Реферат: Основы бухгалтерского учета

Содержание

Введение

Часть1. Основы бухгалтерского учета

Часть2. Основы бухгалтерского финансового учета

Списокиспользуемой литературы

Приложение


Введение

Курсовая работапосвящена основным вопросам бухгалтерского учета. В основе работы лежитбухгалтерская отчетность условной организации, взаимодействующей в процессепроизводственно-финансовой деятельности с организациями различныхорганизационно-правовых форм собственности.

Работа состоит из двухчастей.

Первая часть работырассматривает вопросы теоретических основ бухгалтерского учета.

Вторая часть работыпосвящена материалам бухгалтерского финансового учета.


Часть 1. Основыбухгалтерского учета

Бухгалтерский учет –это упорядоченная система сбора, регистрации и обобщения информации в денежномвыражении об имуществе, обязательствах организации и их движении путемсплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций.Хозяйственной операцией называется каждый совершившийся факт хозяйственнойдеятельности предприятия, оформленный документом.

Основные задачибухгалтерского учета состоят в следующем:

·         Формированиеполной и достоверной информации о деятельности предприятия и его имуществе дляпредоставления внешним и внутренним пользователям бухгалтерской отчетности;

·         Обеспечениевнутренних и внешних пользователей для контроля за:

ü   соблюдениемдействующего законодательства при выполнении организации хозяйственныхопераций;

ü   целесообразностьпроизведенных операций;

ü   наличиеми движением имущества и обязательств;

ü   использованиемматериальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденныминормами, нормативами и сметами;

·         предотвращениеотрицательных результатов хозяйственной деятельности организации и выявлениевнутрихозяйственных резервов обеспечения ее финансовой устойчивости.

В настоящее время всепредприятия независимо от их организационно-правовой формы, вида деятельности ипринадлежности ведут бухгалтерский учет в соответствии с действующимзаконодательством.

Объекты бухгалтерскогоучета классифицируются по трем признакам:

·         повидам и размещению;

·         поисточникам образования и назначению;

·         похозяйственным процессам.

По видам и размещениюхозяйственные средства предприятия делятся на внеоборотные активы и оборотныеактивы. К внеоборотным активам относятся основные средства, нематериальныеактивы, капитальные вложения, долгосрочные финансовые вложения. К оборотнымактивам относятся материально-производственные запасы, производственные запасы,незавершенное строительство, полуфабрикаты, денежные средства в кассе и насчетах в банке, денежные документы, товары отгруженные, средства в расчетах.

Каждому виду имущества(хозяйственных средств) соответствует один или несколько источников образованияи, наоборот, за счет определенного источника образуется один или нескольковидов хозяйственных средств организации. Следовательно, общая сумма всех хозяйственныхсредств организации обязательно должна быть равна общей сумме источников ихобразования. Такое равенство находит отражение в бухгалтерском балансе.Бухгалтерский баланс – это способ обобщенного отражения и экономическойгруппировки в денежной оценке имущества и обязательств организации наопределенную дату.

Особенностьбухгалтерского баланса состоит в том, что итоги актива и пассива наопределенную дату обязательно должны быть равны. Это равенство вытекает изтого, что в активе и пассиве показывается одна масса средств, носгруппированная по разным признакам: в активе – по видам и размещению, а впассиве – по источникам образования и назначению.

На основании исходныхданных (таблица 1, см. приложение 1) осуществим группировку имущества условногопредприятия по видам и размещению и по источникам образования и назначению(таблица 2, см. приложение).

Использую данныетаблицы 2, составим баланс предприятия по упрощенной форме (таблица 3, см.приложение).


Часть 2. Основыбухгалтерского финансового учета

Для текущего учетахозяйственных средств организации, источников их образования и хозяйственныхпроцессов применяют бухгалтерские счета. Счет открывается на каждый объектучета.

Все счета по отношениюк балансу делятся на активные, пассивные и активно-пассивные. Активные счетапредназначены для учета имущества (хозяйственных средств) предприятия. Дляучета источников образования применяются пассивные счета.

Некоторые счета имеютсмешанный характер, то есть сочетают в себе признаки активных и пассивных счетов.Эти счета применяются для расчетов организации с другими юридическими ифизическими лицами.

Записи по бухгалтерскимсчетам производят методом двойной записи, то есть каждую хозяйственную операциюзаписывают не менее чем по двум счетам в одинаковой сумме, в одном счете подебету, в другом – по кредиту.

Взаимная связь междусчетами называется корреспонденцией счетов, а счета, между которыми возникаетэта связь, называют корреспондирующими. По способу обобщения и группировкиучетных данных бухгалтерские счета делятся на синтетические и аналитические.Хозяйственные операции, записанные в синтетическом счете, обязательноотражаются на соответствующих аналитических счетах. Начальный и конечныйостаток синтетического счета должны быть равны суммам соответствующих остатковего аналитических счетов. Сверка данных синтетического и аналитического учетапроизводится путем составления оборотных ведомостей по каждому синтетическомусчету, в развитии которого ведутся аналитические счета. Пример журналахозяйственных операций представлен в таблице 4 (см. приложение). На егоосновании составлена оборотная ведомость по синтетическим счетам (таблица 5,см. приложение). На основании данных оборотной ведомости заполнен бухгалтерскийбаланс на конец отчетного периода.


Список используемойлитературы

1.   бухгалтерскийучет: Учебник / П.С. Безруких, Н.П. Кондраков, В.Ф. Палий и др.; Под ред. П.С.Безруких. – М.: Бухгалтерский учет, 2001.

2.   КирьяноваЗ.В. Теория бухгалтерского учета: Учебник. – М.: Финансы и статистика, 2004.

3.   КозловаЕ.П. и др. Бухгалтерский учет. – М.: Финансы и статистика, 2004.

4.   КондраковН.П. Бухгалтерский учет. Уч. Пос. – М.: ИНФРА – М, 2004.


Приложение

Таблица 1. Наличиеимущества и обязательств организации на начало отчетного периода, тыс. руб.

№ п/п Наименование имущества и обязательств /> 1 Здание кладовой для хранения продукции 6510,0 2 Задолженность бюджету по налогам 4,5 3 Денежные средства на расчетном счете в банке 280,0 4 Запасные части 421,0 5 Задолженность по долгосрочному займу, полученному от другой организации 50,0 6 Топливо 85,0 7 Задолженность поставщику за полученное топливо 8,0 8 Инструменты сроком полезного использования менее 12 месяцев, находящиеся в кладовой 610,0 9 Сталь листовая 43,0 10 Здание подсобного цеха 11000,0 11 Материалы разные 556,0 12 Задолженность подотчетных лиц по выданным им авансам 10,8 13 Задолженность персоналу по оплате труда 126,0 14 Резервный капитал 21,6 15 Автопогрузчики 1070,0 16 Денежные средства в кассе 5,9 17 Резервы предстоящих расходов 60,0 18 Грузовые автомобили 23000,0 19 Задолженность прочим кредиторам 5,0 20 Акции других организаций 16,0 21 Задолженность фондам социального страхования и обеспечения 11,0 22 Станки токарные 11200,0 23 Почтовые марки, оплаченные авиа билеты 14,0 24 Вложения во внеоборотные активы 1165,0 25 Инвентарь со сроком полезного использования свыше 12 месяцев 54,0 26 Административное здание 8045,0 27 Облигации со сроком погашения менее 12 месяцев 12,0 28 Задолженность работников по возмещению недостач основных средств 3,1 29 Спецодежда в кладовой организации 24,0 30 Задолженность персоналу по задепонированным суммам 25,0 31 Здание автотранспортного цеха 12800,0 32 Исключительные права на программные продукты 125,0 33 Готовая продукция в кладовой 2,5 34 Вклады в уставный капитал других организаций 104,0 35 Затраты в незавершенное производство 972,0 36 Задолженность банку по краткосрочной ссуде 30,0 37 Задолженность подрядчику за выполненный ремонт здания 8,6 38 Доходы будущих периодов 50,0 39 Уставный капитал 58500,0 40 Амортизация основных средств 8900,0 41 Амортизация нематериальных активов 9,0 42 Инвентарь сроком полезного использования сроком менее 12 месяцев 39,0 43 Резервы по сомнительным долгам 2,8 44 Задолженность покупателей за отгруженную продукцию 38,0 45 Расходы будущих периодов 3,8 46 Задолженность поставщикам за полученные дополнительные запасные части 142,0 47 Добавочный капитал 650,0 48 Задолженность заказчика за выполненные для него работы 9,4 49 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 9615,0 50 ИТОГО 156437,0

Таблица 2.Классификация хозяйственных средств организации и источников их образования,тыс. руб.

Имущество (хозяйственные средства) Сумма Капитал (источники образования хозяйственных средств) Сумма I. Собственные основные средства /> I. Собственный капитал и резервы /> 1. Здания и сооружения 38355 1. Уставный капитал 58500 2. Машины и оборудование 12270 2. Резервный капитал 21,6 3. Транспортные средства 23000 3. Добавочный капитал 650 4. Инструменты и хозяйственный инвентарь 54 4. резервы по сомнительным долгам 2,8 Итого: 73679 5. Амортизация основных средств 8900 II. Долгосрочные вложения /> 6. Амортизация нематериальных активов 9 5. Нематериальные активы 125 7. Нераспределенная прибыль 9615 6. Вложения во внеоборотные средства 1165 Итого: 77698,4 7. Долгосрочные финансовые вложения 120 II. Заемный капитал /> Итого: 1410 8. Долгосрочные кредиты и займы 50 III. Оборотные активы /> 9. Краткосрочные кредиты и займы 30 8. Сырье и материалы 599 10. Расчеты с персоналом по оплате труда 126 9. Топливо 85 11. Расчеты по социальному страхованию и обеспечению 11 10. Запасные части 421 12. Расчеты с депонентами 25 11. Инструменты и хозяйственные принадлежности 649 13. Расчеты с бюджетом 4,5 12. Краткосрочные финансовые вложения 12 14. Расчеты с поставщиками и подрядчиками 158,6 13. Спецодежда 24 15. Расчеты с разными кредиторами 5 14. Незавершенное производство 972 16. Доходы будущих периодов 50 15. Расходы будущих периодов 3,8 17. Резервы предстоящих расходов 60 16. Готовая продукция 2,5 Итого: 520,1 17. Денежные средства в кассе 5,9 /> /> 18. Денежные документы 14 /> /> 19. Денежные средства на расчетном счету 280 /> /> 20. Расчеты с персоналом за форменную одежду, по возмещению материального ущерба 3,1 /> /> 21. Расчеты с покупателями и заказчиками 47,4 /> /> 22. расчеты с подотчетными лицами 10,8 /> /> 23. расчеты с разными дебиторами /> /> /> итого: 3129,5 /> /> Всего имущества 78218,5 Всего капитала: 78218,5

Таблица 3. Бухгалтерскийбаланс условного предприятия, тыс. руб.

АКТИВ На начало года На конец года I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ /> /> Нематериальные активы 116 116 Основные средства 64779 64850,8 Незавершенные вложения во внеоборотные активы 1165 1165 Долгосрочные финансовые вложения 120 120 Прочие внеоборотные активы /> /> Итого по разделу I 66180 66251,8 II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ /> /> Запасы, в том числе: /> /> сырье, материалы и другие аналогичные ценности 1778 1775,7 затраты в незавершенном производстве 972 134 готовая продукция и товары для перепродажи 2,5 576,5 товары отгруженные /> /> расходы будущих периодов 3,8 3,8 Краткосрочные финансовые вложения 12 12 Дебиторская задолженность, в том числе: /> /> покупатели и заказчики 44,6 44,6 прочие дебиторы 13,9 13,9 Денежные средства, в том числе: /> /> касса 5,9 30,5 денежные документы 14 16 расчетные счета 280 512 валютные счета /> /> Прочие оборотные активы /> /> ИТОГО по разделу II 3126,7 3119 БАЛАНС 69306,7 69370,8 ПАССИВ на начало года на конец года III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ /> /> Уставной капитал 58500 58500 Добавочный капитал 650 650 Резервный капитал 21,6 21,6 Нераспределенная прибыль 9615 9615  Непокрытый убыток /> />  ИТОГО по разделу III 68786,6 68786,6 IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА /> /> Займы и кредиты 50 50 ИТОГО по разделу IV 50 50 V. Краткосрочные обязательства /> /> Займы и кредиты 30 30 Кредиторская задолженность, в том числе: /> /> поставщики и подрядчики 158,6 144,4 задолженности перед персоналом организации 126 146 задолженность перед фондами социального страхования 11 29,7 задолженность перед бюджетом 4,5 43,5 прочие кредиторы 30 30 Доходы будущих периодов 50 50 Резервы предстоящих расходов и платежей 60 60,6 ИТОГО по разделу IV 470,1 534,2 БАЛАНС 69306,7 69370,8

Таблица 4.Хозяйственные операции предприятия за месяц, тыс. руб.

№ п/п Операция Сумма Корреспонденция счетов Дебет Кредит 1 Акцептован счет поставщика за приобретенный объект основных средств /> /> /> стоимость объекта по счету 100,0 08.4 60.1 транспортные расходы 15,0 08.4 60.1 налог на добавленную стоимость 23,0 19.1 60.1 2 Поступили от поставщика и оприходованы по учетной цене материалы (в качестве учетной цены принимается цена поставщика) 80,0 10.1 60.1 3 Приняты на учет расходы по доставке материалов, указанные в счете поставщика 42,0 16.1 60.1 4 Приняты на учет наценки, указанные в счете поставщика 20,0 16.1 60.1 5 Принят на учет налог на добавленную стоимость, указанный в счете поставщика 28,4 19.3 60.1 6 Выдан аванс подотчетному лицу для приобретения почтовых марок 3,5 71.1 50.1 7 На основании авансового отчета оприходованы в кассу организации почтовые марки, приобретенные подотчетным лицом 2,0 50.3 71.1 8 Подотчетное лицо внесло в кассу неиспользованные остатки ранее выданного аванса. 1,5 50.1 71.1 9 Оплачены счета поставщиков за поступившие ранее материалы, топливо, запасные части 14,2 60.1 51 10 Списывается для возмещения бюджетом НДС по оприходованным и оплаченным материалам, топливу, запасным частям 2,3 68.2 19.3 11 Введен в состав основных средств приобретенный за плату объект 115,0 01.1 08.4 12 принят на учет по рыночной стоимости объект основных средств, обнаруженный при инвентаризации 7,8 01.1 91.1 13 Начислен налог на прибыль со стоимости объекта основных средств, обнаруженного при инвентаризации 1,9 99.2.1 68.4.2 14 Оплачены счета поставщиков за поступившие в отчетном месяце материалы и объект основных средств 308,4 60.1 51 15 Списывается для возмещения бюджетом налог на добавленную стоимость по оплаченным материалам и объекту основных средств 51,4 68.2 19.3 16 Начислена амортизация со стоимости основных средств: /> /> /> используемых для изготовления продукции 30,5 20 02.1 общецехового назначения 10,0 25 02.1 общехозяйственного назначения 1,0 26 02.1 17 Списывается стоимость материалов, израсходованных на: /> /> /> изготовление продукции 46,0 20 10.1 общепроизводственные нужды 12,8 25 10.1 общехозяйственные нужды 2,4 26 10.1 упаковку готовой продукции 21,0 44.2 10.1 18 Начислена оплата труда: /> /> /> рабочим основного производства 31,0 20 70 персоналу цехов 16,3 25 70 работникам аппарата управления 4,6 26 70 19 Произведены отчисления на социальное страхование и обеспечение сумм оплаты труда, начисленной: /> /> /> работникам основного производства 8,3 20 69.1 персоналу цехов 4,4 25 69.1 работникам аппарата управления 1,2 26 69.1 20 Обнаружена недостача объекта основных средств. Списывается: /> /> /> первоначальная стоимость объекта 15,0 01.2 01.1 начисленная амортизация 8,0 02.1 01.2 остаточная стоимость объекта 7,0 94 01.2 налог на добавленную стоимость, приходящийся на остаточную стоимость недостающего объекта 1,3 68.2 19.1 21 Выставлен начет виновнику на первоначальную стоимость недостающего объекта основных средств: /> /> /> фактическая сумма недостачи 6,0 73.2 94 разница между суммой выставленного начета и фактической суммой недостачи 1,0 98.3 94 22 Виновник недостачи внес в кассу 1/6 часть суммы, выставленного нечета 1,0 50.1 73.2 23 Одновременно списывается на финансовые результаты доля разницы между суммой выставленного начета и фактической суммой недостачи 1,0 91.2 98.3 24 Списываются отклонения, относящиеся к стоимости материальных ценностей, израсходованных на: /> /> /> изготовление продукции 35,0 20 16.1 общепроизводственные нужды 8,0 25 16.1 общехозяйственные нужды 0,5 26 16.1 упаковку готовой продукции 15,0 44.2 16.1 25 По окончании месяца распределяются и списываются на себестоимость продукции: /> /> /> общепроизводственные расходы 51,5 20 25 общехозяйственные расходы 9,7 20 26 26 Выпущена из производства и оприходована на склад по фактической производственной себестоимости готовая продукция 1050,0 43 20 27 Начислена амортизация по стоимости здания склада готовой продукции 2,5 44.2 02.1 28 Начислена оплата труда за упаковку и погрузку готовой продукции, отгруженной покупателям 18,0 44.2 70 29 Произведены отчисления в пользу органов социального страхования и пенсионного обеспечения с сумм оплаты труда, начисленной за упаковку и погрузку готовой продукции. 4,8 44.2 69.1 30 предъявлен счет покупателям за отгруженную продукцию 625,0 62.1 90.1.2 31 Приняты на учет расходы по доставке готовой продукции на станцию назначения, оплаченные подотчетным лицом 1,2 44.2 71.1 32 По окончании месяца списывается фактическая производственная себестоимость готовой продукции, отгруженной покупателям 476,0 90.2.2 43 33 По окончании месяца списываются расходы по продаже готовой продукции 62,5 90.2.2 44.2 34 Поступили платежи от покупателей за проданную им продукцию 625,0 51 62.1 35 Из сумм начисленной оплаты труда удержаны налоги 5,1 70 68.1 36 Получены с расчетного счета денежные средства для выплаты заработной платы и задепонированных ранее сумм 70,4 50.1 51 37 Выплачена заработная плата 44,8 70 50.1 38 По окончании месяца определяется и списывается финансовый результат от продажи готовой продукции 86,5 90.9 99.1 39 По окончании месяца определяется и списывается сальдо прочих доходов и расходов 6,8 91.9 99.1 /> ИТОГО: 4244,5 /> />

Таблица 5. Оборотнаяведомость по синтетическим счетам за отчетный период, тыс. руб.

Номер и наименование счета Сальдо на начало месяца Обороты за месяц Сальдо на конец месяца Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит 01. Основные средства 64779 /> 145,8 74 64850,8 01.1 «Основные средства» субсчет «Основные средства в эксплуатации» 64779 /> 122,8 15 64886,8 /> 01.2 «Основные средства» субсчет «Выбытие основных средств» /> /> 15 15 /> 02 «Амортизация основных средств» /> /> 8 44 -36 /> 04 «Нематериальные активы» 116 /> /> /> 116 /> 05 «Амортизация нематериальных активов» /> /> /> /> /> /> 08 «Капитальные вложения» 1285 /> 115 115 1285 /> Материалы 1778 /> 193,4 195,7 1775,7 /> 10 «Материалы» /> /> 80 82,2 -2,2 /> 16 «Отклонение в стоимости материалов» /> /> 62 58,5 3,5 /> 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» /> /> 51,4 55 -3,6 /> 20 «Основное производство» 972 /> 212 1050 134 /> 25 «Общепроизводственные расходы» /> /> 51,5 51,5 /> 26 «Общехозяйственные расходы» /> /> 9,7 9,7 /> 43 «Готовая продукция» 2,5 /> 1050 476 576,5 /> 44 «Расходы на продажу» /> /> 62,5 62,5 /> 50.1 «Касса организации» 5,9 /> 72,9 48,3 30,5 /> 50.3 «Денежные документы» 14 /> 2 /> 16 /> 51 «Расчетные счета» 280 /> 625 393 512 /> 58 «Финансовые вложения» 12 /> /> /> 12 /> 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» /> 158,6 322,6 308,4 /> 144,4 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» 44,6 /> 625 625 44,6 /> 63 «Резервы по сомнительным долгам» /> 60 /> /> /> 60 66 «Резервы по краткосрочным кредитам и займам» /> 30 /> /> /> 30 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займа» /> 50 /> /> /> 50 68 «Расчеты с бюджетом по налогам и сборам» /> 4,5 55 7 /> -43,5 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» /> 11 /> 18,7 /> 29,7 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» /> 126 49,9 69,9 /> 146 71 «Расчеты с подотчетными лицами» /> /> 3,5 4,7 /> 1,2 73.2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» /> /> 6 1 /> -5 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» 13,9 30 /> /> 13,9 30 80 «Уставный капитал» /> 58500 /> /> /> 58500 82 «Резервный капитал» /> 21,6 /> /> /> 21,6 83 «Добавочный капитал» /> 650 /> /> /> 650 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» /> 9615 /> /> /> 9615 90.1 «Выручка» /> /> /> 625 /> 625 90.2 «Себестоимость» /> /> 538,5 /> 538,5 /> 90.3 «Налог на добавленную стоимость» /> /> /> /> /> /> 90.9 «Прибыль/ убыток от продаж» /> /> 86,5 /> 86,5 /> 91.1 «Прочие доходы» /> /> /> 7,8 /> 7,8 91.2 «Прочие расходы» /> /> 1 /> 1 /> 91.9 «Сальдо прочих доходов и расходов» /> /> 6,8 /> 6,8 /> 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» /> /> 7 7 /> 97 «Расходы будущих периодов» 3,8 /> /> /> 3,8 /> 98 «Доходы будущих периодов» /> 50 1 1 /> 50 99 «Прибыли и убытки» /> /> 1,9 93,3 -91,4 /> ИТОГО: 69306,7 69306,7 4244,5 4244,5 69912,2 69912,2
еще рефераты
Еще работы по бухгалтерскому учету и аудиту