Реферат: Учет денежных средств

Министерство образования РоссийскойФедерацииАВТОНОМНАЯ НЕКОММЕРЧЕСКАЯОРГАНИЗАЦИЯВЛАДИМИРСКИЙ ИНСТИТУТ БИЗНЕСАРЕФЕРАТ

По курсу «Бухгалтерский учет»

Тема: «Учет денежных средств»

                        Выполнил:

Студент заочного отделения

Факультет «Экономика и финансы»

Специальность «Антикризисное управление»

Четвертого курса

Группа ЗАУ-411

Жуков Андрей Владимирович

Преподаватель: Балабушка АнтонинаМихайловна

Владимир 2002 г.
Содержание.

 

1. Документальное оформление кассовых операций… 3

2. Синтетический учет кассовых операций… 11

3. Учет денежных документов… 20

Библиографический список… 21

 

1. Документальноеоформление кассовых операций

Для приема, хранения и расходованияналичных денег орга­низация имеет кассу. Порядок ведения кассовых операцийутвер­жден советом директоров ЦБ РФ 04.10.93 № 40. Порядок обра­щения наличныхденежных средств, их сдачи в банк, хранения определяется Банком России.Организация наличного денежного обращения на территории России регламентируетсятакже Бан­ком России, который приказом от 05.01.98 № 14-п утвердил «По­ложениео правилах организации наличного денежного обраще­ния на территории РоссийскойФедерации».

В соответствии с указанным Положениемразмер сумм налич­ных денег в кассе организации ограничен лимитом, ежегодно ус­танавливаемымобслуживающим банком по согласованию с орга­низацией. Сверх установленных нормналичные деньги могут храниться в кассе только в дни выплаты заработной платы,пен­сий, пособий, стипендий в течение трех рабочих дней, включая день полученияденег в кредитном учреждении.

Для установления лимита остатканаличных денег в кассе орга­низация представляет в учреждение банка,осуществляющее ее расчетно-кассовое обслуживание, расчет по форме № 0408020«Рас­чет на установление предприятию лимита остатка кассы и офор­млениеразрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в егокассу».

По организации, в состав которойвходят подразделения, не имеющие самостоятельного баланса и счетов вучреждениях бан­ков, устанавливается единый лимит остатка кассы с учетом струк­турныхподразделений.

Лимит кассы структурнымподразделениям доводится прика­зом руководителя организации. При наличии уорганизации не­скольких счетов в различных учреждениях банков она по своемуусмотрению обращается в одно из них с расчетом на установление лимита остатканаличных денег в кассе. О сумме предоставленного лимита организация уведомляетдругие банки, где открыты ей со­ответствующие счета. Для организации, непредставившей расчет на установление лимита кассы ни в одно из обслуживающихучреждений банка, лимит остатка кассы считается нулевым, а не сдан­ная в банкденежная наличность — сверхлимитной.

Лимит остатка кассы определяетсяисходя из объема налич­ного денежного оборота организации с учетом особенностейре­жима ее деятельности, порядка и сроков сдачи наличных денеж­ных средств вбанк, обеспечения сохранности и сокращения перевозок ценностей. Причем при сдачевыручки ежедневно ли­мит остатка равен сумме, необходимой организации дляобеспе­чения нормальной работы с утра следующего дня:

при сдаче выручки на следующий день — в пределах средне­дневной выручки наличными деньгами;

не ежедневно — в зависимости от установленныхсроков сдачи и суммы денежной выручки;

для организаций, не имеющих денежнойвыручки, — в преде­лах среднедневного расхода наличных денег (кроме расхода назаработную плату, выплаты социального характера и стипендии).

Установленные банком указанные лимитыписьменно сообща­ются организациям, возможно, как второй экземпляр справки №0408020. Обычно лимит кассы устанавливается на год, но по просьбе организацииможет пересматриваться в течение года (из­менение объемов кассовых оборотов идр.), а также по условиям договора банковского счета.

Решения о расходовании организациямиденежной выручки из кассы принимаются учреждениями банков ежегодно на осно­ванииписьменного заявления организации и справки по форме № 0408020 с учетомсоблюдения ими порядка работы с денежной наличностью, состояния расчетов сбюджетом всех уровней, госу­дарственными внебюджетными фондами, поставщикамисырья, материалов, услуг, а также с банком по ссудам.

Напомним, что согласно п.9 УказаПрезидента РФ от 23.05.94 № 1006 «Об осуществлении комплексных мер посвоевременному и полному внесению в бюджет налогов и иных обязательных пла­тежей»за несоблюдение действующего порядка хранения свобод­ных денежных средств, атакже накопление в кассах наличных денег сверх установленного лимита вводитсяштраф в трехкрат­ном размере выявленной сверхлимитной кассовой наличности. Наруководителя организации, допустившей указанные нарушения, налагаетсяадминистративный штраф в размере 50-кратного ус­тановленного законодательствомразмера минимальной месячной оплаты труда.

Кассовые операции оформляютсятиповыми межведомствен­ными формами первичной учетной документации для предприя­тийи организаций, которые утверждаются Госкомстатом РФ по согласованию с БанкомРоссии и Минфином РФ.

Касса принимает наличные деньги по приходным кассовымордерам, подписанным главным бухгалтером или уполномочен­ными на этолицами. При этом выдается квитанция, подписанная главным бухгалтером икассиром. Отметим, что при получении денег по чеку с расчетного счетавыписывается приходный кассо­вый ордер, который регистрируется в журналерегистрации, и на оборотной стороне корешка чека записываются номер и дата при­ходногокассового ордера. Чек действителен в течение 10 дней с момента его выписки.

Выдача наличных денег производится по расходным кассовымордерам или другим надлежаще оформленным документам (пла­тежным ведомостям,заявлениям на выдачу денег, счетам и др.), на которых ставится специальныйштамп, заменяющий реквизи­ты расходного кассового ордера.

Документы на выдачу денег подписывают руководитель и главныйбухгалтер или лица, ими уполномоченные. Если на при­лагаемых к расходнымкассовым ордерам документах имеется разрешающая подпись руководителяорганизации, подпись его на расходных кассовых ордерах необязательна. Выписываютсяпри­ходные и расходные кассовые ордера бухгалтером общего или финансовогоотдела или главным бухгалтером.

Деньги отдельному лицу, не работающему на данном пред­приятии,выдаются при предъявлении им паспорта или иного до­кумента, удостоверяющего личность,по расходному кассовому ордеру, где проставляются подпись в получении и данныепредъяв­ленного документа.

Заработная плата, пособия, премии выплачиваются кассиром поплатежным ведомостям без составления расходного кассового ордера на каждогополучателя. По истечении трех рабочих дней, установленных для выплатызаработной платы, бухгалтер выпи­сывает расходный кассовый ордер на общуювыплаченную по платежной ведомости сумму. Никаких подчисток, помарок илиисправлений в кассовых документах не допускается.

Деньги по кассовым ордерам принимаются и выдаются толь­ко вдень составления этих документов. Приходные и расходные кассовые ордера илизаменяющие их документы не выдаются на руки лицам, вносящим или получающимденьги. Они передаются в кассу лицом, выписавшим документ. При выдаче денежныхсредств по доверенности она прилагается к расходному кассово­му ордеру иливедомости на выдачу средств.

При завершении операции кассир обязан подписать расход­ныйили приходный кассовые ордера вместе с приложенными к ним документами, погаситьих штампом или надписью: приход­ные документы — «Получено», расходные- «Оплачено» с указа­нием числа, месяца, года.Все приходные ирасходные кассовые

ордера, а также заменяющие ихдокументы до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрацииприходных и расходных кассовых ордеров, и документу присваивается по­рядковыйномер.

Журнал регистрации (ф. № КО-3) построен таким образом, что по его даннымконтролируется целевое назначение полученных и израсходованных наличныхденежных средств организацией, при­сваиваются номера кассовым документам,проверяется полнота произведенных кассиром операций.

Корешок чека

№021300

«3» марта 2001 г.

Чек выдан

Карповой З.П.

Линия отреза Центральный Банк РФ Чек действителен в течение 10 дней, не считая дня выдачи Фирма «Лада»

№021300

В кассу контрольная марка

/>

(чекодатель)                                         40720

   Номер счета чекодателя

/>

Чек №021300 на

 64800 руб. — коп.

Место для наклейки контрольной марки />

(кому)

Подписи:

Морозов

(цифрами)

г. Москва

/>

(место выдачи)

3марта 2001 г.

/>

(число, месяц прописью)

Бизнес-банк

/>

(первая)

Николаев

/> наименование учреждения) />

(вторая)

Чек получил

«3» марта 2001 г.

Карпова

/>

Заплатите Карповой Зое Павловне

/>

(кому) шестьдесят четыре тысячи восемьсот руб.

/> (сумма прописью) />

Подписи:  Морозов   Николаев

Оборотная сторона чека

Символ Цели расхода Сумма, руб. 40 Заработная плата 64000 50 Пенсии, пособия и страховые возмещения 800 43 Командировочные без лимита - 53 Хозяйственно-операционные расходы -

Подписи: Морозов Николаев

Указанную в настоящем чеке сумму получил Карпова

Отметки, удостоверяющие личность получателя

Предъявлен                                                                               №

                                     (наименование документа)

Выдан

2001 г.

                                          (наименование учреждения)

Место выдачи

Бухгалтер Титова                                              Контролер

Объявление на взнос наличными

Бизнес-банк г. Москва Объявление № 253

«06» марта 2001 г.

Д. № 20202 К. № 40720

370-00 руб.

сумма цифрами

Род операции 3

Талон

к объявлению № 253

«06» марта 2001 г.

Бизнес-банк г. Москва Квитанция № 253

«06» марта 2001 г.

/>

(на взнос наличными)

           фирма «Лада»

(в приеме наличными)

Принято от фирмы «Лада»

/>

Принять от

фирмы «Лада»

/> (от кого) />

(от кого)

через кассира Карпову З.П. для зачисления на счет Фирмы «Лада»

/>

Д. сч. № 20202 № 40720

К. сч. получателя

Символ              Сумма кассового           цифрами плана                     370 руб. 62

/>

для зачисления на счет № 40720 Фирма «Лада»

/>

(наименование получателя)

За что — остаток невыданной зарплаты

/>

(наименование получателя)

За что — остаток невыданной зарплаты

/>

Сумма                      Сумма прописью                  цифрами

Триста семьдесят 370-00 руб. руб. 00коп.

Ст. бухгалтер (бухгалтер) Титова

Указанную в квитанции сумму принял кассир Иванова

Квитанция действительна при наличии подписей ст. бухгалтера (бухгалтера) и кас­сира и оттиска печати кассы или одной подписи кассира с оттиском штампа кон­трольного аппарата на обороте квитанции

/>

Сумма Триста семьдесят прописью руб. 00коп.

Подпись вносителя Карпова Деньги принял кассир Иванова

Объявления, талоны и квитан­ция заполняются чернилами или пастой шариковых ручек

/> /> />

Общая сумма цифрами Бухгалтер Титова Кассир Иванова

Квитанцией служить не может

/>

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Фирма «Лада»                                                                        Лист48

Кассовая книга (извлечение) касса за 03 — 06 марта 2001 г.

№ доку­мента От кого получено и кому выдано Корреспон­дирующие счета* Приход Расход 03.03 Остаток на начало дня 120 129 По чеку №021200 64800

Итого за день

Остаток на конец дня

в том числе на заработную плату

64800

64920

64800

05.03 Остаток на начало дня 64920

70

71

72

Дмитриеву О.К. — в подотчет Антонову А.Т. — перерасход по авансовому отчету № 101 Заработная плата, выданная персоналу за февраль -

100

25

63630

Итого за день

Остаток на конец дня

в том числе на заработную плату

1 165

370

63755 06.03 Остаток на начало дня 1 165 73 Сдан на расчетный счет остаток (невыданной) депонированной заработной платы 370

Итого за день

Остаток на конец дня

в том числе на заработную плату

795 370

Кассир Карпова

 проверил и документы в количестве одного приходного и трех расходных принял Бухгалтер Скворцова

* — корреспонденция счетов проставляется бухгалтером на второмэкземпля­ре кассовой книги (отчет кассира), который остается в бухгалтерии орга­низациивместе с кассовыми документами.

Кассовая книга (ф. № КО-4) ведется кассиром. Каждая органи­зация можетиметь только одну кассовую книгу. Листы в книге нумеруют, прошнуровывают иопечатывают сургучной (обычно круглой) печатью организации. На последнейстранице книги де­лается надпись: «В настоящей книге всего пронумерованостра­ниц. ..» и проставляются подписи руководителя и главного бухгал­тераорганизации.

Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах через ко­пировальнуюбумагу. Вторые экземпляры должны быть отрыв­ными, они служат отчетом кассира.Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге запрещаются,исправления, сделан­ные корректурным способом, заверяются подписями кассира иглавного бухгалтера. Разрешается ведение кассовой книги с ис­пользованиемвычислительной техники.

Записи в кассовую книгу производятся_5разу после получе­нияиди выдачи денег, кассир обязан подсчитать итоги опера­ций за день, вывестиостаток денег в кассе и передать в бухгал­терию отчет с приходными и расходнымикассовыми доку­ментами под расписку в кассовой книге (на первом экземпляре).Кассовая книга ведется ежедневно с расчетом остатка на конец каждого дня.Бухгалтеры и другие счетные работники, имеющие право подписи кассовыхдокументов, не могут исполнять обя­занности кассиров.

2. Синтетическийучет кассовых операций

Для учета наличия идвижения денежных средств организа­ции используется активный счет 50«Касса». Сальдо счета указы­вает на наличие суммы свободных денегорганизации на начало месяца; оборот по дебету — поступившие наличными в кассу,а по кредиту — суммы, выданные наличными. В развитие счета 50 «Кас­са»могут быть открыты организацией следующие субсчета:

1 «Касса организации»;

2«0перационная касса»;

3" Денежные документы";

4 «Касса в иностранной валюте» и др.

По своему характеру операции похожи, так как связаны с дви­жениемденежной наличности, но ответственные лица и место со­вершения операцийразличны. Так, наибольший объем операций обычно выполняет касса организации(субсчет 1 «Касса органи­зации»). К ним относятся: получение наличныхденежных средств с расчетных счетов, сдача излишка кассы на расчетные счета,под­готовка и сдача наличных инкассаторским службам, выдача за­работной платы,пособий, денежных средств под отчет, получе­ние наличными за реализованнуюпродукцию, работы, услуги, выдача наличных операционным кассам и получение отних вы­ручки и т.п.

Субсчет 2 «Операционная касса» используетсяорганизацией при наличии в ее составе для выполнения уставной деятельностибилетных и багажных касс портов, вокзалов, речных пароходств, отделений связи идр. Последние получают и сдают денежную наличность кассе организации, если иноене предусмотрено в учет­ной политике организации (Сбербанк, инкассатор).Субсчет 3 «Де­нежные документы» предназначен для учета оплаченныхпутевок в санатории, дома отдыха, марок госпошлины, авиабилетов и др.

На каждом из субсчетов может отражаться денежная налич­ность,выраженная в национальной валюте (рублях) и по видам иностранной валюты(долларахСША, немецкой марке и т.п.). Для их учета открывается субсчет4 «Касса в иностранной валюте».

Напомним, что при соответствующихусловиях организация должна вести книгу принятых и выданных денежных средств(ф. № КО-5). Используется она для учета наличных денежных средств, выданныхкассиром организации, другим кассирам или раздат­чикам (доверенным лицом) ивозврата документов, подтвержда­ющих их выплату или оставшуюся денежнуюналичность.

При журнально-ордерной форме учетакассовые операции, записанные по кредиту счета 50, отражаются в журнале-ордере №1 (см. с. 98). Обороты по дебету этого счета записываются в разныхжурналах-ордерах и, кроме того, контролируются ведо­мостью № 1 (см. с. 99).

Основанием для заполнения журнала-ордера № 1 и ведомости № 1служат отчеты кассира. Каждому отчету в регистре отводит­ся одна строканезависимо от периода, за который составлен кас­совый отчет. Количество занятыхстрок в журнале-ордере и ведо­мости должно соответствовать количеству сданныхкассиром отчетов.

В кассе организации могут храниться не тольк9 наличные де­нежныесредства, но и ценные бумаги, денежные документы, яв­ляющиеся бланками строгойотчетности.

Фирма «Лада»

Журнал-ордер № 1

по кредиту счета 50 «Касса» в дебет счетов (извлечение)

за март 2001 г.

Субсчет 1 «Касса организации»                                 

51 76 57 70 71 91 № п/п Дата (или за какое число) «Расчет-ные счета» «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» «Перево-ды в пути» «Расчеты с персона­лом по оплате труда» «Расчеты с под­отчет­ными лицами» «Прочие доходы и рас­ходы» Итого 1           03-06         370                 -                       -             63630           125                                64125 2           07-31           -                   1170             17400         68910          850                                 88330 Итого                     370                1170              17400        132540         975                              152455

Субсчет 3 «Денежные документы»

51 76 57 70 71 91 № Дата «Расчетные счета» «Расчеты с разными «Переводы в пути» «Расчеты «Расчеты «Прочие Итого п/п (или за какое число) дебиторами кредиторами» с персона лом по ­ оплате труда» с подотчет ными ­ лицами» доходы и расходы» 1 03-06 - 2 07-31 - - -

-

- 600 600 Итого - - - 600 600

Всего по кредиту      370           1170            17400            132540      975             600              153055

Счета 50 «Касса»