложением всех подтверждающих документов по движению, передаетбухгалтеру для проверки и проведения бухгалтерских записей. Стоимость бланковвыданных векселей списывается на счет 821 «Общие и административные расходы».
Векселя, требующиеоплаты, могут поступать через банки в форме выставленного требования на инкассос приложением векселя и непосредственно передачей векселя к оплатевекселедержателем.
В том и другом случаяхпри поступлении векселя составляется Акт приемки, подписываемый обеимисторонами и заверяемый печатями, один из которых выдается векселедержателю. Всеоперации по движению и оплате векселей оговорены в Положении «О векселях».
12.2. Раскрытие информации вфинансовой отчетности
12.2.1. ТОО «СГХК» вфинансовой отчетности раскрывает информацию, способствующую пониманиюпользователями финансовой отчетности влияния балансовых инструментов нафинансовое положение Компании, результаты ее деятельности и движение денег, атакже помогающей при оценке величины, распределения во времени и определенностибудущих потоков денежных средств, связанных с этими инструментами.
12.2.2. Сделки сфинансовыми инструментами могут приводить к принятию или передаче другойстороне одного или нескольких финансовых рисков. В информации к финансовойотчетности ТОО «СГХК» раскрывает риски, относящиеся как к признанным, так и кне признанным в балансе финансовым инструментам:
а) ценовой риск,который предполагает не только потенциальную возможность возникновения убытка,но и потенциальную возможность получения дохода. Существует три типа ценовогориска: валютный риск, риск ставки процента и рыночный риск:
— валютный риск –это риск изменений в стоимости финансового инструмента в связи с изменениемкурса обмена валют;
— риск ставкипроцента – это риск изменений в стоимости финансового инструмента в связи сизменениями рыночных ставок процента;
— рыночный риск –это риск изменений в стоимости финансового инструмента в результате измененийрыночных цен, независимо от того, вызваны ли эти изменения факторами,специфичными для отдельной ценной бумаги или ее эмитента, или факторами,влияющими на все ценные бумаги, обращаемые на рынке;
б) кредитный риск. Кредитныйриск – это риск неисполнения своих обязательств одной стороной по финансовомуинструменту и, вследствие этого, возникновения у другой стороны финансовогоубытка;
в) риск ликвидности.Риск ликвидности, также называемый денежным риском, — это риск возникновения уСГХК трудностей при получении средств для погашения обязательств, связанных сфинансовыми инструментами. Риск ликвидности может возникнуть в результатеневозможности быстро продать финансовый актив по цене, близкой к егосправедливой стоимости;
г) риск потокаденежных средств. Риск потока денежных средств – это риск того, что величинабудущих потоков денежных средств, связанных с денежным финансовым инструментом,будет колебаться. Например, в отношении долгового инструмента с плавающейставкой процента такие колебания выражаются в изменении эффективной ставкипроцента финансового инструмента, обычно без соответствующего изменения егосправедливой стоимости.
СГХК описываеттакже применяемую политику управления финансовыми рисками, включая политикухеджирования каждого существенного типа предполагаемых операций, для которыхприменяется учет хеджирования.
Степень раскрытияинформации о конкретных финансовых инструментах определяется оценочно, с учетомотносительной важности этих инструментов.
12.2.3. ТОО «СГХК»группирует финансовые инструменты в классы в соответствии с характероминформации, подлежащей раскрытию, принимая во внимание характеристикиинструментов, признание или непризнание их в балансе, и, в случае их признания,раскрывает используемую базу их оценки. Формирование классов производится наоснове различия между объектами, учтенными по фактической себестоимости, иобъектами, учтенными по справедливой стоимости. Когда суммы, раскрытые впримечаниях и графиках, относятся к признанным в балансе активам иобязательствам, СГХК предоставляет информацию, достаточную для обеспечениясверки с соответствующими статьями баланса.
Для каждого классафинансовых активов, финансовых обязательств и долевых инструментов, какпризнанных, так и не признанных в балансе, СГХК раскрывает:
а) информацию остоимостных параметрах и характере финансовых инструментов, включая ихсущественные условия, которые могут влиять на величину, распределение вовремени и определенность будущих потоков денежных средств;
б) принятые методы, втом числе принятые критерии признания инструментов в балансе и базу для ихоценки.
12.2.4. Договорные условияфинансового инструмента являются важным фактором, влияющим на величину,распределение во времени и определенность будущих поступлений и выплат денежныхсредств, осуществляемых сторонами сделки с этим финансовым инструментом. Вслучае, если признанные или не признанные в балансе инструменты имеют важноезначение для текущего финансового положения СГХК или ее будущих финансовыхрезультатов, либо по отдельности, либо как класс, их условия раскрываются. Еслини один инструмент по отдельности не представляет важного значения для будущегодвижения денежных средств СГХК, то основные характеристики этих инструментовописываются со ссылкой на соответствующие группы аналогичных инструментов.
12.2.5. Когда финансовыеинструменты, которыми владеет или которые выпускает СГХК, индивидуально или каккласс, создают потенциально существенную угрозу возникновения рисков, описанныхвыше, то требуется раскрытие:
a) основной,заявленной, номинальной или другой суммы, которая для некоторых производныхинструментов, таких как процентные свопы, может быть суммой (так называемойусловной суммой кредитного обязательства), на которой основываются будущиевыплаты;
б) даты наступлениясрока платежа, истечения срока действия или исполнения;
в) права любойстороны по финансовому инструменту осуществить его досрочное исполнение,включая период, в течение которого, или дату, к которой это право может бытьосуществлено, а также цены исполнения или ценовой диапазон;
г) права любойстороны по финансовому инструменту на его конвертацию или обмен на другойфинансовый инструмент или какой-либо иной актив или обязательство, включаяпериод, в течение которого, или дату, к которой опционы могут быть исполнены, атакже коэффициент (ы) конвертации или обмена;
д) величины ираспределения во времени запланированных будущих поступлений денежных средствили выплат при погашении основной суммы инструмента, включая постепенныевыплаты и фонд погашения или аналогичные требования;
е) объявленные ставкиили суммы процентов, дивидендов или другой периодически выплачиваемой прибылина основную сумму инструмента и распределение выплат во времени;
ж) залога,удерживаемого — в случае финансового актива, или предоставляемого — в случаефинансового обязательства;
з) валюты, в которойустановлены поступления и платежи денежных средств по инструменту, если онаотлична от отчетной валюты компании;
к) в случае, еслиусловия инструмента предусматривают обмен, необходимо раскрытие информации дляинструмента, который предполагается получить в процессе обмена;
л) любого условияинструмента или связанного с ним обязательства, предусматривающего, что егонарушение существенно изменяет любые другие условия (например, указаниемаксимального отношения долга к капиталу в условиях облигации, превышениекоторого вызовет требование немедленной выплаты всей основной суммы долга пооблигации).
Когдапредставление финансового инструмента в балансе отличается от его юридическойформы, то в примечаниях к финансовой отчетности СГХК поясняет характеринструмента.
12.2.6. В случае сфинансовыми инструментами подлежит раскрытию следующая информация:
a) критерии,используемые при определении момента признания финансового актива илифинансового обязательства в балансе и момента, в который они перестают бытьпризнанными;
б) метод оценкифинансовых активов и финансовых обязательств, как при их первоначальномпризнании в балансе, так и в дальнейшем;
в) базу для признанияи оценки доходов и расходов, возникающих в связи с финансовыми активами ифинансовыми обязательствами.
12.2.7. Для каждого класса финансовыхактивов и финансовых обязательств, как признанных, так и не признанных вбалансе, СГХК раскрывает информацию о наличии риска ставки процента, в томчисле:
a) предусмотренные договором даты пересмотра ставкипроцента или наступления срока платежа, в зависимости от того, какая датараньше;
б) эффективные ставки процента, если они применяются.
12.2.8. Для каждого классафинансовых активов, как признанных, так и не признанных в балансе, СГХКраскрывает информацию о своей подверженности кредитному риску, в том числе:
a) сумму, в которойнаилучшим образом учтен максимальный кредитный риск на отчетную дату, без учетасправедливой стоимости любого залога, в случае, если другие стороны не смогутисполнить свои обязательства по финансовым инструментам;
б) наличиезначительных концентраций кредитного риска.
12.2.9. Для каждого классафинансовых активов и финансовых обязательств, как признанных, так и непризнанных в балансе, СГХК раскрывает информацию об их справедливойстоимости. В случае, когда определение справедливой стоимости финансовогоактива или финансового обязательства с достаточной степенью надежностипредставляется практически невозможным, исходя из критериев своевременности изатрат на получение информации, этот факт должен найти отражение в отчетностивместе с информацией об основных характеристиках рассматриваемого финансовогоинструмента, влияющих на его справедливую стоимость.
12.2.10. В случае если СГХКучитывает один или несколько финансовых активов по стоимости, превышающей ихсправедливую стоимость, то она раскрывает:
a) балансовуюстоимость или справедливую стоимость отдельных активов или соответствующихгрупп отдельных активов;
б) причины,побудившие органы управления не снижать балансовую стоимость, в том числепричины их уверенности в том, что балансовая стоимость будет возмещена.
Когда финансовыйинструмент учитывается как инструмент хеджирования рисков, связанных спредполагаемыми будущими операциями, СГХК представляет:
описаниепредполагаемых операций, включая период времени, до которого их предполагаетсяосуществить;
— описаниеинструментов хеджирования;
— сумму любыхотложенных или непризнанных в отчетности о доходах и расходах;
предполагаемоевремя признания их в качестве дохода или расхода.