Реферат: Учет готовой продукции и ее реализации

Содержание

1. Учетготовой продукции и ее реализации

1.1.Понятие и оценка готовой продукции

1.2Система счетов для учета готовой продукции

1.3 Виды иучет расходов, связанных с продажей готовой продукции

1.4Документальное оформление операций движения готовой продукции

2.Практическая часть

2.1.Краткая характеристика предприятия

2.2Учетная политика предприятия

2.3Хозяйственные операции        

Литература        

/>1.        Учет готовойпродукции и ее реализации/>/> 1.1 Понятие и оценкаготовой продукции

В соответствии с ПБУ 5/01 готоваяпродукция является частью материально-производственных запасов, предназначенныхдля продажи. Готовая продукция — активы организации, законченные обработкой(комплектацией), технические и качественные характеристики которыхсоответствуют условиям договора или требованиям иных документов, в случаях,установленных законодательством. Изделия, не прошедшие всех стадий обработки ине принятые техническим контролем, учитываются в составе незавершенногопроизводства. Также в составе незавершенного производства остается продукция,подлежащая сдаче заказчиком на месте и не оформленная актом приемки.

Для организаций, выполняющих работы иоказывающих услуги, продукцией их производственной деятельности являютсявыполненные для других организаций работы и оказанные услуги.

Основными задачами бухгалтерского учета готовой продукцииявляются:

контроль за выполнением заданий по объему, ассортименту, качествувыпущенной продукции и обязательств по ее поставкам

контроль за выполнением плана по реализации продукции исвоевременностью расчетов с покупателями и заказчиками;

контроль за сохранностью готовой продукции и соблюдениемустановленных лимитов;

контроль за соблюдением сметы расходов, связанных сотгрузкой и реализацией продукции;

своевременное и достоверное определение результатов,связанных с отгрузкой и реализацией продукции и др.

Важнейшей предпосылкой решения перечисленных задач являетсяэкономически обоснованная классификация готовых изделий по определеннымпризнакам, позволяющим отличать одно изделие от другого (модель, фасон, размер,сорт, марка и т. п.).

Продукция предприятий по своему составу и назначениюделится на валовую и товарную.

В состав валовой продукции предприятия включают стоимостьготовых изделий, полуфабрикатов и услуг производственного характера,предназначенных для использования как внутри предприятия, так и отпущенных насторону, стоимость изготовления и ремонта тары, если она не включается в ценупродукции. Валовая продукция характеризует общий объем производственнойдеятельности предприятия независимо от степени готовности продукции.

Товарная продукция — это продукция, предназначенная дляреализации потребителям. При этом необходимо иметь в виду, что если предприятиепроизводит продукцию из давальческого сырья, то она включается в составТоварной продукции без стоимости сырья, т. е. по стоимости обработки.

Учет готовой продукции на предприятиях ведут по видам,сортам и местам хранения в натуральных, условно-натуральных и стоимостныхпоказателях.

Количественный учет готовой продукции по ее видам и местамхранения в основном аналогичен порядку количественного учета материальныхзапасов. Как и по материальным запасам, по готовой продукции составляютноменклатуру-ценник. Кроме того, разрабатываются справочники, в которыхсодержатся сведения о продукции, облагаемой и необлагаемой различными видаминалогов, о плательщиках и грузополучателях, среднеквартальной и среднегодовойсебестоимости и др.

Оценка готовой продукции. Готовая продукция, в зависимостиот принятой учетной политики, оценивается и отражается в бухгалтерском учете ибалансе предприятия по фактической или нормативной (плановой) себестоимости.При этом в стоимость готовой продукции включают либо все затраты, входящие впроизводственную себестоимость, либо только прямые расходы, когда косвенныерасходы списываются со счета 26 «Общехозяйственные расходы» на счет90 «Продажи».

При организации синтетического учета готовой продукции пофактической производственной себестоимости аналитический учет отдельныхнаименований изделий может вестись по фактической производственнойсебестоимости или по учетным ценам.

Оценка готовой продукция по фактической производственнойсебестоимости на практике используется сравнительно редко, в основном на мелкихпредприятиях и предприятиях индивидуального производства с ограниченнойноменклатурой продукции.

Для большинства видов производств такой способ оценкислишком трудоемок, поскольку фактическую себестоимость готовой продукции можноопределить только по окончании отчетного месяца. В течение же месяца постояннопроисходит движение продукции — выпуск, отгрузка и реализация. В этих условияхв текущем учете применяется условная оценка продукции: плановая себестоимость,отпускная цена и т. п.

При использовании в текущем учете учетных цен обособленновыделяются отклонения фактической производственной себестоимости изделий от ихстоимости по учетным ценам.

При списании отгруженной и реализованной готовой продукциисумма отклонений фактической производственной себестоимости от стоимости поучетным ценам определяется по среднему проценту отклонений, сложившемуся поготовой продукции в отчетном месяце.

/>/>/>/>1.2Система счетов для учета готовой продукции

Учетготовой продукции, а также товаров ведется на счетах раздела IV Плана счетов«Готовая продукция и товары».

Наактивном счете 41 «Товары» ведется учет товарно-материальных ценностей, приобретенныхв качестве товаров для перепродажи. Обычно этот счет используется ворганизациях торговли и общественного питания. На предприятиях, осуществляющихпроизводственную деятельность, на счете 41 ведется учет товаров, которыеприобретаются специально для дальнейшей продажи, а также учет изделий,необходимых для комплектации готовой продукции, стоимость которых не включаетсяв себестоимость продукции.

Наактивном счете 42 «Торговая наценка» ведется учет торговых наценок, этот счетиспользуется только на предприятиях розничной торговли.

Наактивном счете 43 «Готовая продукция» ведется учет наличия и движения готовойпродукции на предприятиях, осуществляющих изготовление и реализацию продукции.Аналитический учет готовой продукции ведется по местам хранения и видампродукции.

Наактивном счете 44 «Расходы на продажу» ведется учет затрат, связанных спродажей готовой продукции и товаров, выполнением работ и оказанием услуг.

Наактивном счете 45 «Товары отгруженные» ведется учет готовой продукции, котораяотгружена покупателю, но еще не оплачена. Поэтому стоимость отгруженнойпокупателю продукции до получения за нее платежа отражается на дебете счета 45,а при полной оплате продукции ее стоимость списывается с кредита счета 45.

Наактивно-пассивном счете 90 «Продажа» ведется учет реализации готовой продукции.В процессе реализации предприятие получает денежные средства, возмещающиезатраты предприятия на ее производство, и часть прибыли в составе выручки отреализации.

/>/>/>/>

1.3 Виды и учетрасходов, связанных с продажей готовой продукции

Учетрасходов, связанных с реализацией готовой продукции/>, которыеназывают коммерческими расходами/>, ведется на счете 44«Расходы на продажу». На этом счете ведется учет следующих видов коммерческихрасходов:

расходына тару и упаковку готовой продукции на складах;

расходына транспортировку, хранение, погрузочно-разгрузочные работы;

расходына рекламу готовой продукции;

услугимаркетинга;

расходына участие в выставках и ярмарках;

комиссионныесборы сбытовым и посредническим организациям и т.д.

Коммерческиерасходы, связанные с реализацией готовой продукции, работ и услуг в течениемесяца отражаются на дебете счета 44 «Расходы на продажу», а в конце месяцаитоговая сумма коммерческих расходов списывается с кредита счета 44 на счетреализации 90 «Продажи», и счет 44 закрывается. Поэтому данный счет сальдо неимеет и в балансе не отражается.

Примерыбухгалтерских проводок по учету коммерческих расходов приведены в табл. 1.

Таблица1 Бухгалтерские проводки по учету коммерческих расходов

Содержание операции Дебет Кредит 1. Списана тара на упаковку продукции 44 10 2. Начислена заработная плата за выполнение упаковочных работ 44 70 3. Начислен социальный налог на эту заработную плату 44 69

4. Акцептованы счета:

за рекламу готовой продукции

хранение продукции на складе

доставку продукции покупателю

44

44

44

60

60

60

5. Подотчетное лицо оплатило за погрузку готовой продукции в вагоны 44 71 6. Оплачены из кассы посреднические и прочие коммерческие расходы, связанные с реализацией 44 50 7. В конце месяца списаны коммерческие расходы на счет реализации 90 /> />/>/>/> 1.4 Документальноеоформление операций движения готовой продукции

Выпущенные из производства готовые изделия сдаются на складпредприятия и документально оформляются. Документы, отражающие выпуск и сдачуготовой продукции, имеют общее назначение, в основном одинаковые реквизиты, ивыписываются в двух экземплярах под одним номером. В них указываетсяцех-сдатчик, склад-получатель, наименование и номенклатурный номер изделия,дата сдачи, учетная цена и количество сданной продукции. Один экземплярдокумента находится в производственном цехе, а второй — на складе. На каждуюпартию сдаваемой продукции делают запись в обоих экземплярах приемно-сдаточныхдокументов. После окончания сдачи всей продукции в обоих экземплярахприемо-сдаточных документов по каждому наименованию, виду и сорту подсчитываюти записывают количество штук или вес цифрами и прописью. Данные о сдаваемойпродукции подтверждаются распиской приемщика в экземпляре сдатчика и, наоборот,распиской сдатчика в экземпляре приемщика.

К приемо-сдаточным документам, как правило, прилагаетсязаключение лаборатории или отдела технического контроля о качестве продукцииили делается отметка об этом на самом документе. При этом следует обратитьвнимание на то, что данные первичных документов о выпущенной продукции должнысоответствовать данным журналов оперативного производственного учета.

Отгрузка и отпуск готовых изделий покупателямосуществляется на основании заключенных с ними договоров или непосредственно впроцессе свободной торговли.

Оперативный учет выполнения договоров о реализациипродукции ведет отдел сбыта, который выписывает приказ-накладную. В нейобъединяются два документа: приказ складу на отгрузку продукции и накладная наотпуск продукции со склада.

Данные приказа на отпуск продукции заполняет отдел сбыта, аданные о фактическом отпуске — материально ответственное лицо, отпустившеепродукцию.

Фактический отпуск продукции со склада оформляютсчетом-фактурой, товарно-транспортной накладной. Представители местныхпокупателей получают продукцию на складах по предъявлении доверенностей ирасписки в приказе-накладной. При доставке продукции покупателямцентрализованно, в получении продукции со складов расписываются работникитранспортно-экспедиционной службы.

Иногородним покупателям продукция отгружаетсяжелезнодорожным, автомобильным или водным транспортом. В этом случаеприказ-накладная является сопроводительным документом груза в пути и передаетсягрузополучателю вместе с продукцией. Грузоотправитель при отгрузке продукцииполучает от станции (пристани) отправления товарную квитанцию и квитанцию оприеме груза.

При централизованной доставке готовой продукции покупателямавтомобильным транспортом производственное предприятие может заключить договорна транспортные услуги с автотранспортным предприятием, а последние — со своимишоферами о материальной ответственности за сохранность продукции. Лицам,осуществляющим централизованную доставку продукции, выдается «Книгарегистрации сданных документов» с помещенной в ней доверенностью на правополучения продукции для доставки по назначению. Отпуск продукции оформляюттоварно-транспортной накладной. Обычно ее выписывают в четырех экземплярах:первый остается у грузоотправителя для списания отгруженной продукции сосклада; остальные экземпляры, заверенные подписью и печатью грузоотправителя,вручаются водителю. Водитель затем сдает грузоотправителю второй экземпляр сотметкой о передаче груза покупателю, а третий и четвертый — в своеавтохозяйство.

К товарным документам прилагаются спецификации (упаковочныеведомости), в которых приводится подробный перечень отгруженной продукции идается ее характеристика, паспорта и проспекты на конкретные изделия,сертификаты качества продукции и другие документы, обусловленные договоромпоставки.

На основании товарных документов бухгалтерия предприятиявыписывает на имя покупателя расчетные документы — платежное требование,платежное требование-поручение и счет-фактуру для учета налога на добавленнуюстоимость. В расчетных документах указывают наименование и местонахождениепоставщика и покупателя, номер договора поставки, вид отправки, сумму платежапо договору, стоимость дополнительно оплачиваемых тары и упаковки, транспортныетарифы, подлежащие возмещению покупателями (если это предусмотрено договором),сумму налога на добавленную стоимость, выделяемую отдельной строкой. Приотгрузке изделий, не являющихся объектами налогообложения по НДС, расчетныедокументы выписывают без выделения суммы НДС, и на них делают надпись илиставят штамп «Без налога (НДС)».

/>2.        Практическая часть/> 2.1 Краткаяхарактеристика предприятия

Акционерное общество «РОЛТОМ» является одним изведущих производителей шариковых подшипников в России. Компания, организованнаяв 1992 г. на базе Государственного подшипникового завода (ГПЗ-5, год основания1941), находится в г. Томске и насчитывает более 3800 человек.

«РОЛТОМ» производит более 300 стандартных типовшариковых подшипников, начиная от миниатюрных с диаметром посадочного отверстия2 мм до больших с диаметром 220 мм. Изготовленные из высококачественных сталей и сплавов они нашлиприменение в авиастроении и космической промышленности, автомобильном исельскохозяйственном машиностроении, в бытовой технике.

Это направление начинает набирать обороты,так как в нашей стране намечается тенденция оживления машиностроительногокомплекса.

Основными потребителями это типаподшипников являются ОАО «КАМАЗ», а также заводы изготавливающиеэлектродвигатели: томский «Сибэлектромотор», Ярославский моторныйзавод, Челябинский и Волгоградский тракторные заводы.

/>2.2 Учетная политика предприятия

Основа составления

Бухгалтерская отчетность Общества составляетсяв порядке и в сроки, предусмотренные Федеральным Законом от 21.11.96 №129-ФЗ “Обухгалтерском учете” и другими нормативными актами Российской Федерации,регламентирующими ведение бухгалтерского учета и отчетности.

Бухгалтерская отчетность Обществаформируется бухгалтерией генеральной дирекции Общества на основании обобщеннойинформации об имуществе, обязательствах и результатах деятельности Общества сучетом информации, предоставляемой бухгалтериями региональных филиалов.Формирование отчетности бухгалтериями региональных филиалов производится наосновании данных, предоставляемых бухгалтериями структурных подразделений.

Краткосрочные и долгосрочные активы иобязательства

В отчетности активы (обязательства)отнесены к краткосрочным, если срок обращения (погашения) их не превышает 12месяцев после отчетной даты. Все остальные активы и обязательства представленыв отчетности как долгосрочные.

Нематериальные активы

В составе нематериальных активов Обществаотражены исключительные права на компьютерные программы.

Нематериальные активы принимаются кбухгалтерскому учету по первоначальной стоимости.

Погашение стоимости нематериальных активовпроизводится путем накопления сумм начисленной амортизации на счете 05“Амортизация нематериальных активов”.

В отчетности нематериальные активыпоказаны по первоначальной стоимости за минусом сумм амортизации, накопленнойза все время использования. Сумма амортизационных отчислений по нематериальнымактивам определена ежемесячно по нормам, рассчитанным исходя из их первоначальнойстоимости и срока их полезного использования линейным способом. Определениесрока полезного использования нематериальных активов производится исходя изожидаемого срока использования объекта, в течение которого организация можетполучать экономическую выгоду (доход). Ожидаемый срок полезного использованияобъекта нематериальных активов определен специально созданной комиссией всоответствии с методическими указаниями по учету нематериальных активов иутвержден генеральным директором Общества

Основные средства

В составе основных средств отраженыздания, сооружения, оборудование, транспортные средства, вычислительнаятехника, оргтехника, земельные участки, машины и другие объекты со срокомслужбы более 12 месяцев, используемые в оказании услуг и производствепродукции, либо для управленческих нужд Общества.

Объекты основных средств приняты к учетупо фактическим затратам на приобретение (сооружение).

В отчетности основные средства показаны попервоначальной (восстановительной) стоимости за минусом сумм амортизации,накопленной за все время эксплуатации.

Начисление амортизации по основнымсредствам производится линейным способом, исходя из первоначальной стоимостиили текущей (восстановительной) стоимости (в случае проведенных переоценок)объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из срокаполезного использования этого объекта.

Объекты капитального строительства,находящиеся во временной эксплуатации до ввода их в постоянную эксплуатацию, атакже объекты недвижимого имущества, на которые отсутствуют документы,подтверждающие государственную регистрацию объектов недвижимости вустановленных законодательством случаях, амортизируются, начиная с первогочисла месяца, следующего за месяцем начала их фактического использования

В течение отчетного периода по земельнымучасткам и объектам жилищного фонда амортизация не начислялась.

Объекты основных средств стоимостью неболее 10 000 рублей за единицу, а также книги, брошюры и т.п. издания,приобретенные начиная с 01.01.2002 года, списываются на затраты производства(расходы на продажу) по мере отпуска их в производство или эксплуатацию сиспользованием счета 02 «Амортизация основных средств». В целях обеспечениясохранности этих объектов в производстве или при эксплуатации в Обществе осуществляетсянадлежащий контроль за их движением на счете 01 «Основные средства».

Затраты на проведение всех видов ремонтавключены в расходы по обычным видам деятельности отчетного периода. Резервпредстоящих расходов на ремонт основных средств не создавался.

Начисленные до принятия к учету объектовосновных средств проценты по кредитам, привлеченным для финансированияприобретения (сооружения) этих объектов, включены в их первоначальнуюстоимость. Проценты, начисленные после принятия объектов основных средств кучету, отражены в отчете о прибылях и убытках в составе операционных расходов.

Амортизация по основным средствам,полученным по договорам финансовой аренды (лизинга) и учтенным в составеосновных средств Общества, начислялась линейным способом, исходя из срокаполезного использования.

Материально-производственные запасы

Бухгалтерский учет материально — производственных запасов осуществлялся поучетным ценам, под которой понимается:

при приобретении МПЗ за плату – цена поставщикав соответствии с договором поставки (купли-продажи);

при изготовлении МПЗ самой организацией –сумма фактических затрат, связанных с их производством;

при внесении МПЗ в счет вклада в уставныйкапитал организации – денежная оценка, согласованная учредителями с учетомтребований Закона «Об акционерных обществах»;

при получении МПЗ по договору дарения (безвозмездно),а также остающихся от выбытия основных средств и другого имущества – текущаярыночная стоимость на дату принятия к бухгалтерскому учету;

при получении МПЗ по договорам,предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами –стоимость активов, переданных или подлежащих передаче Обществом.

Готовая продукция учитывается пофактической производственной себестоимости изготовления без использования счета40 «Выпуск продукции (работ, услуг)».

Оценка выбывающихматериально–производственных запасов (кроме драгоценных металлов) производитсяпо средней себестоимости.

Задолженность покупателей и заказчиков

Задолженность покупателей и заказчиковотражается в отчетности с учетом НДС, уплачиваемого в бюджет после полученияоплаты по дебиторской задолженности, и определяется исходя из цен,установленных договорами между Обществом и покупателями (заказчиками) с учетомвсех предоставленных Обществом скидок (накидок). Нереальная ко взысканиюзадолженность списывалась с баланса по мере признания ее таковой.

Задолженность, непогашенная в сроки,установленные договорами, и не обеспеченная соответствующими гарантиями,показана за минусом резервов по сомнительным долгам.

Величина резерва определена отдельно покаждому долгу на основании проведенной инвентаризации в зависимости отплатежеспособности должника и вероятности погашения долга.

Добавочный и резервный капитал

Добавочный капитал образован за счетприроста стоимости основных средств, определяемого при переоценке.

Общество создает резервный капитал,предназначенный для покрытия потерь, которые хотя и не определены конкретно, номогут иметь место в хозяйственном обороте. Резервный капитал создается за счетчистой прибыли Общества.

Кредиты и займы полученные

Общество осуществляет перевод долгосрочнойзадолженности по полученным кредитам и займам в состав краткосрочной в момент,когда по условиям договора займа и (или) кредита до возврата основной суммыдолга остается 365 дней.

Дополнительные затраты, производимые всвязи с получением кредитов или займов, включают расходы, связанные с:

оказанием Обществу юридических иконсультационных услуг;

проведением экспертиз;

потреблением услуг связи;

другими затратами, непосредственносвязанными с получением займов в денежной форме.

Включение дополнительных затрат, связанныхс получением займов и кредитов, размещением заемных обязательств, производитсяв отчетном периоде, в котором были произведены указанные расходы.

Начисление процентов по полученнымкредитам (займам) производится ежемесячно в соответствии с порядком,установленным в договоре.

По займам, полученным в денежной форме ипривлеченным путем выдачи собственных векселей Общества, сумма дисконта,причитающегося к оплате векселедержателю, включается в состав операционныхрасходов.

Расчеты по налогу на прибыль

В 2009 году рассчитываются и отражаются вучете и отчетности отложенные налоговые активы и обязательства по налогу наприбыль, подлежащие погашению в последующие отчетные периоды.

Текущим налогом на прибыль признаетсяналог для целей налогообложения, рассчитанный в соответствии с требованиями 25главы Налогового Кодекса Российской Федерации и определенный в бухгалтерскомучете исходя из величины условного налога на прибыль, скорректированной насуммы постоянных налоговых активов и обязательств, а также отложенных налоговыхактивов и обязательств отчетного периода.

Текущий налог на прибыль признается вотчетности в качестве обязательства перед бюджетом, равного неоплаченнойвеличине налога на прибыль.

Условный расход (доход) по налогу наприбыль рассчитывается как произведение бухгалтерской прибыли (убытка) наставку по налогу на прибыль, установленную законодательством РоссийскойФедерации по налогам и сборам.

Состоявшиеся переплаты по налогу наприбыль в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные территориальныебюджеты отражены в составе дебиторской задолженности.

Признание доходов

Доходы Общества подразделяются на доходыот обычных видов деятельности и прочие доходы (операционные, внереализационныеи чрезвычайные доходы).

Выручка от продажи продукции и оказанияуслуг признается по методу начисления, то есть по мере оказания услуг, иотражается в отчетности за минусом налога на добавленную стоимость, налога спродаж, таможенных пошлин и скидок, предоставленных покупателям.

Выручка от продажи продукции на условияхтоварообмена (бартера) определяется по стоимости ценностей, полученных илиподлежащих получению Обществом, рассчитанной исходя из цен, по которым всравнимых обстоятельствах обычно Общество определяет стоимость аналогичныхценностей.

Доходы от предоставления активов Общества варенду относятся к доходам от прочих видов деятельности.

Дивиденды в составе прочих доходов признаютсяпо мере объявления.

Признание расходов

Расходы в зависимости от их характера инаправлений деятельности подразделяются на расходы по обычным видамдеятельности и прочие расходы.

Расходы по обычным видам деятельностисформированы в сумме, исчисленной в денежном выражении, равной величине оплатыв денежной и иной форме или величине кредиторской задолженности.

Общество калькулирует полнуюпроизводственную себестоимость оказанных услуг, выполненных работ,реализованной продукции без выделения управленческих и коммерческих расходов.

Инвентаризация имущества и обязательствпроведена в сроки:

основных средств – не реже одного раза вдва года по состоянию на 1 ноября отчетного года;

нематериальных активов – ежегодно посостоянию на 1 декабря отчетного года;

незавершенного капитального строительства идругих капитальных вложений – ежегодно по состоянию на 1 ноября отчетного года;

сырья, материалов, драгоценных металлов,оборудования к установке, полуфабрикатов, товаров, готовой продукции на складах- ежегодно по состоянию на 1 ноябряотчетного года;

незавершенного производства –ежеквартально по состоянию на конец квартала;

доходов и расходов будущих периодов — ежегодно по состоянию на 31 декабряотчетного года;

денежных средств на счетах в учрежденияхбанков – ежегодно по состоянию на 31 декабря отчетного года;

денежных средств в кассе — не реже чем один раз в квартал;

долгосрочных финансовых вложений — ежегодно по состоянию на 31 декабря отчетногогода;

краткосрочных финансовых вложений,денежных документов – ежеквартально по состоянию на конец квартала;

расчетов с дебиторами и резерва посомнительным долгам – ежеквартально по состоянию на конец квартала;

расчетов с кредиторами (по расчетам соператорами связи) — ежеквартальнопо состоянию на конец квартала, с остальными кредиторами – один раз в год посостоянию на 31 декабря отчетного года;

расчетов по налогам и обязательнымотчислениям в бюджет и внебюджетные фонды – ежегодно по состоянию на 31 декабряотчетного года;

расчетов по целевому финансированию –ежегодно по состоянию на 31 декабря отчетного года;

внутрихозяйственных расчетов – не режеодного раза в квартал;

расчетов с персоналом, подотчетными лицами– ежеквартально по состоянию на конец квартала;

резервов по условным обязательствам,резервов под обесценение финансовых вложений – ежегодно по состоянию на 31 декабряотчетного года.

/>2.3 Хозяйственные операции

Журнал регистрации хозяйственных операций

№ п/п Содержание операции Корреспондирующие счета Сумма Дт Кт 1 2 3 4 5 1

09.01.2009

Поступили от объединения «Труд» цветные металлы 180 кг по цене

13-50 на сумму 10 60 2430-00 НДС 19 60 437 2

09.01.2009

Поступили от объединения «Прогресс» металлоизделия 300 кг по цене

7-20 на сумму 10 60 2160 НДС 19 60 389 3

12.01.2009

Поступили от объединения

«Труд» цветные металлы 100 кг

по цене

13-50 на сумму 10 60 1350 НДС 19 60 243 4

13.01.2009

Отпущено со склада и израсходовано на нужды производства:

а) цветные металлы 280 кг по цене

13-50 на сумму 3780-00 в т.ч. на продукцию: А 20 А 10.1 2700-00 Б 20Б 10.1 1080-00 б) металлоизделия 300 кг по цене 7-20 на сумму 2160-00 в т.ч. на продукцию: А 20А 10.1 1800-00 Б 20Б 10.1 360-00 в) списан инвентарь за отчетный месяц 45 в т.ч. на продукцию: А 20 А 10.9 30 Б 20 Б 10.9 15 5

15.01.2009

От кооператива «Мир»

поступил автомобиль ГАЗ-53

08 60 1350000 НДС 19 60 270000 6

16.01.2009

Оприходован купленный автомобиль ГАЗ-53 в состав основных средств

01 08 1350000 7

20.01.2009

Продан транспортер «Восход» балансовой стоимостью

01 01 в 120000 Списана амортизация по проданному транспортеру 01 в 02 42000 Предъявлен счет покупателю за проданный ему объект основных средств 62 91.1 160000 Начислен НДС 91.3 68 21356 Списывается остаточная стоимость транспортера 91.2 01в 78000 8

20.01.2009

Определен финансовый результат от продажи транспортера

91.9 99 60644 9

30.01.2009

Начислена амортизация основных средств

НДС

63000 В т.ч. на продукцию: А 20 А 02 45000 Б 20Б 02 18000 10

30.01.2009

Начислена арендная плата за нежилые помещения и отнесена на производство продукции

26

19

60

60

30000

5400

В т.ч. на продукцию: А 20 А 26 15000 Б 20Б 26 15000 11

30.01.2009

Начислено объединению «Автотранс» за оказанные транспортные услуги и отнесено на продукцию А

20 А 76 3900 НДС 19 76 702

30.01.2009

Начислено кооперативу «Салют» за оказанные услуги по производству продукции

4500 12 В т.ч. на продукцию: А 20 А 60 3000 Б 20Б 60 1500 НДС 19 60 810 13

30.01.2009

Отнесены расходы по использованию личного транспорта на производство продукции

6300 в т.ч. на продукцию: А 20 А 71 3600 Б 20Б 71 2700 14

30.01.2009

Начислено ремонтному управлению № 1 за производственный ремонт основных средств

25 60 90000 НДС 19 60 16200 15

30.01.2009

Затраты по ремонту распределены на производство продукции А

20 А 25 60000 Б 20Б 25 30000 16

30.01.2009

Начислен налог на имущество

91.2 68 29920

02.02.2009

Авансовый отчет Соколовой В.И. о приобретении канцтоваров

10 71 6000 Материальные ценности переданы в производство и отнесены на продукцию А 20 А 10 3000 17 Б 20Б 10 3000

02.02.2009

Авансовый отчет гл. бухгалтера Семенова В.В. за командировочные расходы

26 71 78000 Расходы по командировке распределены на производство продукции В т.ч. на продукцию: А 20 А 26 45000 18 Б 20Б 26 33000

02.02.2009

Начислена заработная плата работникам за январь и распределена на производство продукции

420000 В т.ч. на продукцию: А 20 А 70 228000 Б 20Б 70 192000

02.02.2009

Справка бухгалтерии № 8. Начислен социальный налог от заработной платы работников и отнесен на производство продукции

110040 В т.ч. на продукцию: А 20 А 69 59736 19 Б 20Б 69 50304 20

02.02.2009

Произведены удержания из заработной платы работников за январь: налог на доходы с физических лиц

70 68 16655

09.02.2009

Сдано на склад готовой продукции в сумме материальных затрат В т.ч. на продукцию

817725 А-500 шт. 43 20 А 470766 21 Б-500 шт. 43 20 Б 346959 22

12.02.2009

Получен аванс от покупателя (заказчика)

51 62.2 820000 23

12.02.2009

Начислен налог на добавленную стоимость, подлежащий взносу в бюджет, с суммы аванса (предварительной оплаты)

76 НДС 68 125084 24

13.02.2009

Предъявлен к оплате счет за отгруженную продукцию

62.1 90.1 820000 26

13.02.2009

Списана фактическая производственная себестоимость отгруженной

продукции А -500 шт

продукции Б- 250 шт

90.2

90.2

43

43

470766

173479,5

27

13.02.2009

Начислен налог на добавленную стоимость

90-3 68 125084 28

13.02.2009

Списана прибыль от продажи продукции (работ, услуг)

90-9 99 50670,5 29

13.02.2009

Восстановлен налог на добавленную стоимость в сумме аванса (предварительной оплаты) в части, относящейся к проданной продукции

68 76 НДС 125084 30

13.02.2009

Зачтен аванс, полученный от покупателя (заказчика) при отгрузке продукции

62.2 62.1 820000 31

17.02.2009

Начислены проценты за пользование краткосрочным банковским кредитом

91.2 66 15000 32

18.02.2009

Перечислены проценты банку с расчетного счета

66 51 15000 33

19.02.2009

Поступили деньги с расчетного счета в кассу на выдачу заработной платы

50 51 450000 34

20.02.2009

Выдана заработная плата

70 50 395000 35

23.02.2009

Депонирована невыданная заработная плата

70 76.5 25000 36

24.02.2009

Определяется финансовый результат от прочих доходов и расходов

99 91.9 24920 37

24.02.2009

Начислен условный налог на прибыль

99 68 15936 38

27.02.2009

В конце месяца счет 99 закрывается 84 счетом

99 84 50458 /> /> /> /> /> />

Оборотно-сальдоваяведомость

счетов Наименование счетов Остаток на начало Обороты Остаток на конец Дт Кт Дт Кт Дт Кт 1 Основные средства   130 000   1512000 198000 1 444 000   2 Амортизация основных средств       105000   105 000 4 Нематериальные активы (патент) 6 500       6 500   8 Вложения в внеоборотные активы     1350000 1350000   10 Материалы 50 000   11940 11985 49 955   19 НДС по приобретенным ценностям     294181   294 181   20 Незавершенное производство 40000   817725 817725 40 000   43 Готовая продукция 50 000   817725 644246 223 479   50 Касса 1000   450000 395000 56 000   51 Расчетный счет 100 000   820000 465000 455 000   60 Задолженность поставщиков   38500 1773919   1 812 419 62 Задолженность покупателей 40 000   1800000 1640000 200 000   66 Задолженность по краткосрочному кредиту   20 000 15000 15000   20 000 68 Задолженность перед бюджетом   26000 125084 334035   234 951 70 Задолженность работникам по оплате труда   60 000 436655 420000   43 345 80 Уставный капитал   222 000       222 000 84 Нераспределенная прибыль     50458   50 458 82 Резервный капитал   12 000       12 000 83 Добавочный капитал   30000       30 000 71 Расчеты с подотчетными лицами     90300   90 300 76 НДС       125084 125084     76 Прочие дебиторы и кредиторы 1000   29602   28 602 25 Общепроизводственные расходы     90000 90000     26 Общехозяйственные расходы     108000 108000     69 Расчеты с внебюджетными фондами   10000 /> 110040   120 040 90 Продажи     820000 820000     91 Прочие доходы и расходы     204920 204920     99 Прибыли(убытки)     111314 111314        Итого 418 500 418 500 9909628 9909628 2769115 2769115

/> 

Литература

1.     Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изменениями от 23 июля 1998 г., 28 марта 2002 г.)

2.     Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утв. приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. N 34н) (с изменениями от 30 декабря 1999 г., 24 марта 2000 г.)

3.     Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99 (утв. приказом Минфина РФ от 6 июля 1999 г. N 43н)

4.     План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н)

5.     Захарьин В.Р. Теория бухгалтерского учета: Учебное пособие для студентов учреждений среднего профессионального образования. – М.: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2007. – 272 с.

6.     Блинова Т.В. Основы бухгалтерского учета: Учебное пособие для студентов учреждений среднего проф. образования.– М.: ФОРУМ, ИНФРА-М, 2006. – 224 с.