Реферат: Управленческий учет

Содержание:

Введение………………………………………………………………………………………………………………………………………….……2

Условие…………………………………………………………………………………………………………………………….……………...3

Подготовкаоперативного бюджета на 2004 г……………………………………………….………5

1.Разработка бюджетапродаж……………………………………………………………………………….….…..6

2.Разработка бюджетапроизводства…………………………………………………….………………..…6

3.Разработка бюджета затратматериалов и бюджета закупокматериала…………………………………………………………………………………………………………………………………...7

4.Разработка бюджета прямыхтрудовых расходов……………………………………...10

5.Разработка бюджетанакладных расходов………………………………………………………..10

6.Разработка бюджетазапасов готовой продукции на конец отчет.периода………………………………………………………………………………………………………………………………………..11

7.Разработка бюджетасебестоимости продаж………………………………………………...12

8.Разработка бюджетаадминистративных, маркетинговых, коммерческих и других периодическихрасходов……………………………….....................................13

9.Разработка плана прибылии убытков………………………….…………………………..14

Списокиспользованной литературы……………………………………………..…………….…..15

Введение

    Управленческий учет обычно определяется как процесс выявления, измерения,накопления, анализа, переработки и передачи информации о хозяйственнойдеятельности, используемой в управлении для планирования оценки и контролязатрат и результатов внутри организации.

    В сравнении с управленческим учетом, бухгалтерский   не дает информацию дляпрогноза хозяйственной деятельности и принятия своевременных управленческихрешений, и для преодоления этих недостатков в странах с развитой рыночнойэкономикой стал применяться внутренний управленческий учет.

 Само понятие управленческий учет намного шире, чем внутрипроизводственныйбухгалтерский учет — это сфера учетно-аналитической деятельности, включающаякроме калькулирования себестоимости и формирования данных для отчетностивнутрифирменное планирование и контроль затрат, а также анализ и информационноеобеспечение управленческих решений (минимизация налоговых выплат, анализпроектов капитальных затрат и так далее).

    Система управленческого учета предназначена для того, чтобы содействоватьруководству в принятии оптимальных решений, касающихся стадии разработкиизделия, обоснования цены, маркетинга, ассортимента продукции и так далее.

 Целиуправленческого учета:

1.   Оказаниеинформационной помощи управляющим;

2.   Контрольи прогнозирование расходов;

3.   Выборнаиболее эффективных путей развития предприятия;

4.   Принятиеоперативных управленческих решений.

Функцииуправленческого учета:

1.  Планированиеи координирование будущего развития предприятия;

2.  Оперативноеуправление;

3.  Оперативныйконтроль и оценка результатов работы предприятия и отдельных подразделений.

Условиенашей задачи:

   Предприятие производит два типа двигателей для автомашин, используя в качествеосновных материалов сплав № 1 и сплав № 2. Учетной политикой предусмотреноприменение метода ФИФО. Руководство определило план развития предприятия на2004 г. следующим образом:

                   Прогноз реализации

                                                                                                                   Таблица 1

Показатель Мотор № 1 № 2

Планируемые продажи, шт.

Цена продажи одной единицы, руб.

2500

300

500

400

Планируемыйуровень запасов

готовойпродукции на конец периода

                                                                                                                    Таблица2

Параметры Мотор № 1 № 2 Планируемые запасы на конец периода,  шт. 550 25 Планируемая величина прямых затрат

                                                                                                                   Таблица3

Показатели Сумма

Стоимость материалов, руб./кг.

сплав № 1

сплав № 2

Зарплата производственных рабочих, руб./час.

3,5

5

10

          Состав прямых затрат,

включаемых в себестоимостьединицы продукции

                                                                                                                 Таблица 4Показатель Мотор № 1 № 2

Сплав № 1

Сплав № 2

Труд производственных рабочих

6 кг.

3 кг.

2 ч.

6 кг.

4 кг.

3 ч.

                     Планируемые запасы

материалов на конец периода

Таблица 5

Материалы Количество, кг.

Для сплава № 1

Для сплава № 2

4000

1000

 

Планируемые накладные расходы

                                                                                                                   Таблица 6

Накладные расходы Показатель Руб. Сумма, руб.

Переменные

Постоянные

Постоянные

Постоянные

Постоянные

Постоянные

Постоянные

Зарплата

вспомогательных рабочих

Премии рабочим

Электроэнергия

Ремонт

Амортизация

Налог на имущество

Зарплата мастеров

Электроэнергия

Ремонт

 

Расходы по НИОКР

Зарплата

Материалы

Расходы по маркетингу

Зарплата

Реклама

командировки

 

Коммерческие расходы

Зарплата

Аренда, налоги

Работа с клиентами

Зарплата

Командировки

Административные расходы

Зарплата управляющих

Зарплата служащих

Административные помещения

Разное

150 000

160 000

45 000

35 000

115 000

25 000

50 000

10 000

10 000

105 000

31 000

65 000

15 000

20 000

30 000

20 000

20 000

10 000

80 000

40 000

40 000

30 000

600 000

136 000

100 000

50 000

30 000

190 000

Данные о наличии

сырья и готовой продукции наскладе

Таблица 7

Показатель Сплав № 1 Сплав № 2

Запасы на начало периода, кг.

Стоимость запасов, руб

3500

12250

3000

15000

                                                                                                                 Таблица 8

Показатель Мотор № 1 Мотор № 2

Начальные запасы, шт.

Начальные запасы, руб.

50

19200

25

13100

 

Требуется:

  Подготовить оперативный бюджет на 2004 год.

 Должныбыть    представлены:

1. бюджет продаж;

2. бюджет производства (в штуках);

3. бюджет использования прямых материалов;

4. бюджет трудовых затрат;

5. бюджет общепроизводственных расходов;

6. бюджет конечных запасов (материалов и готовойпродукции);

7. бюджет себестоимости проданной продукции;

8. план прибылей и убытков.

   Составитьформулы, описывающие поведение всех видов затрат

Подготовка оперативногобюджета на 2004 год.

1. Разработка бюджета продаж

Планирование продаж этосложный процесс при котором необходимо учитывать следующие факторы:

— история продаж;

— общее состояние экономики

— ценовая политика

— результаты маркетинговых исследований

— производственные мощности

— конкуренция

На основе прогноза продажсоставляется бюджет продаж.

Бюджет продаж

                                                                                                                Таблица 9

Продукция Количество, шт. Цена, руб. Итого, руб.

Мотор № 1

Мотор № 2

2500

500

300

400

750 000

200 000

Всего 950 000

          

2. Разработка бюджетапроизводства

 

Бюджетсоставляется в натуральных и денежных единицах. Объем производства внатуральных единицах (шт.) рассчитывается следующим образом.

              Бюджет               бюджет продаж + прогнозируемый запас

         производства   =     продукции на конец года–                           

                                           запас готовой продукции наначало года

 

 

Бюджет производства

в натуральных единицах (шт.)

                                                                                                            Таблица 10

Показатели Мотор № 1 № 2

Продажа по плану

Планируемые запасы на конец периода

Всего необходимо

Запасы на начало периода

Планируемое производство

2500

550

3050

50

3000

500

25

525

25

500

         Для определениясовокупных затрат на производство необходимо рассчитать себестоимость единицыпродукции складывающаяся из затрат, материалов, труда и накладных расходов.

3. Разработка бюджета затратматериалов и бюджет

закупок материала в шт.

При планировании закупокнеобходимо учитывать запасы материалов на начало и конец периода. Для расчетарасхода материалов необходимо знать:

1. запасы материала на начало отчетного периодав шт.

2. потребность в материалах для выполненияпроизводственного бюджета

Затраты материаловнеобходимые для производства

запланированного объемапродукции в кг.

                                                                                                            Таблица 11

Материалы, кг. Мотор № 1 Мотор № 2 Всего 1 шт. 3 000 шт. 1 шт. 500 шт.

Сплав № 1

Сплав № 2

6

3

18 000

9 000

6

4

3 000

2 000

21 000

11 000

     Стоимость материаловнеобходимых для обеспечения плановых показателей рассчитывается следующимобразом:

 Количество материалов                 материалы необходимые для

необходимых для обеспечения  =    производства запланированного

 планапроизводства                   объема продаж  — запасы материалов на начало   периода                                                          

Расчет прямых материальных затрат

                                                                                                            Таблица 12

№ п/п Показатели Сплав № 1 Сплав  № 2 Итого

1.

2.

3.

4.

5.

6.

7.

8.

Всего потребности в

материалах в кг.

Использовано из запасов в кг.

Цена 1 кг., руб.

Стоимость имеющихся

запасов материалов тыс. р

Объем закупок, кг.

Цена 1 кг., руб.

Стоимость закупок материалов для выполнения плана, руб.

Общая стоимость материалов, руб.

21 000

3 500

3,5

12 250

17 500

3,5

61 250

73 500

11 000

3 000

5

15 000

8 000

5

40 000

55 000

27 250

128 500

  

Бюджет закупок основныхматериалов в шт., руб.

                                                                                                            Таблица 13   

№ п/п Показатели № таблицы

Сплав

№ 1

Сплав

№ 2

Всего

1.

2.

3.

4.

5.

6.

7.

Потребность материал. для производства в кг.

Запасы материалов

на конец периода, кг.

Всего потребность

в материалах, кг.

Запасы материалов

на начало периода, кг.

Объем закупок, кг.

Цена 1 кг.,  руб.

Объем закупок

материала в руб.

11

5

7

3

21 000

4 000

25 000

3 500

21 500

3,5

75 250

11 000

1 000

12 000

3 000

9 000

5

45 000

120 250

  

4.Разработка бюджета прямыхтрудовых расходов

Стоимость затраченного трудазависит от типа и количества производимой продукции, ее трудоемкости, системыоплаты труда. Эти данные используются при составлении бюджета прямыхтрудозатрат

 

 

Бюджет затрат труда внатуральном

и денежном выражении.

                                                                                                            Таблица 14

Показатели

Кол-во проданной

продукции,

шт.

Затраты

рабочего времени

на ед. прод., ч

Общие

затраты

рабочего

времени, ч

Почасовая

ставка, руб

Всего, руб

Мотор № 1

Мотор № 2

3 000

500

2

3

6 000

1 500

10

10

60 000

15 000

Итого 7 500 75 000

5.Разработка бюджетанакладных расходов

 

Составлению данного бюджетапредшествует классификация накладных расходов на постоянные и переменные. Дляэтого исследуется их зависимость от объема выпущенной продукции. Если накладныерасходы не изменяются при сокращении или увеличении производственной программы,то такие расходы будут считаться постоянными.

Если подобная зависимостьсуществует, то это переменные расходы.

Базой распределениянакладных расходов между отдельными видами продукции в соответствии с учетнойполитикой Предприятия является заработная плата основных производственныхрабочих. Их планирование также осуществляется в соответствии с ожидаемым фондомвремени труда основных производственных рабочих. Ниже приводится бюджет,составленный исходя из прогнозируемых трудозатрат основных производственныхрабочих в 7 500 часов (табл. 14)

Бюджет накладных расходов

                                                                                                            Таблица 15

Накладные расходы Сумма в тыс. руб.

Переменные накладные расходы – всего

в том числе:

зарплата вспомогательных рабочих

премии рабочим

электроэнергия

ремонт

Постоянные накладные расходы – всего

в том числе

амортизация

налог на имущество

зарплата мастеров

электроэнергия на освещение

ремонт

390

 

150

160

45

35

210

 

115

25

50

10

10

Всего

600

Таким образом, одному часу труда производственныхрабочих соответствует 80 руб. накладных расходов (600.000 / 7.500).

6. Разработка бюджетазапасов готовой продукции на конец

отчетного периода внатуральном и денежном выражении.

 

Для того чтобы оценитьзапасы в денежном выражении необходимо вычислить плановую себестоимость единицыпродукции, а себестоимость будет зависит от выбранного метода калькулирования иоценки запасов в соответствии с учетной политикой применяется метод учета икалькулирования полной себестоимости, а запасы оцениваются по методу ФИФО – этоозначает, что:

1.    в себестоимость готовойпродукции включается как, прямые так и косвенные производственные и непроизводственные расходы

2.    к концу отчетного периода наскладе предприятия остается готовая продукция изготовленная в данном отчетномпериоде          

Расчет себестоимости готовойпродукции

                                                                                                       Таблица № 16

Показатели Стоимость ед. затрат, руб. Затраты (мотор № 1) Затраты (мотор № 2) натур. ед. руб. Натур. ед. руб.

Сплав № 1

Сплав № 2

Раб. Время

Наклад расх

3,5

5

10

80

6 кг.

3 кг.

2 ч.

2 ч.

21

15

20

160

6 кг.

4 кг.

3 ч.

3 ч.

21

20

30

240

Всего

216

311

Бюджет запасов материалов

и готовой продукции на конецпланируемого периода

                                                                                                       Таблица № 17

Показатели Ед. измерения Кол-во Стоимость ед., руб. Итого тыс. руб.

Затраты материалов:

Сплав № 1

Сплав № 2

Запасы гот. продукции:

Мотор № 1

Мотор № 2

кг.

кг.

шт.

шт.

4 000

1 000

550

25

3,5

5

216

311

14,0

5,0

19

118,8

7,8

126,6

Итого

145,6

7. Разработка бюджетасебестоимости продаж

 

В основе расчетов лежитследующая формула:

Себестоимость      запасы гот. прод. на начало периода +

проданной         =  себестоимость произвед. прод. за планируемый период-

продукции             запасы гот. прод. на конец периода

Себестоимость       прямые затраты материалов в планир. периоде + 

произведенной  =   прямые затраты труда +  накладные расходы

продукции               

 

Бюджетсебестоимости продаж

                                                                                                       Таблица № 18

№ п/п Показатели № таблицы Сумма, тыс. руб.

1.

2.

3.

4.

5.

6.

7.

Запасы готовой продукции на начало периода

Затраты материалов

Затраты труда

Накладные расходы

Себестоимость произведенной

продукции

Запасы готовой продукции

Себестоимость реализованной

продукции

8

12

14

6

стр.2+стр.3+стр.4

17

стр.1+стр.5-стр.6

32,3

128,5

75,0

600

803,5

126,6

709,2

 

8. Разработка бюджетаадминистративных, маркетинговых, коммерческих и других периодических расходов

Данные берем из таблицы 6. Всевиды затрат являются постоянными и не зависят от объемов производства. 

Бюджет производственныхзатрат,

связанных с конструированиеми моделированием, тыс. руб.

                                                                                                       Таблица № 19        

Показатели Сумма

Заработная плата

Материалы

105

31

Итого

136

Бюджет расходов намаркетинг, тыс. руб.

                                                                                                      Таблица № 20

Показатели Сумма

Заработная плата

Реклама

Командировки

65

15

20

Итого

100

Бюджет коммерческихрасходов, тыс. руб.

                                                                                                            Таблица 21

Показатели Сумма

Заработная плата

Аренда, налоги

30

20

Итого

50

Бюджет отдела работы склиентами, тыс. руб.

                                                                                                            Таблица 22

Показатели Сумма

Заработная плата

Командировки

20

10

Итого

30

Бюджет административныхрасходов, тыс. руб.

                                                                                                            Таблица 23

Показатели Сумма

Заработная плата управляющих

Заработная плата служащих

Административные помещения

Разное

80

40

40

30

Итого

190

 

9. Разработка плана прибылей иубытков

 

Составление операционногобюджета завершается подготовкой плана прибылей и убытков

Прогнозприбылей и убытков

                                                                                                            Таблица 24

№ п/п Показатели № таблицы Сумма тыс.руб.

1.

2.

3.

4.

5.

Выручка от продаж

Себестоимость продаж

Валовая прибыль

Операционные расходы:

затраты на конструирование

и моделирование

затраты на маркетинг

коммерческие затраты

затраты отдела работы

с клиентами

административные затраты

Итого операционных расходов

Прибыль от основной

деятельности

9

18

стр.1-стр.2

19

20

21

22

23

стр.3-стр.4

950

709,2

240,8

136,0

100,0

50,0

30,0

190,0

506,0

 

— 265,2

Предприятие при таком планеразвития потерпит убыток. Поэтому рационально рассмотреть другой объемпроизводства.

Список использованнойлитературы:

1.  Т.В.Шишкова «Управленческий и финансовый учет» Бухгалтерский учет. 1996 г. № 3-52

2.  Положениепо ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ от 24.03.2000.№ 31н

3.  М.А.Вахрушина «Бухгалтерский управленческий учет» издательство «Омега – Л», Москва,2006 год.