Реферат: Учет заработной платы

СОДЕРЖАНИЕ

 

Введение............................................................................................................2

1 Теоретическаяглава. Актуальные вопросы организации и учета расчетов сперсоналом по заработной плате.........................................................................4

1.1Формы и системы оплаты труда в современных условияхрыночной экономики..........................................................................................................4

1.2Особенности оплаты труда в условиях, отклоняющихся от нормальных...7

1.3 Организацияучета и документального оформления расчетов сперсоналом по заработной плате.....................................................................13

1.4 Расходына оплату труда, учитываемые при налогообложении...........22

2 Практическаяглава. Организация учета расчетов с персоналом по заработной платев ООО «Автолюкс».............................................................29

2.1Особенности производственно-хозяйственной деятельности ООО «Автолюкс» и ихвлияние на организацию расчетов с персоналом по оплате труда................................................................................................................29

2.2Синтетический и аналитический учет сумм начисленной заработной платы...................................................................................................................36

2.3Порядок начисления компенсаций и пособий..........................................45

2.4 Начислениеи учет удержаний из заработной платы...............................52

2.5Совершенствование организации учета расчетов с персоналом по оплате труда................................................................................................................57

Заключение.........................................................................................................64

Глоссарий.........................................................................................................67

Списокиспользованных источников..............................................................69

Списоксокращений...........................................................................................73

Приложения........................................................................................................74

 

Введение

В условиях рыночнойэкономики в соответствии с изменениями в экономическом и социальном развитиистраны существенно меняется и политика в области оплаты труда, социальнойподдержки и защиты работников. Многие функции государства по реализации этойполитики переданы непосредственно хозяйствующим субъектам, которыесамостоятельно устанавливают формы, системы и размеры оплаты труда,материального стимулирования ее результатов. Понятие «заработная плата»наполнилось новым содержанием и охватывает все виды заработков, премий, надбавок,социальных льгот, начисленных в денежной и натуральных формах независимо отисточников финансирования, включая денежные суммы, начисленные в соответствии сзаконодательством за не проработанное время (ежегодный отпуск и так далее).

Проблемы оплаты труда всовременных условиях хозяйствования становятся все более острыми и актуальнымиеще в связи и с тем, что для весьма значительного числа предприятийрегулярность и размер выплат предопределяют не только перспективы развитиясамих организаций, но и обеспечивают физическое выживание их персонала. Вместес тем, даже в тех случаях, когда уровень благосостояния является достаточновысоким, проблемы создания эффективной системы оплаты труда становятся рано илипоздно актуальными для них. Повышение экономической заинтересованностиработников в улучшении конечных результатов хозяйственной деятельностипредприятия остается одной из важнейших проблем для предприятий любыхорганизационно-правовых форм собственности. Эффективное решение этой проблемывозможно только через применение систем оплаты труда, устанавливающих прямуюзависимость от вклада сотрудников в достигаемый предприятием финансовыйрезультат.

В связи с этим учет трудаи заработной платы по праву занимает одно из центральных мест в системебухгалтерского учета на любом предприятии, так как труд является важнейшимэлементом издержек производства и обращения[1].

Целью выпускнойквалификационной работы является – разработка рекомендаций по совершенствованиюорганизации учета труда и заработной платы на предприятии.

Для достижения цели, в выпускнойквалификационной работе последовательно поставлены и решены следующие задачи:

-    рассмотрены понятие, виды и формыоплаты труда;

-    проанализированы основные нормативныедокументы, регулирующие организацию и учет труда и его оплаты

-    выявлены особенности оплаты труда наотдельном предприятии;

-    дана организационно-экономическаяхарактеристика ООО «Автолюкс»;

-    изучено состояние организации оплаты трудаи материального стимулирования на конкретном предприятии;

-    проанализированы факторы, оказавшиесущественное влияние на использование трудовых ресурсов предприятия.

Объект исследования –Общество с ограниченной ответственностью «Автолюкс» (далее – ООО «Автолюкс»).

Предмет исследования –учет труда и его оплаты.

Источниками выпускнойквалификационной работы являются нормативные документы, регулирующие порядокучета труда и его оплаты, расчетов с персоналом по заработной плате,бухгалтерская отчетность и первичная учетная документация ООО «Автолюкс»,монографии отечественных ученых экономистов, статьи из периодической печативедущих специалистов по бухгалтерскому учету и анализу.

/>1.Теоретическая глава. Актуальные вопросы организации и учетарасчетов с персоналом по заработной плате

 

1.1 Формы и системыоплаты труда в современных условиях рыночной экономики

 

Заработная плата –основной источник доходов персонала предприятия, с её помощью осуществляетсяконтроль за мерой труда и потребления. Это обстоятельство делает заработнуюплату важнейшим рычагом управления экономикой, и поэтому государство уделяетособое внимание правовым основам организации и оплаты труда.

Главным законодательнымдокументом России, Конституцией, определено, что каждый имеет право насвободное использование своих способностей и имущества для предпринимательскойи иной, не запрещенной законом экономической деятельности, но при этом недопускается экономическая деятельность, направленная на монополизацию инедобросовестную конкуренцию[2].

Подоплатой труда понимается система отношений, связанных с обеспечениемустановления и осуществления работодателем выплат работникам за их труд всоответствии с законами, иными нормативными правовыми актами, коллективнымидоговорами, соглашениями, локальными нормативными актами и трудовыми договорамиТК РФ[3].

Всвою очередь, «заработная плата» — это вознаграждение за труд в зависимости отквалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемойработы, а также выплаты компенсационного и стимулирующего характера ТК РФ[4].

Такимобразом, понятие «оплата труда» значительно шире, чем «заработная плата», иотличается от последнего тем, что предусматривает не только систему расчета(определения) заработной платы, но и используемые режимы рабочего времени,правила использования и документального оформления рабочего времени,используемые нормы труда, сроки выплаты заработной платы и т.п.

Непосредственносистемы оплаты труда, общие уровни заработной платы и отдельных выплатустанавливаются коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативнымиактами организаций, трудовыми договорами. Оплата труда работников в организацииявляется основной формой их вознаграждения за результаты труда и стимулированиеего количественных и качественных показателей. В соответствии сзаконодательством организация самостоятельно разрабатывает и утверждает формы исистемы оплаты труда работников, как числящихся в штате, так и привлекаемых состороны для производства работ по договорам гражданско-правового характера.

Основными формами оплатытруда является повременная и сдельная[5].

Повременная – это формаоплаты труда, при которой заработная плата работника зависит от фактическиотработанного времени и тарифной ставки. В зависимости от единицы учетаотработанного времени применяется часовые, дневные и месячные тарифные ставки.Повременная форма оплаты труда бывает двух видов – простой повременной иповременно-премиальной.

При простой повременнойоплате труда заработок рабочего определяют, умножая часовую или дневнуютарифную ставку его разряда на количество отработанных им часов или дней.

При определенномзаработке других категорий работников необходимо соблюдать следующий порядок.

Если работник отработалвсе рабочие дни месяца, то оплата составит установленный для него оклад.

Если в данном месяцеотработанно неполное число рабочих дней, то заработная плата определяется путемделения установленной ставки на календарное количество рабочих дней. Полученныйрезультат умножается на количество оплачиваемых за счет организации рабочихдней.

Приповременно-премиальной оплате труда к сумме заработка по тарифу прибавляютпремию, которая устанавливается в процентном отношении к тарифной ставке.

Премии выплачиваются всоответствии с положениями о премировании, которые разрабатываются,утверждаются на каждом предприятии. Такими положениями предусматриваютсяконкретные показатели и условия, премирования, при соблюдении которых уработника возникает право требовать соответствующую премию. К указаннымпоказателям относятся: выполнение производственных заданий, экономия сырья,материалов, энергии, рост производительности труда, повышение качествапроизводимой продукции, освоение новой техники, технологии и др[6].

Сдельная форма оплатытруда применяется тогда, когда можно учитывать количественные показателирезультата труда и нормировать его путем установления норм выработки, нормвремени, нормированного производственного задания. При сдельной форме трудработников оплачивается по сдельным расценкам в соответствии с количествомпроизведенной продукции (выполненной работы, оказанной услуги).

Сдельная форма оплатытруда имеет несколько систем[7]:

-   прямая сдельная – когда трудработников оплачивается за число единиц изготовленной ими продукции ивыполненных раб от, исходя из твердых сдельных расценок, установленных с учетомнеобходимой квалификации;

-   сдельно-прогрессивная – при которойоплата повышается за выработку сверх нормы;

-   сдельно-премиальная – оплата трудавключает премирование за перевыполнение норм выработки, достижение определенныхкачественных показателей: сдачу работ с первого требования, отсутствия брака,экономию материалов;

-   косвенно-сдельная – применяется дляоплаты труда вспомогательных рабочих (нарядчиков, комплектовщиков и др.).Размер их заработка определяется в процентах от заработка основных рабочих,труд которых они обслуживают.

Расчет заработка присдельной форме оплаты труда осуществляется по документам о выработке (наряд насдельную работу, в которой указывается норма выработки и фактически выполненнаяработа, распоряжение о премировании за перевыполнение плана, аккордное задание,цеховой наряд на выполнение задания цехом).

Сдельные расценки независят от того, когда выполнялась работа: в дневное, ночное или сверхурочноевремя.

Основными элементамитарифной системы является: тарифно-квалификационные справочники, тарифныесетки, тарифные ставки, тарифные коэффициенты, надбавки, доплаты за работу сотклонением от нормальных условий труда. Для оплаты труда руководителей,специалистов и служащих применяются должностные оклады, которые устанавливаютсяадминистрацией организации в соответствии с должностью и квалификацией работника.

1.2 Особенности оплаты труда в условиях, отклоняющихсяот нормальных

 

Для правильногоначисления оплаты труда рабочим большое значение имеет учет отступлений отнормальных условий работы, которые требуют дополнительных затрат труда иоплачиваются дополнительно к действующим расценкам на сдельную работу. Доплатыоформляют следующими документами[8]:

— дополнительныеоперации, не предусмотренные технологией производства, — нарядом на сдельнуюработу, который обычно содержит какой-либо отличительный знак (например, яркаячерта по диагонали);

— отклонения отнормальных условий работы — листком на доплату, который выписывают на бригадуили отдельного рабочего. В нем указывают номер основного документа (наряда,ведомости и др.), к которому производится доплата, содержание дополнительнойоперации, причину и виновника доплат и расценку.

Размеры доплат и условияих выплаты предприятия устанавливают самостоятельно и фиксируют их вколлективном или трудовом договоре.

Простои не по винерабочих оформляются листком учета простоев, в котором указывают время начала,окончания и длительности простоя, причины и виновников простоя и причитающуюсярабочим за простои сумму оплаты. Время простоя по вине работодателяоплачивается в размере не менее двух третей среднего заработка работника.Простои по вине рабочих не оплачивают и документами не оформляют.

Неисправимый, илиокончательный, брак оформляют актом о браке или ведомостью о браке и, крометого, его отмечают в первичных документах по учету выработки. Исправимый бракактом или ведомостью о браке не оформляют. Брак не по вине работника оплачиваетсянаравне с годными изделиями. Полный брак по вине работника оплате не подлежит.Частичный брак по вине работника оплачивается по пониженным расценкам взависимости от степени годности продукции.

При оплате часов ночнойработы (с 22 до 6 ч) следует учитывать, что час ночной работы оплачивается вповышенном размере, предусмотренном коллективным договором организации, но нениже размеров, установленных законодательством. Продолжительность ночной работы(смены) сокращается на 1 ч.

Сверхурочныеработы допускаются в исключительных случаях. Работа в сверхурочное времяоплачивается за первые два часа не менее чем в полуторном размере, а запоследующие часы — не менее чем в двойном размере за каждый час сверхурочнойработы. Сверхурочные работы не должны превышать для каждого работника 4 ч втечение двух дней подряд и 120 ч в год. Компенсация сверхурочных часов отгуломне допускается. Соответственно, необходимо вести точный учет сверхурочныхчасов, отработанных каждым сотрудником.

Суммы,которые начислены за сверхурочную работу, включаются в состав расходов,уменьшающих налогооблагаемую прибыль [25, п.3 ст.255]НК РФ. Кроме того,поскольку надбавки за сверхурочную работу связаны с оплатой труда, следуетначислить ЕСН и удержать налог на доходы физических лиц [24, п.1 ст.239; пп. 6п. 1 ст.208] НК РФ. К сверхурочным работам нельзя допускать беременных женщин инесовершеннолетних. Что же касается инвалидов, женщин, имеющих детей в возрастедо трех лет, то они могут работать сверхурочно только с их письменного согласияи если это не запрещено им медицинскими рекомендациями [41, ст.259] ТК РФ.

Сверхурочныйтруд нельзя путать с таким режимом работы, как ненормированный рабочий день.Это особый режим, при котором руководитель может дать задание после окончаниянормального рабочего дня. Перечень должностей с ненормированным рабочим днемустанавливается коллективным договором, соглашением или правилами внутреннеготрудового распорядка.

Оплатаработы в выходные и праздничные дни осуществляется исходя из следующих условий.При шестидневной рабочей неделе сотрудники имеют право на один выходной день — воскресенье. При пятидневной неделе им, кроме воскресенья, представляется ещеодин выходной. Какой именно — устанавливается в коллективном договоре или вправилах внутреннего распорядка. Организации, в которых по тем или инымпричинам невозможно приостановить работу, применяют скользящий график рабочих ивыходных дней — например, «сутки через трое».

Переченьнерабочих праздничных дней приведен в статье 112 Трудового кодекса РФ. Например,к ним относятся Новый год, Рождество, День защитника Отечества и т.п. Вслучаях, когда выходной и нерабочий праздничный день совпадают, выходнойпереносится на рабочий день — тот, что следует за праздником. Труд в выходные инерабочие праздничные дни запрещен. Однако работодатель может привлечьсотрудников с их письменного согласия, к работе для:

— предотвращения производственной аварии, а также чтобы устранить последствиякатастроф или стихийного бедствия;

— предупреждения несчастных случаев или порчи имущества;

— выполнения срочных заданий, если от этого зависит дальнейшая работа организацииили ее подразделений [18, ст.113] ТК РФ.

Востальных случаях, помимо письменного согласия работника, необходимо учесть ещеи мнение профсоюза. Так же как и при сверхурочных работах, нельзя вызывать наработу в выходные и праздники беременных женщин и несовершеннолетних. Инвалидови женщин, имеющих детей в возрасте до трех лет, разрешается задействовать,только если такая работа не запрещена им по состоянию здоровья. Работа ввыходные и праздничные дни компенсируется работнику предоставлением другого дняотдыха или по соглашению сторон в денежной форме. Работа в выходные ипраздничные дни оплачивается не менее чем в двойном размере:

— сдельщикам — не менеечем по двойным сдельным расценкам;

— оплачиваемым по часовым(дневным) ставкам — в размере не менее двойной часовой (дневной) ставки;

— получающим месячныйоклад — в размере не менее одной часовой (дневной) ставки сверх оклада, еслиработа проводилась в пределах месячной нормы рабочего времени, и в размере неменее двойной часовой (дневной) ставки сверх оклада, если работа проводиласьсверх месячной нормы.

С фондом оплаты трудасвязаны и расчеты с персоналом при увольнении.

Приувольнении кроме компенсации за неиспользованный отпуск некоторым сотрудникамполагается выплачивать выходное пособие. Оно выплачивается увольняемым в связис ликвидацией организации или по сокращению штата. Кроме того, на это пособиеможет рассчитывать и сотрудник, уволенный по одной из следующих причин[9]:

— егоквалификация или состояние здоровья не позволяют ему выполнять порученнуюработу;

— онпризван в армию или на альтернативную службу;

— государственная трудовая инспекция восстановила на работе другого сотрудника,уволенного ранее;

— онотказался переезжать на работу в другую местность вместе с организацией;

— нарушены правила заключения трудового договора не по его вине.

Размервыходного пособия определен трудовым законодательством [27, ст.178]. Так,сотрудник, уволенный в связи с ликвидацией организации или по сокращению штата,получает выходное пособие, равное его среднемесячному заработку. В таком жеразмере пособие выдают ему и в следующем месяце. Значит, среднемесячныйзаработок сохраняется за таким сотрудником в течение двух месяцев со дняувольнения. Ему могут выплатить средний заработок и за третий месяц. Но этовозможно, если в течение первых двух недель после увольнения сотрудникобратился в службу занятости населения и она его не трудоустроила. Еслиадминистрация предприятия расторгла трудовой договор из-за того, что он былзаключен с нарушениями и работник в этом не виноват, ему выплачивают выходноепособие в сумме одного среднемесячного заработка. Во всех остальных случаяхвыходное пособие выплачивают работникам в размере двухнедельногосреднемесячного заработка.

Пособия по временнойнетрудоспособности выплачивают рабочим и служащим за счет отчислений на социальноестрахование. Основанием для выплаты пособий являются больничные листы,выдаваемые лечебными учреждениями и подписанные профсоюзным органом. Размерпособия по временной нетрудоспособности зависит от стажа работы сотрудника иего среднего заработка: при непрерывном стаже работы до 5 лет — 60% заработка,от 5 до 8 лет — 80% заработка, от 8 лет и более — 100% заработка.

Независимо от стажаработы пособие выдается в размере 100%[10]:

— вследствие трудовогоувечья или профессионального заболевания;

— работающим инвалидамВОВ и другим инвалидам, приравненным по льготам к инвалидам ВОВ;

— лицам, имеющим на своемиждивении трех детей и более, не достигших 16 лет (учащиеся — 18 лет);

— по беременности иродам.

Помимо указанных случаев(оплата перерывов в работе кормящих матерей, отпусков, пособий по временнойнетрудоспособности (с учетом стажа работы)) средний заработок сохраняется:

— за работниками,находящимися в медицинском учреждении на обследовании, обязанными проходитьтакое обследование;

— за донорами в деньобследования и в день сдачи крови, а также за предоставленный им день отдыхапосле каждого дня сдачи крови;

-   в ряде других случаев, установленныхзаконодательством.

Таким образом, внастоящее время формы и системы оплаты труда регламентируются предприятиямисамостоятельно, Порядок оплаты труда, в том числе в различных условиях иразличным категориям граждан должен определяться, исходя из положений трудовогозаконодательства.

 

1.3 Организация учета и документального оформлениярасчетов с персоналом по заработной плате

 

Учет заработной платыработников занимает одно из центральных мест в системе бухучета на предприятии,в организации любой формы собственности. Основными задачами бухгалтера,занятого учетом труда и заработной платы, являются[11]:

— правильное исчислениеразмера оплаты труда на основании поступивших в бухгалтерию первичныхдокументов и удержаний из начисленных работнику сумм;

— учет расчетов сработниками предприятия, организации, а также с бюджетом.

— контроль, зарациональным использованием трудовых ресурсов, фонда оплаты труда и фондапотребления;

— правильное отнесениеначисленной суммы оплаты труда и отчислений на социальные нужды на счетаиздержек производства и обращения и на счета целевых источников.

Для справедливой оплатытруда работника его труд, прежде всего надо правильно измерить и учесть.Величина труда измеряется количеством отработанных человеко-часов. Учет труда иего оплаты должен быть строго документирован и достоверен. Последовательностьработы по организации заработной платы на предприятии можно представить в видесхемы, где показаны решения задач, объединенных в три крупных блока (рис.2 ):

— выбор способаформирования основной заработной платы (блок 1);

— выбор форм оплаты труда(блок 2);

-   выбор систем поощрения (блок 3).

/>

Рис.2. Последовательностьработы по организации заработной платы на предприятии

Всоответствии c нормативными документами по бухгалтерскому учету все фактыхозяйственной деятельности должны своевременно и полностью отражаться вбухгалтерском учете и отчетности [1, п.1ст.9] НК РФ. Унифицированные формыпервичной учетной документации по учету труда и его оплаты, а также Инструкцияпо их заполнению утверждены Постановлением Госкомстата России от 6 апреля 2001 г. N 26 .

Послезаключения трудового договора с работником составляется приказ по форме N Т-1.В том случае, если в организацию принимается одновременно несколько работников,то на всех может быть оформлен один приказ по форме N Т-1а.

Приоформлении приказа (распоряжения) о приеме на работу указываются следующиесведения:

— наименование структурного подразделения;

— профессия (должность);

— испытательный срок, если работнику устанавливается испытание при приеме наработу;

— условия приема на работу (в том числе указываются оклад или тарифная ставка) ихарактер предстоящей работы (по совместительству, в порядке перевода из другойорганизации, для замещения временно отсутствующего работника, для выполненияопределенной работы и др.).

Приказо приеме на работу подписывается руководителем организации или уполномоченнымна это лицом. Приказ предоставляется работнику(ам) для ознакомления подрасписку.

Наосновании приказа о приеме на работу заполняются следующие документы[12]:

— трудовая книжка работника;

— личная карточка работника (форма N Т-2 или N Т-2ГС);

— лицевой счет работника (форма N Т-54 или N Т-54а).

Содержаниеприказа о приеме на работу должно соответствовать условиям заключенноготрудового договора с работником[13].

Личнаякарточка работника (форма N Т-2) заполняется на лиц, принятых на работу,сотрудником отдела кадров в одном экземпляре. Сведения о работнике вносятся вразделы личной карточки на основании соответствующих документов, представленныхпри поступлении на работу (паспорт, диплом об образовании и т.п.). Лицо,принимаемое на работу, подписывает личную карточку с указанием даты еезаполнения.

Штатноерасписание (форма N Т-3) содержит перечень структурных подразделений,должностей, сведения о количестве штатных единиц, должностных окладах,надбавках и месячном фонде заработной платы.

Штатноерасписание утверждается приказом руководителя организации или уполномоченным имлицом, изменения в штатное расписание также вносятся в соответствии с приказомвышеназванных лиц.

Приказо переводе работника на другую работу (форма N Т-5) заполняется работникомотдела кадров, подписывается руководителем организации или уполномоченным лицоми объявляется работнику под расписку. В данном приказе указывается оклад(тарифная ставка) по новому месту работы.

Еслиодновременно переводятся несколько работников на другую работу, это может бытьоформлено одним приказом по форме N Т-5а.

Наосновании приказа о переводе делаются записи:

— в личной карточке (формы N Т-2 или Т-2 ГС (МС) );

— в лицевом счете (формы N Т-54 или Т-54а);

— в трудовой книжке.

Приказ(распоряжение) о предоставлении отпуска работнику (форма N Т-6) составляетсяработником кадровой службы или уполномоченным лицом, подписываетсяруководителем организации или уполномоченным им лицом и объявляется работникупод расписку.

Припредоставлении отпуска нескольким работникам приказ составляется по форме NТ-6а.

Наосновании данного приказа делаются записи:

— в личной карточке (форма N Т-2 или Т-2ГС);

— в лицевом счете (форма N Т-54 или Т-54а);

— производится расчет заработной платы, причитающейся за отпуск, по форме N Т-60 «Записка-расчето предоставлении отпуска работнику».

Графикотпусков (форма N Т-7) визируется руководителем кадровой службы, руководителямиструктурных подразделений, согласовывается с выборным профсоюзным органом (приего наличии) и утверждается руководителем организации или уполномоченным имлицом.

Приказ(распоряжение) о прекращении действия трудового договора (контракта) сработником (форма N Т-8) заполняется работником кадровой службы, подписываетсяруководителем организации или уполномоченным им лицом, объявляется работникупод расписку.

Вслучае расторжения договора с несколькими работниками приказ издается по формеN Т-8а.

Наосновании приказа об увольнении делаются записи[14]:

— в личной карточке (форма N Т-2 или Т-2ГС);

— в лицевом счете (форма N Т-54 или Т-54а);

— в трудовой книжке;

— производится расчет с работником по форме N Т-61 «Записка-расчет припрекращении действия трудового договора (контракта)».

Приказ(распоряжение) о поощрении работника (форма N Т-11) подписывается руководителеморганизации или уполномоченным им лицом, объявляется работнику под расписку. Наосновании данного приказа вносится соответствующая запись в трудовую книжкуработника.

Приодновременном поощрении нескольких работников приказ издается по форме N Т-11а.

Контрольза рабочим временем осуществляется в Табеле учета использования рабочеговремени и расчета заработной платы (форма N Т-12). Данный документ составляетсяв одном экземпляре уполномоченным лицом, подписывается руководителемструктурного подразделения, работником кадровой службы и передается вбухгалтерию. Отметки в табеле о причинах неявок на работу или о работе в режименеполного рабочего дня, о работе в сверхурочное время и других отступлениях отнормальных условий работы должны быть сделаны только на основании документов,оформленных надлежащим образом (листок нетрудоспособности, справка о выполнениигосударственных обязанностей и т.п.).

Длярасчета и выплаты заработной платы работникам организации составляются[15]:

-  Расчетно-платежнаяведомость (форма N Т-49);

-  Расчетнаяведомость (форма N Т-51);

-  Платежнаяведомость (форма N Т-53)

Указанныеведомости составляются в одном экземпляре в бухгалтерии.

Начислениезаработной платы (формы N Т-49 и Т-51) производится на основании данныхпервичных документов по учету выработки, фактически отработанного времени идругих документов. На титульном листе расчетно-платежной ведомости (форма NТ-49) и платежной ведомости (форма N Т-53) указывается общая сумма,предназначенная к выплате. Разрешение на выплату заработной платы подписываетсяруководителем организации или уполномоченным лицом. В конце ведомостиуказываются суммы выплаченной и депонированной заработной платы. В концеплатежной ведомости после последней записи проводится итоговая строчка по общейсумме ведомости. На выданную сумму заработной платы составляется расходныйкассовый ордер (форма N КО-2), номер и дата которого проставляются на последнейстранице ведомости. Для учета и регистрации платежных ведомостей по произведеннымвыплатам работникам организации применяется Журнал регистрации платежных ведомостей(форма N Т-53а).

Дляотражения сведений о заработной плате, начисленной работнику, составляетсялицевой счет по форме NТ-54.

Записка-расчето предоставлении отпуска работнику (форма N Т-60) применяется для расчетапричитающейся работнику заработной платы и других выплат при предоставлении емуежегодного оплачиваемого или иного отпуска.

Дляучета и расчета причитающейся заработной платы и других выплат работнику припрекращении действия трудового договора (контракта) применяется Записка-расчетпри прекращении действия трудового договора (контракта) с работником (форма NТ-61). Составляется работником кадровой службы или уполномоченным лицом.

Акт о приемке работ,выполненных по трудовому договору (контракту), заключенному на время выполненияопределенной работы (форма N Т-73), является основанием для окончательного илипоэтапного расчета сумм оплаты выполненных работ. Указанный акт составляетсяработником, ответственным за приемку выполненных работ, утверждаетсяруководителем организации или уполномоченным им лицом и передается вбухгалтерию для расчета и выплаты исполнителю работ причитающейся суммы.Работники, оформленные по договорам гражданско-правового характера, какизвестно, не подчиняются внутреннему распорядку предприятия и выполняют работув любое удобное для них время. Поэтому основанием для учета их труда являетсяобъем выполненной работы.

Независимо от формыпервичные документы по учету труда должны содержать следующие реквизиты: местои время работы (дату), наименование и разряд работы (операции), количество икачество работы, фамилии, инициалы, табельные номера и разряды рабочих, нормывремени и расценки за единицу работы, сумму заработной платы работников, шифрыучета затрат, на которые относятся начисленная заработная плата и количествонормо-часов по выполненной работе.

Синтетический учетрасчетов с персоналом (состоящим и не состоящим в списочном составеорганизации) по оплате труда (по всем видам заработной платы, премиям,пособиям, пенсиям работающим пенсионерам и другим выплатам), а также по выплатедоходов по акциям и другим ценным бумагам данной организации осуществляется напассивном счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Учетный процессведения счета 70 включает следующие процедуры:

-   открытие счета;

-   запись в нем хозяйственных операций;

-   закрытие счета.

При открытии пассивногосчета начальное сальдо записывается в кредит. В течение отчетного периода насчете 70 отражают суммы операций по начислению заработной платы и удержаниям изнее (прочие расчетные операции с персоналом)[16].

По кредиту счета отражаютначисления по оплате труда, пособий за счет отчислений на государственноесоциальное страхование, пенсий и других аналогичных сумм, а также доходов отучастия в организации, а по дебету — удержания из начисленной суммы оплатытруда и доходов, выдачу причитающихся сумм работникам и не выплаченные в сроксуммы оплаты труда и доходов.

Сальдо этого счетакредитовое и показывает задолженность организации перед рабочими и служащими позаработной плате и другим указанным платежам.

Закрытие счетапроизводится в конце отчетного периода. На счете подсчитываются обороты (итогизаписи операций):

Д Д К К

Об = ∑ Si; Об = ∑ Si

iЄ Д iЄ К

где Об Об — оборотысоответственно по дебету и кредиту счета;

Д К

Si Si — сумма по i-тойоперации, записанная соответственно по дебету и кредиту счета.

Конечное сальдо посчету определяют, прибавляя к начальному кредитовому сальдо обороты по кредиту ивычитая из полученного итога оборот противоположной стороны счета (дебет).Математическая модель операций по начислению заработной платы имеет вид:

к к к д

Ск = Сн + Об – Об — (пассивный счет),

где Ск – сальдоконечное,

Сн – сальдоначальное.

Механизм корреспонденциисчетов по расчету заработной платы представлен на рисунке 3.

Кданному счету могут быть открыты, например, следующие субсчета:

-  70-1«Расчеты с сотрудниками, состоящими в штате организации»;

-  70-2«Расчеты с совместителями»;

-  70-3«Расчеты по договорам гражданско — правового характера».

Аналитическийучет оплаты труда в организации ведется по каждому работнику с использованиемлицевых счетов рабочих и служащих (формы N Т-54 и N Т-54а). Лицевые счетаоткрываются на каждого работника организации в момент его принятия на работу.По окончании календарного года лицевой счет работника закрывается и открываетсяновый лицевой счет на следующий год. Срок хранения лицевых счетов — 75 лет.

50 «Касса» 20 «Основное производство» Дт Кт Дт Кт 68 «Расчеты по налогам и сборам» 23 «Вспомогательные производства» Дт Кт Дт Кт 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» 25«Общепроизводственные расходы» Дт Кт Дт Кт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» 26 «Общехозяйственные расходы» Дт Кт Дт Кт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» 29 «Обслуживающие производства» Дт Кт Дт Кт

Рис. 3. Механизм организации бухгалтерского учетарасчетов с персоналом по оплате труда.

Таким образом, внастоящее время в России сложилась система оплатытруда, а также порядок отражения сумм начисленной заработной платы в бухгалтерском учете. Однако, всвязи с тем, что предприятия, помимо бухгалтерского, обязаны вести налоговыйучет, необходимо рассмотреть порядок учета расходовна оплату труда в целях налогообложения прибыли.

1.4Расходы на оплату труда, учитываемые приналогообложенииприбыли

Расходамидля целей налогообложения прибыли признаются обоснованные и документальноподтвержденные затраты, произведенные (понесенные) налогоплательщиком приусловии, что они связаны с осуществлением деятельности, направленной наполучение дохода НК РФ[17]. Состав расходов наоплату труда, учитываемых для целей налогообложения прибыли, приведен в ст.255НК РФ.

Всостав расходов на оплату труда включаются любые начисления работникам, в томчисле и совместителям, в денежной и (или) натуральной форме, предусмотренныезаконодательством РФ, трудовыми и (или) коллективными договорами (заисключением расходов, указанных в ст.270 НК РФ).

Красходам на оплату труда относятся также расходы, связанные с оплатой трудаработников, не состоящих в штате организации — налогоплательщика, за выполнениеими работ по заключенным договорам гражданско — правового характера (включаядоговоры подряда) (п.21 ст.255 НК РФ). Если такие работы выполняютиндивидуальные предприниматели, не состоящие в штате организации, то выплаты вих пользу следует учитывать не в составе расходов на оплату труда, а в составепрочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией (пп.41 п.1 ст.264НК РФ).

Организуяналоговый учет расходов на оплату труда, необходимо помнить, что напредприятиях, осуществляющих деятельность по производству и реализациипродукции (работ, услуг), эти расходы подлежат разделению на прямые икосвенные.

Кпрямым расходам относятся расходы на оплату труда персонала, участвующего впроцессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг. Прямые расходыежемесячно подлежат распределению на остатки незавершенного производства,готовой продукции и отгруженной, но не реализованной продукции.

Расходына оплату труда прочего персонала считаются для целей налогообложениякосвенными и в полном объеме учитываются при налогообложении прибыли в томпериоде, в котором они были осуществлены.

Ворганизациях торговли расходы на оплату труда в полном объеме включают в составкосвенных и берут в расчет при налогообложении в том периоде, в котором онибыли осуществлены.

Порядокпризнания для целей налогообложения отдельных видов расходов на оплату трудаследующий.

Суммы,начисленные по тарифным ставкам, должностным окладам, сдельным расценкам или впроцентах от выручки в соответствии с принятыми в организации формами исистемами оплаты труда, относятся к расходам на оплату труда (п.1 ст.255 НК РФ).

Системызаработной платы, размеры тарифных ставок, окладов, различного вида выплатустанавливаются (21, ст.135 ТК РФ):

— работникам бюджетных организаций — законами и иными нормативными правовымиактами;

— работникам организаций со смешанным финансированием (бюджетное финансирование идоходы от предпринимательской деятельности) — законами, иными нормативнымиактами, коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актамиорганизаций;

— работникам других организаций — трудовыми договорами и (или) коллективнымидоговорами, соглашениями, локальными нормативными актами организаций.

Приэтом российским законодательством нижний предел ставок, окладов, выплатограничен минимальным размером оплаты труда (с 1 января 2009 – 4330 руб.)[18].

Наличиелокальных нормативных актов, регулирующих оплату труда в организации, неявляется обязательным. Но при их отсутствии организации следует с особымвниманием подходить к порядку составления трудовых договоров с работниками.Необходимо позаботиться о том, чтобы в трудовых договорах, заключаемых сработниками, содержался полный перечень выплат, которые могут производитьсяэтим работникам.

Этообусловлено тем, что в соответствии с пп.21 ст.270 НК РФ расходы на любые видывознаграждений, предоставляемых руководству или работникам помимовознаграждений, выплачиваемых на основании трудовых договоров, для целейналогообложения учитываться не должны.

Кначислениям стимулирующего характера относятся премии за производственныерезультаты, надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональноемастерство, высокие достижения в труде, вознаграждение за выслугу лет напредприятии и т.п.

Необходимымусловием для отнесения выплат работникам к расходам на оплату труда,учитываемым при налогообложении прибыли, является связь этих выплат спроизводственными результатами. Это означает, что если Положением опремировании предусмотрены премии работникам, например, к дню рождения, тотакие премии для целей налогообложения учитываться не будут, поскольку такиерасходы не удовлетворяют критериям, установленным в п.1 ст.252 НК РФ (расходына выплату таких премий нельзя признать экономически оправданными и связаннымис деятельностью, направленной на получение дохода).

Красходам на оплату труда относятся также выплаты, носящие компенсационныйхарактер. К компенсирующим выплатам относятся, в частности, надбавки к тарифнымставкам и окладам за работу в ночное время, работу в многосменном режиме, засовмещение профессий, расширение зон обслуживания, за работу в тяжелых,вредных, особо вредных условиях труда, за сверхурочную работу и работу ввыходные и праздничные дни, производимые в соответствии с законодательством РФ.

Организациявправе включать в расходы на оплату труда расходы на оплату отпусков,предусмотренных законодательством РФ. В соответствии с трудовымзаконодательством работникам предоставляются ежегодные основные идополнительные отпуска с сохранением места работы (должности) и среднегозаработка. Ежегодный основной оплачиваемый отпуск предоставляетсяпродолжительностью 28 календарных дней.

Трудовойкодекс РФ предусматривает случаи, когда предоставляются ежегодныедополнительные оплачиваемые отпуска. Например, такие отпуска предоставляютсяработникам:

— занятым на работах с вредными условиями труда;

— занятым на работах с опасными условиями труда;

— имеющим особый характер работы;

— с ненормированным рабочим днем;

— работающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях (ст.ст.114,115,116ТК РФ).

Крометого, организация вправе установить дополнительный отпуск в коллективномдоговоре своим работникам сверх того, который предусмотрен действующимзаконодательством РФ.

Дляцелей налогообложения расходы на оплату дополнительных отпусков могутучитываться только при выполнении следующих условий[19]:

1)основания предоставления дополнительного отпуска предусмотрены трудовымзаконодательством;

2)продолжительность дополнительного отпуска не превышает размер, установленныйзаконодательством.

Еслив соответствии с коллективным (трудовым) договором работникам предоставляетсядополнительный отпуск продолжительностью, превышающей установленныйзаконодательством размер, то для целей налогообложения будет учитываться толькочасть расходов по оплате отпуска в пределах продолжительности, установленнойзаконодательством.

Расходына оплату труда, сохраняемую в соответствии с законодательством РФ на времяучебных отпусков, предоставляемых работникам налогоплательщика, включаются врасходы, учитываемые при налогообложении.

Всоответствии со ст.177 ТК РФ гарантии и компенсации работникам, совмещающимработу с обучением, предоставляются только при получении образованиясоответствующего уровня впервые. Следовательно, расходы работодателя на оплатутруда, сохраняемую на время учебного отпуска для лиц, получающих, например,второе высшее образование, при налогообложении прибыли учитываться не будут.

Налоговымзаконодательством предусмотрены два варианта учета расходов на оплату отпусков:

1)по фактическим расходам;

2)путем создания резерва предстоящих расходов на оплату отпусков.

Выбранныйспособ должен быть зафиксирован в учетной политике организации для целейналогообложения.

Налогоплательщики,принявшие решение о создании резерва на предстоящую оплату отпусков, отражают вучетной политике для целей налогообложения принятый способ резервирования,предельную сумму отчислений и ежемесячный процент в указанный резерв. Для этихцелей составляется расчет размера ежемесячных отчислений в резерв. Кроме того,ст.324.1 НК РФ разрешает организации создавать резерв предстоящих расходов навыплату ежегодных вознаграждений за выслугу лет и по итогам работы за год. Егоформируют так же, как и резерв на предстоящую оплату отпусков.

Красходам, включаемым в расходы на оплату труда для целей налогообложенияприбыли, относятся денежные компенсации за неиспользованный отпуск всоответствии с трудовым законодательством РФ. Часть отпуска, превышающая 28календарных дней, по письменному заявлению работника может быть замененаденежной компенсацией[20].

Красходам, включаемым в расходы на оплату труда для целей исчисления налога наприбыль, относятся суммы платежей (взносов) работодателей по договорамобязательного и добровольного страхования (договорам негосударственногопенсионного обеспечения), заключенным в пользу работников со страховымиорганизациями (негосударственными пенсионными фондами), имеющими лицензии,выданные в установленном порядке на ведение соответствующих видов деятельностив РФ.

Вп.16 ст.255 НК РФ перечисляются виды договоров добровольного страхованияработников, платежи по которым включаются в расходы на оплату труда. К нимотносятся договоры:

1)долгосрочного страхования жизни, если они заключены на срок не менее пяти лет ив течение этого времени не предусматривают страховых выплат в пользузастрахованного лица (за исключением страховой выплаты в случае его смерти);

2)пенсионного страхования (негосударственного пенсионного обеспечения);

3)добровольного личного страхования работников, которые заключаются на срок неменее одного года и предусматривают оплату медицинских расходов застрахованноголица;

4)добровольного личного страхования, заключаемые на случай смерти застрахованноголица либо утраты им трудоспособности в связи с исполнением им трудовыхобязанностей.

Суммыплатежей (взносов) по другим видам договоров добровольного страхования(негосударственного пенсионного обеспечения) не будут уменьшать налоговую базупо налогу на прибыль.

Таким образом, внастоящее время практически полностью сформировалась нормативно-правовая базаорганизации учета расчетов с персоналом по оплате труда и прочим операциям. Онахарактеризуется тесным взаимодействием трудового, налогового и бухгалтерскогозаконодательства[21].

 

/>2.Практическая глава. Организация учета расчетов сперсоналом по заработной плате в ООО «Автолюкс» 2.1Особенности производственно-хозяйственной деятельности ООО «Автолюкс» и ихвлияние на организацию расчетов с персоналом по оплате труда

 

Общество с ограниченной ответственностью «Автолюкс»зарегистрировано в качестве юридического лица Постановлением главыАдминистрации г.Кимовска №256 от 12.10.98 г.

Юридический адрес: 301723, РФ, Тульскаяобл., г. Кимовск, ул. Калинина, 4.

Учредители ООО «Автолюкс» 2 физическихлица, являющихся гражданами России.

Для обеспечениядеятельности Общества образован Уставный капитал в размере 10 000 руб.

Участники обладаютравными долями по 50%, в сумме 5 000 руб.

Органамиуправления ООО «Автолюкс» являются:

— Общее собрание учредителей;

— Единоличный исполнительный орган (директор).

ИНН:7107018650

Предприятиеявляется многопрофильным и осуществляет следующие виды деятельности:

-          оказаниеуслуг по ремонту и техническому обслуживанию автомобилей физическим лицам;

-          оказаниеуслуг по ремонту и техническому обслуживанию автомобильного транспортаюридическим лицам;

-          розничнаяпродажа автомобилей;

-          розничнаяпродажа запчастей.

Первыйвид деятельности переведен на уплату единого налога на вмененный доход, так какотносится к сфере бытовых услуг. Также на уплату ЕНВД переведена розничнаяторговля запчастями, осуществляемая через магазин «Автозапчасти» (торговаяплощадь 30 кв.м). Налогообложение результатов, полученных по другим видамдеятельности, осуществляется в обычном порядке. Это вызывает определенныесложности в учете ООО «Автолюкс», так как требует точного распределенияобщехозяйственных расходов по четырем направлениям деятельности. Численностьперсонала составляет 202 человек. Штат предприятия состоит из административно-хозяйственногоаппарата (аппарат управления, бухгалтерская служба), производственногоперсонала, и торгового персонала, который распределяется по соответствующимподразделениям предприятия (рис.4).

/> <td/>

Директор ООО «Автолюкс»

 

/>

Рис.4. Производственная структура ООО «Автолюкс»

Производственныеучастники ООО «Автолюкс» осуществляют следующие функции.

Наарматурном участке осуществляется сборка и разборка узлов автомобилей,установка противоугонной сигнализации. Ремонт кузов и их восстановление послеДТП производится на жестяно-сварочном участке. На малярном участке выполняютсяработы по шпатлевке, грунтовке и покраске автомобилей. Диагностика транспортныхсредств проводится на участке технического осмотра и ремонта. На отдельномпроизводственном участке выполняется несложный срочный ремонт. Отдельныйучасток выполняет работы и оказывает услуги по гарантийному ремонту автомобилеймарок ВАЗ, ГАЗ, ИЖ. Продажи автомобилей и запчастей осуществляются отделом продажООО «Автолюкс», включающим подразделение розничной торговли запчастями(магазин) и подразделение, осуществляющее продажу автомобилей.

Бухгалтерский учет в ООО «Автолюкс»осуществляется посредством центральной бухгалтерии во главе с главным бухгалтером(рис.5).

/>

Рис.5. Структура бухгалтерии ООО «Автолюкс»

Бухгалтерияпредприятия состоит из 9 человек, в самом помещении бухгалтерии находится – 5человек. Остальные счетные работники находятся непосредственно в структурныхподразделениях.

Формаведения бухгалтерского учета на предприятии автоматизированная, при этомиспользуется популярный программный продукт «1: С Бухгалтерия, 7.7» (сетеваяверсия).

Учет расчетов сперсоналом по заработной плате в ООО «Автолюкс» ведется по следующим основнымнаправлениям:

-  учет расходов по оплате отпусков, надбавок, гарантий,компенсация и пособий;

-  учет сверхнормативных расходов по оплате труда задополнительно отработанное время; работу в условиях, отклоняющихся от нормальных;

-  выплата текущей заработной платы и расчетсоответствующих налоговых обязательств;

Учет расчетов сперсоналом по заработной плате осуществляется на счете 70 «Расчеты с персоналомпо оплате труда « При этом в ООО «Автолюкс» организована следующая системааналитических показателей:

70/1 «Учет расчетовсо штатными сотрудниками»;

70/2 «Учет расчетов ссовместителями»;

70/3 «Расчеты подоговорам подряда».

Более глубокийаналитический учет осуществляется непосредственно по каждому сотруднику.

Сводный учет расчетовс персоналом по оплате труда и удержаниям из нее представляет собойпоследовательной отражение расчетов с персоналом в учетных регистрах,предполагающих различный уровень обобщения учетных данных. Начиная, с первичныхдокументов по начислению заработной платы, суммы начисленных выплат отражаютсяв расчетно-платежных ведомостях, а затем группируются в журнале – ордере № 10,данные из которого ежемесячно переносятся в Главную книгу и затем отражаются вотчетности.

Вцелом схему обработки документов по учету расчетов с персоналом в ООО «Автолюкс»можно представить следующим образом (рис.6).

/>

Рис.6.Порядок ведения сводного учета расчетов с персоналом по заработной плате ипрочим операциям.

В ООО «Автолюкс»созданы все необходимые предпосылки для оперативного и точного ведения учетарасчетов с персоналом как по заработной плате, так и по прочимвнутрихозяйственными расчетам.

Удельный вес расходов на оплату труда вструктуре себестоимости услуг ООО «Автолюкс» составляет около 20% .

Таким образом, расходы на оплату труда занимаютсущественное место в структуре себестоимости продукции ООО «Автолюкс» и могутоказывать влияние на достоверность показателей бухгалтерской отчетности.

Для сравнения, рассмотрим затраты наоплату труда в 2007 г- составили 18% в 2008 г- составили 19% от общего объемазатрат по предприятию.

Структура себестоимости услуг ООО«Автолюкс» в 2007г.

Затраты Доля (%%) Затраты на оплату труда 18% Начисления на фонд оплаты труда 5% Амортизация 3% Материальные затраты 68% Прочие затраты 6%

/>

Структура себестоимости услуг ООО«Автолюкс» в 2008г.

Затраты Доля (%%) Затраты на оплату труда 19% Начисления на фонд оплаты труда 7% Амортизация 3% Материальные затраты 65% Прочие затраты 6%

/>

 

2.2 Синтетический и аналитический учет сумм начисленнойзаработной платы

ООО«Автолюкс» наряду с деятельностью, осуществляемой на основе свидетельства обуплате ЕНВД, осуществляет деятельность, налогообложение которой осуществляетсяв обычном порядке поэтому на данном предприятии предусмотрено ведениераздельного бухгалтерского учета имущества, обязательств и хозяйственныхопераций, проводимых в процессе деятельности на основе свидетельства и впроцессе иной деятельности.

РасходыООО «Автолюкс» как организации автосервиса по оплате труда работников являютсярасходами по обычным видам деятельности, на базе которых формируетсясебестоимость выполненных работ и оказанных услуг [18, п.п. 5,8,9].

Всоответствии с учетной политикой ООО «Автолюкс» раздельный учет затрат по видамдеятельности обеспечивается ведением следующих отдельных субсчетов по счету 20 «Основноепроизводство»:

20-1«Затраты по деятельности, переведенной на уплату ЕНВД»;

20-2«Затраты по деятельности, не переведенной на уплату ЕНВД».

Так,в апреле 2008 г. расходы на оплату труда специалистов по оказанию сервисныхуслуг населению составили 195 400 руб., а по услугам организациям — 137 300руб. Заработная плата работников административно — управленческого персоналаначислена в размере 56 700 руб.

Начисление заработнойплаты производственному персоналу ООО «Автолюкс» осуществляется на основании данныхнарядов – заказов и дубликатов наряда – заказа, которые передаются вбухгалтерию.

Мастер по ремонтуавтомобилей, все операции, произведенные им, а так же стоимость каждой услуги вотдельности фиксирует в наряде – заказе. Главный мастер контролирует ходвыполнения задания и результат. От стоимости выполненных работ рассчитываетсясумма в 30 %, которая после производства удержаний будет выплачена работнику.По усмотрению руководителя за успехи в работе рабочие премируются всоответствии с квалификацией и вложенным трудом индивидуально. Совокупностьподобных операций составит итоговый среднемесячный заработок работника.

Умастера сервисной службы ООО «Автолюкс» Сергеева Н.Е. начисленная зарплата за апрель 2008 г. составила:

-     основная оплата по сдельным расценкам 876 руб.

-     оплата за сверхурочные часы 1800 руб.

-     оплата за работу в ночные часы 600 руб.

-     оплата очередного отпуска 799,44 руб. = 4075,44 руб.

Вбухгалтерском учете ООО «Автолюкс» данные начисления отражены проводкой:

Дебет 20-1, субсчет «Затратыпо деятельности, переведенной на уплату ЕСН», Кредит 70 «Расчеты с персоналомпо оплате труда» — 4075,44 руб. – начислена заработная плата работникупроизводственному персоналу (мастер сервисной службы).

Кроме заработнойплаты по установленным тарифам в ООО «Автолюкс» предусмотрены различные доплатыза отклонения от нормальных условий труда. Основанием для начисления суммыдоплаты за отработанные сверхурочные часы служит справка-расчет бухгалтерии ООО«Автолюкс» и данные табеля.

Рабочим за часысверхурочной работы выплачивается доплата[22]. За первые два часаразмер доплаты составляет 50% часовой тарифной ставки рабочего-повременщикасоответствующего разряда, а за каждый последующий час 100% этой тарифнойставки. Так в соответствии с приведенным табелем Сергеев Н.Е., отработалсверхурочно 8 часов: 4 часа 28 марта и 4 часа 29 марта 2008 г. Расчет суммы доплаты производится в справке-расчете.

Основанием дляначисления доплат за работу в ночное время служат данные табельного учета.Размер надбавки составляет 50% тарифной ставки рабочего-повременщика илисдельщика соответствующего разряда.

Для расчета в табелеподсчитывается по каждому работнику количество часов ночной работы.

Сергеев Н.Е.за мартмесяц отработал 4 часа в ночное время. Сумма доплаты составит 600 руб. (300руб. х 4 х 0,5).

Общаясумма полученной ООО «Автолюкс» в марте 2008 г. выручки составила 2 559 990 руб., в том числе выручка от оказания услуг населению – 1 420 500 руб., выручка отоказания услуг юридическим лицам – 1 120 499 руб., в том числе НДС 18% — 170923 руб.

Всоответствии со ст. 235 Налогового Кодекса РФ ООО «Автолюкс» является плательщикамиединого социального налога (ЕСН). Объектом налогообложения являются выплаты,вознаграждения и иные доходы, начисляемые работодателями в пользу работников повсем основаниям [24, п.1 ст.236] НК РФ. Для учета расчетов по ЕСН рабочимпланом счетов ООО «Автолюкс» предназначен счет 69 «Расчеты по социальномустрахованию и обеспечению». Предприятие осуществляет деятельность,предусматривающую обязательный переход к уплате единого налога на вмененныйдоход для определенных видов деятельности (ЕНВД). Поэтому в части начислений,относящихся к деятельности, ведущейся на основании свидетельства об уплатеЕНВД, ООО «Автолюкс» не являются плательщиками ЕСН. Предприятие уплачиваетединый социальный налог только с выплат, производимых в пользу работников,занятых в иных видах деятельности.

Такимобразом, автосервис начисляет ЕСН на заработную плату работников по выполненнымработам и оказанным услугам для организаций и не начисляет на заработную платуработников, выполнявших работы для физических лиц. Что касается оплаты трудаработников административно — управленческого персонала, которая не может бытьнапрямую отнесена к соответствующему виду деятельности, порядок исчисления снее сумм ЕСН законодательно не установлен.

Всоответствии с учетной политикой ООО «Автолюкс» общехозяйственные расходыраспределяются между деятельностью, облагаемой ЕНВД, и деятельностью,налогообложение которой осуществляется в общеустановленном порядке,пропорционально размеру выручки, полученной от каждого вида деятельности вобщей сумме выручки. Аналогичным образом рассчитывается доля заработной платыуправленческого персонала, подлежащая налогообложению ЕСН. Таким образом, ЕСНначисляется на часть фонда заработной платы управленческого персонала ООО «Автолюкс»,приходящуюся на деятельность, не переведенную на уплату ЕНВД, а с части фондазаработной платы управленческого персонала, приходящейся на деятельность,переведенную на уплату ЕНВД, ЕСН не начисляется, за исключением сумм взносов поПенсионному страхованию.

Вапреле 2008 г. доля выручки, полученной от деятельности, не переведенной науплату ЕНВД, в общей сумме выручки составляет: (1 139 490 – 189 915) / (2 559990 – 189 915) = 0,4. Следовательно, налоговой базой по ЕСН в части оплатытруда административного и управленческого персонала будет являться сумма: 22680 руб. (56 700 руб. х 0,4).

Заработнаяплата управленческого персонала, приходящаяся на деятельность, переведенную науплату ЕНВД, и не подлежащая налогообложению ЕСН, составит 34 020 (56 700 руб.х(1 — 0,4)).

Расходына оплату труда сотрудникам административно-управленческого персоналаучитываются на счете 26 «Общехозяйственные расходы». Кроме того, на суммувыплат, производимых работникам, ООО «Автолюкс» обязано начислять страховыевзносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев напроизводстве и профессиональных заболеваний в размере 0,5% [7; 8, ст.1].

Такимобразом, учет расходов на оплату труда в ООО «Автолюкс» при применении системы,предусматривающей уплату ЕНВД и обычной системы налогообложения, осуществляетсяследующим образом:

Дебет20-1, субсчет «Затраты по деятельности, переведенной на уплату ЕНВД», Кредит 70«Расчеты с персоналом по оплате труда» — 195 400 руб. — начислена оплата труда работникампо деятельности, переведенной на уплату единого налога на вмененный доход;

Дебет70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», Кредит 68 «Расчеты по налогами исборам» – 25 402 руб. — удержан налог на доходы с суммы заработной платы;

Дебет20-1, субсчет «Затраты по деятельности, переведенной на уплату ЕНВД», Кредит 69«Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» — 977 руб. — начисленыстраховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаевна сумму начисленной заработной платы (195 400 х 0,5%);

Дебет20-2, субсчет «Затраты по деятельности, не переведенной на уплату ЕНВД», Кредит70 – 137 300 руб. — начислена оплата труда работникам по деятельности, непереведенной на уплату единого налога на вмененный доход;

Дебет70 «Расчетыс персоналом по оплате труда», Кредит 68 – 17 849 руб. — исчислен налог надоходы с суммы заработной платы ;

Дебет20-2, субсчет «Затраты по деятельности, не переведенной на уплату ЕНВД», Кредит69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» – 28 146,5 руб. — начислен ЕСН и страховые взносы на обязательное социальное страхование отнесчастных случаев на производстве с суммы начисленной заработной платы (137300 х 20% + 137 300 х 0,5%);

Дебет26 «Общехозяйственные расходы», Кредит 70 «Расчеты с персоналомпо оплате труда» – 20 000 руб. – начислена оплата труда работниковадминистративно — управленческого персонала предприятия;

Дебет70 Кредит 68 – 7 471 руб. – удержан налог на доходы с суммы заработной платыуправленческого персонала;

Дебет26 Кредит 69 – 283 руб. — начислены страховые взносы на обязательное социальноестрахование от несчастных случаев на производстве с суммы начисленнойзаработной платы управленческого персонала (56 700 х 0,5);

Дебет20-1, субсчет «Затраты по деятельности, переведенной на уплату ЕНВД», Кредит 26«Общехозяйственные расходы» — 34 190 руб. — включена в затраты по деятельности,переведенной на уплату ЕНВД, часть общехозяйственных расходов пропорциональнополученной выручке ((56 700 + 283) х 0,6);

Дебет26 «Общехозяйственные расходы», Кредит 69 «Расчеты по социальному страхованию иобеспечению» – 4 536 руб. — начислен ЕСН на сумму заработной платыадминистративно-управленческого персонала, относящейся к деятельности, непереведенной на уплату ЕНВД (22 680 х 20%);

Дебет20-2, субсчет «Затраты по деятельности, не переведенной на уплату ЕНВД», Кредит26 «Общехозяйственные расходы» – 30 867 руб. — включены в затраты по деятельности,не переведенной на уплату ЕНВД, общехозяйственные расходы (оплата трудауправленческого персонала) пропорционально полученной выручке, а также сумманачисленного ЕСН с заработной платы управленческого персонала ((56 700 + 283) х0,4 + 8074).

В ООО «Автолюкс» заработная плата рассчитывается ивыдается по расчетно — платежной ведомости (форма N Т-49 ). Порядок действийследующий.

Длязаполнения расчетно — платежной ведомости используется следующая информация изличных карточек работников, представленная в таблице 2.1.

Таблица2.1

Данныео работниках, используемые для заполнения расчетно-платежной ведомости в апреле 2008 г.

Фамилия, и.о. (гр. 21 ф. N Т-49) Табельный номер (гр. 2) Профессия (должность) (гр. 3 ) Оклад, т/ставка (часовая, дневная) (гр. 4 ) Удержано: НДФЛ и другие виды удержаний Причитается к выдаче 1 2 3 4 5 6 Тихонов И.А. 001 директор 7 000 руб.  910 руб.  6090 руб. Данилова Т.С. 002 главный бухгалтер 5 500 руб. 715 руб. 4 785 руб. Николаева И.И. 013 бухгалтер 3 500 руб. 455 руб. 3 045 руб. Абакумова А.П. 118 нормировщик 3 000 руб. 390 руб. 2 610 руб. Романов И.Ю. 298 мастер службы автосервиса 4 000 руб. 520 руб. 3 480 руб. Сергеев А.Д. 548 мастер службы автосервиса 3 200 руб. 416 руб. 2 784 руб. Зотов С.Г.  089 мастер службы автосервиса 4 300 руб. 559 руб. 3 741 руб. … … … … … … ИТОГО 332 700 руб. 43 251 руб. 289 449 руб.

Всоответствии с данными табеля учета использования рабочего времени в апреле 2008 г. работники Тихонов, Данилова, Сергеев, Зотов отработали в соответствии с нормой рабочеговремени по 20 рабочих дней, или по 159 часов.

Крометого, работали сверхурочно:

— Николаева — 2 раза по 2 часа. Всего за месяц отработано 163 часа (159 часов + 4часа);

— Романов — 4 раза по два часа. Всего за месяц отработано 167 часов (159 часов +8 часов).

РаботницаАбакумова в апреле 2008 г. была временно нетрудоспособна 5 рабочих дней.Фактически отработано 15 дней (120 часов).

Вналоговых карточках (форма N 1-НДФЛ, утвержденная Приказом МНС России от11.11.2000 N БГ-3-08/379) ведется учет получаемых физическим лицом доходов,рассчитывается налоговая база и определяется сумма налога на доходы физическихлиц. Эта информация используется при заполнении раздела «Удержано и зачтено»расчетно — платежной ведомости.

Заполненнаяи подписанная главным бухгалтером и директором ООО «Автолюкс» расчетно — платежная ведомость передается кассиру.

Вцелях осуществления внутрихозяйственного контроля кассир ООО «Автолюкс» обязанпроверить:

а)наличие и подлинность подписи главного бухгалтера на документах, а на расходномкассовом ордере или заменяющем его документе — наличие разрешительной надписи(подписи) руководителя предприятия или лиц, на это уполномоченных.

б)правильность оформления документов.

в)наличие перечисленных в документах приложений.

Вслучае несоблюдения хотя бы одного из этих требований выдача денег пооформленным с нарушением установленного порядка документам не производится.Такие документы кассир возвращает в бухгалтерию ООО «Автолюкс» для надлежащегооформления. По истечении сроков, указанных в расчетно-платежной (платежной)ведомости, подсчитываются сумма выданной работникам ООО «Автолюкс» заработнойплаты (на основании расписок работников в получении) и сумма депонированнойзаработной платы (если один или несколько работников не получили заработнуюплату в установленные (указанные в ведомости) сроки, например из-за отсутствияих в эти дни на работе вследствие временной нетрудоспособности, командировки ит.п.).

В рассматриваемойситуации в связи с нахождением в служебной командировке с 1 по 11 марта 2008 г. работник ООО «Автолюкс» Романов И. Ю. не получил причитающуюся к выплате сумму по зарплате замарт в установленные сроки (с 3 по 5 апреля 2008 г.) в размере 3 480 руб.

В платежной ведомости№ 20 на выдачу заработной платы за март 2008 г. в графе 5 «Расписка в получении» делается запись: «Депонировано». Невыплаченная сумма заносится в реестрдепонентов по невыданной зарплате в ООО «Автолюкс».

Выплатазаработной платы по ведомости отражается в учете проводкой:

Дебет70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», Кредит 50 «Касса» – 285 969 руб. –выплачена заработная плата за март 2006 г., (289 449 руб. – 3 480 руб.);

Дебет76, субсчет «Расчеты по депонированной заработной плате»,

Кредит70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» – 3 480 руб. – учтена депонированнаязаработная плата;

Дебет51 «Расчеты с персоналом по оплате труда, Кредит 50 «Касса» — 3 480 руб. –неполученная своевременно сумма заработной платы возвращена на расчетный счет(депонирована).

Такимобразом, в ООО «Автолюкс» обеспечивается четкое разделение сумм заработнойплаты, начисленной различным категориям работников.

2.3 Порядок начисления компенсаций и пособий

Помимосумм заработной платы сотрудники ООО «Автолюкс» имеют право на получение выплатза неотработанное время. К таким выплатам относится, например, ежегодныйосновной оплачиваемый отпуск, который предоставляется и рассчитывается вкалендарных днях. Отпуск в рабочих днях предоставляется только тем работникам,которые заключили с организацией трудовой договор на срок до двух месяцев израсчета два рабочих дня за месяц работы [2, ст.291]ТК РФ.

Чтобырассчитать отпускные, необходимо в первую очередь определить средний заработокработника. Средний заработок — это размер сохраняемой заработной платы напериод отпуска. Средний заработок рассчитывается по календарю пяти- илишестидневной рабочей недели независимо от количества часов работы в день илирабочих дней в неделю.

Расчетнымпериодом при исчислении среднего заработка для расчета отпускных иликомпенсации за неиспользованный отпуск являются двенадцать календарных месяцев(с 1-го до 1-го числа), предшествующие отпуску. Например, работник идет вотпуск с 10 апреля, значит, в расчетный период войдут месяца с апреля(включительно) прошлого года по март текущего года (включительно).

Среднийдневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованныеотпуска исчисляется за последние двенадцать календарных месяцев путем делениясуммы начисленной заработной платы на 12 и на 29,4 (среднемесячное числокалендарных дней).

Еслиодин или несколько месяцев расчетного периода отработаны не полностью, среднийдневной заработок исчисляется путем деления суммы фактически начисленнойзаработной платы за расчетный период на сумму, состоящую из среднемесячногочисла календарных дней (29,4), умноженного на количество полностью отработанныхмесяцев, и количества календарных дней в не полностью отработанных месяцах.

Количествокалендарных дней в не полностью отработанных месяцах рассчитывается путемумножения рабочих дней по календарю 5-дневной рабочей недели, приходящихся наотработанное время, на коэффициент 1,4.

СотрудникуООО «Автолюкс» (юрист), имеющему оклад 10 000 руб. в месяц, с 16 ноября 2008г.предоставляется ежегодный отпуск продолжительностью 28 календарных дней.Необходимо определить размер среднего заработка, сохраняемого на периодотпуска:

(10000 руб. х 12мес) / 12 / 29,4 = 340,14 руб.

Сумманачисленных отпускных составит:

340,14х 28 календарных дней = 9523 руб. 92 коп.

Приэтом, так как отпуск работника охватывает два месяца, расходы на его оплатудолжны быть включены в состав себестоимости оказываемых услуг ООО «Автолюкс» тогоотчетного периода, к которому они непосредственно относятся.

Вноябре на отпуск приходится 15 дней, в декабре – 13 дней.

Вбухгалтерском учете начисление отпускных сотруднику административно-управленческогоперсонала отражается проводками:

Вноябре 2008 г.:

Дебет26 «Общехозяйственные расходы», Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»– 5 102,10 руб. – учтены расходы на оплату отпуска за июнь;

Дебет97 «Расходы будущих периодов», Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»– 4 421,82 руб. – учтены как расходы будущих периодов расходы на оплату отпускав июле;

Вдекабре 2006 г.:

Дебет26 «Общехозяйственные расходы», Кредит 97 «Расходы будущих периодов» – 4 421,82руб. – расходы на оплату отпуска в июле включены в состав расходов текущегопериода.

Необходимопроизводить корректировку среднего заработка для оплаты отпусков работников,ушедших в отпуск в том случае, если в период, когда они находились в очередномотпуске, были повышены оклады. При этом корректировка среднего заработка приповышении размеров оплаты труда осуществляется при любом повышении ворганизации тарифных ставок, должностных окладов, денежного вознаграждения. Приповышении в организации размеров оплаты труда выплаты, учитываемые в расчетномпериоде при исчислении среднего заработка, увеличиваются на коэффициентповышения тарифных ставок, должностных окладов, денежного вознаграждения.

Работник(старший мастер) ООО «Автолюкс» имеет должностной оклад в размере 6250 руб. вмесяц. С 18 июля ему предоставляется ежегодный отпуск продолжительностью 28календарных дней. Приказом по предприятию должностные оклады работникам с 1июля были повышены на 25%. Размер сохраняемого среднего заработка на периодотпуска определяется следующим образом. В расчетный период входят 12 месяцев. Уданного работника должностной оклад по месяцам расчетного периодасоответственно составлял: в месяц 5000 руб.

Таккак повышение должностного оклада работника произошло за пределами расчетногопериода, но до наступления события, то в данном случае следует повысить среднийзаработок, исчисленный исходя из расчетного периода. Размер сохраняемогосреднего заработка на период отпуска в этом случае составит 5952,38 руб.:

(5000руб. х 12 мес) / 12 / 29,4 х 28 дней х 1,25).

Вбухгалтерском учете ООО «Автолюкс» эта сумма будет отражена проводкой:

Дебет20-1, субсчет «Затраты по деятельности переведенной на уплату ЕНВД», Кредит 70 «Расчетыс персоналом по оплате труда» – 5952 руб.38 коп. – начислена заработная платапроизводственному персоналу.

Увольняемымработникам заработная плата должна быть выдана не позднее дня их увольнения [21, ст.140]ТКРФ. При исчислении заработной платы увольняемому работнику должны бытьначислены не только причитающиеся суммы основной заработной платы, но и суммывыходных пособий и компенсаций за неиспользованный отпуск. Компенсация занеиспользованный отпуск может быть полной или пропорциональной отработанномувремени в зависимости от того, на отпуск какой продолжительности имеет правоработник на день его увольнения.

Приотпуске 28 календарных дней компенсация устанавливается в размере 2,33 среднегодневного заработка за каждый фактически отработанный в рабочем году месяцработы (28 календарных дней / 12 календарных месяцев), при отпуске 30 календарныхдней — 2,5 среднего заработка за каждый месяц работы в рабочем году (30 дней /12 календарных месяцев) и т.д.

Среднийзаработок для расчета компенсации за неиспользованный отпуск рассчитывается впорядке, установленном ст.139 ТК РФ, определяется путем деления суммыначисленной заработной платы на количество рабочих дней по календарюшестидневной рабочей недели. Положение об особенностях порядка исчислениясредней заработной платы .

СотрудникООО «Автолюкс» (коммерческий директор) увольняется с 24 августа 2008 г. (последний день работы), не использовав на дату увольнения своего права на отпуск за рабочийгод с 18 марта 2007 г. по 17 марта 2008 г. Продолжительность отпуска, на который имеет право работник, составляет 28 календарных дней. В расчетном периодес 1 августа по 31 июля 2008 г., который отработан полностью, работникуначислена заработная плата в сумме 108 000 руб.

В 2008 г. работник с 18 марта по 24 августа отработал 5 месяцев 6 дней, что поправилам округления составляет 5 месяцев (дни до 14 включительно округляются вменьшую сторону, а 15 и более — в большую), исходя из чего размер компенсациисоставит 11,65 среднедневного заработка 28дн /12= (2,33 х 5).

Размерсреднедневного заработка составит 306,12 руб. (108 000 / 12 / 29,4), суммакомпенсации за неиспользованный отпуск — 3566,30 руб. (306,12 х 11,65).

Вбухгалтерском учете ООО «Автолюкс» начисленная сумма компенсации занеиспользованный отпуск будет проведена:

Дебет26 «Общехозяйственные расходы», Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»– 3566 руб.30 коп. – начислена компенсация за неиспользованный отпусккоммерческому директору (управленческий персонал).

Простои по вине предприятия согласно Положению обоплате труда на ООО «Автолюкс» оплачиваются не ниже 2/3 тарифной ставкиустановленного разряду или оклада.

Так, простои в работе ГурееваН.К., слесаря-жестянщика 6-го разряда, занятого в основном производстве имелиместо 08 февраля и 22 февраля 2008 г. Простой произошел по вине предприятия(несвоевременная поставка материалов). Простои работника оформлены листком опростое, где указано время начало и окончания простоя, руководство ООО «Автолюкс»поставлено в известность. Оплата простоя согласно Положению об оплате на ООО «Автолюкс»была произведена Гурееву Н.К. в размере 2/3 часовой тарифной ставки.

Тарифная ставка слесаря6-го разряда составляет 920 руб., оплата за один день составляет 41 руб. 82коп. (920 руб.: 22 дня). Оплата простоя составила 55 руб. 76 коп. 41 руб. 82коп. х 2/3 х 2 дня).

Всего размер начисленнойзаработной платы Гуреева Н.К. за февраль 2008 г. составил 892 руб. 12 коп., что в учете отражено проводкой:

Дебет 25«Общепроизводственные расходы»

Кредит 70 «Расчеты сперсоналом по оплате труда»;

Дебет 70 «Расчеты сперсоналом по оплате труда

Кредит 68, субсчет«Расчеты по НДФЛ» — 64 руб. — начислен налог на доходы физических лиц ((892руб.12 коп. – 400 руб.) х 13%).

Оплата пособий повременной нетрудоспособности частично финансируется Фондом социальногострахования. При этом следует учитывать, что максимальный размер пособия повременной нетрудоспособности и максимальный размер пособия по беременности иродам за полный календарный месяц с 1 января 2008 не могут превышать 15 000руб.

ДиректорООО «Автолюкс» был временно нетрудоспособен с 12 по 21 января 2008 г. (8 рабочих дней). В расчетном периоде (с января по декабрь 2007 г.) им полностью отработаны все месяцы (251 рабочий день), за которые была начислена заработнаяплата 130 000 руб. Директор предприятия имеет право на получение пособия вразмере 100% среднего заработка, поскольку его непрерывный трудовой стажсоставляет 12 лет.

Суммапособия по временной нетрудоспособности определяется следующим образом:

1.Рассчитывается средний дневной заработок для определения размера пособия повременной нетрудоспособности:

130000 руб.: 251 день = 517,93 руб.

2.Определяется размер дневного пособия.

517,93руб. х 100% = 517,93 руб.

3.Определяется максимально возможный размер дневного пособия. В 12 месяцах,предшествующих нетрудоспособности, работник отработал более трех месяцев,поэтому размер пособия ограничивается суммой 15 000 руб. за полный календарныймесяц. Максимальный размер дневного пособия рассчитывается исходя из того, чтов январе 2008 г. 15 рабочих дней:

15000 руб.: 15 дней = 1 000 руб.

4.Рассчитывается размер пособия по временной нетрудоспособности.

Вданном случае размер дневного пособия, исчисленного исходя из фактическогозаработка работника с учетом его непрерывного трудового стажа, не превысилмаксимально возможный размер пособия. Поэтому пособие рассчитано исходя изфактического заработка и составило:

1000 руб. х 8 дней = 8 000,0 руб.

Пособиепо временной нетрудоспособности выплачивается за счет следующих источников:

-          засчет средств работодателя: 1 035,86 руб. (517,93 руб. х 2 дня);

-          засчет средств ФСС РФ: 3 107, 58 руб. (4 143,44 руб. – 1 035,86 руб.)

В бухгалтерском учете ООО«Автолюкс» начисление пособия по временной нетрудоспособности отражаетсяпроводками:

Дебет 26 «Общехозяйственныерасходы»

Кредит 70 «Расчеты сперсоналом по оплате труда» – 1 035, 86 руб. – начислено пособие по временнойнетрудоспособности в январе 2008 г. работнику управленческого аппарата за счетсредств предприятия;

Дебет 69 субсчет «Расчетс Фондом социального страхования»

Кредит 70 «Расчеты сперсоналом по оплате труда» – 3 107, 58 руб. – начислено пособие по временнойнетрудоспособности в январе 2006 г за счет средств Фонда социальногострахования.

Дебет 70 «Расчеты сперсоналом по оплате труда»

Кредит 68, субсчет«Расчеты по НДФЛ» — 539 руб. – начислен налог на доходы с физических лиц,подлежащий удержанию из суммы начисленного пособия по временнойнетрудоспособности (4 143, 44 руб. х 13%).

Таким образом, на ООО «Автолюкс»обеспечивается своевременное и правильное начисления заработной платы, а такжекомпенсаций и пособий работникам.

 

2.4 Начисление и учет удержаний из заработной платы

Суммы начисленнойзаработной платы выплачиваются работникам за исключением сумм, подлежащихудержанию. Удержания носят как обязательный, так и инициативный характер.

К обязательным удержаниямотносятся:

— налог на доходыфизических лиц;

— удержания поисполнительным листам;

— удержания в возмещениепричиненного ущерба;

— удержания, производимыев связи с выполнением работником своих обязательств перед предприятиям (попредоставленным займам, по товарам, проданным в кредит и т.п.)

Инициативные удержанияпроизводятся на основании заявления работника.

Порядокосуществления обязательных удержаний следующий.

Например,в апреле 2008 г. в ООО «Автолюкс» поступил исполнительный лист из Центральногорайонного суда г.Тулы на взыскание с сотрудника ООО «Автолюкс» 10 000 руб. впользу физического лица за причиненный сотрудником ущерб квартире этого лица(залита водой). Сумма заработной платы сотрудника за апрель составила 16 700руб., за май 15 000 руб. С февраля работнику не предоставляются стандартныеналоговые вычеты. Удерживаемые из заработной платы суммы на основанииисполнительного листа перечисляются получателю с расчетного счета ООО «Автолюкс»:

Дебет26 «Общехозяйственные расходы», Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплатетруда» – 16 700 руб. — работнику начислена заработная плата за апрель;

Дебет70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», Кредит 68 – 2 171 руб. — с суммызаработной платы удержан налог на доходы физических лиц (16 700 х 13%);

Дебет70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», Кредит 76 «Расчеты с разнымидебиторами и кредиторами» – 7 264,5 руб. — с суммы заработной платы работникапроизведено частичное удержание суммы на основании исполнительного листа ((16700 – 2171) х 50%);

Дебет70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», Кредит 50 – 7 264,5 руб. — выдана изкассы заработная плата (16 700 – 2171 – 7264,5);

Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами икредиторами», Кредит 51 «Расчетные счета» – 7 264, 5 руб. — удержанная иззаработной платы сумма на основании исполнительного листа отправленаполучателю;

Дебет26, Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» – 15 000 руб. — работникуначислена заработная плата за май;

Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»,Кредит 68 — 1950 руб. — с суммы заработной платы удержан налог на доходы физическихлиц (15 000 х 13%);

Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»,Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» – 2 735, 5 руб. — ссуммы заработной платы работника произведено окончательное удержание суммы наосновании исполнительного листа (10 000 — 7264,5);

Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»,Кредит 50 «Касса» — 10 314, 5 руб. — выдана из кассы заработная плата (15000-1950-2735,5);

Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами икредиторами», Кредит 51 «Расчетные счета» – 2 735, 5 руб. — удержанная иззаработной платы сумма на основании исполнительного листа отправлена получателю.

Алиментына содержание несовершеннолетних детей удерживаются с дохода работника, как поосновному месту работы, так и при работе по совместительству. Перечень видовзаработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов нанесовершеннолетних детей, утвержден Постановлением Правительства РоссийскойФедерации от 18.07.1996 N 841 (в ред. от 06.02.2004). Расходы на переводалиментов по почте должны оплачиваться за счет средств работника, которыйуплачивает алименты. Сумма алиментов, которая удерживается из дохода работника,определяется на основании исполнительного листа и нотариально заверенногосоглашения об уплате алиментов.

Алиментыудерживаются в следующем размере:

— на содержание одного ребенка — 1/4 дохода работника;

— на содержание двоих детей — 1/3 дохода работника;

— на содержание троих и более детей — 1/2 дохода работника.

Приэтом сумма, подлежащая взысканию в уплату алиментов, не может превышать 70%заработка работника, уменьшенного на сумму налога на доходы физических лиц. Приудержании алиментов с работника, отработавшего неполный рабочий месяц из-запрогула, сумма алиментов определяется исходя из его заработной платы,исчисленной за полный рабочий месяц.

Менеджеротдела оптовых продаж ООО «Автолюкс» Оленичев К.Н. имеет двоих детей, но вбраке не состоит. Ежемесячно он платит алименты в размере 1/3 своего дохода.Почтовые расходы на пересылку алиментов составляют 3% от их суммы. Окладработника составляет 5500 руб. Кроме того, ежемесячно он получает надбавку завыслугу лет в сумме 1000 руб. При исчислении налога на доходы физических лицОленичев пользуется стандартным налоговым вычетом — 400 руб. Кроме того, онимеет право на вычет на каждого ребенка в размере 600 руб.

Сумманалога на доходы физических лиц, удерживаемая с К.Н. Оленичева, составляет:

(5500руб. + 1000 руб. — 400 руб. — 1200 руб.) х 13% = 637 руб.

Суммадохода, с которого удерживаются алименты, составит:

5500+ 1000 — 637 = 5863 руб.

БухгалтериейООО «Автолюкс» с К.Н. Оленичева удерживаются алименты в сумме 1954,33 руб. (5863руб. х 1/3). Сумма расходов на пересылку алиментов составит 58,63 руб. (1954,33руб. х 3%). В счет выплаты алиментов следует удержать 2012,96 руб. (1954,33 +58,63). Удержание алиментов отражается записью:

Дебет70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», Кредит 76, субсчет «Расчеты поисполнительным листам» — 2012,96 руб. — удержаны сумма алиментов поисполнительному листу и расходы на их почтовый перевод.

Определениеущерба, причиненного организации, осуществляется на основании ст.246 ТК РФ.Размер ущерба, причиненного работодателю при утрате и порче имущества,определяется по фактическим потерям, исчисляемым исходя из рыночных цен,действующих в данной местности на день причинения ущерба. При этом размерущерба не может быть ниже стоимости имущества по данным бухгалтерского учета сучетом степени износа этого имущества.

Входе инвентаризации основных средств в отделе продаж ООО «Автолюкс» выявленанедостача объекта основных средств — мобильного телефона. Его первоначальнаястоимость — 12 000 руб., а сумма начисленной амортизации — 2000 руб. Сумма НДС,принятая к вычету по этому объекту основных средств, составила 1830,51 руб. Засохранность телефона отвечал коммерческий директор ООО «Автолюкс» Качев И.И. Всвоих объяснениях по поводу недостачи он заявил, что мобильный телефон былутерян по его вине. Качев И.И. добровольно согласился возместить рыночнуюстоимость телефона -12 500 руб. В бухгалтерском учете ООО «Автолюкс» были сделаныследующие записи:

Дебет94 «Недостачи и потери от порчи ценностей», Кредит 01, субсчет «Выбытиеосновных средств» — 10 000 руб. — списана остаточная стоимость основныхсредств;

Дебет94 «Недостачи и потери от порчи ценностей», Кредит 68, субсчет «Расчеты по НДС»- 1525,42 руб. (10 000 руб. х 18%) — восстановлена предъявленная к вычету суммаНДС, соответствующая остаточной стоимости телефона;

Дебет73-2, субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба», Кредит 94«Недостачи и потери от порчи ценностей» — 12 000 руб. — сумма недостачиосновного средства по остаточной стоимости отнесена на виновное лицо;

Дебет73-2, субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба», Кредит 98 «Доходыбудущих периодов» — 500 руб. (12 500 руб. — 12 000 руб.) — отражена разницамежду рыночной и остаточной стоимостью основного средства.

Сумманедостачи в размере 12 500 руб. удерживается частями (по 1250 руб.) иззаработной платы виновного работника. Ежемесячно в течение 10 месяцев вбухгалтерском учете делаются такие записи:

Дебет70 «Расчеты с персоналом по заработной плате», Кредит 73-2, субсчет «Расчеты повозмещению материального ущерба» — 1250 руб. — часть ущерба удержана иззаработной платы виновного работника.

Наосновании письменных заявлений работников могут производиться различного родаудержания из заработной платы (например, в оплату взносов по договорустрахования или договору о предоставлении услуг мобильной связи, членские иблаготворительные взносы и т.д.).

Позаявлению работника ООО «Автолюкс» С.С. Петрова (менеджер по продажам) из егозаработной платы ежемесячно удерживается 900 руб. на оплату услуг мобильнойсвязи. Петрову установлен месячный оклад 6000 руб. При исчислении налога надоходы физических лиц заработная плата Петрова уменьшается на стандартныйналоговый вычет — 400 руб.

Вучете ООО «Автолюкс» делаются проводки:

Дебет44 Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — 6000 руб. — начисленазаработная плата Петрову;

Дебет70, Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц» — 728 руб.((6000 руб. — 400 руб.) х 13%) — удержан налог на доходы физических лиц иззаработной платы Петрова;

Дебет70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», Кредит 76 «Расчеты с разнымидебиторами и кредиторами» — 900 руб. — удержаны средства из заработной платыПетрова по его заявлению;

Дебет70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», Кредит 50 «Касса» — 4372 руб. (6000- 728 — 900) — выдана из кассы заработная плата Петрову;

Дебет76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», Кредит 51 «Расчетные счета» — 900 руб. — перечислены денежные средства оператору связи.

Такимобразом, в учете ООО «Автолюкс» обеспечивается своевременной и точное отражениесумм начисленных в соответствии с действующим законодательством различных видовудержаний.

2.5 Совершенствование организации учета расчетов сперсоналом по оплате труда

Учет, начисление ирасчеты по заработной плате в ООО «Автолюкс» ведутся в целом правильно. Однако,учитывая значительную величину расходов на оплату труда в составе себестоимостиработ и услуг, необходимо осуществлять текущий контроль за использованием фондаоплаты труда и управлять данной группой расходов. В связи с этим ООО «Автолюкс»необходимо формировать резерв на выплату отпускных работникам. Этосвязано с тем, что руководство ООО «Автолюкс» предоставляет им возможностьвоспользоваться предусмотренным ст.21 Трудового кодекса правом на отпуск влетнее время. Таким образом, в эти три месяца фонд оплаты труда и,соответственно, отчисления по единому социальному налогу увеличиваются, вызываяобщее увеличение затрат предприятия (рис.8).

/>/>

Рис. 8. Динамика величинырасходов, сформированных без отчислений на резерв предстоящих расходов иплатежей в 2008 г.})

В целях равномерноговключения расходов на оплату отпускных в состав себестоимости выполняемых работи оказываемых услуг в учетной политике ООО «Автолюкс» целесообразно предусмотретьвозможность формирования соответствующего резерва предстоящих расходов иплатежей.

Для формированияуказанного резерва в рабочий план счетов предприятия следует включить счет 96«Резервы предстоящих расходов и платежей» и субсчет «Резерв на оплату отпускных».Формирование резерва следует отражать проводкой:

Дебет 20 «Основноепроизводство» (по субсчетам)

Кредит 96 «Резервыпредстоящих расходов и платежей».

Размер отчислений вуказанный резерв следует производить на основании сумм фонда оплаты труда, распределеннойпо категориям персонала предприятия. Формирование резерва расходов на оплатупредстоящих отпусков обеспечит равномерное включение расходов на оплатуотпускных в состав себестоимости.

В конце года на сумму неиспользованногоостатка резерва следует увеличить величину финансового результата предприятия:

Дебет 96 «Резервы предстоящих расходов иплатежей»,

Кредит 91-2, субсчет «Прочие доходы».

В случае перерасхода указанного резерва,суммы отпускных выплаченных сверх него относятся на счет 97:

Дебет 97 «Расходы будущих периодов»

Кредит 96 «Резервы предстоящих расходов иплатежей».

Порядок их дальнейшего списания долженбыть осуществлен на основании распоряжения директора ООО «Автолюкс».

Таким образом, динамика величины расходовна продажу в ООО «Автолюкс» может быть существенно изменена и взята подконтроль. (рис.9).

/>

Рис. 9. Динамика вероятной величинырасходов на продажу, полученных при формировании резервов предстоящих расходови платежей)

Говоря онеобходимости поднять существующий порядок учета труда и заработной платы в ООО«Автолюкс» на новый качественный уровень, следует отметить следующеенаправление, имеющее определенный потенциал для совершенствования путемавтоматизации. Речь идет об организации выплаты заработной платы, материальнойпомощи, пособий и т.п., а также о порядке оформления депонированных невыданныхсумм. В ООО «Автолюкс» применяется традиционный порядок осуществления этойгруппы операций с персоналом. В современных условиях, с развитием прогрессивныхтехнологий, в том числе и технологий банковского обслуживания возможны и иныеварианты осуществления расчетов с персоналом. Речь идет о перечислении сумм заработнойплаты на пластиковые карты. Фактически это означает выплату заработной платыбезналичным путем.

Дляполучения заработной платы безналичным путем каждый работник должен представитьзаявление в бухгалтерию ООО «Автолюкс» с просьбой перечислять заработную платуна определенный банковский счет.

Дляоформления договорных отношений ООО «Автолюкс» должна представить вобслуживающее отделение Сбербанка необходимый пакет документов, которыйвключает:

-          списокдоверенных лиц, которым поручено передавать в банк списки и дискеты длязачисления заработной платы работников на специальные карточные счета;

-          списокдолжностных лиц, уполномоченных подписывать списки на зачисление средств насчета работников, с образцами подписей этих лиц и оттисков печатей;

-          списокработников на электронном носителе и в бумажном виде, заверенный печатью иподписями ответственных лиц;

-          сведенияоб организации, подписанные руководителем, главным бухгалтером и заверенныепечатью организации;

-          договорна каждого работника организации о предоставлении в пользование и обслуживанииличной банковской карты, заключаемый банком с каждым держателем карты;

-          заявление-обязательствоот имени каждого работника организации на открытие карт-счета и получениезарплатной карты;

-          копияпаспорта каждого работника организации, на имя которого выпускается карта,подписанная руководителем и скрепленная печатью организации;

-          графиквыплаты заработной платы, заверенный руководителем организации.

Послезаключения договора банк открывает каждому работнику специальный карточныйсчет, на который и будет зачисляться его заработная плата, а такжеизготавливает, выдает держателям — работникам юридического лица банковскиепластиковые зарплатные карты. На лицевой стороне карты указываются фамилия, имядержателя, а на магнитной ленте записан его персональный идентификационныйномер (ПИН-код).

Довсех работников необходимо довести сведения о номерах телефонов, адресах банкаи его отделений, обслуживающих карту, правилах пользования и сроках действиязарплатных карт, видах операций, которые может производить держатель с помощьюкарты; о действиях, которые нужно предпринять в тех случаях, если банкнеправильно учитывает операции по карт-счету или работник не согласен свыписками банка.

Спомощью именной зарплатной карты каждый работник может распоряжаться своим персональнымкарт-счетом, открываемым на его имя при предъявлении паспорта или заменяющегоего документа. Расходные операции по карт-счетам совершаются только наосновании документов, составленных с использованием банковских карт. Оплатауслуг банка по зачислению средств на лицевые счета работников не превышает, впринципе, аналогичной в данном случае услуги по снятию наличных денежныхсредств с расчетного счета для выплаты зарабатной платы персоналу.

Таким образом, процедуравыплаты заработной платы и ряд аспектов с ней связанных, значительноупрощается. Например, снижаются нагрузка на бухгалтерию, затраты на содержаниеи модернизацию кассового узла, снимается проблема охраны и депонированиясредств, исчезают потери рабочего времени на выстаивание в очереди всемколлективом, наконец, полностью обеспечивается конфиденциальность начисляемыхсумм.

Учитывая, что большоечисло сотрудников ООО «Автолюкс» имеет различные графики работы, то порядок перечислениязарплаты на личные карточки сотрудникам значительно облегчает проблемы с выплатойзаработной платой.

Счет заработной карты может пополнятьсяналичным и безналичным путем, на остаток средств ежеквартально начисляютсяпроценты. Сотрудники банка выезжают в офис организации на открытие счетовбанковских карт с последующей выдачей карт её персоналу. Непосредственно напредприятии устанавливается банкомат, его инкассация и техническое обслуживаниетакже осуществляется банком

Наконец, предлагаемая система расчетов сперсоналом обладает следующими преимуществами по сравнению с традиционнойорганизацией выплаты заработной платы сотрудникам через кассу предприятия:

— не расходуются средства на инкассацию;

— экономятся средства и время наполучение, транспортировку и выдачу наличных денег;

— решается проблема с депонированиемневостребованных денежных средств;

— сотрудники предприятия, находящиеся вкомандировке, в рейсе или в отпуске, смогут получать зарплату в удобное для нихвремя в любом местном отделении или филиале Сбербанка;

— повышается интенсивность труда;

— обеспечивается личная безопасностьсотрудников и сохранность полученных ими денег;

— сотрудники предприятия, выплачивающегозаработную плату на пластиковые карты, имеют возможность пользоваться всемипреимуществами пластиковых карт Сбербанка России.

Такимобразом, последовательное выполнение предложенных рекомендаций позволитустранить недостатки и нарушения, допущенные в учете расчетов с персоналом пооплате труда, а также повысить точность, оперативность и безопасность ихосуществления.

Заключение

 

По итогам проведенного исследованиясделаны следующие выводы.

Для правильного и эффективного учета трудаи заработной платы руководству любого предприятия необходимо организоватьпостоянный контроль за своевременным и точным учетом затрат труда и качествомвыполненной работы, осуществлять правильное документальное оформление операцийпо движению персонала предприятия, в установленные сроки производить расчеты сработниками по оплате труда. Последнее условие включает в себя достаточноширокий спектр задач. Прежде всего, это, конечно, непосредственно начислениезаработной платы в соответствии с методологией российского бухгалтерскогоучета, а также прочих дополнительных выплат, связанных с отклонениями отнормальных условий труда, и обеспечение правильности удержаний из заработанныхсредств в соответствии с налоговым и гражданским законодательством. Начисленныесуммы должны быть своевременно и правильно отнесены в себестоимость продукции,работ, услуг. Это также касается и сумм начисленной заработной платы исоответствующих отчислений по единому социальному налогу (взносу) и Фондусоциального страхования.

В результате рассмотрения порядкаорганизации учета труда и расчетов с персоналом в ООО «Автолюкс», оказывающееуслуги по сервисному обслуживанию транспортных средств, а также осуществляющееторговлю запасными частями и автомобилями, установлено следующее.

В целом на предприятии выплаты суммначисленной заработной происходят с учетом требований как основного документа,регулирующего трудовые отношения – Трудового Кодекса РФ, так и с соблюдениемпорядка их отражения в бухгалтерском учете. Бухгалтерский учет заработной платыразличных категорий персонала, а также удержаний из нее, начислений ведется вполном соответствии с методологий, предусмотренной Планом счетов бухгалтерскогоучета финансово-хозяйственной деятельности и Инструкцией по его применению.

Расходы на оплату труда различныхкатегорий сотрудников отражаются на соответствующих счетах учета затрат.

Расчет налога на доходы физических лиц,его удержание и перечисление в бюджет в целом производится в установленном 23Главой НК РФ порядке. В соответствии с требованиями нормативных актов ведетсяучет начислений на ФОТ взносов по страхованию от несчастных случаев напроизводстве, отчислений по ЕСН. Дополнительно к расчетным ведомостям ведутсяналоговые карточки по учету доходов и налога на доходы физических лиц,индивидуальные карточки учета сумм начисленного единого социального налога.

Вучете ООО «Автолюкс» предусмотрено разделение сумм расходов на оплатуработникам за оказание услуг по ремонту и техническому обслуживаниютранспортных средств физических лиц и сумм заработной платы, начисленной завыполнение работ по договорам на выполнение аналогичных работ, заключенным сюридическими лицами. Также обеспечивается распределение общехозяйственныхрасходов в части расходов на оплату труда административно-управленческогоперсонала пропорционально суммам доходов, полученным при осуществлении видовдеятельности налогообложение которых осуществляется в различном порядке, т.е. вобычном режиме налогообложения и в специальном режиме, предусматривающем уплатуединого налога на вмененный доход по определенным видам деятельности.

Вучетной политике ООО «Автолюкс» целесообразно предусмотреть возможностьформирование резерва предстоящих расходов на оплату отпусков. Это вполнеоправдано с экономической точки зрения, так как позволит обеспечить управлениесебестоимостью с целью её равномерного формирования, предотвратить возможное увеличениерасходов предприятия в отдельные отчетные периоды.

Наконец,требованием времени является необходимость применения прогрессивных технологий.В связи с этим в ООО «Автолюкс» предлагается отказаться от выплаты заработнойплаты наличными из кассы и перейти к перечислению заработной платы набанковские карты. Это приведет к значительному упрощению процедуры выплатызаработной платы, а также ряда связанных с ней следующих аспектов. Будетснижена нагрузка на бухгалтерию в части оформления платежных ведомостей,расходных ордеров, автоматически снимается проблема охраны доставляемых на ООО«Автолюкс» из отделения банка весьма значительных сумм, предназначенных длявыплаты работникам, депонирования средств. Сотрудники предприятия, находящиесяв командировке, рейсе или в отпуске, смогут получать зарплату в удобное для нихвремя в любом местном отделении Сбербанка. Благодаря переводу значительныхналичных денежных сумм в систему безналичного оборота будет обеспечена личнаябезопасность сотрудников и сохранность полученных ими денег. Работники ООО «Автолюкс»,получающие заработную плату и другие выплаты (премии, различные пособия икомпенсации) на пластиковые карты, имеют возможность пользоваться всемипреимуществами пластиковых карт Сбербанка России.

Таким образом, в ООО «Автолюкс»имеются определенные возможности, использование которых будет способствоватьконтролю за соблюдением трудового законодательства, повышению качества ведениярасчетных операция, в частности расчетов с персоналом по оплате труда.

/>Глоссарий

№

п/п

Понятие

Содержание

1             

Аккордная оплата труда  оплата труда за весь объем работы, заранее определенный в договоре

2             

Заработная плата сумма денежных и материальных ценностей, выдаваемая работнику для личного потребления по результатам труда

3             

Мотивация труда побуждение работника к активной трудовой деятельности путем использования различных его интересов

4             

Наличные денежные средства предприятия часть имущества, представленная средствами в кассе и на счетах предприятия в банках

5             

Налоги обязательные по юридической форме индивидуально безвозмездные платежи юридических и физических лиц, установленные в пределах своей компетенции органами государственной власти и местного самоуправления для зачисления в бюджетную систему с определением их размеров и сроков уплаты

6             

Общество с ограниченной ответственностью (ООО) учрежденное одним или несколькими лицами общество, участники которого не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости своих вкладов в уставной капитал.

7             

Повременная оплата труда оплата по продолжительности отработанного времени

8             

Производство регулируемый процесс создания товаров, выполнения работ, оказания услуг в результате использования факторов производства

9             

Работа материальное изделие (деятельность по его созданию), выполняемое по заказу конкретного лица

10            

Сдельная оплата труда оплата по количеству произведенной продукции

11            

Себестоимость денежная форма выражения затрат на производство и реализацию продукции

12            

Страхование отношения по защите имущественных интересов физических и юридических лиц при наступлении определенных событий за счет денежных фондов, формируемых из уплачиваемых ими страховых взносов

13            

Тарифная система комплекс нормативов, обеспечивающих регулирование уровня заработной платы в зависимости от квалификации работников, характера и условий труда, территориального размещения предприятия

14            

Тарифная ставка размер заработной платы работника данного тарифного разряда за единицу времени работы

15            

Форма оплаты труда вид оплаты при квалификации по ряду признаков: основание для расчета величины выплаты, средство осуществления выплаты, учет дополнительных факторов
Списокиспользованных источников

Нормативные документы:

1.        КонституцияРоссийской Федерации 12.12.1993 г. (с изм.от 09.06.01 г.)

2.        Трудовой кодексРФ от 30.12.2001 г. № 193-ФЗ (ред. от 09.09.2005 г.) // Экономика и Жизнь.-2002. -№ 4, -№ 5. — с.11-15.

3.        Гражданскийкодекс Российской Федерации (часть 1) № 51-ФЗ от 30.11.1994г. // СЗ РФ, 1994 г, № 32, ст. 3301 (с последующими изменениями и дополнениями, послед. изменения, внесенные ФЗ от05.02.2007г. № 13-ФЗ)//СЗ РФ от 12.02.2007г. № 7

4.        Налоговый КодексРоссийской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 г. № 146-ФЗ (ред. от 02.02.2006г.); (часть вторая) от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ (ред. от 31.12.2005 г.)

5.        Федеральныйзакон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 № 129-ФЗ (ред.от 10.01.2005 г.) //Экономика и Жизнь .-1996.-№ 48. – с.11-15.

6.        Федеральныйзакон от 19.05.1995 № 81-ФЗ «О государственных пособиях гражданам, имеющимдетей» (ред. от 25.07.2005 г.) // Экономика и Жизнь. -1995. -№7. – с.14-18.

7.        ПостановлениеПравительства Российской Федерации от 12.02.1994 № 101 «О Фонде социальногострахования Российской Федерации» (ред. от 19.07.2005 г.) // Экономика и Жизнь. -1994. -№3. – с.11-15.

8.        ПостановлениеПравительства Российской Федерации от 18.07.1996 № 841 «О перечне видовзаработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов нанесовершеннолетних детей» (ред. от 06.02.2004 г.). // Экономика и Жизнь.-1996. -№8. –с.7-8.

9.        Положениепо бухгалтерскому учету «Учетная политика организации (ПБУ 1/98), утвержденоПриказом Минфина РФ от 09.12.1998 г. № 60н (ред. от 30.12.1999 г.) // Экономикаи Жизнь. -1999. -№2.

10.     План счетовбухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий,утвержденный приказом Минфина РФ от 31 октября 2000г. № 94. // Экономика иЖизнь. -2000. -№46.

11.     «О формахбухгалтерской отчетности», утв.Приказом Минфина РФ от 22.07.2003 г.

12.     ПостановлениеМинтруда России от 14.07.1993 № 135 «Об утверждении Рекомендаций по заключениютрудового договора (контракта) в письменной форме и Примерной формы трудовогодоговора (контракта)».

13.     Альбомунифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и егооплаты, утвержден Постановлением Госкомстата РФ от 04.04.2001. г. № 26 (ред. от05.01.2004 г.) // Экономика и Жизнь. -2001. -№21.

14.     Разъяснение«О норме рабочего времени и порядке определения часовой тарифной ставки изустановленной месячной тарифной ставки, утв. Постановлением Минтруда РФот24.11.1998 г. № 45

15.     «Оразмере средств на премирование за ввод объектов» письмо Минтруда РФ № 463-РБ,Госстроя РФ № 7-13/32 от 15.03.1993 г.

Научнаяи методическая литература:

 

1.  Анищенко А.В. Средний заработок:когда платить и как рассчитать? // Главбух. – 2005. — № 4. – с.25-26.

2.  БезрукихП.С. Бухгалтерский учет. — М.: Бухгалтерский учет, 2005.-347 с.

3.  Брызгалин А.В. Комментарий кНалоговому Кодексу РФ, части II, том 2. Подоходный налог. — М.:Аналитика-Пресс, 2005. — 367 с.

4.  Васильева М.Г, Карсетская Е.А,Михайлов И.А, Михалычева Ю.И. Оплата труда // Экономико-правовой бюллетень. –2004. — № 3. – с.5-25.

5.  Воробьева А.А. Удержания иззаработной платы // Финансовая газета. Региональный выпуск. – 2004. — № 36. –с.8-9

6.  Воробьева Е.А. Оплата труда //Бухгалтерское приложение к газете «Экономика и жизнь. – 2005. — № 16. –с.14-18.

7.  Гейнц И.В. Организациядокументооборота по расчетам с физическими лицами. – М.: «Дело и Сервис», 2006.– 304 с.

8.  Иванова Г.Г. Об оплате труда ипредоставлении гарантий и компенсаций работникам // Налоговый вестник. – 2005.- № 7. – с. 9.

9.  Капкова Е.А. Первичные документы дляначисления и выплаты заработной платы // Новая бухгалтерия. – 2005. — № 8. –с.13-19.

10.     Капустин К.А.Предоставление стандартных налоговых вычетов // Финансовая газета. Региональныйвыпуск. – 2004. — № 33. – с.7.

11.     Карсетская Е.А.Компенсации за несвоевременную выплату заработной платы // Налоговые известияМосковского региона. – 2004. — № 7.– с.5-6.

12.     Касимова Э.С.Сверхурочные работы: как начислить зарплату // Главбух. – 2004.- № 3. –с.10-12.

13.     Ковязина Н.З.Выплаты при увольнении // Бухгалтерское приложение к газете «Экономика ижизнь». – 2004. — № 15. – с.11-15.

14.     Кондраков Н.П.Бухгалтерский учет: учебное пособие. – 3-е изд., перераб и доп. – М.: ИНФРА-М,2004. – 497 с.

15.     Крайнев А.Е. Зарплатаи её налоги // Учет. Налоги. Право. – 2004. — № 11.

16.     КурбангалееваО.А. Отпускные особенности начисления и налогообложения // Российский налоговыйкурьер. – 2004. — № 15. – с.5-7.

17.     Лямина И.В. Новыйпорядок расчета пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам// Финансовая газета. Региональный выпуск. – 2004. — № 23. – с.11-13.

18.     Макальская А.К. Внутреннийаудит: Учебно-практическое пособие. – 2 изд.перераб.и доп… – М.: Издательство«Дело и Сервис», 2003. -135 с.

19.     Орлова Е.В.Зарплатные карточные проекты // Налоговый вестник. – 2004. — № 7-8. – с.11-15,с.13-17.

20.     Оточина Н.В.Надбавки, льготы и компенсации для работников. – М.: Библиотека журнала«Главбух», 2004. – 135 с.

21.     Панченко Т.М.Выплата заработной платы безналичным путем // Финансовая газета. Региональныйвыпуск. – 2004. — № 38. – с.10.

22.     Попова О.В.Выплата заработной платы // Финансовая газета. Региональный выпуск. – 2004. — №7. – с.7-8

23.     Пошерстник Е.Б.,Мейксин М.С. Заработная плата в современных условиях. Учебное пособие — М:,2003. – 345 с.

24.     Сальян О.Е.Первичные документы по учету заработной платы // Главбух. – 2004. — № 3. –с.14-16.

Список сокращений

ГК РФ — Гражданский кодекс Российской Федерации

КоАП РФ – Кодекс об административных правонарушениях Российской Федерации

НК РФ – Налоговый кодекс Российской Федерации

ТК РФ – Трудовой кодекс Российской Федерации

ПБУ – Положение по бухгалтерскому учету

ВАС РФ – Высший арбитражный суд Российской Федерации

ФНС – Федеральная налоговая служба

ЦБ РФ – Центральный Банк Российской Федерации

АКБ – Акционерный коммерческий банк

ООО – общество с ограниченной ответственностью

МРОТ – минимальный размер оплаты труда

ЕСН – единый социальный налог

ЕНВД – единый налог на вмененный доход

НДС – налог на добавленную стоимость

НДФЛ – налог на доходы физических лиц

ИНН — идентификационный номер налогоплательщика

МПЗ – материально-производственные запасы;

ДТП – дорожно-транспортное происшествие

Приложения

 

/>/>Приложение 1

График документооборота ООО «Автолюкс» на участке «Расчеты с работниками по оплатетруда»

Документ форма Кол-во Ответственный Срок Порядок Срок экз. за оформление исполнения представления представления и исполнение (подписи) 1 л 4

5

6 7 Приказ о Т-1 1 (2) Директор В соответств. Копия приказа В день приеме на с поданным или второй утверждения работу заявлением экз. руководителем Трудовой Собствен 2 Секретарь В день Копия В день договор ная заключения (оригинал оформления (контракт) остается в договоры отделе гражданско- кадров) правового характера Личная Т-2 1 Секретарь В течение Личная В день карточка 1 дня после карточка оформления выхода приказа о приеме на работу Штатное Т-3 2 Директор По мере 1 экз. — в В день расписание необходимости бухгалтерию. оформления 2 экз.- в отдел кадров Табель учета Т-13 1 Бухгалтер по В течение Табель 1 числа рабочего учету расчетов с месяца следующего времени персоналом месяца Налоговая 1-НДФЛ 1 Главный Одновременно с Вместе с Одновременно карточка Бухгалтер расчетом лицевым с расчетом заработной счетом и заработной платы расчетно - платы платежной ведомостью Лицевой счет Т-54 1 Бухгалтер по Одновременно с Вместе с Одновременно учету расчетов с расчетом налоговой с расчетом персоналом заработной карточкой заработной платы платы Расчетно- Т-49 1 Главный Одновременно с Вместе с Одновременно платежные бухгалтер расчетом налоговой с расчетом ведомости заработной карточкой заработной платы платы Приказ об Т-6 1 (2) Директор В соответствии Копия приказа В соответствии отпуске с поданным или второй с поданным заявлением экз. заявлением Приказ об Т-8 2 Директор В соответствии 1 экз. — в В соответствии увольнении с поданным бухгалтерию, с поданным заявлением 2 экз. — в отдел заявлением кадров

Приложение 3

ТРУДОВОЙ ДОГОВОР

с начальником отдела кадров

(№ -552)

г. Тула "10" октября 2005 г.

 

ООО «Автолюкс» ,именуемоев дальнейшем «Работодатель», в лице

(наименование организации)

Дитковской В.Н. , действующей наосновании Устава, с одной стороны,

(должность, Ф.И.О.)

и гражданин РФ Моисеенко Сергей Николаевич,именуемый в

(Ф.И.О.)

дальнейшем «Работник», с другой стороны,заключили настоящий договор о нижеследующем:

1. ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА

1.1. Работодатель поручает, а Работник принимает насебя выполнение трудовых обязанностей в должности начальника отдела кадров.

1.2. Работа по настоящему договору является дляРаботника основной работой.

1.3. Местом работы Работника является офисорганизации, расположенный по адресу:

г.Тула, Гродской переулок ,54._.

1.4. Труд Работника по настоящему договоруосуществляется в нормальных условиях. Трудовые обязанности Работника не связаныс выполнением тяжелых работ, работ в местностях с особыми климатическимиусловиями, работ с вредными, опасными и иными особыми условиями труда.

1.5. Работник подчиняется непосредственно Директору

 

2. СРОК ДЕЙСТВИЯ ДОГОВОРА

2.1. Работник должен приступить к выполнению своихтрудовых обязанностей с "10" октября 2005 г.

2.2. Настоящий договор заключен на неопределенныйсрок.

3. УСЛОВИЯ ОПЛАТЫ ТРУДА РАБОТНИКА

3.1. За выполнение трудовых обязанностей Работникуустанавливается должностной оклад в размере девять тысяч (9000) рублей вмесяц.

3.2. Сверхурочная работа оплачивается за первые двачаса работы в полуторном размере, за последующие часы — в двойном размере. Пожеланию Работника сверхурочная работа вместо повышенной оплаты можеткомпенсироваться предоставлением дополнительного времени отдыха, но не менеевремени, отработанного сверхурочно.

3.3. Работа в выходной и нерабочий праздничный деньоплачивается в размере одинарной части должностного оклада за день или часработы сверх должностного оклада, если работа в выходной или нерабочийпраздничный день производилась в пределах месячной нормы рабочего времени, и вразмере двойной части должностного оклада за день или час работы сверхдолжностного оклада, если работа производилась сверх месячной нормы рабочеговремени. По желанию Работника, работавшего в выходной или нерабочий праздничныйдень, ему может быть предоставлен другой день отдыха. В этом случае работа ввыходной или нерабочий праздничный день оплачивается в одинарном размере, адень отдыха оплате не подлежит.

3.4. Заработная плата Работнику выплачивается путемвыдачи наличных денежных средств в кассе Работодателя (путем перечисления насчет Работника в банке).

3.5. Из заработной платы Работника могутпроизводиться удержания в случаях, предусмотренных законодательством РоссийскойФедерации.

4. РЕЖИМ РАБОЧЕГО ВРЕМЕНИ И ВРЕМЕНИ ОТДЫХА

4.1. Работнику устанавливается пятидневная рабочаянеделя с двумя выходными днями — суббота и воскресенье.

4.2. Время начала работы: 8-00 часов

Время окончания работы:17-00 часов

4.3. В течение рабочего дня Работникуустанавливается перерыв для отдыха и питания с 12-00 час. до 13-00 час.,который в рабочее время не включается.

4.4. Работнику предоставляется ежегодныйоплачиваемый отпуск продолжительностью (не менее 28) календарных дней.

Право на использование отпуска за первый год работывозникает у Работника по истечении шести месяцев его непрерывной работы уданного Работодателя. По соглашению сторон оплачиваемый отпуск Работнику можетбыть предоставлен и до истечения шести месяцев. Отпуск за второй и последующиегоды работы может предоставляться в любое время рабочего года в соответствии сграфиком отпусков.

5. ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ РАБОТНИКА

5.1. Работник обязан:

5.1.1. Добросовестно исполнять следующие трудовыеобязанности:

— возглавлять работу по комплектованию организациикадрами рабочих и служащих требуемых профессий, специальностей и квалификации всоответствии с целями, стратегией и профилем организации, изменяющимисявнешними и внутренними условиями ее деятельности, формированию и ведению банкаданных о количественном и качественном составе кадров, их развитии и движении;

— организовывать разработку прогнозов, определениетекущей и перспективной потребности в кадрах и источников ее удовлетворения наоснове изучения рынка труда, установления прямых связей с учебными заведениямии службами занятости, контрактов с предприятиями аналогичного профиля,информирования работников внутри организации об имеющихся вакансиях,использования средств массовой информации для помещения объявлений о наймеработников;

— принимать участие в разработке кадровой политики икадровой стратегии организации;

— осуществлять работу по подбору, отбору ирасстановке кадров на основе оценки их квалификации, личных и деловых качеств,контролировать правильность использования работников в подразделенияхорганизации;

— обеспечивать прием, размещение и расстановкумолодых специалистов и молодых рабочих в соответствии с полученной в учебномзаведении профессией и специальностью, совместно с руководителями подразделенийорганизовывать проведение их стажировки и работы по адаптации кпроизводственной деятельности;

— осуществлять планомерную работу по созданиюрезерва для выдвижения на основе таких организационных форм, как планированиеделовой карьеры, подготовка кандидатов на выдвижение по индивидуальным планам,ротационное передвижение руководителей и специалистов, обучение на специальныхкурсах, стажировка на соответствующих должностях;

— организовывать проведение аттестации работниковорганизации, ее методическое информационное обеспечение, принимать участие ванализе результатов аттестации, разработке мероприятий по реализации решенийаттестационных комиссий, определять круг специалистов, подлежащих повторнойаттестации;

— участвовать в разработке систем комплексной оценкиработников и результатов их деятельности, служебно-профессиональногопродвижения персонала, подготовке предложений по совершенствованию проведенияаттестации;

— организовывать своевременное оформление приема,перевода и увольнения работников в соответствии с трудовым законодательством,положениями, инструкциями и приказами руководителя организации, учет личногосостава, выдачу справок о настоящей и прошлой трудовой деятельности работников,хранение и заполнение трудовых книжек и ведение установленной документации покадрам, а также подготовку материалов для представления персонала к поощрениями награждениям;

— обеспечивать подготовку документов по пенсионномустрахованию, а также документов, необходимых для назначения пенсий работникаморганизации и их семьям, а также представление их в орган социальногообеспечения;

— проводить работу по обновлениюнаучно-методического обеспечения кадровой работы, ее материально-технической иинформационной базы, внедрению современных методов управления кадрами сиспользованием автоматизированных подсистем «АСУ-кадры» иавтоматизированных рабочих мест работников кадровых служб, созданию банкаданных о персонале организации, его своевременному пополнению, оперативномупредставлению необходимой информации пользователям;

— осуществлять методическое руководство икоординацию деятельности специалистов и инспекторов по кадрам подразделенийорганизации, контролировать исполнение руководителями подразделенийзаконодательных актов и постановлений Правительства, постановлений, приказов ираспоряжений руководителя организации по вопросам кадровой политики и работы сперсоналом;

— обеспечивать социальные гарантии трудящихся вобласти занятости, соблюдение порядка трудоустройства и переобучениявысвобождающихся работников, предоставления им установленных льгот икомпенсаций;

— проводить систематический анализ кадровой работы ворганизации, разрабатывать предложения по ее улучшению;

— организовывать табельный учет, составление ивыполнение графиков отпусков, контроль за состоянием трудовой дисциплины вподразделениях организации и соблюдением работниками правил внутреннеготрудового распорядка, анализ причин текучести, разрабатывать мероприятия поукреплению трудовой дисциплины, снижению текучести кадров, потерь рабочеговремени, контролировать их выполнение;

— обеспечивать составление установленной отчетностипо учету личного состава и работе с кадрами;

— руководить работниками отдела.

5.1.2. Соблюдать Правила внутреннего трудовогораспорядка и иные локальные нормативные акты Работодателя.

5.1.3. Соблюдать трудовую дисциплину.

5.1.4. Выполнять нормы труда в случае ихустановления Работодателем.

5.1.5. Соблюдать требования по охране труда иобеспечению безопасности труда.

5.1.6. Бережно относиться к имуществу Работодателя идругих работников.

5.1.7. Незамедлительно сообщать Работодателю(непосредственному руководителю) о возникновении ситуации, представляющейугрозу жизни и здоровью людей, сохранности имущества Работодателя.

5.1.8. Не давать интервью, не проводить встречи ипереговоры, касающиеся деятельности Работодателя, без предварительногоразрешения руководства.

5.1.9. Не разглашать сведения, составляющиекоммерческую тайну Работодателя. Сведения, являющиеся коммерческой тайнойРаботодателя, определены в Положении о коммерческой тайне .

5.1.10. По распоряжению Работодателя отправляться вслужебные командировки на территории России и за рубежом.

5.2. Работник имеет право на:

5.2.1. Предоставление ему работы, обусловленнойнастоящим договором.

5.2.2. Своевременную и в полном объеме выплатузаработной платы в соответствии со своей квалификацией, сложностью труда,количеством и качеством выполненной работы.

5.2.3. Отдых, в том числе на оплачиваемый ежегодныйотпуск, еженедельные выходные дни, нерабочие праздничные дни.

5.2.4. Обязательное социальное страхование вслучаях, предусмотренных федеральными законами.

5.2.5. Иные права, установленные действующимзаконодательством Российской Федерации.

6. ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ РАБОТОДАТЕЛЯ

6.1. Работодатель обязан:

6.1.1. Соблюдать законы и иные нормативные правовыеакты, локальные нормативные акты, условия настоящего договора.

6.1.2. Предоставлять Работнику работу, обусловленнуюнастоящим договором.

6.1.3. Обеспечивать Работника оборудованием,документацией и иными средствами, необходимыми для исполнения им трудовыхобязанностей.

6.1.4. Выплачивать в полном размере причитающуюсяРаботнику заработную плату в сроки, установленные Правилами внутреннеготрудового распорядка.

6.1.5. Обеспечивать бытовые нужды Работника,связанные с исполнением им трудовых обязанностей.

6.1.6. Осуществлять обязательное социальноестрахование Работника в порядке, установленном федеральными законами.

6.1.7. Исполнять иные обязанности, установленныедействующим законодательством Российской Федерации.

6.2. Работодатель имеет право:

6.2.1. Поощрять Работника за добросовестныйэффективный труд.

6.2.2. Требовать от Работника исполнения трудовыхобязанностей, определенных в должностной инструкции, бережного отношения кимуществу Работодателя и других работников, соблюдения Правил внутреннеготрудового распорядка.

6.2.3. Привлекать Работника к дисциплинарной иматериальной ответственности в порядке, установленном действующимзаконодательством Российской Федерации.

6.2.4. Принимать локальные нормативные акты.

6.2.5. Осуществлять иные права, предусмотренныедействующим законодательством Российской Федерации, локальными нормативнымиактами.

7. СОЦИАЛЬНОЕ СТРАХОВАНИЕ РАБОТНИКА

7.1. Работник подлежит социальному страхованию впорядке и на условиях, установленных действующим законодательством РоссийскойФедерации.

8. ГАРАНТИИ И КОМПЕНСАЦИИ

8.1. На период действия настоящего Договора наРаботника распространяются все гарантии и компенсации, предусмотренные трудовымзаконодательством Российской Федерации, локальными актами Работодателя инастоящим договором.

9. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ СТОРОН

9.1. В случае неисполнения или ненадлежащегоисполнения Работником своих обязанностей, указанных в настоящем договоре,нарушения трудового законодательства, Правил внутреннего трудового распорядкаРаботодателя, иных локальных нормативных актов Работодателя, а также причиненияРаботодателю материального ущерба он несет дисциплинарную, материальную и инуюответственность согласно трудовому законодательству Российской Федерации.

9.2. Работник несет материальную ответственность какза прямой действительный ущерб, непосредственно причиненный им Работодателю,так и за ущерб, возникший у Работодателя в результате возмещения им ущерба инымлицам.

9.3. Работодатель несет материальную и инуюответственность согласно действующему законодательству Российской Федерации.

9.4. В случаях, предусмотренных в законе,Работодатель обязан компенсировать Работнику моральный вред, причиненныйнеправомерными действиями и/или бездействием Работодателя.

10. ПРЕКРАЩЕНИЕ ДОГОВОРА

10.1. Настоящий трудовой договор может бытьпрекращен по основаниям, предусмотренным действующим законодательствомРоссийской Федерации.

10.2. Во всех случаях днем увольнения Работникаявляется последний день его работы.

11. ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ

11.1. Условия настоящего трудового договора носятконфиденциальный характер и разглашению не подлежат.

11.2. Условия настоящего трудового договора имеютобязательную юридическую силу для сторон с момента его подписания сторонами.Все изменения и дополнения к настоящему трудовому договору оформляютсядвусторонним письменным соглашением.

11.3. Споры между сторонами, возникающие приисполнении трудового договора, рассматриваются в порядке, установленномдействующим законодательством Российской Федерации.

11.4. Во всем остальном, что не предусмотренонастоящим трудовым договором, стороны руководствуются законодательствомРоссийской Федерации, регулирующим трудовые отношения.

11.5. Договор составлен в двух экземплярах, имеющиходинаковую юридическую силу, один из которых хранится у Работодателя, а другой- у Работника.

12. РЕКВИЗИТЫ СТОРОН

12.1. Работодатель: ООО «Автолюкс»

Адрес: 301723, Тульская обл.,г. Кимовск, ул.Калинина, 4.

ИНН 7107018650, КПП 710601001

Р/с 40802810466170105038 в Тульском ОСБ 8604

БИК 047003608 к/с 30101810300000000608

 

12.2. Работник: Моисеенко Сергей Николаевич

паспорт: серия 7002, номер 983749, выдан 09 января2003г

Узловским ГОВД Тульской области.

зарегистрирован(а) по адресу: г.Тула ул.Демонстрации1а кв 134.

13. ПОДПИСИ СТОРОН

Работодатель: Работник:

 

Дитковская В.Н./ДитковскаяВ.Н. Моисеенко С.Н./ Моисеенко С.Н.

 

М.П.

 

Приложение 3а

«УТВЕРЖДАЮ»

Директор

(должность руководителя)

ООО «Автолюкс»

(наименование организации)

Дитковская В.Н./ДитковскаяВ.Н./

"10" октября 2007г.

ДОЛЖНОСТНАЯ ИНСТРУКЦИЯ

Начальника отдела кадров

1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

1.1. Настоящая должностная инструкция определяетфункциональные обязанности, права и ответственность Начальника отдела кадров.

1.2. Начальник отдела кадров назначается надолжность и освобождается от должности в установленном действующим трудовымзаконодательством порядке приказом руководителя предприятия.

1.3. Начальник отдела кадров подчиняетсянепосредственно Директору.

1.4. На должность Начальника отдела кадров назначаетсялицо, имеющее высшее профессиональное образование и стаж работы по организацииуправления кадрами на инженерно-технических и руководящих должностях.

1.5. Начальник отдела кадров должен знать:

— законодательные и нормативные правовые акты, методическиематериалы по управлению персоналом;

— трудовое законодательство;

— структуру и штат предприятия, его профиль,специализацию и перспективы развития;

— кадровую политику и стратегию предприятия;

— порядок составления прогнозов, определенияперспективной и текущей потребности в кадрах;

— источники обеспечения предприятия кадрами;

— состояние рынка труда;

— системы и методы оценки персонала;

— методы анализа профессионально-квалификационнойструктуры кадров;

— порядок оформления, ведения и хранения документации,связанной с кадрами и их движением;

— порядок формирования и ведения банка данных оперсонале предприятия;

— организацию табельного учета;

— методы учета движения кадров, порядок составленияустановленной отчетности;

— возможности использования современныхинформационных технологий в работе кадровых служб;

— передовой отечественный и зарубежный опыт работы сперсоналом;

— основы социологии, психологии и организации труда;

— основы профессиографии;

— основы профориентационной работы;

— основы экономики, организации производства иуправления;

— средства вычислительной техники, коммуникаций исвязи;

— правила и нормы охраны труда.

2. ФУНКЦИОНАЛЬНЫЕ ОБЯЗАННОСТИ

Примечание. Функциональные обязанности Начальникаотдела кадров определены на основе и в объеме квалификационной характеристикипо должности Начальника отдела кадров и могут быть дополнены, уточнены приподготовке должностной инструкции исходя из конкретных обстоятельств.

Начальник отдела кадров:

2.1. Возглавляет работу по комплектованию предприятиякадрами рабочих и служащих требуемых профессий, специальностей и квалификации всоответствии с целями, стратегией и профилем предприятия, изменяющимисявнешними и внутренними условиями его деятельности; формированию и ведению банкаданных о количественном и качественном составе кадров, их развитии и движении.

2.2. Организует разработку прогнозов, определениетекущей и перспективной потребности в кадрах и источников ее удовлетворения наоснове изучения рынка труда, установления прямых связей с учебными заведениямии службами занятости, контактов с предприятиями аналогичного профиля,информирования работников внутри предприятия об имеющихся вакансиях,использования средств массовой информации для помещения объявлений о наймеработников.

2.3. Принимает участие в разработке кадровойполитики и кадровой стратегии предприятия.

2.4. Осуществляет работу по подбору, отбору ирасстановке кадров на основе оценки их квалификации, личных и деловых качеств,контролирует правильность использования работников в подразделенияхпредприятия.

2.5. Обеспечивает прием, размещение и расстановкумолодых специалистов и молодых рабочих в соответствии с полученной в учебномзаведении профессией и специальностью, совместно с руководителями подразделенийорганизует проведение их стажировки и работы по адаптации к производственнойдеятельности.

2.6. Осуществляет планомерную работу по созданиюрезерва для выдвижения на основе таких организационных форм, как планированиеделовой карьеры, подготовка кандидатов на выдвижение по индивидуальным планам,ротационное передвижение руководителей и специалистов, обучение на специальныхкурсах, стажировка на соответствующих должностях.

2.7. Организует проведение аттестации работниковпредприятия, ее методическое и информационное обеспечение, принимает участие ванализе результатов аттестации, разработке мероприятий по реализации решенийаттестационных комиссий, определяет круг специалистов, подлежащих повторнойаттестации.

2.8. Участвует в разработке систем комплекснойоценки работников и результатов их деятельности, служебно-профессиональногопродвижения персонала, подготовке предложений по совершенствованию проведенияаттестации.

2.9. Организует своевременное оформление приема,перевода и увольнения работников в соответствии с трудовым законодательством,положениями, инструкциями и приказами руководителя предприятия; учет личногосостава, выдачу справок о настоящей и прошлой трудовой деятельности работников,хранение и заполнение трудовых книжек и ведение установленной документации покадрам, а также подготовку материалов для представления персонала к поощрениями награждениям.

2.10. Обеспечивает подготовку документов попенсионному страхованию, а также документов, необходимых для назначения пенсийработникам предприятия и их семьям, а также представление их в органсоциального обеспечения.

2.11. Проводит работу по обновлениюнаучно-методического обеспечения кадровой работы, ее материально-технической иинформационной базы, внедрению современных методов управления кадрами сиспользованием автоматизированных подсистем «АСУ-кадры»,автоматизированных рабочих мест работников кадровых служб, созданию банкаданных о персонале предприятия, его своевременному пополнению, оперативномупредставлению необходимой информации пользователям.

2.12. Осуществляет методическое руководство икоординацию деятельности специалистов и инспекторов по кадрам подразделенийпредприятия, контролирует исполнение руководителями подразделенийзаконодательных актов и постановлений правительства, постановлений, приказов ираспоряжений руководителя предприятия по вопросам кадровой политики и работы сперсоналом.

2.13. Обеспечивает социальные гарантии трудящихся вобласти занятости, соблюдение порядка трудоустройства и переобучениявысвобождающихся работников, предоставления им установленных льгот икомпенсаций.

2.14. Проводит систематический анализ кадровойработы на предприятии, разрабатывает предложения по ее улучшению.

2.15. Организует табельный учет, составление ивыполнение графиков отпусков, контроль за состоянием трудовой дисциплины вподразделениях предприятия и соблюдением работниками Правил внутреннеготрудового распорядка, анализ причин текучести, разрабатывает мероприятия поукреплению трудовой дисциплины, снижению текучести кадров, потерь рабочеговремени, контролирует их выполнение.

2.16. Обеспечивает составление установленнойотчетности по учету личного состава и работе с кадрами.

2.17. Руководит работниками отдела.

3. ПРАВА

Начальник отдела кадров имеет право:

3.1. Знакомиться с проектами решений руководителяорганизации, касающимися деятельности возглавляемого отдела.

3.2. Участвовать в обсуждении вопросов, касающихсяисполняемых им должностных обязанностей.

3.3. Вносить на рассмотрение руководителяорганизации предложения по улучшению деятельности возглавляемого отдела.

3.4. Осуществлять взаимодействие с руководителямидругих структурных подразделений организации.

3.5. Подписывать (визировать) документы в пределахсвоей компетенции.

3.6. Вносить руководству организации предложения опоощрении отличившихся работников, наложении взысканий на нарушителейпроизводственной и трудовой дисциплины.

3.7. Требовать от руководителя организации оказаниясодействия в исполнении своих должностных обязанностей и прав.

4. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ

Начальник отдела кадров несет ответственность:

4.1. За неисполнение или ненадлежащее исполнениесвоих обязанностей, предусмотренных настоящей должностной инструкцией, — всоответствии с действующим трудовым законодательством.

4.2. За правонарушения, совершенные в периодосуществления своей деятельности, — в соответствии с действующим гражданским,административным и уголовным законодательством РФ.

4.3. За причинение материального ущерба — всоответствии с действующим законодательством РФ.

4.4. За нарушение Правил внутреннего трудовогораспорядка, правил противопожарной безопасности и техники безопасности,установленных на предприятии — в соответствии с действующим законодательствомРФ.

5. УСЛОВИЯ РАБОТЫ

5.1. Режим работы Начальника отдела кадровопределяется в соответствии с Правилами внутреннего трудового распорядка,установленными на предприятии.

5.2. В связи с производственной необходимостьюНачальник отдела кадров может выезжать в служебные командировки (в т.ч.местного значения).

С инструкцией ознакомлен Моисеенко/Моисеенко С.Н.

(подпись) (Ф.И.О.)

"10"октября 2007 г.

Унифицированная форма №Т-2 Утверждена Постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 № 1

Код Форма по ОКУД 0301002 по ОКПО /> /> /> />

(наименованиеорганизации)

Дата составления Табельный номер Идентификационный номер налогоплательщика Номер страхового свидетельства государственного пенсионного страхования Алфавит Характер работы Вид работы (основная, по совместительству) Пол (мужской, женский) 12.10.07. 73 711700420-752 060-070-599-24 М Осн. Осн. Муж.

ЛИЧНАЯ КАРТОЧКА работника

I. ОБЩИЕ СВЕДЕНИЯ

Трудовой договор номер 552 дата 12.10.07. 1. Фамилия Моисеенко Имя Сергей Отчество Николаевич

 

Код

 

2. Дата рождения 23 июня 1970

 

(день, месяц, год)

 

3. Место рождения п.Каменецкий г.Узловая Тульской обл по ОКАТО

 

4. Гражданство Россия по ОКИН

 

5. Знание иностранного языка Немецкий базовый по ОКИН

 

(наименование) (степень знания)

 

по ОКИН

 

6. Образование высшее профессиональное по ОКИН

 

(среднее (полное) общее, начальное профессиональное, среднее профессиональное, высшее профессиональное) /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> Наименование образовательного учреждения Документ об образовании, о квалификации или наличии специальных знаний Год окончания МГУ наименование серия номер 1989 диплом 28019 35469488 Квалификация по документу об образовании Направление или специальность по документу юрист Код по ОКСО Наименование образовательного учреждения Документ об образовании, о квалификации или наличии специальных знаний Год окончания наименование серия номер Квалификация по документу об образовании Направление или специальность по документу Код по ОКСО Послевузовское профессиональное образование Код по ОКИН (аспирантура, адъюнктура, докторантура) /> /> /> /> /> /> /> Наименование образовательного, научного учреждения Документ об образовании, номер, дата выдачи Год окончания Направление или специальность по документу Код по ОКСО Код 7. Профессия Юрист по ОКПДТР (основная) по ОКПДТР (другая) /> /> /> /> />