Реферат: Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

Информация от отправителя данной работы

Профессиональная помощь студентам от реферата до диплома.
Написание на заказ дипломов, курсовых, рефератов по различным учебным дисциплинам в быстрые сроки, согласно вашим требованиям.
E-mail: diplom5@mail.ru   ICQ: 419244407
тел. 89106277297

 ВВЕДЕНИЕПереход к рыночной экономике требует от предприятияповышение эффективности производства, конкурентоспособности продукции и услугна основе внедрения достижений научно технического прогресса, эффективных формхозяйствования и управления производством, активизации предпринимательства имобилизации неиспользованных резервов. Важная роль в реализации этой задачиотводится комплексной организации бухгалтерского учета хозяйственнойдеятельности предприятия. С его помощью формируется оперативная информация обимуществе предприятия и источниках его формирования. Поэтому грамотная организациябухгалтерского учета на предприятиях является одной из самых актуальных задач. Общепризнанно, что бухгалтерский учет на предприятии долженосуществляться по определенным правилам. Проблема заключается в установлениитакой совокупности правил, реализация которых обеспечила бы максимальный эффектот ведения учета. При этом под эффектом в данном случае понимаетсясвоевременное формирование финансовой и управленческой информации, еедостоверность и полезность для широкого круга заинтересованных пользователей. В том числе не последнее место в учетном процессе по объемуи важности учетных процедур занимает учет расчетов с поставщиками иподрядчиками, и оттого, насколько эффективно он организован, зависит во многомсостояние расчетов по предприятию в целом. Поставщики и подрядчики — это организации, поставляющиеразличные товарно-материальные ценности (готовую продукцию, товары, сырье),оказывающие услуги (посреднические, арендные, коммунальные) и выполняющиеразные работы (строительные, ремонтные, модернизирующие и др.). Для нормальногофункционирования предприятия (организации) требуется электричество, связь,отопление. Для организаций, не имеющих своего помещения, также требуетсяпомещение (аренда). Все это нам предоставляют поставщики. Организаций осуществляющихремонтные работы не своими силами прибегают к помощи подрядных организаций(подрядчиков). Все организации как коммерческие, так и бюджетные имеютпоставщиков или подрядчиков, а также и тех и других.Целью курсовой работы является исследование организациирасчетов с поставщиками и подрядчиками на предприятии. Предметом исследования является методология учета расчетовс поставщиками и подрядчиками предприятия.Субъектом исследования курсовой работы выступаеторганизация ООО «Мега-телеком».Для достижения поставленной цели решены следующие задачи: 1.изучить теоретические основы организации расчетов споставщиками и подрядчиками; 2.проанализировать организацию бухгалтерского учета в ООО«Мега-телеком» исследуемого предприятия; 3.рассмотреть пути совершенствования учета расчетов споставщиками и подрядчиками.
ГЛАВА1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА РАСЧЕТОВС ПОСТАВЩИКАМИ И ПОДРЯДЧИКАМИ

 

1.1.Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

Расчеты с поставщиками и подрядчиками относятся к одному из видов расчетовв зависимости от субъектов участников отношений, возникающих в процессефинансово-хозяйственной деятельности (см. рис. 1).

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками направлен на сбор и обобщениеинформации о расчетах за полученные покупателем товарно-материальные ценности,принятые заказчиком выполненные работы и потребленные услуги, расчетныедокументы по которым акцептованы и подлежат оплате через кредитную организацию.[1]

Поставщиками и подрядчиками являются организации, поставляющиетоварно-материальные ценности (сырье и другие материалы, товары), оказывающиеуслуги (транспортные перевозки, обеспечение связи, коммунальные и прочиеуслуги), выполняющие работы (монтаж оборудования, погрузочно-разгрузочныеработы и др.). Расчетный документ — это оформленное распоряжение плательщика(клиента или кредитной организации) о списании денежных средств со своего счетаи перечислении их на счет получателя средств или на счет, указанный получателемсредств (изыскателем).

Рассматриваемое направление учета расчетов относится к учету обязательстворганизации по оплате товаров, работ, услуг, возникающих в связи с ихприобретением у сторонних организаций. В Гражданском кодексе РФ обязательствоопределяется как отношение, в силу которого должник должен совершить в пользукредитора определенное действие, а кредитор вправе требовать от должникаисполнения его обязанности.

Согласно ст. 407-419 ГК РФ основаниями прекращения обязательств могутбыть:

·          надлежащееисполнение (ст. 408 ГК РФ);

·          зачет (ст. 410 ГКРФ);

·          новация (ст. 414ГК РФ);

·          прощение долга(ст. 415 ГК РФ);

·          ликвидацияюридического лица, являющегося должником или кредитором в обязательстве, кромеслучаев, когда законом или иными правовыми актами исполнение обязательстваликвидированного юридического лица возлагается на другое лицо (ст. 419 ГК РФ).

Для бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и подрядчикамииспользуется счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», на которомотражаются следующие сведения:

·          о полученныхтоварно-материальные ценностях, принятых, выполненных работах и потребленныхуслугах, расчетные документы на которые акцептованы;

·          отоварно-материальных ценностях, работах и услугах, на которые расчетные документыот поставщиков или подрядчиков не поступили (неотфактурованные поставки);

·          об излишкахтоварно-материальных ценностей, выявленных при их приемке;

·          о выданныхпоставщикам и подрядчикам авансах;

·          о курсовых исуммовых разницах.

/>

Рис.1. Расчеты организации

В табл. 1.1 приведены основные факты расчетов с поставщиками и подрядчикамии обусловленные ими корреспонденции счетов бухгалтерского учета.

 


Таблица 1.1ЗАПИСИ НА СЧЕТАХ БУХГАЛТЕРСКОГОУЧЕТА РАСЧЕТОВ С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОДРЯДЧИКАМИ

№ п/п

Хозяйственная операция

Документ-основание

Дебет

Кредит

1 Перечислен аванс поставщику товарно-материальных ценностей Выписка банка 60 51,52 2 Произведена оплата за поставленные товарно-материальные ценности Выписка банка 60 51,52 3 Отражен НДС по приобретенным ценностям Счет-фактура

19,

субсч. 19-3

60 4 Зачтена задолженность поставщику товарно-материальных ценностей в счет поставки в его адрес продукции, товаров, работ, услуг Акт взаимозачета, счета поставщиков, счета-фактуры 60 62 5 Начислены курсовые разницы, возникающие при расчетах в иностранной валюте: Бухгалтерская справка, выписка банка ·         положительные 60 91, субсч. 91-1 ·         отрицательные

91,

субсч. 91-2

60 6 Начислены суммовые разницы в расчетах между российскими организациями за материальные ценности Счет поставщика, выписка банка ·         положительные 10 60 ·         отрицательные 10 60 (красное сторно) 7 Приняты к зачету НДС по оприходованным и оплаченным товарно-материальным ценностям Выписка банка, расчет НДС, приходный ордер (форма № М-4) 68 19, субсч. 19-3

Счет 60 кредитуется на стоимость принимаемых к бухгалтерскому учетутоварно-материальных ценностей, работ, услуг в корреспонденции со счетами учетаэтих ценностей либо соответствующих затрат. За услуги по доставке материальныхценностей, переработке материалов на стороне записи по кредиту счета 60производятся в корреспонденции со счетами учета производственных запасов,товаров, расходов на производство и продажу и др.

На суммы НДС, подлежащие оплате поставщикам или подрядчикам, вбухгалтерском учете производится запись по дебету счета 19 «Налог надобавленную стоимость по приобретенным ценностям», субсчет 19-3 «Налог надобавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам(МПЗ)» в корреспонденции с кредитом счета 60, если в соответствии сзаконодательством НДС подлежит вычету.

При поступлении товарно-материальных ценностей, на которые не полученырасчетные документы поставщиков, по кредиту счета 60 отражается стоимостьценностей, исходя из цены и других условий, предусмотренных договором. Еслицена не указана и не может быть установлена исходя из условий договора, то дляопределения величины кредиторской задолженности принимается цена, по которой всравнимых обстоятельствах организация обычно определяет цену в отношениианалогичных ценностей.

Счет 60 дебетуется на суммы исполнения обязательств, включая авансы ипредварительную оплату, в корреспонденции со счетами учета денежных средств,расчетов с покупателями, заказчиками, иными организациями. Возвращенныепоставщиком неиспользованные суммы аванса отражают по дебету счетов учетаденежных средств и кредиту счета 60. Ранее выданные, но не востребованныеавансы списывают на убытки организации.

В аналитическом учете по счету 60 ведется учет по каждому поставщику иподрядчику по отдельным договорам поставки с целью группировки и обобщенияинформации в разрезе: [2]

·          акцептованныхрасчетных документов, срок оплаты которых не наступил;

·          неоплаченных всрок расчетных документов;

·          неотфактурованныхпоставок;

·          авансов выданных;

·          выданныхвекселей, срок оплаты которых не наступил;

·          просроченныхоплатой векселей;

·          полученныхкоммерческих кредитов;

·          других признаков.

При использовании в организации журнально-ордерной формы учета расчеты споставщиками и подрядчиками отражаются в журнале-ордере № 6 по предъявленнымсчетам. Аналитический учет расчетов с поставщиками при расчетах в порядкеплановых платежей ведется в ведомости № 5. В конце месяца данные этой ведомостиобщими итогами по корреспондирующим счетам включают в журнал-ордер № 6.

 

1.2.Нормативное регулирование организации учета расчетов с

поставщикамии подрядчиками

Общееправовое и методологическое руководство бухгалтерским учетом в Россииосуществляется Правительством РФ и Министерством финансов РФ. В Россиинормативно-правовое регулирование представлено четырьмя уровнями.

К основнымдокументам, регулирующим расчеты с поставщиками и подрядчиками, можно отнести:

Первыйуровень

1.Гражданский кодекс РФ, части 1-2 — в части регулирования договоров: поставки,аренды, подряда (ст.410, 414,415,419).

2. Налоговыйкодекс РФ, ч.1-2

3. Закон РФ«О бухгалтерском учете» №129-ФЗ.

Второйуровень

4. Положениепо ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ.

5. Положениепо бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которыхвыражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006).

6. Положениепо бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01).

Третийуровень

7.Методические указания «О порядке формирования показателей бухгалтерской отчетностиорганизации».

8.Методические указания «По инвентаризации имущества и финансовых обязательств».

9. «О порядкеотражения в бухгалтерском учете и отчетности операций с векселями, применяемымипри расчетах между организациями за поставку товаров, выполненные работы иоказанные услуги» (Письмо Минфина РФ №142).

10. Плансчетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия(Приказ Минфина РФ №94н).

Четвертыйуровень

11. Уставорганизации

12. Учетнаяполитика организации.

 


ГЛАВА2.ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕТА РАСЧЕТОВ С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОДРЯДЧИКАМИ В ОРГАНИЗАЦИИ ООО «МЕГА-ТЕЛЕКОМ»

 

2.1. Организационно –экономическая характеристика ООО «Мега-

 

Телеком»

ООО«Мега-Телеком» — Рязанский оператор телефонной связи — работает на рынкетелекоммуникационных услуг с 2004 года. ООО «Мега-Телеком» находится по адресу:г. Рязань, ул.Есенина, 65.

Компания ООО«Мега-Телеком» имеет собственную распределительную волоконно-оптическую сеть вгороде Рязани, две цифровые телефонные станции, имеющие выход на телефоннуюсеть общего пользования, а также узел доступа к услугам Интернет иIP-телефонии.

Всоответствии с полученными лицензиями организация практикует комплексноевнедрение всех видов телекоммуникационных услуг связи, основанных на современныхтехнологиях:

·          доступ к сетиИнтернет;

·          IP- телефония;

·          услуги местнойтелефонной связи;

·          услуги попредоставлению каналов связи.

Кроме того,оказывает услуги по разработке проектной документации на строительство зданий,охранной и пожарной сигнализации, видеонаблюдения, а также осуществляет функциигенерального подрядчика, подготовительные работы для строительства, земляныеработы, монтаж бетонных и железобетонных конструкций, кровельные работы, работыпо устройству внутренних инженерных систем и оборудования, монтажтехнологического оборудования, пусконаладочные работы и др.

Компания ООО«Мега-Телеком» активно развивается и стремится к расширению спектра услуг. Дляосуществления намеченных целей ведется строительство новой технической площадкидля размещения дополнительного оборудования.

Встратегические планы компании входит активное развитие новых направленийдеятельности.

ООО«Мега-Телеком» планирует внедрить наиболее эффективные технологии построенияширокополосных сетей связи:

·          беспроводнойдоступ системы Wi-Fi;

·          маловолоконныекабельные системы;

·          цифровоекабельное телевидение.

Уставный капитал обществасоставляет 146 500(сто сорок шесть тысяч пятьсот) рублей.  Основные показатели,характеризующие работу ООО«Мега-Телеком» представлены в таблице 2.1. Данныедля таблицы 2.1 взяты из балансов и отчетов о прибылях и убытках ООО«Мега-телеком» за 2006-2007гг., приведены в приложениях 1 и 2.

 

Таблица 2.1.Основные показателидеятельности ООО Мега-Телеком» за 2005 – 2007г.г.

Показатели

 

2005г

 

2006г

 

2007г.

отклонения

  (+; -)

2006г

от

 2005г

2007г от 2006г

А 1 2 3 4 5

1.       Показатели от реализации, рублей.

-      в действующих ценах

-      в сопоставимых ценах

1 385 948

1 385 948

1 546 698

1 197 991

1 579 234

1 397 552

16 075

-186 957

32 536

2.       Прибыль от реализации,

     млн. рублей

37 150 -13 763 35 950 -50 913 49 713 3.       Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, млн. рублей 8 392 7 738 6 844 -654 -894 4.       Среднесписочная численность работников, чел. 75 62 47 -13 -15 5.       Фонд заработной платы, млн. рублей 62 712 79 814 95 611

6.       Производительность труда работников, млн. рублей

-      в действующих ценах

-      в сопоставимых ценах

7 920

7 920

9 548

7 401

10 743

9 507

1 628

-519

1 195

2 106

7.       Средняя заработная плата за год 836 1287 2034 451 747 8.       Фондоотдача основных средств 165 200 231 35 31 9.       Рентабельность в % 2,68 -0,89 2,276 -3,57 3,166

 

На основании таблицы можносделать вывод, что выручка от реализации в 2006г. по сравнению с 2005г.снизилась на 186 957 (1 198 991 — 1 385 948) рублей, также и в 2007г. посравнению с 2006г.  уменьшилась на 149 146 (1 546 698 – 1 397 552) рублей.

Прибыль от реализации в 2006г.по сравнению с 2005г. снизилась на 50 913 (-13 763 — 37 150) рублей, а в 2007г.по сравнению с 2006г. увеличилась на 49 713 (35 950 – (-13 763))рублей.

Среднегодовая стоимостьосновных производственных фондов в 2006г. по сравнению с 2005г. уменьшилась на654 (7738 — 8392)рублей, также уменьшилась в 2007г. по сравнению с 2006г. на894 (6844 – 7738) рублей. Среднесписочная численность работников такжеуменьшается: в 2006г. по сравнению 2005г. на 13 человек, в 2007г. по сравнениюс 2006г. на 15 человек.

Фонд заработной платы из годав год увеличивается. Так в 2006г. по сравнению с 2005г. на 17 102 (79814 –62712) рублей, а в 2007г. по сравнению с 2006г. на 15 797 (95611 –79814)рублей. Производительность труда работников в 2006г. по сравнению с 2005г.уменьшилась на 519 (7920 – 7401)  рублей, однако в 2007г. по сравнению с 2006г.увеличилась на 2106 (9507 – 7401)  рублей. Средняя заработная плата периодическивозрастает. Так в 2006г. по сравнению с 2005г. увеличилась на 451 (1287 – 836)рублей, а в 2007г. по сравнению с 2006г. на 747 (2034 – 1287) рублей.


2.2.Синтетический ианалитический учёт расчётов с

поставщиками иподрядчикамиОООМега-Телеком»

Учёт расчётов с поставщикамиматериальных ценностей и услуг организуется на счёте 60 «Расчёт с поставщикамии подрядчиками». Счёт по отношению к балансу – пассивный. По кредиту счёта 60«Расчёт с поставщиками и подрядчиками» отражается задолженность с поставщиками,по дебету – уменьшение этой задолженности.

Сальдо кредитовоесвидетельствует о суммах задолженности предприятия поставщикам и подрядчикам. Внекоторых случаях сальдо по счёту 60 может быть и дебетовым, это означает, чтосумма за материальные ценности поставщиком оплачена, но на конец месяца этиматериальные ценности не поступили, числятся как товары в пути.

Счёт 60 предназначен дляобобщения информации о расчётах с поставщиками и подрядчиками за:

1.        полученныематериальные ценности, принятые выполненные работы и потреблённые услуги,включая предоставление   энергии, газа, пара, воды, а также по доставке илипереработке материальных ценностей, расчёты, документы на которые акцептованы иподлежат оплате через банк;

2.        материальныеценности, работы и услуги, расчёты по которым производятся в порядке плановыхплатежей;

3.        материальныеценности, работы и услуги, на которые расчётные документы от поставщиков илиподрядчиков не поступили (так называемые неотфактурованные поставки);

4.        излишкиматериальных ценностей, выявленные при их приёмке;

5.        полученныеуслуги по перевозкам, в том числе расчёты по недоборам и переборам тарифа(фрахта), а также за все виды услуги связи.

Все операции, связанные срасчётами за приобретённые материальные ценности, принятые работы илипотреблённые услуги, проводят по счёту 60 независимо от времени оплатыпредъявленного счёта.

Счёт 60 «Расчёт с поставщиками иподрядчиками» корреспондирует со счетами:

Оприходование патентов, лицензий идругих нематериальных  активов.

Дебет счёта 04 «Нематериальныеактивы»

Кредит счёта 60 «Расчёт споставщиками и подрядчиками».

Оприходование материальныхценностей, начисление стоимостных услуг по их доставке.

Дебет счёта 07 «Оборудование кустановке».

Дебет счёта 10 «Материалы».

Дебет счёта 12 «Малоценные ибыстроизнашивающиеся предметы».

Дебет счёта 41 «Товары».

Кредит счёта 60.

Начисление задолженности наприобретение машин и оборудования, за выполнение строительных работ и оказаниеуслуги.

Дебет счёта 08 «Капитальныевложения».

Кредит счёта 60.

Начисление оплаты сдатчикамисельскохозяйственной продукции.

Начисление покупной стоимостиматериальных ценностей.

Дебет счёта 15 «Заготовление иприобретение материальных ценностей».

Кредит счёта 60.

Начисление к уплате стоимостивыполняемых работ и услуг.

Дебет счёта 20 «Основноепроизводство».

Дебет счёта 23 «Вспомогательныепроизводства».

Дебет счёта 25«Общепроизводственные расходы».

Дебет счёта 26 «Общехозяйственныерасходы».

Дебет счёта 28 «Брак впроизводстве».

Дебет счёта 29 «Обслуживаниепроизводства и хозяйства».

Дебет счёта 31 «Расходы будущихпериодов».

Дебет счёта 44 «Издержкиобращения».

Кредит счёта 60.

Возврат излишне перечисленныхсумм.

Дебет счёта 51 «Расчётный счёт».

Дебет счёта 52 «Валютный счёт».

Кредит счёта 60.

Отражение задолженности порасчётам между поставщиком  (подрядчиком) и покупателем (заказчиком), когдапредприятие является и тем и другим.

Дебет счёта 62 «Расчёт спокупателями и заказчиками».

Кредит счёта 60.

Предъявление претензий поставщикам,по выявленной при проверке их счетов, разнице.

Дебет счёта 63 «Расчёты попретензиям».

Кредит счёта 60.

НДС по счетам поставщиков.

Дебет счёта 68 «Расчёты сбюджетом».

Принятые к оплате счета поставщикови подрядчиков за поставленные ими материальные ценности и услуги для дочернихпредприятий и внутренних подразделений, имеющих отдельные балансы.

Дебет счёта 78 «Расчёты сдочерними предприятиями.

Дебет счёта 79«Внутрихозяйственные расчёты».

Кредит счёта 60.

Отражение убытков от списаниядебиторской задолженности с просроченными сроками исковой давности, начисление штрафов,неустоек и других санкций, присуждённых судом или признанных предприятием куплате.

Дебет счёта 80 «Прибыли и убытки».

Кредит счёта 60.

При поступлении различныхматериальных ценностей обнаружена их недостача (до оприходования) в пределах норместественной убыли или принятая по вине предприятия, его работников.

Дебет счёта 84 «Недостачи и потериот порчи ценностей».

Кредит счёта 60.

Отнесение стоимости ремонта,принятого техническим обменным пунктом, за счёт созданного резерва.

Дебет счёта 89 «Резервыпредстоящих расходов и платежей».

Кредит счёта 60.

Списание сомнительной к получениюзадолженности поставщиков и подрядчиков.

Дебет счёта 82 «Резервы посомнительным домам».

Кредит счёта 60.

По дебету счёта.

Списание возвращённых поставщикуранее оприходованных на склад материальных ценностей при обнаружении дефектов.

Дебет счёта 60 «Расчёты споставщиками и подрядчиками».

Кредит счёта 07 «Оборудование кустановке».

Кредит счёта 12 «Малоценные ибыстроизнашивающиеся предметы».

Кредит счёта 10 «Материалы».

Отнесение сумм, начисленияпоставщикам и подрядчикам за оказание им услуги по транспортировке, отгрузке,реализации продукции.

Дебет счёта 60.

Кредит счёта 46 «Реализацияпродукции».

Оплата счетов поставщиков.

Дебет счёта 60.

Кредит счёта 50 «Касса».

Кредит счёта 51 «Расчётный счёт».

Кредит счёта 52 «Валютный счёт».

Кредит счёта 55 «Специальные счетав банках».

При оплате счетов фактур произведёнзачёт по предварительно выданным авансам.

Дебет счёта 60.

Кредит счёта 61 «Расчёты поавансам выданным».

Отражение сумм, зачтённых привзаимных расчётах.

Дебет счёта 60.

Кредит счёта 67 «Расчёты повнебюджетным платежам».

Погашение задолженности передпоставщиками дочерними предприятиями.

Дебет счёта 60.

Кредит счёта 78 «Расчёты сдочерними предприятиями».

Штрафы, пени, неустойки,полученные за нарушение условий хозяйственных договоров, присуждённые илипризнанные должником. Зачисление в доходы невостребованной кредиторскойзадолженности с просроченными сроками исковой давности.

Дебет счёта 60.

Кредит счёта 80 «Прибыли иубытки».

Оплата счетов поставщиков иподрядчиков за счёт краткосрочных кредитов.

Дебет счёта 60.

Кредит счёта 92 «Долгосрочныекредиты банков».

Счёт 60 «Расчёты с поставщиками иподрядчиками» имеет семь субсчетов.

1-й субсчёт «Расчёты споставщиками и подрядчиками по платёжным требованиям.

На данном субсчёте учитываютсярасчёты с поставщиками, осуществляемые платёжными требованиями поручениями,чеками, когда расчётные документы сдают в банк на оплату конкретныхсчетов-фактур, счетов-аккредитивов.

На стоимость поступивших отпоставщиков ценностей или услуг производится запись:

Дебет счёта 07 «Оборудование кустановке».

Дебет счёта 12 «Малоценные ибыстроизнашивающиеся предметы».

Дебет счёта 41 «Товары».

Кредит счёта 60 «Расчёты споставщиками и подрядчиками» субсчёт 1-й «Расчёты с поставщиками и подрядчикамипо платёжным требованиям».

Одновременно дебет счёта 19 «Налогна добавленную стоимость по приобретённым ценностям».

Кредит счёта 60 «Расчёты споставщиками и подрядчиками» субсчёт 1-й «Расчёты с поставщиками и подрядчикамипо платёжным требованиям».

При выявлении недостачи, порчитовара по вине поставщика, арифметических ошибок, завышение цен и ихнесоответствие договору, покупатель на сумму разницы предъявляет претензию.

Дебет счёта 63 «Расчёты попретензиям».

Кредит счёта 60 «Расчёты споставщиками и подрядчиками» субсчёт 1-й «Расчёты с поставщиками и подрядчикамипо платёжным требованиям».

В случае недостач, потерь товаров,по вине материально – ответственного лица предприятие покупателя на суммунедостающих ценностей согласно акта об установленном расхождении до егоутверждения, руководитель предприятия делает следующую запись:

Дебет счёта 84 «Недостачи и потериот порчи ценностей».

Кредит счёта 60 «Расчёты споставщиками и подрядчиками».

2-й субсчёт «Расчёты споставщиками и подрядчиками по плановым платежам».

Данный субсчёт применяется прирасчётах с поставщиками по постоянным и равномерным поставкам товаров иоказании услуг (при расчётах между сахарным заводом и колхозами). Договороммежду покупателем и поставщиком устанавливается постоянная плановая стоимостьпродукции, оплата оформляется платёжным требованием – поручением, платёжнымипоручениями.

На сумму планового платежасогласно расчётным документам производится запись:

Дебет счёта 60 «Расчёты споставщиками и подрядчиками» субсчёт 2 «Расчёты с поставщиками и подрядчикамипо плановым платежам».

Кредит счёта 51 «Расчётный счёт».На стоимость поступивших материальных ценностей.

Дебет счёта 41 «Товары».

Кредит счёта 60 «Расчёты споставщиками и подрядчиками» субсчёт 2 «Расчёты с поставщиками и подрядчикамипо плановым платежам».

3-й субсчёт «Расчёты сподрядчиками по капитальным вложениям и ремонту».

4-й субсчёт «Расчёты споставщиками и подрядчиками по неотфактурованным поставкам».

Неотфактурованные поставки – этопоставки материальных ценностей, на которые отсутствуют документы. При этомсоставляется приёмный акт на товар, поступивший без счёта поставщика.

Согласно приёмного акта наусловную стоимость материальных ценностей производится следующая бухгалтерскаязапись:

Дебет счёта 07 «Оборудование кустановке».

Дебет счёта 10 «Материалы».

Дебет счёта 12 «Малоценные ибыстроизнашивающиеся предметы».

Дебет счёта 41 «Товары».

Кредит счёта 60 «Расчёты споставщиками и подрядчиками» субсчёт 4 «Расчёты с поставщиками и подрядчикамипо неотфактурованным поставкам».

При поступлении товарныхдокументов от поставщика и при условии расхождения в стоимости материальныхценностей 1-я запись по учёту неотфактурованных поставок сторнируется.

Дебет счёта 07 «Оборудование кустановке».

Дебет счёта 10 «Материалы».

Дебет счёта 12 «Малоценные ибыстроизнашивающиеся предметы».

Дебет счёта 41 «Товары».

Кредит счёта 60 «Расчёты споставщиками и подрядчиками» субсчёт 4 «Расчёты с поставщиками и подрядчикамипо неотфактурованным поставкам».

На стоимость материальныхценностей, указанных в документе поставщика даётся обычная проводка.

Дебет счёта 07 «Оборудование кустановке».

Дебет счёта 10 «Материалы».

Дебет счёта 12 «Малоценные ибыстроизнашивающиеся предметы».

Дебет счёта 41 «Товары».

Кредит счёта 60 «Расчёты споставщиками и подрядчиками» субсчёт 1 «Расчёты с поставщиками и подрядчикамипо платёжным требованиям».

Одновременно по приобретённымтоварам, материалам, сырью, даётся проводка на налог на добавленную стоимость.

Дебет счёта 19 «Налог надобавленную стоимость по приобретённым ценностям».

Кредит счёта 60 «Расчёты споставщиками и подрядчиками».

5-й субсчёт «Расчёты со сдатчикамисельскохозяйственных продуктов и сырья».

6-й субсчёт «Расчёт с поставщикамипо прочим расчётам».

Учитываются расчёты с поставщикамиза товары и услуги, неотражённые на выше перечисленных субъектах:

-расчёты по предварительной оплатеза материальные ценности;

-операции на основе бартерныхсделок.

Операции по предварительной оплатесчетов поставщиков на данном субсчёте отражаются следующим образом:

Оплата счетов поставщиков наосновании платёжных поручений:

Дебет счёта 60 «Расчёты споставщиками и подрядчиками» субсчёт 6 «Расчёты с поставщиками по прочимрасчётам».

Кредит счёта 51 «Расчётный счёт».

Кредит счёта 52 «Валютный счёт».

Кредит счёта 55 «Специальные счетав банках» – на стоимость материальных ценностей, включая налог на добавочнуюстоимость.

Оприходование материальныхценностей от поставщика:

Дебет счёта 07 «Оборудование кустановке».

Дебет счёта 10 «Материалы».

Дебет счёта 12 «Малоценные ибыстроизнашивающиеся предметы».

Дебет счёта 41 «Товары».

Кредит счёта 60 «Расчёты споставщиками и подрядчиками» субсчёт 6 «Расчёты с поставщиками по прочимрасчётам».

7-й субсчёт «Векселя выданные».

Применяется при расчётах запоставленные товары и оказанные услуги с отсрочкой платежа на времяустановленное по взаимной договорённости на основе векселя. Данная формарасчёта применяется с целью укрепления финансового состояния предприятия.

Аналитический учёт расчётов споставщиками и подрядчиками

Для учёта расчётов с поставщикамии подрядчиками применяют журнал-ордер формы №6 и «Реестр операций по расчётам споставщиками и подрядчиками» формы №6.

Журнал-ордер №6 открывается наквартал, полугодие или год с использованием вкладных листов. На данномпредприятии при значительном количестве расчётных операций необходимые данныепо отдельным поставщикам предварительно накапливаются в Реестре операций порасчётам с поставщиками, открываемом на тот же период, что и журнал – ордер, накаждого поставщика.

В реестрах журнально-ордернойформы учёт расчётов с поставщиками ведут позиционным способом по каждомудокументу.

Учёт расчётов в целом в разрезепоставщиков (подрядчиков) с отражением движения и выявления остатка ведуттолько в случаях, когда эти расчёты осуществляются в порядке плановых платежей.Независимо от величины суммы по расчётному документу и формы расчётов(аккредитивы, инкассо, плановые платежи), все расчёты за отгруженныепоставщиками материальные ценности, товары и принятые от подрядчиков работы,должны найти отражение на счёте 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками».Если к моменту поступления ценностей и товаров на склад получателя илиоформления приёмки работ, расчётные документы уже оплачены, то в этих случаяхзаписи также должны производиться в корреспонденции со счётом 60 «Расчёты споставщиками и подрядчиками».

Записи по Кредиту счёта 60«Расчёты с поставщиками и подрядчиками» (левая сторона журнала-ордера)производятся по графам в корреспонденции с дебетуемыми счетами по учётуматериальных ценностей, затрат на производство, капитальных вложений. При этомпо отдельным графам отражаются суммы налога на добавленную стоимость.

Правая сторона журнала-ордерапредназначена для отражений операций по Дебету счёта 60 «Расчёты с поставщикамии подрядчиками», то есть записей об оплате поставщикам и подрядчикам, запоставленные материальные ценности и товары, выполненные работы и услуги. Призаписях по Дебету счёта указываются кредитуемые счета (счета по учёту денежныхсредств).

В случае продления срока погашениясоответствующих обязательств, эти суммы записываются в отдельные графы в концежурнала-ордера. Отдельные графы в журнале-ордере выделены для записи датысовершения операций, номеров документов, наименований поставщиков иподрядчиков, а также сальдо на начало и конец месяца.

Итоги левой части журнала-ордерапо окончании месяца переносится в Главную книгу, итоги правой частииспользуются для сверки оборотов с другими журналами-ордерами.


ГЛАВА3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ ОРГАНИЗАЦИИ УЧЕТА РАСЧЕТОВ СПОСТАВЩИКАМИ И ПОДРЯДЧИКАМИ

 

3.1.Рекомендациипо совершенствованию учета с поставщиками и

подрядчиками

Расчеты споставщиками и подрядчиками отражаются каждой стороной в своей бухгалтерскойотчетности в суммах, вытекающих из бухгалтерских записей и признаваемых еюправильными. По полученным займам и кредитам задолженность показывается сучетом причитающихся на конец отчетного периода к уплате процентов.

Отражаемые вбухгалтерской отчетности суммы по расчетам с банками, бюджетом должны бытьсогласованы с соответствующими организациями и тождественны. Оставление набухгалтерском балансе неурегулированных сумм по этим расчетам не допускается.

Напредприятии к счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» открытыследующие субсчета: 60.1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками в рублях» и60.2 «Авансы выданные». А к счету 19 «НДС по приобретенным ценностям» открытследующий субсчет: 19.3 «НДС по приобретенным товаро-материальным запасам».Такой учет затрудняет работу бухгалтера, поскольку в такой ситуации достаточносложно сразу оценить величину задолженности перед поставщиками за товары иперед подрядчиками за оказанные услуги (выполненные работы).

Поэтому внастоящее время сверка расчетов происходит вручную по каждому контрагенту наосновании заключенных хозяйственных договоров и товаросопроводительныхдокументов (актов выполненных и принятых заказчиком работ). Сверкаосуществляется вручную, поскольку документооборот на предприятии небольшой,однако не стоит забывать, что предприятие динамично развивающееся, с каждымгодом возрастает выручка от реализации, следовательно, увеличиваетсядокументооборот и сверка данных вручную будет отнимать много рабочего времени убухгалтерских работников.

Оцениваяданную ситуацию руководству можно предложить следующие рекомендации посовершенствованию учета расчетов с поставщиками и подрядчиками:

1. К счету 60«Расчеты с поставщиками и подрядчиками» изменить действующие и добавитьследующие субсчета:

— 60.1«Расчеты с поставщиками»,

— 60.3«Расчеты с подрядчиками»

— 60.4«Неотфактурованные поставки»;

2. К счету 19«НДС по приобретенным ценностям» добавить следующие субсчета:

— 19.1 «НДСпо приобретенным товарам»,

— 19.2 «НДСпо оказанным услугам»,

— 19.4 «НДС пнеотфактурованным поставкам».

Предполагается,что в связи с этими нововведениями объем работ бухгалтерских работниковсущественно сократится.

Данныерекомендации позволят сделать учет расчетов с поставщиками и подрядчиками болеепрозрачным, наладить и систематизировать систему расчетов.

Предполагается,что в связи с этими нововведениями объем работ бухгалтерских работниковсущественно сократится, при этом отпадет необходимость в наборе дополнительныхспециалистов в бухгалтерскую службу как предполагалось ранее.

3.2.Автоматизация бухгалтерского учёта расчётов с

поставщикамии подрядчиками

В процессе хозяйственнойдеятельности, организации и предприятия совершают расчётные операции споставщиками и подрядчиками.

Комплекс задач учёта расчётовс поставщиками и подрядчиками, предусматривает обработку информации позначительной группе балансовых счетов, учёт по отдельным из них имеет своиособенности по формам представления первичной информации, способам обработки иформе исходящих информационных массивов.

Автоматизация учёта расчётов споставщиками позволяет повысить степень аналитичности, точности,своевременность получения сведений о состоянии расчётов с поставщиками ипокупателями, согласованность записей на счетах. Оперативная обработка данныхпозволяет своевременно взыскивать дебиторскую и погашать кредиторскуюзадолженность, соблюдая сроки исковой давности.

Оплата и получение денежныхсредств оформляется платёжными (банковскими) или кассовыми документами.Информация по этим документам обобщается в выписке банка по счетам или в отчётекассира.

Ввод информации в ЭВМобеспечивает взаимосвязь комплекса учёта расчётов с поставщиками с комплексамиучёта кассовых и банковских операций.

Получение или отгрузкаматериальных ценностей, товаров оформляется товарно-сопроводительнымидокументами, соответствующими актами. Данные о движении материалов, товаровобобщаются в товарных отчётах.

Кроме ввода данных с выписокбанка кассовых и товарных отчётов возникает необходимость использованиябухгалтерских справок. Такая необходимость возникает при предъявлении претензийпартнёрами хозяйственных отношений, при начислении сумм задолженности.

Информация бухгалтерскихсправок при вводе в ЭВМ формирует, наравне с прошлыми данными, внутри машиннуюбазу данных оперативной информации. Макет ввода первичных данныхпредусматривает наличие обязательных реквизитов, номер, дата обработкидокумента, код основного и корреспондирующих счетов, субсчетов, аналитическихсчетов.

При линейно-позиционномспособе учёта, контроль полноты и своевременности расчётов ведётся по каждойсовершаемой операции. В этом случае макет ввода данных предусматривает такойреквизит как код аналитического признака корреспондирующего счёта. Еслипроизводится ввод данных с товарного счёта, то в качестве аналитическогопризнака выступает номер платёжного документа, по которому был оплачен илиполучен платёж, соответственно за полученные или реализованные материальныеценности.

Данные, введённые с приходныхтоварно-сопроводительных документов при обработке товарных отчётов или другихдокументов по начислению кредиторской задолженности, формируют файлы кредитовыхоборотов по счетам поставщиков, подрядчиков. Формирование файла дебетовыхоборотов по этим счетам осуществляется на основании данных документов,отражающих оплату полученных материальных ценностей и услуг. Все файлы порасчёту с поставщиками представляют собой внутри машинные регистрыаналитического учёта.

Основными машинограммами,заменяющими регистры аналитического учёта являются ведомости аналитическогоучёта по счетам расчётов с поставщиками. Формы выходных машинограмм зависят отспособа учёта.

При линейно-позиционномспособе расчётов по товарным операциям, обязательными реквизитами машинограммявляются: код (наименование) предприятия или структурного подразделения, потоварным операциям которого производятся расчёты; код аналитического счёта, вкачестве которого выступает код товарного партнёра; код аналитического признака,в качестве которого выступают номера расчётных или товарно-сопроводительныхдокументов; номер отчёта; номер и дата документа; код операций, кодкорреспондирующего счёта, субсчёта; код корреспондирующего аналитическогосчёта.

Каждая сторона машинограммысоответствует одной машинной записи, введённой при обработке товарных, отчётов,выписок банка или бухгалтерских справок. Группировка строк ведётся поаналитическим признакам. Например, при обработке товарного отчёта в качествеаналитического признака был указан номер платёжного поручения-обязательства, покоторому была произведена предварительная оплата полученного товара. Вмашинограмме первая строка по данному аналитическому признаку будет содержатьсведения об оплате товара, введённые при обработке выписки банка. Вторая строкаотражает получение оплаченного товара. По этим двум строкам подводится итог.Этот итог второй степени по аналитическому счёту. В нём приводятся данные обоборотах, наличии или отсутствии дебиторской или кредиторской задолженности покаждой операции. Итог первой степени подводится по каждому партнёру. В нёмуказывается сумма оборотов и сальдо по всем операциям, совершённым за расчётныйпериод с данным партнёром. Более высокую степень обобщения информациипредоставляют итоги по субсчёту и синтетическому счёту.

Машинограмма описанного видасоставляется по счёту «Расчёты с поставщиками и подрядчиками». Вторая группамашинограмм аналитического учёта применяется для обобщения информации по счёту«Расчёты с поставщиками и подрядчиками по плановым платежам».

Эти машинограммы не содержатреквизита. Строки в ведомости распечатываются по каждой совершённой операции.Итоги подводятся по каждому хозяйственному партнёру, по субсчёту и счёту вцелом. Выходные видеограммы выдаются в разрезе хозяйственных партнёров в видекарточек аналитического учёта. Они содержат те же обязательные реквизиты, что имашинограммы.

С учётом вышеизложенного ворганизации ООО «Мега-телеком» необходимо осуществить автоматизациюбухгалтерского учёта расчётов с поставщиками и подрядчиками, что позволитсвоевременно осуществлять контроль за состоянием расчётов, кроме того освободитработников бухгалтерии от трудоёмких расчётов.


ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Поставщик – юридическое илифизическое лицо (в т.ч. индивидуальный предприниматель), который на основедоговора купли-продажи передает в собственность товары (работы, услуги),находящееся у него на праве владения, пользования и распоряжения покупателю,который в свою очередь обязуется оплатить эти товары (работы, услуги) в срок,обусловленный договором купли-продажи.

Подрядчик – юридическое илифизическое лицо (в т.ч. индивидуальный предприниматель), который в силузаключенного договора подряда обязуется выполнить определенную работу и сдатьее заказчику, а заказчик обязуется принять выполненную работу и оплатить ее всроки, предусмотренные договором подряда. По договору подряда, заключенному наизготовление вещи, подрядчик передает права на нее заказчику.

Взаимоотношения покупателя ипоставщика оформляются договором купли-продажи, а заказчика и подрядчика –договором подряда.

Учет расчетов с поставщиками иподрядчиками осуществляется в соответствии с Федеральным законом «Обухгалтерском учете» № 129-ФЗ.  Методологические основы организации учетарасчетов с поставщиками устанавливают правила документального оформленияприема, хранения, отпуска товаров и отражения товарных операций в бухгалтерскомучете и отчетности, являются элементом системы нормативного регулированиябухгалтерского учета товароматериальных ценностей.

На этомсчете учитываются расчеты:

1.        За полученныетоварно-материальные ценности, принятые выполненные работы и потребленныеуслуги, включая предоставление электроэнергии, газа, воды и т.п., а также подоставке или переработке материальных ценностей, расчетные документы на которыеакцептованы и подлежат оплате через банк.

2.        Затоварно-материальные ценности, работы и услуги, на которые расчетные документыот поставщиков или подрядчиков не поступили, т.е. так называемыенеотфактурованные поставки.

3.        За излишкитоварно-материальных ценностей, выявленные при их приемке, — когда фактическоеколичество поступивших ценностей превышает количество, указанное в расчетныхдокументах поставщиков.

Такимобразом, предметом договора являются полученные товарно-материальные ценности,принятые выполненные работы и потребленные услуги, включая предоставлениеэлектроэнергии, газа, воды и т.п.

На примере предприятия ООО «Мега-телеком»исследован порядок проведения бухгалтерского учёта. Анализ расчётов ведётсясогласно учётной политике, принятой на предприятии, положению о бухгалтерскомучёте и отчётности, инструктивным материалам. На данном предприятии применяетсяжурнально-ордерная форма учёта. Анализируя работу ООО «Мега-телеком» выяснили,что в целом организация работало неплохо.


СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙЛИТЕРАТУРЫ:

 

1.     Федеральныйзакон «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ.

2.     Гражданскийкодекс Российской Федерации.

3.     Плансчетов бухучета.

4.     Положениео бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказомминистерства финансов РФ № 34-Н.

5.     Положение побухгалтерскому учету «Учетная политика организации»  ПБУ 1/98: № 60н.

6.     Астахов В. П.Бухгалтерский (финансовый) учет: Учебное пособие. Издание 5-е, переработанное идополненное. – М.: ИКЦ «МарТ»; Ростов н/Д: Издательский центр «МарТ», 2004.

7.     БабаевЮ. А.   Бухучет. Москва 2001.

8.     БарышниковН.П.В помощи бухгалтеру и аудитору. Справочно-методическое издание. Москва. 2001.

9.     Бакаев А.С.,Безруких П.С. Бухгалтерский учет: Учебник. – М.: Бухгалтерский учет, 2004.

10.   Безруких П.С.Бухгалтерский учет: Ученик / А.С. Бакаев, П.С. Безруких, Н.Д. Врублевский идр.; Под ред. П.С. Безруких. – М.: Бухгалтерский учет, 2002.

11.   Бухгалтерскийучет: Учебник./А.С. Бакаев, П.С. Безруких, Н.Д. Врублевский и др.; Под ред.П.С. Безруких.-5-е изд., перераб. и доп. – М.: Бухгалтерский учет, 2004.

12.   Бухгалтерскийучет: Учебник для вузов / Под ред. проф. Ю.А. Бабаева. -М.: ЮНИТИ-ДАНА,2002.

13.   Васильева Н.А.Учетная политика организации//Бухгалтерский учет.-2003.- №24.-с. 31-35.

14.   Вещунова Н.Л,Фомина Л.Ф. Бухгалтерский учет: Учебник.-2-е изд., перераб. и доп. – М.:Финансы и статистика, 2004.

15.   Гусева Т.М.,Шеина Т.Н. Основы бухгалтерского учета: теория, практика, тесты: Учеб.пособие.-4-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2004.

16.   Жуков В.Н.Формирование учетной политики организации // Бухгалтерский учет.-2002.- №1.-с.42-50.

17.   Ивашкевич В.Б.Бухгалтерский управленческий учет: Учебник для вузов. – М.: Юристъ, 2003.

18.   КаморджановаН.А., Карташова И.В. Бухгалтерский учет. 3-е изд. – СПб: Питер, 2002.

19.   Камышанов П.И.,Камышанов А.П., Камышанова Л.И. Практическое пособие по бухгалтерскому учету.М. Элиста: АПП «Джангар», 2002.

20.   Керимов В.Э.Бухгалтерский учет на производственных предприятиях: Учебник. – М.: Издательско-торговаякорпорация «Дашков и К0», 2002.

21.   Козлова Е.П. идр. Бухгалтерский учет в организациях / Е.П. Козлова, Т.Н. Бабченко, Е.Н.Галанина. – М.: Финансы и статистика, 2002.

22.   Кондраков Н.П.Бухгалтерский учет: Учебник. – М.: ИНФРА-М, 2005.

23.   Кондраков Н.П.Бухгалтерский учет: Учебное пособие.– 4-е издание, переработанное идополненное. – М.: ИНФРА-М, 2002.

24.   Клинов Н.Формирование учетной политики /Финансовая газета. – 2006. — N 9.

25.   Макальская М.Л.,Фельдман И.А. Бухгалтерский учет: Учебник для вузов. – М.: Высшее образование,2005.

26.   Пятов М.Л.Разработка элементов учетной политики организации // Бухгалтерский учет.-2002.-№5.- с. 15-18.

27.   Суглобов А.Е.Бухгалтерский учет и аудит: Учебное пособие для вузов / А.Е. Суглобов, Б.Т.Жарыгласова. – М.: КноРус, 2005.

28.   Соколов Я.В.Основы теории бухгалтерского учета. «Финансы и статистика», 2003.

29.   Тумасян Р.З.Бухгалтерский учет: Учебное пособие. – М.: ООО «НИТАР АЛЬЯНС», 2003.

30.   Щадилова С.Н.Основы бухгалтерского учета. Учебное пособие. 3-е изд. Издательство: Дело иСервис, 2003.


Приложение 1

 

Балансы ООО «Мега-телеком» за 2006 – 2007гг.

 

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

Коды Форма № 1 по ОКУД 0710001 на 01 января 2007 г. Дата (год, месяц, число) 2007 03 24 Организация: ООО «Мега-телеком» по ОКПО 11036389 Идентификационный номер налогоплательщика ИНН Вид деятельности: по ОКДП 50000

Организационно-правовая форма / форма собственности
____________________________________________________ по ОКОПФ/ОКФС


60


16

Единица измерения: тыс. руб. по ОКЕИ 384/385 Адрес: /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> Наименование показателя Код строки

На начало
отчетного
периода

На конец
отчетного
периода

1 2 3 4

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Нематериальные активы 110 в том числе: патенты, лицензии, товарные патенты, лицензии, товарные знаки (знаки обслуживания), иные аналогичные с перечисленными права и активы 111 организационные расходы 112 деловая репутация организации 113 Основные средства 120 52 184 в том числе: земельные участки и объекты природопользования 121 здания, машины и оборудование 122 52 184 Незавершенное строительство 130 Доходные вложения в материальные ценности 135 в том числе: имущество для передачи в лизинг 136 имущество, предоставляемое по договору проката 137 Долгосрочные финансовые вложения 140 в том числе: инвестиции в дочерние общества 141 инвестиции в зависимые общества 142 инвестиции в другие организации 143 займы, предоставленные организациям на срок более 12 месяцев 144 прочие долгосрочные финансовые вложения 145 Прочие внеоборотные активы 150 Итого по разделу I 190 52 184

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Запасы 210 6 950 5 154 в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности 211 1 250 2 084 животные на выращивании и откорме 212 затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) 213 540 602 готовая продукция и товары для перепродажи 214 5 160 2 468 товары отгруженные 215 расходы будущих периодов 216 прочие запасы и затраты 217 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 220 603 702 Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) 230 в том числе: покупатели и заказчики 231 векселя к получению 232 задолженность дочерних и зависимых обществ 233 авансы выданные 234 прочие дебиторы 235 Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) 240 9 184 1 589 в том числе: покупатели и заказчики 241 7 945 1 533 векселя к получению 242 задолженность дочерних и зависимых обществ 243 задолженность участников по взносам в уставный капитал 244 авансы выданные 245 3 56 прочие дебиторы 246 1 236 Краткосрочные финансовые вложения 250 2 100 2 100 в том числе: займы, предоставленные организациям на срок менее 12 месяцев 251 собственные акции, выкупленные у акционеров 252 прочие краткосрочные финансовые вложения 253 2 100 2 100 Денежные средства 260 2 222 1 226 в том числе: касса 261 16 9 расчетные счета 262 2 206 1 217 валютные счета 263 прочие денежные средства 264 Прочие оборотные активы 270 Итого по разделу II 290 21 059 10 771 Баланс (сумма строк 190+290) 300 21 111 10 955

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

Уставный капитал 410 50 50 Добавочный капитал 420 2 2 Резервный капитал 430 3 3 в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством 431 резервы, образованные в соответствии с учредительными документами 432 3 3 Фонд социальной сферы 440 Целевые финансирование и поступления 450 Нераспределенная прибыль прошлых лет 460 3 617 3 101 Непокрытый убыток прошлых лет 465 Нераспределенная прибыль отчетного года 470 595 Непокрытый убыток отчетного года 475 Итого по разделу III 490 3 672 3 751 

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты 510 в том числе: кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты 511 займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты 512 Прочие долгосрочные обязательства 520 Итого по разделу IV 590

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты 610 12 301 6 065 в том числе: кредиты банков, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты 611 12 301 6 065 займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты 612 Кредиторская задолженность 620 5 138 1 139 в том числе: поставщики и подрядчики 621 878 403 векселя к уплате 622 задолженность перед дочерними и зависимыми обществами 623 задолженность перед персоналом организации 624 44 120 задолженность перед государственными внебюджетными фондами 625 16 48 задолженность перед бюджетом 626 567 авансы полученные 627 4 200 прочие кредиторы 628 1 Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов 630 Доходы будущих периодов 640 Резервы предстоящих расходов 650 Прочие краткосрочные обязательства 660 Итого по разделу V 690 17 439 7 204 Баланс (сумма строк 490+590+690) 700 21 111 10 955

 

 

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

Коды Форма № 1 по ОКУД 0710001 на 01 января 2007 г. Дата (год, месяц, число) Организация: ООО «Мега-телеком» по ОКПО 11036389 Идентификационный номер налогоплательщика ИНН Вид деятельности: по ОКДП 50000

Организационно-правовая форма / форма собственности
____________________________________________________ по ОКОПФ/ОКФС


60


16

Единица измерения: тыс. руб. по ОКЕИ 384/385 Адрес: Наименование показателя Код строки

На начало
отчетного
периода

На конец
отчетного
периода

1 2 3 4

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Нематериальные активы 110 Основные средства 120 184 170 Незавершенное строительство 130 Доходные вложения в материальные ценности 135 Долгосрочные финансовые вложения 140 Отложенные налоговые активы 145 Прочие внеоборотные активы 150 Итого по разделу I 190 184 170

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Запасы 210 5 154 3 146 в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности 2 084 42 животные на выращивании и откорме затраты в незавершенном производстве 602 готовая продукция и товары для перепродажи 2 468 3 104 товары отгруженные расходы будущих периодов прочие запасы и затраты Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 220 702 568 Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) 230 в том числе: покупатели и заказчики Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) 240 1 589 12 257 в том числе: покупатели и заказчики  1 533 11 898 Краткосрочные финансовые вложения 250 2 100 2 100 Денежные средства 260 1 226 26 Прочие оборотные активы 270 Итого по разделу II 290 10 771 18 097 Баланс (сумма строк 190+290) 300 10 955 18 267

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

Уставный капитал 410 50 50 Собственные акции, выкупленные у акционеров (                     ) (                     ) Добавочный капитал 420 2 2 Резервный капитал 430 3 3 в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством резервы, образованные в соответствии с учредительными документами 3 3 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 470 3 696 5 213 Итого по разделу III 490 3 751  5 268

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты 510 Отложенные налоговые обязательства 515 Прочие долгосрочные обязательства 520 Итого по разделу IV 590

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты 610 6 065 12 276 Кредиторская задолженность 620 1 139 723 в том числе: поставщики и подрядчики 403 156 задолженность перед персоналом организации 120 132 задолженность перед государственными внебюджетными фондами 48 задолженность по налогам и сборам 567 435 прочие кредиторы 1 Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов 630 Доходы будущих периодов 640 Резервы предстоящих расходов 650 Прочие краткосрочные обязательства 660 Итого по разделу V 690 7 204 12 999 Баланс (сумма строк 490+590+690) 700 10 955 18 267   
Приложение 2

 

Отчеты о прибылях и убытках ООО «Мега-телеком» за 2006 –2007гг.

 

 

ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ

Коды Форма № 2 по ОКУД 0710002 за 2006 г. Дата (год, месяц, число) Организация: ООО «Мега-телеком» по ОКПО 11036389 Идентификационный номер налогоплательщика ИНН Вид деятельности: по ОКДП 50000

Организационно-правовая форма / форма собственности
____________________________________________________ по ОКОПФ/ОКФС


60


16

Единица измерения: тыс. руб. по ОКЕИ 384/385 Адрес: Наименование показателя Код строки За отчетный период За аналогичный период предыдущего года 1 2 3 4

I. ДОХОДЫ И РАСХОДЫ ПО ОБЫЧНЫМ ВИДАМ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) 010 65 140 19 124 в том числе от продажи: 011 продукции собственного производства 012 65 140 19 124 013 014 Себестоимость проданных товаров, продукции, работ и услуг 020 55 855 10 256 в том числе проданных: 021 продукции собственного производства 022 55 855 10 256 023 024 Валовая прибыль 029 9 285 8 868 Коммерческие расходы 030 2 228 503 Управленческие расходы 040 5 260 1 654 Прибыль(убыток) от продаж (010-020-030-040) 050 1 797 6711

II. ОПЕРАЦИОННЫЕ ДОХОДЫ И РАСХОДЫ

Проценты к получению 060 Проценты к уплате 070 597 Доходы от участия в других организациях 080 Прочие операционные доходы 090 6 5 Прочие операционные расходы 100 978 510

III. ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫЕ ДОХОДЫ И РАСХОДЫ

Внереализационные доходы 120 297 37 Внереализационные расходы 130 207 74 Прибыль(убыток) до налогообложения (050+060-070+080+090-100+120-130) 140 915 5572 Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи 150 320 1950 Прибыль (убыток) от обычной деятельности 160 595 3622

IV. ЧРЕЗВЫЧАЙНЫЕ ДОХОДЫ И РАСХОДЫ

Чрезвычайные доходы 170 Чрезвычайные расходы 180 Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода) (160+170-180) 190 595 3622 Справочно. Дивиденды, приходящиеся на одну акцию: по привилегированным 201 по обычным 202 Предполагаемые в следующем отчетном году суммы дивидендов, приходящиеся на одну акцию: по привилегированным 203 по обычным 204

 


 

 

ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ

Коды Форма № 2 по ОКУД 0710002 за 2007 г. Дата (год, месяц, число) Организация: ООО «Мега-телеком» по ОКПО 11036389 Идентификационный номер налогоплательщика ИНН Вид деятельности: по ОКДП 50000

Организационно-правовая форма / форма собственности
____________________________________________________ по ОКОПФ/ОКФС


60


16

Единица измерения: тыс. руб. по ОКЕИ 384/385 Адрес: Наименование показателя Код строки За отчетный период За аналогичный период предыдущего года 1 2 3 4

ДОХОДЫ И РАСХОДЫ ПО ОБЫЧНЫМ ВИДАМ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) 010 136 746 65 140 Себестоимость проданных товаров, продукции, работ и услуг 020 (116 571) (55 855) Валовая прибыль 029 20 175 9 285 Коммерческие расходы 030 (3 855) (2 228) Управленческие расходы 040 (13 540) (5 260) Прибыль (убыток) от продаж 050 2 780 1 797

ПРОЧИЕ ДОХОДЫ И РАСХОДЫ

Проценты к получению 060 Проценты к уплате 070 (                     ) (                     ) Доходы от участия в других организациях 080 Прочие операционные доходы 090 61 6 Прочие операционные расходы 100 (97) (978) Внереализационные доходы 120 179 297 Внереализационные расходы 130 (91) (207) Прибыль(убыток) до налогообложения 140 2832 915 Отложенные налоговые активы 141 Отложенные налоговые обязательства 142 Текущий налог на прибыль 150 (680) (320) Чистая прибыль (убыток) отчетного периода 190 2152 595

Справочно.

Постоянные налоговые обязательства (активы)

200 Базовая прибыль (убыток) на акцию 201 Разводненная прибыль (убыток) на акцию 202 /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> />

 

еще рефераты
Еще работы по бухгалтерскому учету и аудиту