Реферат: Учет выбытия основных средств

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНСТВО ПООБРАЗОВАНИЮ

Кафедра бухгалтерскогоучета и аудита

Курсовая работа

Дисциплина: Бухгалтерскийучет

Тема:

«Учет выбытия основных средств»

2009


Содержание

 

Введение

1. Организация учетарасчетов с подотчетными лицами

2. Аналитический исинтетический учет

3. Приобретениеподотчетными лицами товарно-материальных ценностей, продукции

4. Служебные командировкипо России и за рубеж

4.1 Документальноеоформление командировки

4.2 Сроки служебныхкомандировок

4.3 Возмещение расходовпри служебных командировках и оплата суточных

4.4 Порядок выдачи ирасходования авансов при командировках

4.5 Отчет работника окомандировке

4.6 Зарубежныекомандировки

4.7 Отчеты о служебнойзагранкомандировке

Выводы

Практическое задание

Литература


Введение

В процессефинансово-хозяйственной деятельности у организаций часто возникаетнеобходимость приобретения материальных ценностей, а также различных работ,услуг не только по безналичному расчету, но и за наличные деньги. В такихслучаях обычно работнику выдаются наличные денежные средства под отчет длявыполнения определенных действий по поручению организации.       В подотчетвыдаются деньги для предстоящих командировочных расходов, для оплаты хозяйственныхрасходов, на представительские цели, для покупки за наличный расчет продукции вдругих организациях или у физических лиц, для оплаты выполненных работ,оказанных услуг, а также на иные хозяйственно-операционные цели.

С этихпозиций выбранная тема курсовой работы актуальна.

Методологическойосновой написания курсовой работы являются нормативные документы по ведениюбухгалтерского учета и отчетности, учебная литература.


1.Организация учета расчетов с подотчетными лицами

Не всеорганизации расплачиваются по безналичному расчету – перечисляя деньги сосвоего счета на счет продавца. Иногда гораздо удобней и быстрее оплатитьпокупку наличными, например, канцтовары, хозяйственный инвентарь, бензин дляслужебного автомобиля и другое. Для этого деньги из кассы выдаются сотрудникампод отчет. Они покупают то, что нужно, а затем составляют и сдают в бухгалтериюавансовый отчет. Если при покупке израсходованы не все деньги, то остаткисотрудник должен вернуть в кассу. Если же сотрудник добавил к выданным своиденьги, то сумму переплаты организация должна ему компенсировать.

Переченьподотчетных лиц и правила расчетов с ними можно включить в учетную политику,определяющую правила бухгалтерского учета. Только включенные в перечень лица могутполучать деньги под отчет. Он утверждается приказом руководителя предприятия.Все работники предприятия, получающие деньги под отчет, должны соблюдатьправила работы с наличностью. Они предусмотрены Порядком ведения кассовыхопераций в РФ, утвержденным решением совета директоров ЦБ РФ от 22 сентября1993 г. № 40. Так, в пункте 11 этого документа сказано, что сотрудник,получивший деньги под отчет, обязан отчитаться об их использовании и сделатьэто в срок.

Такимобразом, в приказе нужно не только перечислять подотчетных сотрудников, но иуказать, какую сумму каждый из них может получить за один раз, на какой срок икогда они должны сдавать авансовые отчеты в бухгалтерию. Если же понадобилосьвыдать деньги под отчет сотруднику, которого нет в списке, то составляетсяотдельный приказ, где нужно указать фамилию и должность сотрудника, срок, накоторый ему выданы деньги, дату, не позднее которой он должен сдать авансовыйотчет и т.д.

Во-первых,предприятие выдает своим сотрудникам наличные, когда направляет их вкомандировку — суточные, деньги на проезд до места назначения и обратно, напроживание в гостинице. Но прежде чем сотрудник получит деньги, руководительпредприятия должен издать приказ о командировке. В нем указывают фамилиюсотрудника, его должность, куда он отправляется и с какой целью, а также какаясумма командировочных ему положена.

Во-вторых,средства под отчет получают те сотрудники, которые расплачиваются наличными отимени своего предприятия с другими организациями и предприятиями. Например,водитель покупает у АЗС горюче-смазочные материалы для служебного автомобиля,секретарь марки, конверты на почте, бухгалтер – бланки документов в специализированныхмагазинах. Чтобы получить деньги, сотрудник пишет заявление на имя руководителяорганизации, в котором просит выдать необходимую сумму. Если руководительсогласен, он подписывает приказ. В нем указывается кому и на какие целивыдаются деньги.

Даже еслисотрудник не отчитался в срок по подотчетным деньгам, удерживать налог надоходы с физических лиц не нужно. Деньги, выданные под отчет, все равнопринадлежат организации, которая их выдала. Доходом работника они не являются иНДФЛ не облагаются.


2.Аналитический и синтетический учет

Расчеты сподотчетными лицами учитываются на счете 71. Это предусмотрено Планом счетовбухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий,утвержденным приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н. Причем ваналитических регистрах эти расчеты нужно отражать подробно – отдельно покаждому сотруднику и по каждому авансовому отчету.

Бухгалтервыписывает расходный кассовый ордер, указав в нем выдаваемую сумму, кассирвыплачивает сотруднику деньги, а подотчетник ставит свою подпись в ордере,дату. Это операция отражается проводкой: дебет 71 кредит 50 – выданы деньги вподотчет (обратная проводка – сданы неизрасходованные деньги подотчетнымсотрудником). Расходный кассовый ордер регистрируется в журнале регистрации приходныхи расходных кассовых документов. Ордер подписывается руководителем и главнымбухгалтером.

Потративденьги, сотрудник составляет авансовый отчет, его форма № АО -1 утвержденапостановлением Госкомстата России от 1 августа 2001 г. № 55.

Эту форму с 1января 2002 года должны применять все предприятия. Составляется он в 1экземпляре и важно, чтобы он был правильно оформлен. Подписан он должен бытьподотчетным лицом, руководителем, главным бухгалтером и сотрудникомбухгалтерии, принявшим этот отчет (Приложение 3). Сотрудник, который составляетавансовый отчет, он должен подтвердить свои расходы оправдательными документами(товарные и кассовые чеки, квитанции, проездные билеты и т.п.). В данном случаеэто товарный и кассовый чеки. Если же сотрудник представил в бухгалтериютоварный чек без подробной расшифровки, то можно создать комиссию, котораясоставит акт и укажет в нем, за что были уплачены деньги. В дополнение к товарномучеку обязательно должен быть приложен кассовый чек, исключение составляют теслучаи, когда у продавца есть право торговать без кассового аппарата.

Если изавансового отчета видно, что подотчетник истратил ровно столько, сколькополучил, то в этом случае сальдо будет нулевым и задолженность не образуется.

Если же частьденег осталась неизрасходованной, то работник должен вернуть остаток в кассупредприятия. Бухгалтер составляет приходный кассовый ордер. Если у работникавыданных денег не хватило, и он еще потратил свои, то возможны следующие варианты:

1)        руководительпредприятия признал, что перерасход оправдан, работнику должны возместитьразницу;

2)        руководительрешит, что работник проявил излишнюю самостоятельность, то сумму перерасходаему не компенсируют.

Суммы, невозвращенные подотчетными лицами в установленный срок, подлежат отражению покредиту счета 71 в корреспонденции со счетом 94 «Недостачи и потери от порчиценностей».

Следуетотметить, что счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» — активно-пассивный и ваналитическом учете он может иметь сальдо сразу по дебету (когда кто-то изработников не отчитался по подотчетным деньгам) и кредиту (сотрудник потратилсвои деньги, а предприятие их пока не вернуло).

Выдача денегсверяется с кассой (с проводкой). А кредиту 71 счета составляется мемориальныйордер № 18, особенностью данной формы учета является то, что мемориальныеордера пишутся на все регистры аналитического учета. Делается это, чтобы определитьитог оборотов, с указанием корреспондирующих счетов. Ордер регистрируется врегистрационном журнале по счетам синтетического учета и разносится в Главнойкниге. Сальдо показывается развернуто в синтетическом (Главная книга) ианалитическом учете, сверяются данные. На основании Главной книги составляетсяоборотная ведомость по счетам Главной книги и на ее основании составляется баланс.

Вбухгалтерском балансе дебиторскую задолженность по расчетам с подотчетнымилицами нужно указывать в строке 246 «Прочие дебиторы», а кредиторскую – построке 628 «Прочие кредиторы».


3.Приобретение подотчетными лицами товарно-материальных ценностей, продукции

Приобретениетоварно-материальных ценностей (канцелярских, хозяйственных товаров, комплектовбланков бухгалтерской отчетности, технической и экономической литературы ит.п.) в организациях розничной торговли должно подтверждаться чекомконтрольно-кассовых машин и товарным чеком, дополнительно содержащим отметку обоплате.

В кассовомчеке должны быть четко пропечатаны идентификационный номер продавца товара, егонаименование, номер кассовой машины, дата совершения операции, сумма.

Например, кавансовому отчету водителя организации необходимо приложить чекиконтрольно-кассовых машин АЗС, на которых производилась заправка автомобиля.Такой кассовый чек должен содержать следующие реквизиты: наименованиеорганизации-продавца (АЗС); идентификационный номер организации-продавца; номеркассового аппарата; номер и дата выдачи чека; стоимость ГСМ с учетом НДС и налогас продаж. Как правило, в кассовых чеках указывается еще марка горюче-смазочныхматериалов, оплаченное количество ГСМ и стоимость 1 литра ГСМ. В случаеотсутствия такой информации водитель должен вместе с кассовым чеком получить наАЗС документ, подтверждающий количество оплаченного топлива и цену единицы (литраи т.п.).

Пример

В учете этоотражается следующим образом:

Дебет 71Кредит 50 – 500 руб. – выданы наличные деньги водителю;

Дебет 10Кредит 71 – 445 руб. – на сумму закупленных запасных частей водителем;

Дебет 44Кредит 10 – 445 руб. – списание замены запчасти старой на новую.

Товарный чекнеобходим для расшифровки сведений, указанных в кассовом чеке, в частности дляуказания конкретного перечня приобретенных товаров (например, степлер, ручки,бумага для принтера и др.). Запрещается указывать в товарных чеках вместоконкретных наименований товаров их общее название (например, канцтовары,хозтовары, продукты питания, книги и пр.).

В товарномчеке необходимо четкое указание номенклатуры, количества и стоимостиприобретенных организацией товаров.

В случае отсутствияв товарном чеке подробной расшифровки приобретенных товаров представителиорганизации должны составить акт, фиксирующий номенклатуру, количествоприобретенных товаров и цели их приобретения.

Такимобразом, кассовый чек фиксирует факт оплаты, а товарный чек являетсясвоеобразной накладной, отражающей получение подотчетным лицом оплаченныхтоваров. При отсутствии товарного чека акт, составленный представителямиорганизации и удостоверяющий факт приобретения товарно-материальных ценностейза наличный расчет, будет выполнять функции товарного чека.

При покупкетоваров у частных лиц и индивидуальных предпринимателей необходимо правильнооформить торгово-закупочный акт, который является в данном случае первичнымдокументом.

Данный актдолжен содержать реквизиты, перечисленные в п. 13 Положения по бухгалтерскомуучету и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказомМинфина России от 29.07.1998 N 34н: наименование документа, дату составления,наименование предприятия, от имени которого составлен документ, содержаниехозяйственной операции, измерители хозяйственной операции (в натуральном иденежном выражении), наименование должностей лиц, ответственных за совершениехозяйственной операции и правильность ее оформления.

Если торгово-закупочныйакт не содержит этих реквизитов и проверить достоверность расхода подотчетнымлицом выданной ему суммы невозможно, данные средства должны включаться всовокупный налогооблагаемый доход подотчетного лица для обложения налогом на доходыфизических лиц.

Следуетподчеркнуть, что сделки, в которых подотчетное лицо выступает от своего имени,а прием денег за оказанные ему услуги или проданные товарно-материальныеценности оформлен чеками ККМ, не считаются сделками между юридическими лицами.

На практикевстречаются случаи, когда работник организации закупает товар за счет своихсобственных средств, а уже затем организация возмещает работнику потраченные наэти цели денежные средства. При этом налоговые органы в отдельных случаяхрассматривают такую операцию как факт покупки организацией товара у физическоголица и требуют включить выплаченные работнику средства в расчет налога на доходыфизических лиц.

Во избежаниеподобных споров с налоговыми органами при приобретении товаров не длясобственных нужд, а для организации работнику следует оформить покупку от имениорганизации. Подтверждением приобретения товара от имени и в интересах организацииможет быть как прямое указание на данную организацию в документах на оплату(корешках к приходному кассовому ордеру) и передачу товара (накладные подписаныпо доверенности или непосредственно лицом, имеющим право подписи финансовыхдокументов), так и указание на физическое лицо (фамилия, имя, отчествоработника организации, директора), участвующее в сделке купли-продажи.

При этомпосле одобрения сделки у организации возникает задолженность по возмещениюработнику произведенных им расходов. Выдача из кассы организации средств производитсяна основании авансового отчета с приложением к нему необходимых первичных документов,подтверждающих данную покупку.

В этом случаеподобные операции могут отражаться следующими записями:

Дебет 10, 41 Кредит60 — оприходованы приобретенные товарно-материальные ценности;

Дебет 19 Кредит60 — отражена сумма НДС по приобретенным товарно-материальным ценностям (длязачета НДС признается счет-фактура с выделением его отдельной строкой);

Дебет 60 Кредит71 — отражена задолженность организации перед работником на основанииавансового отчета;

Дебет 71 Кредит50 — погашена задолженность перед физическим лицом по приобретеннымтоварно-материальным ценностям.

Возможен идругой вариант, когда работник может также заранее заключить договор опредоставлении организации возвратной ссуды на определенный срок в форме оплатыприобретаемых товаров.

В этом случаев бухгалтерском учете организации должны быть сделаны следующие записи:

Дебет 71Кредит 73 — отражена оплата физическим лицом товарно-материальных ценностей заорганизацию (момент предоставления ссуды);

Дебет 10, 41 Кредит71 — оприходованы товарно-материальные ценности, приобретенные подотчетнымлицом;

Дебет 19 Кредит71 — отражена сумма НДС по приобретенным товарно-материальным ценностям;

Дебет 73 Кредит50 — работнику организации возмещены из кассы расходы по приобретениютоварно-материальных ценностей.

Авансовыйотчет в этом случае должен быть утвержден в общеустановленном порядке.


4. Служебныекомандировки по России и за рубеж

Служебнаякомандировка – это поездка работника по распоряжению руководителя наопределенный срок для выполнения служебного поручения вне места постояннойработы (ст. 166 Трудового Кодекса, далее — ТК РФ).

Инструкция неуказывает, что следует считать местом постоянной работы. На практике местомпостоянной работы считается расположенное в определенном населенном пункте предприятие,либо отдельная его часть, участок, отделение, объект предприятия, работа вкотором обусловлена трудовым договором. В тех случаях, когда филиалы, участки идругие подразделения, входящие в состав объединения, предприятия, учреждения,организации находятся в другой местности, местом постоянной работы работникасчитается то производственное объединение, работа в котором обусловленатрудовым договором.

Не признаютсякомандировками служебные поездки работников, постоянная работа которыхпротекает в пути или имеет разъездной характер (ст. 166 ТК РФ).

Рабочие ислужащие обязаны выполнять распоряжение руководителя учреждения иливышестоящего органа о направлении в командировку. Отказ от такой поездкисчитается нарушением трудовой дисциплины. Уважительными причинами признаются,например, болезнь самого работника, члена его семьи, нуждающегося в уходе,обучение без отрыва от производства и др.

К договорамгражданско-правового характера относятся: договоры подряда, поручения,комиссии, перевозки, авторский и иной договор возмездного оказания услуг (гл.39 ГК РФ). В этом случае порядок и условия возмещения документальноподтвержденных расходов, понесенных работником в ходе выполнения работы, можетбыть определен сторонами в тексте договора.

К такимрасходам могут быть, например, отнесены расходы по проезду и найму жилья,приобретению материалов и другие.

Под служебнойкомандировкой, совершаемой в установленном порядке, понимаются также поездкиработника, которые связаны с:

§   покупкойматериально-производственных запасов;

§   осуществлением работкапитального характера (выполнением функций заказчика и т.п.);

§   подготовкой и повышениемквалификации работников;

§   участием в общихсобраниях акционеров обществ, в которых организация имеет вклады (акции);

§   другими аналогичныминуждами.

4.1 Документальноеоформление командировки

Направлениеработников в командировку должно быть оформлено первичными документами. Формыэтих документов утверждены постановлением Госкомстата РФ от 06.04.2001 № 26 «Обутверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету трудаи его оплаты». К числу таких документов относятся:

– служебноезадание для направления в командировку и отчет о его выполнении (форма Т-10а);

– приказ(распоряжения) о направлении работника в командировку (форма Т-9 или Т-9а);

— командировочное удостоверение (форма № Т-10).

Командировочноеудостоверение может не выписываться, если работник должен возвратиться изкомандировки в место постоянной работы в тот же день, в который он былкомандирован.

Принаправлении работника в командировку в пределах РФ издание соответствующегоприказа руководителя не является обязательным (достаточно одного лишькомандировочного удостоверения). Направление в командировку лиц, работающих погражданско-правовому договору лиц, приказом руководителя не оформляется. Этимлицам не выдается и командировочное удостоверение.

В случаекомандирования работника в страны дальнего зарубежья, включая прибалтийскиегосударства – бывшие республики Советского Союза, оформлять командировочноеудостоверение не требуется, но обязательно наличие загранпаспорта.

4.2 Срокислужебных командировок

Сроккомандировки работников определяется руководителями объединений, предприятий,учреждений, организаций, однако он не может превышать 40 дней, не считаявремени нахождения в пути. Такой же срок установлен для командировок дляпроведения ревизий и проверок. Срок командировки работников в министерства,ведомства Российской Федерации и в другие органы государственного управления неможет превышать 5 дней, не считая времени нахождения в пути. Продление срокакомандировки допускается в исключительных случаях не более чем на 5 дней списьменного разрешения руководителя органа управления, в который командированыработники.

Фактическоевремя пребывания в месте командировки определяется по отметкам вкомандировочном удостоверении о дне прибытия в место командировки и дне выбытияиз места командировки. Если работник командирован в разные населенные пункты,отметки о дне прибытия и дне выбытия делаются в каждом пункте.

Днем выезда вкомандировку считается день отправления поезда, самолета, автобуса или другоготранспортного средства из места постоянной работы командированного, а днемприезда – день прибытия указанного транспортного средства в место постоянной работы.При отправлении транспортного средства до 24 часов включительно днем отъезда вкомандировку считаются текущие сутки, а с 0 часов и позднее – последующиесутки. Если станция, пристань, аэропорт находятся за чертой населенного пункта,учитывается время, необходимое для проезда до станции, пристани, аэропорта.Аналогично определяется день приезда работника на место постоянной работы.

4.3 Возмещениерасходов при служебных командировках и оплата суточных

Работникиимеют право на возмещение расходов, связанных со служебной командировкой.Работодатель обязан возмещать (ст. 168 ТК РФ):

– расходы попроезду;

– расходы понайму жилого помещения,

– дополнительныерасходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные);

– иныерасходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя.

Порядок иразмеры возмещаемых расходов определяются коллективным договором или приказом(распоряжением).

Расходы попроезду к месту командировки и обратно к месту постоянной работы возмещаются командированномуработнику в следующем размере:

а) стоимостипроезда воздушным, железнодорожным, водным и автомобильным транспортом общегопользования (кроме такси);

б) страховыеплатежи по государственному обязательному страхованию пассажиров на транспорте;

в) оплатууслуг по предварительной продаже проездных документов;

г) расходы запользование в поездах постельными принадлежностями.

При наличиинескольких видов транспорта, связывающих место постоянной работы и местокомандировки, администрация может предложить командированному работнику видтранспорта, которым ему надлежит воспользоваться. При отсутствии такогопредложения работник самостоятельно решает вопрос о выборе транспорта.

Расходы попроживанию возмещаются командированному работнику в сумме фактическипроизведенных затрат. При этом стоимость дополнительных услуг, включаемыхгостиницами в счет за проживание, в составе расходов на проживание невозмещаются, а подлежат оплате самим командированным за счет суточных. К такимдополнительным услугам, в частности, относятся:

— стоимостьзавтраков;

— услугихимчистки;

— пользованиеминибаром и т.п.

Кроме того,работнику возмещаются расходы по оплате бронирования места в гостинице.

Следуетобратить внимание, что командированному сотруднику возмещаются все произведенныеим и документально подтвержденные затраты на проживание в полном объеме.

Суточныевыплачивается командированному работнику за каждый день нахождения вкомандировке, включая выходные и праздничные дни, а также дни нахождения впути, в том числе за время вынужденной остановки в пути (п. 14 Инструкции №62). При расчете суточных следует учитывать, что днем отъезда считается деньотправления соответствующего транспортного средства (самолета, поезда и т.п.)из места постоянной работы командированного, а днем приезда – день прибытияуказанного транспортного средства на место постоянной работы.

Размерсуточных, как говорилось выше, достаточно оговорить в приказе, распоряжениируководителя или в коллективном договоре. Норма суточных утверждена ПостановлениемПравительства РФ от 8 февраля 2002 г. № 93 и равна 100 руб. в день.

Прикомандировках в такую местность, откуда командированный работник имеетвозможность ежедневно возвращаться к месту своего постоянного жительства,суточные (надбавки взамен суточных) не выплачиваются. Командировка,расположенная недалеко от места работы и жительства работника может бытьпризнана однодневной. Определение такой командировки производится руководителемв приказе на основании данных о дальности расстояния, условиях транспортногосообщения, характере выполняемого задания, а также необходимости создания дляработника условий для отдыха. Командировка за пределы России также может бытьоднодневной, если работник, который выехал за границу, возвратился в Россию втот же день.

Есликомандированный работник по окончании рабочего дня по своему желанию остается вместе командировки, то при предоставлении документов о найме жилого помещениярасходы по найму ему возмещаются в размере расходов, установленных при наймежилого помещения для командировок на территории Российской Федерации.

4.4 Порядоквыдачи и расходования авансов при командировках

Согласнопункту 19 Инструкции № 62 «О служебных командировках в пределах СССР»,командированному работнику перед отъездом в командировку должен быть выданаванс на оплату командировочных расходов (кроме случаев, указанных в п. 17 Инструкции).

Основаниемдля выдачи аванса является «Приказ (распоряжение) о направлении работника вкомандировку». Его сумма рассчитывается исходя из:

– стоимостипроезда к месту командировки и обратно;

– сроканахождения в командировке;

–предполагаемой суммы расходов на проживание и установленного размера суточных идругих расходов.

Присоставлении сметы учитываются нормы командировочных расходов, установленные законодательнолибо утвержденные локальным актом организации. Расчет суммы аванса или сметадолжны содержать все необходимые реквизиты (ст. 9 Федерального закона от21.11.96 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»).

Аванс, какправило, выдается наличными из кассы предприятия. Выдача наличных денег подотчет производится только штатным работникам при условии полного отчетаконкретного лица по ранее выданному любому авансу (на командировочные,хозяйственные и другие расходы). Передача выданных под отчет наличных денегодним работником другому запрещается.

4.5 Отчетработника о командировке

В течениетрех дней после возвращения из командировки работник обязан представить вбухгалтерию авансовый отчет об израсходованных в связи с командировкой суммах ипроизвести окончательный расчет по ним.

К авансовомуотчету прилагаются командировочное удостоверение, оформленное в установленномпорядке; документы о найме жилого помещения, документы, подтверждающиефактические расходы по проезду, включая плату за пользование постельнымипринадлежностями в поездах и другие документы, подтверждающие произведенныеработником расходы (п. 19 Инструкции № 62, п. 11 Порядка ведения кассовыхопераций).

Дляутверждения и списания израсходованных подотчетных сумм применяется авансовыйотчет по унифицированной форме № АО-1.

Работникдолжен представить в качестве приложения к авансовому отчету служебное заданиес заполненным и подписанным отчетом о его выполнении (форма № Т-10а,утвержденная постановлением Госкомстата от 6 апреля 2001 г. № 26). На оборотнойстороне авансового отчета подотчетное лицо записывает перечень документов,подтверждающих произведенные расходы (билеты на транспорт, счета на проживание,прочие документы, подтверждающие расходы во время командировки) и суммы расходов.

В бухгалтериипроверяются законность и целевое расходование средств, путем сопоставленияданных авансовых отчетов и приложенных к ним документов на оплату услуг,погашение задолженности поставщикам, приобретение материально-производственныхзапасов, наличие оправдательных документов, подтверждающих произведенныерасходы, правильность их оформления.

При проверкедокументов, прилагаемых к авансовому отчету, устанавливается наличиеобязательных реквизитов документов, предусмотренных статьей 9.2 Закона обухгалтерском учете. Проверенный авансовый отчет утверждается руководителем илиуполномоченным на это лицом и принимается к учету. Как правило, передача отчетана утверждение осуществляется в день получения отчета от подотчетного лица.Ознакомившись с содержанием отчета, руководитель предприятия принимает решениеоб утверждении величины произведенных расходов.

Если работникпроизвел расходы в валюте из наличных денежных средств, выданных ему в валюте,стоимость расходов пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ на дату утвержденияавансового отчета руководителем.

Такимобразом, при учете задолженности подотчетного лица выданные суммы валютыучитываются по курсу ЦБ РФ на день выдачи, при отчете и возвратенеиспользованных сумм по курсу на дату утверждения отчета.

Возникающие вбухгалтерском учете по операциям в иностранной валюте курсовые разницыотражаются в соответствии с пунктом 13 ПБУ 3/2000 как вне реализационные доходыили вне реализационные расходы, которые учитываются на счете 91 «Прочие доходыи расходы». Курсовые разницы фиксируются на авансовом отчете.

Как удержатьневозвращенные или неизрасходованные суммы

Удержание иззарплаты работника для погашения его задолженности работодателю можетпроизводиться для погашения неизрасходованного и своевременно не возвращенногоаванса, выданного в связи со служебной командировкой (ст. 137 ТК РФ).

Трудовоезаконодательство РФ ограничивает размер удержаний из зарплаты. Согласно статье139 ТК РФ, при каждой выплате заработной платы общий размер всех удержаний неможет превышать 20%, а в случаях, предусмотренных федеральнымзаконодательством, – 50% заработной платы, причитающейся работнику. Удержаниявозможны только в том случае, если физическое лицо не оспаривает основания иразмера удержания. Работодатель вправе принять решение об удержании из зарплатыработника не позднее одного месяца со дня окончания срока (от даты утвержденияавансового отчета), установленного для возвращения аванса, погашениязадолженности (ст. 137 ТК РФ). Для этого необходимо издать приказ (распоряжение)о производстве удержаний. В противном случае удержания возможны только всудебном порядке.

Еслиадминистрация не издала распоряжение об удержании из заработной платыработника, то данные суммы подлежат включению в совокупный доход, полученныйданным физическим лицом (в отчетном периоде возникновения просроченнойзадолженности). Согласно ст. 210 НК РФ, при определении налоговой базы надоучесть все доходы налогоплательщика, которые он получил как в денежной, так и внатуральной форме. В последующем при предоставлении работником авансового отчетапроизводится перерасчет причитающейся к уплате суммы налога на доходы.

4.6 Зарубежныекомандировки

Все большеераспространение получают командировки в дальнее зарубежье. Это связано срасширением делового сотрудничества российских организаций и компаний сзарубежными партнерами, расширением рынка сбыта. Кроме того, все большее числороссийских фирм принимают участие в зарубежных выставках, научных конференциях.

Необходимымусловием для оформления зарубежной командировки сотрудника является изданиеприказа о командировании, что следует из Положения о порядке покупки и выдачииностранной валюты для оплаты командировочных расходов (утвержденное ЦБ РФ 25июня 1997 г. № 62).

Уполномоченныебанки выдают организациям наличную валюту или дорожные чеки на командировочныерасходы на основании заявки, оформленной на основании 2 приказов:

а)устанавливающий сотруднику размер суточных;

б) онаправлении сотрудника в служебную зарубежную командировку с указанием фамилии,имени и отчества командируемого лица, предполагаемой даты выезда и возвращенияиз служебной командировки или планируемого срока командировки, страныкомандирования.

Еслинаправление сотрудников в зарубежные командировки носит разовый характер, товсю необходимую информацию можно определить и в одном приказе. Размеры суточныхв зависимости от страны, которыми можно руководствоваться, установлены ПриказомМинфина России от 12 ноября 2001 г. № 92н «О размерах выплаты суточных прикраткосрочных командировках на территории зарубежных стран». Можно установитьприказом руководителя организации и более высокий размер суточных, при этом:превышение размера суточных над нормируемой величиной не включается в расходыпри исчислении налога на прибыль, а также потребует включения суммы превышенияв облагаемый НДФЛ доход работника.

В отличие отпроизвольной формы приказа на установление размера суточных, приказ накомандирование сотрудников должен быть оформлен с применением унифицированнойформы Т-9 «Приказ (распоряжение) о направлении работника в командировку» (илиТ-9а), утвержденной постановлением Госкомстата России от 6 апреля 2001 г. № 26.

Фактическоевремя пребывания в командировке должно быть подтверждено документально. Этонеобходимо для обоснования отсутствия работника на рабочем месте и дляподтверждения правильности величины понесенных расходов, и для документальногообоснования включения этих расходов в затраты. Причем, предусмотренное командировочноеудостоверение для командировок в пределах России, при зарубежных командировкахне оформляется.

Времяфактического пребывания работника в загранкомандировке подтверждается отметкамив загранпаспорте о пересечении Государственной границы РФ. Учитывая, чтозагранпаспорт является личным документом сотрудника, представляется целесообразнымпосле возвращения из командировки приложить к авансовому отчету ксерокопию заграничногопаспорта с отметками о датах пересечения границы на контрольно-пропускныхпунктах РФ.

Но еслисотрудник, направленный в командировку в страну – участник Таможенного союза,пересечение границы с которой производится свободно, то командировочноеудостоверение необходимо оформлять, так как оно будет основным документом,подтверждающим факт нахождения работника в той или иной местности с посещениеморганизации, в которую он был командирован.

Расходы,возмещаемые при зарубежных командировках (согласно ст. 168 ТК РФ) те же, что ипри командировках по России.

В связи сотменой с 2003 года Минтрудом РФ ранее применяющихся Правил об условиях трудасоветских работников за границей, ТК РФ становится основным нормативным актом,регулирующим отношения работника и работодателя при направлении в служебныекомандировки. Минимальный размер суточных командируемому работнику (100 руб.)установлен Приказом № 92н, а нормы на оплату жилого помещения – ПриказомМинфина России от 4 марта 2002 г. № 15н «Об установлении предельных нормвозмещения расходов по найму жилого помещения при краткосрочных командировкахна территории зарубежных стран».

Также внастоящее время продолжает применяться совместное письмо Минтруда России иМинфина России от 17 мая 1996 г. № 1037-ИХ, согласно которому работникам,направленным в краткосрочные зарубежные командировки, со дня пересечениягосударственной границы при выезде из России суточные выплачиваются в иностраннойвалюте, а со дня пересечения границы при въезде в РФ – по правилам, установленнымдля командировок на территории РФ.

Принаправлении работника в командировку в две или более страны со дня выбытия изодной страны в другую (определяется по отметкам в паспорте) суточныевыплачиваются в полном объеме в валюте по нормам страны, в которую направляетсяработник. Работникам, выехавшим в командировки за границу и возвратившимсяиз-за границы в Россию в тот же день, суточные в иностранной валюте выплачиваютсяв размере 50 процентов от нормы.

В техслучаях, когда работники, направленные в краткосрочную командировку за границу,в период командировки обеспечиваются иностранной валютой на личные расходы засчет принимающей стороны, направляющая сторона выплату суточных не производит.Если принимающая сторона не выплачивает указанным лицам иностранную валюту наличные расходы, но предоставляет им за свой счет питание, направляющая сторонавыплачивает им суточные в 30% нормы (п. 3 постановления Совмина – ПравительстваРФ от 1 декабря 1993 г. № 1261 «О размере и порядке выплаты суточных прикраткосрочных командировках на территории иностранных государств»).

В случаепребывания работника в краткосрочной зарубежной командировке более 60 днейвыплата суточных начиная с 61-го дня производится в размерах, установленных дляработников загранучреждений РФ при командировках в пределах государства, гденаходится загранучреждение (п. 5 постановления № 1261).

Принаправлении работника в служебную командировку работодатель может в приказе накомандирование определить, каким видом транспорта надлежит пользоватьсяработнику, а также по тарифу какого класса будет ему оплачен проезд. Помиморасходов, на проезд командированному также возмещаются документальноподтвержденные расходы по уплате консульских, аэродромных сборов, сборов заправо въезда, прохода, транзита и иные аналогичные платежи и сборы.

Расходы попроезду работника к месту командирования и обратно принимаются в бухгалтерскомучете, и в целях налогообложения в размере фактически произведенных идокументально подтвержденных затрат. При непредставлении (утрате)подтверждающих документов работодатель может принять решение о возмещении такихрасходов по заявлению работника, с отнесением указанной суммы в бухгалтерскомучете в состав расходов по обычным видам деятельности или в состав прочихрасходов в зависимости от целей командировки. В целях налогообложения расходы,не подтвержденные документально, не уменьшают базу по налогу на прибыль и неподлежат включения в доход, облагаемый НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ).

4.7 Отчеты ослужебной загранкомандировке

Послевозвращения из командировки работник должен представить отчеты:

— овыполнении задания на командировку по форме № Т-10а;

— авансовыйотчет по форме № АО-1.

Согласно Положению№ 62 в 10-дневный срок после возвращения из командировки работник должен сдатьв бухгалтерию отчет и рассчитаться с организацией за выданную ему под отчетиностранную валюту. Если предприятие получило иностранную валюту накомандировочные расходы в банке, то оно должно предоставлять в этот банк отчетоб использовании выданной на эти цели иностранной валюты. Отчет Т-10а долженбыть подписан руководителем, в нем отражаются цели и результаты командировки, кнему прилагаются протоколы о намерениях или предварительные договоры, образцырекламной продукции, прейскуранты, проспекты и другие документы, так или иначеподтверждающие выполнение целей служебной командировки. В бухгалтерском учетепо авансовому отчету делаются проводки:

Дебет 44Кредит 71-2 (71-1) – по списанию расходов на командировку. В зависимости отхарактера произведенных расходов, соответствующих заданию на командировку, счет71 может кредитоваться и с другими счетами.

Расчеты сподотчетным лицом

По авансовомуотчету у командировочного сотрудника может быть либо перерасход (он сдается вкассу), либо остаток средств в иностранной валюте. Предприятие обязано вернутьнеизрасходованный остаток в банк в течение 10 рабочих дней с моментавозвращения командируемым лицом в кассу. Если сумма перерасхода в иностраннойвалюте превышает эквивалент 10 000 $ США по курсу ЦБ РФ на дату погашенияуказанной суммы, уполномоченный банк направляет извещение в Минфин РФ(Положение, утвержденное ЦБ РФ 20.08.02 № 193-П).

Задолженностькомандированного лица перед организацией может быть погашена путем внесения вкассу организации эквивалентной суммы задолженности в рублях по курсуЦентробанка., она также сдается в банк.

Укомандированного сотрудника может возникнуть перерасход наличной иностраннойвалюты по авансовому отчету. Такая ситуация бывает, когда он расходует во времякомандировки собственные валютные средства, приобретенные от своего имени и засвой счет. В этом случае для погашения перерасхода банк запрашивает авансовыйотчет командируемого лица и документы, подтверждающие его расходы за пределамиРФ. Организация может погашать задолженность разными способами: в наличной илибезналичной форме, в рублях или иностранной валюте. Если организация непредъявила по требованию уполномоченного банка авансовый отчет и подтверждающиедокументы, банк имеет право отказать в выдаче суммы задолженности в наличнойиностранной валюте или в переводе на валютный счет командируемого лица.      


Выводы

Как правило,в организациях деньги под отчет выдаются достаточно часто и разным работникам.Расчеты с подотчетными лицами имеют место практически на каждом предприятии ивесьма разнообразны.

При возникновениипроизводственной необходимости в командировках, безналичный расчет не являетсябыстрым для осуществления таких целей (тем более при срочной командировке),гостиницы не работают перечислением, также как оплата постельного белья,дополнительные расходы (кроме как покупки билетов, но это трудоемкий процесс)оплачиваются за наличные деньги

Рассмотренытакие вопросы как: понятие подотчетных сумм, порядок получения денег под отчетпри закупе товаров, при направлении подотчетных лиц в служебные зарубежныекомандировки и командировки по России, документальное оформление соответствующихопераций, отражение расчетов с подотчетными лицами в бухгалтерском учете.

Всевышеперечисленное подчеркивает значимость выбранной темы в условияхсовременного функционирования для организации.


Практическоезадание

 

Составитьбаланс на 01 января 2009 года

Записать всеоперации в журнал регистрации хозяйственных операций, составить бухгалтерскиепроводки, определить недостающие суммы

Открытьсинтетические счета, произвести в них все необходимые записи

Открытьаналитические счета к счету 10 «Материалы», счет 71 «Расчеты сподотчетными лицами»

Составитьоборотные ведомости по аналитическим счетам

Составитьоборотно- сальдовую ведомость за январь месяц, сальдовой баланс на 01 февраля2009г.

Исходныеданные Таблица 1

Расчетный счет 32300 Расчеты с подотчетными лицами 450 Уставный капитал 34500 Касса 500 Основные средства 8740 Задолженность по социальному страхованию 3490 Материалы 6600 Расчеты с поставщиками 6200 Краткосрочные кредиты банка 4400 Остаток незавершенного производства 2000 Задолженность перед персоналом по оплате труда 2000

Ведомостьостатков по счету «Материалы» Таблица 2

№ п/п Наименование материала Ед. измерения количество Цена, руб. Сумма, руб. 1 Плитка Коробка 11 20 2640 2 Краска Банка 12 80 960 3 Обои Рулон 10 222 2220 4 Цемент Мешок 10 78 780

Ведомостьостатков по счету «Расчеты с подотчетными лицами» Таблица 3

№ п/п Ф.И.О. подотчетного лица Сумма, руб. 1 Иванов С.С. — директор 150 2 Сидорчук П.Б. – мастер цеха 50 3 Малышев Л.Д. — рабочий 250

Журналрегистрации хозяйственных операций за январь 2009 года. Таблица 4

№ п/п Содержание хозяйственной операции Сумма Дебет Кредит 1 2 3 4 5 1

Начислена заработная плата:

Работникам основного производства

Заводоуправлению

2000

5200

20

26

70

70

2 Начислен единый социальный налог (26%)

1480

1352

20

26

69

69

1 2 3 4 5 3

Поступили материалы от поставщиков

Плитка (5 коробок по 235 рублей, в т.ч НДС)

Краска (7 банок по 70 рублей, в т.ч. НДС)

Шпаклевка (3 упаков. по 85 рублей, в т.ч. НДС)

995,76

179,24

415,25

74,75

215,10

38,9

10

19

10

19

10

19

60

60

60

60

60

60

4 Удержан налог на доходы физических лиц (13%) 936 70 68 5 Получены деньги в кассу на выплату заработной платы текущего месяца 6264 50 51 6 Выдана заработная плата 6264 70 50 7

Отпущены материалы

Для ремонта заводоуправления:

Краска 2 банки

Плитка 1 коробка

144,7

227,2

26

26

10

10

8 Перечислена задолженность перед бюджетом по социальному страхованию 2540 69 51 9 Получены деньги на командировочные расходы 1000 50 51 10 Выдано в подотчет на командировочные расходы директору 1000 71 50 11 Представлен авансовый отчет по командировочным расходам 850 26 71 12 Возвращен неиспользованный аванс мастером цеха 50 50 71 13 Поступила выручка на расчетный счет 12000 51 62 14 Оплачено поставщикам за полученные материалы 6200 60 51 1 2 3 4 5 15

Оплачена и отнесена на затраты арендная плата:

Аренда цехов (3000, в т.ч. НДС)

Аренда здания заводоуправления (1200, в т.ч. НДС)

2542,3

457,7

1016,9

183,1

25

19

26

19

60

60

60

60

16

Возвращены неиспользованные материалы

Краска 1 банка

72,3 102 26 17 Списаны на производство расходы (общепроизводственные, общехозяйственные)

2542,3

8718,5

20

20

25

26

18 Выпущена из производства готовая продукция, остаток незавершенного производства на конец месяца составил 4350 рублей 12390,9 43 20 19 Принят НДС к возмещению из бюджета 933,5 682 19 20 Реализована готовая продукция с наценкой 23%

15241,0

12390,9

2324,9

62

902

903

901

43

68

21 Определен результат от реализации 525,2 909 99 01 «Основные средства» 10 «Материалы»

 

8740 6600  

 

----- 3)1627,11 7)371,99

 

----- ----- 16)72,38

 

8740 1699,49 371,99

 

С-до 7927,5

 

 

20 «Основное производство» 25 “Общепроизводственные расходы”

 

1)2000  18)12390,93 15)2542,37 17)2542,37

 

2)1480

 

17)2542,37

 

8718,56 2542,37 2542,37

 

14740,93 12390,93 С-до 0

 

С-до 4350

 

 

26 «Общехозяйственные расчеты „ 19 “НДС по приобретенным ценностям»

 

1)5200 16)72,38 3)292,89 19)933,57

 

2)1352 17)8718,56 15)640,68

 

7)371,99 933,57 933,57

 

11)850  С-до --

 

15)1016,95

 

 8790,94 8790,94

 

С-до 0

 

 

43 «Готовая продукция 50 „Касса“

 

18)12390,93 20)12390,93 С-до 500

 

5)6264 6)6264

 

9)1000 10)1000

 

12)50 7264

 

7314

 

12390,930 12390,93 С-до 550

 

С-до 0  

 

 

51 „Расчетный счет“ 601 „Расчеты с поставщиками и подрядчиками“

 

С-до 32300    С-до 6200

 

 12)12000 8)2540 14)6200 3)1920

 

  9)1000 15)4200

 

  14)6200 6200 6120

 

  5)6264 С-до 6120

 

12000 16004

 

С-до 28296

 

 

621 „Расчеты с покупателями“ 66 „Краткосрочные кредиты банка“

 

20)15241 13)12000    С-до 4400

 

 15241 12000

 

С-до 3241 -- --

 

  С-до 4400

 

 

681 НДФЛ 682 „НДС“

 

4)936 19)933,57 20)2324,90

 

 

936 933,57 2324,90

 

 С-до 936  С-до 1391,33

 

 

69 ЕСН 70 „Расчеты с персоналом по оплате труда“ С-до 3490  С-до 2000 8)2540 2)2832 4)936 1)7200 2540 2832 6)6264  С-до 3782 7200 7200 С-до 2000 71 „Расчеты с подотчетными лицами“ 80 „Уставный капитал“ С-до 450   С-до 34500 10)1000 11)850 12)50 1000 900 С-до 34500 С-до 550 901 „Выручка“ 20)15241 15241 С-до 15241 902 „Себестоимость“ 903 „НДС 20)12390,93 20)2324,90 12390,93 2324,90 С-до12390,93 С-до 2324,90 909“Прибыли убыток от прод.» 99«Прибыли убыток» 21)525,17   21)525,17     525,17 525,17 С-до 525,17 С-до 525,17 71 Иванов 71 Сидорчук  С-до 150    С-до 50 10)1000 11)850 12)50 1000 850 С-до 300 С-до 0 71 Малышев 10 плитка

 

 С-до 250    С-до 2640 3)995,76 7)227,23 995,76 227,23 С-до 250 С-до 3408,53 0 краска 10 обои  С-до 960 С-до 2220 3)415,25 7)144,76 16)72,38 487,63 144,76 С-до 2220  С-до 1302,87 /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> />
10 шпаклевка 10 цемент  С-до - С-до 780 3)216,10 216,10 С-до 780  С-до 216,10

Оборотнаяведомость по счетам аналитического учета к счету 71

«Расчетыс подотчетными лицами» Таблица 5

№ п/п Ф.И.О. Сальдо на 01.01.09 Обороты за январь Сальдо на 01.02.09 Дт Кт Дт Кт Дт Кт 1 Иванов С.С. 150 - 1000 850 300 - 2 Сидорчук П.Б. 50 - - 50 - - 3 МалышевЛ.Д. 250 - - - 250 - Итого: 450 - 1000 900 550 -

Оборотнаяведомость по счетам аналитического учета к счету 10

«Материалы»Таблица 6

№ п/п Наименование Сальдо на 01.01.09 Обороты за январь Сальдо на 01.02.09 Дт Кт Дт Кт Дт Кт 1 плитка 2640 - 995,76 227,23 3408,53 - 2 краска 960 - 487,63 144,76 1302,87 - 3 обои 2200 - - - 2220 - 4 цемент 780 - - - 780 - 5 шпаклевка - - 216,10 - 216,10 - Итого: 6600 - 1699,49 371,99 7927,50 -

Оборотная-сальдоваяведомость за январь 2009 г. Таблица 7

Наименование

счета

Сальдо на 01.01.09 Обороты за январь Сальдо на 01.02.09 Дт Кт Дт Кт Дт Кт 1 2 3 4 5 6 7 01 Основные средства 8740 - - - 8740 - 10 Материалы 6600 - 1699,49 371,99 7927,5 20 Основное производство 2000 14740,9 12390,9 4350 25Общепроизводственные расходы - - 2542,4 2542,4 - - 26Общехозяйственные расходы - - 8790,9 8790,9 - - 1 2 3 4 5 6 7 19НДС приобретенных ценностей - - 933,57 933,57 - - 43 Готовая продукция - - 12390,9 12390,9 - - 50 Касса 500 7314 7264 550 51 Расчетный счет 32300 12000 16004 28296 60 Расчеты с поставщиками 6200 6200 6120 6120 62 Расчеты с покупателями 15241 12000 3241 66 Краткосрочные кредиты 4400 - - 4400 68 1 НДФЛ - 936 936 68 2 НДС 933,57 2324,9 1391,3 69 ЕСН 3490 2540 2832 3782 70 Расчеты с персоналом по оплате 2000 7200 7200 2000 71 Расчеты с подотчетными лицами 450 1000 900 550 80 Уставный капитал 34500 - - 34500 90 1 Выручка 15241 15241 90 2 Себестоимость 12390,9 12390,9 90 3 НДС 2324,9 2324,9 90 9 Прибыль/убытки от прод. 525,17 525,17 99Прибыли убытки 525,17 525,17 итого 50590 50590 108767,8 108767,8 68895,5 68895,5

Бухгалтерскийбаланс на 01 января 2009 года Таблица 8

Актив Код по- На начало отчетного На конец отчетного казателя периода  периода 1 2 3 4 I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы 110 8740 8740 Основные средства 120 Незавершенное строительство 130 Доходные вложения в материальные ценности 135 Долгосрочные финансовые вложения 140 Отложенные налоговые активы 145 Прочие внеоборотные активы 150 151 Итого по разделу I 190 8740 8740 . II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы • 210 8600 12278 в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности 211 6600 7928 животные на выращивании и откорме 212 затраты в незавершенном производстве 213 2000 4350 готовая продукция и товары для перепродажи 214 товар'ы отгруженные 215 расходы будущих периодов 216 прочие запасы и затраты 217 218 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 220 Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 230 450 3790 месяцев после отчетной даты) в том числе покупатели и заказчики 231 3241 Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев 240 после отчетной даты) в том числе покупатели и заказчики 241 Краткосрочные финансовые вложения 250 Денежные средства 260 32800 28846 Прочие оборотные активы 270 1 2 3 4 Итого подразделу II 290 41850 44914 БАЛАНС 300 50590 53654 Пассив Код показателя На начало отчетного периода На конец отчетного периода 1 2 3 4

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

Уставный капитал

410 34500 34500 Собственные акции, выкупленные у акционеров 411 () () Добавочный капитал 420 Резервный капитал 430

в том числе:

резервы, образованные в соответствии с законодательством

431 резервы, образованные в соответствии с учредительными документами 432 433 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 470 Итого по разделу III 490 34500 35025

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты

510 Отложенные налоговые обязательства 515 Прочие долгосрочные обязательства 520 521 Итого по разделу IV 590

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты

610 4400 4400 Кредиторская задолженность 620 11690 14229

в том числе:

поставщики и подрядчики

621 6200 6120 задолженность перед персоналом организации 622 2000 2000 задолженность перед государственными внебюджетными фондами 623 3490 3782 задолженность по налогам и сборам 624 2327 прочие кредиторы 625 Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов 630 Доходы будущих периодов 640 Резервы предстоящих расходов 650 Прочие краткосрочные обязательства 660 661 Итого по разделу V 690 16090 18629 1 2 3 4 БАЛАНС 700 СПРАВКА о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах Арендованные основные средства 910 в том числе по лизингу 911 Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение 920 Товары, принятые на комиссию 930 Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов 940 Обеспечения обязательств и платежей полученные 950 Обеспечения обязательств и платежей выданные 960 Износ жилищного фонда 970 Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов 980

Литература

1.        Гражданскийкодекс РФ. – Ч. 1, 2.

2.        Налоговыйкодекс РФ. – Ч. 1, 2. – М.: Проспект, 2000.

3.        Трудовойкодекс РФ. – М.: ЗАО «Славянский дом книги», 2002.

4.        План счетовбухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций: ПриказМинистерства финансов России

№ 94н от 31.10. 2000.

5.        Обухгалтерском учете: Федеральный закон № 129-ФЗ от 21.11.96.

6.        Положениепо бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99: Приказ МФ РФ № 33н от06.05.1999.

7.        Обутверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету трудаи его оплаты: Постановление Госкомстата РФ от 06.04.2001 № 26.

8.        Опорядке исчисления среднего заработка в 2000-2001 годах: По- становлениеМинтруда РФ от 17.05.2000 № 38.

9.        Оразмере и порядке выплаты суточных при краткосрочных командировках натерритории иностранных государств: Постановления Совмина – Правительства РФ от1 декабря 1993 г. № 1261

10. О служебных командировкахв пределах СССР: Инструкция Мин-

фина СССР, ГоскомтрудаСССР и ВЦСПС № 62 от 07.04.1988.

11. Бабаева Ю.А. Бухгалтерский учет. – М.: «Юнити», 2002.

12. Бакаев А.С. Комментарии к новому плану счетов бухгалтерского

учета. — М.: «ИПБ-БИНФА», 2001.

13. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. – М.: — Инф-

ра – М, 2002.

14. Крутякова Т.Л. Командировки по России и за рубеж. — М.: «АКДИ

Экономика и жизнь», 2001.

15. Абрамова Н.В., Сумкин А.С. Как избежать ошибок при расчетах с подотчетнымилицами // Главбух № 4, 2003.

еще рефераты
Еще работы по бухгалтерскому учету и аудиту