Реферат: Учет расчетов по оплате труда

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПООБРАЗОВАНИЮ

РЫБИНСКАЯ ГОСУДАРСТВЕННАЯАВИАЦИОННАЯ ТЕХНОЛОГИЧЕСКАЯ АКАДЕМИЯ им. П.А.Соловьева

КАФЕДРА ЭКОНОМИКИ

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по дисциплине«БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ»

Рыбинск, 2008


Содержание

 

1.        Структурабаланса

2.        Учетрасчетов по оплате труда

2.1 Виды, формы, системыоплаты труда

2.2 Учет удержаний иззаработной платы

2.3 Учет и порядокначисления оплаты

3.        Задача

3.1 Остатки насинтетических счетах

3.2 Журнал регистрациихозяйственных операций

3.3 Оборотная ведомостьпо синтетическим счетам за январь 2006 года

 


1.Бухгалтерский баланс

 

Баланс – способ обобщения игруппировки хозяйственных. средств и их источников на определенный момент.Баланс состоит из 2 равновеликих частей, отражающих одно и то же –хозяйственные средства., но по разные стороны. Левая часть (актив) –хозяйственные средства по составу и размещению (средства). Правая часть(пассив) – хозяйственные средства по источникам образования (капитал +обязательства). Основная формула баланса: актив = пассив.

средства =капитал = обязат-ва

Схемабаланса:

актив пассив хозяйственные средства по составу и размещению (ср-ва) хозяйственные средства по источникам образования (капитал = обязательства) Итог Итог

Основнымэлементом баланса является балансовая статья, кот. соответствует конкретномувиду имущества, обязательств, источнику формирования имущества. Балансовыестатьи объединяются в гр.(разделы баланса) по экономическому содержанию. Каждаястр. (статья) баланса имеет свой порядковый номер. Для отражения состояниясредств в балансе предусмотрены 2 гр. для цифровых показателей: на начало. годаи на конец отчетного. периода.

Каждаяхозяйственная операция влечет за собой изменение статей баланса. По влиянию набаланс выделяют 4 типа хозяйственных операций.

1.        Происходятизменения только внутри актива, операция не влияет на итог баланса в целом.Формула:

А + С – С= П (А-показатель актива, С- сумма изменения средств, П – показатель пассива). примерпроводки:(получено в кассу п/п-я с р/с наличных денег в сумме …):

Д-т50”Касса”, К-т 51”р/с”

2.        Измененияпроисходят в пассиве, не влияя на актив баланса и его итог. А = П + С – С.

Пример: частьчистой прибыли направляется на увеличение резервного капитала:

Д-т 84”Нераспределеннаяприбыль”, К-т 82”Резервный кап-л”

3.        Измененияпроисходят в активе и пассиве. Хозяйственные средства и источники влияют наизменение баланса в сторону увеличения и актива, и пассива. А + С = П + С. Пример:поступили материалы от поставщика:

Д-т10”Материалы” (А), К-т 60 ”Расчеты. с пост. и подрядчиками…” (П)

4.        Четвертыйтип затрагивает хозяйственные средства и их источники, влияя на изменение иактива, и пассива в сторону уменьшения. А – С = П – С. Пример:перечислены деньги с р/с за поставку мат-лов:

Д-т 60,К-т 51.

Имущество организаций иеё обязательства непрерывно участвуют в сфере пр-ва. Чтобы определить величинувсего имущества и обязательств, дать им экономическую оценку за отчётный период,а также оперативно руководить организацией, управлять финансово хозяйственнойдеятельностью, необходимо располагать обобщёнными данными о ёе имуществе иобязательствах. Такое обобщение достигается в процессе составления бух баланса.Существуют различные виды бух балансов: 1) периодический(месячный, квартальный); 2) годовой; 3) вступительный(составляется при создании новой или при преобразовании ранее действующейорганизации); 4) соединительный (составляется при объединении несколькихорганизаций в одно юридическое лицо); 5) разделительный (составляется,когда из одной организации выделяется несколько самостоятельных организаций); 6)санируемый (составляется при приближении организации к банкротству); 7)ликвидационный (составляется с начала ликвидационного периода); 8)сводный (составился путём объединения отдельных заключительных балансоворганизации; в основном им пользуются министерства, ведомства и концерны); 9)сводно-консолидируемый (составился путём объединения балансов юридическисамостоятельных организаций, взаимосвязанных м/у собой экономически; такимибалансами пользуется холдинговые компании, владеющие контрольными пакетами акцийдругих компаний, головные организации со своими дочерними и зависимымиобществами; 10) баланс-брутто (бух баланс, включающий регулирующиестатьи: 02 «Амортизация ОС», 05 «Амортизация нематериальныхактивов»); 11) баланс-нетто (бух баланс без регулирующих статей).


2Учет расчетов по оплате труда

2.1Виды, формы, системы оплаты труда

Трудовым кодексом РФопределено, что заработная плата – это вознаграждение за труд в зависимости отквалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемойработы, а также выплаты компенсационного и стимулирующего характера. Выплатазаработной платы производится в денежной форме в валюте РФ (в рублях).

В соответствии сколлективным или трудовым договором по письменному заявлению работника оплататруда может производиться и в иных формах, не противоречащих законодательствуРФ. Однако, в не денежной форме может быть выплачено не более 20% общей суммызаработной платы.

а) Видыоплаты труда

Различаютосновную и дополнительную оплату труда.

К основнойотносится оплата, начисляемая работникам за отработанное время, количествои качество выполненных работ: оплата по сдельным расценкам, тарифным ставкам,окладам, премии сдельщикам и повременщикам, доплаты в связи с отклонениями отнормальных условий работы, за работу в ночное время, за сверхурочные работы ит. п.

К дополнительнойзарплате относятся выплаты за не отработанное время, предусмотренноезаконодательством по труду: оплата очередных отпусков, перерывов в работекормящих матерей, льготных часов подростков, за время выполнениягосударственных и общественных обязанностей, выходного пособия при увольнении идругие.

б) Системыоплаты труда

1. Тарифнаясистемасовокупность нормативов, с помощью которых регулируетсяуровень заработной платы различных групп и категорий работников в зависимостиот квалификации, сложности выполняемой работы, условий труда, характера и интенсивноститруда, условий выполнения работ, вида производств.

Основными элементами тарифной системыявляются: тарифные ставки (оклады), тарифные сетки, тарифные коэффициенты (ст.143 ТК РФ). Тарификация работ и присвоение тарифных разрядов работникам производятсяс учетом единого тарифно-квалификационного справочника работ и профессийрабочих, единого квалификационного справочника должностей руководителей,специалистов и служащих.

2. Бестарифнаясистема– определение размера заработной платы каждого работника взависимости от конечного результата работы всего рабочего коллектива.

3. Системаплавающих окладов – ежемесячное определение размера должностного окладаработника в зависимости от роста (снижения) производительности труда научастке, обслуживаемом работником, при условии выполнения задания по выпускупродукции.

4. Система,базирующаяся на комиссионной основе, — установление размера заработнойплаты в виде фиксированного процента от дохода, получаемого предприятием отреализации продукции (работ, услуг) и др.

Наиболеераспространенной является тарифная система оплаты труда, которая можетприменятся на предприятии в различных формах, основные из которых представленыв таблице 1.

Таблица № 1. Формы тарифной оплатытруда

Форма оплаты труда Основная характеристика Документы, используемые при начислении заработной платы

1. Повременная

Форма оплаты труда, при которой заработная плата работника рассчиты-вается исходя из установленной тарифной став-ки или оклада за фактически отработанное время.

1.Тарифная ставка.

2.Документы по учету рабочего времени.

Простая повременная Часовая тарифная ставка умножается на количество отработанных часов.

1.Личная карточка работника (для определения тарифной ставки).

2.Табель учета использования рабочего времени за расчетный месяц.

Повременно- премиальная Условия коллективного договора (контракта) устанавливают процентную надбавку (месячную или квартальную премию) к месячной или квартальной заработной плате.

1.Личная карточка работника (для определения тарифной ставки).

2.Табель учета использования рабочего времени за расчетный месяц.

3.Положение о премировании.

2. Сдельная

Форма оплаты труда, при которой заработная плата работника рассчитыва-ется исходя из заранее установленного размера оплаты за каждую единицу качественно выполненной работы или изготовленной продукции.

1.Сдельные расценки.

2.Наряд на сдельную работу 3. Маршрутные листы

4. Заказ — наряды

5.Акт о приемке выполненных работ

6. Ведомость учета выработки

7. Рапорт о выработке

Прямая сдельная Заработок работнику устанавливается по заранее установленной расценке за каждую единицу произведенной продукции соответствующего качества.

1.Наряд на сдельную работу (указывается норма выработки и фактически выполненная работа)

2. Сдельные расценки.

3.Табель учета использования ра-бочего времени за расчетный ме-сяц.

Сдельно- прогрессивная Выработка рабочего в пределах установ-ленной исходной нормы (базы) оплачи-ватся по основным (неизменным) расценкам, а вся выработка сверх исход-ной нормы – по повышенным сдельным расценкам.

1.Наряд на сдельную работу (указывается норма выработки и фактически выполненная работа)

2. Сдельные расценки на продукцию, произведенную в пределах нормы и сверх нормы.

3.Табель учета использования ра-бочего времени за расчетный ме-сяц.

Сдельно- премиальная Заработная плата рабочего складывается из заработка по основным сдельным расценкам, начисленного за фактическую выработку, и премии за выполнение условий и установленных показателей премирования.

1.Наряд на сдельную работу (указывается норма выработки и фактически выполненная работа)

2.Табель учета использования ра-бочего времени за расчетный ме-сяц.

3.Распоряжение о премировании за перевыполнение плана.

Аккордная Размер оплаты выполненных работ устанавливается не за каждую производ-ственную операцию в отдельности, а за весь комплекс работ(аккордное задание)

1.Аккордное задание.

2.Табель учета использования ра-бочего времени за расчетный ме-сяц.

Косвенно — сдельная Размер заработка работников (обычно вспомогательных рабочих) ставится в прямую зависимость от результатов труда обслуживаемых ими рабочих.

1.Цеховой наряд на выполнение цехом задания (нормы).

2.Тарифные ставки (оклады) работников участка.

3.Табель учета использования ра-бочего времени за расчетный ме-сяц.

в) Формыоплаты труда

Повременнаяформаоплаты труда – это оплата по количеству затраченногокалендарного рабочего времени (в днях или часах) с учетом определеннойквалификации работника. Эта форма оплаты применяется в случаях, когдарезультаты труда отдельных работников не поддаются точному учету инормированию, например на ремонтных работах. Она имеет свои разновидности:простую повременную и повременно-премиальную.

При простойповременной системе труд рабочих оплачивается исходя только из количестваотработанного времени и тарифной ставки в соответствии с их квалификацией, аслужащие и специалисты получают оклад за фактически отработанное время.

При повременно-премиальнойсистеме оплаты труда к сумме заработка по тарифу прибавляют премию вопределенном проценте к ставке или другому измерителю.

 Сдельнаяформаоплаты труда – это оплата по количеству единиц изготовленнойпродукции с учетом ее качества, сложности ее изготовления и условий труда. Ееприменение целесообразно там, где возможно технически обоснованное нормированиевыработки и точное определение количества и качества изготовленной продукцииили выполненных работ. К разновидностям сдельной формы оплаты труда относятся:

прямаясдельная — при которой оплата труда рабочих повышается в прямой зависимости от количествавыработанных ими изделий и выполненных работ исходя из твердых сдельныхрасценок, установленных с учетом необходимой квалификации;

сдельно-прогрессивная — предусматривает оплатувыработанной продукции в пределах установленных норм по прямым (неизменным)расценкам, а изделия сверх нормы оплачиваются по повышенным расценкам согласноустановленной шкале, но не свыше двойной сдельной расценки;

сдельно-премиальная — предусматриваетпремирование за перевыполнение норм выработки и конкретные показатели ихпроизводственной деятельности (отсутствие брака, рекламации и т.п.);

аккорднаяоплата труда применяется на работах, связанных с ликвидацией илипредупреждением аварий, при выполнении срочных заказов и т.п. Расценка притакой системе устанавливается не по отдельным операциям, а на весь комплексработ с выполнением их в определенный срок. При этом за досрочное икачественное выполнение работ сверх аккордной оплаты выплачиваются премиальныенадбавки;

косвенно-сдельная — применяется дляповышения производительности труда рабочих, обслуживающих оборудование ирабочие места. Труд их оплачивается по косвенным сдельным расценкам из расчетаколичества продукции, произведенной основными рабочими, которых ониобслуживают.

Труд некоторых работниковиногда оплачивается и по сдельной и по повременной оплате труда, напримероплата труда руководителя небольшого коллектива, который совмещает руководство коллективом(повременная оплата) с непосредственной производственной деятельностью,оплачиваемой по сдельным расценкам.

2.2 Учет удержаний иззаработной платы

Из начисленной работникаморганизации заработной платы производят различные удержания, которые можноразделит на две группы: обязательные и удержания по инициативе администрацииорганизации.

К обязательным удержаниям относятся налог надоходы физических лиц, удержания по исполнительным листам и надписямнотариальных контор в пользу юридических и физических лиц. По инициативеадминистрации могут быть удержаны: суммы, излишне выплаченные вследствиесчетных ошибок, суммы возмещения материального ущерба, причиненного по винеработника организации, удержания в счет погашения полученной работником ссуды;суммы аванса, выданного в счет зарплаты; за товары, купленные в кредит и т.д.

Согласно статье 138Трудового кодекса, общий размер всех удержаний при каждой выплате заработнойплаты не может превышать 20%, а в случаях, предусмотренных федеральнымизаконами, — 50% заработной платы, причитающейся работнику.

При удержании иззаработной платы по нескольким исполнительным документам за работником вовсяком случае должно быть сохранено 50% заработной платы.

Удержание налога на доходы физических лиц

Основнымналогом, при помощи которого государство регулирует доходы, получаемыефизическими лицами, являетсяналог на доходы физических лиц, которыйисчисляется и уплачивается в соответствии с главой 23 II части НК РФ.

Налоговаяставка на доходы физических лиц установлена в размере 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ).

Согласно ст.207 НК РФ плательщиками налога признаются:

— физическиелица, являющиеся налоговыми резидентами РФ (в соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФими являются физические лица, фактически находящиеся на территории РФ не менее183 дней в календарном году);

— физические лица, неявляющиеся налоговыми резидентами РФ и получающие доходы от источников,расположенных в РФ.

В налоговуюбазу входят все доходы работника, полученные им как в денежной, так и внатуральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой всоответствии со статьей 212 НК РФ.

Под материальной выгодойпонимается выгода, полученная:

1) отэкономии на процентах за пользование работником заемными средствами,полученными от предприятия;

2) отприобретения товаров (работ, услуг) у физических лиц в соответствии сгражданско-правовым договором, у организаций и индивидуальных предпринимателей,являющихся взаимозависимыми по отношению к работнику;

3) отприобретения ценных бумаг.

Если из дохода работникапо его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либоудержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.

Дляисчисления налога на доходы физических лиц, налоговая база определяется какденежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных насумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 НК РФ. Эти вычетыподелены на четыре группы: стандартные, социальные, имущественные ипрофессиональные налоговые вычеты.

Стандартныеналоговые вычеты — ежемесячные вычеты из доходов в размере 3 000, 500, 400 и 300руб., право на которые имеют отдельные категории налогоплательщиков.

Право наежемесячные вычеты в размере 3000 руб. имеют: инвалиды — чернобыльцы, инвалидыВОВ, инвалиды из числа военнослужащих, ставших инвалидами 1, 2, 3 группвследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР, РФ или приисполнении иных обязанностей военной службы и т. д.

Налоговыйвычет в размере 500 руб. за каждый месяц налогового периода распространяется наследующие категории налогоплательщиков: Героев СССР и Героев РФ, лиц,награжденных орденом Славы трех степеней; участников ВОВ; инвалидов с детства иинвалидов 1, 2 групп; лиц, выполнявших интернациональный долг в РеспубликеАфганистан и других странах, в которых велись боевые действия и т. д.

Налоговыйвычет в размере 400 руб. за каждый месяц налогового периода распространяется нате категории физических лиц, которые не имеют специальных льгот. Этот вычетдействует до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с началакалендарного года, превысил 20 000 руб. Начиная с месяца, в котором доходпревысил 20 000 руб. налоговый вычет не применяется.

Налоговыйвычет в размере 300 рублей за каждый месяц налогового периода распространяетсяна каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находитсяребенок, являющихся родителями или супругами родителей, опекунами илипопечителями. Вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам и попечителямналоговый вычет расходов на детей предоставляется в двойном размере.

Вычетпроизводится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждогоучащегося дневной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта ввозрасте до 24 лет и действует до месяца, в котором доход, исчисленныйнарастающим итогом с начала календарного года, превысил 20 000 руб.

Еслиналогоплательщик имеет право более чем на один стандартный вычет (кромерасходов на содержание детей), то ему предоставляется только один максимальныйиз них.

Стандартные налоговые вычеты предоставляютсяодним из работодателей по выбору налогоплательщика на основании его письменногозаявления и документов, подтверждающих право на эти вычеты.

Если суммастандартных налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов(в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%), подлежащихналогообложению, за этот же налоговый период, то в этом налоговом периоденалоговая база принимается равной нулю. На следующий налоговый период разницамежду суммой налоговых вычетов и суммой доходов, подлежащих налогообложению, непереносится.

К числу социальныхвычетов отнесен вычет в сумме доходов, перечисляемых физическим лицом наблаготворительные цели в виде денежной помощи организациям науки, культуры,образования, здравоохранения и социального обеспечения, частично или полностьюфинансируемым из средств соответствующих бюджетов; физкультурно-спортивныморганизациям, образовательным и дошкольным учреждениям на нужды физическоговоспитания граждан и содержание спортивных команд. Сумма указанных вычетов недолжна превышать 25% от суммы годового дохода физического лица.

Также ксоциальным вычетам относятся:

— суммы, уплаченныеналогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательныхучреждениях — в размере фактически произведенных расходов на обучение, но неболее 25 000 рублей и суммы, уплаченные налогоплательщиками-родителями заобучение своих детей в возрасте до 24 лет на дневной форме обучения вобразовательных учреждениях — в размере фактически произведенных расходов наэто обучение, но не более 25 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме наобоих родителей;

— суммы, уплаченные зауслуги по лечению, предоставленные физическому лицу, или по лечению его супруги(супруга), родителей и детей в возрасте до 18 лет медицинским учреждениями РФ,а также суммы в размере стоимости медикаментов, назначенных лечащим врачом иприобретаемых налогоплательщиком за свой счет. Общая сумма данного социальногоналогового вычета не может превышать 25 000 рублей.

Указанныевычеты не предоставляются, если оплата за обучение или лечение была произведеназа счет средств работодателей. Порядок предоставления социальных вычетовустановлен ст. 219 НК РФ.

Социальныеналоговые вычеты предоставляются на основании письменного заявленияналогоплательщика при подаче налоговой декларации в налоговый органналогоплательщиком по окончании налогового периода (Приложение 4).

Имущественныеналоговые вычеты — это уменьшение дохода в размере следующих сумм:

1) Суммы,полученные налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов,квартир, дач, садовых домиков или земельных участков, находившихся всобственности налогоплательщика менее пяти лет, но не превышающих в целом 1 000000 рублей, а также в сумме, полученной в налоговом периоде от продажи иногоимущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, ноне превышающей 125 000 рублей. При продаже жилых домов, квартир, дач, садовых домикови земельных участков, находившихся в собственности налогоплательщика пять лет иболее, а также иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщикатри года и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме,полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества.

Вместоиспользования права на получение имущественного налогового вычета,предусмотренного настоящим подпунктом, налогоплательщик вправе уменьшить суммусвоих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им идокументально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов, заисключением реализации налогоплательщиком принадлежащих ему ценных бумаг(ст.214.1 НК РФ)

2) В сумме,израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение натерритории РФ жилого дома или квартиры, в размере фактически произведенныхрасходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по ипотечнымкредитам, полученным налогоплательщиком и фактически израсходованным им нановое строительство либо приобретение жилого дома или квартиры.

Общий размеримущественного налогового вычета не может превышать 600 000 рублей. Указанныйимущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основанииписьменного заявления налогоплательщика и документов, подтверждающих правособственности на приобретенный (построенный) жилой дом или квартиру, а такжеплатежных документов, оформленных в установленном порядке, подтверждающих фактуплаты денежных средств налогоплательщиком).

Повторное предоставлениеналогоплательщику имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящимподпунктом, не допускается.

Если вналоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использованполностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды дополного его использования.

Имущественныеналоговые вычеты (за исключением имущественных налоговых вычетов по операциям сценными бумагами) предоставляются на основании письменного заявленияналогоплательщика при подаче им налоговой декларации в налоговые органы поокончании налогового периода.

Профессиональныеналоговые вычеты (ст. 221 НК РФ) имеют: индивидуальные предприниматели безобразования юридического лица; частные нотариусы и другие лица, занимающиесячастной практикой; налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ(оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера;налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения засоздание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы иискусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений ими промышленныхобразцов.

Доходы(расходы, принимаемые к вычету в соответствии со статьями 218-221 НК РФ)налогоплательщика, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли покурсу Центрального банка РФ, установленному на дату фактического получениядоходов (на дату фактического осуществления расходов).

При получениифизическим лицом дохода от организаций и индивидуальных предпринимателей внатуральной форме (оплата за физическое лицо предприятием коммунальных услуг,товаров (работ, услуг), питания, отдыха, обучения, а также полученныефизическим лицом от предприятия товары, выполненные для него работы и оказанныеуслуги на безвозмездной основе т. д.) налоговая база определяется исходя из ценсоответствующих товаров (работ, услуг), определяемых в соответствии со ст. 40НК РФ (включая НДС, акцизы, налог с продаж).

Налоговым периодомпризнается календарный год.

Не подлежатналогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходовфизических лиц: пособия по беременности и родам, пособия по безработице;государственные пенсии, назначаемые в порядке, установленном действующимзаконодательством; выходное пособие при увольнении работников в связи сликвидацией организации или сокращением штатов; суммы единовременнойматериальной помощи независимо от размера, оказываемой в связи со стихийнымибедствиями, террористическими актами, на погребение, а в других случаях — неболее 2000 руб. за налоговый период; алименты, получаемые работниками, и другиедоходы в соответствии со ст. 217 НК РФ.

Удержание уработника начисленной суммы налога производится предприятием за счет любыхденежных средств, выплачиваемых предприятием работнику, при фактической выплателибо по его поручению третьим лицам. При этом удерживаемая сумма налога неможет превышать 50 процентов суммы выплаты (ст. 226 части II НК РФ).

До 1 апреля предприятия обязаны представить вналоговый орган по месту своего учета сведения за год о доходах работников исуммах начисленных и удержанных налогов в этом налоговом периоде.

В бухучетесуммы налога на доходы физических лиц отражаются на счете 68 «Расчеты поналогам и сборам» на специальном субсчете «Расчеты по налогу на доходыфизических лиц». Кредитовое сальдо субсчета 68 свидетельствует о задолженностиорганизации перед бюджетом. Оборот по дебету показывает суммы налога,перечисленные в бюджет в погашение задолженности, оборот по кредиту отражаетсуммы удержанного налога из заработной платы работников организации.

Удержаниепо исполнительному листу

Основаниемэтого вида удержания является конкретный инициирующий документ, в которомуказаны срок его действия и форма удержания (доля заработка, процент,абсолютная сумма). Решение суда служит основанием для удержаний с осужденных кисправительным работам по каждому месту их работы, как правило, в размерах от 5до 20% заработка без вычетов. Наиболее часто бухгалтеру предприятия приходитсяпроизводить удержания из заработной платы работников в соответствии сисполнительными документами алиментов на несовершеннолетних детей. Согласно ст.70 Федерального закона от 21 июля 1997 г. N 119-ФЗ «Об исполнительномпроизводстве», порядок взыскания алиментов и задолженности по алиментнымобязательствам определяется Семейным кодексом РФ. Алименты удерживаются со всехвидов заработка по каждому месту работы, исключая удержания налогов из этогозаработка и иного дохода в соответствии с налоговым законодательством.Максимальная величина исполнительных удержаний по алиментам составляет до 50%месячного дохода работника.

Удержания по инициативе администрации предприятия

Обязанностьработника возместить ущерб, нанесенный предприятию в результате ненадлежащеговыполнения своих служебных обязанностей, является материальнойответственностью.

Основнымидокументами, регламентирующими материальную ответственность, являются:

— Гражданскийкодекс РФ (гл. 59), если гражданин не является штатным сотрудником предприятия,а привлечен к работе на основании договора гражданско-правового характера,предметом которого является выполнение работ, оказание услуг;

— ТК РФ иПоложение о материальной ответственности рабочих и служащих за ущерб,причиненный предприятию, утвержденное Указом Президиума ВС СССР от 13 июля 1976г. N 4204-IX (с изменениями), если с работником заключен трудовой договор.

Размерущерба, причиненного работодателю при утрате и порче имущества, определяется пофактическим потерям, исчисляемым исходя из рыночных цен, действующих в даннойместности на день причинения ущерба, но не ниже стоимости имущества по даннымбухгалтерского учета с учетом степени износа этого имущества (ст. 246 ТК РФ).

Взыскание свиновного работника суммы причиненного ущерба, не превышающей среднегомесячного заработка, производится по распоряжению работодателя. Распоряжениеможет быть сделано не позднее одного месяца со дня окончательного установленияработодателем размера причиненного работником ущерба.

Если месячныйсрок истек или работник не согласен добровольно возместить причиненныйработодателю ущерб, а сумма причиненного ущерба, подлежащая взысканию сработника, превышает его средний месячный заработок, то взысканиеосуществляется в судебном порядке.

Принесоблюдении работодателем установленного порядка взыскания ущерба работникимеет право обжаловать действия работодателя в суд.

Работник,виновный в причинении ущерба работодателю, может добровольно возместить егополностью или частично. По соглашению сторон трудового договора допускаетсявозмещение ущерба с рассрочкой платежа. В этом случае работник представляетработодателю письменное обязательство о возмещении ущерба с указаниемконкретных сроков платежей.

Для тогочтобы отразить ущерб, причиненный работником, к счету 73 «Расчеты с персоналомпо прочим операциям» открывается субсчет «Расчеты по возмещению материальногоущерба».

Удержаниеаванса

Авансовыеплатежи осуществляются при расчетах по оплате труда раз в месяц, как правило, вразмере 40% оклада. Выплаченная сумма аванса удерживается из основногозаработка. Сумма аванса уменьшается при наличии: а) нерабочих дней за первую половинумесяца расчета, не подтвержденных документально по праву сохранения заработка;б) постоянных удержаний (по исполнительным листам, кредитам, ссудам).

Удержанияпо заявлению работника

Подобровольному заявлению работника, представленному в письменной форме вбухгалтерию предприятия, из заработной платы могут производиться удержания:

— наблаготворительные цели (ст. 219 НК РФ);

— надобровольное страхование; на уплату профсоюзных взносов;

— на оплатуза пребывание ребенка в детском саду и др.

Статьей 28 Федеральногозакона от 12 января 1996 г. N 10-ФЗ «О профессиональных союзах, их правах игарантиях деятельности» установлено, что при наличии письменных заявленийработников, являющихся членами профсоюза, работодатель ежемесячно и бесплатноперечисляет на счет профсоюза членские профсоюзные взносы из заработной платыработников в соответствии с коллективным договором, соглашением. Работодательне вправе задерживать перечисление указанных средств.

 В соответствии списьменным заявлением работника из его заработной платы ежемесячно удерживаютсяи перечисляются профсоюзному комитету взносы в размере 1% от начисленных сумм(расчет ведется исходя их полной суммы без учета удержанного налога на доходыфизических лиц и других удержаний).

 

2.3Учет и порядок начисления оплаты труда

 

Начисляемые работникам суммы выплат следуетразделить на четыре части:

— расходы на оплату труда, относимыенепосредственно на издержки производства (обращения);

— расходы на оплату труда по операциям, связаннымс приобретением оборудования к установке и т.д.;

— выплаты в денежной форме за счет остающейся ворганизации части прибыли;

— доходы, выплачиваемые работникам по акциям(дивиденды).

На счетах издержек производства и обращенияотражают также выплаты стимулирующего и компенсирующего характера (надбавки ктарифным окладам и ставкам за профессиональное мастерство; выплаты, включаемыев фонд заработной платы и других целевых поступлений).

Не включают в состав расходов, а относят науменьшение прибыли, остающейся в распоряжении организации, и другие целевыепоступления, следующие выплаты работникам организации в денежной форме, а такжезатраты, связанные с их содержанием: материальную помощь; оплату дополнительнопредоставляемых по коллективному договору (сверх предусмотренного законодательством)отпусков работникам и другие аналогичные выплаты и затраты, не связанныенепосредственно с оплатой труда.

Организация оплаты труда производится на основевнутренней тарифной системы.

В бухгалтерии на основании первичных документов по учету табеля учетарабочего времени и других расчетов определяют сумму оплаты труда заотработанное время, а также за неотработанное, но подлежащее оплате, пособия,после чего составляется расчетная ведомость. В данном документе отдельно покаждому работнику указывается фамилия, имя, отчество, табельный номер, оклад, разряд,сумма начисленной оплаты раздельно по видам оплат, произведенные удержания, суммак выдаче на руки. Данные расчетной ведомости переносятся в платежную ведомость,по которой выдается зарплата.

На лицевой стороне фиксируется разрешительная надпись руководителяна выдачу оплаты труда. Все платежные ведомости, которыми кроме выдачи зарплатыоформляются выдачи авансов, а так же средств в подотчет и т.п., подлежатрегистрации нарастающим итогом с начала года.

Для исчисления среднегозаработка для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпускарасчетным периодом являются три календарных месяца (с 1-го по 1-е число),предшествующих событию, с которым связана соответствующая выплата.

Расчет среднего заработка работника независимо отрежима его работы производится исходя из фактически начисленной ему заработнойплаты и фактически отработанного им времени за 12 месяцев, предшествующихмоменту выплаты. При исчислении среднего заработка из расчетного периодаисключается время, а также начисленные за это время суммы, если:

а) за работником сохранялся средний заработок всоответствии с законодательством РФ

б) работник получал пособие по временнойнетрудоспособности или пособие по беременности и родам

в) работник не работал в связи с простоем по винеработодателя или по причинам, не зависящим от работодателя и работника

г) работник не участвовал в забастовке, но всвязи с этой забастовкой не имел возможности выполнять свою работу

д) работнику предоставлялись дополнительныевыходные дни для ухода за детьми-инвалидами с детства

В случае, если работник за расчетный период неимел фактически начисленной заработной платы или фактически отработанных дней,либо этот период состоял из времени, исключаемого из расчетного периода,средний заработок определяется исходя из суммы заработной платы, фактическиначисленной за предшествующий период времени, равный расчетному среднийзаработок конкретного работника определяется умножением среднего дневногозаработка на количество дней, подлежащих оплате.

Право на отпуск или выплату компенсации за неиспользованный отпускпредоставляется работникам по истечении 6 месяцев непрерывной работы на данномпредприятии. На основании Постановления правительства №213 от 11.04.2003 г. «Обособенностях порядка исчисления средней заработной платы» средний дневнойзаработок для оплаты отпусков, предоставляемых в календарных днях, и выплатыкомпенсации за неиспользованные отпуска исчисляются путем деления суммызаработной платы, фактически начисленной за расчетный период, на 3 и насреднемесячное число календарных дней (29,6). Полученный таким образом,среднедневной заработок умножается на количество дней отпуска (минимальнаяпродолжительность — 28 календарных дней), в случае, когда один или несколькомесяцев расчетного периода отработаны не полностью, средний дневной заработокисчисляется путем деления суммы фактически начисленной заработной платы зарасчетный период на сумму, состоящую из среднемесячного числа календарных дней(29,6), умноженного на количество полностью отработанных месяцев, и количествакалендарных дней в не полностью отработанных месяцах, умноженных на коэффициент1,4.

Средний дневной заработок для оплаты отпусков, предоставляемых врабочих днях, а также для выплаты компенсации за неиспользованные отпускаисчисляются путем деления суммы фактически начисленной заработной платы наколичество рабочих дней по календарю 6-дневной рабочей недели. Количестворабочих дней в не полностью отработанных месяцах при предоставлении отпусков врабочих днях рассчитываются путем умножения рабочих дней по календарю 5-дневнойрабочей недели, приходящихся на отработанное время, на коэффициент 1,2.Приопределении среднего дневного заработка из расчетного периода исключаются праздничныенерабочие дни, установленные федеральным законом. При определении среднегозаработка премии и вознаграждения, фактически начисленные за расчетный период, учитываютсяв следующем порядке:

ежемесячные премии и вознаграждения – не более одной выплаты заодни и те же показатели за каждый месяц расчетного периода;

премии и вознаграждения за период работы, превышающий один месяц,- не более одной выплаты за одни и те же показатели в размере месячной части закаждый месяц расчетного периода;

вознаграждение по итогам работы за год, единовременноевознаграждение за выслугу лет (стаж работы), иные вознаграждения по итогамработы за год, начисленные за предшествующий календарный год – в размере однойдвенадцатой за каждый месяц расчетного периода независимо от времени начислениявознаграждения.

В случае повышения тарифных ставок (окладов) в организации среднийзаработок работника повышается в следующем порядке:

если повышение произошло в расчетный период, выплаты, учитываемыепри определении среднего заработка и начисленные за предшествующий периодвремени, повышаются на коэффициенты, которые рассчитываются путем делениятарифной ставки (должностного оклада), установленной в месяце наступленияслучая, с которым связано сохранение среднего заработка, на тарифные ставки;

если повышение произошло после расчетного периода до наступленияслучая, с которым связано сохранение среднего заработка, повышается среднийзаработок, исчисленный за расчетный период;

Также намясокомбинате оплачиваются дополнительные отпуска, предоставляемые сверхустановленных законодательством 28 рабочих дней при наличии средств:

— в связи со свадьбойработника — 3 дня;

— в связи сосмертью родственников — 3 дня;

— в связи срождением ребенка — 1 день;

— в других случаях подоговоренности между работником и директором.

При прекращении трудового договора (контракта)работникам выплачивается выходное пособие в размере среднего заработка занеделю. Оформляется приказом (распоряжением) о прекращении трудового договораподписанного директором организации, в котором указывается причина, основание идата увольнения.

Времявынужденных перерывов в работе, в течение которого рабочие находятся намясокомбинате, но не могут быть использованы, называются простоем.

Простоиувеличивают себестоимость продукции, уменьшают прибыль, наносят ущерборганизации. Простои по вине рабочего не оплачиваются.

Время простояпо вине работодателя, если работник в письменной форме предупредил работодателяо начале простоя, оплачивается в размере не менее двух третей среднейзаработной платы работника.

Время простояпо причинам, не зависящим от работодателя и работника, если работник вписьменной форме предупредил работодателя о начале простоя, оплачивается вразмере не менее двух третей тарифной ставки (оклада).

Пособие побеременности и родам выплачивается на основании Положения о порядке обеспеченияпособиями по государственному социальному страхованию, утвержденномупостановлением Президиума ВЦСПС от 12.11.1984 г. №13-6 за период:

— 70календарных дней (в случае многоплодной беременности – 84 дня) до родов;

— 70календарных дней (в случае осложнённых родов – 86 дней; при рождении двух иболее детей – 110 дней) после родов.

Основаниемдля выдачи пособия по беременности и родам является листок нетрудоспособности.Пособие назначается в размере 100% заработка, но ограничивается максимальным размером12480 рублей согласно части 2 статьи 8 Федерального закона №202-ФЗ от29.12.2004 г. Согласно пункту 3 статьи 8 этого же закона в районах иместностях, в которых в установленном порядке применяется районный коэффициентк заработной плате максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности,беременности и родам определяется с учетом этих коэффициентов.

Порядокрасчёта размера пособия по беременности и родам полностью аналогичен порядкуисчисления пособия по временной нетрудоспособности.

С 1 января2005 года произошли изменения: на основании статьи 8 Федерального закона№202-ФЗ от 29.12.2004 г. пособие по временной нетрудоспособности вследствиезаболевания или травмы (за исключением несчастных случаев на производстве ипрофессиональных заболеваний) выплачивается застрахованному за первые 2 днянетрудоспособности за счет средств работодателя, а с третьего дня временнойнетрудоспособности- за счет средств Фонда.

Пособие побеременности и родам выплачивается единовременно за весь период отпуска.

Для кормящихматерей и женщин, имеющих детей в возрасте до 1,5 лет, установленыдополнительные перерывы. Время этих перерывов засчитывается в счет рабочеговремени и подлежит оплате, т.е. получает полную дневную ставку.

На основанииФедерального Закона «О пособиях гражданам, имеющих детей» от 19.05.1995 г.№81-ФЗ к государственным пособиям гражданам, имеющим детей, относятся:

— единовременноепособие женщинам, вставшим на учёт в медицинских учреждениях в ранние срокибеременности;

— единовременноепособие при рождении ребёнка;

— ежемесячноепособие на период отпуска по уходу за ребёнком до достижения им полутора лет.

Все онивыплачиваются за счёт средств Фонда социального страхования.

Во всехслучаях средний заработок работника, отработавшего полностью определенную врасчетном периоде норму рабочего времени, не может быть менее установленногоФедеральным законом МРОТ, который с 1.10.2003 г. составляет 600 рублей.

Пособие по временной нетрудоспособности оплачивается работникам засчет отчислений на социальное страхование при заболевании (травме), связанной сутратой трудоспособности, болезни члена семьи. Основанием для выплаты пособийявляются больничные листы, выданные лечебным учреждением и подписанныепрофсоюзным органом.

Размер пособия по временной нетрудоспособности зависит отнепрерывного стажа работы сотрудника и его среднего заработка: при стаже до 5лет положено оплатить 60% среднего заработка, от 5 до 8 лет — 80%, свыше 8 лет- 100%; работникам имеющим 3-х иждивенцев до 16 лет (учащихся до 18 лет), побеременности и родам — 100% независимо от стажа.

Пособия не исчисляются за работу по совместительству, за днипростоя, за сверхурочное время, за работу в праздничные дни, не учитываютсятакже единовременные выплаты.

Помимо указанных случаев (оплата перерывов в работе кормящихматерей, за время отпусков, пособий по временной нетрудоспособности (с учетомстажа работы) средний заработок сохраняется:

— за работниками, находящимися в медицинском учреждении наобследовании, обязанными проходить такое обследование;

— при переводе работника на другую постоянную нижеоплачиваемуюработу – в течение 2 недель со дня перевода;

— при временном переводе на другую работу, в случаепроизводственной необходимости, с оплатой труда по выполняемой работе, но нениже среднего заработка по прежней работе;

— за работниками, выполняющими нормы выработки при временномпереводе на другую, нижеоплачиваемую работу вследствие простоя. За работниками,не выполняющими нормы, сохраняется тарифная ставка (оклад);

— за работниками, переведенными по состоянию здоровья на болеелегкую, нижеоплачиваемую работу, — в течение 2 недель со дня перевода;

— за женщинами, имеющими детей в возрасте до 1,5 лет, — приневозможности выполнения прежней работы и их перевода на другую работу ссохранением среднего заработка по прежней работе до достижения ребенкомвозраста 1,5 лет.


3. Задача

ООО«Вернисаж» установлен лимит остатков денежных средств в кассе 20000 руб. Наначало месяца предприятие имеет на синтетических счетах бух учета следующиеостатки.

3.1 Остаткина синтетических счетах

№ п/п Наименование счета Руб. 1. Основные средства 400000 2. Амортизация основных средств 150000  3. Основные материалы (1000ед) 50000 4. Касса 20000 5. Расчетный счет 46000 6. Уставный капитал 500000 7. Дебиторская задолженность учредителя 70000 8. Кредиторская задолженность перед поставщиками 200000 9. Кредиторская задолженность по оплате труда 150000 ИТОГО: 1000000

3.2 Журнал хозяйственных операции

^ п\п Краткое содержание операции Документ Дебет счета Кредит счета Сумма 1 С расчетного счета получены денежные средства для выплаты заработной платы Платежное поручение, выписка банка 50 51 150000 2 Заработная плата выдана из кассы на 6000 меньше (1 работник не получил) Расходный кассовый ордер; кассовая книга 70 50 144 000 3 Отражена недостача основных материалов 10 ед. Ведомость результатов, выявленных инвентаризацией; инвентаризационная опись; сличительная ведомость 94 10 5000 4 Недостача списана на виновное лицо инвентаризационная опись (ф.ИНВ-3), журнал-ордер №10, бухгалтерская справка. 73 94 5000 5 Выдано главному инженеру Белову Л. В. из кассы на командировку Заявление работника; Расходный кассовый ордер. 71 50 5000 6 Виновное лицо внесло сумму недостачи в кассу приходный кассовый ордер 50 73 5000 7 Получены от поставщика товары 100 ед.на сумму НДС по полученным товарам Приходный ордер; карточка учета материалов 41 60 52000 Акты (приема передачи); Счета-фактуры 19 60 9360 8 Не выданная заработанная плата задепонирована • Расчетн. -плат ведомость 70 76.4 6000 9 Не выданная заработанная плата сдана на расчетный счет Выписка из банка; платежное поручение 51 50 6000 10 Выдана процентная ссуда Орлову П.Д. Сроком на три месяца Расходный кассовый ордер; договор займа 73 50 10000 11 Начислены проценты за пользование ссудой Орловой П.Д. Договор займа бухгалтерская справка 73 91 100 12 Орлов П.Д. Внес проценты по ссуде в кассу приходный кассовый ордер; Договор займа бухгалтерская справка 50 73 100 13 Учредитель внес на расчетный счет деньги в качестве своего вклада в уставный капитал Платежное поручение, выписка банка; бухгалтерская справка 51 75 70000 14 Из кассы по доверенности выдано поставщику за полученные товары Расходный кассовый ордер; кассовая книга; ведомость учета расчетов с поставщиками и 60 50 30000 15 Командировочные расходы по авансовому отчету Белова Л. В. приняты на затраты Авансовый отчет; отчет о командировке; 26 71 4 100 16 Неиспользованную сумму, полученную в подотчет, Белов Л. В. Сдал в кассу Приходный кассовый ордер; Авансовый отчет; 50 71 900 17 Выдано из кассы подотчетному лицу на приобретение туристической проводки

Приказ руководителя

Расходный кассовый ордер

71 50 6000 18 Подотчетное лицо отчиталось по авансовому отчету за путевку и сдал ее в кассу Авансовый отчет Журнал учета приема и выдачи денежных документов 50.2 71 6000 19 Путевка выдана работнику предприятия бесплатно Заявление работника 91 50.2 6000 20 Предприятие реализовало покупателю товары 65 ед. Отражена выручка от реализации товаров Накладные выписка из банка счета- фактуры 62" 90 64900 Начислен НДС от реализации товаров ж/о №8 Книга продаж 90 68 11 682 Списаны товара склада по средней себестоимости Ж\о №10 Бух справка 90 41 33800 Общехозяйственные затраты списаны на финансовые результаты Справка бухгалтерии №309 90 26 4100 Определен финансовый результат от реализации товаров Справка бухгалтерии 90 99 15318

 

21 Покупатель внес выручку за иовары в кассу Приходный кассовый ордер Кассовая книга 50 62 64900

 

22 Денежные средства сверх установленного лимита сданы инкасатарам Расходный кассовый ордер кассовая книга ж/о №01 57 50 19900

 

23 Определен финансовый результат от прочих доходов и расходов Ведомость учета прочих доходов и расходов х/о №15 Бухгалтерская справка 91 99 5900

 

/> /> /> /> /> /> /> />

3.3Оборотная ведомость по синтетическим счетам за январь 2006 г.

 

№ п/п Наименование счета Код Остаток на начало месяца Обороты за отчетный период Остаток на конец месяца Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит 1 Основные средства 01 400000 400000 2 Амортизация основных средств 02 150000 150000 4 Сырье и материалы 10 50000 5000 45000 5 Налог на добавленную стоимость по приобретенным материалам 19 9360 9360 6 Общехозяйственные расходы 26 4100 4100 7 Товары 41 52000 33800 18200 8 Денежные документы 50.2 6000 6000 12 Касса 50 20000 220900 220900 20000 13 Расчетный счет 51 460000 76000 150000 386000 14 Переводы в пути 57 19900 19900 14 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 60 20000 30000 61360 231360 16 Расчеты с покупателями и заказчиками 62 64900 64900 18 Расчеты по налогам и сборам 68 9360 11682 2322 20 Расчеты с персоналом по оплате труда 70 150000 150000 21 Расчеты с подотчетными лицами 71 11000 11000 14 Расчеты с персоналом по прочим операциям 73 15100 5100 10000 23 Расчеты с учредителями 75 70000 70000 2 Расчеты по депонированным суммам 76 6000 6000 25 Уставный капитал 80 500000 500000 29 Продажи 90 64900 64900 30 Прочие доходы и расходы 91 6000 6000 31 Недостачи и потери от порчи ценностей 94 5000 5000 33 Прибыли и убытки 99 5900 15318 9418

ИТОГО:

1000000

1000000

750420

750420

899100

899100

еще рефераты
Еще работы по бухгалтерскому учету и аудиту