Реферат: Учет в банках

Министерство образования и науки Украины.

Приазовский государственный технический университет

Институт повышение квалификации

Контрольная работа

по дисциплине: «Учет в банках»

на тему: «Характеристика счетов по учетудепозитных операций банка»


Содержание

Введение

1. Характеристика счетов по учетудепозитных операций банка

1.1 Управление депозитными операциями

1.2 Сущность депозитных операцийкоммерческих банков, их классификация и общая характеристика

1.3 Правила бухгалтерского учетадепозитных операций

1.4 Характеристика счетов для учетадепозитных операций

1.5 Учет депозитных операций

Заключение

Список литературы


Введение

В современных условиях универсализации деятельности финансовых учрежденийрасширение спектра финансовых услуг стало важным условием для стабильногоэкономического роста в стране. Развитие экономики страны в значительной степениопределяется степенью развития банковской системы.

Бухгалтерский учет в банках является информационной системой, котораясодержит в себе исчерпывающие финансовые ведомости о банке — субъектехозяйственной деятельности. Система бухгалтерского учета должна бытьактуальной, надежной, эффективной.

Источником информации о деятельности банковского учреждения является егоучетная система. В Украине общие принципы построения учетных систем общие длявсех субъектов хозяйствования. Их определено Законом Украины «Обухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» от 16.07.1999 р. №996-ХIV и Национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета. Нобухгалтерский (финансовый) учет в банках имеет свои особенности, что обусловленоэкономическим содержанием объектов учета и характером банковских операций.

Предметом бухгалтерского учета в банках в общем виде выступаетсовокупность объектов в процессе всего цикла управления деятельностью банка.

К объектам бухгалтерского учета в банках можно отнести: банковскиедоходы, расходы, прибыль (убыток), активы, обязательства, капитал.

Бухгалтерский учет базируется на определенных правилах определения,регистрации, классификации и интерпретации операций или событий, связанных сдеятельностью банка. Все это и составляет метод бухгалтерского учета, которыйсостоит из таких элементов: документация и инвентаризация; оценка икалькуляция; счета и двойная запись; бухгалтерский баланс и отчетность.

Бухгалтерский учет является важным элементом контроля. На управленческиерешения существенно влияет бухгалтерская информация о состоянии расчетов,наличных средств, ценных бумаг, которыми владеет банк, депозитных операций,валютных средств, кредитных ресурсов и его кредитного портфеля.


1. Характеристика счетов по учету депозитных операций банка

1.1 Управление депозитными операциями

Управление депозитными операциями — это совокупность стратегических итактических мероприятий, которые проводит коммерческий банк с целью привлечениявременно свободных денежных средств клиентов, и образования на этой основекредитных ресурсов. Надежность и постоянство источников формирования кредитныхресурсов обеспечивается на основе многогранности видов и условий (вплоть доиндивидуализации) проведения депозитных операций относительно конкретныхюридических и физических лиц.

Эффективное управление депозитными операциями предусматривает расширениесети и видов депозитных счетов, удовлетворения потребностей клиентов в самыхразнообразных банковских услугах, обеспечения гарантий вложений через системустрахования депозитов и тому подобное. Режим функционирования депозитных счетовв банке должен отвечать потребностям максимального упрощения порядка проведениядепозитных операций

Предпосылкой осуществления научно обґрунтованого управления депозитнымиоперациями коммерческого банка является предыдущий анализ состояния, структурыи использования ресурсной базы и пассивных операций.

Стратегические инструменты управления депозитами банка включаютмероприятия, направленные на укрепление его позиций на депозитном рынке, чтопредусматривает учет всего комплекса факторов, которые создают внешнюю средудля банковской деятельности. Тактические инструменты управления депозитнымиоперациями в банке включают мероприятия улучшения внутренней организациидепозитной работы: совершенствование правил и порядка осуществления депозитныхсоглашений, улучшения работы персонала банка, который занимается пассивнымиоперациями, поиск новых форм работы с клиентами, уменьшение вероятности риска инерациональных решений и тому подобное.

В стратегическом плане управления депозитной деятельностью банкаопирается на маркетинг депозитного рынка, регуляции спроса и предложениядепозитных услуг. В тактическом плане управления депозитными операциями банкапредусматривает, в первую очередь, налаживание четкого мониторинга количества икачества своего депозитного портфеля.

Специфической чертой депозитных операций является активная роль клиентабанка, который самостоятельно определяет величину вклада, то есть частицу своихдоходов, которую он направляет на сбережение. Мероприятия влияния наэкономическое поведение потенциальных вкладчиков должны занять весомое место впроцессе управления депозитными операциями коммерческого банка. Честность ипорядочность банка относительно клиентов должны быть нормой в каких-нибудь,даже самых неблагоприятных для банковской деятельности, ситуациях.

Подорожание депозитов приводит и к подорожанию кредитных ресурсов банка.Поэтому стремления банка к максимальному удовлетворению потребностей вкладчиковдолжны ограничиваться будущими возможностями прибыльного размещенияпривлеченных ресурсов под более высокий, сравнительно с депозитами, процент.Для реализации этого задания коммерческие банки устанавливают минимальную суммусрочного депозитного вклада, минимальный срок, на который укладываются денежныесредства, годовую процентную ставку, периодичность выплаты процента(ежемесячно, ежеквартально, по окончании срока) и тому подобное.

Эффективное управление депозитными операциями создает условия дляоптимальной ресурсной регуляции в коммерческом банке. Умелое маневрированиересурсами — важный показатель профессионализма банковского персонала.

Пассивные операции коммерческого банка органически связаны с активнымиоперациями. Банковский менеджмент неотделимый от обеспечения эффективныхвзаимосвязей пассивных и активных операций банка. Привлечение денежных средствна депозиты в банк теряет какой-нибудь смысл, если нет надежных каналов ихследующего прибыльного размещения.

Коммерческий банк отвечает перед вкладчиком по обязательствам, которыевыплывают из депозитного договора, собственным средствам, имуществу и всемнадлежащим активам.

Внутренний бухгалтерский контроль за депозитными операциями должен бытьпостроен таким образом, чтобы гарантировать, что:

— депозиты приняты на условиях относительно сроков и лимитов согласно справилами и нормами, одобренными правлением банка;

— все депозиты приняты на основании и в соответствии с процентнойставкой, которая применяется в банке;

— все бухгалтерские записи, проведенные за депозитными счетами, верноотображенные в бухгалтерском учете.

1.2 Сущность депозитных операций коммерческих банков, их классификация иобщая характеристика

Депозит (вклад — от латинского depositum — переданный на сохранение) — средства, внесенные в коммерческий банк клиентами — физическими и юридическимилицами, которые хранятся на их счетах и используются в соответствии с режимомсчета и банковского законодательства.

В Украине порядок привлечения коммерческими банками средств юридических ифизических лиц на депозитные счета регламентируется «Правиламиосуществления депозитных операций для банковских депозитов», утвержденнымиПостановлением правления НБУ от 30.06.98. № 250.

Согласно с этими правилами депозитная операция — это операция из привлечениясредств на вклады и размещения сберегательных (депозитных) сертификатов.

Субъектами депозитных операций являются коммерческие банки, которыевыступают как заемщики, а также кредиторы — владельцы средств.

Объектом депозитных операций являются средства, переданные коммерческомубанку на условиях, определенных долгосторонним соглашением (с выплатойпроцентов или на беспроцентной основе).

Депозиты за своим экономическим значением могут быть как пассивными, таки активными.

Активные депозиты — размещение банковских средств на вклады в другиебанки. Депозитные операции могут быть активными лишь на межбанковском кредитномрынке.

Пассивные депозиты — это средства, привлеченные банком.

Классификация вкладов (депозитов) осуществляется за разными признаками, основнымисреди которых есть:

— вид и статус вкладчика;

— срок вклада.

За первым признаком различаются вклады юридических и физических лиц,резидентов и нерезидентов.

За сроками использования средств депозиты разделяются на:

— депозиты до востребования;

— депозиты на определенный срок (срочные);

— сберегательные вклады.

Депозиты до востребования — это средства на текущих, бюджетных счетах,средства предприятий и организаций в расчетах; средства на корреспондентскихсчетах за расчетами с другими банками, кредитные остатки на счетах иностранныхбанков — корреспондентов и которые используются их владельцами дляосуществления расчетов, платежей и на другие потребности. Остатки на этихсчетах постоянно изменяются, имеют краткосрочный характер. Условия уплаты процентовза остатками средств на этих счетах определяются в двусторонних соглашенияхотносительно их открытия.

В большинстве банков вклады до востребования составляют наибольшуючастицу в структуре привлеченных средств. Это наиболее дешевый источникбанковских ресурсов. Владелец счета может в какой-нибудь момент изъятьсредства, поэтому банк должен иметь всегда высоколиквидные активы за счетуменьшения частицы менее ликвидных, но таких, что дают высокие доходы. Поэтомуна остаток средств на счетах до востребования выплачиваются низкие проценты.Для коммерческого банка вклады до востребования являются трудоемкими и доход откомиссионных собраний за обслуживание счетов не всегда покрывает эти расходы.

Наиболее стабильными под углом зрения прогнозирования уровня остатков иопределения сроков возвращения средств являются срочные вклады (депозиты).

Срочные вклады (депозиты) — это деньги, которые размещаются ихвладельцами в банке для хранения и засчитываются на соответствующие депозитныесчета на определенный срок с выплатой обусловленных процентов. Коммерческийбанк заинтересован в привлечении вкладов на определенный срок, потому что ониесть стабильные и дают возможность банка использовать средства вкладчиков напротяжении длительного времени.

За сроком срочные депозиты классифицируют:

— депозиты сроком до 1 месяца;

— депозиты сроком от 1 до 3 месяцев;

— депозиты сроком от 3 к 6 месяцев;

— депозиты сроком от 6 к 12 месяцев;

— депозиты сроком больше 1 года;

— депозитные сертификаты.

Если вкладчик продолжает хранить деньги на депозитном счете послеобусловленного срока, он может распоряжаться им как текущим счетом.

Вклады средств юридических и физических лиц на депозитный счет банкомоформляются путем:

— открытие срочного депозитного счета с заключением договора

банковского вклада (выдачей сберегательной книжки);

— выдачи сберегательного (депозитного) сертификата.

Срочные средства субъектов хозяйственной деятельности учитываются засчетами 2-го класса раздела 26 «Средства клиентов банка» Плана счетовбухгалтерского учета банков Украины. Счета этого раздела группируются за двумяосновными признаками:

— за характером клиентов банка (субъекты хозяйственной деятельности илифизические лица);

— за сроком депозитов (средства до востребования и срочные средства).

Согласно с названными признаками раздел 26 содержит 6 групп счетов.

260 «Средства до востребования субъектов хозяйственной деятельности»;

261 «Срочные средства субъектов хозяйственной деятельности»;

262 "«Средства до востребования физических лиц»;

263 «Срочных средства физических лиц»;

264 «Средства избирательных фондов»;

265 «Средства небанковских финансовых учреждений».

В аналитическом учете банки могут вести отдельные лицевые счета за видамивкладов, а также в разрезе вкладчиков.

Сберегательные вклады населения служат владельцам для накопления денежныхсбережений.


1.3 Правила бухгалтерского учета депозитных операций

Бухгалтерский учет депозитных операций базируется на общепринятых вмеждународной практике принципах:

— непрерывности деятельности;

— осторожность;

— деления отчетных периодов;

— дать операции;

— отдельного отображения активов и пассивов;

— преимущества содержания над формой;

— оценивание активов и пассивов.

Бухгалтерский учет депозитных операций осуществляется по правилам,выложенным в «Инструкции из бухгалтерского учета депозитных операцийучреждений коммерческих банков Украины», что утверждена постановлениемПравления НБУ от 20.08.99 г. № 418 (с изменениями и дополнениями).

Депозит учитывается на всю сумму его номиналу на депозитном счете кмоменту погашения. В зависимости от метода выплаты процентов за депозитами — запериод или на период (авансом) — изменяется сумма, что поступает от депонента.

В любом случае номинальная сумма депозита и сумма, что учитывается надепозитном счете, совпадает.

За условиями выплаты процентов за период проценты платятся периодическиили в конце срока, определенного депозитным договором. Согласно с условиямидоговора при уплате процентов за период на дату привлечения средствосуществляется такая проводка:

Д-т «Текущий счет», «Корреспондентский счет», «Касса»,«Депозитный счет».

К-т «Депозиты».

Проценты авансом платятся одновременно с внесением средств на депозит.Таким образом, номинал депозита будет больше, чем сумма, полученная отдепонента, на сумму оплаченных авансом процентов. В случае уплаты процентовавансом на дату привлечения депозита осуществляется такая проводка:

Д-т «Текущий счет», «Корреспондентский счет», «Касса»,«Депозитный счет» — за вычетом оплаченных авансом процентов;

К-т «Расходы будущих периодов» — на сумму оплаченных авансомпроцентов;

К-т «Депозиты» — на сумму номиналу.

Процентные расходы.

Привлечение средств на депозит осуществляется за процентной ставкой, чтоопределяется депозитным договором.

Для расчета начисленных процентов коммерческие банки могут использоватьноминальную или фактическую процентную ставку.

При использование номинальной процентной ставки сумма процентов задепозитом рассчитывается путем умножения номиналу депозита на процентнуюставку, что указана в депозитном договоре.

С помощью фактической процентной ставки сумма процентов определяется заопределенный период с учетом ранее оплаченных процентов путем примененияноминальной процентной ставки к номиналу депозита, увеличенного на сумму ранееоплаченных процентов.

Независимо от метода накопления процентов общая сумма начисленныхпроцентов на дату окончания срока действия депозитного договора не изменяется.

Банк может привлекать депозиты за фиксированной или плавающей процентнойставкой. В случае привлечения депозитов за плавающей процентной ставкой банк(согласно с условиями договора) может применять средневзвешенную или процентнуюставку, что действовала на дату начисления. Начисление процентов за средневзвешеннойпроцентной ставкой осуществляется с учетом процентных ставок, что действовалина протяжении срока депозитного договора.

Учет процентов за депозитами осуществляется по принципам начисления исоответствия. Для учета начисленных процентов используются соответствующиесчета «Начисленных расходов», на которых накапливаются начисленные процентык наступлению срока их уплаты.

Начисление процентов за депозитами отображается проводкой:

Д-т «Процентные расходы»;

К-т «Начисленные расходы».

Если дать начисление и уплаты процентов совпадают, то банк, согласно сусловиями договора и с учетом внутренней учетной политики может непосредственноотносить соответствующую сумму процентов на счета расходов в корреспонденции стекущим счетом вкладчика. При этом осуществляется такая бухгалтерская проводка:

Д-т «Процентные расходы»;

К-т «Текущий счет клиента».

Оплаченные авансом проценты не реже однажды на месяц на протяжении срокадепозита амортизируются с отнесением соответствующей суммы на процентныерасходы. При этом осуществляется такая бухгалтерская проводка:

Д-т «Процентные расходы»;

К-т «Расходы будущих периодов».

Если по окончании действия депозитного договора депонент не получаетпроценты, то согласно с условиями договора неуплаченные начисленные процентыприсоединяются к депозиту или учитываются за счетами начисленных расходов.

Проценты за депозитом могут платиться:

— в момент погашения депозита;

— периодически;

— авансом.

Если проценты платятся на дату погашения депозита, то банк осуществляеттакие проводки:

Д-т «Начисленные расходы» — на сумму процентов;

Д-т «Депозит» — на сумму номиналу депозита;

К-т «Текущий счет», «Корреспондентский счет», «Касса»,«Депозитный счет».

В случае уплаты процентов периодически после даты начисления, банкосуществляет такую проводку:

Д-т «Начисленные расходы»;

К-т «Текущий счет», «Корреспондентский счет», «Касса»,«Депозитный счет» — на сумму процентов.

Если банк при внесении средств на депозит платит проценты авансом, тосумма ранее оплаченных процентов амортизируется ежемесячно. В случаекапитализации процентов сумма начисленных процентов периодически присоединяетсяк депозиту и отображается такой проводкой:

Д-т «Начисленные расходы»;

К-т «Депозиты».

Погашение депозита.

При погашении депозита в определенный договором срок осуществляется такаябухгалтерская проводка:

Д-т «Депозиты» — на сумму номиналу и в случае капитализации сучетом суммы процентов;

К-т «Текущий счет», «Корреспондентский счет», «Касса»,«Депозитный счет».

На дату погашения депозита необходимо осуществить начисление процентов запериод с последней даты начисления до даты погашения. В срочном депозитном договоререкомендуется предусмотреть порядок суммы перечисления депозита и процентов заним по окончании установленного срока депозита. Для юридического лицауказывается номер текущего счета; для физической — номер счета вклада, который,в случае его отсутствия, открывается при согласии клиента в соответствии сусловиями депозитного договора.

Если условиями договора не предусмотрен порядок перечисления суммы депозитапо окончании установленного срока, то не получена своевременно депонентом суммадепозита, учитывается за тем самым счетом, что и раньше.

При требованиях депонента банк возвращает депозит к окончанию действиядепозитного договора. В таком случае банк может применять сниженную процентнуюставку, если это предусмотрено условием депозитного договора. При возвращениидепоненту суммы депозита банк осуществляет перечисление процентов за период издаты привлечения к дате долгосрочного возвращения депозита и платит депонентупроценты за сниженной ставкой. Разницу между начисленными раньше процентами ипроцентами, которые подлежат уплате за сниженной ставкой, банк относит науменьшение своих процентных расходов.

При этом, если на протяжении действия депозитного договора процентыдепоненту не платились, выполняются такие бухгалтерские проводки:

Д-т «Начисленные расходы» — на сумму начисленных процентов задепозитом;

К-т «Текущий счет», «Корреспондентский счет», «Касса»,«Депозитный счет» — на сумму процентов за депозитом за сниженнойставкой;

К-т «Процентные расходы» — на разницу между начисленными иоплаченными процентами за сниженной ставкой.

Если проценты платятся депоненту периодически на протяжении действиядепозитного договора, то разница между ранее оплаченными и перечисленными засниженной ставкой процентами возвращается банку в соответствии с условиямидоговора, то есть выплачивается депонентом или содержится банком из суммыдепозита.


1.4 Характеристика счетов для учета депозитных операций

Депозиты, которые применяются в практике современных банков, отличаются взависимости от срока, условий внесения и исключения средств, уплаты процентов,а также возможностей получения льгот за активными операциями с банками инекоторых других характеристик.

При классификации депозитов, как правило, принимают во внимание следующиепризнаки: срок депозита к исключению; категорию вкладчика.

С точки зрения исключения депозиты разделяются на: депозиты довостребования; срочные депозиты.

Депозиты до востребования, или платежные депозиты, — это средства, чтонаходятся на текущих счетах и используются владельцами для осуществленияплатежей (расчетов) в интересах третьих лиц через использование наличности илирасчетных инструментов. За этими депозитами банки либо совсем не платятпроценты, либо внедряют за ними низкие процентные ставки. Это объясняется тем,что банки несут очень большие расходы, обслуживая платежные счета, за которымиучитываются эти депозиты. Операции за текущими счетами рассмотрены во главе 6.

Срочные депозиты, депозиты ли па определенный срок, — это денежныесредства, которые хранятся на отдельных счетах в банке, приносят владельцупроцентный доход, не используются для платежей в интересах третьих лиц и должныбыть возвращенные клиенту в определенный срок.

В составе срочных депозитов выделяют сберегательные вклады (депозиты) исобственно срочные депозиты. В современной банковской практике Украинысберегательные вклады открываются только частным (физическим) лицам, чтопредусматривает соблюдение определенных требований:

— оформление вклада сопровождается выдачей сберегательной книжки;

— для выполнения операций относительно внесения или исключения средств извклада необходимо подать в банк сберегательную книжку, в которой осуществляютсязаписи за каждой операцией;

— вклады могут не иметь четко фиксированного срока хранения. Типы такихвкладов, которые предлагаются населению, достаточно разнообразны. Ониразрабатываются коммерческими банками самостоятельно. Собственно срочныедепозиты имеют следующие особенности:

— четко фиксированный срок хранения;

— оформляются депозитным соглашением;

— при досрочном исключении депозита банк внедряет штрафные санкции.

Такие срочные депозиты открываются всем клиентам банка:

субъектам хозяйственной деятельности, центральным и местным органамвласти, бюджетным учреждениям, банкам и частным лицам.

Для учета операций за сберегательными вкладами и собственно срочнымидепозитами в банке открываются депозитные счета.

Следовательно, при классификации синтетических счетов важен еще одинпризнак: срок привлечения депозитов. Согласно с этим признаком депозитыразделяются на краткосрочные (до одного года) и долгосрочные (свыше одногогода).

Депозитные счета — пассивны, то есть имеют кредитовое сальдо, и носятмультивалютный характер. На приведенных счетах отображаются операции изпривлечения и использования сберегательных вкладов и срочных депозитов как внациональной, так и в иностранной валюте.

Уплата процентного дохода — важная особенность депозитных счетов.Действующими правилами предусмотрено ежемесячное начисление процентовнезависимо от даты их фактической выплаты согласно соглашения. Начисленныепроценты учитываются на пассивном балансовом счете «Начисленные расходы засрочными депозитами».

В аналитическом учете клиента к приведенным синтетическим счетамоткрываются лицевые счета отдельно за каждым типом сберегательного вклада илисрочного депозита. В номер счета вносят параметры, которые характеризуют вид,тип вклада, срок действия, срок окончания соглашения, тип контрагента,процентную ставку и др.

Депозитная операция — это операция из привлечения средств на депозитныесчета. Во время ее осуществления выполняются следующие учетные операции:

— открытие и регистрация депозитного счета;

— учет операций относительно привлечения средств на депозит;

— учет операций из исключения средств из депозита;

— начисление процентов за депозитом и операции относительно их уплатыклиентам;

— учет операций относительно возвращения средств из депозита и закрытиядепозитного счета.

1.5 Учет депозитных операций

Банк открывает клиенту срочный или сберегательный депозитный — счет на основанииследующих документов:

— депозитного соглашения (дополнение 24);

— карточки с образцами подписей и отпечатком печати (для предприятий);

— паспорта или документа, что его заменяет, и образца подписи (дляфизических лиц).

Депозитное соглашение заключается между банком и предприятием. Онаудостоверяет право коммерческого банка руководить привлеченными от юридическихи физических лиц денежными средствами и право вкладчиков получать в четкоопределенный срок сумму депозита и процентов за пользование им. В соглашенииотмечается: дата внесения депозита, сумма депозита, форма зачисления средств надепозитный счет, процентная ставка за пользование депозитом, периодичностьвыплаты процентов, порядок возвращения депозита и процентов по окончании срокахранения, ответственность сторон, условия расторжения соглашения. В соглашениипроставляется номер открытого лицевого депозитного счета.

Подписанное депозитное соглашение передается в бухгалтерию. Все лицевыесчета подлежат регистрации как в бухгалтерии, так и в депозитном отделе банка.Датой открытия депозитного счета является дата поступления (перечисление) денегна депозит.

Форма поступления денег обусловливается соглашением. Предприятия имеютправо перечислить средства на депозитный счет только из текущего счета.Физические лица могут внести средства наличностью или перечислить из текущегосчета.

Операции относительно привлечения средств отображаются следующимипроводками:

№ з/п Содержание операции Дебет счета Кредит счета 1. При внесении средств от физических лиц наличностью № 1001 № 2630 или № 2635 2

При перечислении средств предприятием на депозит:

а) если депозитный счет открывается в банку, в котором открытый текущий счет;

б) если предприятие имеет текущий счет в другом банке

№ 2600

№ 1200

Депозитный счет

Депозитный счет

Согласно договору могут быть предусмотрены дополнительные поступленияденег на депозитные счета; их учет отображается бухгалтерскими проводками,которые рассмотрены выше.

Частичное исключение средств из депозита предусмотрено только дляотдельных типов сберегательных вкладов, например, пенсионных, для зачислениязаработной платы и др. Для учета этих операций складываются бухгалтерскиепроводки.

При исключении наличностью:

Д-т — «Депозитный счет»;

К-т — «Банкноты и монеты в кассе банка».

При перечислении на текущий счет:

Д-т — «Депозитный счет»;

К-т — «Текущий счет».

Процентный доход может выплачиваться ежемесячно, раз в квартал, по итогамгода, по окончании срока действия депозита. Проценты подлежат начислениюежемесячно, не позже, чем в последний рабочий день месяца. Начисленные но неоплаченные проценты относят к начисленным расходам. Проценты, начисленные задепозитами, отображаются в балансе на первое число в будущем месяце какобязательство банка, а в отчете о прибылях и убытках — как понесенные расходы.

Начисление процентов за депозитом отображается таким образом:

Д-т — «Процентные расходы за средствами клиентов»;

К-т — «Начисленные расходы за срочными депозитами».

При наступлении даты выплаты процентного дохода выполняется бухгалтерскаяпроводка.

При выплате наличностью (для физических лиц):

Д-т — «Начисленные расходы за срочными депозитами»;

К-т — «Банкноты и монеты в кассе банка».

При перечислении на текущий счет клиента:

Д-т — «Начисленные расходы за срочными депозитами»;

К-т — «Текущий счет».

По окончании депозитного соглашения закрытия депозита осуществляется наоснове оформления мемориального ордеру и отображается бухгалтерской проводкой.

При возвращении средств наличностью (для физических лиц):

Д-т — «Депозитный счет»;

К-т — «Банкноты и монеты в кассе банка».

При перечислении на текущий счет:

Д-т — «Депозитный счет»;

К-т — «Текущий счет».

Возвращение депозита и уплата процентного дохода предприятиямосуществляется только через перечисление на текущий счет. Досрочное закрытиедепозитного счета возможно на основании заявления или ходатайства клиента.

В случае прекращения операций в связи с признанием депозитного счетанедействительным сумма остатка из счета перечисляется на счет № 2903 «Кредиторскаязадолженность клиентов за недействующими счетами»:

Д-т — «Депозитный счет»;

К-т — «Счет № 2903».

Из этого счета осуществляется погашение кредиторской задолженностиклиентов за недействующими счетами в предусмотренном нормативными актамипорядке.


Заключение

В каждом банке должна быть создана система регистрации депозитов, цельприменения которой — обеспечить верную и своевременную запись в бухгалтерскомучете суммы за депозитами, дать начисление и уплаты процентов, дать погашениедепозитов и процентные ставки. Начисление процентов и осуществления соответствующихзаписей в бухгалтерском учете банка должно периодически проверяться лицами,которые не причастные к начислению. Проценты, отображенные на отдельныханалитических счетах процентных расходов (доходов), должны быть выверены ссуммой процентов, оплаченных депоненту или полученные от банка.

Гарантией успешного управления депозитными операциями являютсявзаимовыгодные отношения между банком и клиентом. Чтобы увеличить депозитныепривлечения, банк должен тщательным образом и постоянно изучать интересы изапить вкладчиков — юридических и физических лиц. Важно, чтоб банк предоставлялвкладчикам самые удобные формы депозитного обслуживания, которые бы возводили кминимуму затрату ими времени.

Западная банковская практика накопила значительный опыт управления иконтроля за проведением депозитных операций. Умелое использование этого опыта сучетом специфики отечественной экономики и ментальности населения имеетсущественное значение для улучшения работы коммерческих банков в Украине.Важно, чтобы отечественные банки постоянно осуществляли поиск более совершенныхметодов и инструментов управления депозитными банковскими продуктами.


Список литературы

1. Облік і аудит у банках. Кривов’язТ.В. та ін… / За ред… Герасимовича А.М., Кіндрацька Л.М., Герасимович А.М.Підручник., 2-е вид, від. КНЕУ 2004 р. – 536 с.

2. Облік і аудит у банках.Герасимович А.М.,. Підручник., 2-е вид, від. КНЕУ 2006 р. – 536 с.

3. Про затвердження Планурахунків бухгалтерського обліку банків України та Інструкції про застосуванняПлану рахунків бухгалтерського обліку банків України ,/>ПостановаПравління Національного банку України від 17 червня 2004 року N 280

еще рефераты
Еще работы по бухгалтерскому учету и аудиту