Реферат: Отчет о движении денежных средств

/>МИНИСТЕРСТВО ВЫСШЕГО ИСРЕДНЕСПЕЦИАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

РЕСПУБЛИКАУЗБЕКИСТАН

ТАШКЕНТСКИЙФИНАНСОВЫЙ ИНСТИТУТ

Кафедрабухгалтерского учета

РЕФЕРАТ

на тему:

ОТЧЕТ ОДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

Выполнила: ст-ка2 курса,

гр. КБИ-30,Ибодова Дилором

Приняла: СайдикрамоваО.Б.

Ташкент 2007


Содержание:

1.        Понятиефинансовой отчетности

2.        Отчет о денежныхпотоках.

2.1     Определения.

2.2     Виды деятельности,раскрываемые в отчете

3.        Прямой икосвенный метод

4.        Составлениеотчета о движении денежных средств


Введение

Современное состояниерыночной конъюнктуры предъявляет жесткие требования к качеству потенциальнойинформации, используемой в целях управления, т.е. понятность, уместность,существенность, надежность, преобладание сущности над формой, нейтральность,сопоставимость и достоверность. Особенно это относится к информации финансовогохарактера, большая доля которой аккумулируется в бухгалтерской службе. Именнона бухгалтерию возложены обязанности сбора, регистрации и обобщения данных обимуществе, обязательствах, капитале и их изменениях в ходе хозяйственныхпроцессов. В результате обработки всей входящей и исходящей информацииформируется комплект, включающий в себя бухгалтерскую (финансовую),управленческую, налоговую и статистическую отчетность.

На сегодняшнийдень наблюдается процесс реформирования бухгалтерского учета, внедрение ряданормативных документов, регламентирующих его деятельность, с цельюмаксимального приближения к международным стандартам и требованиям рыночнойсистемы хозяйствования. Опыт развитых стран убеждает, что бухгалтерский учет,как составная часть управления экономики для обеспечения единства исопоставимости информационного продукта, нуждается в постоянном регулировании,конкретизации отдельных его частей.

Искусство,которым должен владеть каждый менеджер, главный бухгалтер, финансовый директор- умение управлять деньгами. Количество денежных средств, которое требуется дляхозяйственной деятельности, конечно, зависит от специфики производства(ресурсоемкости, длительности производственного цикла, длительности циклапродаж и т. п.). Но в не меньшей степени оно зависит и от умения ими разумнораспорядиться.

Денежные средства какглавный объект учета и анализа бухгалтерской деятельности предприятия порождаютнеобходимость анализа их движения, в сопоставлении их оттока и притока заотчетный период, на основе заполнения «Отчета о движении денежныхсредств» (форма № 4).

 Настоящий реферат состоит извведения; четырех глав, в которых раскрыты основные положения отчета о денежныхсредств на теоретической и методологической основе основных положенийнормативно-законодательной базы Республики Узбекистан по состоянию на 2007 год;нового плана счетов и инструкции по его применению; НСБУ; и др.; представленахарактеристика статей отчета о движении денежных средств и порядок егозаполнения; в конце данной работы представлен список использованной литературы.


1.  Понятиефинансовой отчетности

Отчетность – один изосновных приемов методологии бухгалтерского учета.

Финансовая отчетностьявляется способом предоставления финансовой информации, характеризующейдеятельность хозяйствующего субъекта за определенный период. Независимо оттого, является ли он отдельным самостоятельным хозяйствующим субъектом, иливходит в консолидированную группу хозяйствующих субъектов.

Данные финансовойотчетности служат информацией, по которой можно определить истинное финансовоеположение предприятия. Финансовая (бухгалтерская) отчетность дает возможностьоценить кредитоспособность предприятия, т.е. его способность полностью исвоевременно рассчитываться по обязательствам. Ликвидность баланса определяетсякак степень покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращениякоторых в деньги соответствует сроку погашения обязательств.

Целью финансовых отчетовявляется предоставление информации о финансовом положении предприятия,показателях его деятельности и движении денежных средств, необходимую, широкомукругу пользователей для принятия экономических решений, т.е она содержитинформацию полезную для:

o  принятия инвестиционных решений ирешений по предоставлению кредитов;

o  оценки будущих денежных потоковпредприятия;

o  оценки ресурсов, обязательств в связис вверенными ему ресурсами;

o  оценки работы руководящих органов.

Отчеты различают по следующимпризнакам:

o    по объемупредоставляемой информации;

o    по целисоставления

o    по периоду охвата

По объему предоставляемойинформации отчеты группируются следующим образом:

v  частичный – собирает информацию,характеризующую и оценивающую деятельность конкретно одного из отделовсубъекта;

v  общий – собирает всю информацию,характеризующую и оценивающую хозяйственную деятельность субъекта.

По цели использованияотчеты группируются:

v отчеты ориентированные на внешнихпользователей – собирают информацию о виде деятельности субъекта, степениприбыльности и состояния имущества. Эти отчеты обычно печатаются в прессе и вмеждународной терминологии их называют «информацией для общественности»;

v отчеты ориентированные на внутреннихпользователей – отчеты составляемые по требованию руководителей данногосубъекта.

По периоду охвата отчетыгруппируются:

v Текущие отчеты – отчеты составляемыев течении года, т.е. ежедневные, еженедельные, ежемесячные, квартальные иполугодовые.

v Годовой отчет – сбор информации припомощи показателей, которые глубоко и полностью охватывают информацию о годовойдеятельности субъекта.

Годовые и текущие отчетыпредоставляются в основном вышестоящим организациям, налоговым органам, банкам,органам статистики, а также внешним пользователям, имеющим и не имеющим прямойфинансовый интерес.

Все организации обязанысоставлять на основе системного учета финансовую отчетность. Итак, отчетностьпредставляет собой систему показателей, отражающих результаты хозяйственнойдеятельности организации за отчетный период. Организации составляют отчеты поформам и инструкциям, утвержденным Министерством Финансов и министерствомЭкономики Республики Узбекистан.

В соответствии с ЗакономРеспублики Узбекистан «О бухгалтерском учете» годовая финансовая отчетность состоитиз следующих основных форм отчетности:

·        Бухгалтерскийбаланс – форма №1;

·        Отчет офинансовых результатах – форма №2;

·        Отчет о движенииосновных средств – форма №3;

·        Отчет о денежныхпотоках – форма №4;

·        Отчет особственных капитале – форма №5.

Состав текущей отчетностиможет отличатся от годовой отчетности в сторону уменьшения количества формотчетности.

Бухгалтерскийбаланс (форма 1) – это способобобщения и группировок хозяйственных операций за определенный период временина определенную дату. Основой построения бухгалтерского баланса являетсядвойственная группировка объектов бухгалтерского учета: по составу ифункциональной роли, по источникам образования и целевого назначения. Построению баланс представляет собой двустороннюю таблицу: ее левая сторона –актив, отражающий состав и размещение хозяйственных средств, а правая сторона пассив,отражающий источники образования средств и их целевое назначение.

Отчет о финансовыхрезультатах (форма 2) характеризуем финансовую деятельность хозяйствующего субъекта заотчетный период и предоставляется способом, который позволяет понять различныеаспекты этой деятельности. Этот отчет должен содержать следующие обязательныеэлементы:

·    Выручка

·    Результатыоперационной деятельности

·    Результатыфинансовой деятельности

·    Чрезвычайныеприбыли и убытки

·    Чистую прибыльили убыток за период

Отчет о движенииосновных средств (форма 3) представляет дополнительную информацию о движении основныхсредств, начислении износа (амортизация) основных средств. В этом отчете так жепредоставляется информация об основных средствах сданных и принятых в аренду.

Отчет о денежныхпотоках (форма 4)представляет информацию о потоке наличности, является полезным припредоставлении пользователем финансовых отчетов возможности оценки способностихозяйствующего субъекта генерировать денежные средства и денежные эквивалентына нужды хозяйствующего субъекта.

Отчет о собственномкапитале (форма 5) представляет информацию о движении собственного капитала, формированиирезервов, начисленных к выплате дивидентов.

Пояснительнаязаписка кгодовой отчетности должна содержать существенную информацию об организации, еефинансовом положении, сопоставимости данных за отчетный период и предшествующиеему годы, методах оценки и существенных статьях бухгалтерской отчетности.

Бухгалтерская отчетностьподписывается руководителем и главным бухгалтером предприятия.


2.   Отчет о денежных потоках

 

2.1 Определения

Для осуществления нормальной производственно-коммерческойдеятельности организация должна располагать оптимальной суммой денежныхсредств, так как большинство видов хозяйственных операций организации в той илииной форме связано с поступлением или выбытием денежных средств. Отсутствиенеобходимого запаса денежных средств свидетельствует о серьезных финансовыхзатруднениях организации. Чрезмерная же величина денежных средств приводит кпотерям организации, связанных, во-первых, с инфляцией и обесцениванием денег,а во-вторых, с упущенной возможностью их выгодного размещения и получениядополнительного дохода.

Движениеденежных средств организации во времени представляет собой непрерывный процесспо созданию денежного потока, связанного с поступлением и выбытием денежныхсредств в процессе хозяйственной деятельности организации.

Для тогочтобы обеспечить пользователей бухгалтерской информации данными об измененияхденежных средств предприятия и их эквивалентов в разрезе основных видов егодеятельности, в международной практике используется отчет о движении денежныхсредств.

Отчет одвижении денежных средств – это форма отчетности, которая позволяетпользователям оценить изменения в финансовом положении юридического лица,обеспечивая их информацией о поступлении и выбытии денежных средств за отчетныйпериод в разрезе операционной, инвестиционной и финансовой деятельности.

Отчет о движении денежных средств содержит информацию, вкоторой заинтересованы как собственники, так и кредиторы. Собственники,располагая информацией о денежных потоках, имеют возможность более обоснованноподойти к разработке политики распределения и использования прибыли. Кредиторымогут составить заключение о достаточности средств у потенциального заемщика иего способности зарабатывать денежные средства, необходимые для погашенияобязательств.

При составлении отчета денежные средства и их эквивалентысуммируются и учитываются общей суммой. Суммы денежных средств и ихэквивалентов, отраженные на конец отчетного периода, должны соответствоватьданным, отраженным в бухгалтерском балансе.

Денежные средства включают деньги в кассе и на счетах вбанках, внесенные на вклады «до востребования». Депозитные вклады в банкахотносятся к краткосрочным или долгосрочным финансовым вложениям.

Эквиваленты денежных средств представляют собойвысоколиквидные инвестиции (финансовые вложения) предприятия, свободнообратимые в денежные суммы и незначительно подверженные риску колебаний ихстоимости (депозитные сертификаты, казначейские краткосрочные обязательства).Таким образом, конкретный вид краткосрочных финансовых вложений организацииможет быть признан эквивалентом денежных средств при условии, что у составителяотчета есть уверенность в свободном обращении данной ценной бумаги в деньги безсущественной потери в сумме, отраженной в бухгалтерском балансе.

Чистые денежные средства– это нетто-результат движения денежных средств под влиянием хозяйственныхопераций. Чистый прирост или уменьшение денежных средств за отчетный период.

Поток денежных средств –это поступление и расходование денежных средств и их эквивалентов. Валовойденежный поток представляет собой совокупность поступления или расходованияденежных средств предприятия в рассматриваемом периоде в разрезе отдельныхвременных интервалов. Дефицитный денежный поток – характер денежного потокапредприятия, при котором поступление денежных средств предприятия существеннониже его реальных потребностей в их обоснованном расходовании. Избыточныйденежный поток – характер денежного потока предприятия, при котором поступлениеденежных средств превышает его целесообразную потребность в расходовании.

Приток или отток денежныхсредств – увеличение или уменьшение денежных поступлений в результатехозяйственной деятельности, отдельных видов деятельности или хозяйственныхопераций.

Поступление (приток)денежных средств – получение выручки от реализации продукции, выполнения работи оказания услуг; получение авансов от покупателей и заказчиков; получениедолгосрочных и краткосрочных кредитов – называется положительным денежнымпотоком.

Выбытие (отток) денежныхсредств – уплата средств по счетам поставщиков и других контрагентов; выплатазаработной платы, расчеты с бюджетом, погашение задолженности по кредитам;выплата дивидендов, процентов и т.п. – считается отрицательным денежнымпотоком.

Разность междупоступлениями и платежами отчетного периода является чистым денежным потоком.Положительное значение чистого денежного потока свидетельствует о наращенииденежных средств или их притоке, отрицательное – об их оттоке.

Определения указанныхтерминов соответствуют общему подходу, которого придерживаются в международнойпрактике, в частности НСБУ №9, при составлении отчета о движении денежныхсредств.

 

2.2     Видыдеятельности, раскрываемые в отчете

Денежные потокиклассифицируются по ряду признаков.

Различают денежные потокипо видам деятельности:

1) Операционная (текущая)деятельность – основная (уставная) деятельность, направленная на получениедохода и осуществляемая в соответствии с предметом и целями деятельностиорганизации.

Величина потоков денежныхсредств от операционной деятельности показывает достоверность наличия денежныхсредств для погашения кредитов, сохранения операционных возможностей,возможность выплаты дивидендов, осуществления новых инвестиционных вложений безобращения к внешним источникам финансирования.

Потокиденежных средств от операционной деятельности являются, как правило,результатом хозяйственных операций, влияющих на определение чистой прибыли(убытка) организации.В соответствии с формой N 4 к ним относятся:

Наименование показателей

Код стр

Приход

Расход

Операционная деятельность

Денежные поступления от реализации продукции (товаров, работ и услуг)

010

Денежные выплаты поставщикам за материалы, товары работы и услуги

020

Денежные платежи персоналу и от их имени

030

Другие денежные поступления и выплаты от операционной деятельности

040

Итого: чистый денежный приток/ отток от операционной деятельности

(стр 010-020-030+/-040)

050

Одним из условий, позволяющих отнести те или иные операции подвижению денежных средств к операционной деятельности, является невозможность ихвключения в инвестиционную или финансовую деятельность.

Значение раздела отчета,в котором отражаются денежные потоки от операционной деятельности, определяетсятем, что в нем раскрывается информация об основных поступлениях и платежахорганизации. Поэтому при использовании информации отчета о движении денежныхсредств ключевым показателем является чистый денежный поток (нетто-результатпоступлений и платежей) от операционной деятельности. На основании данных овеличине и динамике этого показателя в их сочетании с другой информацией могутбыть сделаны выводы относительно способности организации создавать денежныесредства в результате своей основной деятельности в размере и сроки,необходимые для расчета по обязательствам и осуществления инвестиционной деятельности.

Именно поэтому в отчетеважно отделить денежные средства, создаваемые в результате операционнойдеятельности, от денежных средств, привлекаемых со стороны в виде кредитов,дополнительных вкладов собственников и т.п.

Общее изменение денежныхсредств за период может быть положительным, предприятие может иметьудовлетворительные значения коэффициентов ликвидности, в то же время величиначистого денежного потока от операционной деятельности будет отрицательной. Этоозначает, что результатом основной деятельности предприятия является оттокденежных средств, а их прирост за период обеспечен за счет финансовой или режеинвестиционной деятельности. Если подобная ситуация для данного предприятияповторяется, нужно понимать, что наступит момент, когда оно будет не всостоянии погасить свои финансовые обязательства, поскольку основным стабильнымисточником погашения внешних обязательств является приток денежных средств отоперационной деятельности.

2) Инвестиционнаядеятельность связана с приобретением (созданием) основных средств,приобретением нематериальных активов, осуществлением долгосрочных финансовыхвложений, а также реализацией долгосрочных (внеоборотных) активов.Инвестиционная деятельность характеризуется увеличением активов, которые, какожидается, будут приносить доход длительное время.

Потоки денежных средствот инвестиционной деятельности показывают степень направленности произведенныхрасходов на ресурсы, предназначенные для воспроизводства будущих доходов.

Основные потоки денежныхсредств от инвестиционной деятельности по форме №4:

Наименование показателей

Код стр

Приход

Расход

Инвестиционная деятельность

 

 

 

Приобретение и продажа основных средств 060

 

 

Приобретение и продажа нематериальных активов 070

 

 

Приобретение и продажа долгосрочных и краткосрочных инвестиций 080

 

 

Другие денежные поступления и выплаты от инвестиционной деятельности 090

 

 

Итого: чистый денежный приток/отток от инвестиционной деятельности (стр. 060+/-070+/-080+/-090) 100

 

 

В составе вводимых вэксплуатацию основных средств могут быть объекты, затраты по созданию(сооружению) которых производились как в отчетном, так и в предшествующихпериодах. Поскольку указанные расходы сопровождались оттоком денежных средств вболее ранних периодах, они должны быть исключены из расчета чистого денежногопотока от инвестиционной деятельности отчетного периода.

3) Финансоваядеятельность – деятельность, приводящая к изменениям в собственном изаемном капитале организации в результате привлечения финансовых средств.

В международной практикев разделе отчета, характеризующем денежные потоки от финансовой деятельности,принято отражать притоки и оттоки денежных средств, связанные с использованиемвнешнего финансирования (собственного и заемного).

Изменения собственногокапитала, рассматриваемые в разделе финансовой деятельности, обычнопредставлены денежными поступлениями от эмиссии акций, а также полученнымэмиссионным доходом. Изменение собственного капитала в результате получениячистой прибыли или убытка в данном разделе не учитывается, поскольку расходы идоходы, связанные с формированием финансового результата, отражаются воперационной деятельности.

Денежными потоками отфинансовой деятельности являются по форме №4:

Наименование показателей

Код стр

Приход

Расход

Финансовая деятельность

 

 

 

Полученные и выплаченные проценты 110

 

 

Полученные и выплаченные дивиденды 120

 

 

Денежные поступления от вьшуска акций или других инструментов связанных с собственным капиталом 130

 

 

Денежные выплаты при выкупе собственных акций 140

 

 

Денежные поступления и выплаты по долгосрочным и краткосрочным кредитам и займам 150

 

 

Денежные поступления и платежи по долгосрочной аренде (лизингу)

(Строка в редакции Приказа МФ, зарегистрированного МЮ 12.11.2003 г. N 1209-1)

160

 

 

Другие денежные поступления и выплаты от финансовой деятельности 170

 

 

Итого: Чистый денежный приток/отток от финансовой деятельности (стр.110+/-120+130-140+/-150+/-16О+/-170) 180

 

 

Кредиты и займыотражаются в разделе финансовой деятельности. Исключение составляют банковскиеовердрафты, которые в некоторых странах принято относить к рычагам управленияденежными средствами, и в этом случае они рассматриваются в составеоперационной деятельности.

Важно обратить вниманиена то, что погашение суммы основного долга по предоставленному кредитурассматривается в составе денежных потоков от финансовой деятельности, а уплатапроцентов по кредиту включается в раздел операционной деятельности, посколькурасходы на оплату процентов по предоставленным заемным средствам участвуют вформировании финансового результата.

Принципиально важнымявляется то, что согласно международным стандартам перемещение между отдельнымистатьями денежных средств и их эквивалентов рассматривается не как движениеденежных средств, а как способ управления ими. Поэтому такое перемещение невключается в расчет оттоков и притоков денежных средств.

Именно этого подходапридерживаются при составлении аналитического отчета о движении денежныхсредств, поскольку он соответствует целевой направленности отчета: предоставитьпользователям бухгалтерской отчетности информацию о величине финансовыхпотоков, поступающих и выбывающих в процессе осуществления организацией своихопераций. Например, внутренние перемещения денежных средств с расчетного навалютный счет и наоборот не рассматриваются в качестве притоков (оттоков)денежных средств, отражаемых в отчете.

В общем случае в составеотчета выделяют три основных раздела: движение денежных средств отоперационной, инвестиционной и финансовой деятельности.

Совокупный результат,характеризующий изменение денежных средств на предприятии, складывается изсуммы результатов их движения по каждому виду деятельности (операционной,инвестиционной, финансовой).

Также различают денежныепотоки по участию их в хозяйственном процессе, то есть денежный поток поорганизации в целом; денежный поток по видам хозяйственной деятельности;денежный поток по структурным подразделениям организации.

Выделяют денежные потокипо направлению: положительный денежный поток, отрицательный денежный поток.

По управлению оптимизацииразличают: избыточный денежный поток, дефицитный денежный поток.

Денежные потокиклассифицируют также по времени: ретроспективный (отчетный) денежный поток,оперативный (текущий) денежный поток и планируемый (прогнозируемый) денежныйпоток.


3.  Прямой икосвенный метод

Прямой метод учитывает основные категорииденежных поступлений и выплат от основной деятельности и, по сути, представляетсобой отчет о прибылях и убытках, составленный на основе кассового метода. Используяпрямой метод расчета, можно определить суммы денежных средств по различнымкатегориям, либо:

1) путем анализа иклассификации денежных операций фирмы,

2) путем пересчетадоходов и расходов, рассчитанных на основе метода начислений, в соответствующиесуммы, рассчитанные на основе кассового метода.

Большинство предприятийсовершают огромное количество денежных операций, что делает их анализ иклассификацию для определения движения денежных средств от основнойдеятельности весьма трудоемкими. Более эффективная методика заключается в том,чтобы принять за основу суммы, которые уже отражены в учете по принципу методаначислений.

Несмотря на то, чтопрямой метод расчета объясняется в рамках данного пособия, такой методсоставления отчета о движении денежных средств не получил широкогораспространения среди западных финансовых институтов. Предпочтительным форматомпри составлении отчета о движении денежных средств является косвенный методрасчета.

Второй метод определенияи представления чистого результата движения денежных средств от основнойдеятельности — это косвенный метод расчета. Согласно косвенномуметоду за основу принимается чистая прибыль, рассчитанная на основе методаначислений, и затем выполняется ряд корректировок чистой прибыли, рассчитанной пометоду начислений, в чистую прибыль, рассчитанную по кассовому методу. Вотличие от прямого метода, при косвенном методе денежные поступления и выплатыне подразделяются на категории.

Корректировки чистойприбыли состоят в первую очередь из рассмотренных ранее корректировок,применяемых при пересчете отдельных сумм доходов и расходов в суммы,рассчитанные по кассовому методу. Корректировки эти, однако, применяются вотношении суммы чистой прибыли, а не в отношении отдельных сумм доходов ирасходов. Кроме того, поскольку за основу берется чистая прибыль, необходимыдополнительные корректировки для устранения влияния прибылей и убытков отинвестиционной и финансовой деятельности на чистую прибыль. Примером могутслужить прибыли и убытки от продажи основных средств и погашения выпущенныхоблигаций. Результаты таких операций, имеющие отношение к денежным средствам,отражаются в разделах отчета о движении денежных средств, посвященныхинвестиционной и финансовой деятельности. Соответствующие прибыли и убытки включаютсяв чистую прибыль и должны быть исключены из чистой прибыли при расчете чистогорезультата движения денежных средств от основной деятельности. Прибыли и убыткиисключаются путем прибавления убытков к чистой прибыли и вычитанием прибылей изчистой прибыли.

Согласно косвенномуметоду пересчета, неденежные расходы, такие как износ и амортизация,прибавляются к чистой прибыли, с тем чтобы устранить влияние, оказываемое имина чистую прибыль. Кроме того, устраняется влияние на чистую прибыль прибылей иубытков от инвестиционной и финансовой деятельности. Изменения дебиторскойзадолженности, остатков товарно-материальных ценностей, расходов будущихпериодов, кредиторской задолженности, задолженности по уплате процентов иналога на прибыль, происходящие в течение года, должны быть либо прибавлены кчистой прибыли, либо вычтены из нее, в зависимости от того, какой счетанализируется, и от того, происходило ли соответствующее изменение в сторонуповышения или понижения.


4. Составление отчета о движенииденежных средств

В форме №4 «Отчет одвижении денежных средств» отражаются данные о движении денежных средстворганизации, учитываемых на счетах:

50 «Касса»;

51 «Расчетные счета»;

52 «Валютные счета»;

55 «Специальные счета вбанках».

Отчет о движении денежныхсредств составляется в сумах. Если у организации есть средства в иностраннойвалюте, сначала составляется расчет в иностранной валюте по каждому ее виду.После этого данные каждого расчета, составленного в иностранной валюте,пересчитываются по курсу Центрального Банка Республики Узбекистан,установленному на отчетную дату. Полученные данные по отдельным расчетамсуммируются при заполнении соответствующих строк формы №4.

Форма заполняется вразрезе текущей (операционной), инвестиционной и финансовой деятельности,налогообложение. Поэтому большое значение имеет правильное разделение движенияденежных средств по видам деятельности организации.

Рассмотрим порядоксоставления формы.

По строке «Остатокденежных средств на начало отчетного года» отражается общая сумма денежныхсредств, числящаяся на банковских счетах организации и находящаяся в кассе посостоянию на 1 января отчетного года.

Далее представленодвижение денежных средств по текущей деятельности.

По строке «Средства,полученные от реализации продукции» отражается выручка, поступившая от продажипродукции (товаров, работ, услуг). Выручка от продажи отражается в учетеорганизации следующими записями:

1)   Отражена выручка от продажи продукции(товаров, работ, услуг):

/>Дт 6300 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Кт 9010 «Доходы отреализации готовой продукции».

2)   Поступила оплата за проданнуюпродукцию (товары, работы, услуги) от покупателей:

/>Дт 50 «Касса»,

 51 «Расчетные счета»,

 52 «Валютные счета»

Кт 63 «Расчеты спокупателями и заказчиками».

Здесь также указываютсумму авансов, полученных от покупателей и заказчиков в счет предстоящихпоставок продукции (выполнения работ, оказания услуг), с учетом налога надобавленную стоимость. При получении авансовых платежей в учете организацииделается проводка:

Поступили авансы отпокупателей и заказчиков:

/>Дт 5000 «Касса», 5100 «Расчетные счета», 5200«Валютные счета»

Кт 6310 «Авансы,полученные от покупателей и заказчиков».

По строке «Другиеденежные поступления и выплаты от операционной деятельности» показывается суммасредств, поступивших на банковские счета или в кассу организации, не нашедшаяотражения по строке «Денежные выплаты поставщикам за материалы, товары работы иуслуги».

Здесь, в частности, могутбыть отражены:

1)        суммы денежныхсредств, возвращенные в кассу подотчетными лицами;

2)        полученные суммыштрафов, пеней, неустоек за нарушения условий хозяйственных договоров и др.

Операции по перечислению(выдаче) денежных средств поставщикам и подрядчикам отражаются в учетепроводкой:

Произведена оплата поставщикам(подрядчикам) за полученные товары (выполненные работы, оказанные услуги):

Дт 60 «Расчеты споставщиками и подрядчиками»,

 76 «Расчеты с прочимидебиторами и кредиторами»

Кт 50 «Касса», 51«Расчетные счета»,

 52 «Валютные счета», 55«Специальные счета в банках».

По строке «Денежныеплатежи персоналу и от их имени» отражается сумма денежных средств, выданных изкассы или перечисленных с расчетного счета на оплату труда сотрудников. Выдача(перечисление) денежных средств отражается в учете проводкой:

/>Выдана (перечислена) заработная плата сотрудникаморганизации:

Дт 67 «Расчеты по оплатетруда»

Кт 50 «Касса»,

 51 «Расчетные счета».

По строке «Полученные ивыплаченные дивидендов, процентов» указываются суммы дивидендов (процентов),начисленных и выплаченных акционерам (участникам) организации. При выплатедоходов акционерам (участникам) в учете организации делается проводка:

Выплачены дивидендыакционерам (участникам):

/>Дт 66 «Расчеты с учредителями»

Кт 51 «Расчетные счета».

По строке «На расчеты поналогам и сборам» отражаются суммы, перечисленные организацией в отчетном годув бюджет (налоги, сборы, штрафные санкции и др.). При перечислении платежей вбюджет в учете делается проводка:

Перечислены налоговыеплатежи в бюджет:

/>Дт 64 «Расчеты с бюджетом»соответствующий субсчет

Кт 51 «Расчетные счета».

По строке «На прочиерасходы» показываются суммы, перечисленные со счетов организации, выданные изкассы в течение отчетного года, не нашедшие отражения по предыдущим строкамформы №4 и связанные с ее текущей деятельностью.

Здесь, в частности, могутбыть отражены суммы, выданные работникам организации, не отражаемые в составефонда заработной платы (например, материальная помощь), деньги, выданныеподотчетным лицам и другое.

По строке «Чистыеденежные средства от текущей деятельности» указывается разница между суммамиденежных средств: поступившей и израсходованной в рамках текущей деятельностифирмы.

Далее представленаинформация о движении денежных средств по инвестиционной деятельности.

По строке «Приобретение ипродажа основных средств, нематериальных активов» указывают суммы, поступившиеот продажи основных средств, нематериальных активов, объектов незавершенногокапитального строительства и оборудования к установке. Это отражается в учетеследующими проводками:

 1) Поступили денежныесредства за проданные основные средства (нематериальные активы и др.):

/>Дт 50 «Касса»,

 51 «Расчетные счета»,

 52 «Валютные счета»

Кт 63 «Расчеты спокупателями и заказчиками»,

 79 «Расчеты с разнымидебиторами и кредиторами».

По строке «Выручка от выпускаценных бумаг и иных финансовых вложений» указывают доходы от реализациивекселей, акций и облигаций. Такие операции отражают в учете записями:

1)   Отражена выручка от продажи ценныхбумаг:

/>Дт 63 «Расчеты с покупателями и заказчиками»,

79 «Расчеты с разнымидебиторами и кредиторами»

Кт 95 «Доходы отфинансовой деятельности»;

2)   Поступили денежные средства запроданные ценные бумаги:

Дт 50 «Касса»,

51 «Расчетные счета»,

52 «Валютные счета»

Кт 63 «Расчеты спокупателями и заказчиками»,

79 «Расчеты с разнымидебиторами и кредиторами».

По строке «Денежныепоступления и выплаты по долгосрочным и краткосрочным кредитам и займам»указываются суммы долгосрочных займов, предоставленных организацией, погашенныхв отчетном году. Такие операции отражаются в учете записями:

1) Предоставлендолгосрочный заем:

/>Дт 6950 «Расчеты по долгосрочнымзаймам»

Кт 5100 «Расчетныесчета»;

2) Возвращен долгосрочныйзаем:

/>Дт 5100 «Расчетные счета»

Кт 6950 «Расчеты подолгосрочным займам».

По строке «Чистые денежные средства от инвестиционнойдеятельности» указывается разница между суммами денежных средств: поступившей иизрасходованной в рамках инвестиционной деятельности предприятия.

Если фирма проводила теили иные операции, строки по которым не предусмотрены в типовой форме, тобухгалтер может их провести по вписываемым строкам.


Список использованной литературы:

1.         Закон РеспубликиУзбекистан «О бухгалтерском учете», 279-I от 30 августа 1996 г.

2.         НСБУ№21 «Плансчетов бухгалтерского учета финансово хозяйственной деятельности хозяйствующихсубъектов и инструкции по его применению» Ташкент 2003 год

3.         Приложение N4 кПриказу министра финансов от 27 декабря 2002 г. N140, зарегистрированному МЮ 24 января 2003 г. N1209, отчет о денежных потоках –  форма N4

4.         Сатывалдыев А.С.,Иткин Ю.М., Тулаходжаева М. Бухгалтерский учет в условиях рыночной экономикиУзбекистана. Ташкент 2000 год

5.         Б.А. Хошимов,Г.С. Джамбакиева, Д.А. Муххамедова, Теория бухгалтерского учета

6.         Бочаров В.В.Финансовый анализ. – СПб.: Питер, 2006. – 240 с.

еще рефераты
Еще работы по бухгалтерскому учету и аудиту